Справа № 495/5252/16-к
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
11.08.2016 року м. Білгород - Дністровський

Білгород-Дністровський міськрайонний суд Одеської області

у складі суді ОСОБА_1

секретар ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

за участю ОСОБА_4

розглянувши у підготовчому судовому засіданні у залі суду м. Білгород-Дністровський клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Старокозаче, Білгород-Дністровського району, Одеської області, громадянина України, раніше не судимого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,

який підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Сільськогосподарський виробничий кооператив «Вільне Козацтво» (код за ) зареєстроване 25.08.1992, про що здійснено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації під №1 530 120 0000 000567 та видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А01 №118093.

Сільськогосподарський виробничий кооператив «Вільне Козацтво» 10.03.2000 р. за № 1679 взято на податковий облік в Іллічівській ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області (Білгород-Дністровське відділення).

Основним видом діяльності СВК «Вільне Козацтво» за КВЕД є вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур (01.11).

Сільськогосподарський виробничий кооператив «Вільне Козацтво» створено на підставі зборів засновників сільськогосподарського виробничого кооперативу.

Відповідно до наказу №12К від 28.02.2005 «Щодо призначення голови правління» ОСОБА_4 призначено на посаду голови правління СВК «Вільне Козацтво».

Згідно п. 14 статуту СВК «Вільне Козацтво» голова вирішує всі питання пов`язанні з діяльністю кооперативу, - тобто являється службовою особою, так як займає на підприємстві посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків.

Так, відповідно до п. 2.2 посадової інструкції голови правління СВК «Вільне Козацтво», ОСОБА_4 забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державними та місцевими бюджетами.

Таким чином, займаючи посаду голови правління СВК «Вільне Козацтво», яка пов`язана з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських обов`язків, ОСОБА_4 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування та своєчасну сплату податків та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.

У відповідності до ст.ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в обов`язки ОСОБА_4 входило:

- несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на протязі встановленого строку, але не менше трьох років;

- створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання усіма підрозділами, службами, працівниками, які мають відношення до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера відносно дотримання порядку оформлення та надання до звітності первинних документів;

- відображення у звітних регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

- несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених в них даних.

Так, відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

У відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на голову правління СВК «Вільне Козацтво» ОСОБА_4 покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.

Крім того, ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

У ході досудового розслідування встановлено, що голова правління СВК «Вільне Козацтво» ОСОБА_4 , при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, маючи злочинний намір та корисливу мету спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, розуміючи незаконність своїх дій, усвідомлюючи, що податковий обов`язок є безумовним і першочерговим, в порушення вимог п.п. 14.1.156 п.14 ст.14, п.п.168.1.2, 168.1.5 п.168.1 ст. 168, п.п. 1.4 п. 16? підрозділу Х Розділу ХХ «інші перехідні положення» Податкового кодексу України, умисно, у період часу з 01.01.2013 по 30.11.2015, не перераховував до бюджету податок на доходи фізичних осіб з нарахованих сум орендної плати за земельні частки (паї) фізичним особам землевласникам за період з 01.01.2013 по 27.11.2015 у розмірі 758 779,02 грн., які в свою чергу витрачав на придбання товарно матеріальних цінностей, та військовий збір з кредиторської заборгованості орендної плати за земельні частки (паї) фізичним особам землевласникам за період з 01.08.2014 по 27.11.2015 у розмірі 44 408,03 грн.

Згідно акту перевірки СВК «Вільне Козацтво» від 10.02.2016 №137/15-12/17-02/03768753 донараховано податку на доходи фізичних осіб в сумі 758 779,02 грн. та військового збору 44 408,03 грн.

За даними податкової перевірки та бухгалтерського обліку станом на 01.01.2016 по СВК «Вільне Козацтво» рахується кредиторська заборгованість по податку з доходів фізичних осіб (К-т 641) в сумі 758 779,02 грн., яка утворилась з нарахованих сум орендної плати за земельні частки (паї) фізичним особам землевласникам за період з 01.01.2013 по 31.12.2015, та станом на 01.01.2016 по СВК «Вільне Козацтво» рахується кредиторська заборгованість по військовому збору (К-т 6512) в сумі 44 408,03 грн., яка утворилась з кредиторської заборгованості орендної плати за земельні частки (паї) фізичним особам землевласникам за період з 01.08.2014 по 31.12.2015.

Відповідно до п.п. 14.1.156 п.14 ст.14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Вимогами п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України передбачено, що податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.

Згідно п.п. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України передбачено, що якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду.

Також, п.п. 1.4 п. 16? підрозділу Х Розділу ХХ «інші перехідні положення» Податкового кодексу України передбачено, що нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 Податкового кодексу України, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

Таким чином, голова правління СВК «Вільне Козацтво» ОСОБА_4 , у період часу з 01.01.2013 по 30.11.2015, в порушення вимог п.п. 14.1.156 п.14 ст.14, п.п.168.1.2, 168.1.5 п.168.1 ст. 168, п.п. 1.4 п. 16? підрозділу Х Розділу ХХ «інші перехідні положення» Податкового кодексу України, умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору на суму 803 187,05 грн.

Всього внаслідок умисного ухилення від сплати податків ОСОБА_4 до бюджету держави не надійшло податків та зборів на загальну суму 803 187,05 грн., що є значним розміром, так як у 1318 рази (803 187,05/609) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчинені злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.

В судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримав клопотанням про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч.1 КК України у зв`язку із тим, що шкода заподіяна державі, у вигляді несплати податків у сумі

803 187,05 грн. відшкодована ОСОБА_4 у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями: №80 від 27.01.2016 на суму 35 000 грн., №24 від 25.02.2016 на суму 25 000 грн., №37 від 04.03.2016 на суму 10 000 грн., №38 від 04.03.2016 на суму 1 500 грн., №428 від 15.03.2016 на суму 3 000 грн., №48 від 18.03.2016 на суму 3 000 грн., №63 від 25.03.2016 на суму 3 700 грн., №88 від 06.04.2016 на суму 100 000 грн., №117 від 22.04.2016 на суму 100 000 грн., №126 від 26.04.2016 на суму 60 000 грн., №151 від 18.05.2016 на суму 30 000 грн., №205 від 25.05.2016 на суму 100 000 грн., №298 від 21.06. на суму 50 000 грн., №300 від 22.06.2016 на суму 250 000 грн., №301 від 22.06.2016 на суму 250 000 грн., №342 від 24.06.2016 на суму 42 350 грн. та довідкою Білгород-Дністровської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області.

Таким чином, відповідно до ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України

ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків, зборів, обов`язкових платежів до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності.

В судовому засіданні ОСОБА_4 погодився із заявленим клопотанням прокурора. про закриття кримінального провадження у відношенні нього на підставі ст. 212 ч.1 КК України, просив його задовольнити.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши думку сторін кримінального провадження, суд вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених Кримінальним кодексом України. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених кримінальним кодексом України, здійснюється виключно судом.

Судом встановлено, що ОСОБА_4 25.06.2016 повідомлено про підозру в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах, тобто, у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Скоєння ОСОБА_4 вищевказаного злочину підтверджується:

- актом перевірки СВК «Вільне Козацтво» від 10.02.2016 №137/15-12/17-02/03768753;

- протоколом допиту підозрюваного ОСОБА_4 від 25.06.2016;

- протоколом допиту свідка головного бухгалтера СВК «Вільне Козацтво» ОСОБА_5 .

Допитаний 25.06.2016 як підозрюваний ОСОБА_4 , у скоєні злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, свою вину визнав повністю та з актом перевірки СВК «Вільне Козацтво» від 10.02.2016 №137/15-12/17-02/03768753 погодився.

Частиною 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Шкода заподіяна державі, у вигляді несплати податків у сумі

803 187,05 грн. відшкодована ОСОБА_4 у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями: №80 від 27.01.2016 на суму 35 000 грн., №24 від 25.02.2016 на суму 25 000 грн., №37 від 04.03.2016 на суму 10 000 грн., №38 від 04.03.2016 на суму 1 500 грн., №428 від 15.03.2016 на суму 3 000 грн., №48 від 18.03.2016 на суму 3 000 грн., №63 від 25.03.2016 на суму 3 700 грн., №88 від 06.04.2016 на суму 100 000 грн., №117 від 22.04.2016 на суму 100 000 грн., №126 від 26.04.2016 на суму 60 000 грн., №151 від 18.05.2016 на суму 30 000 грн., №205 від 25.05.2016 на суму 100 000 грн., №298 від 21.06. на суму 50 000 грн., №300 від 22.06.2016 на суму 250 000 грн., №301 від 22.06.2016 на суму 250 000 грн., №342 від 24.06.2016 на суму 42 350 грн. та довідкою Білгород-Дністровської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області.

При роз`яснені 25.06.2016 підозрюваному ОСОБА_4 права на звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням заподіяної державі шкоди, у вигляді несплати податків, останній надав згоду на таке звільнення.

Також встановлено, що вказаний злочин ОСОБА_4 скоїв вперше, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався.

Згідно п.2 ч.3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених частиною другою стаття 284 КПК України, тобто у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до вимог п.1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Також частиною 3 статті 288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи те, що ОСОБА_4 раніше не притягувався до кримінальної відповідальності, вчинив злочин невеликої тяжкості, щиро розкаявся у скоєному, активно сприяв розкриттю злочину в ході досудового розслідування, шкода заподіяна державі, у вигляді несплати податків у сумі 803 187,05 грн. відшкодована останнім у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, у зв`язку з чим суд вважає за можливе на підставі ст. 212 ч.1 КК України звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за скоєння злочину, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України.

Речові докази, судові витрати та цивільний позов по даному кримінальному провадженню відсутні.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст. ст. 44, 212 ч. 4 КК України, п.1 ч.2 ст. 284, ст. 369, ст. 370, ст. 371, ст. 372, 392, 395 КПК України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Одеської області ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України, на підставі ст. 212 ч.4 КК України - задовольнити.

Кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_4 за ст. 212 ч.1 КК України закрити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності на підстав ст. 212 ч.4 КК України.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_4 на досудовому розслідуванні не обирався.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Одеської області через Білгород-Дністровський міськрайонний суд протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя ОСОБА_1