печерський районний суд міста києва
Справа № 757/236/18-к
У Х В А Л А
Іменем України
24 квітня 2018 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючої судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

підозрюваного ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора у кримінальному провадженні №0000003, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05.01.2016, про звільнення ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та громадянина Туреччини, маючого вищу освіту, працюючого фінансовим директором ТОВ «АТА», проживаючого за адресою АДРЕСА_1 , від кримінальної відповідальност, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :
02.01.2018 до суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України у зв`язку із застосуванням положень ч. 4 ст. 212 КК України.

Згідно клопотання, ОСОБА_6 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків службовою особою підприємства, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Так, відповідно до клопотання, ОСОБА_6 , будучи фінансовим директором ТОВ "АТА" код 25589927, яке зареєстроване Печерською районною у м. Києві державною адміністрацією за №1004793від 07.05.1998, призначений на посаду протоколом №7/2010 Загальних Зборів Учасників ТОВ "АТА" код 25589927 від 09.09.2010 та наказом від 11.05.2009 № 50-К, маючи організаційно-розпорядчі та адміністративно - господарські обов`язки, тобто фактично являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, особисто ніс юридичну відповідальність за організацію правильності обчислення податків, зборів (обов`язкових платежів), достовірність відображення показників фінансово-господарської діяльності ТОВ "АТА" код 25589927 в податковій звітності та забезпечення їх своєчасної сплати до бюджету, ухилився від сплати податків в значних розмірах.

Так, на Догана Неджмі, як фінансового директора ТОВ "АТА" код 25589927, покладено виконання наступних обов`язків:

- ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних у первинних документах.

- п.1. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

п.2. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 - первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

- п.44.1. ст.44 Податкового Кодексу № 2755-VI від 02.12.2010 - для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством .

- п.п. 139.1.9. п. 139.1. ст.139 Податкового Кодексу № 2755-VI від 02.12.2010 - витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

- п.185.1. ст.185 Податкового Кодексу № 2755-VI від 02.12.2010 - об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю.

- п.198.6. ст.198 Податкового Кодексу № 2755-VI від 02.12.2010 - не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Однак, Доган Неджмі, ігноруючи вказані законодавчі акти України, які діяли на момент скоєння злочину, використовуючи покладені на нього обов`язки службової особи ТОВ "АТА" код 25589927, упродовж 2013-2016 років вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, за наступних обставин.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ "АТА" код 25589927 в особі Догана Неджмі в період 2013-2016рр. при проведенні фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ "ТК-Торг" (код 39469088), ТОВ "СТАРТОПТ ПЛЮС" (код 39684199), ТОВ "Маркет Торг" (код 39844605), ТОВ "Дайлос" (код 38453978), ТОВ "БУДІВЕЛЬНА ЛІГА ЛТД" (код 39925778), ТОВ "АРВІКС ПОСТАЧ" (код 39684340), ТОВ "РІЗЕЛЛІ" (код 37392039) умисно ухилився від сплати податків у сумі 1 754 976 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

Здійснюючи фінансово-господарську діяльність, ОСОБА_6 , являючись фінансовим директором ТОВ "АТА", в період з 01 січня 2013 року по 31 грудня 2016 року, за невстановлених слідством обставин, в невстановлений період часу, знаходячись в невстановленому місці, шляхом надання вказівок директору ТОВ "АТА" Догану Озану Йасіну (перебував на посаді директора згідно з протоколом №19 Загальних Зборів Учасників ТОВ «АТА» від 19.11.2007 та наказом від 19.11.2007 №33-К) по 18.01.2016 (згідно з протоколом №01/2016 Загальних Зборів Учасників ТОВ «АТА» від 18.01.2016 та наказом від 18.01.2016 №3-К) та директору ТОВ «АТА» ОСОБА_7 (перебуває на посаді директора ТОВ «АТА» з 11.02.2016 згідно з протоколом №02/2016 Загальних Зборів Учасників ТОВ «АТА» від 10.02.2016 та наказом від 11.02.2016 №19-К по теперішній час) та головному бухгалтеру підприємства гр. ОСОБА_8 щодо складання, формування, підписання та подачі податкової звітності, а також складання бухгалтерського обліку, з метою ухилення від сплати податків шляхом безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ та валових витрат підприємства з податку на прибуток, створив видимість проведення фінансово-господарських операцій, за результатами яких штучно сформував податковий кредит та завищив валові витрати підприємства, використовуючи реквізити суб`єктів підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, та «пов`язаних» підприємств, в розумінні норм Податкового Кодексу України, а саме: ТОВ "ТК-Торг" (код 39469088), ТОВ "СТАРТОПТ ПЛЮС" (код 39684199), ТОВ "Маркет Торг" (код 39844605), ТОВ "Дайлос" (код 38453978), ТОВ "БУДІВЕЛЬНА ЛІГА ЛТД" (код 39925778), ТОВ "АРВІКС ПОСТАЧ" (код 39684340), ТОВ "РІЗЕЛЛІ" (код 37392039).

Досудовим розслідуванням встановлено, що фінансовий директор ТОВ "АТА" Доган Неджмі, у період 2013-2016 років, не правомірно відобразив в податковій звітності товариства взаємовідносини з придбання товарів, робіт, послуг у ТОВ "ТК-Торг" (код 39469088), ТОВ "СТАРТОПТ ПЛЮС" (код 39684199), ТОВ "Маркет Торг" (код 39844605), ТОВ "Дайлос" (код 38453978), ТОВ "БУДІВЕЛЬНА ЛІГА ЛТД" (код 39925778), ТОВ "АРВІКС ПОСТАЧ" (код 39684340), ТОВ "РІЗЕЛЛІ" (код 37392039).

Так, за результатами фінансово-господарської діяльності за вище вказаний період часу фінансовий директор ТОВ «АТА» Доган Неджмі з метою ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що незаконно завищено податковий кредит та валові витрати ТОВ «АТА», використовуючи реквізити суб`єктів підприємницької діяльності, а саме:ТОВ "ТК-Торг" (код 39469088), ТОВ "СТАРТОПТ ПЛЮС" (код 39684199), ТОВ "Маркет Торг" (код 39844605), ТОВ "Дайлос" (код 38453978), ТОВ "БУДІВЕЛЬНА ЛІГА ЛТД" (код 39925778), ТОВ "АРВІКС ПОСТАЧ" (код 39684340), ТОВ "РІЗЕЛЛІ" (код 37392039)в порушення вимог п.п.4 п.5 ст. 135, п.п.14.1.23, п.п.14.1.27, п.п.14.1.36 п.14.1 ст.14, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.14.1.36 п.14.1, п.п.14.1.23 п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.193.1 ст.193, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, занизив податок на додану вартість та податок на прибуток підприємства на загальну суму 1 754 976 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, оскільки вказані суми на час вчинення злочину більше ніж в тисячу разів перевищують неоподаткований мінімум доходів громадян.

Вказані фінансово господарські взаємовідносини між ТОВ «АТА» та ТОВ "ТК-Торг" (код 39469088), ТОВ "СТАРТОПТ ПЛЮС" (код 39684199), ТОВ "Маркет Торг" (код 39844605), ТОВ "Дайлос" (код 38453978), ТОВ "БУДІВЕЛЬНА ЛІГА ЛТД" (код 39925778), ТОВ "АРВІКС ПОСТАЧ" (код 39684340), ТОВ "РІЗЕЛЛІ" (код 37392039) за вказівкою ОСОБА_5 були відображені в податковій звітності головним бухгалтером та директором, яка була підписана зазначеними службовими особами та подана до ДПІ у Печерському р-ні ГУ ДФС у м. Києві.

В результаті вчинених злочинних дій, направлених на умисне ухилення від сплати податків, фінансовий директор ТОВ «АТА» ОСОБА_6 в період з 01 січня 2013 року по 31 грудня 2016 року не сплатив до державного бюджету України податків на загальну суму 1 754 976 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету грошових коштів в значних розмірах, що на час вчинення злочину більше ніж в тисячу разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Як зазначає прокурор, на момент пред`явлення підозри суми грошових зобов`язань згідно з ППР, в розмірі 1 754 976 грн. та штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 190 813,5 грн., загальна сума 1 945 789,5 грн. погашені Доганом Неджмі до державного бюджету України в повному обсязі, що підтверджується відповідними платіжними дорученнями, що він додав, а саме: № від 25.09.2017, № 580 від 22.09.2017, № 583 від 25.09.2017. №582 від 25.09.2017, №1131 від 25.09.2017, № від 22.09.2017, №584 від 26.09.2017.

В підготовчому судовому засіданні прокурор просив звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Доган Неджмі в підготовчому судовому засіданні повністю погодився з клопотанням прокурора, надав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, не оспорював фактичних обставини кримінального правопорушення, в якому підозрюється, підтвердив суду, що правильно розуміє значення своїх дій, кваліфікацію діяння, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, і просив звільнити його від кримінальної відповідальності з названих підстав.

Захисник підозрюваного клопотання прокурора просила задовольнити, зазначивши, що є всі підстави для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.

Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши матеріали кримінального провадження, надходить до наступних висновків.

Дане кримінальне провадження підсудне Печерському районному суду м. Києва відповідно до ст.ст. 32, 33 КПК України року.

ОСОБА_6 обґрунтовано підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування до повідомлення ОСОБА_9 про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, сума завданих державі збитків в розмірі 1 754 976 грн. та штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 190 813,5 грн., загальна сума 1 945 789,5 грн., встановлені актом перевірки ГУ ДФС у м. Києві № 35/26-15-14-07-01-10 від 07.03.2017, погашені ОСОБА_10 до державного бюджету України в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями № від 25.09.2017, № 580 від 22.09.2017, № 583 від 25.09.2017. №582 від 25.09.2017, №1131 від 25.09.2017, № від 22.09.2017, №584 від 26.09.2017.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до вимог п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 3 статті 288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_6 до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України погасив податкову заборгованість в повному обсязі, яка інкримінується йому згідно повідомлення про підозру, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Запобіжний захід до підозрюваного не застосовувався.

Цивільний позов не заявлений, процесуальні витрати відсутні.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 288, 314, 369, 371 КПК України,

У Х В А Л И В :
ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язкузі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої несвоєчасною сплатою податків.

Кримінальне провадження №0000003, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05.01.2016 за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України закрити.

До набрання ухвалою суду законної сили запобіжний захід до ОСОБА_5 не застосовувати.

На ухвалу може бути подана апеляція до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 днів з дня її оголошення, через Печерський районний суд м. Києва.

Суддя ОСОБА_1