Справа № 591/4788/15-к
Провадження № 1-кс/591/2458/15
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 грудня 2015 року м. Суми

Слідчий суддя Зарічного районного суду м. Суми ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , розглянувши в відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Суми клопотання прокурора військової прокуратури Сумського гарнізону ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000056 про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Темп-3000» з питань дотримання вимог податкового законодавства при відрахуванні та сплаті ПДВ,-

ВСТАНОВИВ:

Прокурор звернувся з клопотанням, в якому просить надати дозвіл на проведення у кримінальному провадженні №0000056 працівниками ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м.Києві позапланової документальної перевірки ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Темп-3000» () з питань дотримання вимог податкового законодавства при відрахуванні та сплаті ПДВ за період з 30.07.2014 року по 31.12.2014 року, починаючи з 28.12.2015 року

Відповідно до ч.1 ст.107 КПК України, оскільки прокурором не заявлено клопотань про фіксування судового процесу за допомогою технічних засобів, суд вирішив провести судове засідання без фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження.

Прокурор в судовому засіданні клопотання підтримав, просив його задовольнити.

Слідчий суддя, дослідивши копії матеріалів кримінального провадження №0000056, вивчивши матеріали справи, дійшов наступного висновку.

Судом встановлено, що у провадженні військової прокуратури Сумського гарнізону перебувають матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000056 від 26.05.2015 за фактом розтрати військового майна (грошових коштів) посадовими особами військової частини НОМЕР_1 , вчиненої в особливо великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що посадовими особами військової частини НОМЕР_1 у 2014 році на підставі Закону України «Про здійснення державних закупівель» за кошти державного бюджету України здійснено закупівлю бронежилетів «Корсар-МЗс» та протикульових шоломів «Каска-2М» у ТОВ НВП «Темп-3000».
Згідно з вимогами Закону України «Про внесення змін до Податкового Кодексу України щодо спеціальних засобів з індивідуального захисту та лікарських засобів» від 01.07.2014 підрозділ 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України доповнено пунктом 32 такого змісту: «Тимчасово на період проведення антитерористичної операції та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства, звільняються від оподаткування податком па додану вартість операції з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України спеціальних засобів індивідуального захисту каски та бронежилети, виготовлені відповідно до військовик стандартів».
На підставі укладених між військовою частиною НОМЕР_1 та ТОВ НВП «Темп-3000» угод вказаною військовою частиною отримано 2950 штук бронежилетів «Корсар-МЗс» та протикулеві шоломи «Каска-2М» в кількості 1150 штук.
Однак, посадові особи військової частини НОМЕР_1 , зловживаючи своїм службовим становищем, діючи в інтересах ТОВ НВП «Темп-3000», в порушення вимог підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, в період з 07.08.2014 по 09.10.2014, безпідставно незаконно перерахували ТОВ НВП «Темп-3000» грошові кошти у вигляді податку на додану вартість в сумі 2 876 666,66 грн., чим завдали державі в особі військової частини НОМЕР_1 збитки в особливо великих розмірах на зазначену суму.
Проведеною ревізією окремих напрямів фінансово-господарської діяльності, в тому числі щодо використання коштів, виділених з резервного фонду державного бюджету у зв`язку з оголошеною мобілізацією, військової частини НОМЕР_1 Національної гвардії України (акт ревізії №103-21/2 від 28.04.2015) підтверджено безпідставність сплати посадовими особами військової частини НОМЕР_1 на користь ТОВ НВП «Темп-3000» грошових коштів в сумі 2 876 666 грн. та факт нанесення збитків державі на зазначену суму.
Крім того, встановлено, що 30.07.2014 військовою частиною НОМЕР_1 з ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Темп-3000» укладено договір № 110 СО на поставку бронежилетів «Корсар-МЗС» в кількості 2000 шт. за ціною 4833,00 грн. за один виріб, без ПДВ, та з ПДВ - 5799,60 грн. за один виріб. Загальна сума договору складає 11 599 200,00 грн., у тому числі ПДВ 1 933 200,00 грн.

Додатковою угодою № 119 СО від 05.08.2014 військовою частиною та ТОВ «НВП «Темп» вносяться зміни до п.1.1 та п. 4.1 до Договору № 110 СО від 30.07.2014, а саме: зменшується ціна товару, придбання бронежилетів «Корсар М3С» в кількості 2000 шт. по ціні 5000,00 грн. за один виріб, з урахуванням ПДВ, ціна одного виробу без ПДВ складає 4000,00 грн. за один виріб. Вартість договору становить 10 000 000,00 грн., у тому числі ПДВ 1 666 660,00 грн.

09.10.2014 військовою частиною 2276 з ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Темп-3000» укладено договір купівлі-продажу № 174 СО на постачання бронежилетів «КОРСАР-МЗС» (код 32.50.22.-39.7) в кількості 8000 одиниць по ціні за один виріб 5000,00 грн. за один виріб, в тому числі податку на додану вартість (далі ПДВ) в сумі 833,33 грн. за одну одиниці. Загальна сума договору становить 40000000,00 грн., у тому числі ПДВ сумі 6666666,67 грн.

Додатковою угодою № 224 СО від 26.11.2014 до вказаного договору № 174 СО від 09.10.2014 вносяться зміни до п. 1.1. Договору - поставка бронежилетів «Корсар-МЗС» становить в кількості 7050 одиниць по ціні за один виріб 4970,00 грн., без ПДВ, ціна за один виріб з ПДВ 5964,00 грн. Загальна сума договору не змінюється.

Додатковою угодою № 245 СО від 10.12.2014 до Договору №174 СО від 09.10.2014 вносяться зміни до п. 4.1 - зменшується сума Договору на 229 500,00 грн., загальна сума за Договором становить 39 770 500,00 грн. Кількість не змінюється.

Далі, 30.07.2014 між військовою частиною НОМЕР_1 та ТОВ «НВП «Темп-3000» укладено договір № 111 СО на поставку шоломів протикулевих «Каска-2М» в кількості 3000 шт. за ціною за один виріб, без ПДВ, у 2083,00 грн. та ціною за один виріб з ПДВ 2499,60 грн., загальна сума договору складала 7 498 000,00 грн.

Додатковою угодою № 118 СО від 05.08.2014 вносяться зміни до п. 1 та п. 4.1 Договору № 111 СО від 30.07.2014 - зменшується ціна товару та сума Договору на придбання протикулевих шоломів в кількості 3000 шт. по ціні 2300,00 грн. за один виріб з ПДВ, ціна за один виріб без ПДВ складає 1840,00 грн. Загальна ціна Договору становить 6 900 000,00 грн.

Додатковою угодою № 246 СО від 05.08.2014 вносяться зміни до п. 4.1 Договору № 111 СО від 30.07.2014, а саме зменшується загальна сума Договору на 60 000,00 грн., загальна сума договору після змін становить 6 840 000,00 грн. Кількість закупівлі протикулевих шоломів не змінюється.

Після цього додатковою угодою № 223 СО від 25.11.2014 вносяться зміни до п. 1.1 Договору № 111 СО від 30.07.2014, а саме поставка протикулевих шоломів в кількості 1850 шт. по ціні за один виріб 2270,00 грн. без ПДВ, ціна за один з ПДВ 2724,00 грн. Загальна сума Договору не змінюється.

Перевіркою платіжних доручень на перерахування коштів та накладних на отримання від ТОВ НВП «Темп-3000» бронежилетів «Корсар-Мзс» встановлено, що після введення в дію Закону України «Про внесення змін до Податкового Кодексу України щодо спеціальних засобів з індивідуального захисту та лікарських засобів», який набрав чинності 23.07.2014, військовою частиною НОМЕР_1 на рахунки ТОВ НВП «Темп-3000» перераховувались кошти за платіжними дорученнями: № 71 від 07.08.2014 (ПДВ - 254166,67 грн.), № 80 від 21.08.2014 (ПДВ - 125000,00 грн.), № 81 від 01.09.2014 (ПДВ - 233333,33 грн.), № 85 від 08.09.2014 (ПДВ - 179166,67 грн.), № 86 від 12.09.2014 (ПДВ - 83333,33 грн.), № 93 від 25.09.2014 (ПДВ - 333333,33 грн.), № 94 від 09.10.2014 (ПДВ - 458333,33 грн.), № 95 від 09.10.2014 (ПДВ - 383333,33 грн.), № 8 від 16.09.2014 (ПДВ - 291666,67 грн.), № 14 від 03.11.2014 (ПДВ - 500000,00 грн.), № 103 від 03.11.2014 (ПДВ - 57500,00 грн.).

Поряд з цим, встановлено, що військовою частиною НОМЕР_1 закуплені у такий спосіб у ТОВ НВП «Темп-3000» бронежилети та протикулеві шоломи отримані за наступними накладними: № РН-о00838 від 05.08.2014 - 305 штук бронежилетів (платіжне доручення №71 від 07.08.2014 на суму 1 525 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 254 166,67 грн.); № РН-о00939 від 21.08.2014 - 150 штук бронежилетів (платіжне доручення № 80 від 21.08.2014 на суму 750 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 125 000,00 грн.); № РН-о01022 від 29.08.2014 - 280 штук бронежилетів (платіжне доручення № 81 від 01.09.2014 на суму 1 400 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 233 333,33 грн.); № РН-С01095 від 03.09.2014 - 215 штук бронежилетів (платіжне доручення № 85 від 08.09.2014 на суму 1 075 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 179 166,67 грн.); № РН-С01110 від 06.09.2014 - 100 штук бронежилетів (платіжне доручення № 86 від 12.09.2014 на суму 500 000 грн., в т.ч. ПДВ 83 333,33 грн.); № РН-С01167 від 16.09.2014 - 400 штук бронежилетів (платіжне доручення № 93 від 25.09.2014 на суму 2 000 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 333 333,33 грн.); № РН-С01287 від 08.10.2014 - 550 штук бронежилетів (платіжне доручення № 94 від 09.10.2014 на суму 2 750 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 458 333,33 грн.); № РН-С01290 від 15.10.2014 - 350 штук бронежилетів (платіжне доручення № 08 від 16.10.2014 на суму 1 750 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 291 666,67 грн.); № РН-С01411 від 24.10.2014 - 600 штук бронежилетів (платіжне доручення № 14 від 03.11.2014 на суму 3 000 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 500 000,00 грн.); № РН-С01288 від 08.10.2014 - 1000 штук протикулевих шоломів (платіжне доручення № 95 від 08.10.2014 на суму 2 300 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 383 333,33 грн.); № РН-С01412 від 24.10.2014 - 150 штук протикулевих шоломів (платіжне доручення № 103 від 03.11.2014 на суму 345 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 57 500,00 грн.

Всього, як встановлено ревізією, військовою частиною НОМЕР_1 до ТОВ НВП «Темп-3000» безпідставно перераховано ПДВ в сумі 2 876 666,66 грн. (за мінусом відновлених касових видатків по платіжним дорученням № 52 і № 53 від 11.12.2014 на суму 18000,00 грн. і 4500,00 грн. відповідно).

Під час досудового розслідування виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Темп-3000» () з питань дотримання вимог податкового законодавства при відрахуванні та сплаті сум ПДВ за період з 01.08.2014 по 31.12.2015, отриманих від військової частини НОМЕР_1 ().

Для проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Темп-3000» необхідні спеціальні знання, якими володіють працівники ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві.

Прокурор вважає за доцільне з метою повного, всебічного й неупередженого дослідження всіх обставин, отримання фактичних даних, на підставі яких можливе встановлення наявності чи відсутності фактів вчинення кримінального правопорушенняпровести позапланову документальну перевірку дотримання податкового законодавства.

Однак, положення КПК України не відносять до компетенції слідчого судді вирішення питання щодо надання дозволу на проведення перевірки, ст.132 КПК України не передбачає такого заходу кримінального провадження, не регламентує порядок розгляду таких клопотань слідчого, обсяг доказування при розгляді такого клопотання, критерії, за якими слідчий суддя повинен визначати достатність підстав для надання дозволу на проведення перевірки.

Виходячи з викладеного, клопотання прокурора не підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 107, 132 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

У задоволенні клопотання прокурора військової прокуратури Сумського гарнізону ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000056 про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Темп-3000» з питань дотримання вимог податкового законодавства при відрахуванні та сплаті ПДВ - відмовити.

Ухвала набирає чинності з моменту її проголошення, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого судового засідання.

Слідчий суддя ОСОБА_1