УКРАЇНА
Апеляційний суд Житомирської області

Справа №1-75/12 Головуючий у 1-й інст. ОСОБА_1
Категорія ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.205, ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366, ч.2,3 ст.358 КК Доповідач ОСОБА_2

УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16 червня 2015 року Апеляційний суд Житомирської області в складі:
головуючого-судді ОСОБА_2 ,
суддів: ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,
за участю: прокурорів ОСОБА_5 , ОСОБА_6 ,
адвокатів ОСОБА_7 , ОСОБА_8 ,
підсудної ОСОБА_9 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Житомирі кримінальну справу №1-75/12 за апеляційною скаргою старшого прокурора прокуратури м.Житомира ОСОБА_6 на постанову Богунського районного суду м.Житомира від 02 квітня 2015 року,
зазначеною постановою кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_10 за ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.205, ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366, ч.2 та ч.3 ст.358 КК України, ОСОБА_11 за ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.3 ст.212, ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366, ч.2 та ч.3 ст.358 КК України, ОСОБА_12 за ч.2 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України та ОСОБА_9 за ч.2 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України повернуто в Генеральну прокуратуру України для організації додаткового розслідування.
Свій висновок про направлення на додаткове розслідування наведеної кримінальної справи суд першої інстанції мотивував тим, що під час досудового слідства були однобічно та неповно досліджені обставини, які мають істотне значення для правильного вирішення справи, пред`явлено неконкретне обвинувачення, з порушенням права на захист, не усунуті суперечності щодо обставин вчинення злочину, участі та ролі кожного з обвинувачених у вчиненні злочину та причетності до його вчинення інших осіб, не перевірені та не спростовані показання підсудних, які вони давали під час досудового слідства і підтвердили у судовому засіданні, а також мало місце безпідставне виділення в окреме провадження матеріалів кримінальної справи щодо інших співучасників, кримінальні справи щодо яких судами не розглянуті, при цьому, суд не в змозі усунути виявлені недоліки досудового слідства під час судового розгляду справи шляхом більш ретельного допиту підсудних, свідків, виклику й допиту нових свідків, проведення додаткових чи повторних експертиз, вчинення інших процесуальних дій, оскільки такі можливості судом вичерпані, а виклик і допит нових свідків, проведення повторної експертизи, витребування документів, давання судових доручень у порядку, передбаченому в ст.315 КПК (в редакції 1960 року) на підтвердження чи спростування позицій сторін допускаються тільки за клопотанням сторін, а таких клопотань суду не заявлено, при тому, що вказане потребує значного обсягу слідчих дій та оперативно-розшукових заходів, а у справі не вичерпані всі можливості одержання додаткових доказів, тому досудове слідство проведено неповно та неправильно, і ця неповнота та неправильність досудового слідства не може бути усунута в судовому засіданні, з урахуванням вимог ст. 16-1 КПК України (в редакції 1960 року), відповідно до яких функцією суду є розгляд справи та забороняється перекладати на суд функції, притаманні слідчим органам.
Згідно обвинувального висновку ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_9 обвинувачуються у тому, що вчинили ряд злочинів за наступних обставин.
Так, ОСОБА_10 , протягом 2005-2007 років, діючи за попередньою змовою групою осіб, а саме з ОСОБА_11 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_12 , ОСОБА_9 , вчинив ряд умисних злочинів у сфері господарської діяльності проти встановленого законодавством порядку оподаткування та злочин у сфері службової діяльності, при обставинах зазначених нижче.
ОСОБА_10 , маючи вищу економічну освіту з 2002 року, з метою власного збагачення незаконним шляхом, впровадив злочинну схему, направлену на незаконне зменшення сплати до державного бюджету податку на додану вартість (далі ПДВ).
Принцип дії схеми полягав у імітації проведення господарських операцій з нібито придбання на підконтрольні ОСОБА_10 підприємства сільгосппродукції у сільськогосподарського товаровиробника, який на початковому етапі незаконно сформує ПДВ, шляхом внесення в первинні документи завідомо неправдивих відомостей.
В подальшому, за задумом ОСОБА_10 незаконно сформований сільгоспвиробником податок, з метою маскування його незаконного походження, шляхом підроблення документів, буде переоформлюватись з одних підконтрольних їм суб`єктів господарювання, на інші. В кінцевому результаті, підроблені документи, які містять завідомо неправдиві відомості, будуть видані діючим суб`єктам господарювання платникам податків, в даному випадку ВАТ "Житомиргаз". За допомогою підроблених документів, ВАТ "Житомиргаз" набуде формальні підстави для незаконного формування податкового кредиту з ПДВ та матиме можливість ухилитися від сплати даного виду податку до бюджету на суму незаконно отриманого податкового кредиту.
Для забезпечення діяльності схеми, ОСОБА_10 необхідно було здійснити наступні дії:
І. Незаконно сформувати податковий кредит, а саме:
- знайти діючі підприємства - виробників сільгосппродукції, які зареєстровані платниками ПДВ, мають пільги з цього податку і службові особи яких за вказівкою будуть складати та видавати завідомо неправдиві первинні документи (податкові накладні, тощо) про нібито вирощену і реалізовану ними сільгосппродукцію;
- відкрити рахунки для сільгоспвиробників в заздалегідь обумовлених банківських установах з подальшим отриманням можливості здійснювати платежі по таких рахунках за допомогою системи віддаленого доступу до керування рахунками "Клієнт-банк";
- здійснювати та контролювати фінансові операції по поточних рахунках, залучених підприємств сільгоспвиробників;
- залучити підприємства з ознаками фіктивності, які можуть бути використані під виглядом сільгоспвиробників.
ІІ. Перевести незаконно сформований податковий кредит на транзитні підприємства, для цього:
- залучити ряд осіб, які зареєструють на своє прізвище суб`єкти підприємницької діяльності юридичні особи, без наміру здійснення господарської діяльності, відкриють рахунки в певних банківських установах та нададуть ОСОБА_10 та ОСОБА_11 право здійснювати платежі по таких рахунках, за допомогою системи віддаленого доступу до керування рахунками "Клієнт-банк";
- виготовити факсиміле підписів осіб, на прізвище яких будуть зареєстровані суб`єкти підприємницької діяльності юридичні особи, для зручності складання від їх імені документів, в т.ч. первинних бухгалтерських;
- складати, підписувати та видавати офіційні документи (договори, накладні, податкові накладні, тощо), які містять завідомо неправдиві відомості щодо формування податкового кредиту;
- здійснювати та контролювати фінансові операції по поточних рахунках підконтрольних їм підприємств;
- організувати зняття готівкових коштів з рахунків підприємств з метою подальшого їх розподілення між учасниками схеми.
ІІІ. Надати незаконно сформований податковий кредит підприємствам-користувачам, а для цього:
- знайти підприємства та їх службових осіб, які мають бажання скористатися злочинною схемою, задля зменшення своїх податкових зобов`язань з ПДВ, які виникають при здійсненні основної діяльності - продажу товарів (природного газу), робіт, послуг;
- видати підроблені первинні документи, на підставі яких, підприємство-користувач зможе сформувати податковий кредит з ПДВ.
- виконувати інші злочинні дії, спрямованні на маскування походження сільгосппродукції та обігу коштів по поточних рахунках і таким чином створювати видимість придбання сільгосппродукції не у населення, а у підприємств-сільгоспвиробників, які зареєстровані платниками податку на додану вартість і які мають право видавати податкові накладні.
На виконання злочинної схеми, та розуміючи, що здійснити задумане одноособово неможливо, ОСОБА_10 залучив до своєї злочинної діяльності раніше знайому ОСОБА_11 , яка погодилася здійснити задумане разом.
ОСОБА_10 , наприкінці 2004 року, реалізуючи свій злочинний план, в офісі по вул. Троїцька, 12, у м. Одеса, запропонував ОСОБА_12 - Голові правління ВАТ по газопостачанню та газифікації "Житомиргаз" (далі ВАТ "Житомиргаз") та ОСОБА_9 головному бухгалтеру даного товариства, використати у фінансово-господарської діяльності ВАТ "Житомиргаз" злочинну схему, направлену на незаконне зменшення сплати до державного бюджету ПДВ, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ. При цьому ОСОБА_10 довів до них суть дії злочинної схеми та її наслідки у вигляді зменшення податкових зобов`язань, які виникають у бухгалтерському та податковому обліку ВАТ "Житомиргаз", при здійсненні основної діяльності, пов`язаної з реалізації споживачам природного газу. ОСОБА_12 та ОСОБА_9 вислухавши злочинний план ОСОБА_10 , погодились на його втілення у фінансово-господарську діяльність ввіреного їм підприємства ВАТ "Житомиргаз".
ОСОБА_10 та ОСОБА_11 задля досягнення мети, яка полягала у пособництві службовим особам ВАТ "Житомиргаз" в ухиленні від сплати податків, на стадії втілення спільного злочинного плану, вирішили, що на різних стадіях його виконання, виникає необхідність у залученні до їх злочинної діяльності інших осіб, яким вони повністю або частково будуть доводити свої злочинні наміри, або взагалі будуть тримати у неведенні відносно задуманого.
Так, з метою здійснення задуманого, ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_11 на стадії втілення плану в частині незаконного формування податкового кредиту, залучили до злочинної діяльності ОСОБА_13 засновника й голову селянського фермерського господарства "Ніка", яке з 12.10.2005 реорганізовано в фермерське господарство "Ніка" при наступних обставинах.
На початку 2005 року ОСОБА_10 , виконуючи попередньою домовленість з ОСОБА_11 , будучи у м. Одеса, зустрівся з ОСОБА_13 під час якої впевнився, що ФГ "Ніка" є сільськогосподарським товаровиробником, яке має право користуватись спеціальним режимом оподаткування. Після цього ОСОБА_10 не доводячи до відома ОСОБА_13 всю злочинну схему, запропонував останньому, як керівнику підприємства виконати наступне:
- для проведення мнимих розрахунків відкрити поточні рахунки в ЗАТ "Прайм-Банк", м. Київ та Одеській філії АКБ "Форум";
- підписувати на вимогу ОСОБА_10 та Камалягіної, необхідні договори, додатки до них, тощо;
- отримувати у нього та ОСОБА_11 відомості, які необхідно вносити в накладні та податкові накладні, які будуть свідчити про реалізацію певної сільгосппродукції, в яких обов`язково, окремим рядком повинен бути виділений ПДВ;
- складати та засвідчувати складені накладні, податкові накладні підписами і печаткою ФГ "Ніка" та передавати їх в офіс у м.Одеса ОСОБА_10 та ОСОБА_11 .
За виконання зазначених вище дій ОСОБА_10 пообіцяв ОСОБА_13 грошову винагороду у вигляді відсотків від обігу безготівкових коштів по поточних рахунках, відкритих господарством в банківських установах.
ОСОБА_10 розуміючи, що в результаті видачі ФГ "Ніка" таких податкових накладних, у останнього будуть виникати податкові зобов`язання з ПДВ, домовився з ОСОБА_13 , що він та ОСОБА_11 забезпечать надходження на ФГ "Ніка" документів про використане ними ПДВ як пільгу, передбачену для сільгоспвиробників, шляхом нібито придбання на ці кошти (в частині сум отриманого ПДВ) товарів для використання на власні виробничі потреби. Такі документи формально дозволять сформувати податковий кредит ФГ "Ніка" в сумі, який буде дорівнювати податковим зобов`язанням. При цьому документи будуть видаватися ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , а товари які зазначені в них, фактично поставлятись не будуть. Кошти у вигляді ПДВ, які нібито направлялися на придбання товарів на власні виробничі потреби, фактично через рахунки підприємств ТОВ "Компанія Транс Груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдинг" - ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" будуть знову задіяні в злочинній схемі при наступних фінансових операціях.
ОСОБА_13 , діючи корисно, бажаючи незаконно покращити своє фінансове становище, погодився виконати злочинні пропозиції ОСОБА_10 , у зв`язку з чим, обмінялись телефонними номерами мобільних операторів.
Розуміючи, що здійснити задумане ОСОБА_10 , ОСОБА_13 особисто не зможе, останній залучив до злочинної діяльності головного бухгалтера ФГ "Ніка" ОСОБА_14 , якій розповів пропозицію ОСОБА_10 та своє позитивне бачення цього.
ОСОБА_14 вислухавши злочинні наміри ОСОБА_13 , повідомила останньому про свою готовність та бажання прийняти участь у реалізації задуманого.
Реалізуючи спільний злочинний план ОСОБА_14 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_13 , ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , отримавши від останніх інформацію, яку необхідно внести до первинних бухгалтерських документів щодо реалізації ФГ "Ніка" сільгосппродукції, знаходячись в офісному приміщенні свого підприємства за адресою: АДРЕСА_1 , достовірно знаючи, що ФГ "Ніка" не вирощувало і не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, протягом 2005 2007 років склала завідомо неправдиві документи, а саме накладні та податкові накладні про поставку сільгосппродукції протягом 2005-2007 років на адресу ТОВ "Вектор ЛТД",ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс"; ТОВ "Хесет Трейдінг"; ТОВ "Малькут-М", в які внесла завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ - 6273415 грн. і загальну суму коштів в розмірі 37630320,45 грн. що підлягає сплаті з урахуванням податку на додану вартість про нібито проведену реалізацію підприємством ФГ "Ніка" сільгосппродукції цим підприємствам.
Склавши зазначені вище первинні бухгалтерські та податкові документи, ОСОБА_14 виконуючи попередню злочинну домовленість, підписала їх як головний бухгалтер і надала для підпису ОСОБА_13 .
В свою чергу, ОСОБА_13 виконуючи свою злочинну роль, знаходячись за тією ж адресою, протягом 2005-2007 років, достовірно знаючи, що ФГ "Ніка" не вирощувало та не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, яка зазначена в вищевказаних документах, і що відомості внесені ОСОБА_14 до накладних та податкових накладних не відповідають дійсності, підписав і скріпив печаткою підприємства, надані йому ОСОБА_14 накладні та податкові накладні.
Після складання та підписання зазначених завідомо неправдивих документів, виконуючи попередню домовленість, ОСОБА_13 та ОСОБА_14 передали їх ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , при цьому ОСОБА_13 та ОСОБА_14 достовірно усвідомлювали, що незаконно виділений ними в накладних та податкових накладних податок на додану вартість на загальну суму 6 273 415 грн., буде використаний ОСОБА_10 та ОСОБА_11 для формування податкового кредиту іншими підприємствами відповідно до загального злочинного наміру.
З метою надання господарським операціям справжнього вигляду, ОСОБА_13 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_14 , ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , отримали у останніх договори оренди, акти прийому-передачі земельної ділянки, наряди-акти на виконання робіт,договори поставки горіху волоського та насіння гарбузового між ФГ "Ніка" та ТОВ "Вектор ЛТД",ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс"; ТОВ "Хесет Трейдінг"; ТОВ "Малькут-М", ТОВ "Компанія "Транс Груп ТМД", договори купівлі-продажу сільгосппродукції,специфікації, договори на виконання послуг, укладені з та ТОВ "Анастасія Трейдинг" та ТОВ "СоюзТоргСервіс". Після чого, достовірно знаючи, що ФГ "Ніка" земельні ділянки з насадженим горіхом не орендувало, горіх волоський та насіння гарбузове не вирощувало, нікому фактично не реалізовувало, будь-яких послуг по обробці садів горіхів та товарно-матеріальні цінності у зазначених вище підприємств не отримувало, а зазначені у договорах та додатках відомості не відповідають дійсності, підписав і скріпив їх печаткою ФГ "Ніка".
Відкривши рахунок ОСОБА_13 , виконуючи попередню домовленість, передав через ОСОБА_14 у м. Одеса ОСОБА_10 та ОСОБА_11 отримані в банківських установах програмні забезпечення, паролі і ключі, які забезпечують доступ до поточних рахунків ФГ "Ніка" і надають можливість ОСОБА_10 та ОСОБА_11 здійснювати розрахункові операції за допомогою системи віддаленого доступу до керування рахунком "Клієнт-банк".
Такі рахунки ФГ "Ніка" використовувались ОСОБА_10 та ОСОБА_11 для забезпечення створення видимості перерахування коштів за нібито придбану сільгосппродукцію. Створення видимості придбання сільгосппродукції забезпечувалося шляхом послідовного перерахування коштів по колу, протягом одного - двох банківських днів, а саме від ВАТ "Житомиргаз" (або інших користувачів) через рахунки ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Урожай Україна", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесед Трейдінг", ТОВ "Малькут-М" на рахунок ФГ "Ніка" - ТОВ "Компанія Транс Груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдинг" - ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" ТОВ "Приватна справа Ю ТУ" ЗАТ "Прайм-Банк" ТОВ "Домінант-Юг". Після проходження кола кошти знову повертались на рахунки ВАТ "Житомиргаз" або інших користувачів схеми.
Реалізовуючи свій злочинний план, ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_11 , використовуючи підроблені ОСОБА_13 та ОСОБА_14 первинні бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні), незаконно сформували податковий кредит з податку на додану вартість у відповідні звітні періоди, на підконтрольних їм підприємствах ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М" на загальну суму 6273415 грн. В подальшому, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , переслідуючи мету завуалювати від податкових та інших правоохоронних органів походження податкового кредиту в сумі 6273415 грн., який на початковому етапі незаконно створений ОСОБА_13 та ОСОБА_14 , переоформлювали, за допомогою підроблених документів податок на додану вартість та сільгосппродукцію від одних підконтрольних ОСОБА_10 та ОСОБА_11 підприємств, на інші, а саме: з ТОВ "Гарданс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М" на ТОВ "Стімекс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД", ТОВ "Урожай-Україна"; з ТОВ "Стімекс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД", ТОВ "Урожай-Україна" на ТОВ "Юса" та ПСП "Агрофірма "Дукат". А в подальшому, з підприємств ТОВ "Юса" та ПСП "Агрофірма "Дукат", частково на ВАТ "Житомиргаз"
Таким чином, за допомогою підроблених документів, які складалися від імені зазначених вище підприємств, було створено документальну видимість проведених фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу сільгосппродукції. Після цього, ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_9 , документально оформили реалізацію сільгосппродукції, яка нібито вирощена ФГ "Ніка", підприємствами ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат" в адресу ВАТ "Житомиргаз" та в адресу інших "підприємств-користувачів".
У зв`язку з цим, ОСОБА_10 діючи разом з ОСОБА_11 склали від ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат" накладні та податкові накладні, в які внесли суму податку на додану вартість, що на початковому етапі незаконно створений ОСОБА_13 та ОСОБА_14 , після чого видали їх службовим особам ВАТ "Житомиргаз".
Зокрема досудовим слідством доведено, що в результаті злочинних дій ОСОБА_10 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_11 , ОСОБА_13 та ОСОБА_14 , службові особи ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_12 та ОСОБА_9 за період з 01.10.2006 року по 30.09.2007 року незаконно сформували податковий кредит з ПДВ в сумі 1 288 134,8 грн.
Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на пособництво службовим особами ВАТ "Житомиргаз" в умисному ухиленні від сплати податків, ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_11 на стадії втілення плану в частині незаконного формування податкового кредиту, залучили до злочинної діяльності ОСОБА_15 засновника та директора приватного підприємства "Бобринець-Агро", при наступних обставинах.
На початку 2007 року ОСОБА_11 , на виконання попередньої змови з ОСОБА_10 , отримала від невстановлених слідством осіб контактні данні ОСОБА_15 . Зателефонувавши ОСОБА_15 , ОСОБА_11 впевнилась, що приватне підприємство "Бобринець-Агро" є сільськогосподарським товаровиробником, яке має право користуватись спеціальним режимом оподаткування. Після цього ОСОБА_11 , не доводячи до відома ОСОБА_15 всю злочинну схему, запропонувала останньому, як керівнику підприємства виконати наступне: для проведення мнимих розрахунків відкрити поточний рахунок в ЗАТ "Прайм-Банк", м. Київ, при цьому паролі і ключі, які забезпечують доступ до поточного рахунку, передати саме їй; отримувати у ОСОБА_11 відомості, які необхідно вносити в накладні та податкові накладні, які будуть свідчити про реалізацію певної сільгосппродукції, в яких обов`язково окремим рядком повинен бути виділений ПДВ; засвідчувати складені накладні, податкові накладні підписами і печаткою ПП "Бобринець-Агро" та передавати їх ОСОБА_11 .
За такі дії ОСОБА_11 пообіцяла ОСОБА_15 отримувати винагороду у вигляді 1% від обігу безготівкових коштів по поточному рахунку, відкритому підприємством в ЗАТ "Прайм-Банк", м. Київ.
ОСОБА_11 розуміючи, що в результаті видачі приватним підприємством "Бобринець-Агро" таких податкових накладних, у останнього будуть виникати податкові зобов`язання з ПДВ, домовилась з ОСОБА_15 , що вона забезпечить надходження на ПП "Бобринець-Агро" документів про використане ними ПДВ як пільгу, передбачену для сільгоспвиробників, шляхом нібито придбання на ці кошти (в частині сум отриманого ПДВ) товарів для використання на власні виробничі потреби. Такі документи формально дозволять сформувати податковий кредит ПП "Бобринець-Агро" в сумі, який буде дорівнювати податковим зобов`язанням. При цьому документи будуть видаватися ОСОБА_11 , а товари які зазначені в них, фактично поставлятись не будуть. Кошти у вигляді ПДВ, які нібито направлялися на придбання товарів на власні виробничі потреби, фактично через рахунок підприємства ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" будуть знову задіяні в злочинній схемі при наступних фінансових операціях.
ОСОБА_15 , діючи корисно, бажаючи незаконно покращити своє фінансове становище, погодився виконати злочинні пропозиції ОСОБА_11 , у зв`язку з чим, обмінялись телефонними номерами мобільних операторів.
Розуміючи, що здійснити задумане ОСОБА_11 , ОСОБА_15 особисто не зможе, останній залучив до злочинної діяльності головного бухгалтера ПП "Бобринець-Агро" ОСОБА_16 , якій розповів пропозицію ОСОБА_11 та своє позитивне бачення на це. ОСОБА_16 вислухавши злочинні наміри ОСОБА_15 , повідомила останньому про свою готовність та бажання прийняти участь у реалізації задуманого.
Реалізуючи спільний злочинний план в березні, квітні, червні 2007 року, ОСОБА_16 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_15 та ОСОБА_11 , отримавши від останньої факсимільним та телефонним зв`язком інформацію, яку необхідно внести до первинних бухгалтерських документів щодо реалізації ПП "Бобринець-Агро" сільгосппродукції, знаходячись в офісному приміщенні свого підприємства за адресою: Кіровоградська область, Бобринецький район, с. Павлогірківка, вул. Миру, 6, достовірно знаючи, що ПП "Бобринець-Агро" не вирощувало і не придбавало горіх волоський та насіння гарбузове, склала завідомо неправдиві документи, а саме рахунки, накладні та податкові накладні про поставку горіху волоського (ядро), насіння гарбузового, в які внесла завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ - 774 237,88 грн. і загальну суму коштів в розмірі 4 645 427,28 грн., що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про реалізацію ПП "Бобринець-Агро" горіху волоського, насіння гарбузового в адресу ТОВ "Хесет Трейдінг" та ТОВ "Мальку-М".
Склавши зазначені вище первинні бухгалтерські документи, ОСОБА_16 , виконуючи попередню злочинну домовленість, надала їх для підпису ОСОБА_15 . В свою чергу, ОСОБА_15 виконуючи свою злочинну роль, в березні, квітні, червні 2007 року, достовірно знаючи, що ПП "Бобринець-Агро" не вирощувало горіх волоський та насіння гарбузове, ні у кого його не придбавало і що відомості внесені ОСОБА_16 до накладних та податкових накладних не відповідають дійсності, підписав і скріпив печаткою підприємства, надані йому ОСОБА_16 накладні та податкові накладні.
Виконуючи попередню домовленість та доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_15 та ОСОБА_16 передали ОСОБА_11 складені ними офіційні документи, які містять завідомо неправдиві відомості, при цьому ОСОБА_15 та ОСОБА_16 достовірно усвідомлювали, що незаконно виділений ними в накладних та податкових накладних податок на додану вартість на загальну суму 774 237,88 грн., буде використаний ОСОБА_11 для формування податкового кредиту іншими підприємствами відповідно до загального злочинного наміру.
Крім того, ОСОБА_15 , будучи, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_16 та ОСОБА_11 , 31.05.2007 відкрив в ЗАТ "Прайм-Банк", м. Київ, поточний рахунок № НОМЕР_3 для ПП "Бобринець-Агро".
В подальшому, ОСОБА_15 , виконуючи попередню домовленість з ОСОБА_11 , в червні 2007 року, передав в м. Одеса ОСОБА_11 отримані в банківській установі ЗАТ "Прайм-Банк" програмне забезпечення, паролі і ключі, які забезпечують доступ до поточного рахунку ПП "Бобринець-Агро" № НОМЕР_3 і надають можливість ОСОБА_11 виконання розрахункових операцій за допомогою системи віддаленого доступу до керування рахунком "Клієнт-банк".
Зазначений рахунок використовувався ОСОБА_10 та ОСОБА_11 для забезпечення створення видимості перерахування коштів за нібито придбану сільгосппродукцію у виробників. Використання такого рахунку проводилося разом з використанням рахунків підприємств, які були підконтрольні ОСОБА_10 та ОСОБА_11 і за допомогою яких забезпечувалося перерахування грошових коштів по колу у разі необхідності створення видимості розрахунків між підприємствами. Як встановлено слідством грошові кошти протягом одного, максимум двох банківських днів, перераховувалися по колу, а саме від ВАТ "Житомиргаз" (або інших користувачів) на ТОВ "Юса" ТОВ "Урожай Україна" ТОВ "Хесед Трейдінг" ПП "Бобринець-Агро" ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" ТОВ "Приватна справа Ю ТУ" ЗАТ "Прайм-Банк" ТОВ "Домінант-Юг" ВАТ "Житомиргаз".
Реалізовуючи свій злочинний план, ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_11 , використовуючи підроблені ОСОБА_15 та ОСОБА_16 первинні бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні), незаконно сформували податковий кредит з податку на додану вартість у відповідні звітні періоди, на підконтрольних їм підприємствах ТОВ "Хесет Трейдінг" та ТОВ "Мальку-М" на загальну суму 774 237,88 грн.
В подальшому, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , переслідуючи мету завуалювати від податкових та інших правоохоронних органів походження податкового кредиту в сумі 774 237,88 грн., який на початковому етапі незаконно створений ОСОБА_15 та ОСОБА_16 , переоформлювали, за допомогою підроблених документів, ПДВ та сільгосппродукцію від одних підконтрольних ОСОБА_10 та ОСОБА_11 підприємств, на інші. А саме, з ТОВ "Хесет Трейдінг" та ТОВ "Мальку-М" на ТОВ "Злагода ЛТД" та ТОВ "Урожай-Україна". З товариств "Злагода ЛТД" та "Урожай-Україна" на ТОВ "Юса". А в подальшому, з підприємства ТОВ "Юса", частково на ВАТ "Житомиргаз".
Таким чином, за допомогою підроблених документів, які складалися від імені зазначених підприємств, було створено документальну видимість проведених фінансово-господарських операцій. Після цього, ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_9 , документально оформили реалізацію сільгосппродукції, яка нібито вирощена ПП "Бобринець-Агро", підприємством ТОВ "Юса" в адресу ВАТ "Житомиргаз" та в адресу інших "підприємств-користувачів".
У зв`язку з цим, ОСОБА_10 діючи разом з ОСОБА_11 склали від ТОВ "Юса" накладні та податкові накладні, в які внесли суму податку на додану вартість, що на початковому етапі незаконно створений ОСОБА_15 та ОСОБА_16 , скріпили їх печаткою ТОВ "Юса", після чого видали їх службовим особам ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_12 та ОСОБА_9 .
Зокрема досудовим слідством доведено, що в результаті злочинних дій ОСОБА_10 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_11 , ОСОБА_15 та ОСОБА_16 , службові особи ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_12 та ОСОБА_9 за період за період березень-червень 2007 року незаконно сформували податковий кредит з ПДВ в сумі 560 756,33 грн.
Крім того, ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_11 на стадії втілення плану в частині незаконного формування податкового кредиту, отримали від невстановлених осіб чисті аркуші з печатками підприємств ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг" та підписами виконаними від імені номінальних керівників підприємств ОСОБА_17 та ОСОБА_18 , які не мали відношення до діяльності зазначених товариств.
Після чого, достовірно знаючи, що ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг" не вирощували і не придбавали горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, протягом 2006 2007 років, використовуючи чисті аркуші з відбитками печаток та підписами ОСОБА_17 й ОСОБА_18 , ОСОБА_10 та ОСОБА_11 склали завідомо неправдиві документи: прибуткові накладні, накладні про нібито поставку горіху волоського та насіння гарбузового "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, суму ПДВ 3 079 643,09 грн. і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку на додану вартість про нібито проведену реалізацію підприємствами ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М".
В подальшому, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , вуалюючи від податкових та інших правоохоронних органів походження податкового кредиту в сумі 3 079 643,09 грн., який на початковому етапі незаконно виник в результаті підроблення документів від імені ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг", переоформляли, за допомогою підроблених документів, ПДВ та сільгосппродукцію від одних підконтрольних ОСОБА_10 та ОСОБА_11 підприємств, на інші, а саме: з ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг" на ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М"; з ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М" на ТОВ "Стімекс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД", ТОВ "Урожай-Україна"; з ТОВ "Стімекс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД", ТОВ "Урожай-Україна" на ТОВ "Юса" та ПСП "Агрофірма "Дукат". А в подальшому, з підприємств ТОВ "Юса" та ПСП "Агрофірма "Дукат", частково на ВАТ "Житомиргаз"
Зокрема досудовим слідством доведено, що в результаті злочинних дій ОСОБА_10 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_11 службові особи ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_12 та ОСОБА_9 за період за період 01.10.2006 по 30.06.2007 незаконно сформували податковий кредит з ПДВ в сумі 2 939 299,87 грн., який на початковому етапі незаконно було створено на підприємствах ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг".
Таким чином, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 та іншими невстановленими особами, виконали злочинний план направлений на пособництво в ухиленні від сплати податків в частині незаконного формування податкового кредиту.
Разом з тим, здійснюючи злочинну діяльність, направлену на пособництво службовим особами ВАТ "Житомиргаз" в умисному ухиленні від сплати податків, на стадії втілення плану в частині забезпечення переведення незаконно сформованого податкового кредиту на транзитні підприємства ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_11 , залучили до злочинної діяльності ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 при наступних обставинах.
ОСОБА_10 , відповідно до наказу №9 від 01.07.03 працював на посаді комерційного директора ТОВ "Доминант-Юг", а з 01.09.04 ОСОБА_10 був переведений на посаду фінансового директора даного товариства. У зв`язку з тим, що останній був офіційно оформлений на даному підприємстві, він мав доступ до документів та печатки товариства. Бажаючи залучити ТОВ "Доминант-Юг" до злочинної діяльності, відповідно до розробленого плану та усвідомлюючи, що один з його засновників ОСОБА_19 , фактично виконував функції водія в офісі по АДРЕСА_2 , і не здійснював будь-яких функцій пов`язаних з керуванням та організацією діяльності підприємства, умовив останнього зайняти посаду директора ТОВ "Доминант-Юг". ОСОБА_19 не усвідомлюючи справжні наміри ОСОБА_10 , не маючи змоги самостійно здійснювати або очолювати господарську діяльність від імені підприємства, довірився тому, що ОСОБА_10 буде здійснювати таку діяльність від його імені в межах законодавства. При цьому ОСОБА_10 , з метою уникнення відповідальності за службові злочини, фактично здійснюючи функції керівника, не бажав офіційно покладати на себе такі повноваження.
ОСОБА_19 , залишаючись формально директором та засновником ТОВ "ДоминантЮг", розуміючи, що його діяльність "керівника" пов`язана лише з необхідністю дотримуватися вказівок ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , виконував такі вказівки. Так ОСОБА_10 зобов`язав ОСОБА_19 підписати ряд документів, на підставі яких керування рахунками підприємства ТОВ "Доминант-Юг" відкритими в Одеській філії АКБ "Форум" та в ЗАТ "Прайм-Банк" було переоформлено на ОСОБА_10 . Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Доминант-Юг" ОСОБА_19 на вимогу ОСОБА_10 передав останньому.
Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_10 наприкінці 2004 року, тримаючи у неведенні відносно задуманого, звернувся до ОСОБА_20 (рідного брата ОСОБА_19 ) - засновника й директора ПСП "Агрофірм "Дукат" з пропозицією передати у його розпорядження підприємство, без юридичного переоформлення прав власності на зазначену юридичну особу. ОСОБА_20 погодився на таку пропозицію ОСОБА_10 та не усвідомлюючи справжні наміри ОСОБА_10 , не маючи змоги самостійно здійснювати або очолювати господарську діяльність від імені підприємства довірився тому, що ОСОБА_10 буде здійснювати таку діяльність від імені підприємства в межах законодавства.
ОСОБА_20 , залишаючись формально директором та засновником ПСП "Агрофірма "Дукат", розуміючи, що його діяльність "керівника" пов`язана лише з необхідністю дотримуватися вказівок ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , виконував такі вказівки. Так ОСОБА_10 зобов`язав ОСОБА_20 , підписати ряд документів, на підставі яких для ПСП "Агрофірм "Дукат" відкриті рахунки в Одеській філії АКБ "Форум" та в ЗАТ "Прайм-Банк". Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ПСП "Агрофірм "Дукат" ОСОБА_20 на вимогу ОСОБА_10 передав останньому.
Продовжуючи діяти відповідно до розробленого злочинного плану, ОСОБА_10 маючи на меті розширити мережу підконтрольних підприємств, за допомогою яких він буде здійснювати прикриття незаконної діяльності, наприкінці 2005 року, тримаючи у неведенні відносно задуманого, умовив раніше знайомих ОСОБА_21 та ОСОБА_19 , зареєструвати на їх прізвища суб`єкт підприємницької діяльності.
ОСОБА_19 та ОСОБА_21 не усвідомлюючи справжні наміри ОСОБА_10 , не збираючись у наступному діяти від імені підприємства, довірившись тому, що ОСОБА_10 буде здійснювати таку діяльність від їх імені в межах законодавства, погодились на пропозицію останнього. Крім того, ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що ОСОБА_19 вже призначений директором одного з підконтрольних йому товариств ТОВ "Доминант-Юг", не бажаючи особисто нести юридичну відповідальність за вчинення запланованих злочинних дій, визначив директором ТОВ "Юса" ОСОБА_21 .
ОСОБА_10 продовжуючи діяти умисно, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , заповнили заяви про відкриття рахунків, картки із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Юса", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк", в які для зворотного зв`язку, внесли контактні номери телефонів НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , які вони використовували.
ОСОБА_21 , розуміючи що виконання ним прав та обов`язків як керівника підприємства, пов`язані з необхідністю дотримуватися вказівок ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , виконуючи їх вказівки підписав зазначені вище документи та здав їх у банківські установи, на підставі чого, 16.11.2005 в Одеській філії АКБ "Форум" для ТОВ "Юса" відкрито поточний рахунок № НОМЕР_6 , а 06.03.2006 в ЗАТ "Прайм-Банк" відкрито поточний рахунок № НОМЕР_7 . Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Юса", ОСОБА_21 на вимогу ОСОБА_10 передав останньому.
За задумом ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , підприємства ТОВ "Доминант-Юг", ПСП "Агрофірма "Дукат" та ТОВ "Юса" безпосередньо матимуть фінансово-господарські відносини з нібито поставки сільгосппродукції в адресу ВАТ "Житомиргаз", у зв`язку з цим передбачалось проведення зустрічних та інших перевірок з боку правоохоронних органів, під час яких необхідно надавати документи та кваліфіковано відповідати, що в силу своїх здібностей не зможуть зробити ОСОБА_19 , ОСОБА_20 та ОСОБА_21 . Тому ОСОБА_10 та ОСОБА_11 призначили себе фінансовими консультантами на підприємствах ПСП "Агрофірма "Дукат" та ТОВ Юса", а на підприємстві ТОВ "ДоминантЮг" ОСОБА_10 призначив себе фінансовим директором, тобто на посади, обіймаючи які, вони мають право представляти інтереси підприємств, без покладення на себе будь-яких обов`язків, як службових осіб.
Крім того, у 2005 році ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , тримаючи у неведенні відносно задуманого, залучив до злочинної діяльності ОСОБА_26 , яка працювала директором ТОВ "Стімекс" /код 31332965/, а також співвласником та директором за дорученням ТОВ "Вектор ЛТД" /код 31948096/. Так, ОСОБА_10 запропонував ОСОБА_26 придбавати сільгосппродукцію у підконтрольних йому підприємствах з подальшою реалізацією цієї ж продукції на інші підконтрольні йому підприємства. За проведені операції через підприємства ОСОБА_26 , остання буде отримувати винагороду у вигляді певного відсотка між ціною придбання та реалізації товару. При цьому ОСОБА_10 запевнив ОСОБА_26 у наявності даного виду товару у нього на складі і те, що умови договорів не будуть передбачати його перевезення та зберігання підприємствами ОСОБА_26 не усвідомлюючи злочинні наміри ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , погодилась на їх пропозицію і за проханням відкрила рахунки для ТОВ "Стімекс" та ТОВ "Вектор ЛТД" саме в тих банківських установах, в яких вимагав ОСОБА_10 , а саме: в ЗАТ "Прайм-Банк" та в Одеській філії АКБ "Форум".
У зв`язку з тим, що ОСОБА_10 та ОСОБА_11 не доводили до ОСОБА_27 свої злочинні наміри, а від її імені та від імені ввірених їй товариств, необхідно складати документи, про існування яких ОСОБА_26 не повинна була знати, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 при невстановлених слідством обставинах набули у своє розпорядження дублікати печаток ТОВ "Стімекс" та ТОВ "Вектор ЛТД", а також факсиміле підпису ОСОБА_28 .
Разом з тим, ОСОБА_11 , виконуючи злочинні вказівки ОСОБА_10 , тримаючи ОСОБА_28 та ОСОБА_26 у неведенні відносно задуманого, заповнила від імені директора ТОВ "Вектор ЛТД" ОСОБА_28 та директора ТОВ "Стімекс" ОСОБА_26 заявки в Одеську філію АКБ "Форум" на виконання робіт по системі "Клієнт-Банк", додаткову угоду до договору банківського рахунку на обслуговування за допомогою електронних платежів АРМ "Клієнт-Банк" та акт приймання електронного підпису, скріпили їх печатками ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс" та виконали підписи від імені ОСОБА_28 , ОСОБА_26 . На підставі зазначених документів службові особи ОФ АКБ "Форум" видали, а ОСОБА_10 та ОСОБА_11 01.11.2004 і 03.03.2006 здобули у своє розпорядження паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Стімекс" та ТОВ "Вектор ЛТД" в ОФ АКБ "Форум".
Крім того, ОСОБА_10 продовжуючи злочинну діяльність, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , наприкінці 2006 року, через свого знайомого ОСОБА_29 умовив за грошову винагороду ОСОБА_30 та ОСОБА_31 зареєструвати на свої прізвища ТОВ "Урожай-Україна" /код 34609117/ та ТОВ "Злагода ЛТД Плюс" /код 34608802/, з відкриттям поточних рахунків в ЗАТ "Прайм-Банк", тобто саме в тій банківський установі, де обслуговувались всі інші підконтрольні ОСОБА_10 та ОСОБА_11 підприємства.
Крім того, ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , в червні 2006 року, через ОСОБА_19 залучив ОСОБА_22 , який за грошову винагороду оформив на своє ім`я підприємство ТОВ "Герметі-С" не здійснюючи підприємницьку діяльність від імені такого підприємства, та на пропозицію ОСОБА_10 підписав документи, необхідні для реєстрації та відкриття рахунків в ОФ АКБ "Форум" та ЗАТ "Прайм-Банк". Печатка ТОВ "Герметі С", паролі й ключі доступу до керування рахунками підприємства, факсиміле підпису були передані ОСОБА_32 та ОСОБА_33 .
Крім того, ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , в червні 2006 року, залучили до злочинної діяльності ОСОБА_23 , який за грошову нагороду, без мети здійснювати підприємницьку діяльність, зареєстрував на своє ім`я ТОВ "Гарданс" та відкрив рахунки підприємства в ОФ АКБ "Форум" та ЗАТ "Прайм-Банк". Печатка ТОВ "Гарданс", паролі й ключі доступу до керування рахунками підприємства, факсиміле підпису були передані ОСОБА_10 та ОСОБА_11 .
ОСОБА_10 продовжуючи діяти умисно в листопаді 2006 року, залучив до злочинної діяльності ОСОБА_24 , який за грошову винагороду, без мети здійснювати підприємницьку діяльність зареєстрував на своє ім`я ТОВ "Хесет Трейдінг", відкрив рахунки підприємства в ОФ АКБ "Форум" та ЗАТ "Прайм-Банк". Печатка ТОВ "Хесет Трейдінг", паролі й ключі доступу до керування рахунками підприємства, факсиміле підпису були передані ОСОБА_10 та ОСОБА_11 .
ОСОБА_10 продовжуючи діяти умисно в травні 2007 року, залучив до злочинної діяльності ОСОБА_25 , який за грошову винагороду, без мети здійснювати підприємницьку діяльність зареєстрував на своє ім`я ТОВ "Малькут-М" та відкрив рахунки підприємства в ОФ АКБ "Форум" та ЗАТ "Прайм-Банк". Печатка ТОВ "Малькут-М", паролі й ключі доступу до керування рахунками підприємства, факсиміле підпису були передані ОСОБА_10 та ОСОБА_11 .
Зазначеними вище діями, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 здобули у своє розпорядження всі засоби (печатки, факсиміле підписів, паролі й ключі доступу до керування рахунками), необхідні для здійснення незаконної діяльності, направленої на створення видимості проведення господарських операцій підприємств: ТОВ "Доминант-Юг", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Урожай-Україна", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М".
ОСОБА_10 та ОСОБА_11 фактично набувши права власності на перелічені вище суб`єкти підприємницької діяльності, розподілили їх між собою та виділили по категоріях, а саме: ТОВ "Доминант-Юг", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса", закріплені за ОСОБА_10 та визначені як "Перша категорія", оскільки за задумом ОСОБА_10 та ОСОБА_11 між зазначеними підприємствами та ВАТ "Житомиргаз", повинен був здійснюватись обмін документами по нібито проведених фінансово-господарських операціях, а також те, що ТОВ "Доминант-Юг" за дорученням ВАТ "Житомиргаз" буде виступати комісіонером з продажу сільгосппродукції на експорт нерезидентам України. Крім того, ОСОБА_19 , ОСОБА_20 та ОСОБА_21 , які є номінальними директорами, відповідно до злочинного наміру ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , у разі необхідності, повинні були створювати видимість перед правоохоронними органами, своєї фактичної причетності до діяльності підприємств та звичайної (законної) діяльності таких підприємств; ТОВ "Стімекс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Урожай-Україна", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", визначені як "Друга категорія", оскільки за задумом ОСОБА_10 та ОСОБА_11 такі підприємства будуть використовуватись як "транзитні", для маскування ланцюга нібито поставленої на ВАТ "Житомиргаз" сільгосппродукції; ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М", закріплені за ОСОБА_11 та визначені як "Третя категорія". За задумом ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , данні підприємства "працюватимуть" не більше як по півроку, після чого, будуть визнані банкрутами з подальшим знищенням документів. За час існування таких підприємств, їх печатки, факсиміле, банківські рахунки, будуть використовуватися для складання завідомо неправдивих документів, створення видимості обігу коштів по рахунках, зняття готівки через касу банку, тощо.
Формування податкового кредиту для підприємств "Третьої категорії":
На підставі підроблених документів, отриманих від ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро" та підроблених документів від ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг" ОСОБА_10 та ОСОБА_11 незаконно отримали формальне право на формування податкового кредиту з ПДВ на підконтрольних їм підприємствах "Третьої категорії", куди входять ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М".
Формування податкового кредиту для підприємств "Другої категорії":
ОСОБА_10 продовжуючи діяти за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Герметі-С", факсиміле підпису ОСОБА_22 , паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Герметі-С", на виконання домовленості з ОСОБА_12 й ОСОБА_9 , що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Герметі-С" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Герметі-С податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006 році горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Герметі-С" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".
ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Гарданс", факсиміле підпису ОСОБА_23 , паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Гарданс", на виконання домовленості з ОСОБА_12 й ОСОБА_9 , що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Гарданс" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Гарданс податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи про нібито поставку такої сільгосппродукції у 2006 році, а саме податкові та видаткові накладні горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Гарданс" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".
ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Хесет Трейдінг", факсиміле підпису ОСОБА_24 , паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Хесет Трейдінг", на виконання домовленості з ОСОБА_12 й ОСОБА_9 , що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Хесет Трейдінг" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Хесет Трейдінг податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2007 році горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про реалізацію ТОВ "Хесет Трейдінг" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".
ОСОБА_10 продовжуючи діяти за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Малькут-М", факсиміле підписів ОСОБА_25 , паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Малькут-М", на виконання домовленості з ОСОБА_12 й ОСОБА_9 , що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Малькут-М" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ "Малькут-М" податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2007 році горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Малькут-М" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".
На підставі підроблених документів, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 незаконно отримали формальне право на формування податкового кредиту з ПДВ на підконтрольних їм підприємствах "Другої категорії", куди входять ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна". При цьому ОСОБА_10 та ОСОБА_11 достовірно усвідомлювали, що незаконно виділений ними в накладних та податкових накладних податок на додану вартість, в подальшому незаконно буде використаний для формування податкового кредиту на підприємствах "Першої категорії", куди входять ПСП "Агрофірма "Дукат" та ТОВ "Юса", відповідно до загального злочинного наміру.
Формування податкового кредиту для підприємств "Першої категорії":
ОСОБА_10 продовжуючи діяти за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Вектор", факсиміле підпису ОСОБА_34 , паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Вектор", чисті аркуші з печаткою та підписом ОСОБА_28 , на виконання домовленості з ОСОБА_12 й ОСОБА_9 , що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Вектор" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Вектор податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2005-2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Вектор" сільгосппродукції в адресу ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса".
ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Стімекс", паролі й ключі доступу до керування рахунками товариства, чисті аркуші з печаткою та підписом ОСОБА_26 , на виконання домовленості з ОСОБА_12 й ОСОБА_9 , що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Стімекс" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Стімекс податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006- 2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Стімекс" сільгосппродукції в адресу ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса".
ОСОБА_10 продовжуючи діяти умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", чисті аркуші з печаткою та підписом ОСОБА_35 , на виконання домовленості з ОСОБА_12 й ОСОБА_9 , що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Злагода ЛТД Плюс" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Злагода ЛТД Плюс податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006- 2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Злагода ЛТД Плюс" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Юса".
ОСОБА_10 продовжуючи діяти умисно, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Урожай-Україна", чисті аркуші з печаткою та підписом ОСОБА_36 , на виконання домовленості з ОСОБА_12 й ОСОБА_9 , що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Урожай-Україна" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Урожай Україна податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи, а саме податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006- 2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Урожай-Україна" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Юса".
На підставі підроблених документів, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 незаконно отримали формальне право на формування податкового кредиту з ПДВ на підконтрольних їм підприємствах "Першої категорії", куди входять ПСП "Агрофірма "Дукат" та ТОВ "Юса". При цьому ОСОБА_10 та ОСОБА_11 достовірно усвідомлювали, що незаконно сформований ними в накладних та податкових накладних податок на додану вартість, в подальшому незаконно буде використаний для формування податкового кредиту на ВАТ "Житомиргаз", відповідно до загального злочинного наміру.
Таким чином, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 реалізуючи спільний умисел з ОСОБА_9 та ОСОБА_12 , виконали злочинний план направлений на пособництво в ухиленні від сплати податків, в частині забезпечення та переведення незаконно сформованого податкового кредиту на транзитні підприємства "Першої категорії", куди входять ПСП "Агрофірма "Дукат" та ТОВ "Юса".
ОСОБА_10 продовжуючи діяти умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні паролі й ключі доступу до керування рахунками ПСП "Агрофірма "Дукат", на виконання домовленості з ОСОБА_12 й ОСОБА_9 , що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ПСП "Агрофірма "Дукат" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ПСП „Агрофірма „Дукат податковий кредит з ПДВ, склали і завідомо неправдиві податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006-2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ПСП "Агрофірма "Дукат" сільгосппродукції в адресу ВАТ "Житомиргаз".
ОСОБА_10 продовжуючи діяти за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Юса", на виконання домовленості з ОСОБА_12 й ОСОБА_9 , що направлена на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Юса" ні у кого не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а в раніше складених документах міститься незаконно сформований для ТОВ „Юса податковий кредит з ПДВ, склали наступні завідомо неправдиві податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006- 2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового податкові та видаткові накладні про нібито поставку у 2006- 2007 роках горіху волоського та насіння гарбузового, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Юса" сільгосппродукції в адресу ВАТ "Житомиргаз".
ОСОБА_10 та ОСОБА_11 доводячи свій злочинний умисел до завершення, достовірно усвідомлюючи, що ПДВ який містяться в податкових накладних сформований незаконно, ні чим не підтверджений та створений ними штучно, за рахунок підроблення документів, виконуючи попередню домовленість, видали ОСОБА_12 та ОСОБА_9 офіційні документи (податкові та видаткові накладні ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса"), які містять завідомо неправдиві відомості, чим надали підстави для незаконного формування податкового кредиту з ПДВ на ВАТ "Житомиргаз".
Продовжуючи виконання спільного злочинного наміру, ОСОБА_12 та ОСОБА_9 маючи на меті ухилитись від сплати ПДВ, діючи умисно, за попередньою змовою, усвідомлюючи, що податковий і бухгалтерський облік базується на даних первинних документів, які підтверджують здійснення господарських операцій, достовірно знаючи, що ПДВ який містяться в податкових накладних сформований незаконно та створений ОСОБА_10 та ОСОБА_11 штучно, за рахунок підроблення документів, в порушення п.п.7.4.1., 7.4.5. п.7.4., п.п.7.5.1. п.7.5. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", використали такі підроблені документи, шляхом їх проведення по бухгалтерському та податковому обліку ВАТ "Житомиргаз", в результаті чого, в період з 01.10.2006 року по 30.06.2007 незаконно нарахували та включили до податкового кредиту з ПДВ наступні суми за:
- жовтень 2006 року в сумі 514 992 грн.;
- листопад 2006 року в сумі 617 607 грн.;
- грудень 2006 року в сумі 385 503 грн.;
- січень 2007 року в сумі 1 070 365 грн.;
- лютий 2007 року в сумі 515 493 грн.;
- березень 2007 року в сумі 707 378 грн.;
- квітень 2007 року в сумі 267 165 грн.;
- травень 2007 року в сумі 579 860 грн.;
- червень 2007 року в сумі 129 828 грн.
А всього в сумі 4 788 191 грн.
Разом з тим, на виконання попередньої домовленості між учасниками злочину, було складено два договори комісії №К01-06/1 від 10.01.06 та №К10-07/1 від 10.01.07 між ВАТ "Житомиргаз" та "Доминант-Юг" про передачу протягом з 01.10.06 по 30.06.07 нібито отриманої сільгосппродукції у ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса" на комісію підприємству ТОВ "Доминант-Юг" для подальшого її експорту. При цьому, для здійснення експорту використовувалася сільгосппродукція, яка фактично придбавалася ОСОБА_10 у населення за готівку, через особу на ім`я ОСОБА_37 , що унеможливлює застосування податкового кредиту з ПДВ.
Складання таких договорів та первинних бухгалтерських документів про передачу сільгосппродукції для реалізації на експорт, надало можливість підприємству ВАТ "Житомиргаз" скористатися п.п.6.2 ст.6 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року, яким передбачено, що при експорті товарів ставка податку становить "0" відсотків до бази оподаткування, та застосувати до таких операцій нульову ставку податку на додану вартість.
ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , діючи відповідно до розробленого плану, доводячи злочинний умисел до завершення, при невстановлених слідством обставинах оформили та у відповідні періоди передали кур`єрською поштою на ВАТ "Житомиргаз" звіти комісіонера та примірники вантажно-митних декларацій. В свою чергу ОСОБА_12 та ОСОБА_9 діючи за попередньою змовою, скористалася такими документами провівши їх по бухгалтерському та податковому обліку підприємства та застосували для ВАТ "Житомиргаз" нульову ставку податку при експорті (вивезення) товарів за межі митного кордону України. Застосування нульової ставки призвело до відсутності податкових зобов`язань з ПДВ по таких операціях.
Таким чином, ОСОБА_12 та ОСОБА_9 , яки діяли за попередньою змовою з ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , по операціях з сільгосппродукцією був сформований для ВАТ "Житомиргаз" податковий кредит за ставкою 20 відсотків, а податкові зобов`язання за ставкою 0 відсотків.
Крім того, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , з метою створення видимості проведення розрахунків, маючи у розпорядженні паролі й ключі доступу до керування рахунками ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна", ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Доминант-Юг", діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 та ОСОБА_12 , а також з іншими невстановленими особами, які діяли від підприємств з ознаками фіктивності - ТОВ "Компанія Транс Груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдинг", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Приватна справа Ю ТУ", забезпечили перерахування коштів за нібито придбану сільгосппродукцію.
Створення видимості розрахунків за нібито придбану сільгосппродукцію, забезпечувалося шляхом послідовного перерахування коштів по колу, а саме від ВАТ "Житомиргаз" через рахунки: ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Урожай Україна", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесед Трейдінг", ТОВ "Малькут-М" на рахунок ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро" - ТОВ "Компанія Транс Груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдинг" - ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" ТОВ "Приватна справа Ю ТУ" ЗАТ "Прайм-Банк" ТОВ "Домінант-Юг".
Після проходження кола, кошти знову повертались на рахунки ВАТ "Житомиргаз".
Оскільки ВАТ "Житомиргаз" не має в достатній кількості вільних обігових коштів, для здійснення видимості розрахунку з ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ОСОБА_12 разом із ОСОБА_9 домовились з ОСОБА_10 та ОСОБА_11 про перерахування необхідної суми, шляхом використання під час розрахунків наявної частки обігових коштів ВАТ "Житомиргаз", які декілька разів перераховувалися по колу через рахунки підприємств задіяних в злочинній діяльності, до моменту досягнення суми податкового кредиту необхідного ВАТ "Житомиргаз" у цей звітний період.
Так, ОСОБА_12 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 , розпоряджаючись коштами ВАТ "Житомиргаз", достовірно усвідомлюючи, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених у зв`язку з придбанням товарів (сільгосппродукції), а також те, що однією з підстав виникнення податкового кредиту, є списання коштів за такі товари, дотримуючись попередньої змови з ОСОБА_10 й ОСОБА_11 , яким підконтрольні зазначені вище підприємства, з метою створення видимості проведення розрахунків за нібито придбану сільгосппродукцію, за період з 01.10.2006 року по 01.10.2007 року списали з рахунку ВАТ "Житомиргаз" № НОМЕР_8 , що відкритий в філії "Відділ Промінвестбанку в м. Житомир" (далі ПІБ м. Житомира), на користь підприємств, що підконтрольні ОСОБА_10 та ОСОБА_11 кошти в сумі 4 803 621 грн., з яких 815 000 грн. знято готівкою через касу банку нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції, а фактично отримані та використані ОСОБА_10 на оплату витрат, пов`язаних з функціонуванням злочинної схеми та особисті потреби.
Таким чином, ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 та іншими невстановленими особами, наданням засобів та вказівок щодо здійснення контролю за складанням первинних документів, що містять завідомо неправдиві відомості, проведенням перерахувань по поточних рахунках через мережу підконтрольних підприємств, які були задіяні у злочинній схемі з нібито купівлі-продажу сільгосппродукції, полегшивши досягнення злочинного результату, протягом з 01.10.2006 по 30.06.2007 сприяв службовим особам ВАТ "Житомиргаз" ОСОБА_12 та ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість в сумі 4788191 грн., що в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, якій дорівнює встановленій законодавством соціальній пільзі і є особливо великим розміром.
ОСОБА_10 , з метою здійснення задуманого, на стадії втілення плану в частині:
- залучення осіб, які зареєструють на своє прізвище суб`єкти підприємницької діяльності юридичні особи, без наміру здійснення господарської діяльності, відкриють рахунки в певних банківських установах та нададуть ОСОБА_10 та ОСОБА_11 право здійснювати платежі по таких рахунках, за допомогою системи віддаленого доступу до керування рахунками "Клієнт-банк";
- виготовлення факсиміле підписів осіб, на прізвище яких будуть зареєстровані суб`єкти підприємницької діяльності юридичні особи, для зручності складання від їх імені документів, в т.ч. первинних;
- здійснення та контроль за фінансовими операціями по поточних рахунках підконтрольних їм підприємств,
залучили до злочинної діяльності ОСОБА_21 , ОСОБА_24 , ОСОБА_38 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_25 , при наступних обставинах.
ОСОБА_10 маючи на меті створити мережу підконтрольних підприємств, за допомогою яких він буде здійснювати прикриття незаконної діяльності, наприкінці 2005 року, будучи в офісі по АДРЕСА_2 , тримаючи у неведенні відносно задуманого, умовив раніше знайомих ОСОБА_21 та ОСОБА_19 , перереєструвати на їх прізвища, вже існуючий у Кіровоградській області суб`єкт підприємницької діяльності.
ОСОБА_19 та ОСОБА_21 не усвідомлюючи справжні наміри ОСОБА_10 , не збираючись у наступному діяти від імені підприємства, довірившись тому, що ОСОБА_10 буде здійснювати таку діяльність від їх імені в межах законодавства, погодились на пропозицію останнього та підписали заздалегідь підготовлені ОСОБА_10 протокол №8 загальних зборів учасників, реєстраційну картку про зміну складу засновників та статут ТОВ "Юса" у новій редакції, відповідно до яких ОСОБА_19 та ОСОБА_21 є засновниками товариства. Крім того, ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що ОСОБА_19 вже призначений директором одного з підконтрольних йому товариств ТОВ "Доминант-Юг", не бажаючи особисто нести юридичну відповідальність за вчинення запланованих злочинних дій, визначив директором ТОВ "Юса" ОСОБА_21 .
Для доведення до кінця своїх злочинних дій, спрямованих на придбання юридичної особи ТОВ "Юса", з наступним його використанням для прикриття здійснюваної ним незаконної діяльності, ОСОБА_10 видав ОСОБА_21 кошти та відрядив його до м. Кіровограду. ОСОБА_21 будучи у м. Кіровограді, виконуючи волевиявлення ОСОБА_10 , сплатив державне мито за перереєстрацію товариства, у приватного нотаріуса ОСОБА_39 засвідчив раніше надані ОСОБА_10 копії документів та 11.08.2005 надав їх державному реєстратору, в результаті чого, 12.08.2005 проведено державну реєстрацію змін до установчих документів, відповідно до яких ОСОБА_21 та ОСОБА_19 набули статус засновників ТОВ "Юса", юридична адреса: м. Одеса, вул. Отрадна, 14, кв.2а. Таким чином ОСОБА_10 виконав всі необхідні дії та придбав суб`єкт підприємницької діяльності ТОВ "Юса".
ОСОБА_10 продовжуючи діяти умисно, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи на меті прикриття незаконної діяльності з використанням придбаного суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ "Юса", заповнили заяви про відкриття рахунків, картки із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Юса", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк", в які для зворотного зв`язку, внесли контактні номери телефонів НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , які вони використовували.
ОСОБА_21 , розуміючи що виконання ним прав та обов`язків як керівника підприємства, пов`язані з необхідністю дотримуватися вказівок ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , виконував такі вказівки. Так ОСОБА_10 , зобов`язав ОСОБА_21 підписати зазначені вище документи та здати їх у відповідні банківські установи, на підставі чого, 16.11.2005 в Одеській філії АКБ "Форум" для ТОВ "Юса" відкрито поточний рахунок № НОМЕР_6 , а 06.03.2006 в ЗАТ "Прайм-Банк" відкрито поточний рахунок № НОМЕР_7 . Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Юса", ОСОБА_21 на вимогу ОСОБА_10 передав останньому.
За задумом ОСОБА_10 підприємство ТОВ Юса" безпосередньо матимуть фінансово-господарські відносини з нібито поставки сільгосппродукції в адресу ВАТ "Житомиргаз", у зв`язку з цим передбачалось проведення зустрічних та інших перевірок з боку правоохоронних органів, під час яких необхідно надавати документи та кваліфіковано відповідати, що в силу своїх здібностей не зможе зробити ОСОБА_21 . Тому ОСОБА_10 з 05.09.2005 до 31.12.2005 мав право представляти інтереси ТОВ "Юса", на підставі довіреності, оформленої від імені ОСОБА_21 , а з 01.02.2006 до 31.08.2007 відповідно до наказу №2, займав посаду фінансового консультанта ТОВ Юса", без покладення на себе будь-яких обов`язків, як службова особа.
Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети прикриття незаконної діяльності, з використанням придбаного суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ "Юса", ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_11 , на виконання домовленості з ОСОБА_12 й ОСОБА_9 , про незаконне формування податкового кредиту з ПДВ для ВАТ "Житомиргаз", достовірно знаючи, що ТОВ "Юса" не придбавало горіх волоський, насіння гарбузове та іншу сільгосппродукцію, а документи на її придбання від ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна" підроблені і містять незаконно сформований для ТОВ "Юса" податковий кредит з ПДВ, склали завідомо неправдиві документи (накладні, податкові накладні), в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму коштів в розмірі 16 681 494,25 грн. та ПДВ в сумі 2 780 249,04 грн. та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Юса" сільгосппродукції в адресу ВАТ "Житомиргаз".
Доводячи свій злочинний умисел до завершення, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 видали ОСОБА_12 та ОСОБА_9 підроблені документи, для включення їх до податкового обліку ВАТ "Житомиргаз", чим була забезпечена можливість для незаконного формування податкового кредиту з ПДВ у підприємства в сумі 2 780 249,04 грн.
Таким чином, ОСОБА_10 вчинив фіктивне підприємництво, шляхом придбання суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ "Юса" з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилася у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ через мережу підконтрольних йому підприємств, як у сільгоспвиробників, так і у підприємств з ознаками фіктивності та створення видимості проведення розрахунків, за начебто її придбання, без мети отримати прибуток або досягти інших економічних та соціальних результатів від таких операцій, чим заподіяв велику матеріальну шкоду державі, у вигляді несплати службовими особами ВАТ "Житомиргаз" податку на додану вартість в сумі 2 780 249,04 грн., що в тисячу і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, якій дорівнює встановленій законодавством соціальній пільзі і є великим розміром.
Крім того, ОСОБА_10 продовжуючи діяти умисно, повторно, маючи на меті розширення мережі підконтрольних підприємств, з використанням яких він буде здійснювати прикриття незаконної діяльності, на початку листопада 2005 року, будучи в офісі по АДРЕСА_2 , запропонував ОСОБА_24 , за грошову винагороду, надати свої документи для реєстрації на його ім`я суб`єкту підприємницької діяльності. ОСОБА_24 не усвідомлюючи дійсної мети створення суб`єкта підприємництва, довірившись тому, що ОСОБА_10 буде здійснювати діяльність від його імені в межах законодавства погодився на пропозицію останнього.
Через декілька днів, а саме 14.11.2005 ОСОБА_24 будучи в офісі за вищевказаною адресою, виконуючи вимоги ОСОБА_10 , що направлені на створення нового, раніше не існуючого суб`єкту підприємництва, підписав заздалегідь розроблений невстановленими слідством особами, статут ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" та протокол зборів засновників товариства. Оскільки, реєстрація юридичної особи, за задумом ОСОБА_10 , повинна була відбутись у Овідіопольському районі, Одеської області, останній при невстановлених слідством обставинах домовився про таке з ОСОБА_40 та ОСОБА_41 , діяльність яких пов`язана з наданням послуг по реєстрації суб`єктів господарювання.
Для поїздки в Одеську область ОСОБА_10 залучив ОСОБА_19 , який працював водієм на власному автомобілі ГАЗ 2410 в офісі по АДРЕСА_2 . ОСОБА_19 , виконуючи вказівки ОСОБА_10 , 14.11.2005 виконуючи функції водія відвіз ОСОБА_24 до м. Іллічівськ, де останній у присутності нотаріуса ОСОБА_42 підписав довіреність на ім`я ОСОБА_40 та ОСОБА_43 , чим уповноважив їх бути представниками в усіх органах державної влади з питань реєстрації ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" та одержання у дозвільній системі УМВС України дозволу на виготовлення печаток й штампів та нотаріально завірив копію статуту і рішення засновника.
Таким чином ОСОБА_10 виконав всі необхідні дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб`єкту підприємницької діяльності - ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" /код 33764205/ .
Доводячи злочинний умисел до завершення, ОСОБА_10 маючи на меті в подальшому використовувати ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" для прикриття незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_19 та ОСОБА_24 , дав вказівку на виготовлення печатки та факсиміле підпису. ОСОБА_19 отримавши від ОСОБА_10 кошти, виконуючи функції водія та вказівки останнього, відвіз ОСОБА_24 на невстановлену слідством фірму, де було замовлено і згодом отримано у невстановлених слідством осіб, печатку ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" та факсиміле підпису ОСОБА_24 , які на вимогу ОСОБА_10 , були йому передані.
ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , що направлена на прикриття запланованої незаконної діяльності, надали ОСОБА_24 заяву про відкриття рахунку, картку із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк".
ОСОБА_24 , розуміючи що виконання ним прав та обов`язків як керівника підприємства, пов`язані з необхідністю дотримуватися вказівок ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , виконував такі вказівки. Так ОСОБА_10 , зобов`язав ОСОБА_24 підписати зазначені вище документи, в які для зворотнього зв`язку, вказаний контактний номер телефону НОМЕР_9 , який використовував ОСОБА_10 та здати їх у відповідну банківську установу. На підставі таких документів, 18.01.2006 в ЗАТ "Прайм-Банк" у м. Києві для ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" відкрито поточний рахунок № НОМЕР_10 . Отримані в ЗАТ "Прайм-Банк" програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунком ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", ОСОБА_24 на вимогу ОСОБА_10 передав останньому.
Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети прикриття незаконної діяльності з використанням створеного суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні печатку, паролі й ключі доступу до керування рахунком ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", протягом часу з 26.01.2006 по 25.07.2006, здійснювали прикриття незаконної діяльності, яка виразилась у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ, начебто у сільгоспвиробника ТОВ "Дружба", матеріали відносно яких виділені в окреме провадження та у підприємств з ознаками фіктивності ТОВ "Компанія Транс груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдінг". Як встановлено слідством зазначені підприємства сільгосппродукцію не вирощували, не мали змогу її реалізовувати, а тому податок на додану вартість ОСОБА_10 та ОСОБА_11 на ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", сформований незаконно.
За задумом ОСОБА_10 , створений ним для прикриття незаконної діяльності суб`єкт господарювання ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", з метою уникнення перевірок та викриття правоохоронними органами такого суб`єкту, раніше ніж буде досягнута поставлена мета, буде використовуватись, не більше пів року, після чого діяльність такого підприємства буде припинена шляхом банкрутства, що в подальшому надасть підстави для відмови правоохоронним органам у наданні документів для проведення будь-яких перевірок.
19.06.2006 року ОСОБА_10 , після досягнення поставленої мети прикриття незаконної діяльності з використанням створеного ТОВ "Комерційна фірма "Вітан", при невстановлених слідством обставинах, організував складання протоколу №2 зборів учасників товариства, що стало підставою для ліквідації ТОВ "Комерційна фірма "Вітан".
ОСОБА_10 продовжуючи діяти умисно, повторно, маючи на меті розширення мережі підконтрольних підприємств, з використанням яких він буде здійснювати прикриття незаконної діяльності, в грудні 2005 року будучи в офісі по вул. Троїцька, 12, у м. Одеса, керуючи діями ОСОБА_19 та тримаючи його у неведенні відносно задуманого, доручив останньому підібрати на посаду засновника та директора особу із специфічним соціальним статусом, яка погодиться за грошову винагороду оформити на своє ім`я юридичну особу. ОСОБА_19 виконуючи волевиявлення ОСОБА_10 та не усвідомлюючи його злочинні наміри, звернувся до раніше знайомого ОСОБА_45 , якому переказав пропозицію ОСОБА_10 , на яку він не зміг не погодиться, оскільки потребував покращення свого матеріального становища.
12.12.2005 ОСОБА_10 виконуючи дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб`єкту підприємництва, будучи в офісі за вищевказаною адресою, зобов`язав ОСОБА_38 підписати заздалегідь розроблений невстановленими слідством особами, статут ТОВ "ВітаРан" та протокол зборів засновників товариства.
Оскільки, реєстрація юридичної особи, за задумом ОСОБА_10 , повинна була відбутись у Овідіопольському районі, Одеської області, останній при невстановлених слідством обставинах домовився про таке з ОСОБА_40 та ОСОБА_41 , діяльність яких пов`язана з наданням послуг по реєстрації суб`єктів господарювання. Для поїздки в Одеську область ОСОБА_10 залучив ОСОБА_19 , який виконуючи функції водія на власному автомобілі ГАЗ 2410 та вказівки ОСОБА_10 , відвіз ОСОБА_38 до м. Іллічівськ, де останній 12.12.2005 року у присутності нотаріуса ОСОБА_42 , підписав довіреність на ім`я ОСОБА_40 та ОСОБА_43 , чим уповноважив їх бути представниками в усіх органах державної влади з питань реєстрації ТОВ "ВітаРан" та одержання у дозвільній системі УМВС України дозволу на виготовлення печаток й штампів та нотаріально завірив копію статуту і рішення засновника.
ОСОБА_44 , не усвідомлюючи справжньої мети створення юридичної особи, діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, заповнив реєстраційну картку на проведення державної реєстрації та 14.12.2005 року разом із статутом, квитанцією про сплату державного мита та копією рішення засновника, надав державному реєстратору, в результаті чого, 17.12.2005 року в Овідіопольській районній державній адміністрації Одеської області проведено державну реєстрацію ТОВ "ВітаРан" /33929012/, юридична адреса: Одеська область, Овідіопільський р-н, с. Молодіжне, вул. Жовтнева, 2а. де ОСОБА_46 рахується єдиним учасником та директором зазначеної юридичної особи.
Таким чином, ОСОБА_10 виконав всі необхідні дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб`єкту підприємницької діяльності - ТОВ "ВітаРан". Доводячи злочинний умисел до завершення, ОСОБА_10 маючи на меті в подальшому використовувати ТОВ "ВітаРан" для прикриття незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_19 та ОСОБА_38 , дав вказівку на виготовлення печатки та факсиміле підпису. ОСОБА_19 отримавши від ОСОБА_10 кошти, виконуючи функції водія та вказівки останнього, відвіз ОСОБА_38 на невстановлену слідством фірму, де було замовлено і згодом отримано у невстановлених слідством осіб, печатку ТОВ "ВітаРан" та факсиміле підпису ОСОБА_38 , які на вимогу ОСОБА_10 , були йому передані.
ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , що направлена на прикриття запланованої незаконної діяльності, заповнили заяву про відкриття рахунку, картку із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "ВітаРан", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк", акт здачі-прийомки виконаних робіт, в які для зворотнього зв`язку, внесли контактний номер телефону НОМЕР_9 , яким користувався ОСОБА_10 .
ОСОБА_46 , розуміючи що виконання ним прав та обов`язків як керівника підприємства, пов`язані з необхідністю дотримуватися вказівок ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , виконував такі вказівки. Так ОСОБА_10 , зобов`язав ОСОБА_38 підписати зазначені вище документи та здати їх у відповідну банківську установу, на підставі чого, 06.04.2006 в ЗАТ "Прайм-Банк" у м. Києві для ТОВ "ВітаРан" відкрито поточний рахунок № НОМЕР_11 . Отримані в банківських установах програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунком ТОВ "ВітаРан", були видані ОСОБА_10 на його вимогу.
Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети прикриття незаконної діяльності з використанням створеного суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ "ВітаРан", ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні печатку, паролі й ключі доступу до керування рахунком "ВітаРан", протягом часу з 12.04.2006 по 30.08.2006, здійснювали прикриття незаконної діяльності, яка виразилась у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ, начебто у сільгоспвиробника ТОВ "Дружба", матеріали відносно яких виділені в окреме провадження та у підприємств з ознаками фіктивності ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг". Як встановлено слідством зазначені підприємства сільгосппродукцію не вирощували, не мали змогу її реалізовувати, а тому податок на додану вартість ОСОБА_10 та ОСОБА_11 на ТОВ "ВітаРан", сформований незаконно.
За задумом ОСОБА_10 , створений ним для прикриття незаконної діяльності суб`єкт господарювання ТОВ "ВітаРан", з метою уникнення перевірок та викриття правоохоронними органами такого суб`єкту, раніше ніж буде досягнута поставлена мета, буде використовуватись, не більше пів року, після чого діяльність такого підприємства буде припинена шляхом банкрутства, що в подальшому надасть підстави для відмови правоохоронним органам у наданні документів для проведення будь-яких перевірок.
01.11.2006 року ОСОБА_10 , після досягнення поставленої мети прикриття незаконної діяльності з використанням створеного ТОВ "ВітаРан", при невстановлених слідством обставинах, організував складання заяви та інших документів, на підставі яких, 10.11.2006 постановою Господарського суду Одеської області, ТОВ "ВітаРан" визнано банкрутом.
ОСОБА_10 продовжуючи діяти умисно, повторно, достовірно усвідомлюючи, що 19.06.2006 раніше створений ним суб`єкт господарювання ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" ліквідований, а його місце у злочинній схемі для прикриття незаконної діяльності, повинен зайняти інший суб`єкт підприємницької діяльності, в червні 2006 року будучи в офісі по АДРЕСА_2 , керуючи діями ОСОБА_19 та тримаючи його у неведенні відносно задуманого, доручив останньому підібрати на посаду засновника та директора особу із специфічним соціальним статусом, яка погодиться за грошову винагороду оформити на своє ім`я юридичну особу. ОСОБА_19 виконуючи волевиявлення ОСОБА_10 та не усвідомлюючи його злочинні наміри, через третіх осіб звернувся до ОСОБА_22 , якому переказав пропозицію ОСОБА_10 .
ОСОБА_22 не усвідомлюючи справжні наміри реєстрації на його ім`я суб`єкту підприємницької, бажаючи покращити своє матеріальне становище за рахунок здійснення підприємницької діяльності, погодився надати свої документи та підписати документи, необхідні для реєстрації.
ОСОБА_10 з метою створення нового, раніше не існуючого суб`єкту підприємництва, звернувся до ОСОБА_47 , зареєстрованої підприємцем, що надає юридичні послуги, у т.ч. з питань реєстрації/перереєстрації юридичних осіб, з пропозицією розробити статут та інші документи, необхідні для державної реєстрації юридичної особи.
На виконання задуманого, ОСОБА_10 залучив ОСОБА_19 як водія і доручив йому відвезти ОСОБА_22 у офіс по АДРЕСА_3 . У приміщенні офісу, ОСОБА_48 надала ОСОБА_22 на підпис розроблені нею за замовленням ОСОБА_10 , Статут ТОВ "Герметі-С" та протокол №1 загальних зборів товариства, які 27.06.2006 ОСОБА_22 підписав.
10.07.2006 ОСОБА_22 в присутності нотаріуса ОСОБА_49 підписав довіреність на ім`я ОСОБА_50 та її помічників ОСОБА_51 , ОСОБА_52 , чим уповноважив їх бути представниками в усіх органах державної влади з питань реєстрації, постановки на облік ТОВ "Герметі-С" у Одеській області, смт Овідіопіль, одержання печатки та інших документів та 27.06.2006 цей же нотаріус ОСОБА_53 засвідчив справжність підпису ОСОБА_22 у примірнику Статут ТОВ "Герметі-С" та протоколу №1 загальних зборів товариства.
ОСОБА_51 не усвідомлюючи справжньої мети створення юридичної особи, діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, заповнила реєстраційну картку на проведення державної реєстрації та 12.07.2006 року разом із статутом, квитанцією про сплату державного мита та копією рішення засновника, надала державному реєстратору, в результаті чого, 12.07.2006 року за в Овідіопольській районній державній адміністрації Одеської області проведено державну реєстрацію ТОВ "Герметі-С", юридична адреса: Одеська область, смт Овідіополь, вул. Мира, 41, де ОСОБА_22 рахується єдиним учасником та директором зазначеної юридичної особи.
Разом з цим, ОСОБА_51 діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, 19.07.2006 подала в УАСМ УМВС України Одеської області заяву та отримала дозвіл на виготовлення печатки ТОВ "Герметі-С". В подальшому при невстановлених слідством обставинах печатка товариства була виготовлена і на вимогу ОСОБА_10 йому ж і передана.
Таким чином, ОСОБА_10 виконав всі необхідні дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб`єкту підприємницької діяльності - ТОВ "Герметі-С" /34463322/.
Доводячи злочинний умисел до завершення, ОСОБА_10 маючи на меті в подальшому використовувати ТОВ "Герметі-С" для прикриття незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_19 та ОСОБА_22 , дав вказівку на виготовлення факсиміле підпису. ОСОБА_19 отримавши від ОСОБА_10 кошти, виконуючи функції водія та вказівки останнього, відвіз ОСОБА_22 на невстановлену слідством фірму, де було замовлено і згодом отримано у невстановлених слідством осіб факсиміле підпису ОСОБА_22 , які на вимогу ОСОБА_10 , йому і були передані.
ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , що направлена на прикриття запланованої незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_19 , через якого надали ОСОБА_22 заяву про відкриття рахунку, картку із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Герметі-С", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк".
ОСОБА_22 , розуміючи що виконання ним прав та обов`язків як керівника підприємства, пов`язані з необхідністю дотримуватися вказівок, підписав зазначені вище документи, в які для зворотнього зв`язку, внесені контактні номери телефонів: НОМЕР_5 , НОМЕР_12 , НОМЕР_13 , НОМЕР_4 , 8-050-395-30-15, які використовували ОСОБА_10 та ОСОБА_11 . На підставі таких документів, 08.08.2006 в Одеській філії АКБ "Форум" для ТОВ "Герметі-С" відкрито поточний рахунок № НОМЕР_14 , а 13.10.2006 в ЗАТ "Прайм-Банк" у м. Києві відкрито поточний рахунок № НОМЕР_15 . Отримані в банківських установах чекові книжки, програмне забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Герметі-С", були передані ОСОБА_10 на його вимогу.
Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети прикриття незаконної діяльності з використанням створеного суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ "Герметі-С", ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Герметі-С", факсиміле підпису ОСОБА_22 , паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Герметі-С", з метою маскування незаконного ПДВ, який виділений в первинних документах ФГ "Ніка", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг", склали завідомо неправдиві документи, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію підприємством ТОВ "Герметі-С" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".
За задумом ОСОБА_10 , створений ним для прикриття незаконної діяльності суб`єкт господарювання ТОВ "Герметі-С", з метою уникнення перевірок та викриття правоохоронними органами такого суб`єкту, раніше ніж буде досягнута поставлена мета, буде використовуватись, не більше пів року, після чого діяльність такого підприємства буде припинена шляхом банкрутства, що в подальшому надасть підстави для відмови правоохоронним органам у наданні документів для проведення будь-яких перевірок.
16.04.2007 року ОСОБА_10 , після досягнення поставленої мети прикриття незаконної діяльності з використанням створеного ТОВ "Герметі-С", при невстановлених слідством обставинах, організував складання заяви та інших документів, на підставі яких, 03.05.2007 постановою Господарського суду Одеської області, ТОВ "Герметі-С" визнано банкрутом.
Таким чином, ОСОБА_10 повторно вчинив фіктивне підприємництво, шляхом створення суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ "Герметі-С" з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилася у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ у сільгоспвиробника ФГ "Ніка", підприємств з ознаками фіктивності ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг" та створення видимості проведення розрахунків, за начебто її придбання, без мети отримати прибуток або досягти інших економічних та соціальних результатів від таких операцій.
ОСОБА_10 продовжуючи діяти умисно, повторно, достовірно усвідомлюючи, що з червня 2006 року заплановано припинення діяльності раніше створеного ним суб`єкту господарювання ТОВ "ВітаРан", шляхом його банкрутства, а його місце у злочинній схемі для прикриття незаконної діяльності, повинен зайняти інший суб`єкт підприємницької діяльності, в червні 2006 року будучи в офісі по АДРЕСА_2 , при невстановлених слідством обставинах, залучив до злочинної діяльності ОСОБА_23 , який за грошову нагороду погодився надати особисті документи та підписати документи, необхідні для реєстрації на його прізвище суб`єкту підприємницької діяльності.
Для досягнення мети, направленої на створення нового, раніше не існуючого суб`єкту підприємництва ОСОБА_10 , звернувся до ОСОБА_47 , що надає юридичні послуги, у т.ч. з питань реєстрації/перереєстрації юридичних осіб, з пропозицією розробити статут та інші документи, необхідні для державної реєстрації юридичної особи.
На виконання задуманого, ОСОБА_10 направив ОСОБА_23 в офіс по АДРЕСА_3 . У приміщенні офісу, ОСОБА_48 надала ОСОБА_23 на підпис розроблені нею за замовленням ОСОБА_10 , Статут ТОВ "Гарданс" та протокол №1 загальних зборів товариства, які 27.06.2006 ОСОБА_23 підписав та цього ж числа нотаріус ОСОБА_53 , засвідчив справжність підпису ОСОБА_23 в статуті та протоколі.
03.07.2006 ОСОБА_23 виконуючи вказівки ОСОБА_10 та інших невстановлених осіб, в присутності нотаріуса ОСОБА_49 підписав довіреність на ім`я ОСОБА_50 та її помічників ОСОБА_51 , ОСОБА_52 , чим уповноважив їх бути представниками в усіх органах державної влади з питань реєстрації, постановки на облік ТОВ "Гарданс" у Одеській області, смт Овідіопіль, одержання печатки та інших документів.
Таким чином, ОСОБА_10 виконав всі необхідні дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб`єкту підприємницької діяльності - ТОВ "Гарданс".
Доводячи злочинний умисел до завершення, ОСОБА_10 маючи на меті в подальшому використовувати ТОВ "Гарданс" для прикриття незаконної діяльності, організував при невстановлених слідством обставинах виготовлення та набув у розпорядження печатку ТОВ "Гарданс" та факсиміле підпису ОСОБА_23 .
ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , що направлена на прикриття запланованої незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_23 , надали йому заяву про відкриття рахунків, картки із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Гарданс", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк".
ОСОБА_23 , розуміючи що виконання ним прав та обов`язків як керівника підприємства, пов`язані з необхідністю дотримуватися вказівок, підписав зазначені вище документи, в які для зворотного зв`язку, внесли контактний номер телефону: НОМЕР_4 , який використовував ОСОБА_10 . На підставі таких документів, 08.08.2006 в Одеській філії АКБ "Форум" для ТОВ "Гарданс" відкрито поточний рахунок № НОМЕР_16 , а 31.10.2006 в ЗАТ "Прайм-Банк" у м. Києві відкрито поточний рахунок № НОМЕР_17 . Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Гарданс", були передані ОСОБА_10 на його вимогу.
Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети прикриття незаконної діяльності з використанням створеного суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ "Гарданс", ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Гарданс", факсиміле підпису ОСОБА_23 , паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Гарданс", з метою маскування незаконного ПДВ, який виділений в первинних документах ФГ "Ніка", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Анастасія Трейдінг", склали завідомо неправдиві документи, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Гарданс" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".
За задумом ОСОБА_10 , створений ним для прикриття незаконної діяльності суб`єкт господарювання ТОВ "Гарданс", з метою уникнення перевірок та викриття правоохоронними органами такого суб`єкту, раніше ніж буде досягнута поставлена мета, буде використовуватись, не більше пів року, після чого діяльність такого підприємства буде припинена шляхом банкрутства, що в подальшому надасть підстави для відмови правоохоронним органам у наданні документів для проведення будь-яких перевірок.
27.07.2007 року ОСОБА_10 , після досягнення поставленої мети прикриття незаконної діяльності з використанням створеного ТОВ "Гарданс", при невстановлених слідством обставинах, організував складання заяви та інших документів, на підставі яких, 15.08.2007 постановою Господарського суду Одеської області, ТОВ "Гарданс" визнано банкрутом.
Таким чином, ОСОБА_10 повторно вчинив фіктивне підприємництво, шляхом створення суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ "Гарданс" з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилася у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ у сільгоспвиробника ФГ "Ніка", підприємства з ознаками фіктивності ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" та створення видимості проведення розрахунків, за начебто її придбання, без мети отримати прибуток або досягти інших економічних та соціальних результатів від таких операцій.
ОСОБА_10 продовжуючи діяти умисно, повторно, достовірно знаючи, що з грудня 2006 року заплановано припинення діяльності раніше створеного ним суб`єкту господарювання ТОВ "Герметі-С", шляхом його банкрутства, а його місце у злочинній схемі для прикриття незаконної діяльності, повинен зайняти інший суб`єкт підприємницької діяльності, в листопаді 2006 року, будучи в офісі по АДРЕСА_4 , повідомив ОСОБА_24 про те, що його підприємство ТОВ "Вітан", визнано банкрутом. При цьому ОСОБА_10 запропонував ОСОБА_24 за грошову винагороду, зареєструвати новий суб`єкт підприємницької діяльності. ОСОБА_24 , не маючи підстав не довіряти ОСОБА_10 , а також те, що за час існування ТОВ "Вітан" до нього, як директора підприємства, не було будь-яких питань з боку правоохоронних органів, погодився на пропозицію ОСОБА_10 .
Для досягнення мети, направленої на створення нового, раніше не існуючого суб`єкту підприємництва ОСОБА_10 , звернувся до ОСОБА_47 , що надає юридичні послуги, у т.ч. з питань реєстрації/перереєстрації юридичних осіб, з пропозицією розробити статут та інші документи, необхідні для державної реєстрації юридичної особи. Виконуючи домовленість із ОСОБА_10 , ОСОБА_48 будучи у приміщенні офісу по вул. Л. Толстого, 21, у м. Одесі, розробила Статут ТОВ "Хесет Трейдінг" та рішення засновника №1 від 21.11.2006, в які зі слів ОСОБА_10 директором та учасником вказала ОСОБА_24 .
На виконання задуманого, ОСОБА_10 направив ОСОБА_24 до ОСОБА_50 , які разом пішли до нотаріусу ОСОБА_54 , в присутності якого ОСОБА_24 24.11.2006 підписав довіреність на ім`я ОСОБА_50 та ОСОБА_55 , чим уповноважив їх бути представниками в усіх органах державної влади з питань реєстрації, постановки на облік ТОВ "Хесет Трейдінг" у Одеській області, м. Білгород-Дністровський, одержання печатки та інших документів, а також Статут ТОВ "Хесет Трейдінг" та рішення засновника №1 від 21.11.2006.
Разом з цим, ОСОБА_56 діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, 27.12.2006 подав в Ізмаїльський МВ ГУМВС України в Одеській області заяву та отримав дозвіл на виготовлення печатки ТОВ "Хесет Трейдінг".
Таким чином, ОСОБА_10 виконав всі необхідні дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб`єкту підприємницької діяльності - ТОВ "Хесет Трейдінг" .
Доводячи злочинний умисел до завершення, ОСОБА_10 маючи на меті в подальшому використовувати ТОВ "Хесет Трейдінг" для прикриття незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_19 та ОСОБА_24 , дав вказівку на виготовлення печатки та факсиміле підпису. ОСОБА_19 отримавши від ОСОБА_10 кошти, виконуючи функції водія та вказівки останнього, відвіз ОСОБА_24 на невстановлену слідством фірму, де було замовлено і згодом отримано у невстановлених слідством осіб, печатку ТОВ "Хесет Трейдінг" та факсиміле підпису ОСОБА_24 , які на вимогу ОСОБА_10 , були йому передані.
ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , що направлена на прикриття запланованої незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_24 , заповнили від його імені заяви про відкриття рахунків, картки із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Хесет Трейдінг", анкету, договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк", в які для зворотного зв`язку, внесли контактні номери телефонів: НОМЕР_4 , НОМЕР_18 , які використовували ОСОБА_10 та ОСОБА_11 .
ОСОБА_24 , розуміючи що виконання ним прав та обов`язків як керівника підприємства, пов`язані з необхідністю дотримуватися вказівок, підписав зазначені вище документи, на підставі яких, 13.03.2007 в Одеській філії АКБ "Форум" для ТОВ "Хесет Трейдінг" відкрито поточний рахунок НОМЕР_19 , а 21.03.2007 в ЗАТ "Прайм-Банк" у м. Києві для відкрито поточний рахунок № НОМЕР_20 . Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Хесет Трейдінг", були передані ОСОБА_10 на його вимогу.
Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети прикриття незаконної діяльності з використанням створеного суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ "Хесет Трейдінг", ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Хесет Трейдінг", факсиміле підпису ОСОБА_24 , паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Хесет Трейдінг", з метою маскування незаконного ПДВ, який виділений в первинних документах ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", склали завідомо неправдиві документи, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про реалізацію ТОВ "Хесет Трейдінг" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".
За задумом ОСОБА_10 , створений ним для прикриття незаконної діяльності суб`єкт господарювання ТОВ "Хесет Трейдінг", з метою уникнення перевірок та викриття правоохоронними органами такого суб`єкту, раніше ніж буде досягнута поставлена мета, буде використовуватись, не більше пів року, після чого діяльність такого підприємства буде припинена шляхом банкрутства, що в подальшому надасть підстави для відмови правоохоронним органам у наданні документів для проведення будь-яких перевірок.
19.07.2007 року ОСОБА_10 , після досягнення поставленої мети прикриття незаконної діяльності з використанням створеного ТОВ "Хесет Трейдінг", при невстановлених слідством обставинах, організував складання заяви та інших документів, на підставі яких, 02.08.2007 постановою Господарського суду Одеської області, ТОВ "Хесет Трейдінг" визнано банкрутом.
Таким чином, ОСОБА_10 повторно вчинив фіктивне підприємництво, шляхом створення суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ "Хесет Трейдінг" з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилася у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ сільгоспвиробників ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро", підприємства з ознаками фіктивності ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" та створення видимості проведення розрахунків, за начебто її придбання, без мети отримати прибуток або досягти інших економічних та соціальних результатів від таких операцій.
ОСОБА_10 , продовжуючи діяти умисно, повторно, будучи обізнаним, що з липня 2007 року заплановано припинення діяльності раніше створеного ним суб`єкту господарювання ТОВ "Гарданс", шляхом його банкрутства, а його місце у злочинній схемі для прикриття незаконної діяльності, повинен зайняти інший суб`єкт підприємницької діяльності, в травні 2007 року будучи в офісі по АДРЕСА_4 , при невстановлених слідством обставинах, залучив до злочинної діяльності ОСОБА_25 , який за грошову нагороду погодився надати особисті документи та підписати документи, необхідні для реєстрації на його прізвище суб`єкту підприємницької діяльності.
Для досягнення мети, направленої на створення нового, раніше не існуючого суб`єкту підприємництва ОСОБА_10 , звернувся до ОСОБА_47 , що надає юридичні послуги, у т.ч. з питань реєстрації/перереєстрації юридичних осіб, з пропозицією розробити статут та інші документи, необхідні для державної реєстрації юридичної особи. Виконуючи домовленість із ОСОБА_10 , ОСОБА_48 будучи у приміщенні офісу по АДРЕСА_5 , розробила Статут ТОВ "Малькут-М" та рішення засновника №1 від 17.05.2007, в які зі слів ОСОБА_10 директором та учасником вказала ОСОБА_25 .
Разом з цим, ОСОБА_59 діючи на підставі нотаріально оформленого доручення, подала в УГБ ГУМВС України в Одеській області заяву й отримала дозвіл на виготовлення печатки, а 04.06.2007 в ПП "Газета "Южний Вісник" отримала саму печатку ТОВ "Малькут-М". По закінченню своїх дій, ОСОБА_59 всі реєстраційні документи ТОВ "Малькут-М" разом із печаткою передала ОСОБА_60 , яка в свою чергу передала їх ОСОБА_10 на його вимогу.
Таким чином, ОСОБА_10 виконав всі необхідні дії, направлені на створення нового, раніше не існуючого суб`єкту підприємницької діяльності - ТОВ "Малькут-М" /35157089/.
Доводячи злочинний умисел до завершення, ОСОБА_10 маючи на меті в подальшому використовувати ТОВ "Малькут-М" для прикриття незаконної діяльності, організував при невстановлених слідством обставинах виготовлення та набув у розпорядження факсиміле підпису ОСОБА_25 .
ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , що направлена на прикриття запланованої незаконної діяльності, керуючи діями ОСОБА_25 , заповнили від його імені заяви про відкриття рахунків, картки із зразками підписів та відбитка печатки ТОВ "Малькут-М", договори на здійснення розрахунково-касового обслуговування та про використання підсистеми "Клієнт-Банк". ОСОБА_25 , розуміючи що виконання ним прав та обов`язків як керівника підприємства, пов`язані з необхідністю дотримуватися вказівок, підписав зазначені вище документи, на підставі яких 21.06.2007 в Одеській філії АКБ "Форум" для ТОВ "Малькут-М" відкрито поточний рахунок № НОМЕР_21 , а 25.06.2007 в ЗАТ "Прайм-Банк" у м. Києві відкрито поточний рахунок № НОМЕР_22 . Отримані в банківських установах чекові книжки, програмні забезпечення, паролі з ключами, які забезпечують віддалений доступ до керування рахунками ТОВ "Малькут-М", були передані ОСОБА_10 на його вимогу.
Разом з цим, бажаючи досягти злочинної мети прикриття незаконної діяльності з використанням створеного суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ "Малькут-М", ОСОБА_10 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , маючи у розпорядженні печатку ТОВ "Малькут-М", факсиміле підписів ОСОБА_25 , паролі й ключі доступу до керування рахунками ТОВ "Малькут-М", з метою маскування незаконного ПДВ, який виділений в первинних документах ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", склали наступні завідомо неправдиві документи, в які внесли завідомо неправдиві відомості про дату проведення господарських операцій, номенклатуру товарів, їх кількість, назву отримувача, загальну суму ПДВ і загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку та свідчать про нібито реалізацію ТОВ "Малькут-М" сільгосппродукції в адресу ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна".
Таким чином, ОСОБА_10 повторно вчинив фіктивне підприємництво, шляхом створення суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ "Малькут-М" з метою прикриття незаконної діяльності, яка виразилася у створенні видимості придбання сільгосппродукції з ПДВ у сільгоспвиробників ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро", підприємства з ознаками фіктивності ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" та створення видимості проведення розрахунків, за начебто її придбання, без мети отримати прибуток або досягти інших економічних та соціальних результатів від таких операцій.
Разом з тим, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , з метою прикриття незаконної діяльності, в т.ч. з використанням створених та придбаних суб`єктів господарювання, маючи у розпорядженні паролі й ключі доступу до керування рахунками ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесет Трейдінг", ТОВ "Малькут-М", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Урожай-Україна", ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Доминант-Юг", діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , ОСОБА_9 , а також з іншими невстановленими особами, які діяли від підприємств з ознаками фіктивності - ТОВ "Компанія Транс Груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдинг", ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД", ТОВ "Приватна справа Ю ТУ", забезпечили перерахування коштів за нібито придбану сільгосппродукцію.
Створення видимості розрахунків за нібито придбану сільгосппродукцію, забезпечувалося шляхом послідовного перерахування коштів по колу, а саме від ВАТ "Житомиргаз" через рахунки: ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Урожай Україна", ТОВ "Злагода ЛТД Плюс", ТОВ "Вектор ЛТД", ТОВ "Стімекс", ТОВ "Герметі-С", ТОВ "Гарданс", ТОВ "Хесед Трейдінг", ТОВ "Малькут-М" на рахунок ФГ "Ніка", ПП "Бобринець-Агро" - ТОВ "Компанія Транс Груп ТДМ", ТОВ "Анастасія Трейдинг" - ТОВ "Союз-Торг-Сервіс ЛТД" ТОВ "Приватна справа Ю ТУ" ЗАТ "Прайм-Банк" ТОВ "Домінант-Юг". Після проходження кола, кошти знову повертались на рахунки ВАТ "Житомиргаз".
Оскільки ВАТ "Житомиргаз" не має в достатній кількості вільних обігових коштів, для здійснення видимості розрахунку з ТОВ "Юса", ПСП "Агрофірма "Дукат", ОСОБА_12 разом із ОСОБА_9 домовились з ОСОБА_10 та ОСОБА_11 про перерахування необхідної суми, шляхом використання під час розрахунків наявної частки обігових коштів ВАТ "Житомиргаз", які декілька разів перераховувалися по колу через рахунки підприємств задіяних в злочинній діяльності, до моменту досягнення суми податкового кредиту необхідного ВАТ "Житомиргаз" у цей звітний період.
Так, ОСОБА_12 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 , розпоряджаючись коштами ВАТ "Житомиргаз", достовірно усвідомлюючи, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених у зв`язку з придбанням товарів (сільгосппродукції), а також те, що однією з підстав виникнення податкового кредиту, є списання коштів за такі товари, дотримуючись попередньої змови з ОСОБА_10 й ОСОБА_11 , яким підконтрольні зазначені вище підприємства, з метою створення видимості проведення розрахунків за нібито придбану сільгосппродукцію, за період з 27.11.2006 року по 20.09.2007 здійснили фінансові операції, чим створили видимість проведення розрахунків за нібито придбану сільгосппродукцію у ПСП "Агрофірма "Дукат", ТОВ "Юса" на суму 24 934 447,14 грн., в т.ч. ПДВ 4 155 741,19 грн., за рахунок використання одних й тих же коштів де кілька разів.
В результаті зазначених операцій ОСОБА_12 та ОСОБА_9 списали з поточних рахунків ВАТ "Житомиргаз" у вказаний період часу 24 934 447,14 грн., в т.ч. ПДВ 4 155 741,19 грн., а ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , при викладених вище обставинах, одразу забезпечили повернення коштів ВАТ "Житомиргаз" в сумі 24 934 447,14 грн., але вже без ПДВ, чим створили видимість нібито отримання виручки по договорах комісії з ТОВ "Доминант-Юг". Таким чином, ОСОБА_10 повторно створив та придбав суб`єкти підприємницької діяльності - юридичні особи ТОВ "Юса" /код 31562815/, ТОВ "Комерційна фірма "Вітан" /код 33764205/, ТОВ "ВітаРан" /33929012/, ТОВ "Герметі-С" /34463322/, ТОВ "Гарданс" /34463296/, ТОВ "Хесет Трейдінг" /34753786/, ТОВ "Малькут-М" /35157089/, з метою прикриття незаконної діяльності, чим заподіяв велику матеріальну шкоду державі.
В апеляційній скарзі прокурор просить скасувати постанову суду, наголошуючи на її передчасності, незаконності і необґрунтованості. При цьому, звертає увагу на вимоги ч.1 ст.281 КПК України (в ред.1960 р.) щодо підстав повернення кримінальних справ на додаткове розслідування зі стадії судового розгляду і на положення ст.315 КПК щодо можливості суду усунення виявлених недоліків досудового слідства під час розгляду справи шляхом більш ретельного допиту підсудного, потерпілого, свідків, виклику й допиту нових свідків, проведення додаткових чи повторних експертиз, витребування документів, давання судових доручень, вчинення інших процесуальних дій та за необхідності суд також може відкласти розгляд цієї справи для витребування додаткових доказів. Крім того, посилаючись на те, що у судовому рішенні про повернення справи на додаткове розслідування має бути обґрунтовано висновок про наявність підстав для повернення справи і може бути зазначено, які слідчі дії необхідно провести під час нього, при тому, що суд не вправі наперед вирішувати питання про формулювання й обсяг обвинувачення, його доведеність, кваліфікацію вчиненого, достовірність того чи іншого доказу, чи переваги одних доказів перед іншими, а також вважати встановленими обставини, які підлягають перевірці в ході додаткового розслідування, наголошує на тому, що наведених вимог судом першої інстанції не дотримано. Також, звертає увагу на те, що судом не закінчено судове слідство та не допитано ряд свідків заявлених стороною захисту.
Заслухавши доповідь судді-доповідача, доводи прокурорів в підтримку своїх апеляційних вимог, пояснення підсудної ОСОБА_9 , захисників ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , які просили постанову суду залишити без змін, вивчивши матеріали кримінальної справи та перевіривши доводи апеляційної скарги, а також постанову суду першої інстанції в межах, передбачених ст.365 КПК України (в ред. 1960 року), апеляційний суд вважає, що апеляційна скарга прокурора не підлягає задоволенню з таких підстав.
Згідно вимог ч.1 ст.281 КПК України (в ред. 1960 року) повернення справи на додаткове розслідування з мотивів неповноти або неправильності досудового слідства може мати місце лише тоді, коли ця неповнота або неправильність не може бути усунута в судовому засіданні.
Так, як убачається з матеріалів справи, в ході судового слідства захисники заявили клопотання з належним обґрунтуванням в якому поставили питання про направлення кримінальної справи на додаткове розслідування з підстав неповноти і неправильності досудового слідства.
Задовольняючи вказані клопотання захисників, суд першої інстанції дотримався положень ст.ст.16-1, 281 КПК України (в ред. 1960 року) та обґрунтовано, вказавши на порушення вимог ст.ст.22, 26, 64, 132, 223 КПК України (в ред. 1960 року), прийшов до висновку, що в ході досудового розслідування мали місце неповнота і неправильність досудового слідства, які не можуть бути усунуті в судовому засіданні.
На думку апеляційного суду доводи викладені в апеляції прокурором є необґрунтованими, вибірково стосуються лише окремих висновків суду першої інстанції та не спростовують встановлених судом всіх підстав для направлення кримінальної справи на додаткове розслідування.
Вирішуючи питання про направлення кримінальної справи на додаткове розслідування суд першої інстанції правильно взяв до уваги, що відповідно до матеріалів кримінальної справи, з даної справи, під час досудового слідства 26.03.2009 року постановою слідчого була виділена в окреме провадження кримінальна справа по обвинуваченню ОСОБА_15 та ОСОБА_16 у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.28, ч.5 ст. 27, ч.2 ст. 212; ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України, а 12.06.2009 року виділена у окреме провадження кримінальна справа по обвинуваченню ОСОБА_13 та ОСОБА_14 у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.28, ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212; ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України. Підставами для виділення справ у окреме провадження слідчим зазначено те, що вина цих осіб доведена зібраними у справі доказами, а виділення справи у окреме провадження не може негативно відбитися на всебічності, повноті та об`єктивності розслідування справи щодо ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_9 .
Разом з тим, згідно обвинувального висновку, зазначені особи діяли за попередньою змовою між собою, їх дії носили спільний характер та були спрямовані на досягнення єдиного спільного результату в вигляді умисного ухилення від сплати податків.
Як вбачається з ухвали апеляційного суду Одеської області від 25.12.2014 року кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_13 та ОСОБА_14 , у тому числі і по обвинуваченню щодо дій ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_11 , ОСОБА_13 та ОСОБА_14 , ОСОБА_12 та ОСОБА_9 за період з 01.10.2006 року по 30.09.2007 року по незаконно сформованому податковому кредиту з ПДВ в сумі 1288134,8 грн., направлено в Генеральну прокуратуру України для організації проведення додаткового досудового розслідування з мотивів неповноти та неправильності досудового розслідування.
Даних щодо результатів судового розгляду виділених справ стороною обвинувачення суду не надано та відповідних клопотань про їх витребування не заявлено.
Апеляційний суд погоджується з висновками суду першої інстанції, що виділення в окреме провадження матеріалів кримінальної справи відносно ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , яким інкримінується спільне за попередньою змовою вчинення злочину з підсудними, не відповідає правилам статті 26 КПК України 1960 року, оскільки законних підстав виділення справи у окреме провадження щодо цих осіб слідством не зазначено, а зазначена у постановах підстава такої процесуальної дії не є правомірною, оскільки суперечить вимогам щодо повноти, всебічності, об`єктивності і неупередженості розгляду справи, ускладнює розслідування та розгляд аналогічних справ щодо одних і тих же осіб, з`ясування всіх обставин злочинної діяльності.
Суд першої інстанції обґрунтовано звернув увагу, що пред`явлене органом досудового розслідування обвинувачення є не конкретизованим, викладене взагалі, без уточнення вини кожного із співучасників.
Доводи прокурора на передчасність постанови про направлення справи на додаткове розслідування, та на те, що виявлені недоліки можуть бути усунуті під час судового розгляду справи, судове слідство не закінчено, у справі не допитані декілька свідків, суперечать положенням КПК України 1960 року, який не відносить суд до органів, які збирають докази, покладає на нього лише обов`язок зберігаючи неупередженість сприяти сторонам у здійсненні їх прав та виконанні обов`язків, а обов`язок надати докази покладає винятково на орган дізнання, слідство та прокурора.
При цьому апеляційний суд бере до уваги, що суд першої інстанції на протязі тривалого часу при розгляді справи намагався усунути недоліки досудового слідства в судовому засіданні, однак свідки ОСОБА_61 та ОСОБА_62 , які згідно обвинувачення є співучасниками злочину, свідок ОСОБА_29 до суду не з`явився, неодноразові постанови про їх примусовий привід органами досудового слідства не виконані.
Суд першої інстанції правильно зазначив, що законний розгляд даної справи в межах пред`явленого обвинувачення і лише відносно підсудних, є неможливим, оскільки, притягнення до кримінальної відповідальності лише бухгалтерів підприємств без осіб, які фактично здійснювали фінансово-господарську діяльність підприємств та штучне, безпідставне виділення в окреме провадження матеріалів кримінальної справи щодо інших співучасників, унеможливлює повно, обєктивно та всебічно розглянути справу та постановити справедливий та законний вирок у справі.
За таких обставин, на думку апеляційного суду, постанова суду першої інстанції є законною та обґрунтованою, підстави для її скасування відсутні.
Керуючись ст.ст.365, 366 КПК України (в редакції 1960 року), апеляційний суд, -
Апеляційну скаргу старшого прокурора прокуратури м.Житомира ОСОБА_6 залишити без задоволення, а постанову Богунського районного суду м.Житомира від 02 квітня 2015 року, якою кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_10 за ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.205, ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366, ч.2 та ч.3 ст.358 КК України, ОСОБА_11 за ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.3 ст.212, ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366, ч.2 та ч.3 ст.358 КК України, ОСОБА_12 за ч.2 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України та ОСОБА_9 за ч.2 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України повернуто в Генеральну прокуратуру України для організації додаткового розслідування без змін.
Ухвала апеляційного суду набирає законної сили з моменту її проголошення та касаційному оскарженню не підлягає.
Судді :