Провадження №1-кс/522/3954/19
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 березня 2019 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС 2ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , та матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 25.09.2018 під №0000082, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про призначення експертизи,-

В С Т А Н О В И В :

Слідчий з ОВС 2ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , звернувся до слідчого судді з клопотанням про призначення експертизи в рамках кримінального провадження №0000082 від 25.09.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, мотивуючи наступним.
Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000082 від 25.09.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, за фактом умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових) платежів в особливо великих розмірах, ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Встановлено, що в звітні податкові періоди 2017 року, ФОП ОСОБА_3 , діючи умисно, шляхом не включення до документів податкового обліку повного обсягу проведених фінансово-господарських операцій, ухилився від сплати податку на додану вартість в розмірі 4644 тис. грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення передбачена ч. 3 ст. 212 КК України, який відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжкого злочину.

ФОП ОСОБА_3 знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Київському районі м. Одеси, є платником єдиного податку на другій групі оподаткування та має податкову адресу: АДРЕСА_1 . Основний вид діяльності: роздрібна торгівля взуттям і шкіряними виробами в спеціалізованих магазинах. Свідоцтво платника ПДВ не видавалось. У 2017 році задекларовано дохід в сумі 998850 грн.

ФОП ОСОБА_3 займається виготовленням та реалізацією жіночих рюкзаків, сумок та взуття під торговою маркою « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». Згідно БД «Зареєстровані в Україні знаки для товарів і послуг», свідоцтво на використання знаку «Fidelitti» належить ОСОБА_3 . Реалізація продукції здійснюється через всесвітню мережу «Інтернет» з сайту « ІНФОРМАЦІЯ_1 », та трьох магазинів, розташованих в м. Одесі.

Схема ухилення від сплати податків полягає у тому, що ФОП ОСОБА_3 занижує обсяги реалізації товару, та у відповідності до Податкового кодексу України, при перевищенні доходу в 1500 тис. грн. повинен був зареєструватися платником ПДВ.

Так, щомісяця, ФОП ОСОБА_3 в середньому реалізує 1800 сумок, за мінімальною ціною 2150 грн., що дорівнює 3870 тис. грн. щомісячного доходу. Перехід на спрощену систему оподаткування у ФОП ОСОБА_3 відбувся 01.05.2017, тобто перевищивши оборот для відповідної групи у ІІ кварталі 2017 року (травень червень 2017 року) на суму 6 240 000 грн. (3 870 000 грн.*2 міс. 1 500 000 грн.), платник був зобов`язаний зареєструватися платником ПДВ у третьому кварталі 2017 року, та сплачувати відповідний податок, що передбачено п.п. 298.2.3. п.298.2. ст. 298 Податкового кодексу України.

В подальшому, при реалізації товару за 6 місяців (ІІІ-ІV квартали 2017 року), оборот ФОП склав 23 220 тис. грн., з якого 20% ПДВ складають 4 644 тис. грн.

Зазначене свідчить про умисне ухилення від сплати податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 на суму 4 644 тис. грн., що також підтверджується висновком експертного дослідження №372 від 13.09.2018.

Перевищення обсягів реалізації товару в 1500 тис. грн. на рік ФОП ОСОБА_3 , також свідчить надане ним інтерв`ю проекту онлайн ЗМІ «Retailers.ua», де останній зазначає обсяг реалізації продукції за останні два роки в 4 млн. доларів США, подальше розширення обсягів виробництва та реалізації продукції.

Вищезазначене свідчить, що фінансово-господарська діяльність

ФОП ОСОБА_3 здійснюється поза правовим полем та спрямована на здійснення операцій, пов`язаних із отриманням податкової вигоди і ухилення від оподаткування.

Одним з доказів протиправних дій ФОП ОСОБА_3 являються первинні, бухгалтерські, облікові, податкові та інші документи, чорнові записи, носії електронної інформації, які відображають об`єми, хронологію та інші дані про фактичні фінансово - господарські операції, що є об`єктами оподаткування.

Тому, досудове слідство вважало за необхідне виявити та вилучити вищезазначені документи та предмети шляхом проведення слідчої розшукової дії - обшуку, з метою попередження можливості їх знищення або зміни змісту та цілісності щодо відображеної інформації, підписів та відбитків печаток.

27.12.2018 групою слідчих СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукування знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте в результаті його вчинення в порядку ст. 236 КПК України проведено обшуки приміщень, які використовуються ФОП ОСОБА_3 , в ході яких були виявлені та вилучені первинні фінансово-господарські документи підприємця, чорнові записи та технічні засоби, необхідні для проведення експертного дослідження.

Виявлені та вилучені в ході обшуків по кримінальному провадженню первинні фінансово-господарські документи, чорнові записи та технічні засоби, які згідно положень ст.ст. 98, 99 КПК України є речовими доказами, які були знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлююється під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально-протиправних дій, гроші та інші цінності, набуті кримінально протиправним шляхом.

Слідчий до судового засідання не з`явився, про час, дату та місце судового розгляду був повідомлений належним чином, та його неявка не перешкоджає розгляду клопотання.

У відповідності до ч.4 ст. 107 КПК України, розгляд клопотання проведено за відсутності учасників судового провадження та без фіксації за допомогою технічних засобів, оскільки всі особи, які беруть участь у судовому провадженні до суду не з`явилися.

Розглянувши клопотання, вивчивши надані до нього матеріали, вважаю необхідним клопотання задовольнити, з наступних підстав.

Відповідно до ч.1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Відповідно до ч.6 ст. 244 КПК України, слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

В судовому засіданні встановлено, що було вчинено кримінальне правопорушення, що підтверджується витягом з кримінального провадження № 0000082 від 25.09.2018 року, та іншими матеріалами у їх сукупності. У клопотанні та його додатках, належним чином вмотивована необхідність звернення до експертної установи, для з`ясування обставин, що мають істотне значення для даного кримінального провадження, таким чином, вважаю, що клопотання слідчого є обґрунтованим та підлягає задоволенню в повному обсязі.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 242-244, 372 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання слідчого з ОВС 2ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , про призначення експертизи задовольнити.
Призначити судово-економічної експертизи в рамках кримінального провадження №0000082 від 25.09.2018 року.

На вирішення якої поставити наступні питання:

-Чи підтверджується документально та нормативно висновок експертного дослідження №372 від 13.09.2018, складений судовим експертом ТОВ «Одеський регіональний центр незалежних експертиз» ОСОБА_4 , щодо заниження ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1 ) нарахування податку на додану вартість у розмірі 4644 тис. грн. за 2017 рік.

Проведення судово-економічної експертизи доручити експертам Донецького науково-дослідного інституту судових експертиз міністерства юстиції України.

Надати експертам матеріали кримінального провадження №0000082 за необхідністю.

Висновок експерта направити старшому слідчому з ОВС 2ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 .

Копію ухвали направити експертам експертної установи.

Для ознайомлення експертам направити матеріали кримінальної провадження за потребою.

Попередити експерта про відповідальність за завідомо неправдивий висновок та відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків за ст.ст. 384, 385 Кримінального кодексу України.

Ухвала апеляційному оскарженню не підлягає, заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження у суді.

Слідчий суддя

14.03.2019