Провадження № 1-кп/760/893/17
Справа 760/6358/17
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
17 травня 2017 року Солом`янський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

обвинуваченого ОСОБА_5 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в м. Києві клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури №9 м. Києва ОСОБА_6 про закриття кримінального провадження, яке внесене до ЄРДР 27.03.2017 за №0000025, за фактом вчинення ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженцем м. Запоріжжя, громадянином України, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимим, кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

встановив:
до Солом`янського районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури №1 м. Києва ОСОБА_6 про закриття кримінального провадження, яке внесене до ЄРДР 27.03.2017 за №0000025, за фактом вчинення ОСОБА_5 кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
Прокурор в судовому засіданні просив закрити провадження та звільнити обвинуваченого від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності на підставі ст.49 КК України.
Захисник та обвинувачений підтримали позицію прокурора.
Суд, заслухавши думку учасників процесу та впевнившись у їх добровільності та усвідомленості наслідків закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав, приходить до наступних висновків.
В ході досудового розслідування встановлено, що що ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Макс Стат» (далі по тексту Товариства) у період з червня 2012 року по липень 2013 року виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції на даному підприємстві як службова особа ТОВ «Макс Стат», вчинив умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, що підлягає нарахуванню та сплаті за результатами фінансово-господарської діяльності підприємства за період 05, 07, 10-12 міс. 2012 року, 01-03, 06-07 міс. 2013 року в сумі 779 682 грн., що є великим розміром за наступних обставин.

ТОВ «Макс Стат» зареєстровано Солом`янською районною у м. Києві державною адміністрацією, реєстраційний номер 6027994 від 07.10.2010 року. Ідентифікаційний код ТОВ «Макс Стат» за .

Відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію місцезнаходження підприємства: м. Київ, вул. Щекавицька, буд. 37/48, кв. 1, 08.10.2010 року за №42734 підприємство взято на податковий облік ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві.

З 25.02.2011 відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №200027542, виданого ДПІ у Подільському районі м. Києва, ТОВ «Макс Стат» є платником податку на додану вартість, індивідуальний податковий номер 76.

Протоколом Загальних зборів учасників ТОВ «Макс Стат» від 27.09.2009 року №1 та наказом від 27.09.2010 року ОСОБА_5 призначений на посаду директора ТОВ «Макс Стат», та з вказаного часу, у зв`язку виконанням покладених на нього організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, ОСОБА_5 є службовою особою підприємства ТОВ «Макс Стат» платника податку на додану вартість, та будучи службовою особою як керівник Товариства, особисто несе відповідальність за організацію правильності обчислення податків, зборів, інших обов`язкових платежів та забезпечення їх своєчасної сплати до бюджету.

Відповідно пунктів 3, 5 ст.65 Господарського кодексу України (далі ГК України) для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства. Керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Відповідно до п.1, п.2 ст.49 ГК України підприємці зобов`язані не порушувати права та законні інтереси держави, за завдані шкоду і збитки підприємець несе майнову та іншу встановлену законом відповідальність.

Керівник підприємства відповідальний за організацію бухгалтерського обліку, створення умов для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах (п.3 та п.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999).

«Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом» (п.15.1 ст.15 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.10).

Обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Кодексом, визнається податковим обов`язком платника (п.п.36.1 ст.36 Податкового кодексу України). Податковий обов`язок є безумовним та виникає у платника за кожним податком та збором (п.п.36.2, 36.3 ст.36 Податкового кодексу України).

Відповідно до вимог пп.201.4, 201.6, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України передбачено, що податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. Податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов`язань продавця, оригінал видається покупцю, копія залишається у продавця товарів/послуг. Вона є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов`язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця.

Відповідно до пунктів 198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг... Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог.

Відповідно до вимог законодавства на директора ТОВ «Макс Стат» ОСОБА_5 покладені наступні обов`язки: ст.67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; відповідно до ст.16 Податкового кодексу України платник податку зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; відповідно до ст. 36 Податкового кодексу України податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків… Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків; відповідно до п.8 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи».

Однак, ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Макс Стат», усвідомлюючи покладену на нього відповідальність як керівника підприємства та обов`язок щодо сплати податків, діючи умисно, всупереч вищезазначених вимог законодавства, бажаючи протиправно зменшити суму податкових зобов`язань з податку на додану вартість, яка за результатами здійснення господарської діяльності очолюваного ним підприємства підлягає нарахуванню та сплаті до державного бюджету України, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету належних сум податку на додану вартість, бажаючи їх настання, шляхом відображення у документах податкової звітності ТОВ «Макс Стат» за відповідні звітні періоди завідомо неправдивих відомостей про нібито проведені фінансово-господарські взаємовідносини з підприємствами ТОВ «Макс Стат» (), ТОВ «БК Палаццо» (), МПП «Фірма Андромеда» (), ТОВ «АР Лоцман» (), ТОВ «Детемо» (), ТОВ «Імортель Груп» (), ТОВ «ТК «Будметінвест» (), ТОВ «Скомп» (), ТОВ «Спецагроресурс» (), ТОВ «Трейд Ентерпрайс» (), ТОВ «Ланкорн» (), які використовувались невстановленими досудовим розслідуванням особами для надання послуг підприємствам реального сектору економіки по ухиленню від сплати податків, занизив податкові зобов`язання з податку на додану вартість, що в подальшому призвело до несплати ТОВ «Макс Стат» податку на додану вартість за період виконання ОСОБА_5 обов`язків керівника підприємства в сумі в сумі 779 682 грн.

Так, директор ТОВ «Макс Стат» ОСОБА_5 , щомісяця у період з травня 2012 року по липень 2013 року, перебуваючи в офісі очолюваного ним підприємства за адресою: місто Київ, вул. Щекавицька, буд. 37/48, кв. 1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, використовуючи попередньо отримані для цього від невстановлених осіб фіктивні документи щодо нібито здійснених відносин ТОВ «Макс Стат» згідно договорів поставки, документально оформлених від імені ТОВ «Макс Стат» в особі директора ОСОБА_5 (Покупець) та ніби-то постачальників: від імені директора ТОВ «БК Палаццо» (), МПП «Фірма Андромеда» (), ТОВ «АР Лоцман» (), ТОВ «Детемо» (), ТОВ «Імортель Груп» (), ТОВ «ТК «Будметінвест» (), ТОВ «Скомп» (), ТОВ «Спецагроресурс» (), ТОВ «Трейд Ентерпрайс» (), ТОВ «Ланкорн» (), які в дійсності жодної діяльності від імені зазначених підприємств не здійснювали, а їх паспортні дані використовувались невстановленими особами для документального оформлення неіснуючих фінансово-господарських відносин та протиправної мінімізації податкових зобов`язань, а також виписані від імені вказаних підприємств за період травня 2012 липень 2013 податкові накладні, достовірно знаючи, що зазначені підприємства жодних товарів на адресу ТОВ «Макс Стат» не поставляли, усвідомлюючи, що за наслідками внесення неправдивих відомостей до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Макс Стат» сум неіснуючих відносин з вказаними підприємствами з ознаками фіктивності, він штучно збільшить податковий кредит з ПДВ ТОВ «Макс Стат», приховає дійсні податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які сформувались у підприємства за результатами здійснення фінансово-господарської діяльності та незаконно занизить податок на додану вартість, що підлягає до сплати до державного бюджету України, передбачаючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість, відніс у податкових деклараціях з податку на додану вартість за звітні періоди травень, липень, жовтень-грудень 2012 року та січень-березень, червень-липень 2013 року суми неіснуючих відносин з ТОВ «БК Палаццо», МПП «Фірма Андромеда», ТОВ «АР Лоцман», ТОВ «Детемо», ТОВ «Імортель Груп», ТОВ «ТК «Будметінвест», ТОВ «Скомп», ТОВ «Спецагроресурс», ТОВ «Трейд Ентерпрайс», ТОВ «Ланкорн» до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Макс Стат» у періодах виписки податкових накладних, що підтверджується даними додатків №5 до податкових декларацій з ПДВ та Реєстрів отриманих та виданих податкових накладних за відповідні періоди, де вказані суми ПДВ та відповідні реквізити зазначених підприємств з ознаками фіктивності, після чого для надання цим документам юридично значимого змісту як звітним документам ТОВ «Макс Стат», які пов`язані з обчисленням і сплатою податку на додану вартість, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, скориставшись персональним електронним цифровим підписом, як керівник підприємства особисто підписав та проставив електронну цифрову печатку ТОВ «Макс Стат» на податкові декларації з ПДВ ТОВ «Макс Стат», додатки №5 до них за звітні періоди травень, липень, жовтень-грудень 2012 року та січень-березень, червень-липень 2013 року копії записів у Реєстрах за вказані періоди, після чого з використанням надійних засобів електронного цифрового підпису подав їх до ДПІ у Подільському районі м. Києва.

Висновками акта ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві №1652/26-56-22-03-09/37358821 від 22.04.14 встановлено порушення ТОВ «Макс Стат» п.п.16.1.2 п.16.1 ст.16, п.22.1 ст.22, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.138.1, п.138.2 ст. 138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.22.1 ст.22, п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.198.1, п. 198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.10 (зі змінами і доповненнями), п.2.4. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 №88, п.9.1 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні (із змінами та доповненнями) в результаті чого завищено податковий кредит за період з травня 2012 по липень 2013 року по взаємовідносинах з ТОВ «БК Палаццо», МПП «Фірма Андромеда», ТОВ «АР Лоцман», ТОВ «Детемо», ТОВ «Імортель Груп», ТОВ «ТК «Будметінвест», ТОВ «Скомп», ТОВ «Спецагроресурс», ТОВ «Трейд Ентерпрайс», ТОВ «Ланкорн», в результаті чого занижено податок на додану вартість. Таким чином за період виконання ОСОБА_5 обов`язків керівника ТОВ «Макс Стат» до державного бюджету не надійшли кошти податку на додану вартість в сумі в сумі 779 682 грн. Для цілей кваліфікації за статтею 212 Кримінального кодексу України під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які від однієї до двох тисяч більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України на 2013 рік» №5515-VІ від 06.12.12 розмір прожиткового мінімуму установлено в сумі 1147 грн., що для цілей кваліфікації Кримінального кодексу України використовується у розмірі 50% прожиткового мінімуму, а саме 573,5 грн., отже загальна сума несплаченого ОСОБА_5 як директором ТОВ «Макс Стат» у період 2012-2013 років за відповідні звітні періоди податку на додану вартість в розмірі 779 682 грн. більш ніж в 1359 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Всіма своїми умисними діями ОСОБА_5 , як директор ТОВ «Макс Стат», у період з травня 2012 по липень 2013 року, діючи з прямим умислом, шляхом відображення у звітних документах підприємства неіснуючих фінансово-господарських відносин з підприємствами з ознаками фіктивності ТОВ «БК Палаццо», МПП «Фірма Андромеда», ТОВ «АР Лоцман», ТОВ «Детемо», ТОВ «Імортель Груп», ТОВ «ТК «Будметінвест», ТОВ «Скомп», ТОВ «Спецагроресурс», ТОВ «Трейд Ентерпрайс», ТОВ «Ланкорн», з метою штучного збільшення податкового кредиту з податку на додану вартість в порушення п.п.16.1.2 п.16.1 ст.16, п.22.1 ст.22, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.138.1, п.138.2 ст. 138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.22.1 ст.22, п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.198.1, п. 198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України п.9.1 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні та п.2.4. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, неправомірно занизив податок на додану вартість та податок на прибуток, який підлягає нарахуванню та сплаті за результатами здійснення власної фінансово-господарської діяльності ТОВ «Макс Стат», в результаті чого до державного бюджету фактично не надійшли кошти в сумі 779 682 грн., тобто умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у значних розмірах.

Згідно з п.3 ч.1 ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки у разі вчинення вперше злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Відповідно до ст.12 КК України злочин, вчинений ОСОБА_5 за ч.1 ст.212 КК України, відноситься до злочину невеликої тяжкості, а тому клопотання прокурора підлягає задоволенню, а ОСОБА_5 звільненню від кримінальної відповідальності із закриттям кримінального провадження.
На підставі ст.49 КК України, керуючись п.2 ч.1 ст.284 КПК України, суд, -
у х в а л и в:
кримінальне провадження, внесене до ЄРДР 27.03.2017 за №0000025 відносно
ОСОБА_5 - закрити, а останнього звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.
Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її оголошення до Апеляційного суду м. Києва через Солом`янський районний суд м. Києва.

Суддя: ОСОБА_1