печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
01 березня 2017 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 про проведення позапланової перевірки,-

В С Т А Н О В И В :
Прокурор першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді Печерського районного суду м. Києва з клопотанням про проведення документальної позапланової виїзної перевірки.

У судовому засіданні прокурор вимоги визначені у клопотанні підтримав.

Зі змісту та матеріалів клопотання вбачається, що Головним слідчим управлінням Генеральної прокуратури України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні№ 0003082 від 01.11.2016, за фактом здійснення організованою злочинною групою осіб незаконного виробництва та реалізації державним та комунальним установам лікарського засобу етилового спирту з порушенням ліцензійних умов провадження діяльності, без сплати відповідних відрахувань до державного бюджету України, за сприянням посадових осіб Державної служби України з лікарських засобів та контролю за наркотиками, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 321-1, ч. 2 ст. 366 КК України

Прокурор у клопотанні зазначає, що досудовим розслідуванням встановлено, що на території Київської, Дніпропетровської, Вінницької, Сумської, Запорізької та Житомирської областей здійснюють діяльність ряд підприємств, підконтрольних організаторам злочинної схеми, які займаються виробництвом фальсифікованих лікарських антисептичних засобів для зовнішнього застосування під торговими марками «Вітасепт» (ТОВ «ПАНАЦЕЯ», , м. Запоріжжя), «Септил» (ТОВ «ДКП «ФАРМАЦЕВТИЧНА ФАБРИКА», , м. Житомир), «Септил Плюс» (ТОВ «БІОНІК», , м. Дніпропетровськ), «Біосепт» (ТОВ «Українська фармацевтична компанія», , м. Київ), «Спирт Етиловий 96» (ПАТ «БІОЛІК», , Вінницька обл., м. Ладижин), «Фармасепт» (ПП «Віват», , м. Київ), «Етанол 96» (ПП «КІЛАФФ», , м. Суми), «Септостерил» (ТОВ «ВО «ТЕТЕРІВ», , Київська обл., смт. Іванків), «Спирт Етиловий 96/70-екстра» (ДП «Ладижинський завод «Екстра» ДАК «Укрмедпром», ЄДРПОУ 2011900, Вінницька обл., м. Ладижин), «Спирт етиловий 96 та Етил 96» (Дубов`язівськийспиртзавод Сумська обл., Конотопський р- н, смт. Дубов`язівка, вул. П.Лусти, 38), «Етіл 96 %» та Етіл 70%» , «Спирт етиловий 96 % та Спирт етиловий 70%» (ТОВ «ВФК «Біо -Фарма ЛТД» () Дніпропетровськ, вул. Набережна Перемоги, 78, кв. 171), «Спирт етиловий 70%», «Спирт етиловий 96%», «Етанол 70%» (ТОВ «БІОНІК» - співзасновник БатсАніл Кумар, ЄДРПОУ НОМЕР_1 , директор ОСОБА_5 , зареєстровано: м. Дніпропетровськ, вул. Берегова, 133Л), «Спиртол» (ПАТ Фітофарм, ), Етанол 70%, Етанол 96% (ТОВ «Фарма Черкас», ), «Антисептол» 96%, 70% (ТОВ «Фармацевтична компанія «Здоровя», ).

З метою прикриття своєї злочинної діяльності, а також надання вигляду легального походження фальсифікованих лікарських засобів учасники злочинної схеми зареєстрували ряд підприємств-дистриб`юторів лікарських засобів, а саме: ПП «КОНЕКС» (), ТОВ «КОРМЕД» (), ТОВ «ТОТУС ФАРМ» (),ТОВ «БаДМ» (), ТОВ «АМЕТРІН ФК» (), ТОВ «ВЕНТА. ЛТД» (), ТОВ АПТЕКА «ФАРМ-ЛАЙН» (), ПП ФІРМА «САНІТАС» (), ТОВ «СЕБ-ФАРМАЦІЯ» (), ТОВ «АВЕНТІС 88» (), ТОВ «БІОХІМ-ФАРМА» (), ТОВ «БІОХІМ-ФАРМА ЛТД» (), ТОВ «ВЕНТА. ЛТД» (), ТОВ «РЕМЕДІГРУП» (), ТОВ «ВОСТОК-ФАРМ» (), ПП «ОКСАМИТ» (), ТОВ «ЛЮД ФАРМ ГРУП» (), ТОВ «ФАКУЛЬТЕТ-ФАРМ» (), ТОВ «ФАКУЛЬТЕТ» (), ТОВ «ФАКУЛЬТЕТ-Ф» (), ПП «ВКФ «СКАЙІНВЕСТ» (), ТОВ «АЛПЕКС ЛТД» (), ТОВ «БІО-ПРОДУКТ ЛТД» (), ТОВ «ДНЕПРОФАРМ» (), ТОВ «ФАРМА-СВІТ» (), ТОВ «ФАРМПЛАНЕТА» (), ПП «Кропива» (), ТОВ «СВОЯ АПТЕКА» (), ТОВ «ФІРМА МЕДСЕРВІС» (), ТОВ «БІОНІК» (), ТОВ «Алпекс ЛТД» (), ТОВ «МЕДИКФАРМ» (), ТОВ «Медична компанія «МАГАДФАРМ» (), ТОВ «А-СЕПТ» (), ТОВ «МЕДАСЕПТ» (), ФОП ОСОБА_6 та інші.

В подальшому, зловживаючи своїм службовим становищем, з метою одержання неправомірної вигоди від організаторів злочинної схеми, службові особи Держлікслужби України без дотримання вимог, передбачених наказом МОЗ України № 723 від 31.10.2011 року «Про затвердження Ліцензійних умов провадження господарської діяльності з виробництва лікарських засобів, оптової, роздрібної торгівлі лікарськими засобами», надали ліцензію на оптову торгівлю лікарськими засобами вказаним вище підприємствам.

Реалізуючи злочинну схему, підприємства-дистриб`ютори здійснюють закупівлю фальсифікованих лікарських засобів за готівку у підприємств-виробників. З метою легалізації обігу вказаних фальсифікованих лікарських засобів підприємства-дистриб`ютори купують фіктивний податковий кредит, внаслідок чого, забезпечується утворення податкових зобов`язань у вигляді лікарських засобів, які в подальшому реалізовуються суб`єктам підприємницької діяльності, які здійснюють роздрібну торгівлю лікарськими засобами.

Також здійснюються операції з придбання товарів та послуг, невластиві для заявлених видів підприємницької діяльності цих підприємств, чим завдається вплив на об`єкт оподаткування з ПДВ з метою його мінімізації. Окрім того, враховуючи, що по операціям з постачання медичних препаратів (розчину для зовнішнього застосування (етилу та спирту етилового), на відміну від операцій з придбання товарів та послуг за основною ставкою ПДВ (20%), застосовується ставка ПДВ у розмірі 7 %, такі дії учасників протиправної схеми призводять до фактичного ненадходження до бюджетів та цільових фондів грошових коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, користуючись корупційними зв`язками в органах державної влади та місцевого самоврядування, учасники злочинної схеми систематично перемагають на тендерних торгах на постачання фальсифікованої продукції закладам охорони здоров`я, які фінансуються з державного або місцевого бюджету, що призводить до привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах.

Службові особи підприємств-дистриб`юторів, здійснюючи реалізацію продукції, яка має ознаки фальсифікації, вносять завідомо неправдиві відомості до договорів купівлі-продажу лікарських засобів, тобто вчиняють службове підроблення, яке може спричинити тяжкі наслідки.

Так у ході досудового розслідування додатково встановлено, що відповідно до ІС Податковий блок та Єдиного реєстру податкових накладних ПП «Кропива» (код за ) у період січень 2015 року серпень 2016 року віднесло до складу податкового кредиту з податку на додану вартість суми податку на додану вартість на загальну суму 245 498,21 грн. по взаємовідносинам з наступними підприємствами постачальниками:

- ТОВ «Лік-Фарм» (код за ) у період липень 2015 року жовтень 2016 року на загальну суму 103 224,73 грн. на підставі податкових накладних з номенклатурою: Септилплюс,розчин 96% по 100 мл у флаконах та Септил,розчин для зовнішнього застосування, спиртовий 70% по 100 мл у флаконах;

- ТОВ «ЛогістікФарм Груп» (код за ) у період вересень 2015 року травень 2016 року на загальну суму 80 356,98 грн. на підставі податкових накладних з номенклатурою: Лікарський засіб Спирт етиловий 96% -розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл;

- ТОВ «Авентіс 88» (код за ) у період квітень жовтень 2016 року на загальну суму 61 916,50 грн. на підставі податкових накладних з номенклатурою: Септилплюс,розчин 96% по 100 мл у флаконах та Септил,розчин для зовнішнього застосування, спиртовий 70% по 100 мл у флаконах.

Згідно витягів з Єдиного реєстру податкових накладних, встановлено:

1.ТОВ «Лік-Фарм» (код за ) відобразило придбання Септилплюс,розчин 96% по 100 мл у флаконах та Септил,розчин для зовнішнього застосування, спиртовий 70% по 100 мл у флаконах у ТОВ «Медикфарм» (код за ). ТОВ «Медикфарм» (код за ) Септилплюс,розчин 96% по 100 мл придбавало у ТОВ «Клів» (код за ), а Септил,розчин для зовнішнього застосування, спиртовий 70% по 100 мл у флаконах у ТОВ «Аеровіт» (код за ). Витяги з Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «Аеровіт» (код за ) для дослідження не надані. ТОВ «Клів» (код за ) Септилплюс,розчин 96% по 100 мл не придбавало;

2.ТОВ «ЛогістікФарм Груп» (код за ) відобразило придбання Спирт етиловий 96% -розчин для зовнішнього застосування 96%, 100 мл у ТОВ «Актімед» (код за ). ТОВ «Актімед» (код за ) Спирт етиловий 96% 100мл придбавало у ТОВ «Фармпланета» (код за ). Витяги з Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «Фармпланета» (код за ) для дослідження не надані;

3.ТОВ «Авентіс 88» (код за ) відобразило придбання Септилплюс,розчин 96% по 100 мл у флаконах та Септил, розчин для зовнішнього застосування, спиртовий 70% по 100 мл у флаконах у ТОВ «Лік-Фарм» (код за ). ТОВ «Лік-Фарм» (код за ) відобразило придбання Септилплюс,розчин 96% по 100 мл у флаконах та Септил,розчин для зовнішнього застосування, спиртовий 70% по 100 мл у флаконах у ТОВ «Медикфарм» (код за ). ТОВ «Медикфарм» (код за ) Септилплюс,розчин 96% по 100 мл придбавало у ТОВ «Клів» (код за ), а Септил,розчин для зовнішнього застосування, спиртовий 70% по 100 мл у флаконах у ТОВ «Аеровіт» (код за ). Витяги з Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «Аеровіт» (код за ) для дослідження не надані. ТОВ «Клів» (код за ) Септилплюс,розчин 96% по 100 мл не придбавало.

За результатами дослідження схеми по ланцюгу постачання по ТОВ «Лік-Фарм» (код за ) вбачається нереальність господарських операцій з постачання Септилплюс,розчин 96% по 100 мл у флаконах на адресу ПП «Кропива» (код за ), оскільки стосовно ТОВ «Лік-Фарм» (код за ) відсутня інформація згідно Єдиного реєстру податкових накладних щодо Септилплюс,розчин 96% по 100 мл у флаконах та дає підстави припускати, що походження зазначеної групи товарів не підтверджено.

Отже, вбачається невідповідність придбаного та реалізованого товару ТОВ «Лік-Фарм» (код за ) та відсутність фактів реального здійснення господарських операцій з контрагентами - постачальниками та контрагентами покупцями в частині купівлі продажу Септилплюс,розчин 96% по 100 мл у флаконах.

Виходячи з викладеного ПП «Кропива» (код за ), ТОВ «Лік-Фарм» (код за ), ТОВ «Авентіс 88» (код за ), ТОВ «Медикфарм» (код за ), ТОВ «Клів» (код за ) підозрюються в мінімізації податкових зобов`язань підприємствам реального сектору економіки та поставці фальсифікованих лікарських засобів (препаратів).

У зв`язку з чим, під час досудового розслідування виникла необхідність у проведенні перевірки ПП «Кропива» (код за ), що перебуває на податковому обліку в Державній податковій інспекція у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області - з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України, а також своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків до державного бюджету під час здійснення фінансово-господарських відносин з ТОВ «Лік-Фарм» (код за ), ТОВ «Авентіс 88» (код за ), ТОВ «Медикфарм» (код за ), ТОВ «Клів» (код за ), ТОВ «Аеровіт» (код за ), ТОВ «ЛогістікФарм Груп» (код за ), ТОВ «Актімед» (код за ), ТОВ «Фармпланета» (код за ) та дистриб`юторами (споживачами), яким зазначене підприємство постачало лікарські засоби із вмістом спирту, або у формі спиртових розчинів, за весь період таких взаємовідносин, для чого потрібні спеціальні знання в області бухгалтерського та податкового обліку.

Заслухавши пояснення прокурора, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, надходжу до наступного висновку.

Статтею 91 КПК Українипередбачено, що у кримінальному провадженні підлягають доказуванню обставини, у тому числі: подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення), вид та розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.

Таким чином, на даний час у ході досудового розслідування необхідно провести документальну позапланову (невиїзну) перевірку ПП «Кропива» (код за )з метою вирахування збитків, завданих державі діями невстановлених досудовим розслідуванням осіб, які виразились у не своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків до державного бюджету під час здійснення фінансово-господарських відносин, додержання вимог податкового, валютного та іншого законодавства у період з 01 січня 2015 року.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно до п.п. 20.1.4. п. 20.1. ст. 20 Податкового Кодексу України органи державної податкової служби мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків.

Відповідно доп. 75.1 ст.75 Податкового Кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з пунктом 78.1.11. Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка проводиться у разі якщоотримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону;.

Вважаю, що для забезпечення розслідування в кримінальному провадженні та збирання доказів, перевірки дотримання вимог податкового законодавства ПП «Кропива» (код за ), наявні підстави для проведення позапланової документальної перевірки.

Вимоги клопотання щодо зобов`язання співробітників Державної фіскальної служби України її структурних підрозділів провести зустрічні перевірки з ТОВ «Лік-Фарм» (код за ), ТОВ «Авентіс 88» (код за ), ТОВ «Медикфарм» (код за ), ТОВ «Клів» (код за ), ТОВ «Аеровіт» (код за ), ТОВ «ЛогістікФарм Груп» (код за ), ТОВ «Актімед» (код за ), ТОВ «Фармпланета» (код за ) щодо фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Кропива» (код за ), за результатами якої відобразити документальне підтвердження надходження протягом 2015-2017 років товарно-матеріальних цінностей та послуг із обов`язковим долученням до матеріалів перевірки копій відповідних документів не підлягає задоволенню як безпідставні, оскільки відповідно до ст.73.5 Податкового Кодексу України зустрічні перевірки не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, а тому не відносяться до повноважень слідчого судді.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, находжу до висновку про часткове задоволення клопотання в частині вимог про призначення документальної позапланової виїзної перевірки.

Керуючись ст.ст.93,132,309 КПК України, п.78.1, 78.1.1, 78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В :
Клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки задовольнити частково.

Призначити позапланову документальну перевірку дотримання вимог податкового законодавства України ПП «Кропива» (код за ) по проведеним фінансово-господарським операціям у період з 01.01.2015 і по 01.03.2017 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства під час здійснення фінансово-господарської діяльності, в тому числі пов`язаної з наданням послуг та постачанням товарно-матеріальних цінностей в адресу дистриб`юторів (споживачів) лікарських засобів із вмістом спирту, або у формі спиртових розчинів та інших СГД.

Проведення перевірки доручити органам Державної фіскальної служби України та її структурним підрозділам у строки, встановлені Податковим кодексом України.

Надати співробітникам Державної фіскальної служби України та її структурним підрозділам матеріали кримінального провадження, які свідчать про викладені обставини.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1