Справа № 357/4319/18 Головуючий у І інстанції ОСОБА_1
Провадження № 11-кп/780/731/18 Доповідач у 2 інстанції ОСОБА_2
Категорія 48 26.07.2018
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 липня 2018 року Колегія суддів судової палати з кримінальних справ Апеляційного суду Київської області в складі

головуючого судді ОСОБА_3 ,

суддів ОСОБА_4 , ОСОБА_5

при секретарі ОСОБА_6

з участю прокурора ОСОБА_7

особи, яка подала апеляційну скаргу адвоката ОСОБА_8

розглянула у відкритому судовому засіданні в м. Києві справу за апеляційною скаргою адвоката ОСОБА_8 в інтересах ОСОБА_9 на ухвалу Білоцерківського міськрайонного суду Київської області від 18.05.2018 року, якою клопотання прокурора Білоцерківської місцевої прокуратури Київської області задоволено, звільнено ОСОБА_10 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 366 КК України у зв`язку з закінченням строків давності, кримінальне провадження, внесене в Єдиний державний реєстр досудових розслідувань № 0000004 від 18.04.2018 року про вчинення ОСОБА_10 кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.366 КК України, закрито.

Колегія суддів, -

В С Т А Н О В И Л А :

Як зазначено в ухвалі суду, ОСОБА_10 підозрюється у скоєні кримінального правопорушення (злочину) передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, за наступних обставин, що ОСОБА_10 , займаючи посади директора (наказ про вступ на посаду №2 від 11.09.2014 року, наказ про звільнення з посади №3 від 23.12.2015) товариства з обмеженою відповідальністю «Лікс Груп» (), податкова адреса: м. Київ, вул. Малокитаївська, 29, оф. 1, далі ТОВ «Лікс Груп»), зареєстрованого 03.07.2014 року Святошинською районною реєстраційною службою Головного управління юстиції у місті Києві за № 0030443, яке взято на податковий облік 04.07.2014 за №32 у ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів у м. Києві, одночасно виконуючи обов`язки головного бухгалтера вказаного підприємства, являючись відповідальною особою за правильне нарахування і своєчасне перерахування до бюджетів податків, зборів та інших обов`язкових платежів, своєчасне складання та подання достовірної бухгалтерської та податкової звітності про проведені фінансово-господарські операції в установлені законом терміни контролюючим органам, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно господарські обов`язки, відповідно до модельного статуту, затвердженого постановою Кабінетів Міністрів України №1182 від 16.11.2011, відповідно до п.п. 48, 49, 52, 62, 63, 65 якого Виконавчим органом Товариства, що здійснює управління його поточною діяльністю, директор (одноособовий орган). Директор здійснює свої повноваження відповідно до положення, затвердженого загальними зборами, у якому, зокрема, визначаються компетенція виконавчого органу, порядок прийняття ним рішень, порядок вчинення юридичних дій від імені Товариства. Директор вирішує всі питання діяльності Товариства, крім тих, що належать до виключної компетенції загальних зборів. Директор підзвітний загальним зборам і організовує виконання їх рішень. Директор (генеральний директор) має право без довіреності вчиняти юридичні дії від імені Товариства. Інші члени дирекції також можуть бути наділені таким правом. Товариство веде бухгалтерський облік результатів своєї господарської діяльності відповідно до законодавства. Товариство складає відповідно до законодавства фінансову звітність, на підставі якої визначаються фінансові результати його діяльності. Товариство забезпечує подання статистичної та іншої звітності органам державної статистики, іншим центральним органам виконавчої влади відповідно до їх компетенції в обсягах та у строки, передбачені законодавством.

А також що ОСОБА_10 , займаючи посаду директора (наказ про вступ на посаду № 29-05/12 від 29.05.2012 року) товариства з обмеженою відповідальністю «Україна Вест Імпорт» (, податкова адреса: м. Київ, вул. Мельникова, 12, далі ТОВ «Україна Вест Імпорт), зареєстрованого 26.09.2006 року Шевченківською районною в місті Києві державною адміністрацією за №0019826, яке взято на податковий облік 27.09.2006 за №26450 у ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, одночасно виконуючи обов`язки головного бухгалтера підприємства, являючись відповідальною за правильне нарахування і своєчасне перерахування до бюджетів податків, зборів та інших обов`язкових платежів, своєчасне складання та подання достовірної бухгалтерської та податкової звітності про проведені фінансово-господарські операції в установлені законом терміни контролюючим органам, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно господарські обов`язки, відповідно до Статуту ТОВ «Україна Вест Імпорт» (затверджений загальними зборами учасників товариства ТОВ «Україна Вест Імпорт» від 28.05.2012 року), відповідно до п. 7.18 та п. 7.19, 7.24 розділу 7 Склад та компетенція органів управління Товариства, порядок прийняття ними рішень, включаючи перелік питань, з яких необхідна одностайність або кваліфікована більшість цього Статуту, виконавчим органом Товариства є Директор, який вирішує всі питання діяльності Товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції Зборів, а також відповідно до компетенції директора належить:
-Без довіреності представляти інтереси Товариства та вчиняти від його імені юридичні дії в межах компетенції;
-Розпоряджатися коштами та майном Товариства;
-Відкривати рахунки у банківських установах;
-Підписувати довіреності, будь-які договори, незалежно від предмету договору, в тому числі і зовнішньоекономічні, та інші документи від імені Товариства;
-Затверджувати щорічний кошторис, штатний розклад, посадові оклади та умови оплати праці працівників Товариства та його філій;
-Затверджувати договірні ціни на продукцію та тарифи на послуги;
-Наймати та звільняти працівників Товариства;
-Затверджувати положення, статути, інші установчі документи, що визначають відносини між підрозділами та філіями Товариства;
-Створювати тимчасові органи, що необхідні для досягнення мети і виконання завдань Товариства та затверджувати проекти положень про створення цих органів;
-Приймати рішення про відрядження, включаючи закордонні ділові поїздки та у відповідності до ч. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями), згідно якої керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, з метою сприяння в ухиленні від сплати податків службовим особам ТОВ «Проксімус» (), ТОВ «ПМК-БУД» (), ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» () умисно склав підроблені за своїм змістом податкові накладні від імені ТОВ Лікс Груп та ТОВ Україна Вест Імпорт за звітний податковий період січень, лютий, квітень, травень, жовтень-грудень 2013 року, лютий 2014, вересень 2014 року - березень 2015 року та декларації з ПДВ за звітний податковий період з вересня 2014 року по лютий 2015 року про проведенні фінансово-господарські операції з ТОВ «Проксімус», ТОВ «ПМК-БУД», ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат»» достовірно знаючи, що вказаним суб`єктам господарювання послуги не надавались та в подальшому, умисно вніс до них завідомо неправдиві відомості та умисно видав їх для врахування службовими особами ТОВ «Проксімус», ТОВ «ПМК-БУД», ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат»» у податковій звітності і в подальшому використав їх для складання податкової звітності з податку на додану вартість ТОВ «Лікс Груп» за звітний податковий період вересень 2014 року -лютий 2015 року за наступних обставин.

Так, Директор ТОВ «Лікс Груп», ТОВ «Україна Вест Імпорт» ОСОБА_10 , маючи за мету сприяння в ухиленні від сплати податків службовим особам суб`єктів реального сектору економіки ТОВ «Проксімус», ТОВ «ПМК-БУД», ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат»» у невстановлений слідством час та невстановленому слідством місці умисно складав підроблені за своїм змістом податкові накладні від імені ТОВ Лікс Груп, ТОВ Україна Вест Імпорт січень, лютий, квітень, травень, жовтень-грудень 2013 року, лютий 2014, вересень 2014 року - березень 2015 року, де відображав завідомо підроблені дані щодо проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Проксімус», ТОВ «ПМК-БУД», ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат»», після чого видавав їх у якості офіційного документу, скріпивши їх своїм підписом (електронним цифровим підписом) та печаткою товариства, чим підтвердив повноту та достовірність внесених даних, службовим особам ТОВ «Проксімус», ТОВ «ПМК-БУД», ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» для врахування їх у податковій звітності з податку на додану вартість (надалі по тексту ПДВ).

Директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , маючи за мету сприяння в ухиленні від сплати податків суб`єктів реального сектору економіки ТОВ «Проксімус», ТОВ «ПМК-БУД», ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», у невстановлений слідством час та невстановленому слідством місці на підставі складених ним раніше підроблених податкових накладних, умисно складав підроблені за своїм змістом податкові декларації з ПДВ за звітний податковий період вересень 2014 року по лютий 2015 року, де відображав завідомо підроблені дані щодо проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Проксімус», ТОВ «ПМК-БУД», ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» в якості офіційних документів. Після чого він подав вказані податкові декларації з ПДВ ТОВ «Лікс Груп» засобами електронного зв`язку до ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку, як оригіналу.

Встановлено, що директор ТОВ «Лікс Груп», ТОВ «Україна Вест Імпорт» ОСОБА_10 володів на підприємстві правом першого підпису у всіх фінансово-господарських та інших документах, в тому числі податкової звітності з податку на додану вартість із формою зберігання, розповсюдження, використання інформації, шляхом її фіксації на папері, дискеті або іншому носії.

Так, реалізуючи свої злочинні дії, директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 з однієї сторони (Виконавець), за невстановлених слідством обставин, у невстановленому досудовим розслідуванням місці та часі, уклав договір про надання послуг № 17 від 02.09.2014 з ТОВ «Проксіму» (Замовник), в особі директора ОСОБА_9 , з іншої сторони, згідно з яким ТОВ «Лікс Груп» зобов`язувався виконати роботи щодо збирання обладнання, тестування та перевірки основних функціональних параметрів АПК.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 з однієї сторони (Виконавець), за невстановлених слідством обставин, у невстановленому досудовим розслідуванням місці та часі, уклав договір про надання послуг № 18 від 02.09.2014 з ТОВ «Проксіму» (Замовник), в особі директора ОСОБА_9 , з іншої сторони, згідно з яким ТОВ «Лікс Груп» зобов`язувався виконати роботи щодо збирання обладнання, тестування та перевірки основних функціональних параметрів АПК.

Також, директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 з однієї сторони (Виконавець), за невстановлених слідством обставин, у невстановленому досудовим розслідуванням місці та часі, уклав договір про надання послуг № 19 від 02.09.2014 з ТОВ «Проксіму» (Замовник), в особі директора ОСОБА_9 , з іншої сторони, згідно з яким ТОВ «Лікс Груп» зобов`язувався виконати роботи щодо збирання, налагодження, тестування сервера розширення платформи «Міраж».

Реалізуючи свій злочинний умисел, на виконання вищевказаних договорів ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що підприємство ТОВ «Лікс Груп» не буде здійснювати надання послуг згідно договорів про надання послуг за № 17, № 18, № 19 від 02.09.2014 в адресу ТОВ «Проксімус», знаходячись у м. Біла Церква, вул. Гординського, 2 (Абонент міг знаходиться радіусі 6 км від вказаної Базової Станції), точний час та місце досудовим розслідуванням не встановлено, умисно склав та вніс завідомо неправдиві відомості в податкові накладні щодо проведення фінансово-господарських операцій з ТОВ «Проксімус» за вересень 2014 року за ніби-то надані послуги в адресу ТОВ «Проксімус» від ТОВ «Лікс Груп», а саме:
- податкову накладну № 140 від 25.09.2014 року на суму 667 200,00 грн., в тому числі ПДВ 111 200,00 грн. (номенклатура послуг «збирання обладнання, тестування та перевірка основних функціональних параметрів АПК»);
- податкову накладну № 141 від 25.09.2014 року на суму 667 200,00 грн., в тому числі ПДВ 111 200,00 грн. (номенклатура послуг «збирання обладнання, тестування та перевірка основних функціональних параметрів АПК»);
- податкову накладну № 142 від 25.09.2014 року на суму 2 676 000, 00 грн., в тому числі ПДВ 446 000, 00 грн. (номенклатура послуг «збирання, налагодження, тестування сервера розширення платформи «Міраж»).
Також, ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що підприємство ТОВ «Лікс Груп» не буде здійснювати виконання будівельно-монтажних робіт згідно договору про надання послуг № 03-11/14 від 03.11.2014, договору про надання послуг № 04-11/14 від 04.11.2014 в адресу ТОВ «ПМК-БУД», знаходячись у м. Біла Церква, вул. Росьова, 6, точний час та місце досудовим розслідуванням не встановлено, умисно склав та вніс завідомо неправдиві відомості в податкові накладні за звітний податковий період лютий-березень 2015 року за нібито надані роботи в адресу ТОВ «ПМК-БУД» від ТОВ «Лікс Груп», а саме:
- податкову накладну № 32 від 12.03.2015 року на суму 430 000, 00 грн., в тому числі ПДВ 71 666, 67 грн. (номенклатура послуг «Будівельні роботи »);
- податкову накладну № 36 від 13.03.2015 року на суму 440 000. 00 грн., в тому числі ПДВ 73 333,33 грн. (номенклатура послуг Будівельні роботи);
- податкову накладну № 21 від 05.03.2015 року на суму 175 000, 00 грн., в тому числі ПДВ 29 166, 67 грн. (номенклатура послуг «Будівельні роботи»);
- податкову накладну № 20 від 02.03.2015 року на суму 25 000, 00 грн., в тому числі ПДВ 4 166, 67 грн. (номенклатура послуг «Будівельні роботи»);
- податкову накладну № 48 від 06.02.2015 року на суму 50 000, 00 грн., в тому числі ПДВ 8 333,33 грн. (номенклатура послуг «Будівельні роботи»).

Також, ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що підприємство ТОВ «Лікс Груп» не буде здійснювати надання транспортно-експедиційних та дилерських послуг згідно договору перевезення вантажів автомобільнии транспортом №25 від 01.10.2014, дилерського договору № 4 від 01.10.2014 в адресу ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», знаходячись у м. Біла Церква, вул. Гординського, 2 (Абонент міг знаходиться радіусі 6 км від вказаної Базової Станції), точний час та місце досудовим розслідуванням не встановлено, умисно склав та вніс завідомо неправдиві відомості в податкові накладні за звітний податковий період жовтень - грудень 2014 року, за нібито надані послуги в адресу ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» від ТОВ «Лікс Груп», а саме:
- податкову накладну № 140 від 20.11.2014 року на суму 48 298,67 грн., в тому числі ПДВ 8 049,78 грн. (номенклатура послуг «транспортно-експедиційні послуги»);
- податкову накладну № 230 від 30.11.2014 року на суму 48 352,63 грн., в тому числі ПДВ 8 058,77 грн. (номенклатура послуг «транспортно-експедиційні послуги»);
- податкову накладну № 254 від 31.10.2014 року на суму 49 666,73 грн., в тому числі ПДВ 8 277,79 грн. (номенклатура послуг «дилерські послуги»);
- податкову накладну № 231 від 30.11.2014 року на суму 46 700,95 грн., в тому числі ПДВ 7 783,49 грн. (номенклатура послуг «дилерські послуги»);
- податкову накладну № 251 від 31.10.2014 року на суму 26 965,81 грн., в тому числі ПДВ 4 494,30 грн. (номенклатура послуг «транспортно-експедиційні послуги»);
- податкову накладну № 60 від 10.12.2014 року на суму 47 127,41 грн., в тому числі ПДВ 7 854,57 грн. (номенклатура послуг «транспортно-експедиційні послуги»).

Крім того, ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що підприємство ТОВ «Лікс Груп» не буде здійснювати надання транспортно-експедиційних та дилерських послуг згідно дилерського договору № 4 від 01.10.2014, договору перевезення вантажів автомобільним транспортом № 25 від 01.10.2014 в адресу ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», знаходячись у м. Біла Церква, вул. Росьова, 6, точний час та місце досудовим розслідуванням не встановлено, умисно склав та вніс завідомо неправдиві відомості в податкові накладні за звітний податковий період грудень 2014 року, січень 2015 року, за нібито надані послуги в адресу ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» від ТОВ «Лікс Груп», а саме:
- податкову накладну № 221 від 31.12.2014 року на суму 47 169,76 грн., в тому числі ПДВ 7 861,63 грн. (номенклатура послуг «дилерські послуги»);
- податкову накладну № 171 від 31.01.2015 року на суму 38 199,90 грн., в тому числі ПДВ 6 366,65 грн. (номенклатура послуг «дилерські послуги»).
- податкову накладну № 170 від 31.01.2015 року на суму 28 058,81 грн., в тому числі ПДВ 4 676,47 грн. (номенклатура послуг «транспортно-експедиційні послуги»).

Після чого, директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_11 , переслідуючи свої злочинні наміри, спрямовані на сприяння в ухиленні від сплати податків службовим особам ТОВ «Проксімус», ТОВ «ПМК-БУД» та ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», достовірно знаючи, що вказані вище податкові накладні містять завідомо неправдиві відомості про надання послуг, в тому числі, за транспортно-експедиційні, дилерські послуги, будівельно-монтажні роботи, загальні суми вартості послуг, вид послуг, їх номенклатура тощо, в томі числі сум ПДВ, що підлягають включенню до податкового зобов`язання, поставив підпис (електронний цифровий підпис) у даних первинних документах, чим підтвердив повноту та достовірність внесених даних, та умисно видав їх у невстановлених слідством час та місці, службовим особам ТОВ «Проксімус», ТОВ «ПМК-БУД» та ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» у якості офіційного документу про надання послуг, для використання цих документів у складанні податкової звітності з ПДВ.

Складені та видані директором ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 податкові накладні з урахуванням примітки до ст. 358 КК України є офіційним документом, так як містять зафіксовану інформацію на паперовому носії, посвідчують факти проведення господарської операції, які спричинили наслідки правового характеру, та складаються і видаються службовими особами від імені підприємства з дотриманням визначених законом форм та містять передбачені законом реквізити, а саме з дотриманням вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями), п. 6.2. «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01 листопада 2011 року №1379, зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України від 22.11.2011 року № 1333/20071.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , маючи за мету сприяння в ухиленні від сплати податків службовим особам суб`єктів реального сектору економіки ТОВ «Проксімус», ТОВ «ПМК-БУД» та ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», знаходячись у м. Біла Церква, вул. Росьова, 6, на підставі раніше підроблених податкових накладних, умисно складав підроблені за своїм змістом податкові декларації з ПДВ за звітний податковий період з вересня 2014 року по лютий 2015 року, де відображав завідомо підроблені дані щодо проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Проксімус», ТОВ «ПМК-БУД» та ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», в якості офіційних документів. Після чого він подав їх з засобами електронного зв`язку до ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві, в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку, як оригіналу.

ОСОБА_10 володів на підприємстві правом першого підпису у всіх фінансово-господарських та інших документах, в тому числі податкової звітності з податку на додану вартість, у невстановленому досудовим розслідуванням місці, протягом березня 2015 року умисно склав, вніс завідомо неправдиві відомості до декларації з податку на додану вартість ТОВ «Лікс Груп» та подав їх в електронному вигляді до ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві, за наступних обставин.

У березні 2015 року директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , з метою сприяння в ухиленні від сплати податків службовим особам ТОВ «Проксімус» та включення суми податку на додану вартість ТОВ «Лікс Груп», вказаної в підроблених податкових накладних, виписаних від ТОВ «Лікс Груп» за звітний податковий період вересень 2014 року, до суми податкових зобов`язань декларації з ПДВ цього підприємства, та достовірно знаючи, про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Проксімус», знаходячись у м. Біла Церква, вул. Росьова, 6 точного місця досудовим розслідуванням не встановлено, умисно склав документ державної податкової звітності декларацію з податку на додану вартість за вересень 2014 року, у яку умисно вніс завідомо неправдиві відомості, а саме до розділу 1 (Податкові зобов`язання), рядку 9 вніс загальну суму ПДВ 2 211 019 грн., до складу якої включено суму 668 400 ПДВ грн., сформовану із завідомо підроблених податкових накладних, попередньо ним складених та виданих за звітний податковий період - вересень 2014 року, а саме: - податкової накладної № 142 від 25.09.2014, податкової накладної № 141 від 25.09.2014, податкової накладної № 140 від 25.09.2014. 17.03.2015 після складення декларації з ПДВ за вересень 2014 року ТОВ «Лікс Груп», і внесення до неї неправдивих відомостей, директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , переслідуючи свої злочинні наміри, достовірно знаючи, що дана декларація з ПДВ містить завідомо неправдиві відомості про суми податкових зобов`язань, поставив електронний цифровий підпис у даній декларації з ПДВ, чим підтвердив повноту та достовірність внесених даних, та надав до ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві за вх. № у якості офіційного документу про результати діяльності підприємства.

У березні 2015 року директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , з метою сприяння в ухиленні від сплати податків службовим особам ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» та включення суми податку на додану вартість ТОВ «Лікс Груп», вказаної в підроблених податкових накладних, виписаних від ТОВ «Лікс Груп» за звітний податковий період жовтень 2014 року, до суми податкових зобов`язань декларації з ПДВ цього підприємства, та достовірно знаючи, про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», знаходячись у м. Біла Церква, вул. Росьова, 6 точного місця досудовим розслідуванням не встановлено, умисно склав документ державної податкової звітності декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2014 року, у яку умисно вніс завідомо неправдиві відомості, а саме до розділу 1 (Податкові зобов`язання), рядку 9 вніс загальну суму ПДВ 1 031 202 грн., до складу якої включено суму 12 772, 09 ПДВ грн., сформовану із завідомо підроблених податкових накладних, попередньо ним складених та виданих за звітний податковий період - жовтень 2014 року, а саме: - податкової накладної № 251 від 31.10.2014, податкової накладної № 254 від 31.10.2014. 18.03.2015 після складення декларації з ПДВ за жовтень 2014 року ТОВ «Лікс Груп», і внесення до неї неправдивих відомостей, директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , переслідуючи свої злочинні наміри, достовірно знаючи, що дана декларація з ПДВ містить завідомо неправдиві відомості про суми податкових зобов`язань, поставив електронний цифровий підпис у даній декларації з ПДВ, чим підтвердив повноту та достовірність внесених даних, та надав до ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві за вх. № у якості офіційного документу про результати діяльності підприємства.

Продовжуючи свої злочинні дії, у березні 2015 року директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , з метою сприяння в ухиленні від сплати податків службовим особам ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» та включення суми податку на додану вартість ТОВ «Лікс Груп», вказаної в підроблених податкових накладних, виписаних від ТОВ «Лікс Груп» за звітний податковий період листопад 2014 року, до суми податкових зобов`язань декларації з ПДВ цього підприємства, та достовірно знаючи, про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», знаходячись у м. Біла Церква, вул. Росьова, 6 точного місця досудовим розслідуванням не встановлено, умисно склав документ державної податкової звітності декларацію з податку на додану вартість за листопад 2014 року, у яку умисно вніс завідомо неправдиві відомості, а саме до розділу 1 (Податкові зобов`язання), рядку 9 вніс загальну суму ПДВ 1 039 966 грн., до складу якої включено суму 28 386, 34 ПДВ грн., сформовану із завідомо підроблених податкових накладних, попередньо ним складених та виданих за звітний податковий період - листопад 2014 року, а саме: - податкової накладної № 140 від 20.11.2014, податкової накладної № 230 від 30.11.2014, податкової накладної № 231 від 30.11.2014. 19.03.2015 після складення декларації з ПДВ за листопад 2014 року ТОВ «Лікс Груп», і внесення до неї неправдивих відомостей, директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , переслідуючи свої злочинні наміри, достовірно знаючи, що дана декларація з ПДВ містить завідомо неправдиві відомості про суми податкових зобов`язань, поставив електронний цифровий підпис у даній декларації з ПДВ, чим підтвердив повноту та достовірність внесених даних, та надав до ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві за вх. № у якості офіційного документу про результати діяльності підприємства.

Також, у березні 2015 року директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , з метою сприяння в ухиленні від сплати податків службовим особам ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» та включення суми податку на додану вартість ТОВ «Лікс Груп», вказаної в підроблених податкових накладних, виписаних від ТОВ «Лікс Груп» за звітний податковий період грудень 2014 року, до суми податкових зобов`язань декларації з ПДВ цього підприємства, та достовірно знаючи, про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», знаходячись у м. Біла Церква, вул. Росьова, 6 точного місця досудовим розслідуванням не встановлено, умисно склав документ державної податкової звітності декларацію з податку на додану вартість за грудень 2014 року, у яку умисно вніс завідомо неправдиві відомості, а саме до розділу 1 (Податкові зобов`язання), рядку 9 вніс загальну суму ПДВ 1 353 485 грн., до складу якої включено суму 15 716, 20 ПДВ грн., сформовану із завідомо підроблених податкових накладних, попередньо ним складених та виданих за звітний податковий період - грудень 2014 року, а саме: - податкової накладної №221 від 31.12.14, податкової накладної №60 від 10.12.14. 16.03.2015 після складення декларації з ПДВ за грудень 2014 року ТОВ «Лікс Груп», і внесення до неї неправдивих відомостей, директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , переслідуючи свої злочинні наміри, достовірно знаючи, що дана декларація з ПДВ містить завідомо неправдиві відомості про суми податкових зобов`язань, поставив електронний цифровий підпис у даній декларації з ПДВ, чим підтвердив повноту та достовірність внесених даних, та надав до ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві за вх. № у якості офіційного документу про результати діяльності підприємства.

У березні 2015 року директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , з метою сприяння в ухиленні від сплати податків службовим особам ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» та включення суми податку на додану вартість ТОВ «Лікс Груп», вказаної в підроблених податкових накладних, виписаних від ТОВ «Лікс Груп» за звітний податковий період січень 2015 року, до суми податкових зобов`язань декларації з ПДВ цього підприємства, та достовірно знаючи, про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», знаходячись у м. Біла Церква, вул. Росьова, 6 точного місця досудовим розслідуванням не встановлено, умисно склав документ державної податкової звітності декларацію з податку на додану вартість за січень 2015 року, у яку умисно вніс завідомо неправдиві відомості, а саме до розділу 1 (Податкові зобов`язання), рядку 9 вніс загальну суму ПДВ 714 897 грн., до складу якої включено суму 11 043, 12 ПДВ грн., сформовану із завідомо підроблених податкових накладних, попередньо ним складених та виданих за звітний податковий період - січень 2015 року, а саме: - податкової накладної № 171 від 31.01.2015, податкової накладної № 170 від 31.01.2015. 17.03.2015 після складення декларації з ПДВ за січень 2015 року ТОВ «Лікс Груп», і внесення до неї неправдивих відомостей, директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , переслідуючи свої злочинні наміри, достовірно знаючи, що дана декларація з ПДВ містить завідомо неправдиві відомості про суми податкових зобов`язань, поставив електронний цифровий підпис у даній декларації з ПДВ, чим підтвердив повноту та достовірність внесених даних, та надав до ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві за вх. № у якості офіційного документу про результати діяльності підприємства.

У березні 2015 року директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , з метою сприяння в ухиленні від сплати податків службовим особам ТОВ «ПМК-БУД» та включення суми податку на додану вартість ТОВ «Лікс Груп», вказаної в підроблених податкових накладних, виписаних від ТОВ «Лікс Груп» за звітний податковий період лютий 2015 року, до суми податкових зобов`язань декларації з ПДВ цього підприємства, та достовірно знаючи, про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «ПМК-БУД», знаходячись у м. Біла Церква, вул. Росьова, 6 точного місця досудовим розслідуванням не встановлено, умисно склав документ державної податкової звітності декларацію з податку на додану вартість за лютий 2015 року, у яку умисно вніс завідомо неправдиві відомості, а саме до розділу 1 (Податкові зобов`язання), рядку 9 вніс загальну суму ПДВ 1 421 933 грн., до складу якої включено суму 8 333, 33 ПДВ грн. по взаємовідносинах з ТОВ «ПМК-БУД», сформовану із завідомо підробленої податкової накладної, попередньо ним складеної та виданої за звітний податковий період - лютий 2015 року, а саме: - податкової накладної № 48 від 06.02.15. 18.03.2015 після складення декларації з ПДВ за лютий 2015 року ТОВ «Лікс Груп», і внесення до неї неправдивих відомостей, директор ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 , переслідуючи свої злочинні наміри, достовірно знаючи, що дана декларація з ПДВ містить завідомо неправдиві відомості про суми податкових зобов`язань, поставив електронний цифровий підпис у даній декларації з ПДВ, чим підтвердив повноту та достовірність внесених даних, та надав до ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві за вх. № у якості офіційного документу про результати діяльності підприємства.

Подані директором ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 декларації з ПДВ з урахуванням примітки до ст. 358 КК України є офіційним документом, так як містять зафіксовану інформацію на електронному та паперовому носії, посвідчують факти проведення господарської операції, які спричинили наслідки правового характеру, та складаються і видаються службовими особами від імені підприємства з дотриманням визначених законом форм та містять передбачені законом реквізити, а саме з дотриманням вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями), п. 8 розділу 3 «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.11.2011 року № 1492 (із змінами та доповненнями), зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України від 20.12.2011 року № 1490/20228, Наказу Міністерства фінансів України № 966 від 23.09.2014 року «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» зареєстровану в Міністерстві юстиції України 14 жовтня 2014 року за № 1267/26044). Крім того, подані директором ТОВ «Лікс Груп» ОСОБА_10 вище вказані декларації з податку на додану вартість відповідно до ч. 1 ст. 5 Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг» є електронним документом, створення якого завершується у відповідності до ч. 2 ст. 6 накладенням електронного цифрового підпису.

У подальшому продовжуючи свої злочинні дії, 01.01.2013 директор ТОВ «Україна Вест Імпорт» ОСОБА_10 з однієї сторони (Перевізник), за невстановлених слідством обставин, у невстановленому досудовим розслідуванням місці, уклав договір перевезення вантажів автомобільним транспортом № 17 з ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» (Замовник), в особі директора ОСОБА_12 , з іншої сторони, згідно з яким ТОВ «Україна Вест Імпорт» зобов`язувався надати транспортно-експедиційні послуги з перевезення продукції Замовника в торгівельну мережу м. Біла Церква та регіонів України відповідно до погоджених сторонами графіків доставки продукції, маршрутів та обсягів перевезень, згідно податкових накладних.

ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що підприємство ТОВ «Україна Вест Імпорт» не буде здійснювати надання послуг перевезення вантажу автомобільним транспортом згідно договору перевезення вантажів автомобільним транспортом № 17 від 01.01.2013 в адресу ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», за невстановлених слідством обставин, у невстановленому досудовим розслідуванням місці та часі, умисно склав та вніс завідомо неправдиві відомості в податкові накладні за звітний податковий період січень, лютий, квітень, травень, жовтень-грудень 2013 року, лютий 2014 року за нібито надані послуги в адресу ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» від ТОВ «Україна Вест Імпорт», а саме:
- податкову накладну № 5 від 15.12.2013 року на суму 47 550, 24грн., ПДВ 7 925,04 грн. (номенклатура послуг «Транспортно-експедиторські послуги»);
- податкову накладну № 41 від 24.12.2013 року на суму 28 295, 52 грн., ПДВ 4 715,92 грн. (номенклатура послуг «Транспортно-експедиторські послуги»);
- податкову накладну № 52 від 31.12.2013 року на суму 25 862, 09 грн., ПДВ 4 310,35 грн. (номенклатура послуг «Транспортно-експедиторські послуги»);
- податкову накладну № 2 від 15.11.2013 року на суму 49 927, 72 грн., ПДВ 8 321,29 грн. (номенклатура послуг «Транспортно-експедиторські послуги»);
- податкову накладну № 3 від 31.10.2013 року на суму 54 034, 61 грн., ПДВ 9 005,77 грн. (номенклатура послуг «Транспортно-експедиторські послуги»);
- податкову накладну № 201 від 28.02.2013 року на суму 41 573, 54 грн., ПДВ 6 928,92 грн. (номенклатура послуг «Транспортно-експедиторські послуги»);
- податкову накладну № 111 від 15.02.2013 року на суму 47 974,87грн., ПДВ 7 995, 81 грн. (номенклатура послуг «Транспортно-експедиторські послуги»);
- податкову накладну № 236 від 31.01.2013 року на суму 50 095, 24 грн., ПДВ 8 349, 21 грн. (номенклатура послуг «Транспортно-експедиторські послуги»);
- податкову накладну № 80 від 28.02.2014 року на суму 47 081, 10 грн., ПДВ 7 846,85 грн. (номенклатура послуг «Транспортно-експедиторські послуги»);
- податкову накладну № 3 від 31.05.2013 року на суму 56 541,77 грн., ПДВ 9 423,63 грн. (номенклатура послуг «Транспортно-експедиторські послуги»);
- податкову накладну № 1 від 05.05.2013 року на суму 48 458, 92 грн., ПДВ 8 076,49 грн. (номенклатура послуг «Транспортно-експедиторські послуги»);
- податкову накладну № 4 від 30.04.2013 року на суму 53 873,35 грн., ПДВ 8 978,89 грн. (номенклатура послуг «Транспортно-експедиторські послуги»);
- податкову накладну № 2 від 15.04.2013 року на суму 50 041,44 грн., ПДВ 8 340,24 грн. (номенклатура послуг «Транспортно-експедиторські послуги»).

Також, 01.01.2014 директор ТОВ «Україна Вест Імпорт» ОСОБА_10 з однієї сторони (Партнер), за невстановлених слідством обставин, у невстановленому досудовим розслідуванням місці, уклав договір про надання послуг № 1 з ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» (Замовник), в особі директора ОСОБА_12 , з іншої сторони, згідно з яким ТОВ «Україна Вест Імпорт» зобов`язувався надати послуги з розповсюдження хлібобулочної продукції.

ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що підприємство ТОВ «Україна Вест Імпорт» не буде здійснювати надання послуг згідно договору про надання послуг № 1 від 01.01.2014 в адресу ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», за невстановлених слідством обставин, у невстановленому досудовим розслідуванням місці та часі, умисно склав та вніс завідомо неправдиві відомості в податкові накладні за звітний податковий період січень-лютий 2014 року за нібито надані послуги в адресу ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» від ТОВ «Україна Вест Імпорт», а саме:
- податкову накладну № 50 від 31.01.2014 року на суму 25 440, 15 грн., ПДВ 4 240,02 грн. (номенклатура послуг «Дилерські послуги»);
- податкову накладну № 81 від 28.02.2014 року на суму 25 481, 19 грн., ПДВ 4 246,86 грн. (номенклатура послуг «Дилерські послуги»).
Крім того, ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що підприємство ТОВ Україна Вест Імпорт не буде здійснювати надання дилерських послуг згідно дилерського договору № 1 від 01.01.2013 та згідно дилерського договору № 6 від 01.06.2012 в адресу ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», за невстановлених слідством обставин, у невстановленому досудовим розслідуванням місці та часі, умисно склав та вніс завідомо неправдиві відомості в податкові накладні за звітний податковий період травень, грудень 2013 року за нібито надані послуги в адресу ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» від ТОВ «Україна Вест Імпорт», а саме:
- податкову накладну № 4 від 31.05.2013 року на суму 24 633, 24 грн., ПДВ 4 105,54 грн. (номенклатура послуг «Дилерські послуги»);
- податкову накладну № 45 від 31.12.2013 року на суму 27 688, 38 грн., ПДВ 4 614,73 грн. (номенклатура послуг «Дилерські послуги»).

Після чого, директор ТОВ «Україна Вест Імпорт» ОСОБА_10 , переслідуючи свої злочинні наміри, спрямовані на сприяння в ухиленні від сплати податків службовим особам ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат», достовірно знаючи, що вказані вище податкові накладні містять завідомо неправдиві відомості про надання послуг, в тому числі дилерські, товарно-експедиторські,загальні суми вартості послуг, вид послуг, їх номенклатура тощо, в томі числі сум ПДВ, що підлягають включенню до податкового зобов`язання, поставив підпис у даних первинних документах, чим підтвердив повноту та достовірність внесених даних, та умисно видав їх у невстановлених слідством час та місці, службовим особам ДП ПАТ Київхліб «Білоцерківський хлібокомбінат» у якості офіційного документу про надання послуг, для використання цих документів у складанні податкової звітності з ПДВ.

Складені та видані директором ТОВ «Україна Вест Імпорт» ОСОБА_10 податкові накладні з урахуванням примітки до ст. 358 КК України є офіційним документом, так як містять зафіксовану інформацію на паперовому носії, посвідчують факти проведення господарської операції, які спричинили наслідки правового характеру, та складаються і видаються службовими особами від імені підприємства з дотриманням визначених законом форм та містять передбачені законом реквізити, а саме з дотриманням вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями), п. 6.2. «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01 листопада 2011 року №1379, зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України від 22.11.2011 року № 1333/20071.

Таким чином, ОСОБА_10 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, у службовому підробленні, тобто у складанні, видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Ухвалою Білоцерківського міськрайонного суду Київської області від 18.05.2018 року клопотання прокурора Білоцерківської місцевої прокуратури Київської області задоволено, звільнено ОСОБА_10 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 366 КК України у зв`язку з закінченням строків давності, кримінальне провадження, внесене в Єдиний державний реєстр досудових розслідувань № 0000004 від 18.04.2018 року про вчинення ОСОБА_10 кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.366 КК України, закрито. Обґрунтовуючи своє рішення суд зазначив, що з моменту вчинення інкримінованого ОСОБА_10 органом досудового розслідування злочину, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України минуло більше 3 років та підозрюваний не притягувався до кримінальної відповідальності згідно вимоги про судимість, що свідчить про наявність правових підстав для задоволення клопотання про звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності та закриття відносно нього кримінального провадження у зв`язку із закінченням строків давності.

В апеляційній скарзі адвокат ОСОБА_8 в інтересах ОСОБА_9 просить ухвалу змінити та виключити із мотивувальної частини відомості, що стосуються генерального директор ОСОБА_9 та інших посадових осіб ТОВ «ПРОКСІМУС», самого підприємства та первинних документів ТОВ «ПРОКСІМУС». Обґрунтовуючи свої вимоги зазначає, що, обставини, зазначені в оскаржуваному рішенні, фактично встановлюють та свідчать про скоєння посадовими особами ТОВ «ПРОКСІМУС» злочину, передбаченого ст. 212 КК України та про те, що орган досудового розслідування в порушення загальних засад кримінального провадження створив штучні умови для кримінального переслідування посадових осіб ТОВ «ПРОКСІМУС», які навіть не були визнані учасниками кримінального провадження щодо ОСОБА_10 . Суд першої інстанції під час підготовчого судового засідання без дослідження доказів надав їм правову оцінку, вийшовши за межі повноважень.

Заслухавши суддю доповідача, думку прокурора, яка частково підтримала апеляційну скаргу та просила ухвалу суду скасувати та призначити новий розгляд в суді першої інстанції, адвоката ОСОБА_8 , який підтримав апеляційну скаргу, перевіривши матеріали справи та обговоривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга підлягає до задоволення частково.

Відповідно до вимог ст. 370 КПК України судове рішення повинно бути законним, обґрунтованим і вмотивованим.

Даних вимог закону суд першої інстанції не дотримався.

Як вбачається з ухвали суду судом першої інстанції не було встановлено фактичних обставин кримінального провадження, не перевірено наявність чи відсутність діяння, яке постановлено ОСОБА_10 за провину, не з`ясовано чи дійсно це діяння мало місце та чи містить воно ознаки складу злочину.

Тобто, суд першої інстанції у своєму рішенні послався тільки на обставини, які були встановлені в ході досудового розслідування.

Окрім цього, підставою для звільнення особи від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строку давності є саме факт вчинення особою правопорушення, а не підозра у його вчиненні, оскільки особа звільняється від кримінальної відповідальності, відповідно до ст. 286 КПК України, за вчинення кримінального правопорушення.

Проте, суд першої інстанції не переконався у наявності чи відсутності вини ОСОБА_10 в інкримінованому йому органами досудового розслідування злочині, передбаченому ст. 366 ч.1 КК України, а також правильності кваліфікації його дій, лише зазначив в ухвалі те, що ОСОБА_10 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ст. 366 ч.1 КК України.

Крім цього, колегія суддів зазначає, що оскаржуваною ухвалою також було встановлено факт скоєння посадовими особами ТОВ «ПРОКСІМУС», зокрема генеральним директором ОСОБА_9 злочину, що не було безпосереднім предметом розгляду в судовому засіданні. Однак ОСОБА_9 в судове засідання не викликався і з цього приводу показань не надавав, тобто було порушено право останнього, передбачене ст. 6 Європейської Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод - право на справедливий суд.

Такі порушення колегія суддів визнає істотними порушеннями вимог кримінального процесуального законодавства, а саме такими, що перешкодили суду ухвалити законне та обґрунтоване судове рішення.

Колегія суддів зазначає, що судом першої інстанції не перевірена на відповідність вимогам законодавства подане клопотання прокурора, оскільки саме клопотання містить інформацію про вчинення злочинів іншими особами, кримінальне провадження щодо яких до суду не направлялося.

Згідно ст. 8 КПК України, кримінальне провадження здійснюється з додержанням принципу верховенства права, відповідно до якого людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави. Принцип верховенства права у кримінальному провадженні застосовується з урахуванням практики Європейського суду з прав людини.

Частина 6 ст. 9 КПК України передбачає, що у випадках, коли положення цього Кодексу не регулюють або неоднозначно регулюють питання кримінального провадження, застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені частиною першою статті 7 цього Кодексу.

Враховуючи вище викладене, колегія суддів приходить до переконання, що ухвала суду першої інстанції не може бути визнана законною та обґрунтованою і тому підлягає скасуванню з призначенням нового розгляду в суді першої інстанції.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 404, 405, 407, 412, 415 КПК України, колегія суддів,-

У Х В А Л И Л А :

Апеляціну скаргу адвоката ОСОБА_8 задовольнити частково.

Ухвалу Білоцерківського міськрайонного суду Київської області від 18.05.2018 року щодо ОСОБА_10 скасувати, ухвалити нову ухвалу, якою призначити новий розгляд в суді першої інстанції.

Ухвала оскарженню не підлягає.

С У Д Д І :