Справа №766/2864/16-к
н/п 1-кс/766/1716/16
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
18.05.2016 року Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_2 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_3 , про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки,
встановив:
Старший слідчий з ОВС відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_2 , звернувся до слідчого судді з клопотанням в якому просив: задовольнити клопотання і винести ухвалу про проведення спеціалістами МГУ ДФС України - Центральний Офіс з ОВП позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Агро Експорт Груп» () за 2014 рік.

В обґрунтування клопотання посилався на те, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області перебуває кримінальне провадження №0000099 від 26.05.2015 року за фактом сприяння в ухиленні від сплати податків у сумі понад 609 тис.грн. підприємству ТОВ «Інтерекспорт Трейд» () службовими особами ТОВ «Яссон» (, юридична адреса: 75360, Херсонська область, Новотроїцький район, с. Овер`янівка, вул. Степова, 43) шляхом проведення документального оформлення не проведених у дійсності господарських операцій з постачання товарів у 2014 році, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст. 27, ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що відповідно до акту позапланової документальної невиїзної перевірки ТОВ «Яссон» () щодо підтвердження господарських відносин із платником податків ТОВ «Інтерекспорт Трейд» (код 38033650, ДШ у Київському р-ні м.Донецька, стан «О») за період з 01.09.2014 по 30.09.2014 від 19.01.2015 №2/22-1/34638525, в порушення п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-ІУ (із змінами та доповненнями) при здійсненні операцій з постачання товарів ТОВ «Яссон», безпідставно надало та зареєструвало податкову накладу ТОВ «Інтерекспорт Трейд» та неправомірно включило до ЄРПН податкову накладну від 24.09.2014 року №4/2 щодо реалізації соняшнику в кількості 3000 тон на суму 12,0 млн.грн., в т.ч. ПДВ 2,0 млн.грн.

У ході проведення досудового розслідування встановлено, що відповідно до даних ГУ Держгеокадастру у Херсонській області, згідно з кількісним обліком земель за формою 6-зем «Звіт про наявність земель та розподіл їх за власниками землі, землекористувачами, угіддями та видами економічної діяльності», за ТОВ «Яссон» (засновник ОСОБА_4 , директор ОСОБА_5 , головний бухгалтер ОСОБА_6 , , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) на території Сивашівської сільської ради Новотроїцького району обліковується : 198,0 га ріллі (оренда земель приватної власності-паї); 858,07 га, з них 385,99 га - рілля, 254,07 га - пасовища, 218,01 га, - солончак (договір суборенди земель державної власності укладений ТОВ «Яссон» з гр. ОСОБА_4 , зареєстрований в Реєстраційній службі Новотроїцького районного управління юстиції Херсонської області від 15.01.2014). На інших територіях земельні ділянки відсутні.

Отримано листа з УДАІ та Державної інспекції сільського господарства у Херсонській області про те, що за ТОВ «Яссон», ОСОБА_5 , ОСОБА_4 транспортних засобів не зареєстровано.

Сивашівською селищною радою Новотроїцького району повідомлено, що ТОВ «Яссон» у 2013 році було посіяно 35 га ярого ячменю, у 2014 році рілля не оброблялось.

Допитано у якості свідка працівника підприємства ТОВ «Яссон» ОСОБА_7 , який зазначив, що працює тваринником. У 2013-2014 роках підприємство засіяло ячмінь та пшеницю, скільки зібрано він не знає, соняшник не вирощували. Підтвердив, що документи по підприємству знаходяться у бухгалтера підприємства ОСОБА_8 .

Допитано у якості свідка ОСОБА_8 , яка працює обліковцем на ТОВ «Яссон», зазначила що займалась нарахуванням заробітної плати на підприємстві, документи з 2011 по вересень 2014 року знаходяться у неї, ОСОБА_5 їй не відомий. Соняшник сіяли на невеликій площі скільки конкретно не пам`ятає. За вересень 2014 року податкову звітність до інспекції не подавала, хто її подавав ОСОБА_8 не відомо.

В ході відпрацювання ТОВ «Яссон» встановлено, що службові особи товариства не мали можливості вирощувати зазначені в податковій декларації з ПДВ за вересень 2014 року обсяги реалізованої сільгосппродукції - соняшник 3000 тон.

Відповідно до постанови пленуму Верховного Суду України від 08.10.2004 № 15 вказано, що про наявність умислу на ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів можуть свідчити, наприклад: відсутність податкового обліку чи ведення його з порушенням установленого порядку; завищення фактичних затрат, що включаються до собівартості реалізованої продукції, тощо.

Разом з цим, досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Інтерекспорт Трейд» товари придбані у ТОВ «Яссон», упродовж вересня 2014 року реалізовувало на адресу ТОВ «Агро Експорт Груп» ().

Для підтвердження або спростування фактів фінансове - господарських взаємовідносин ТОВ «Інтерекспорт Трейд» з ТОВ «Агро Експорт Груп», підтвердження товарності операцій необхідно провести перевірку фінансове господарської діяльності ТОВ «Агро Експорт Груп» за вересень 2014 року.

ТОВ «Агро Експорт Груп» () зареєстровано за адресою: 01135, м. Київ, вул. Златоустівська, буд. 23 -а /літ.'м'/ та перебуває на податковому обліку у МГУ ДФС - Центральний Офіс з ОВП.

Отримана в процесі здійснення перевірки інформація, складений акт перевірки буде мати суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні, а також встановити суму збитків завданих державі злочинними діями службових осіб ТОВ «Яссон» ().

Проведення такої перевірки слід доручити співробітникам МГУ ДФС - Центральний Офіс з ОВП.

Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, приходить до висновку, що воно підлягає задоволенню з огляду на таке.

Відповідно до п.5 ч.2 ст. 40 КПК України слідчий уповноважений звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотанням про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 223 КПК України слідчі (розшукові) дії є діями, спрямованими на отримання (збирання) доказів або перевірку вже отриманих доказів у конкретному кримінальному провадженні. Підставами для провадження слідчої (розшукової) дії є наявність достатніх відомостей, що вказують на можливість досягнення мети.

У ч.2 ст. 93 КПК України передбачено, що сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок…

Також, у п. 4 ч.2 ст. 99 КПК України вказано, що до документів, які є доказами, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

Згідно п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

За правилами пп.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Відповідно до п. 86.1. ст.86 Податкового кодексу України результати перевірок (крім камеральних та електронних перевірок) оформлюються у формі акта або довідки, які підписуються посадовими особами контролюючого органу та платник,ами податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі порушення відсутні, складається довідка...

Відповідно до п. 3 розділу II Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28 грудня 2014 року № 71-VIII встановлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

Слідчим суддею встановлено, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області перебуває кримінальне провадження №0000099 від 26.05.2015 року за фактом сприяння в ухиленні від сплати податків у сумі понад 609 тис.грн. підприємству ТОВ «Інтерекспорт Трейд» () службовими особами ТОВ «Яссон» (, юридична адреса: 75360, Херсонська область, Новотроїцькийрайон, с. Овер`янівка, вул. Степова, 43) шляхом проведення документального оформлення не проведених у дійсності господарських операцій з постачання товарів у 2014 році, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст. 27, ч.1 ст.212 КК України.

Для підтвердження або спростування фактів фінансове - господарських взаємовідносин ТОВ «Інтерекспорт Трейд» з ТОВ «Агро Експорт Груп», підтвердження товарності операцій необхідно провести перевірку фінансове господарської діяльності ТОВ «Агро Експорт Груп» за вересень 2014 року.

Отримана в процесі здійснення перевірки інформація, складений акт перевірки буде мати суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні, а також встановити суму збитків завданих державі злочинними діями службових осіб ТОВ «Яссон» (), тобто матиме доказове значення по справі.

Проведення такої перевірки слід доручити співробітникам МГУ ДФС - Центральний Офіс з ОВП.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 40, 84, 91, 93, 99 КПК України, -
ухвалив:
Клопотання старшого слідчого з ОВС відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_2 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_3 , про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки - задовольнити.
Надати спеціалістам МГУ ДФС України - Центральний Офіс з ОВП дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Агро Експорт Груп» () за 2014 рік.

Встановити строк дії даної ухвали до 18 червня 2016 року (включно) по закінченню якого дана ухвала і дозвіл на перевірку припиняють свою дію, але даний строк може бути продовжений у встановленому законом порядку.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяОСОБА_1