05.07.2013 Справа № 756/8816/13-к
Унікальний №756/8816/13-к
Порядковий № 1-кп/756/374/13
У Х В А Л А

Іменем України

05 липня 2013 року Оболонський районний
суд м. Києва в складі:

головуючого судді -
Літвінова В.Є.,

при секретарі -
Лисоконь І.В.,

за участю прокурора -
Федоренко М.В., Моргуна С.О.,

розглянувши у підготовчому судовому
засіданні в м. Києві клопотання про
звільнення від кримінальної
відповідальності

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Києва,
українця, громадянина України, освіта
вища, працюючого ТОВ
«Дніпросіті-Інвест» на посаді
директора, зареєстрованого та
проживаючого за адресою: АДРЕСА_1, не
судимого,

у вчиненні кримінального
правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212
КК України,

в с т а н о в и в :

Відповідно до клопотання про
звільнення від кримінальної
відповідальності від 12 червня 2013 р.,
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_5, будучи посадовою
особою - директором ТОВ
«Дніпросіті-Інвест» ()
скоїв умисне ухилення від сплати
податків, зборів (обов'язкових
платежів) що входять в систему
оподаткування, введених у
встановленому законом порядку, у
значних розмірах, при наступних
обставинах:

ТОВ «Дніпросіті-Інвест» () зареєстровано Шевченківською
районною державною адміністрацією м.
Києва від 27.12.2007, взято на податковий
облік в ДПІ Шевченківського району м.
Києва за № 31743 від 29.12.2017. Здійснює свою
діяльність за адресою: м. Київ, пр-т.
Московський, 32.

Так, ОСОБА_1, згідно наказу про
призначення № 5-К від 13.06.2008, будучи
службовою особою - директором ТОВ
«Дніпросіті-Інвест», в період червень
2008 - червень 2012 роки, навмисно порушив
вимоги ст.2, ст.13, ст.14 Закону України
«Про плату за землю» від 03.07.1992 за №
2535-ХІІ (у редакції Закону України від
19.09,1996 № 378/96-ВР) із змінами та
доповненнями, за період
червень-грудень 2008 року, 2009 рік, 2010 рік,
та вимоги п. 286.2 ст.286, п. 287.1, 287.6 ст.287
розділу ХШ Податкового Кодексу України
№2755-VI від 02..12.2010 із змінами та
доповненнями, за період 2011 року -
півріччя 2012 року, в результаті чого ТОВ
«Дніпросіті-Інвест» не донараховано та
не сплачено до бюджету сум земельного
податку на загальну сумі 1995334, 06 грн.

ОСОБА_1 як службова особа підприємства,
ніс відповідальність за повноту і
своєчасність нарахування та сплату
зборів в порядку і розмірах,
встановлених законом, а саме ст. 67
Конституції України «обов'язок
сплачувати податки і збори в порядку і
розмірах, встановлених законом».

Відповідно
податкового-повідомлення-рішення №
від 26.10.2012, підприємству TOB
«Дніпросіті-Інвест» донараховано суму
земельного податку з юридичних осіб у
розмірі 1995334, 06 грн.

Досудовим розслідуванням, встановлено,
що між ВАТ «Гідромеханізація»
(Продавець) та ТОВ «Дніпросіті-Інвест»
(Покупець), у присутності нотаріуса,
уклали договір купівлі-продажу
нерухомого майна з розстроченням
платежу від 02.06.2008 про купівлю-продаж
нерухомого майна, а саме 97/100
(дев'яносто сім сотих) частин від
майнового комплексу (споруди
виробничо-адміністративного
комплексу) з усіма розташованими на
ньому комунікаціями за адресою: м. Київ,
проспект Московський. 32.

Загальна площа майнового комплексу
(будівлі та споруди
виробничо-адміністративного
комплексу), що належить ВАТ
«Гідромехзанізація» за адресою: м.
Київ, пр. Московський, 32 складає - 4.806,80
кв.м., частина майнового комплексу, яка
відчужується за договором від 02.06.2008 -
97/100 (дев'яносто сім сотих) частин від
майнового комплексу відповідно
загальною площею 4685,2р кв. м.

В подальшому, 09.06.2008 складено акт
приймання-передачі нерухомого майна,
розташованого за адресою: м. Київ, пр.
Московський, 32, відповідно якого ВАТ
«Гідромеханізація» передає, а ТОВ
«Дніпросіті-Інвест» приймає нежитлові
споруди розташовані за адресою: м.
Київ, пр. Московський, 32.

Згідно реєстраційного посвідчення №
009326 від 26.06.2008р. виданого Київським
міським бюро технічної інвентаризації
та реєстрації права власності на
об'єкти нерухомого майна будівлі та
споруди, які мали у ВАТ
«Гідромеханізація» позначення (літ. А,
Б, Е, ,Е», В, 1, Л, Г. Д, З, Ж) загальною
площею 4685,20 кв.м., що складають 97/100
частин від майнового комплексу
загальною площею 4806,8 кв. м.
розташованих в м. Києві по проспекту
Московський, за № 32 зареєстровані за
ТОВ «Дніпросіті-Інвест» на праві
власності на підставі договору
купівлі-продажу посвідченого
приватним нотаріусом Київського
міського нотаріального округу
ОСОБА_2 від 02.06.2008р. р. № 3675 та записано в
реєстрову книгу № 25з-22 за
реєстровим № 1157-3.

Відповідно До Порядку нормативної
грошової оцінки земель
сільськогосподарського призначення та
населених пунктів, затвердженого
наказом Державного комітету України по
земельних ресурсах, Міністерства
аграрної політики України,
Міністерства будівництва, архітектури
та житлово-комунального господарства
України, Української академії аграрних
наук від 27.01.2006 року № 18/15/21/11,
зареєстрованого в Міністерстві
юстиції України 05.04.2006 року № 388/12262 ,
коефіцієнт, який характеризує
функціональне використання земельного
податку (Кф) становить - 2.5.

З 01.01.2008 на підставі листа Держкомзему
України від 10.01.2008 № 14-22-6/55 коефіцієнт
індексації грошової оцінки земель
становить 1,028,

З 01.01.2009 на підставі листа Держкомзему
України від 09.01,2009 № 14-22-6/87 коефіцієнт
індексації грошової оцінки земель
становить 1,028 х 1,152.

З 01.01.2010 на підставі листа Держкомзему
України від 11.01.2010 №641/22/-6-10 коефіцієнт
індексації грошової оцінки земель
становить 1,028 х 1,152 х1,059

З 01.01.2011 на підставі листа Держкомзему
України від 11.01.2010 №641/22/-6-10 коефіцієнт
індексації грошової оцінки земель
становить 1,028 х 1,152 х 1,059

З 01.01.2012 на підставі листа Держкомзему
України від 11.01.2010 №641/22/-6-10 коефіцієнт
індексації грошової оцінки земель
становить 1,028 х 1,152 х 1,059 х 1.

Відповідно до листа Головного
управління земельних ресурсів від
04.07.2012 року № 07-387/18579, земельна ділянка
по проспекту Московському, 32 в м. Києві
(кадастровий номер 0:78:167:0002),
розташована в 388-ій економіко -
планувальній зоні, де базова вартість
земельної ділянки складає - 451.39 грн.,
узагальнюючий локальний коефіцієнт
-1,36.

Відповідно чинного законодавства
України:

· відповідно до частини 1 статті 2
Закону України «Про плату за землю»,
чинного на момент існування спірних
правовідносин, використання землі в
Україні є платним. Плата за землю
справляється у вигляді земельного
податку або орендної плати, що
визначається залежно від грошової
оцінки земель.

· у статті 5 цього Закону було
визначено, зокрема, що об'єктом плати за
землю є земельна ділянка, яка перебуває
у власності або користуванні, у тому
числі на умовах оренди, суб'єктом
власник земельної ділянки і
землекористувач, у тому числі орендар.

· за змістом статті 15 вказаного
Закону обов'язок сплачувати за землю
виникає у власників та
землекористувачів з дня виникнення
права власності або користування
земельною ділянкою.

· частинами 1, 2 статті 125 ЗК (у
редакції, чинній на час виникнення
спірних відносин) встановлено, що право
власності та право постійного
користування на земельну ділянку
виникає після одержання її власником
або користувачем документа, що
посвідчує право власності чи право
постійного користування

· земельною ділянкою, та його
державної реєстрації. Право на оренду
земельної ділянки виникає після
укладення договору оренди і його
державної реєстрації.

· статтею 126 цього Кодексу (у
редакції, чинній на час виникнення
спірних відносин) передбачено, що право
власності на земельну ділянку і право
постійного користування земельною
ділянкою посвідчується державними
актами. Форми державних актів
затверджуються Кабінетом Міністрів
України. Право оренди землі
оформляється договором, який
реєструється відповідно до закону.

· Питання переходу права на
земельну ділянку у разі набуття права
на жилий будинок, будівлю, споруду, що
розміщені на ній, регулюється статтями
120 ЗК та 377 Цивільного кодексу України.

· Відповідно до ст. 120 ЗК України до
особи, яка набула право власності на
жилий будинок, будівлю або споруду,
розміщені на земельній ділянці, що
перебуває у власності іншої особи,
переходить право власності на земельну
ділянку або її частину, на якій вони
розміщені, без зміни її цільового
призначення.

· частиною 1 ст. 377 ЦК України
встановлено, що 1. до особи, яка набула
право власності на житловий будинок
(крім багатоквартирного), будівлю або
споруду, переходить право власності,
право користування на земельну
ділянку, на якій вони розміщені, без
зміни її цільового призначення в
обсязі та на умовах, встановлених для
попереднього землевласника
(землекористувача).

Таким чином, в даному випадку перевагу
мають спеціальні норми, що регулюють
випадки набуття права власності на
землю чи права користування нею
внаслідок придбання споруди,
розміщеної на земельній ділянці, яким є
стаття 120 ЗК та стаття 377 Цивільного
кодексу України.

Таким чином, обов'язок сплачувати
земельний податок чи орендну плату
виникає з моменту набуття права
власності на жилий будинок (будівлю або
споруду), що знаходиться на земельній
ділянці, оскільки право власності чи
користування на цю земельну ділянку
виникає у набувача одночасно з правом
власності на об'єкт нерухомого майна,
розташованого на такій земельній
ділянці.

Крім того, встановлено, що відповідно
листа ДПІ Оболонського району м. Києва
ДПС за № 15/15.4-12 від 14.01.2013 ТОВ
«Дніпросіті-Інвест» на обліку у ДПІ
Оболонського району м. Києва ДПС, як
платник плати за землю не реєструвався
та не перебуває, що свідчить про
небажання ОСОБА_1 реєструвати ТОВ
«Дніпросіті-Інвест» як платника за
землю в ДПІ за місцем розташування
земельної ділянки, що в свою чергу
свідчить про навмисний характер
ухилення від сплати земельного
податку.

Постановою Окружного
адміністративного суду м. Києва у
справі від 02 квітня 2013, в задоволенні
позову ТОВ «Дніпросіті-Інвест» до ДПІ
Оболонського району м. Києва ДПС про
визнання незаконним та скасування
податкового повідомлення-рішення №
від 26.10.2012, відмовлено та
податкові рішення повідомлення №
від 26.10.2012 залишено в силі.

Рішенням Київського Апеляційного
адміністративного суду у справі №
826/1553/13-а від 23.05.2013, ТОВ
«Дніпросіті-Інвест» у задоволенні
апеляційної скарги на постанову
Окружного адміністративного суду м.
Києва у справі від 02 квітня 2013
відмовлено, а постанова постанову
Окружного адміністративного суду м.
Києва від 02 квітня 2013 залишена без змін.

В результаті умисних дій директора ТОВ
«Дніпросіті-Інвест» ОСОБА_1, які
виразилися ухиленні від сплати
земельного податку в період з червня 2008
- червень 2012, до Державного бюджету
фактично не поступило податків у сумі 1
995 334, 06 грн., що в 3000 і більше разів
перевищує встановлений чинним
законодавством неоподатковуваний
мінімум доходів громадян і є великим
розміром.

Крім цього вина ОСОБА_1 повністю
доведена зібраними по кримінальному
провадженню речовими доказами, а саме:

1. Копія акту податкової перевірки
№ 16/16-30/35648859 від 09.10.2012, відповідно якого
підприємству ТОВ «Дніпросіті-Інвест»
донараховано суму земельного податку,
яку останнє мало сплачувати за
фактичне використання земельної
ділянки, яка розташована за адресою: м.
Київ, пр. Московський, 32 та на якій
знаходяться нежитлові споруди ТОВ
«Дніпросіті-Інвест»;

2. Копія договору купівлі-продажу
нерухомого майна з розстроченням
платежу від 02.06.2008 відповідно якого ТОВ
«Дніпросіті-Інвест» придбаває, а ВАТ
«Гідромеханізація» продає споруди
нежитлового комплексу, які розташовані
за адресою: м. Київ, пр. Московський, 32;

3. Копія акту приймання-передачі
нерухомого майна, розташованого за
адресою: м. Київ, пр. Московський, 32 від
09.06.2008 відповідно якого проведено
передачу нежитлових споруд
розташованих за адресою: м. Київ, пр.
Московський, 32 від ВАТ
«Гідромеханізація» до ТОВ
«Дніпросіті-Інвест»;

4. Копія постанови Окружного
адміністративного суду м. Києва від
02.04.2013, відповідно якого підтверджено
законність винесеного податкового
повідомлення-рішення до акту №
16/16-30/35648859 від 09.10.2012;

5. Копія ухвали Київського
Апеляційного адміністративного суду
від 23.05.2013 відповідно якого
підтверджено законність винесеного
податкового повідомлення-рішення до
акту № 16/16-30/35648859 від 09.10.2012, та рішення є
узгодженим;

6. Лист ДПІ Оболонського району м.
Києва ДПС № 15/15.4-12 від 14.01.2013, відповідно
якого встановлено, що ТОВ
«Дніпросіті-Інвест» платником
земельного податку не зареєстроване;

7. Копія листа БТІ м. Києва № 15543
(И-2011) від 05.04.2011, відповідно якого за ТОВ
«Дніпросіті-Інвест» оформлено право
власності на нерухоме майно, яке
розташоване за адресою: м. Київ, пр.
Московський, 32.

8. Платіжне доручення № 188 від
06.06.2013 на суму 2 037 500, 00 грн., свідчить про
сплату земельного податку,

9. Платіжне доручення № 189 від
06.06.2013 на суму 392994, 63 грн., свідчить про
відшкодування збитків завданих
несвоєчасною сплатою.

Прокуратура Оболонського району
м. Києва звернулась до суду з
клопотанням про звільнення ОСОБА_1 від
кримінальної відповідальності у
зв'язку з тим, що до притягнення до
кримінальної відповідальності ОСОБА_1
сплатив нараховану актом податкової
перевірки №16/16-30/35648859 від 09.10.2012 р. суму
земельного податку та штрафні санкції
у повному обсязі.

Прокурор та підозрюваний в судовому
засіданні підтримали клопотання,
просили його задовольнити.

Розглядаючи питання про звільнення від
кримінальної відповідальності ОСОБА_1
суд виходить з наступного.

Згідно ч. 1 ст. 286 КПК України звільнення
від кримінальної відповідальності за
вчинення кримінального правопорушення
здійснюється судом.

Згідно ч. 2 ст. 286 КПК України
встановивши на стадії досудового
розслідування підстави для звільнення
від кримінальної відповідальності та
отримавши згоду підозрюваного на таке
звільнення, прокурор складає
клопотання про звільнення від
кримінальної відповідальності та без
проведення досудового розслідування у
повному обсязі надсилає його до суду.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України
особа, яка вчинила діяння, передбачені
частинами першою, другою, або діяння,
передбачені частиною третьою цієї
статті, звільняється від кримінальної
відповідальності, якщо вона до
притягнення до кримінальної
відповідальності сплатила податки,
збори (обов'язкові платежі), а також
відшкодувала шкоду, завдану державі їх
несвоєчасною сплатою (фінансові
санкції, пеня).

Беручи до уваги, що ОСОБА_1 до
притягнення його до кримінальної
відповідальності сплатив нараховані
згідно акту № 16/16-30/35648859 від 09.10.2012 суму
земельного податку у розмірі 1995334, 06
грн. і штрафні санкції в розмірі 435160, 57
грн. (платіжне доручення № 188 від 06.06.2013
на суму 2 037 500, 00 грн., платіжне доручення
№ 189 від 06.06.2013 на суму 392994, 63 грн.), суд
дійшов до висновку про можливість
звільнення ОСОБА_1 від кримінальної
відповідальності за вчинення
кримінального правопорушення,
передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України у
відповідності до ч. 4 ст. 212 КК України.

Керуючись ст.ст. 286, 287, 288 КПК України, ч. 4
ст. 212 КК України, суд-

у х в а л и в :

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної
відповідальності, передбаченої ч. 2 ст.
212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК
України.

Кримінальне провадження за
обвинуваченням ОСОБА_1 у вчиненні
кримінального правопорушення,
передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України -
закрити.

Ухвала набирає законної сили після
закінчення строку подання апеляційної
скарги, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги
ухвала, якщо її не скасовано, набирає
законної сили після ухвалення рішення
судом апеляційної інстанції.

Ухвала може бути оскаржена до
Апеляційного суду м. Києва через
Оболонський районний суд м. Києва
протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя
В.Є. Літвінов