№ провадження 1-кс/646/5718/2016
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
22.12.16 року м. Харків

Слідчий суддя Червонозаводського районного суду м. Харкова ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

слідчого ОСОБА_4

розглянувши клопотання слідчого в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Харківської області старшого радника юстиції ОСОБА_4 , яке погоджено з прокурором відділу 15/1 прокуратури Харківської області ОСОБА_3 про проведення перевірки,-

в с т а н о в и в :
09.12.2016 року слідчий в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Харківської області старший радник юстиції ОСОБА_4 звернувся до суду із клопотанням, яке погоджено з прокурором відділу 15/1 прокуратури Харківської області ОСОБА_3 про проведення працівниками ГУ ДФС в Харківській області (61000, м. Харків, вул. Пушкінська, 46) позапланової документальної перевірки СВК «Ерден Регіон», код 37431356, за період з 01.01.2013 по теперішній час з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства.

В обґрунтування свого клопотання слідчий зазначив, що у провадженні першого слідчого відділу слідчого управління прокуратури Харківської області перебувають матеріали досудового розслідування №0000628 від 08.07.2016, зареєстрованого за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.365 КК України.

Досудовим слідством встановлено, що підприємство СВК «Ерден-Регіон» 01.11.2013 зареєстровано платником ПДВ та 01.11.2013 платником спеціального режиму оподаткування.

Згідно форми 6-зем, станом на 01.01.2014 в користуванні знаходиться земельна ділянка розміром 249,3575 га ріллі, яка розташована на території Малоорчицької сільської ради Зачепилівського району Харківської області.

В 2015 році: 59,6833 га. с/г угіддя знаходиться на території Сомівської сільської ради; 8,6608 га. с/г угіддя знаходиться на території Зачепілівської сільської ради та 431,6665 га. с/г угіддя знаходиться на території Зачепілівської сільської ради.

Відповідно довідки 6-зем по підприємству підтверджено наявність земельних ділянок в кількості 431,6665 га.

Відповідно наданої довідки №29-СГ та довідки №4-СГ СВК «Ерден-Регіон» в 2014 році було засіяно 250 га по наступним культурам: ячмінь ярий 45 га; кукурудза 205 га.

Відповідно наданої довідки №37-СГ СВК «Ерден-Регіон» було зібрано наступну кількість врожаю в розрізі культур: ячмінь ярий 1125 ц (112,5 т); кукурудза 4329 ц (432,9 т).

Станом на 01.12.2015 відповідно наданої довідки №29-СГ СВК «Ерден-Регіон» було засіяно 425 га по наступним культурам: пшениця озима 100 га; ячмінь ярий 54 га; кукурудза 51 га; соняшник 188 га; соя 32 га.

Відповідно наданої довідки №37-СГ було зібрано наступну кількість врожаю в розрізі культур: пшениця озима 5192 ц (519,2 т); ячмінь ярий 1634 ц (163,4 т); кукурудза 1943 ц (194,3 т); соняшник 5395 ц (539,5 т); соя 642 ц (64,2 т).

31.03.2016 головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок з окремих платників управління аудиту ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_5 складено інформацію про результати опрацювання зібраної податкової інформації щодо СВК «Ерден-Регіон», код 37431356 за звітний період декларування ПДВ грудень 2015 року, самостійно відібраного на рівні ГУ ДФС у Харківській області у якості платника, який ймовірно задіяний у формуванні схемного кредиту по операціям за грудень 2015 року №180/20-40-22-14-06-10.

Згідно п.1.4 узагальнена податкова інформація відповідно до п. 74.2 ст. 74 Кодексу підлягає використанню для виконання покладених на контролюючі органи функцій і завдань, в тому числі згідно з пп. 83.1.2 п. 83.1 ст. 83 Кодексу є підставою для висновків під час проведення перевірок.

Вказаною податковою інформацією підтверджено реальність господарських операцій в частині реалізації та повернення продукції та вказано на реалізацію власно вирощеної сільгосппродукції.

Під час досудового слідства встановлено, що працівниками управління аудиту ГУ ДФС у Харківській області не досліджено та не висвітлено: питання посіву 8 га соняшнику (наявні документи на посів 180 га. при задекларованих площах 188 га.); питання прополки соняшнику на 317 га. (згідно даних засіяно 188 га); не висвітлено питання щодо обставин збору врожаю; відсутні товарно-транспортні накладні на повернення ТМЦ та документи, які підтверджують транспортування з поля; не висвітлено питання внесення гербіцидів на площі 357 га.; не висвітлено питання реалізації ячменю в кількості 486,79 т. при зборі 212,87 га.; не висвітлено питання реалізації соняшнику в кількості 639,52 т. при зборі 539,5 т.; не висвітлено питання транспортування майже 143 т. кукурудзи протягом 20 жовтня 2015 року одним і тим же транспортним засобом із с. Залійне Зачепилівського району до м. Перещепино, Дніпропетровської області.

Крім того, в проміжок часу з 01.12.2015 по 15.03.2016 контрагентами СВК «Ерден-Регіон» складено розрахунки коригувань на повернення товару в сумі 1,6 млн. грн. (близько 1400 т. соняшник, пшениця, кукурудза) однак працівниками органів доходів і зборів вказані питання не досліджувались.

Не повне дослідження фінансово-господарських операцій сприяє формуванню віртуального податкового кредиту ряду суб`єктів господарювання, безпідставну реєстрації податкових накладних на реалізацію товарно-матеріальних цінностей, яких немає в наявності та може слугувати хибною підставою для висновків під час проведення перевірок контрагентів.

В ході подальшого досудового слідства встановлено, що 23.05.2016 в Харківській ОДПІ відбулось засідання робочої групи з організації роботи щодо раннього виявлення комплексного відпрацювання та руйнування тіньового сектору економіки.

Згідно наявних документів на вказаній робочій групі виступив начальник відділу обслуговування платників ОСОБА_6 та повідомив, що з 24.02.2016 з підприємством СВК «Ерден Регіон» в односторонньому порядку розірвано договір про визнання електронних документів.

В подальшому виступив заступник начальника ОУ Харківської ОДПІ ОСОБА_7 та повідомив, що 23.05.2016 працівниками податкової міліції підтверджено місцезнаходження платника податків.

На підставі вказаної інформації начальник Харківської ОДПІ ОСОБА_8 ухвалив рішення про поновлення договору про визнання електронних документів на підставі того що підприємство знаходиться за податковою адресою.

Однак досудовим слідством встановлено, що фактично ОСОБА_7 на засіданні робочої групи присутній не був, інформації про підтвердження місцезнаходження платника податків не надавав.

Допитаний секретар робочої групи головний державний інспектор відділу моніторингу доходів та обліково звітних систем Харківської ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_9 надав свідчення, що ОСОБА_7 вказав помилково, фактично даний виступ (текст) був повідомлений ОСОБА_10 . Вказані покази підтверджуються іншими членами робочої групи.

Досудовим слідством встановлено, що директор СВК «Ерден Регіон» ОСОБА_11 підтримує дружні відносини із працівниками Харківської ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області.

Таким чином, посадові особи Харківської ОДПІ та працівники ГУ ДФС у Харківській області будучі зобов`язані контролювати дотримання чинного законодавства з питань податкової справи, організовувати, керувати та здійснювати контрольно-перевірочні заходи, являючись службовими особами, наділеними організаційно-розпорядчими повноваженнями, без дотримання посадових обов`язків та вимог Податкового кодексу України, залишаючи поза увагою право на збір податкової інформації, здійснили неякісне оформлення результатів опрацювання зібраної податкової інформації стосовно СВК «Ерден Регіон» та одночасно сфальсифікували протокол про проведення засідання робочої групи з метою поновлення договору про визнання електронних документів та як наслідок це спричинило надання можливості платнику податку здійснювати формування податкового кредиту суб`єктам реального сектору економіки на суму близько 1, 4 млн. грн.

В ході подальших слідчо-розшукових заходів встановлено, що фактично веденням бухгалтерського обліку СВК «Ерден Регіон» займається громадянка ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 .

Окрім цього громадянка ОСОБА_13 сприяє веденню бухгалтерського обліку на наступних підприємствах ПП «Меридіан Плюс» код 38106770; ТОВ АПП «Спектр Агро», код 32286716; ТОВ «Оптімус Плюс», код 36726843; СФГ «Луч К», код 31824555; ПОСП «Мажарка», код 31929749; ПП «Агропром 2008», код 35601682, реквізити вказаних суб`єктів господарювання використовуються з метою часткової мінімізації платежів до бюджету.

Слідчий зазначив, що для повного та об`єктивного розслідування даного кримінального правопорушення необхідно провести перевірку щодо додержання посадовими особами СВК «Ерден Регіон» вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по теперішній час.

Слідчий та прокурор у судовому засіданні клопотання підтримали та просили його задовольнити.

Слідчий суддя, вислухавши слідчого та прокурора, дослідивши матеріали за справою, приходить до висновку про задоволення клопотання, виходячи з наступного.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 40 КПК України слідчий уповноважений звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотанням про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 223 КПК України слідчі (розшукові) дії є діями, спрямованими на отримання (збирання) доказів або перевірку вже отриманих доказів у конкретному кримінальному провадженні. Підставами для провадження слідчої (розшукової) дії є наявність достатніх відомостей, що вказують на можливість досягнення мети.

У ч. 2 ст. 84 КПК України вказано, що процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Також, у п. 4 ч. 2 ст. 99 КПК України вказано, що до документів, за умови наявності в них відомостей, передбачених частиною першою цієї статті, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

Відповідно до ст. 75.1, 75.2 Податкового Кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Згідно ст.78.1.11 документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Відповідно до п. 86.1. ст.86 Податкового кодексу України результати перевірок (крім камеральних та електронних перевірок) оформлюються у формі акта або довідки, які підписуються посадовими особами контролюючого органу та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі порушення відсутні, складається довідка.

Слідчим суддею встановлено, що у провадженні першого слідчого відділу слідчого управління прокуратури Харківської області перебувають матеріали досудового розслідування № 0000628 від 08.07.2016, зареєстрованого за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.365 КК України.

Згідно фабули Витягу з кримінального провадження № 0000628 від 08.07.2016 року, протягом березня травня 2016 року осадові особи Харківської ОДПІ та працівники аудиту ГУ ДФС у Харківській області, які зобов`язані контролювати дотримання чинного законодавства з питань податкової справи,організовувати, керувати та здійснювати контрольно перевірочні заходи, являючись службовими особами, наділеними організаційно розпорядчими повноваженнями, без дотримання посадових обов`язків та вимог Податкового кодексу України, перевищуючи свої службові повноваження внесли недостовірні відомості до офіційних документів стосовно СВК «ЕРДЕН РЕГІОН», що спричинило надання можливості платнику податку здійснювати формування податкового кредиту суб`єктам реального сектору економіки на суму 1,4 млн.грн. та призвело до ненадходження вказаної суми до державного бюджету.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що матеріалах кримінального провадження наявні достатні підстави вважати, що результати позапланової документальної перевірки з питань додержання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України СВК «ЕРДЕН РЕГІОН» мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у вказаному кримінальному провадженні, є підстави для задоволення клопотання.
На підставі наведеного, керуючись ст.ст.40,93 КПК України, слідчий суддя,-
У Х В А Л И В:
Клопотання слідчого в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Харківської області старшого радника юстиції ОСОБА_4 , яке погоджено з прокурором відділу 15/1 прокуратури Харківської області ОСОБА_3 про проведення перевірки, задовольнити.

Призначити позапланову документальну перевірку дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства СВК «ЕРДЕН РЕГІОН» (), яке розташоване за адресою: Харківська область, Харківський район, смт. Пісочин, вул. Полтавське шосе, буд. 337, за період з 01.01.2013 року по теперішній час.

Проведення перевірки доручити Головному управління Державної фіскальної служби у Харківській області.

Проведення перевірки органами державного фіскальної служби не повинно порушувати нормального режиму роботи підконтрольних установ та інших суб`єктів господарської діяльності.
Зобов`язати посадових осіб СВК «ЕРДЕН РЕГІОН» забезпечити допуск працівників Державної фіскальної служби у Харківській області до перевірки та надати всі необхідні документи для проведення позапланової перевірки.
Встановити термін проведення перевірки тривалістю 15 робочих днів.
Зобов`язати ГУ ДФС у Харківській області по закінченню проведення перевірки акт перевірки з додатками негайно направити на адресу першого слідчого відділу прокуратури Харківської області.

Ухвала не підлягає оскарженню в апеляційному порядку, заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1