Справа № 464/601/18
пр.№ 1-кс/464/249/18
У Х В А Л А
08 лютого 2018 року слідчий суддя Сихівського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Львові клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до речей і документів за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000004 від 12.01.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,

в с т а н о в и в:
05.02.2018 року до суду надійшло клопотання слідчого ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до матеріалів кримінального провадження №0000658 від 29.09.2016 за попередньо правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.191 КК України, яке перебуває у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ) з можливістю ознайомлення та вилучення оригіналів документів (виготовлення копій документів), які свідчать про проведення фінансово-господарських операцій МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » філія УМГ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), інших документів, які знаходяться в матеріалах кримінального провадження.

В обґрунтування свого клопотання слідчий посилається на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні внесеному 12.01.2018 в Єдиний реєстр досудових розслідувань під щодо ухилення від сплати податків службовими особами МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.212 КК України. Підставою для реєстрації кримінального правопорушення слугували матеріали позапланової виїзної документальної перевірки МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, проведеної ІНФОРМАЦІЯ_11 (акт №2208/13-01-14-06/30085020 від 07.12.2017, податкові повідомлення-рішення №, № від 04.01.2018), відповідно до якої службові особи МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ухилились від сплати ПДВ в сумі 1035576 грн. та податку на прибуток в сумі 932019 грн., всього на загальну суму 1967595 грн.

Відповідно до матеріалів перевірки встановлено, що службові особи МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_2 , фактична адреса: АДРЕСА_3 ) здійснили сумнівні операції в лютому-березні 2016 року на загальну суму 6,2 млн. грн. та перерахували вищевказані кошти державного підприємства ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » через МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на підприємства з ознаками «фіктивності» ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).

Окрім цього встановлено, що МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у грудні 2015 року та січні 2016 року придбало в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) заглушки швидкозмінні в кількості 540 шт. на загальну суму 1 млн. грн. (в т.ч. ПДВ 0,2 млн. грн.). В подальшому, у лютому-березні 2016 року МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » документує придбання послуг по відновленню технічного стану та переконсервації заглушки швидкозмінної ДУ-150, ДУ-200, ДУ-300 на загальну суму 6213456 грн. (в т.ч. ПДВ 1035576 грн.) від новостворених суб`єктів господарювання, що зареєстровані в ІНФОРМАЦІЯ_12 , а саме: від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) на загальну суму 1630 242 грн. (в т.ч. 271 707 грн. ПДВ) та від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на загальну суму 4583 214 грн. (в т.ч. 763 869 грн. ПДВ), які не декларують наявність найманих осіб, не подають декларації з податку на прибуток за 2015 рік та декларують придбання хлібобулочних, м`ясних виробів, круп, цукру, миючих засобів, засобів особистої гігієни, та реалізують труби, сантехнічні товари, макуху, шрот, тобто здійснюють «підміну» товару, а відтак легалізують походження товару та формують податковий кредит по безтоварних операціях платникам реального сектору економіки.

Згідно податкових накладних, внесених до єдиного реєстру податкових накладних, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не придбавали послуги по відновленню технічного стану та переконсервації згаданих заглушок швидкознімних.
Окрім цього встановлено, що слідчим ІНФОРМАЦІЯ_12 проводилось досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000034 за ч.1 ст. 205 КК України, щодо створення в період 2014-2016 років ряду фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), а саме: ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та інших, що були створені з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала у наданні послуг різним суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки по незаконному переведенню безготівкових коштів у готівку, а також незаконному формуванню податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат.
Відповідно до вироку Печерського районного суду м.Києва від 13.02.2017 (судова справа №757/5986/17-к), керівника, засновника, головного бухгалтера ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ОСОБА_4 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 205 КК України. Відповідно до зазначеного вироку суду, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) було створено з метою прикриття незаконної діяльності та сприяння суб`єктам господарювання реального сектору економіки в мінімізації податкових зобовязань, шляхом формування незаконного податкового кредиту та валових витрат, у тому числі для ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».Виходячи з вищевикладеного, операції з постачання ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » робіт (послуг) для МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є безтоварними та не були спрямовані на настання реальних економічних наслідків.
Таким чином, МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період з 01.01.2015 по 31.03.2016 відобразило придбання робіт (послуг) по відновленню технічного стану та переконсервації заглушок швидкознімних від підприємств з ознаками «фіктивності»: ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », чим безпідставно збільшило собівартість даних заглушок, які були придбані у виробника ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », та в подальшому реалізовані на ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » філія УМГ « ІНФОРМАЦІЯ_10 ».
Отже, з врахуванням вищенаведеного, МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » безпідставно сформовано собівартість отриманих послуг від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », в результаті чого занижено фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності в сумі 5177881 грн. Враховуючи вищенаведене, службові особи МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ухилились від сплати ПДВ в сумі 1035576 грн. та податку на прибуток в сумі 932019 грн., всього на загальну суму 1967595 грн.

Разом з тим, досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні встановлено, що СВ Трускавецького відділення поліції Дрогобицького відділу поліції ГУ НП у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000658 від 29.09.2016, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.191 КК України, в ході розслідування якого отримано ухвалу Трускавецького міського суду Львівської області від 01.11.2017 та проведено позапланову виїзну документальну перевірку МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за результатами якої встановлено порушення податкового законодавства підприємством.

Крім того, встановлено, що матеріали, які використовувались в ході проведення позапланової виїзної документальної перевірки МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), скеровані ІНФОРМАЦІЯ_11 супровідним листом №305/9/13-01-14-06-14 від 12.01.2018 на адресу ІНФОРМАЦІЯ_14 .

У зв`язку із вищевказаним, та з метою забезпечення швидкого повного та неупередженого розслідування даного кримінального провадження, необхідно отримати тимчасовий доступ до оригіналів матеріалів кримінального провадження №0000658 від 29.09.2016 за попередньо правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.191 КК України, яке перебуває у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ) з можливістю ознайомлення та вилучення оригіналів (виготовлення копій документів), які свідчать про проведення фінансово-господарських операцій МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » філія УМГ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), іншими документами кримінального провадження №0000658.

Зважаючи на викладене, враховуючи, що вказані документи мають доказове значення у кримінальному провадженні, слідчий просив клопотання задовольнити.
Слідчий суддя, розглянувши клопотання, заслухавши пояснення слідчого, дослідивши додані до клопотання документи, вважає, що клопотання не підлягає задоволенню.
Клопотання слідчого, яке надійшло до суду, не відповідає вимогам КПК України.
12.01.2018 року матеріали досудового розслідування щодо ухилення від сплати податків службовими особами МКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000004 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Статтею 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Згідно з ч. 5, 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:
1)перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;
2)самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;
3)не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Таким чином, суть заходу забезпечення кримінального провадження у виді доступу до речей та документів полягає у наданні стороні кримінального провадження фізичною або юридичною особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Проте, слідчий відділ Трускавецького відділення поліції Дрогобицького відділу поліції ГУ НП у Львівській області, у володінні якого перебуває кримінальне провадження №0000658 від 29.09.2016 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.191 КК України, про доступ до якого порушує питання слідчий, не є юридичною особою у розумінні згаданих положень КПК України.
Матеріали кримінального провадження (документи та речі), які перебувають в провадженні інших органів досудового розслідування, відносяться до таємниці досудового розслідування, а тому слідчий має можливість звернення безпосередньо до слідчого чи прокурора, в провадженні яких перебувають ці матеріали, щодо надання доступу до зазначених документів в обсязі, в якому вони визнають за можливе.
За наведених обставин, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання слідчого необґрунтоване, не відповідає вимогам КПК України та у зв`язку з цим не підлягає задоволенню.
Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 131, 132, 159-164, 309 Кримінального процесуального кодексу України,
п о с та н о в и в :
в задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до речей і документів за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000004 від 12.01.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, відмовити.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1