Справа 760/3648/19
Провадження №1-кп/760/1566/19
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25 лютого 2019 року Солом`янський районний суд м. Києва

у складі: головуючого судді - ОСОБА_1
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності в кримінальному провадженні зареєстрованому в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №0000071 від 02.03.2016 р. за обвинуваченням
ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Горигляди Монастирського району Тернопільського області, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, працюючого заступником генерального директора СП "Карпатиойл ЛТД", зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого
у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,
за участю сторін та інших учасників кримінального провадження:
секретаря судових засідань ОСОБА_3
прокурора ОСОБА_4
захисника ОСОБА_5
обвинуваченого ОСОБА_2

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2 , перебуваючи на посаді виконуючого обов`язки генерального директора ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» (код за ) вчинив інкримінований йому злочин у сфері господарської діяльності при наступних обставинах.
Так, Спільне україно-американське підприємство «Укркарпатойл ЛТД» (як товариство з обмеженою відповідальністю) (далі ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД») зареєстроване Шевченківською районною державною адміністрацією у м. Києві, номер запису про включення відомостей про юридичну особу до ЄДР від 18.04.1995 № 0010624, код суб`єкта господарювання за . Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість від 08.06.2011 № 100339193, видане СДПІ у м. Києві по роботі з ВПП. Фактичне місцезнаходження суб`єкта господарювання: м. Київ, вул. Ірининська, 1/3, офіс 21. З 18.03.2011 ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» перебуває на податковому обліку у Офісі великих платників податків ДФС (колишня назва Міжрегіональне головне управління Центральний офіс з обслуговування великих платників) по теперішній час.
04.02.2014 наказом № 04-14/К «По особовому складу» виконуючим обов`язки генерального директора ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» призначено ОСОБА_2 (протокол № 1/2014 від 03.2014 Позачергових Загальних Зборів Учасників ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД») до дати прийняття Загальними зборами учасників рішення про обрання генерального директора.
09.02.2015 протоколом № 2/2015 Позачергових Загальних Зборів Учасників ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» ОСОБА_2 звільнено від виконання обов`язків генерального директора підприємства та призначено на посаду генерального директора ОСОБА_6 (наказ № 04-15/К).
Згідно п. 7.22 розділу 7 «Управління товариством» Статуту ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» Генеральний директор має право без довіреності виконувати дії від імені Товариства, в тому числі:
-організовувати господарську діяльність Товариства, ведення обліку та складання звітності;
-самостійно укладати будь-які угоди, договори, контракти на суму, що не перевищує 600 000 грн.; вносити в них зміни і доповнення, а також припиняти їх дію;
-укладати будь-які угоди, договори, контракти на суму, що перевищує 600 000 грн., за умови попереднього їх затвердження Загальними зборами учасників;
-відкривати в установах банків поточні та інші рахунки, розпоряджатися рахунками;
-приймати рішення щодо встановлення цін на послуги (роботи), продукцію Товариства та інше.
Пунктом 7.23 розділу 7 «Управління товариством» Статуту визначено, що виконуючий обов`язки генерального директора у повному обсязі здійснює функції, несе обов`язки та має права генерального директора, передбачені Статутом та чинним законодавством України.
В свою чергу, на ОСОБА_2 , як на виконуючого обов`язки генерального директора ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД», відповідно до вимог діючого законодавства покладались наступні обов`язки:

Згідно ст. 67 Конституції України сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

Згідно п. 3 ст. 8 ст. 9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-ХІV (в редакції від 16.07.1999р.) обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах; створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку; відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійснені, несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних;

Згідно ст. 42 Господарського кодексу України N436-IV від 16.01.2003 року здійснювати самостійну, ініціативну, систематичну, на власний ризик господарську діяльність, що здійснюється суб`єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.
Згідно ст. 16 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року зі змінами та доповненнями вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Таким чином, досудовим розслідуванням достовірно встановлено, що ОСОБА_2 у період з 04.02.2014 по 09.02.2015 виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД», тобто був службовою особою ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» платника податку на додану вартість та на якого у вказаний період було покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків до Державного бюджету України.
Однак, ОСОБА_2 , будучи службовою особою підприємства та діючи умисно із корисливих спонукань, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, вчинив дії, спрямовані на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість в значних розмірах у період з серпня по вересень 2014 року, що призвели до незаконного формування податкового кредиту з ПДВ шляхом оформлення безтоварних операцій з приватним акціонерним товариством «Холдингова компанія Енергомережаінвест» (код за ) (далі ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест»).
Так, ОСОБА_2 , з метою ухилення від сплати податків використав схему, яка передбачала документальне оформлення безтоварних операцій з підприємством ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест», яке на першому етапі виступало в якості «Постачальника» вугільної продукції в адресу ТОВ СП «Укркарпатойл ЛТД», а в подальшому в якості «Покупця» вугільної продукції, вже після документального оформлення факту її реалізації між ТОВ СП «Укркарпатойл ЛТД» та ПАТ «Полтаваобленерго».

ОСОБА_2 , реалізуючи злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, діючи умисно та протиправно, при невстановлених слідством обставинах, усвідомлюючи незаконність та протиправність своїх дій та те, що фактично поставок продукції від ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест» здійснено не буде, підписав отриманий від невстановлених слідством осіб договір поставки № 26.08/1 від 26.08.2014 згідно умов якого ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест» (Постачальник) зобов`язується передавати (поставляти) ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» (Покупець) вугілля марки АШ (0-6 мм.) збагачене у кількості 7 830 тонн. на загальну суму 5 345 545 грн., в тому числі податку на додану вартість 892 424 грн.

Крім того, ОСОБА_2 переслідуючи свій злочинний намір направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, з метою створення документальної видимості начебто здійснення фінансово-господарських операцій між ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» та ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест» підписав, отримані від невстановлених слідством осіб документи по прийому вугілля згідно зазначеного договору, достовірно знаючи, що вказані операції оформлені без мети реального здійснення фінансово-господарських операцій, а виключно для штучного завищення податкового кредиту з ПДВ, а саме: акт прийому-передачі № 8 від 26.08.2014; видаткову накладну № 8 від 26.08.2014; акт прийому-передачі № 9 від 26.08.2014; видаткову накладну № 9 від 26.08.2014; акт прийому-передачі № 10 від 26.08.2014; видаткову накладну № 10 від 26.08.2014; акт прийому-передачі № 11 від 26.08.2014; видаткову накладну № 11 від 26.08.2014; акт прийому-передачі № 12 від 26.08.2014; видаткову накладну № 12 від 26.08.2014; акт прийому-передачі № 13 від 26.08.2014; видаткову накладну № 13 від 26.08.2014; акт прийому-передачі № 14 від 26.08.2014; видаткову накладну № 14 від 26.08.2014.

Поряд з цим, ОСОБА_2 при невстановлених слідством обставинах отримано від невстановлених осіб по вище вказаному нікчемному правочину податкові накладні, виписані головним бухгалтером ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест» ОСОБА_7 в адресу ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» серед яких: податкова накладна № 21 від 26.08.2014 на загальну суму з ПДВ 957 390 грн., податкова накладна № 14 від 26.08.2014 на загальну суму з ПДВ 560 757 грн., податкова накладна № 13 від 26.08.2014 на загальну суму з ПДВ 649 657,50 грн., податкова накладна № 12 від 26.08.2014 на загальну суму з ПДВ 574 434 грн., податкова накладна № 11 від 26.08.2014 на загальну суму з ПДВ 950 551,50 грн., податкова накладна № 10 від 26.08.2014 на загальну суму з ПДВ 854 812,50 грн., податкова накладна № 9 від 26.08.2014 на загальну суму з ПДВ 806 943 грн.
За даними Єдиного реєстру податкових накладних по вказаним безтоварним фінансово-господарським операціям ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» сформовано податковий кредит від ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест» за серпень 2014 року на загальну суму 892 424 грн.
Також, на підставі підписаних ОСОБА_2 документів, що містили неправдиві відомості та не мали реального характеру стосовно господарських операцій між ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» та ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест» при невстановлених слідством обставинах головним бухгалтером ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» ОСОБА_8 згідно платіжного доручення від 31.03.2015 № 234 перераховано на розрахунковий рахунок ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест» кошти в сумі 5 354 545,50 грн. (у тому числі ПДВ 892 424,25 грн.).
У подальшому, впродовж серпня-вересня 2014 року ОСОБА_2 , достовірно знаючи, що ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест» не поставляло в адресу ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» вугілля, при невстановлених слідством обставинах, передав підписані ним господарські документи та отримані податкові накладні, які містили неправдиві відомості, головному бухгалтеру ОСОБА_8 , яка була необізнана в незаконних діях ОСОБА_2 та яка в свою чергу внесла до податкової декларації з податку на додану вартість за період серпень 2014 року показники операцій, які не мали реального характеру, до податкового кредиту підприємства у розмірі 892 424 грн. стосовно взаємовідносин із ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест».
Крім того, ОСОБА_2 з метою досягнення злочинного умислу та доведення злочину до завершення, що полягав в ухиленні від сплати податків, достовірно знаючи про те, що відомості про податковий кредит підприємства з податку на додану вартість, який відображений в декларації з ПДВ стосовно фінансово-господарських операцій із ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест»є завідомо неправдивими, перебуваючи за фактичною адресою розташування ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД»: м. Київ, вул. Ірининська, 1/3, офіс 21 в період вересеня 2014 року підписав вказану декларацію та організував подачу її до контролюючого органу (Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників податків), яка була прийнята до обліку 22.09.2014, а саме:

- податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2014 року, дата подання 22.09.2014 № , та додаток 5: Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) від 22.09.2014.

Поряд з цим, 02.03.2015 при невстановлених слідством обставинах за підписом керівника підприємства ОСОБА_6 та головного бухгалтера ОСОБА_8 , які були необізнані в незаконних діях ОСОБА_2 , до Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників податків направлено податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» за звітний період 2014 рік, до якої включили суми витрат по безтоварним господарським операціям ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» із ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест», що призвело до заниження податку на прибуток підприємств за період 2014 року на загальну суму 803 182 грн.
Таким чином, зазначені дії ОСОБА_2 призвели до завищення показників податкового кредиту та валових витрат ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД»за рахунок операцій з ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест» та в подальшому ухилення від сплати податку на додану вартість на загальну суму 892 424 грн. та податку на прибуток на загальну суму 803 182 грн.
Міжрегіональним головним управління ДФС Центральним офісом з обслуговування великих платників проведено планову виїзну перевірку ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» з питань дотримання вимог податкового законодавства, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2009 по 31.12.2014, у тому числі щодо взаємовідносин із ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест» за наслідками чого складено акт від 11.11.2015 № 1072/28-10-41-30/23152126.

Згідно висновків вказаного акту перевірки встановлено порушення ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД»:
-п.198.1, п.198.2, п.198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 зі змінами та доповненнями при взаємовідносинах із ПрАТ «ХК «Енергомережаінвест», що призвело до заниження за серпень 2014 року податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 892 424 грн.;
-п.138.2, п.138.8 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст. 139 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755 зі змінами та доповненнями, занижено податок на прибуток підприємств за період 2014 року на загальну суму 803 182 грн.

Поряд з цим, висновком експерта від 28.12.2017 № 1561/17-23, 1593/17-23 за езультатами проведення судово-економічної експертизи висновки акту перевірки від 11.11.2015 № 1072/28-10-41-30/23152126 документально підтверджуються.

Враховуючи вищевикладене, дії ОСОБА_2 як виконуючого обов`язки директора ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД», вчиненні ним з метою умисного ухилення від сплати податків, спричинили шкоду державі у вигляді несплати ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД»до Державного бюджету України податку на додану вартість за серпень 2014 року на загальну суму 892 424 грн. та податку на прибуток за 2014 рік на загальну суму 803 182 грн., а всього на загальну суму 1 695 606 грн., що є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_2 , будучи службовою особою підприємства умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.
У судовому засіданні прокурор просив задовольнити клопотання про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
ОСОБА_2 не заперечував проти звільнення його від кримінальної відповідальності та просив задовольнити клопотання прокурора.
Вислухавши думку учасників судового провадження, вивчивши надані прокурором документи, вбачається, що клопотання підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
-Так, відповідно до службової записки Офісу великих платників податків ДФС від 28.12.2018 № 79079/28-10-07-02-21, донараховані суми ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» з податку на додану вартість та податку на прибуток по податковим повідомленням-рішенням № , № 000102413 від 30.11.2015 погашені у повному розмірі разом із штрафними санкціями та пенею, зокрема податок на додану вартість 892 424 грн., штрафні санкції 223 106 грн. та пеня 529 586, 41 грн., шляхом перерахування цих коштів до ГУ ДКСУ в м. Києві, а податок на прибуток підприємства в сумі 803 182 грн., штрафні санкції 200 796 грн., та пеня 2 031 148, 26 грн. за рахунок переплати, яка обліковується ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД».; платіжного доручення № 339 від19.10.2018, згідно з яким ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» сплатило 1 115 530 грн. грошових зобов`язань за актом перевірки від 11.11.2015 № 1072/28-10-41-30/231152126; платіжного доручення № 541 від 26.10.2018, згідно з яким ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» сплатило 529 586,41 грн. грошових зобов`язань за актом перевірки від 11.11.2015 № 1072/28-10-41-30/231152126, заборгованість ТОВ «СП «Укркарпатойл ЛТД» погашена у повному обсязі.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою або діянні, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Враховуючи ту обставину, що ОСОБА_2 вперше вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України і на момент пред`явлення йому підозри сплатив до бюджету всю заборгованість, а тому суд не вважає ОСОБА_2 суспільно-небезпечним, і він може бути звільнений від кримінальної відповідальності, а розпочате відносно нього кримінальне провадження підлягає закриттю.

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст.285-286 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В:

Закрити кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України та звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.
Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом 7-ми днів з дня її оголошення.

Суддя: ОСОБА_1