08 вересня 2015 року м. Хмельницький
08 вересня 2015 року в.о. прокурора Хмельницької області Кахній Р.С. звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні адвоката (представника ТОВ «Венус Україна») Романюка Валерія Миколайовича (свідоцтво про право на зайняття адвокатською діяльністю №455 від 09.02.2007 р., індивідуальна адвокатська діяльність здійснюється за адресою: м.Хмельницький, вул. Проскурівська, 45).
Як зазначено в клопотанні, службові особи ТОВ «Венус Україна» у період з 01.10.2012 р. по 31.12.2013 р., шляхом заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток та незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, за рахунок проведення безтоварних операцій із ПП “Сіопт Агро”, ТОВ “Побережне”, ТОВ ”КСП Трейдінг”, СФГ “Шарм”, ТОВ “Агровуд”, ПП “Укрресурс-Плюс” та ТОВ “Максфарм”, умисно ухилились від сплати податків у загальній сумі 3 200 987 гривень, у тому числі податку на прибуток в сумі 1 724 178 грн. та податку на додану вартість в сумі 1 476 809 грн., чим завдали державі збитки в особливо великих розмірах.
В ході досудового розслідування встановлено, що упродовж 2012-2013 років ТОВ «Венус Україна» із вказаними вище підприємствами уклали ряд договорів про поставку сої та олії соєвої. Згідно з матеріалами кримінального провадження, ПП “Сіопт Агро”, ТОВ “Побережне”, ТОВ ”КСП Трейдінг”, СФГ “Шарм”, ТОВ “Агровуд”, ПП “Укрресурс-Плюс” та ТОВ “Максфарм” для ТОВ “Венус Україна” фактично сої та олії соєвої не поставляли, оскільки за місцем реєстрації не знаходяться, земельними ділянками не володіють та їх не орендують, а також не забезпечені матеріальними та трудовими ресурсами, необхідними для здійснення фінансово-господарської діяльності, а ТОВ «Венус Україна» проводилось лише відображення вказаних операцій в бухгалтерському та податковому обліку з метою безпідставного формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість.
Вищевказані порушення підтверджуються висновками документальних перевірок, що проведені працівниками Городоцької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області з питань дотримання ТОВ «Венус Україна» вимог податкового, валютного та іншого законодавства при здійсненні підприємством господарських операцій, які викладені в акті №57/22/37484193 від 18.02.2014 про результати позапланової документальної перевірки за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2013 р. та акті №174/22/37484193 від 28.04.2014 про результати планової документальної перевірки за період з 01.10.2012 по 31.12.2013.
Також, факти порушень ТОВ «Венус Україна» податкового законодавства та ухилення від сплати податків підтверджується висновками судово-економічних експертиз №784/15-26 від 30.06.2015 р. та №812/15-16 від 30.06.2015 р.
Проте, для повного та об’єктивного дослідження обставин проведення ТОВ «Венус Україна» взаєморозрахунків із ПП “Сіопт Агро”, ТОВ “Побережне”, ТОВ ”КСП Трейдінг”, СФГ “Шарм”, ТОВ “Агровуд”, ПП “Укрресурс-Плюс” та ТОВ “Максфарм” у кримінальному провадженні мають важливе доказове значення оригінали документів бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «Венус Україна», що підтверджують взаємовідносини із вказаними контрагентами, а саме: договори, специфікації та додаткові угоди до них, видаткові та податкові накладні, товарно-транспортні накладні, акти приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг), платіжні доручення та виписки банку, картки контрагентів та оборотно-сальдові відомості та інші документи, що свідчать про проведення вказаних фінансово-господарських операцій у період з 01.10.2012 р. по 31.12.2013 р.
Оригінали вище вказаних документів мають доказове значення, оскільки є документальною фіксацією фінансово-господарської діяльності ТОВ «Венус Україна», містять вільні зразки підписів службових осіб даного підприємства та контрагентів, у зв’язку з чим необхідні для проведення судово-почеркознавчих експертиз та дослідження усіх обставин кримінального правопорушення.
Дані відомості мають суттєве значення для встановлення і підтвердження всіх обставин вчинення кримінального правопорушення, можуть бути використані як докази, так як можуть містити дані, які підтверджують або спростовують вчинення злочину певними особами. Обставини даного провадження і вчинення кримінального правопорушення неможливо довести іншими способами, оскільки вказані документи перебувають у володінні лише вказаного підприємства.
Крім того, у кримінальному провадженні існує реальна загроза зміни або знищення вказаних документів (доказів), тому існує необхідність вилучення їх оригіналів.
06.06.2014 року в офісних, виробничих та складських приміщеннях ТОВ «Венус Україна», що розташовані за адресою: Хмельницька область, Городоцький район, с.Новий Світ, вул.Центральна, 88, проведено обшук. Проте, в ході обшуку не виявлено оригіналів первинних бухгалтерських документів щодо придбання, переробки та реалізації сої та олії соєвої, придбаної у ПП “Сіопт Агро”, ТОВ “Побережне”, ТОВ ”КСП Трейдінг”, СФГ “Шарм”, ТОВ “Агровуд”, ПП “Укрресурс-Плюс” та ТОВ “Максфарм”.
Також, 06.06.2014 року допитано як свідка бухгалтера-експерта АФ «Світлана аудит» Адамчук Р.М., яка показала, що первинні документи ТОВ «Венус Україна», які зберігались на вказаній фірмі, були передані працівниками фірми адвокату Романюку В.М. в день проведення обшуку.
Крім того, допитана як свідок директор ТОВ «Венус Україна» Шишка Т.М. повідомила, що оригінали первинних бухгалтерських документів, які підтверджують проведення у період 2012-2013 років взаєморозрахунків ТОВ «Венус Україна» із ПП “Сіопт Агро”, ТОВ “Побережне”, ТОВ ”КСП Трейдінг”, СФГ “Шарм”, ТОВ “Агровуд”, ПП “Укрресурс-Плюс” та ТОВ “Максфарм”, відповідно до акту прийому-передачі від 23.05.2014 року, передані для зберігання адвокату Романюку Валерію Миколайовичу (свідоцтво про право на зайняття адвокатською діяльністю №455 від 09.02.2007 р., м.Хмельницький, вул.Проскурівська, 45) та зберігаються в нього.
Факт передачі вказаних документів адвокату Романюку В.М. підтверджується актами-приймання передачі від 23.05.2014 р.
При цьому, адвокат Романюк В.М., діючи на підставі довіреності від 11.03.2014 р., приймає участь у кримінальному провадженні як представник ТОВ «Венус Україна» та на підставі договорів від 10.06.2014 р. та 09.07.2014 р. надавав правову допомогу директору ТОВ «Венус Україна» Шишці Т.М. та комірнику вказаного товариства Кушнір С.П.
Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Хмельницькій області 08.07.2014 р., 30.10.2014 р. та 30.06.2015 р. на адресу адвоката Романюка В.М., в порядку ст. 93 КПК України, направлялись запити про необхідність надання оригіналів первинних бухгалтерських документів, які підтверджують проведення у період 2012-2013 років взаєморозрахунків ТОВ «Венус Україна» із вказаними вище підприємствами.
Проте, згідно з відповідями, що отримані СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області 11.07.2014 р., 19.01.2015 р. та 28.08.2015 р. адвокатом Романюком В.М. на підставі ч.1 ст.22 Закону України “Про адвокатуру та адвокатську діяльність” відмовлено у наданні оригіналів первинних бухгалтерських документів ТОВ «Венус Україна», мотивуючи тим, що вказані документи він отримав під час здійснення адвокатської діяльності та вони є адвокатською таємницею.
Згідно з ч.1 ст.22 Закону України “Про адвокатуру та адвокатську діяльність”, адвокатською таємницею є будь-яка інформація, що стала відома адвокату, помічнику адвоката, стажисту адвоката, особі, яка перебуває у трудових відносинах з адвокатом, про клієнта, а також питання, з яких клієнт (особа, якій відмовлено в укладенні договору про надання правової допомоги з передбачених цим Законом підстав) звертався до адвоката, адвокатського бюро, адвокатського об’єднання, зміст порад, консультацій, роз’яснень адвоката, складені ним документи, інформація, що зберігається на електронних носіях, та інші документи і відомості, одержані адвокатом під час здійснення адвокатської діяльності.
Відповідно до ст.ст.1, 3, 9 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” та п. 2.1 наказу Міністерства фінансів України №88 від 24.05.1995 «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» зазначені вище документи являються первинними, тобто документами, створеними у письмовій формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення, та є підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій підприємства. Бухгалтерський облік є обов’язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.
Таким чином, фінансово-господарські документи ТОВ «Венус Україна» по взаємовідносинах із зазначеними вище підприємствами є загальнодоступними для органів державного контролю та правоохоронних органів, які вказане підприємство зобов’язано надати на їх вимогу, а не адвокатською таємницею.
Не дивлячись на те, що адвокат Романюк В.М. приймає участь у кримінальному провадженні як представник ТОВ «Венус Україна», діючи на підставі довіреності від 11.03.2014 р. (що видана до початку кримінального провадження), та на підставі договорів від 10.06.2014 р. та 09.07.2014 р. надавав правову допомогу директору ТОВ «Венус Україна» Шишці Т.М. та комірнику вказаного товариства Кушнір С.П., він не є захисником, відповідно до ст.45 КПК України, а отже, і стороною у кримінальному провадженні.
Таким чином, вказані документи також не є такими, до яких згідно зі ст.161 КПК України заборонено доступ (листуванням або іншими формами обміну інформацією між захисником та його клієнтом або будь-якою особою, яка представляє його клієнта, у зв’язку з наданням правової допомоги) та не відносяться до переліку речей і документів, які, згідно зі ст.162 КПК України, містять охоронювану законом таємницю.
Тому, відмова адвоката Романюка В.М. надати СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області первинні документи ТОВ «Венус Україна», які передані йому відповідно до акту прийому-передачі від 23.05.2014 року, є незаконною.
Враховуючи викладене, з метою всебічного, повного та неупередженого дослідження всіх обставин вчинення кримінального провадження та встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення – ухилення від сплати податків, прокурор просить надати дозвіл на тимчасовий доступ до вказаних документів, які мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та відомості, які у них містяться, можуть бути використані як докази під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні, а отримати будь-яким іншим шляхом вказані відомості не можливо.
Вивчивши надані матеріали, заслухавши прокурора, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.
Так, відповідно ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Прокурором наведено підстави, передбачені ч.2, 5 ст. 163 КПК України, зокрема, що документи, доступ до яких просить надати прокурор, в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, існує загроза знищення вказаних документів, тому слідчий суддя розглядає клопотання слідчого без виклику особи, у володінні якої знаходяться вказані документи.
Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів, в зв’язку з чим клопотання прокурора підлягає задоволенню оскільки іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо.
На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 163, 164 КПК України,–
Надати дозвіл в.о. прокурора Хмельницької області Кахнію Роману Степановичу та/або начальнику відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Хмельницькій області Беринді Андрію Анатолійовичу, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області підполковнику Козловському Андрію Миколайовичу, слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області Полугару Володимиру Сергійовичу (за їх дорученням працівникам оперативного управління Головного управління Державної фіскальної служби у Хмельницькій області) на тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «Венус Україна» (код за ЄДРПОУ 37484193) з можливістю їх вилучення у адвоката (представника ТОВ «Венус Україна») Романюка Валерія Миколайовича (свідоцтво про право на зайняття адвокатською діяльністю №455 від 09.02.2007 р., індивідуальна адвокатська діяльність здійснюється за адресою: м.Хмельницький, вул.Проскурівська, 45), а саме до: договорів, специфікацій та додаткових угод до них, видаткових та податкових накладних, товарно-транспортних накладних, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг), платіжних доручень та виписок банку, карток контрагентів, оборотно-сальдових відомостей та інших документів, що свідчать про проведення фінансово-господарських операцій ТОВ «Венус Україна» із ПП “Сіопт Агро” (код за ЄДРПОУ 38373395), ТОВ “Побережне” (код за ЄДРПОУ 32172607), ТОВ ”КСП Трейдінг” (код за ЄДРПОУ 38201858), СФГ “Шарм” (код за ЄДРПОУ 30563199), ТОВ “Агровуд” (код за ЄДРПОУ 38380549), ПП “Укрресурс-Плюс” (код за ЄДРПОУ 36318353) та ТОВ “Максфарм” (код за ЄДРПОУ 35330846), за період з 01.10.2012 р. по 31.12.2013 р.
Адвокату Романюку Валерію Миколайовичу (свідоцтво про право на зайняття адвокатською діяльністю №455 від 09.02.2007 р., м.Хмельницький, вул.Проскурівська, 45) забезпечити тимчасовий доступ та надати можливість вилучити вищезазначені документи.
Ухвала діє до 07 жовтня 2015 року.
Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, згідно з положеннями цього Кодексу, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Бурка С.В.