пр.№ 1-кс/464/3370/14
У Х В А Л А
про тимчасовий доступ до речей та документів
08.12.2014 року м.Львів
Слідчий суддя Сихівського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участю слідчого з ОВС СУ ФР ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей та документів за матеріалами кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000222 від 19.09.2014 року за попередньою правовою кваліфікацією правопорушень (злочинів), передбачених ч.3 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України,-

встановив:

У клопотанні, погодженому із заступником начальника відділу нагляду управління нагляду прокуратури Львівської області ОСОБА_3 , ставиться питання про тимчасовий доступ до документів (оригіналів, копій), тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення з приміщення АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код МФО НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .
В обґрунтування клопотання, слідчий покликається на те, що службові особи ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), зареєстрованого за юридичного адресою: АДРЕСА_2 , та яке знаходиться за фактичною адресою: АДРЕСА_3 , в період 2013 року оформляли документи бухгалтерського та податкового обліку про нібито проведені фінансово-господарські операції з суб`єктами підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, і таким чином в порушення вимог пп..14.1.56, 14.11.257 п.14.1 ст.14, пп..135.5.4 п.135.5 ст.135, п.149.1 ст.149, п.151.1 ст.151 Податкового кодексу України від 02.012.2010 №2755-УІ (із змінами і доповненнями) ухилились від сплати податків на загальну суму 5 864 521,05 гривень.
Разом з тим, у ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), яке зареєстроване та знаходиться за адресою: АДРЕСА_3 , в період 2013 року оформляли документи про нібито проведені фінансово-господарські операції з СПД із ознаками фіктивності, зокрема ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ПП « ОСОБА_5 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », і таким чином в порушення вимог пп.14.1.257 п.14.1 ст.14, пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України від 02.012.2010 №2755-УІ ухилились від сплати податків на суму 4 016 000 гривень.
Так, встановлено, що ПП « ОСОБА_4 » в період 2013 року придбавало в різних підприємств-виробників продовольчі товари, які без оформлення первинних документів (видаткових, податкових, товарно-транспортних накладних, тощо) реалізовували суб`єктам господарювання (юридичним і фізичним особам) за готівку, зокрема через мережу магазинів « ІНФОРМАЦІЯ_6 » і продовольчі ринки на території Львівської та інших областей.
З метою мінімізації об`єкту оподаткування, ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, отримання додаткової грошової винагороди, службові особи ПП « ОСОБА_4 » в період 2013 року розробили тіньову схему діяльності товариства, відповідно до якої в період 2013 року відображали вдавану реалізацію товарів на суб`єкти господарювання з ознаками фіктивності: ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ПП « ОСОБА_5 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».
Так, встановлено, що ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), зареєстроване за адресою: АДРЕСА_4 . Під час виїзду на адресу реєстрації підприємства, встановлено його відсутність. Основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля. Відповідно до декларації з податку на прибуток за 2013 рік, дохід, що враховується при визначенні об`єкта оподаткування, становить 144,8 млн.грн. Однак, у вказаній декларації задекларовані показники, які також свідчать про відсутність реальної господарської діяльності, а саме: податок на прибуток 29,0 тис.грн, витрати на збут 0,00 грн. Обсяг реалізованих ПП « ОСОБА_4 » товарів на ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в 2013 році, становить 4 200 000 грн. (в т.ч. ПДВ-700 000 грн.).
Крім того, встановлено, що ПП « ОСОБА_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), зареєстроване за адресою: АДРЕСА_5 . Виїздом на адресу реєстрації, встановлено, що будинок під АДРЕСА_6 має тільки 60 квартир). Основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля. Відповідно до декларації з податку на прибуток за 2013 рік, дохід, що враховується при визначенні об`єкта оподаткування, задекларований в розмірі 279,6 млн.грн. Однак, у вказаній декларації зазначенго показники, які також свідчать про відсутність реальної господарської діяльності, а саме: податок на прибуток 2,9 тис.грн, витрати на збут 0,00 грн. Обсяг реалізованої ПП « ОСОБА_4 » товарів на ПП « ОСОБА_5 » протягом 2013 року становить 8 500 000 грн. (в т.ч ПДВ-1 416 667 грн.).
Разом з тим, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), встановлено що товариство зареєстроване за адресою: АДРЕСА_7 . Здійсненим виїздом на адресу реєстрації підприємства, встановлено його відсутність. Виїздом 24.03.2014 на адресу реєстрації колишнього директора ОСОБА_6 ( АДРЕСА_8 ) встановлено, що вона інколи з`являється в даному помешканні. Зі слів сусідів, не могла бути в 2013 році керівником підприємства, оскільки вела аморальний спосіб життя. Основний вид діяльності ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » - оптова торгівля напоями. Відповідно до декларації з податку на прибуток за 2013 рік, дохід, що враховується при визначенні об`єкта оподаткування, задекларований в розмірі 199,6 млн.грн. Однак, у вказаній декларації зазначенго показники, які також свідчать про відсутність реальної господарської діяльності, а саме: податок на прибуток 25 грн, витрати на збут 0,00 грн. Обсяг реалізованих ПП « ОСОБА_4 » товарів на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » протягом 2013 року, становить 2 880 000 грн. (в т.ч. ПДВ-480 000 грн.).
У той же час, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_9 . Під час виїзду 24.03.2014 на АДРЕСА_6 має тільки 60 квартир. Під час виїзду 25.03.2014 на адресу реєстрації директора ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ОСОБА_7 ( АДРЕСА_10 ) встановлено, що він не з`являється в помешканні з початку року. Зі слів сусідів, він по своїх морально-ділових якостях не міг бути в 2013 році керівником підприємства. Основний вид діяльності ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » - неспеціалізована оптова торгівля. Відповідно до декларації з податку на прибуток за 2013 рік, дохід, що враховується при визначенні об`єкта оподаткування, задекларований в розмірі 376,3 млн.грн. Однак, у вказаній декларації зазначено показники, які також свідчать про відсутність реальної господарської діяльності, а саме: податок на прибуток 586 грн, витрати на збут 0,00 грн. Обсяг реалізованих ПП « ОСОБА_4 » товарів на ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » протягом 2013 року, становить 5 560 000 грн. (в т.ч. ПДВ-926 666,7 грн.).
Таким чином, укладені правочини між ПП « ОСОБА_4 » та ПП « ОСОБА_5 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано, з метою ухилення від сплати податків третіх осіб і не мали мети реального настання.
Тобто, згідно наявних матеріалів вбачається невідповідність діяльності даних підприємств вимогам п.п.14.1.36 п.14.1 ст.14 розділу I Податкового кодексу України (далі ПКУ) від 02.12.2010 №2755-YI (із змінами та доповненнями), де визначено поняття господарської діяльності, а саме, що це діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Таким чином, встановлено порушення ПП « ОСОБА_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) вимог п.п.14.1.257 п.14.1 ст.14, п.п.135.5.4.п.135.5 ст.135 Податкового Кодексу України № 2756-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) щодо неоподаткування в складі інших доходів безповоротної фінансової допомоги в сумі 21 140 000 грн., що призвело до заниження податку на прибуток підприємства за 2013 рік на загальну суму 4 016 600 грн.
Досудовим слідством встановлено, що ПП « ОСОБА_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) при здійсненні фінансових операцій в період 2013-2014 років використовувало та використовує в даний час рахунки № НОМЕР_8 , НОМЕР_9 , відкриті в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код МФО НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .
З метою встановлення обставин та повноти проведених взаєморозрахунків між вищевказаним суб`єктами підприємницької діяльності, з`ясування подальших взаєморозрахунків, встановлення погодинного значення проведених трансакцій, встановлення інших обставин вчиненого кримінального правопорушення, виникла необхідність в тимчасовому доступі до документів ПП « ОСОБА_4 », які становлять банківську таємницю, шляхом їх вилучення.
Єдиним можливим способом встановлення руху грошових коштів по рахунку ПП « ОСОБА_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) є дослідження руху коштів по рахунку підприємства.
Вивчивши матеріали клопотання, заслухавши думку слідчого, проходжу до висновку про необхідність задоволення клопотання та надання тимчасового доступу до документів, так як такі мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
На підставі викладеного і керуючись ст.ст. 163, 164 КПК України,

ухвалив:
Клопотання задовольнити.
Надати слідчому з ОВС СУ ФР ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_2 тимчасовий доступ до документів (оригіналів, копій), тобто можливість ознайомлення з ними та їх вилучення з приміщення АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код МФО НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:
- комп`ютерної роздруківки руху коштів з повною щохвилинною розшифровкою платежів (дата і сума платежу, призначення платежу, відправник платежу, одержувач платежу, банківські установи отримувача та відправника) по рахунках ПП « ОСОБА_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) № НОМЕР_8 , НОМЕР_9 за період з 01.01.2013 по 19.11.2014, в паперовому та електронному вигляді;
- інформації про трансакції з використанням електронного ключа по рахунках ПП « ОСОБА_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) № НОМЕР_8 , НОМЕР_9 за період з 01.01.2013 по 19.11.2014, із зазначенням руху коштів, часу з`єднання клієнта з банком, номера телефону з якого з`єднувались службові особи підприємства з банком, тощо, в паперовому та електронному вигляді.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.
Ухвала підлягає виконанню у порядку, встановленому ст. 165 КПК України.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Слідчий суддя ОСОБА_1