У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
09.11.2016 Справа №607/5818/16-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про призначення позапланової документальної перевірки,-

В С Т А Н О В И В :
Старший слідчий з ОВС 2 ВРКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 в рамках кримінального провадження, внесеного до єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000018 від 16.03.2016 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.205 КК України, звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України ТОВ «ПМК-77» () по взаємовідносинах із ПП «Компанія Фотоніка» () за період діяльності із 01.01.2015 по 31.08.2016.

Старший слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав з підстав викладених в ньому.

Слідчий суддя ознайомившись із клопотанням, та доданими до нього матеріалами, приходить до наступного висновку.

Як вбачається із клопотання, 16.03.2016 внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000018 стосовно службових осіб ПП «Імекс» (, м. Тернопіль) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Встановлено, що службові особи ПП «Імекс» за період діяльності протягом 2015 року, внаслідок відображення в обліку та звітності безтоварних фінансово-господарських операцій із суб`єктами господарювання з явними ознаками фіктивності (ПП «Компанія Фотоніка» (), TOB «Нафта Торг-ЛТД» (), TOB «БК Оптима» (), ПП «Аква-Медікум» (), TOB «Профі Хаус» (), ухилились від сплати податків на суму понад 4,2 млн. грн., що є особливо великими розмірами.

Так, службові особи ПП «Імекс» заключили протягом 2015 року ряд договорів на постачання товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт на надання послуг із вищевказаними суб`єктами господарювання з явними ознаками фіктивності, що не мали фактичного виконання, з метою мінімізації податкових зобов`язань та виведення грошових коштів із рахунків підприємства.

В подальшому, в ході документування злочинної діяльності службових осіб ПП «Імекс» встановлено ряд осіб та суб`єктів господарювання, які з метою прикриття незаконної діяльності (здійснення операцій з переведення безготівкових грошових і у готівкові та мінімізації сплати податків, безпідставного завищення валових витрат з податку на прибуток підприємства й податкового кредиту з податку на додану вартість), сприяють в ухиленні від сплати податків юридичним особам реального сектору економіки.

Відтак встановлено, що протягом 2014-2016 років на території Львівської області створено (придбано) підприємства з ознаками фіктивності: ПП "Компанія Фотоніка" (), ПП "Аква-Медікум" (), TOB "100 Років Гарантії" (), TOB "Норо Юкрейн" (), TOB "Тігерколор Україна" (), ПП "Компанія Віст" (), ПП "Компанія Глобус Плюс" () та TOB "Солвік" (), з метою прикриття незаконної діяльності, в тому числі для здійснення операцій з переведення (конвертації) безготівкових коштів у готівкові та для мінімізації податків суб`єктами господарювання реального сектору економіки.

За даними фактами, 27.05.2016 внесено відомості в Єдиний реєстр досудовий розслідувань та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000030 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України.

27.05.2016р. матеріали вищевказаних досудових розслідувань об`єднано в одне кримінальне провадження за №0000018 за ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України.

Механізм діяльності вказаної вище злочинної групи діє наступним чином: отримавши замовлення від суб`єкту господарювання реального сектору економіки на переведення безготівкових коштів у готівку, укладаються фіктивні договори з реально діючими суб`єктами господарювання на поставку товарів й надання різноманітних послуг без їх фактичного виконання, останні при цьому отримують на розрахункові рахунки у банківських установах підконтрольних їм підприємств грошові кошти з призначенням платежу за товари та послуги. В подальшому вказані підприємства перераховують отримані кошти по ланцюгу для подальшого їх переведення у готівку та зняття через каси банків, та/або на рахунки СГД-імпортерів металопрокату та суб`єктів господарювання оптової та роздрібної торгівлі будівельними матеріалами («продавців податкового кредиту») взамін на готівкові кошти, внаслідок чого до державного бюджету не надходять податки.

На даний час встановлено суб`єкти господарювання які продають податковий кредит з ПДВ (за винагороду в розмірі 5%-7% від суми конвертованих грошових коштів) суб`єктам господарювання «транзитно-конвертаційного центру», а також перелік суб`єктів господарювання, які скориставшись їхніми послугами, мінімізували податкове навантаження.

Зазначена схема дозволяє незаконно ухилятися від сплати податків підприємствам реального сектору економіки, отримувати готівкові необліковані кошти, створює умови для безпідставного завищення валових витрат та податкового кредиту з ПДВ таким СГД шляхом організації проведення безтоварних операцій.

В подальшому, проведено ряд результативних обшуків на території м. Тернополя, м. Львова, та м. Луцька, в ході яких здобуто докази незаконної діяльності вищевказаних осіб та фіктивності вищевказаних суб`єктів господарювання.

Крім того, в ході досудового розслідування проведено слідчі дії, якими достеменно встановлено факти безпідставного створення, придбання, а також використання реквізитів вищевказаних підприємств з метою прикриття незаконної діяльності реальних суб`єктів економіки та одночасно встановлено, що первинні фінансово-господарські документи про такі взаємовідносини можуть бути підробленими.

В ході досудового розслідування встановлено та допитано осіб, причетних до реєстрації вищевказаних суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності, а також до видачі від їх імені первинних документів про взаємовідносини з контрагентами, які повідомили, що вчиняли відповідні дії за винагороду і не мають жодного відношення до реального проведення фінансово-господарських операцій.

Також громадянина України ОСОБА_5 (засновник, директор, головний бухгалтер ПП «Аква-Медікум», TOB «100 Років Гарантії») вироком Сихівського районного суду від 25.08.2016 визнано винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.205 КК України, за придбання суб`єкту господарювання з метою прикриття незаконної діяльності та його використання для створення видимості фінансово-господарської діяльності, тобто фіктивному підприємництві.

Протягом січня 2015 року - травня 2016 року вищевказаними особами вчинено протиправні незаконні дії з переведення безготівкових коштів у готівкові на суму близько 35 млн. грн., внаслідок чого сформовано схемний податковий кредит з ПДВ для суб`єктів господарювання реального сектору економіки на суму понад 5 млн. грн., в тому числі для TOB «ПМК-77» ().

Відтак встановлено, що TOB «ПМК-77» сформовано податковий кредит з ПДВ на загальну суму 1 107 800 грн., зокрема по взаємовідносинах із ПП «Компанія Фотоніка» ().

Ухвалою слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_6 від 27.09.2016 (справа №607/5818/16-к, провадження №1кс/607/4606/2016) призначено документальну позапланову перевірку фінансово-господарської діяльності з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України ТОВ «ПМК-77» () по взаємовідносинах із ПП «Компанія Фотоніка» () за період діяльності із 01.01.2015 по 31.08.2016, яку відповідно направлено для виконання до ДІЛ у Печерському районі ГУ ДФС м. Києва, на обліку якої перебуває даний суб`єкт господарювання. Однак, 24.10.2016 отримано лист від ДІЛ у Печерському районі ГУ ДФС м. Києва №6159/7/26-55-12-01 про те, що вказану ухвалу суду передано для виконання до ГУ ДФС у м. Києві супровідним листом №10502/8/26-55-12-01 від 13.10.2016, при тому, що строк дії даної ухвали закінчився 12.10.2016. В подальшому, 25.10.2016 отримано лист від ГУ ДФС у м. Києві №32536/7/26-15-14-07-02-13 про те, що відповідно до наказу ДФС України №484 від 09.07.2015, проведення контрольно-перевірочних заходів за рішенням суду віднесено до компетенції ГУ ДФС у м. Києві та не закріплено за районними ДПІ. Крім того, цим же листом вищевказану ухвалу суду повернуто без виконання, оскільки вийшов термін її дії, у зв`язку з чим існують ризики не допуску працівників податкового органу до перевірки.

У зв`язку з вищевикладеним, а також з метою документального підтвердження фактів мінімізації податкових зобов`язань за рахунок відображення в обліку та звітності взаємовідносин з суб`єктами господарювання з явними ознаками фіктивності та як наслідок ухилення від сплати податків, старший слідчий клопоче про призначення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України ТОВ «ПМК-77» () по взаємовідносинах із ПП «Компанія Фотоніка» () за період діяльності із 01.01.2015 по 31.08.2016.

Також, відповідно до п.п. 78.1.11. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Відповідно до п 82.2. ст.. 82 Податкового Кодексу України, тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.

Виходячи з викладеного, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого підлягає до задоволення, оскільки є достатні підстави вважати, що проведення перевірки, необхідне для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по вказаному кримінальному провадженню.

Керуючись п.п.78.1.1., п.78.1. ст. 78 Податкового кодексу України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В :
Клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної перевірки задовольнити.

Призначити позапланову документальну перевірку фінансово-господарської діяльності з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України ТОВ «ПМК-77» () по взаємовідносинах із ПП «Компанія Фотоніка» () за період діяльності із 01.01.2015 по 31.08.2016.

Проведення перевірки доручити працівникам ГУ ДФС у м. Києві.

Встановити строк дії ухвали до 22 листопада 2016 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Головуючий суддяОСОБА_1