Справа № 464/601/18
пр.№ 1-кс/464/2708/18
У Х В А Л А
про тимчасовий доступ до речей і документів
16 листопада 2018 року слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м.Львові клопотання слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до речей і документів,-

в с т а н о в и в :

слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 , в порядку здійснення досудового розслідування кримінального провадження внесеного до ЄРДР №0000004 від 12.01.2018, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, звернулася до суду із клопотанням про надання дозволу на тимчасовий доступ до матеріалів кримінального провадження №0000658 від 29.09.2016 за попередньо правовою кваліфікацією кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.191 КК України, яке перебуває у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), яке на підставі п.2 ч.1 ст.284 КПК України 13.11.2018 закрито, у звязку із відсутністю складу злочину, передбаченого ч.1 ст.191 КК України, з можливістю ознайомлення та вилучення оригіналів документів, а саме: договір №23/15 від 08.12.2-15 укледений між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », специфікація до договору №1 від 08.12.2015, акт №1 виконаних робіт від 22.02.2016, акт №1 виконаних робіт від 01.03.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 12.02.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 28.12.2015, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 29.01.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 22.02.2016, договір №3/16 на виконання робіт (послуг) від 08.12.2015 укладений між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », специфікація до договору №1 від 08.12.2015, акт №1 виконаних робіт від 09.03.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 29.01.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 01.03.2016.
В обгрунтування свого клопотання слідчий покликається на те, що підставою для реєстрації кримінального правопорушення слугували матеріали позапланової виїзної документальної перевірки МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, проведеної ІНФОРМАЦІЯ_5 (акт №2208/13-01-14-06/30085020 від 07.12.2017, податкові повідомлення-рішення №, № від 04.01.2018), відповідно до якої службові особи МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ухилились від сплати ПДВ в сумі 1035576 грн. та податку на прибуток в сумі 932019 грн., всього на загальну суму 1967595 грн. Відповідно до матеріалів перевірки встановлено, що службові особи МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_2 , фактична адреса: АДРЕСА_3 ) здійснили сумнівні операції в лютому-березні 2016 на загальну суму 6,2 млн. грн. та перерахували вищевказані кошти державного підприємства ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » через МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на підприємства з ознаками «фіктивності» ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ). Окрім цього встановлено, що МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у грудні 2015 року та січні 2016 року придбало в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) заглушки швидкозмінні в кількості 540 шт. на загальну суму 1 млн. грн. (в т.ч. ПДВ 0,2 млн. грн.). В подальшому, у лютому-березні 2016 року МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » документує придбання послуг по відновленню технічного стану та переконсервації заглушки швидкозмінної ДУ-150, ДУ-200, ДУ-300 на загальну суму 6213456 грн. (в т.ч. ПДВ 1035576 грн.) від новостворених суб`єктів господарювання, що зареєстровані в ІНФОРМАЦІЯ_8 , а саме: від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) на загальну суму 1630 242 грн. (в т.ч. 271 707 грн. ПДВ) та від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на загальну суму 4583 214 грн. (в т.ч. 763 869 грн. ПДВ), які не декларують наявність найманих осіб, не подають декларації з податку на прибуток за 2015 рік та декларують придбання хлібобулочних, м`ясних виробів, круп, цукру, миючих засобів, засобів особистої гігієни, та реалізують труби, сантехнічні товари, макуху, шрот, тобто здійснюють «підміну» товару, а відтак легалізують походження товару та формують податковий кредит по безтоварних операціях платникам реального сектору економіки. Згідно баз даних ДФС України, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) 07.10.2015 зареєстроване ІНФОРМАЦІЯ_9 , свідоцтво про державну реєстрацію № НОМЕР_5 . Вказане підприємство 07.10.2015 взято на податковий облік в ДПІ у Солом`янському районі м. Києва за №38. Дата реєстрації платником ПДВ 01.11.2015, індивідуальний податковий номер НОМЕР_6 , юридична адреса ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » - АДРЕСА_4 . Основний вид діяльності: неспеціалізована оптова торгівля. Згідно реєстраційних документів керівником, головним бухгалтером та засновником підприємства є ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_7 ), місце реєстрації АДРЕСА_5 ). Крім цього встановлено, що ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » подало в ДПІ за місцем реєстрації декларації з податку на додану вартість за січень, лютий та березень 2016 року. Дані про подану податкову звітність за 2015 рік відсутні. Також підприємство не подавало податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, що свідчить про відсутність найманих працівників. Згідно баз даних ДФС України, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) зареєстроване 03.11.2015 ІНФОРМАЦІЯ_9 , свідоцтво про державну реєстрацію № НОМЕР_8 . Підприємство взято 03.11.2015 на податковий облік в ДПІ у Солом`янському районі м.Києва за №38. Дата реєстрації платником ПДВ 01.03.2016, індивідуальний податковий номер НОМЕР_9 , юридична адреса ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » - АДРЕСА_6 . Основний вид діяльності: неспеціалізована оптова торгівля. Згідно реєстраційних документів керівником, головним бухгалтером та засновником підприємства є ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_10 , місце реєстрації АДРЕСА_7 ). Водночас встановлено, що ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » подало в ДПІ за місцем реєстрації декларації з податку на додану вартість за березень та квітень 2016 року. Дані про подану податкову звітність за 2015 рік відсутні. Також підприємство не подавало податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб і сум утриманого з них податку, що свідчить про відсутність найманих працівників. Окрім цього, 12.05.2016 ОСОБА_5 надав пояснення на ім`я начальника ІНФОРМАЦІЯ_10 та повідомив, що назву підприємства ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » чує вперше. Де знаходиться вищевказане підприємство йому не відомо, хто являється керівником, головним бухгалтером, та засновником ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », йому також не відомо. До здійснення фінансово-господарської діяльності ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » як керівник, головний бухгалтер та засновник відношення не має. Де знаходяться фінансово господарські документи та печатка підприємства ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » йому не відомо. Жодних договорів, угод, контрактів як керівник, головний бухгалтер та засновник ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » з контрагентами (покупцями та постачальниками) на придбання чи реалізацію товарів, робіт, послуг не заключав, не підписував та нікого не уповноважував. Виготовленням печатки ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не займався та нікого не уповноважував на її виготовлення. Жодних документів, які стосуються фінансово-господарської діяльності ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не складав і не підписував. Бухгалтерський та податковий облік вищевказаного підприємства не вів, не веде та нікого не уповноважував. В результаті проведеного аналізу даних результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, даних архіву електронної звітності Центру обробки електронної звітності ДФС України встановлено, що ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » у січні-березні 2016 року по ланцюгу постачання сформували податковий кредит від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) у вигляді придбання хлібобулочних, м`ясних виробів, круп, цукру, миючих засобів, засобів особистої гігієни, тощо. В той же час ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » реалізують труби, сантехнічні товари, макуха, шрот, що не відповідає номенклатурі придбаного товару, а саме згаданої послуги по відновленню технічного стану та переконсервації заглушок швидкознімних. Згідно податкових накладних, внесених до єдиного реєстру податкових накладних, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не придбавали послуги по відновленню технічного стану та переконсервації згаданих заглушок швидкознімних. Окрім цього встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_14 проводилось досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000034 за ч.1 ст. 205 КК України, щодо створення в період 2014-2016 років ряду фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), а саме: ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та інших, що були створені з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала у наданні послуг різним суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки по незаконному переведенню безготівкових коштів у готівку, а також незаконному формуванню податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат. Відповідно до вироку Печерського районного суду м.Києва від 13.02.2017 (судова справа №757/5986/17-к), керівника, засновника, головного бухгалтера ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » ОСОБА_6 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 205 КК України. Відповідно до зазначеного вироку суду, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) було створено з метою прикриття незаконної діяльності та сприяння суб`єктам господарювання реального сектору економіки в мінімізації податкових зобовязань, шляхом формування незаконного податкового кредиту та валових витрат, у тому числі для ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Виходячи з вищевикладеного, операції з постачання ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » робіт (послуг) для МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є безтоварними та не були спрямовані на настання реальних економічних наслідків. Таким чином, МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в період з 01.01.2015 по 31.03.2016 відобразило придбання робіт (послуг) по відновленню технічного стану та переконсервації заглушок швидкознімних від підприємств з ознаками «фіктивності»: ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », чим безпідставно збільшило собівартість даних заглушок, які були придбані у виробника ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », та в подальшому реалізовані на ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » філія УМГ « ІНФОРМАЦІЯ_15 ». Отже, з врахуванням вищенаведеного, МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » безпідставно сформовано собівартість отриманих послуг від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », в результаті чого занижено фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності в сумі 5177881 грн. Враховуючи вищенаведене, службові особи МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ухилились від сплати ПДВ в сумі 1035576 грн. та податку на прибуток в сумі 932019 грн., всього на загальну суму 1967595 грн. Разом з тим, досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні встановлено, що СВ Трускавецького відділення поліції Дрогобицького відділу поліції ГУ НП у Львівській області проводилось досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000658 від 29.09.2016, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.191 КК України, в ході розслідування якого отримано ухвалу Трускавецького міського суду Львівської області від 01.11.2017 та проведено позапланову виїзну документальну перевірку МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за результатами якої встановлено порушення податкового законодавства підприємством. Крім того, встановлено, що матеріали, які використовувались в ході проведення позапланової виїзної документальної перевірки МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), скеровані ІНФОРМАЦІЯ_5 супровідним листом №305/9/13-01-14-06-14 від 12.01.2018 на адресу Дрогобицької місцевої прокуратури Львівської області. Відповідно до листа №689/46/06-18 від 15.02.2018, який надійшов з СВ Трускавецького відділення поліції Дрогобицького відділу поліції ГУ НП у Львівській області, доступ до матеріалів, які використовувались при проведенні позапланової виїзної документальної перевірки МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), та які містяться в матеріалах кримінального провадження №0000658 будуть надані відповідно до порядку здійснення тимчасового доступу та вилучення документів на підставі ухвали слідчого судді. Крім того встановлено, що кримінальне провадженння №0000658 від 29.09.2016 на підставі п.2 ч.1 ст.284 КПК України 13.11.2018 закрито, у звязку із відсутністю складу злочину, передбаченого ч.1 ст.191 КК України, та в ноьому містяться документи, що можуть мати силу доказів у кримінальному провадженні №0000004, які необхідні для проведення почеркознавчих експертиз, а саме: договір №23/15 від 08.12.2-15 укледений між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », специфікація до договору №1 від 08.12.2015, акт №1 виконаних робіт від 22.02.2016, акт №1 виконаних робіт від 01.03.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 12.02.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 28.12.2015, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 29.01.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 22.02.2016, договір №3/16 на виконання робіт (послуг) від 08.12.2015 укладений між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », специфікація до договору №1 від 08.12.2015, акт №1 виконаних робіт від 09.03.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 29.01.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 01.03.2016, які були вилучені 04.10.2017 на підставі ухвали слідчого судді Трускавецького міського суду Львівської області ОСОБА_7 від 22.09.2017, та містяться в матеріалах закритого кримінального провадження №0000658.
На підставі ч.2 ст.163 КПК України суддя розглядає клопотання у відсутності СВ Трускавецького відділення поліції Дрогобицького відділу поліції ГУ НП у Львівській області, у володінні якого знаходяться документи.
Слідчий суддя, розглянувши клопотання, заслухавши доводи слідчого в підтримку клопотання, дослідивши додані до клопотання документи, вважає, що таке підлягає до задоволення з наступних підстав.
Статтею 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у ст.161 цього Кодексу. Так, клопотання слідчого, яке надійшло до суду, відповідає вимогам КПК України.
Згідно положень ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч.5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Слідчий суддя вважає, що слідчим доведено, що документи, які перебувають або можуть перебувати у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні можуть сприяти розкриттю кримінального правопорушення та мати доказове значення у справі.
Враховуючи викладене та керуючись ст.ст.131, 132, 159, 160, 163-166, 309, 369-372 КПК України,-
п о с т а н о в и в :

клопотання задоволити.
Надати старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 тимчасовий доступ до матеріалів кримінального провадження №0000658 від 29.09.2016 за попередньо правовою кваліфікацією кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.191 КК України, яке перебуває у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), яке на підставі п.2 ч.1 ст.284 КПК України 13.11.2018 закрито, у звязку із відсутністю складу злочину, передбаченого ч.1 ст.191 КК України, з можливістю ознайомлення та вилучення оригіналів документів, а саме: договір №23/15 від 08.12.2-15 укледений між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », специфікація до договору №1 від 08.12.2015, акт №1 виконаних робіт від 22.02.2016, акт №1 виконаних робіт від 01.03.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 12.02.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 28.12.2015, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 29.01.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 22.02.2016, договір №3/16 на виконання робіт (послуг) від 08.12.2015 укладений між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та МКП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », специфікація до договору №1 від 08.12.2015, акт №1 виконаних робіт від 09.03.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 29.01.2016, акт прийому-передачі продукції з ремонту від 01.03.2016.

Обов`язок надати тимчасовий доступ до документів покласти на керівника органу досудового розслідування СВ Трускавецького відділення поліції Дрогобицького відділу поліції ГУ НП у Львівській області.

Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення (ст.164 КПК України).
Відповідно до ст.309 КПК України ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту проголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_1