1Справа № 335/1795/19 1-кс/335/1317/2019
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 березня 2019 року м. Запоріжжя

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , представника заявника ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , прокурора ОСОБА_5 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду у м. Запоріжжі скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю „АМБАР ЕКСПОРТ БКВ на постанову слідчого СВ Вознесенівського відділення поліції Дніпровського відділу поліції ГУНП в Запорізькій області підполковника поліції ОСОБА_4 від 24.11.2018 року про закриття кримінального провадження №0001317,

ВСТАНОВИВ:
Заявник Товариство з обмеженою відповідальністю „АМБАР ЕКСПОРТ БКВ звернувся до слідчого судді Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя зі скаргою на постанову слідчого СВ Вознесенівського відділення поліції Дніпровського відділу поліції ГУНП в Запорізькій області від 24.11.2018 року про закриття кримінального провадження №0001317 від 24.05.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 367 КК України. Просить скасувати зазначену постанову, як необґрунтовану, незаконну та таку, що винесена передчасно, оскільки під час досудового розслідування слідчим не витребувано від співробітників ГУ ДФС у Запорізькій області документальних доказів та не виконані необхідні слідчі дії.

В обґрунтування скарги заявник зазначив, що 24.05.2018 року Вознесенівським ВП Дніпровського ВП у Запорізькій області на підставі ухвали слідчого судді Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 16.05.2018, зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань кримінальне провадження № 0001317 за заявою ТОВ „АМБАР ЕКСПОРТ БКВ, за ознаками вчинення посадовими особами ГУ ДФС у Запорізькій області злочину, передбаченого ст. 367 КК України.

Заявник вважає, що слідчим не дотримано вимог чинного кримінального процесуального законодавства, прийнято рішення без повного і всебічного дослідження обставин справи та здійснення всіх процесуальних дій, необхідних для встановлення всіх обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з цим постанова слідчого від 24.11.2018 року є необґрунтованою та незаконною, тому просить оскаржувану постанову скасувати.

В судовому засіданні представник заявника ТОВ „АМБАР ЕКСПОРТ БКВ скаргу підтримав в повному обсязі на підставах, викладених у ній, на задоволенні скарги наполягає.

Слідчий в судовому засіданні заперечив проти задоволення скарги. Вважає, що слідчі дії у кримінальному провадженні були проведені в повному обсязі, що дозволило органу досудового розслідування дійти висновку про відсутність в діях посадових осіб ГУ ДФС у Запорізькій області складу кримінального правопорушення, передбаченого ст. 367 КК України. Просить відмовити в задоволенні скарги ТОВ „АМБАР ЕКСПОРТ БКВ.

Прокурор проти задоволення скарги заперечує, вважає, що досудове розслідування у даному кримінальному провадженні проведено повно та всебічно, та в ході розслідування встановлено відсутність складу кримінального правопорушення, передбаченого ст. 367 КК України.

Вивчивши доводи скарги, дослідивши матеріали скарги та матеріали кримінального провадження №0001317, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Відповідно до ст. 2 КПК України завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до ч. 2 ст. 9 КПК України прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

За вимогами ст. 25 КПК України, прокурор, слідчий в межах своєї компетенції зобов`язаний розпочати досудове розслідування в кожному випадку безпосереднього виявлення ознак кримінального правопорушення, або в разі надходження заяви про вчинення кримінального правопорушення, а також вжити всіх передбачених законом заходів для встановлення події кримінального правопорушення.

Відповідно до положень Кримінального процесуального кодексу України, закриття кримінального провадження є формою закінчення досудового розслідування, яке відбувається за наявності обставин, що виключають кримінальне провадження. Тому таке рішення можливе лише після всебічного, повного та об`єктивного дослідження всіх обставин кримінального провадження, безпосереднього дослідження та оцінки слідчим доказів, які стосуються цього провадження в сукупності.

Відповідно до з п. 2 ч. 1 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається в разі, якщо: встановлена відсутність в діянні складу кримінального правопорушення.

Слідчим суддею встановлено, що в провадженні Вознесенівського відділення поліції Дніпровського відділу поліції ГУНП в Запорізькій області перебувало кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0001317 від 24.05.2018 року за ч. 1 ст. 367 КК України, за заявою ТОВ „АМБАР ЕКСПОРТ БКВ щодо неналежного виконання службовими особами ГУ ДФС у Запорізькій області своїх службових обов`язків, внаслідок яких підприємству було заподіяно істотної шкоди.
Підставою для реєстрації кримінального провадження за ознаками ст. 367 КК України стала ухвала слідчого судді Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 16.05.2018 року, якою зобов`язано уповноважену особу внести до Єдиного реєстру досудових розслідувань відомості про кримінальне правопорушення, передбачене ст. 367 КК України, відповідно до заяви ТОВ „АМБАР ЕСПОРТ БКВ.

Постановою слідчого від 24.11.2018 року кримінальне провадження № 0001317 від 24.05.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 367 КК України закрито у зв`язку з відсутністю в діяннях службових осіб ГУ ДФС у Запорізькій області складу кримінального правопорушення.

Відповідно до ч. 4 ст. 284 КПК України слідчий приймає постанову про закриття кримінального провадження з підстав, передбачених пунктами 1, 2, 4, 9, 9-1 частини першої цієї статті, якщо в цьому кримінальному провадженні жодній особі не повідомлялося про підозру.

В даному кримінальному провадженні не повідомлялося про підозру жодній особі.

Відсутність в діянні складу кримінального правопорушення, як підстава для закриття кримінального провадження застосовується, якщо встановлено, що подія, з приводу якої проводилось розслідування, мала місце, була результатом діянь певної особи, проте це діяння не є злочинним, або в інших випадках відсутності одного з елементів складу злочину.

Постанова про закриття провадження може вважатись обґрунтованою, якщо вона відповідає таким вимогам: а) висновки, сформульовані в постанові, підтверджуються наявними доказами; б) слідчим і прокурором враховано й досліджено всі докази; в) ці докази досліджено в сукупності; г) на підставі цих доказів можливим є тільки один висновок; д) висновки, сформульовані в постанові, не суперечать фактичним обставинам; е) резолютивна частина постанови повністю відповідає описово-мотивувальній частині.

За змістом ч. 5 ст. 110 КПК України обґрунтованість рішення (постанови), яке прийняли прокурор, слідчий, повинна знайти відображення в його мотивуванні, постанова слідчого про закриття кримінального провадження згідно зі ст.110 КПК України має бути мотивованою, її зміст повинен відповідати фактичним обставинам справи.

Відповідно до ст. 94 КПК України слідчий, прокурор, слідчий суддя, суд за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінюють кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення.

З постанови слідчого про закриття кримінального провадження вбачається наступне.

Під час досудового розслідування було допитано в якості свідка заступника начальника відділу контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків і зборів з юридичних осіб ОСОБА_6 , яка під час допиту пояснила, що відповідно до вимог наказу Міністерства фінансів України від 07.04.2016 №422 Про затвердження порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20.05.2016 за №751/28881, постанову Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду по справі №808/3301/17 після її отримання 03.04.2018 було рознесено до інформаційної системи Податковий блок.

У зв`язку з технічною неможливістю опрацювати 04.04.2018 та 05.04.2018 в інформаційній системі Податковий блок постанови Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду по справі №808/3301/17 та відобразити в Реєстрі заяв даних щодо узгодженої суми бюджетного відшкодування ПДВ по ТОВ Амбар Експорт БКВ за червень 2017 року, Головним управлінням ДФС у Запорізькій області було направлено до ДФС України лист від 05.04.2018 року №1948/8/08-01-12-02-07 щодо виправлення технічної помилки. Листи такого змісту надсилаються до ДФС України відповідно до листа ДФС України від 29.02.2016 №7185/7/99-99-18-05-01-17, яким передбачено, що доопрацювання режимів ІС Податковий блок проводиться виключно на підставі заявок структурних підрозділів ДФС , на які покладено методологічне супроводження складових інформаційних систем. Потреба у внесенні змін до діючих алгоритмів чи режимів визначається структурним підрозділом відповідно до його функціональних повноважень, в тому числі за результатами аналізу пропозицій від головних управлінь. Тому вся інформація про роботу ІС Податковий блок повинна направлятись до профільних департаментів для проведення аналізу та прийняття рішення.

Таким чином, 17.04.2018 після виправлення ДФС технічної помилки, узгоджена сума бюджетного відшкодування ПДВ за червень 2017 року в розмірі 4 332 272 грн. відображена в Реєстрі заяв про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ.

24.04.2018 сума бюджетного відшкодування 4 655 081 грн. на момент отримання постанови Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду по справі №808/3301/17 в інтегрованій картці платника ТОВ „Амбар Експорт БКВ рахувалась сума бюджетного відшкодування в розмірі 4 332 272 грн., решта суми 322 809 грн. була зменшена позитивними нарахуваннями по податковому повідомленню-рішенню від 28.02.2018 №.

02.05.2018 ухвалою Запорізького окружного адміністративного суду (справа №808/1564/18) було відкрито провадження по справі щодо визнання недійсним та скасування податкового повідомлення-рішення від 28.02.2018 №. Дана ухвала опрацьована в інформаційній системі Податковий блок 11.05.2018 та відповідно поновлено в інтегрованій картці платника суму ПДВ в розмірі 322 809 грн. 16.05.2018 узгоджено залишок суми бюджетного відшкодування ПДВ за червень 2017 року в розмірі 322 809 грн, який відшкодований підприємству на розрахунковий рахунок підприємства ТОВ Амбар Експорт БКВ 23.05.2018.

Таким чином всі дії щодо узгодження суми бюджетного відшкодування по ТОВ „Амбар Експорт БКВ здійснені згідно з вимогами чинного законодавства та нормативно-правових актів.

Бюджетне відшкодування здійснюється в автоматичному режимі на підставі програмного забезпечення. Працівники не впливають на технічне обслуговування програмного забезпечення і виникнення технічних помилок, про які Головне управління ДФС у Запорізькій області повідомляє ДФС України.

Регламент взаємодії структурних підрозділів ДФС України та Головних управлінь ДФС в областях у процесі бюджетного відшкодування ПДВ та формування Реєстру заяв про суми бюджетного відшкодування ПДВ затверджено наказом ДФС України від 14.04.2017 №263. Згідно з даним Регламентом, Реєстр заяв про повернення сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість формується автоматично за даними податкової звітності з ПДВ, реєстраційних даних, інформації про перевірки, інформації про упередження згідно податкових повідомлень-рішень тощо. Відповідальними виконавцями в межах здійснення процедур є підрозділи ДФС України та підрозділи Головних управлінь ДФС в областях.

У разі неможливості виконання процедур Головне управління ДФС у Запорізькій області повідомляє ДФС України щодо необхідності технічного вирішення проблемного питання.

Під час досудового розслідування було допитано в якості свідка начальника відділу контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків і зборів з юридичних осіб ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_7 , яка дала показання, аналогічні показанням свідка ОСОБА_6 .

На запит слідчого судді органом досудового розслідування надані матеріали кримінального провадження за № 0001317 від 24.05.2018 року для дослідження в ході розгляду даної скарги.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження №0001317 від 24.05.2018 року, Головним управлінням ДФС у Запорізькій області на запит слідчого було направлено лист Про надання інформації №33574/10/08-01-12-02-13 від 04.10.2018, в якому зазначено, що Головним управлінням ДФС у Запорізькій області після отримання 03.04.2018 постанови Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду по справі №808/3301/17, було рознесено до ІС Податковий блок. У зв`язку з технічною неможливістю опрацювання в інформаційній системі Податковий блок постанови Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду по справі №808/3301/17 та відображення в Реєстрі заяв даних щодо узгодженої суми бюджетного відшкодування ПДВ по ТОВ Амбар Експорт БКВ за червень 2017 року, Головним управлінням ДФС у Запорізькій області було направлено до ДФС України лист від 05.04.2018 року №1948/8/08-01-12-02-07 щодо виправлення технічної помилки.

Матеріали кримінального провадження містять копію листа Головного управління ДФС у Запорізької області від 05.04.2018 №1948/8/08-01-12-02-17, який був направлений на адресу Державної фіскальної служби України. За змістом даного листа, ГУ ДФС у Запорізькій області звертається з проханням до ДФС України надати можливість опрацювати в режимі Апеляційне та судове оскарження підсистеми Податковий аудит ІС Податковий блок рішення Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 21.03.2018 року ТОВ Амбар Експорт БКВ по справі №808/3301/17 (ППР від 04.10.2017 №).

При винесенні оскаржуваної постанови слідчим надано оцінку зібраним доказам кожному окремо та у їх сукупності.

На підставі зібраних у кримінальному провадженні доказів слідчий дійшов висновку про відсутність у діях службових осіб Головного управління ДФС у Запорізькій області складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 367 КК України.

Дослідивши оскаржувану постанову та матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов висновку, що рішення про закриття кримінального провадження прийнято після повного, всебічного та об`єктивного здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні №0001317.

Надана представником заявника у судовому засіданні копія постанови про відмову у задоволенні клопотання не впливає на висновок суду про повноту досудового розслідування та законність оскаржуваної постанови.

У зв`язку з викладеним, оскаржувана постанова про закриття кримінального провадження від 24.11.2018 року скасуванню не підлягає, оскільки в діях службових осіб Головного управління ДФС у Запорізькій області відсутній склад кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 367 КК України.

Таким чином, скарга „АМБАР ЕКСПОРТ БКВ задоволенню не підлягає.

Керуючись ст. 284, 303 - 307, 309 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:
Скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю „АМБАР ЕКСПОРТ БКВ на постанову слідчого СВ Вознесенівського відділення поліції Дніпровського відділу поліції ГУНП в Запорізькій області підполковника поліції ОСОБА_4 від 24.11.2018 року про закриття кримінального провадження №0001317 залишити без задоволення.

Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до Запорізького апеляційного суду протягом 5 днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя: ОСОБА_1