Справа № 1-108/10
В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 листопада 2010 року м. Рівне

Рівненський міський суд в особі судді Головчака М.М.,

при секретарі Михальчук Л.В.

з участю: прокурора Карпюк І.М.

захисника-адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Рівному кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя ІНФОРМАЦІЯ_2, литовця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, приватного підприємця, раніше не судимого, маючого на утриманні двох малолітніх дітей, проживаючого ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів передбачених ч.1 ст.358, ч.2 ст.358, ч.1 ст.212 КК України,-

У С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2 працював приватним підприємцем і був субєктом підприємницької діяльності.

17 грудня 2007 року ОСОБА_2, отримав довіреність серії ВКВ №466026 від приватного підприємця ОСОБА_3 на здійснення підприємницької діяльності від імені останньої.

В період березня листопада 2008 року, ОСОБА_2 відобразив в податкових деклараціях з податку на додану вартість приватного підприємця ОСОБА_3 обсяг придбання товарів, робіт та послуг від ТОВ «Буртехпостач» (код за ), ТОВ «Робітня» (код за ), ТОВ «ФІМ» () та ТОВ «Сервіс центр» (код за ), з якими фактично фінансово-господарської діяльності не здійснювалась.

ОСОБА_4 з метою ухилення від сплати податків, заниження обєкта оподаткування з податку на доходи фізичних осіб та з податку на додану вартість приватного підприємця ОСОБА_3 достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарської діяльності приватного підприємця ОСОБА_3 з ТОВ «Буртехпостач» (код за ), ТОВ «Робітня» (код за ), ТОВ «ФІМ» () та ТОВ «Сервіс центр» (код за ), власноручно вносив завідомо неправдиві відомості в податкову звітність приватного підприємця ОСОБА_3 а саме : - до податкової декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 з позначкою звітна за березень 2008 року, зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 34536/4 від 21 квітня 2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ / ОСОБА_3М./ та відбитком круглої печатки фізична особа підприємець ОСОБА_3, в розділі Податковий кредит в рядку № 17 Усього податкового кредиту колонки Б дозволений податковий кредит завідомо неправдиво вказав : цифровий запис 20220, в розділі розрахунки з бюджетом в рядку № 18.1 цифровий запис 96в колонці Б цифровий запис 96, в рядку № 20 Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду цифровий запис 96;

- до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2008 року СПД ОСОБА_3, поданої 21.04.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ / ОСОБА_3М./ та відбитком круглої печатки фізична особа підприємець ОСОБА_3 в розділі Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту в рядку «Усього за місяць» колонки 4 «Обсяг поставки» завідомо неправдиво вказав цифровий : запис 101098, колонки 5 «Сума ПДВ» цифровий запис 20220;

- до податкової декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 з позначкою звітна за квітень 2008 року зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 48433/04 від 19.05.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ / ОСОБА_3М./ та відбитком круглої печатки фізична особа підприємець ОСОБА_3 в розділі Податковий кредит в рядку № 17 Усього податкового кредиту колонки Б дозволений податковий кредит завідомо неправдиво вказав цифровий запис 17231, в розділі розрахунки з бюджетом в рядку № 18.1 вказав цифровий запис 282в колонці Б цифровий запис 96, в рядку № 20 Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду цифровий запис 282;

- до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2008 року СПД ОСОБА_3, поданої 19.05.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ /ОСОБА_3М./ та відбитком круглої печатки фізична особа підприємець ОСОБА_3 в розділі Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту в рядку «Усього за місяць» колонки 4 «Обсяг поставки» завідомо неправдиво вказав цифровий запис 86160, колонки 5 «Сума ПДВ» цифровий запис 17231;

- до податкової декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 з позначкою звітна за травень 2008 року зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 54904/4 від 20 червня 2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ / ОСОБА_3М./ та відбитком круглої печатки фізична особа підприємець ОСОБА_3 в розділі Податковий кредит в рядку № 17 Усього податкового кредиту колонки Б дозволений податковий кредит завідомо неправдиво вказав цифровий запис 7150, в розділі розрахунки з бюджетом в рядку № 18.1 цифровий запис 350, в рядку № 20 Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду цифровий запис 350;

- до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень місяць 2008 року СПД ОСОБА_3, поданої 20.06.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ /ОСОБА_3М./ та відбитком круглої печатки фізична особа підприємець ОСОБА_3 в розділі Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту в рядку «Усього за місяць» колонки 4 «Обсяг поставки» завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 35750, колонки 5 «Сума ПДВ» вказав цифровий запис 7150;

- до податкової декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 з позначкою звітна за червень 2008 року зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 70161/4 від 14 липня 2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ / ОСОБА_3М./ та відбитком круглої печатки фізична особа підприємець ОСОБА_3 в розділі Податковий кредит в рядку № 17 Усього податкового кредиту колонки Б дозволений податковий кредит завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 30811,2, в розділі розрахунки з бюджетом в рядку № 18.1 цифровий запис 520,05, в рядку № 20 Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду цифровий запис 520,05;

- до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень місяць 2008 року СПД ОСОБА_3, поданої 09 липня 2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ /ОСОБА_3М./ в розділі Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту в рядку «Усього за місяць» колонки 4 «Обсяг поставки» завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 154056,03 , колонки 5 «Сума ПДВ» вказав цифровий запис 30811,20;

- до податкової декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 з позначкою звітна за липень 2008 року зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 87007/04 від 11 серпня 2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ / ОСОБА_3М./ в розділі Податковий кредит в рядку № 17 Усього податкового кредиту колонки Б дозволений податковий кредит завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 45393, в розділі розрахунки з бюджетом в рядку № 18.1 вказав цифровий запис 436, в рядку № 20 Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду цифровий запис 436;

- до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень місяць 2008 року СПД ОСОБА_3, поданої 11.08.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ /ОСОБА_3М./ в розділі Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту в рядку «Усього за місяць» колонки 4 «Обсяг поставки» цифровий запис 226965 , колонки 5 «Сума ПДВ» завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 45393;

- до податкової декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 з позначкою звітна за серпень 2008 року зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 93026/04 від 11 вересня 2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ / ОСОБА_3М./ в розділі Податковий кредит в рядку № 17 Усього податкового кредиту колонки Б дозволений податковий кредит завідомо неправдиво вказав цифровий запис 79443, в розділі розрахунки з бюджетом в рядку № 18.1 вказав цифровий запис 580, в рядку № 20 Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду цифровий запис 580;

- до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень місяць 2008 року СПД ОСОБА_3, поданої 10.09.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ /ОСОБА_3М./ в розділі Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту в рядку «Усього за місяць» колонки 4 «Обсяг поставки» завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 397213 , колонки 5 «Сума ПДВ» цифровий запис 79443;

- до податкової декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 з позначкою звітна за вересень 2008 року зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 110358/04 від 10.10.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ / ОСОБА_3М./ в розділі Податковий кредит в рядку № 17 Усього податкового кредиту колонки Б дозволений податковий кредит завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 66236, в розділі розрахунки з бюджетом в рядку № 18.1 цифровий запис 483, в рядку № 20 Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду цифровий запис 483;

- до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень місяць 2008 року СПД ОСОБА_3, поданої 14.10.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ /ОСОБА_3М./ в розділі Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту в рядку «Усього за місяць» колонки 4 «Обсяг поставки» завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 331180 , колонки 5 «Сума ПДВ» цифровий запис 66236;

- до податкової декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 з позначкою звітна за вересень 2008 року зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 115780/04 від 20.10.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ / ОСОБА_3М./ в розділі Податковий кредит в рядку № 17 Усього податкового кредиту колонки Б дозволений податковий кредит вказав цифровий запис 73923, в розділі розрахунки з бюджетом в рядку № 18.1 завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 552, в рядку № 20 Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду цифровий запис 552;

- до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень місяць 2008 року СПД ОСОБА_3, поданої 20.14.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ /ОСОБА_3М./ в розділі Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту в рядку «Усього за місяць» колонки 4 «Обсяг поставки» завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 369615 , колонки 5 «Сума ПДВ» цифровий запис 73923;

- до податкової декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 з позначкою звітна за жовтень 2008 року зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 129450/04 від 12.11.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ / ОСОБА_3М./ в розділі Податковий кредит в рядку № 17 Усього податкового кредиту колонки Б дозволений податковий кредит завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 49584, в розділі розрахунки з бюджетом в рядку № 18.1 цифровий запис 539, в рядку № 20 Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду цифровий запис 539;

- до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень місяць 2008 року СПД ОСОБА_3, поданої 10.11.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ /ОСОБА_3М./ в розділі Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту в рядку «Усього за місяць» колонки 4 «Обсяг поставки» завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 247920, колонки 5 «Сума ПДВ» цифровий запис 49584;

- до податкової декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 з позначкою звітна за жовтень 2008 року зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 132823/04 від 21.11.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ / ОСОБА_3М./ в розділі Податковий кредит в рядку № 17 Усього податкового кредиту колонки Б дозволений податковий кредит завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 50740, в розділі розрахунки з бюджетом в рядку № 18.1 цифровий запис 539, в рядку № 20 Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду вказав цифровий запис 539;

- до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень місяць 2008 року СПД ОСОБА_3, поданої 16.11.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ /ОСОБА_3М./ в розділі Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту в рядку «Усього за місяць» колонки 4 «Обсяг поставки» завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 253700, колонки 5 «Сума ПДВ» вказав цифровий запис 50740;

- до податкової декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_3 з позначкою звітна за листопад 2008 року зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 136226/04 від 16.12.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ / ОСОБА_3М./ в розділі Податковий кредит в рядку № 17 Усього податкового кредиту колонки Б дозволений податковий кредит завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 40515, в розділі розрахунки з бюджетом в рядку № 18.1 цифровий запис 318, в рядку № 20 Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду цифровий запис 318;

- до розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад місяць 2008 року СПД ОСОБА_3, поданої 16.12.2008 року, завіреної підписом в графі Платник ПДВ /ОСОБА_3М./ в розділі Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту в рядку «Усього за місяць» колонки 4 «Обсяг поставки» завідомо неправдиво вказав: цифровий запис 202577, колонки 5 «Сума ПДВ» цифровий запис 40515;

ОСОБА_2, діючи від імені приватного підприємця ОСОБА_3, на підставі довіреності серії ВКВ № 466026 від 17 грудня 2007 року наданої останньою, з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження обєкта оподаткування з податку на доходи фізичних осіб за 2008 рік та з податку на додану вартість, а також шляхом підроблення офіційних звітних документів приватного підприємця ОСОБА_3 податкових декларацій з податку на додану вартість та декларацій з податку на доходи фізичних осіб, в період березня листопада 2008 року, в порушення пп..7.3.1 п.7.3 ст.7, пп..7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість та п.7.1 ст.7, пп.9.12.1 п.9.12 ст.9 Закону України Про податок з доходів фізичних осіб, ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 400.912 грн. ( чотириста тисяч девятсот дванадцять) гривень та податку на доходи фізичних осіб в сумі 228.436,99 грн.( двісті двадцять вісім тисяч чотириста тридцять шість гривень) 99 коп., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 629348,99 грн.( шістсот двадцять девять тисяч триста сорок вісім) гривень 99 коп.

ОСОБА_2 вину не визнав, та показав, що на його прохання ОСОБА_3 виписала довіреність на представлення її інтересів як приватного підприємця, і він зареєстрував її як платника податку на додану вартість. Всю бухгалтерську та податкову звітність ПП ОСОБА_3 він сам особисто заповнював та підписував і подавав в ДПІ у м.Рівне. З приводу відображення у податкових деклараціях з податку на додану вартість приватного підприємця ОСОБА_3 обсяг придбання товарів, робіт та послуг від ТОВ «Буртехпостач», ТОВ «Робітня», ТОВ «ФІМ» та ТОВ «Сервіс центр», показав, що фінансово-господарську діяльність з даними товариствами він здійснював, але усі документи про цю діяльність вилучили працівники податкових органів.

Винність ОСОБА_2 в ухиленні від сплати податків та підробленні документів установлена сукупністю по справі доказів.

З показань свідка ОСОБА_3, убачається, що вона 17 грудня 2007 року довірила ОСОБА_2 представляти її інтереси, як підприємця. Попередньо домовились, що ОСОБА_2 буде від її імені займатися тільки проведенням та організацію концертів. Податкові звітності вона не складала та в ДПІ м.Рівне не подавала. Підприємницькою діяльністю вона не займалася, а від її імені діяв ОСОБА_2

Свідок ОСОБА_5, показав, що як директор ТОВ «Буртехпостач» ніякої фінансово-господарської діяльності з ПП ОСОБА_3 не здійснювало.

Згідно показань свідка ОСОБА_6, які дослідженні в судовому засіданні, вона як директор ТОВ «Робітня» ніякої фінансової-господарської діяльності з ПП ОСОБА_3 ніколи не здійснювало.

а.с.294

Як видно з показань свідка ОСОБА_7, вона працює головним бухгалтером ТОВ «Робітня». ТОВ «Робітня» фінансово-господарської діяльності з ПП ОСОБА_3 не здійснювала.

Свідок ОСОБА_8, який є директором ТОВ «Фім» показав, що ТОВ «ФІМ» фінансово-господарської діяльності з ПП ОСОБА_3 ніколи не здійснювало.

З показань свідка ОСОБА_9, убачається, що вона працюючи на посаді головного державного податкового ревізора - інспектора відділу контрольно-перевірочної роботи ДПІ у м.Рівне проводила планову документальну перевірку фінансово-господарської діяльності з питань дотримання платником податків ОСОБА_3 вимог податкового законодавства. Було установлено, що згідно довіреності від 17 грудня 2007 року ПП ОСОБА_3 довірила представлення своїх інтересів як приватного підприємця ОСОБА_2 Під час проведення аналізу розшифровок податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до декларацій з ПДВ було установлено, що ПП Драчук відображала значні обсяги придбання з ПДВ від ТОВ «Буртехпостач», ТОВ «Робітня», ТОВ «ФІМ». Документів, що підтверджують факт придбання товарів, робіт, послуг, від даних підприємств для перевірки надано не було. За результатами документальної перевірки донараховано 629348,99 гривень податку.

За висновком експерта № 301 від 09 квітня 2009 року буквено-цифрові записи та підписи, у долучених до справи документах, що знаходяться в податковій звітності ПП ОСОБА_3 і наданій для проведення експертизи виконані ОСОБА_2

А.с.247-287

Як вбачається з листа від 22 квітня 2009 року за №82, який надійшов з ТОВ «Робітня», де вказано про відсутність в період 2006-2008 років жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_3

А.с.102

Листами №21/04/09-01 від 21 квітня 2009 року та №02/02/09-01 від 02 лютого 2009 року, які надійшли від ТОВ «Буртехпостач», вбачається про відсутність в період 2006-2008 років жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_3 з ТОВ «Буртехпостач»

А.с.105,106

Актом планової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства субєкта підприємницької діяльності фізичної особи ОСОБА_3, установлено, що пп ОСОБА_3 допущено ухилення від сплати податків на загальну суму 629 тисяч 348 гривень 99 копійок.

А.с.195-213

Таким чином, оцінюючи в судовому засіданні зібрані на досудовому слідстві докази, суд приходить до переконання, що дії ОСОБА_2, які вчинив ухилення від сплати податків у значних розмірах правильно кваліфіковані за ч.1 ст.212 КК України.

Дії ОСОБА_2, які у кожному випадку підроблення бухгалтерських господарських документів, вчиняв окремий закінчений злочин правильно кваліфіковані за ч.2 ст.358 КК України, як підроблення документів вчинене повторно.

Додаткова кваліфікація дій ОСОБА_2 за ч.1 ст.358 КК України є зайвою і підлягає виключенню з його обвинуваченню.

При призначенні покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного, обставини що помякшують покарання.

Суд приймає до уваги, що ОСОБА_2 до кримінальної відповідальності притягується вперше, характеризується позитивно, наявність у ОСОБА_10 на утриманні двох малолітніх дітей, суд визнає обставиною, що помякшують покарання.

Враховуючи тяжкість злочинів, особу винного, обставини, що помякшують відповідальність, суд приходить до висновку, про можливість виправлення ОСОБА_2 без відбування покарання і вважає за можливе звільнити його від відбування покарання з випробуванням.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст.321,323,324,328-339 КПК України, суд,-

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.212, ч.2 ст.358 КК України і призначити йому покарання :

-за ч.1 ст.212 КК України - позбавлення права займатися фінансовою-господарською діяльністю строком на два роки;

-за ч.2 ст.358 КК України два роки обмеження волі.

На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбування покарання з випробуванням з іспитовим строком - два роки.

Покарання призначене за ч.1 ст.212 КК України у вигляді позбавлення права займатися фінансовою-господарською діяльністю строком на два роки виконувати самостійно.

Зобовязати ОСОБА_2 повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи або навчання.

До набрання вироком законної сили запобіжний захід ОСОБА_2 залишити попередній підписку про невиїзд.

Цивільний позов по справі відсутній.

Речові докази залишити при матеріалах кримінальної справи.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Рівненської області через Рівненський міський суд протягом пятнадцяти діб з моменту його проголошення.

Суддя :