Справа № 761/7146/17
Провадження № 1-кс/761/4512/2017
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 березня 2017 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання Старшого слідчого з ОВС другого ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , внесене у кримінальному провадженні №0000206 від 10.08.2015 за ознаками складу кримінального правопорушення, передбачених ч.2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України, про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Гефест.ЛТД» (код 23182771), -
В С Т А Н О В И В:
01 березня 2017 року Старший слідчий з ОВС другого ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 , за погодженням прокурора Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 , звернувся до слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Гефест.ЛТД» (код 23182771).
Клопотання слідчий обґрунтовує тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ОВПП ДФС здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного 10.08.2015 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000206, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч.3 ст. 212 КК України.
Вказує, що під час досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Гефест ЛТД», упродовж вересня 2014 березня 2015 року, діючи умисно, за попередньою змовою з гр. ОСОБА_5 , директором ПП «Данс» ОСОБА_6 та невстановленими досудовим розслідуванням особами, що організували створення ТОВ «Стар Лайм», з метою штучного формування податкового кредиту, а таким чином умисного ухилення від сплати податків, чітко розуміючи фактичну вартість «Об`єкту нерухомості за адресою: м. Запоріжжя, пр.-т Леніна, 3», шляхом підроблення первинних фінансово-господарських документів створили видимість придбання «Об`єкту нерухомості» за значно завищеними цінами у ТОВ «Стар Лайм», що має ознаки фіктивності, в результаті чого незаконно сформували податковий кредит і як наслідок умисно ухилились від сплати податку на додану вартість у розмірі 5 641 905 грн., що є особливо великим розміром. Так, директор ПП «Данс» ОСОБА_6 , виконуючи свою злочинну роль та діючи за заздалегідь розробленим злочинним планом, здійснюючи пособництво в умисному ухиленні від сплати податків службовим особам ТОВ «Гефест.ЛТД» підписала договір комісії за №05/11-14 від 05.11.2014 згідно якого, ТОВ «Стра Лайм» КОМІСІОНЕР зобов`язується за дорученням, за рахунок та в інтересах ПП «Данс» КОМІТЕНТА шляхом укладення договору купівлі-продажу від свого імені, продати нерухоме майно, що знаходиться: Запорізька область, м. Запоріжжя, проспект Леніна, будинок, 3, який складається з будівлі операторської - літера А, будівля сепараторної літера В та навісу - літера Г.
Зазначає, що відповідно до п.1.3 даного Договору - ціна, за яку КОМІСІОНЕР зобов`язується продати зазначену будівлю, встановлена КОМІТЕНТОМ, та яка складає: за будівлю позначену а) 780 000 (сімсот вісімдесят тисяч) гривень, у тому числі ПДВ 130 000 грн. Ціна, за яку КОМІСІОНЕР зобов`язується продати майно, встановлена КОМІТЕНТОМ, та яка складає: за майно, перелік якого вказується у додатку до вказаного договору 105 000 (сто п`ять тисяч) гривень, у тому числі ПДВ 17 500 грн.
Загальна вартість будівлі та майна складає 885 000 (вісімсот вісімдесят п`ять тисяч) гривень, у тому числі ПДВ 147 500 грн. Відповідно до Звіту про оцінку від 30 жовтня 2014 року, складеного суб`єктом оціночної діяльності ФОП ОСОБА_7 за замовленням ПП «Данс», оціночна вартість об`єкту оцінки становить 775 675 (сімсот сімдесят п`ять тисяч шістсот сімдесят п`ять) гривень.
Також вказує, що директор ТОВ «Гефест.ЛТД» ОСОБА_8 , діючи умисно, за попередньою змовою з гр. ОСОБА_5 та іншими невстановленими слідством особами, з метою штучного формування податкового кредиту, а таким чином умисного ухилення від сплати податків, чітко знаючи ринкову вартість «Об`єкту нерухомості, що знаходиться за адресою: м. Запоріжжя, проспект Леніна, 3», використовуючи реквізити та банківські рахунки ТОВ «Стар Лайм», 28.11.2014, перебуваючи в приміщенні приватного нотаріуса Запорізького міського нотаріального округу ОСОБА_9 підписав договір купівлі-продажу нерухомого майна (реєстраційний номер 2995). Відповідно до статті 1 пункту 1.1.Договору від 28.11.2014, ТОВ «Стар Лайм» (ПРОДАВЕЦЬ), в особи представника ОСОБА_5 , продав, а ТОВ «Гефест.ЛТД» (ПОКУПЕЦЬ) в особі представника ОСОБА_8 , купив нерухоме майно, а саме: операторська літ. А, будівля сепараторної літ. В., навіс літ. Г, що розташоване за адресою: м. Запоріжжі, проспект Леніна, 3, реєстраційний номер об`єкту нерухомого майна 01, надалі нерухоме майно, і сплачує визначену цим Договором ціну. Пунктом 1.2 статті 2 Договору від 28.11.2014 зазначено, що за домовленістю сторін вартість нерухомого майна (ціна Договору) становить 33 978 451, 00 грн., (тридцять три мільйона дев`ятсот сімдесят вісім тисяч чотириста п`ятдесят одна гривня 00 копійок) з урахуванням ПДВ. Ця ціна є остаточною, фіксованою, відповідає волевиявленню кожного з учасників цього правочину, та не підлягає будь яким змінам.
Крім того, зазначає, що в подальшому, невстановлені слідством особи, що забезпечили створення ТОВ «Стар Лайм» з метою прикриття незаконної діяльності, діючи умисно та виконуючи свою злочинну роль, виготовили та підробили від імені гр. ОСОБА_10 , що відповідно до реєстраційних документів являється директором ТОВ «Стар Лайм» податкову накладну від 21.11.2014 року за № 64 та від 26.11.2014 за №65, які через невстановлених осіб передали директору ТОВ «Гефест.ЛТД». В подальшому, директор ТОВ «Гефест.ЛТД» ОСОБА_8 , чітко розуміючи, що передані йому податкові накладні виписані від імені директора ТОВ «Стар Лайм» є підробленими, а також те, що ціна придбання «Об`єкту нерухомості, що знаходиться за адресою: м. Запоріжжя, проспект Леніна, 3» спеціально завищена для штучного формування таким чином податкового кредиту, через бухгалтера ТОВ «Гефест.ЛТД», забезпечив включення до декларації з ПДВ та її додатків за листопад 2014 року, неправдивих відомостей отриманих на підставі підроблених податкових накладних від 21.11.2014 за № 64 та від 26.11.2014 за №65, в результаті чого умисно завищив податковий кредит і як наслідок ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 5 641 905 грн., що є особливо великим розміром.
Вказує, що будучи допитаним у якості свідка гр. ОСОБА_10 показав, що директором та засновником ТОВ «Стар Лайм» став за грошову винагороду без мети зайняття господарською діяльністю. Фінансово-господарських операцій з службовими особами ПП «Данс» та ТОВ «Гефест.ЛТД» не проводив, ніяких первинних фінансово-господарських документів не підписував.
При цьому, вказує, що вироком Київського районного суду м. Одеси від 17.03.2016 (справа № 520/2574/16-к, суддя ОСОБА_11 ) гр. ОСОБА_10 визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 205 КК України, а саме у здійсненні пособництва у створенні (придбанні) ТОВ «Стар Лайм» (код 39234245) з метою прикриття незаконної діяльності.
Крім того, зауважує, що відповідно до висновку експерта Київського обласного Науково-дослідного експертного криміналістичного центру МВС України від 08.12.2015 року за №4-03/1941 та Київського міського Науково-дослідного експертного криміналістичного центру МВС України від 28.03.2016 за № 367/тдд встановлено, що підписи на первинних фінансово-господарських документах (податкових накладних, договорах та їх додатках, специфікації, видаткових накладних і акантах прийому-передачі), що свідчать про проведення господарських операцій між ТОВ «Гефест.ЛТД» і ТОВ «Стар Лайм», а також ПП «Данс» і ТОВ «Стар Лайм» виконані не директором ТОВ «Стар Лайм» ОСОБА_10 , а іншою особою.

Зазначає, що 29.12.2015 за результатами проведеної документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Гефест.ЛТД» (код 23182771) з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ «Стар Лайм» (код 39234245) за період з 01.11.2014 по 30.11.2014 складено акт перевірки №263/28-03-39/23182771, яким визначено суму податкового зобов`язання з ПДВ яке підлягає сплаті у розмірі 5 641 905 грн. та винесено податкове повідомлення-рішення за № 00000/715/10/28-03-39-23182771 форми «Р». Згідно з п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі отриманого судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки. З урахуванням викладених обставин, виникла необхідність, у проведенні документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Гефест.ЛТД» (код 23182771) по проведеним фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «Стар Лайм» (код 39234245), за період 2014-2015 років щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на прибуток.
З метою встановлення істини у кримінальному провадженні, просить надати дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Гефест.ЛТД» (код 23182771), оскільки для перевірки необхідні спеціальні знання у сфері бухгалтерського обліку та оподаткування, та те, що ТОВ «Гефест.ЛТД» (код 23182771) перебуває на податковому обліку в СДПІ з ОВП у м. Запоріжжі МГУ ДФС, яка являється структурним підрозділом (територіальним органом) Офісу великих платників податків ДФС.
У судовому засіданні слідча ОСОБА_3 клопотання підтримала та просила задовольнити.
Вивчивши клопотання та долучені до нього матеріали слідчий суддя приходить до наступного.
За ч.3 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Відповідно до ч.5 ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» (назва у редакції Закону України від 16.10.2012 р. N5463-VI) позаплановою виїзною ревізією вважається ревізія, яка не передбачена в планах роботи органу державного фінансового контролю і проводиться за наявності хоча б однієї визначених в ній обставин.
Частиною 7 наведеної статті Закону визначено, що позапланові виїзні ревізії суб`єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до підконтрольних установ, проводяться органами державного фінансового контролю за рішенням суду, ухваленим на підставі клопотання слідчого, прокурора для забезпечення розслідування під час кримінального провадження.
Орган державного фінансового контролю, прокурор або слідчий, який ініціює проведення позапланової виїзної ревізії, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої ревізії та дати її початку і закінчення, документи, які відповідно до частин 5 і 7 цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої ревізії, а також на вимогу суду - інші відомості.
Відповідно до ч.ч. 11-12 ст. 11 Закону України N2939-XII від 26 січня 1993 року «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» (в редакції Закону від 16.10.2012р.) тривалість позапланової виїзної ревізії не повинна перевищувати 15 робочих днів. Подовження термінів проведення планової або позапланової виїзної ревізії можливе лише за рішенням суду на термін, що не перевищує 15 робочих днів для планової виїзної ревізії та 5 робочих днів для позапланової виїзної ревізії.
Згідно з ч.14 зазначеної статті 11 Закону посадові особи органу державного фінансового контролю вправі приступити до проведення ревізії за наявності підстав для їх проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання посадовим особам підконтрольних установ, інших суб`єктів господарської діяльності під розписку:
1) направлення на ревізію, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу державного фінансового контролю, мета, вид, підстави, дата її початку та дата закінчення ревізії, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державного фінансового контролю, які проводитимуть ревізію. Направлення на ревізію є дійсним за умови наявності підпису керівника органу державного фінансового контролю, скріпленого печаткою органу державного фінансового контролю;
2) копії рішення суду про дозвіл на проведення позапланової виїзної ревізії, в якому зазначаються підстави проведення такої ревізії, дата її початку та дата закінчення, а у разі проведення ревізії щодо суб`єктів господарської діяльності, не віднесених цим Законом до підконтрольних установ, - також номер кримінального провадження, орган, що здійснює досудове розслідування, дата та підстави повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.
Відповідно до ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється, зокрема, на підставі рішення слідчого судді про призначення перевірки.
Матеріалами клопотання доведено, що мало місце кримінальне правопорушення, обґрунтована необхідність проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Гефест.ЛТД» (код 23182771), що перебуває на податковому обліку в СДПІ з ОВП у м. Запоріжжі МГУ ДФС, яка являється структурним підрозділом (територіальним органом) Офісу великих платників податків ДФС з питань встановлення своєчасності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Стар Лайм» (код 39234245) в період 2014-2015 років.

На підставі викладеного, керуючись, ст. 78 ПК України, ст. 110 КПК України, слідчий суддя,-
у х в а л и в :
Клопотання Старшого слідчого з ОВС другого ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , внесене у кримінальному провадженні №0000206 від 10.08.2015 за ознаками складу кримінального правопорушення, передбачених ч.2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України, про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Гефест.ЛТД» (код 23182771) - з а д о в о л ь н и т и .

Надати дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Гефест.ЛТД» (код 23182771), що перебуває на податковому обліку в СДПІ з ОВП у м. Запоріжжі МГУ ДФС, яка являється структурним підрозділом (територіальним органом) Офісу великих платників податків ДФС з питань встановлення своєчасності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Стар Лайм» (код 39234245) в період 2014-2015 років.

Проведення перевірки доручити працівникам Офісу великих платників податків ДФС України, у строки встановлені Податковим кодексом України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

СУДДЯ :