пр. № 1-кп/759/602/15
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
30 червня 2015 року м.Київ

Святошинський районний суд м. Києва в складі:

головуючого - судді ОСОБА_1 ;

при секретарі - ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальне провадження № 0000008 за обвинувальним актом стосовно:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Лубни, Полтавської області, громадянина України, освіта вища, одруженого, працюючого директором ТОВ «Інтертрейд-Україна», зареєстрованого та проживаючого в АДРЕСА_1 , раніше не судимого, -

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

за участю сторони обвинувачення: прокурора ОСОБА_4 ,

сторони захисту: захисника ОСОБА_5 ,

обвинуваченого ОСОБА_3

В С Т А Н О В И В:
Під час судового розгляду встановлено, що ОСОБА_3 , обвинувачується в тому, що будучи службовою особою - директором ТОВ «Інтертрейд-Україна», у відповідності до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями), вимогами інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів в державний бюджет України.

Однак, ОСОБА_3 , переслідуючи мету ухилення від сплати податків, реалізував злочинний план штучного зменшення податкових зобов`язань підприємства ТОВ «Інтертрейд-Україна» перед державним бюджетом України, який полягав у перерахуванні коштів за неіснуючі господарські операції на рахунки підприємств з ознаками фіктивності, що в свою чергу надавало можливість ОСОБА_3 , як директору ТОВ «Інтертрейд-Україна», безпідставно збільшити податковий кредит з податку на додану вартість та, як наслідок, зменшити податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету за відповідні звітні періоди.
Так, директор ТОВ «Інтертрейд-Україна» ОСОБА_3 , як керівник (директор) підприємства, здійснював організацію бухгалтерського та податкового обліків товариства під час здійснення підприємством наступних видів діяльності згідно Довідки з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, а саме:
· код КВЕД_33.11 - ремонт i технічне обслуговування готових металевих виробів;
· код КВЕД_33.12 - ремонт i технiчне обслуговування машин i устаткування промислового призначення;
· код КВЕД_33.13 - ремонт i технiчне обслуговування електронного й оптичного устаткування;
· код КВЕД_33.14 - ремонт i технiчне обслуговування електричного устаткування;
· код КВЕД_33.16 - ремонт i технiчне обслуговування повiтряних i космiчних лiтальних апаратів;
· код КВЕД _33.17 - ремонт i технiчне обслуговування iнших транспортних засобів;
· код КВЕД_33.19 - ремонт i технiчне обслуговування iнших машин i устаткування;
· код КВЕД_33.20 - установлення та монтаж машин i устаткування;
· код КВЕД_46.37 - оптова торгiвля кавою, чаєм, какао та прянощами;
· код КВЕД_46.44 - оптова торгiвля фарфором, скляним посудом i засобами для чищення;
· код КВЕД_46.52 - оптова торгiвля електронним i телекомунiкацiйним устаткованням, деталями до нього;
· код КВЕД_46.69 - оптова торгiвля iншими машинами й устаткуванням;
· код КВЕД_46.90 - неспецiалiзована оптова торгiвля.

Згідно договорів, протоколів погодження договірних цін, актів прийому-передачі наданих послуг (робіт), податкових накладних, банківських виписок встановлено, що ТОВ «Інтертрейд-Україна» мало фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «АТЗ-Сервіс» () та ПП «Діловий Партнер Плюс» (), в період з квітня по травень 2012 року.
Так, у невстановленому слідством місці та в невстановлений слідством час, між ТОВ «Інтертрейд-Україна», в особі директора ОСОБА_3 з однієї сторони, та ПП «Діловий Партнер Плюс», в особі заступника директора ОСОБА_6 з іншої сторони, було укладено ряд договорів, а саме:
1)
Договір про надання юридичних послуг №30/03-12 від 30.03.12;
2) Договір про інформаційно-довідкове обслуговування №02/04-12 від 02.04.12;
3) Агентський договір №06/04-12 від 06.04.12;
4) Договір про надання юридичних послуг №27/04-12 від 27.04.12;
5) Договір про інформаційно-довідкове обслуговування №03/05-12 від 02.04.12.

Згідно умов договору про надання юридичних послуг №30/03-12 від 30.03.12, ТОВ «Інтертрейд-Україна» («Замовник») доручає, а ПП «Діловий Партнер Плюс» («Виконавець») зобов`язується надавати юридичні послуги з правового забезпечення господарської діяльності. Загальна договірна ціна послуг за даним Договором складає 600000,00 грн. (Шістсот тисяч гривень 00 коп.).
Згідно умов договору про інформаційно-довідкове обслуговування від 02 квітня 2012 року за №02/04-12, ТОВ «Інтертрейд-Україна» («Замовник») доручає, а ПП «Діловий Партнер Плюс» («Виконавець») бере на себе зобов`язання із забезпечення інформаційно-консультаційного, довідкового, абонементного обслуговування з питань виробництва, закупівлі за кордоном та реалізації на території України спеціальної продукції особливого призначення, зокрема: робот с дистанційним управлінням Digital Vanguard ROV (Канада), вибухозахисні костюми ЕОD 9 (Канада) в стандартній комплектації, маніпулятор ТМ-600 телескопічний (Канада), гідродинамічний руйнувач АВL 1000 Recolless Disruptor (UK), картридж гідродинамічного руйнувача Cartridge 0.5" РТ1517 соmmercial (UK). Загальна договірна ціна робіт за даним договором складає 500000,00 (П`ятсот тисяч гривень 00 коп.).
Згідно умов агентського договору №06/04-12 від 06.04.12, ТОВ «Інтертрейд-Україна» («Принципал») доручає, а ПП «Діловий Партнер Плюс» («Агент») зобов`язується здійснювати за рахунок, від імені та за дорученням Принципала такі дії (послуги):
· проведення маркетингових досліджень, пов`язаних з реалізацією на території України та Молдови продукції Принципала, далі Продукція;

· вивчення ринку, цінової політики, платоспроможного попиту потенційних покупців;

· проведення юридичного аудиту та підготовки до укладання договорів поставки Продукції;

· розробка проектів договорів поставки, їх узгодження з Принципалом та потенційними покупцями;

· ведення переговорів з потенційними покупцями;

· здійснення дій щодо представництва інтересів Принципала перед третіми особами, а також вжиття заходів захисту його законних прав та інтересів з питань, що стосуються предмета договору;

· врахування всіх можливих ризиків при підготовці, укладанні та виконанні договорів поставки Продукції;

· перевірка фінансового стану потенційних покупців;

· у випадку, якщо потенційний покупець є нерезидентом, для перевірки його фінансового стану, репутації та можливості виконання зобов`язань за договором, Агент має право залучити відповідних субвиконавців - нерезидентів;

· аналіз необхідності отримання дозволу органів Антимонопольного комітету України на концентрацію та дозволів інших державних органів для укладання договорів поставки, а також виявлення інших умов для запобігання можливості визнання недійсним договорів;

· надання Принципалу юридичних, фінансових та інших консультацій, що стосуються предмету Договорів;

· інші дії, які будуть необхідні для виконання цього Договору та будуть корисними Принципалу.
Загальна договірна ціна послуг за даним Договором складає 800000,00 грн. (Вісімсот тисяч гривень 00 коп.).
Згідно умов договору про надання юридичних послуг №27/04-12 від 27 квітня 2012 року ТОВ «Інтертрейд-Україна» («Замовник») доручає, а ПП «Діловий Партнер Плюс» («Виконавець») зобов`язується надавати юридичні послуги з правового забезпечення господарської діяльності. Загальна договірна ціна послуг за даним Договором складає 350000,00 грн.(Триста п`ятдесят тисяч гривень 00 коп.).
Згідно умов договору про інформаційно-довідкове обслуговування №03/05-12 від 02 квітня 2012 року ТОВ «Інтертрейд-Україна» («Замовник») доручає, а ПП «Діловий Партнер Плюс» («Виконавець») бере на себе зобов`язання із забезпечення інформаційно-консультаційного, довідкового, абонементного обслуговування з питань виробництва, закупівлі за кордоном та реалізації на території України спеціальної продукції особливого призначення, зокрема: робот с дистанційним управлінням Digital Vanguard ROV (Канада), безпілотні ЛА, металодетектори, системи охолодження вибухозахисних костюмів та інше. Загальна договірна ціна послуг за даним Договором складає 300000,00 грн.(Триста тисяч гривень 00 коп.).
На виконання умов вищезазначених договорів невстановленими слідством особами, які діяли від імені ПП «Діловий Партнер Плюс», в не встановленому слідством місці та в не встановлений слідством час, складено для ТОВ «Інтертрейд-Україна» податкові накладні: №30 від 26.04.12 на суму 500000 грн. (ПДВ 83333,33 грн.), №31 від 26.04.12 на суму 800000 грн. (ПДВ 133333,33 грн.), №32 від 26.04.12 на суму 600000 грн. (ПДВ 100000 грн.), №25 від 31.05.12 на суму 300000 грн. (ПДВ 50000 грн.), №26 від 31.05.12 на суму 350000 грн. (ПДВ 58333,33 грн.), які підписані від імені директора ПП «Діловий Партнер Плюс» ОСОБА_7 та акти прийому-передачі наданих послуг: ДЛ-0000223 від 26.04.12, ДЛ-0000221 від 26.04.12, ДЛ-0000222 від 26.04.12, ДЛ-0000263 від 31.05.12, ДЛ-0000262 від 31.05.12, які підписані від імені заступника директора ПП «Діловий Партнер Плюс» ОСОБА_6 та видано для ТОВ «Інтертрейд-Україна».
Таким чином, ОСОБА_3 , працюючи на посаді директора ТОВ «Інтертрейд-Україна», достовірно знаючи, що вищевказані господарські операції не відбувалися і ПП «Діловий Партнер Плюс» йому не реалізовувало будь-яких робіт чи послуг, використовуючи вищезазначені підроблені документи в бухгалтерському та податковому обліках, безпідставно сформував податковий кредит з податку на додану вартість та безпідставно завищив витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування.
Також, у невстановленому слідством місці та в невстановлений слідством час, між ТОВ «Інтертрейд-Україна» в особі директора ОСОБА_3 , з однієї сторони та ТОВ «АТЗ-Сервіс» в особі заступника директора ОСОБА_8 , з іншої сторони було укладено ряд договорів, а саме:
1)
Договір підряду №02/04-12 від 02.04.12;
2) Договір підряду №0305-12 від 03.05.12.

Згідно умов договору підряду №02/04-12 від 02.04.12, ТОВ «Інтертрейд-Україна» («Замовник») доручає, а ТОВ «АТЗ-Сервіс» («Підрядник») бере на себе зобов`язання виконати на свій ризик роботи по перевірці та налаштуванню системи зв`язку вибухо-захисних костюмів ЕОD9 та налаштування гідроруйнувачів АВL 1000. Загальна договірна ціна Робіт за даним Договором складає 500000,00 грн.(П`ятсот тисяч гривень 00 коп.).
Згідно умов договору підряду №0305-12 від 03.05.12, ТОВ «Інтертрейд-Україна» («Замовник») доручає, а ТОВ «АТЗ-Сервіс» («Підрядник») бере на себе зобов`язання виконати на свій ризик роботи тестуванню та передпродажною підготовкою вибухозахисного обладнання (роботів DV). Загальна договірна ціна Робіт за даним Договором складає 550000,00 грн. (П`ятсот п`ятдесят тисяч гривень 00 коп.).
На виконання умов вищезазначених договорів невстановленими слідством особами, які діяли від імені ТОВ «АТЗ-Сервіс», в не встановленому слідством місці та в не встановлений слідством час, складено для ТОВ «Інтертрейд-Україна» податкові накладні: №53 від 26.04.12 на суму 500000 грн. (ПДВ 83333,33 грн.), №58 від 31.05.12 на суму 550000 грн. (ПДВ 91666,67 грн.), які підписані від імені директора ТОВ «АТЗ-Сервіс» ОСОБА_9 та акти прийому-передачі наданих послуг: АТ-0000290 від 26.04.12, АТ-0000262 від 31.05.2012, які підписані від імені заступника директора ТОВ «АТЗ-Сервіс» ОСОБА_8 та видано для ТОВ «Інтертрейд-Україна».
Таким чином, ОСОБА_3 , працюючи на посаді директора ТОВ «Інтертрейд-Україна», достовірно знаючи, що вищевказані господарські операції не відбувалися і ПП «Діловий Партнер Плюс» йому не реалізовувало будь-яких робіт чи послуг, використовуючи вищезазначені підроблені документи в бухгалтерському та податковому обліках, безпідставно сформував податковий кредит з податку на додану вартість та безпідставно завищив витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування.
Розроблена ОСОБА_3 схема зменшення суми податкових зобов`язань ТОВ «Інтертрейд-Україна» перед бюджетом полягала у формуванні від ПП «Діловий Партнер Плюс» та ТОВ «АТЗ-Сервіс» податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування під виглядом виконання робіт (послуг) для надання таким діям зовні законного вигляду.
Фактично, в період фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Інтертрейд-Україна» з ПП «Діловий Партнер Плюс» та ТОВ «АТЗ-Сервіс» з квітня по травень 2012 року, виконання робіт (послуг) від ПП «Діловий Партнер Плюс» та ТОВ «АТЗ-Сервіс» в адресу ТОВ «Інтертрейд-Україна» не здійснювалось, виходячи з наступного.
Згідно, з поданим до ДПІ у Святошинському районі податковим розрахунком ПП «Діловий Партнер Плюс» «Сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку», громадянин ОСОБА_6 , який підписував договори та акти прийому-передачі наданих послуг від імені заступника директора ПП «Діловий Партнер Плюс» на підприємстві взагалі не працює.
Згідно, з поданим до ДПІ у Святошинському районі податковим розрахунком ТОВ «АТЗ-Сервіс» «Сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку», громадянин ОСОБА_8 , який підписував договори та акти прийому-передачі виконаних робіт від імені заступника директора ТОВ «АТЗ-Сервіс» на підприємстві взагалі не працює.

У ході досудового розслідування встановлено, що у ПП «Діловий Партнер Плюс» ТОВ «АТЗ-Сервіс» в період 2012 року були відсутні основні фонди та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, що свідчить про неможливість ТОВ «АТЗ-Сервіс» і ПП «Діловий Партнер Плюс» виконувати роботи та надавати послуги для ТОВ «Інтертрейд-Україна» та безпідставність відображення цих операцій ОСОБА_3 в бухгалтерському та податковому обліку товариства.

Згідно показів директора ТОВ «АТЗ-Сервіс» ОСОБА_9 встановлено, що підприємство перереєстрував на своє ім`я за винагороду, товарів (робіт, послуг) в адресу будь-яких суб`єктів господарювання не поставляв (не виконував) та розрахунковими рахунками ТОВ «АТЗ-Сервіс» не розпоряджався.
Згідно показів свідка ОСОБА_8 встановлено, що фінансово-господарські документи від імені ТОВ «АТЗ-Сервіс» не підписував, інтереси підприємства не представляв та взагалі не знає дане підприємство.
Крім того, встановлено, що в СУ ФР ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ Міндоходів у Київській області здійснювалось досудове розслідування за фактом реєстрації невстановленими особами ТОВ «АТЗ-Сервіс», з метою прикриття незаконної діяльності, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України, яке направлено з обвинувальним актом до Бориспільського міськрайонного суду Київської області.
Вироком Бориспільського міськрайонного суду Київської областівід 13.09.2013 року по справі №359/8722/13-к, ОСОБА_9 засуджено за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України.
У вищевказаному вироку зазначено:
« ОСОБА_9 діючи за попередньою змовою з невстановленими особами, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх протиправних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді спричинення матеріального збитку охоронюваним законом інтересам держави і свідомо допускаючи їх настання маючи намір на отримання незаконного доходу умисно з корисливих мотивів вчинив фіктивне підприємництво, тобто створення суб`єкту підприємницької діяльності (юридичної особи) без мети здійснення комерційної діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності, яка виражалася б у сприянні за матеріальну винагороду різним суб`єктам підприємницької діяльності України, що реально діють в проведенні безтоварних операцій, незаконному переказі безготівкових грошових коштів в готівку, в мінімізації зобов`язань з податку на додану вартість та штучному завищенню валових витрат, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, з використанням реєстраційних документів, печаток і розрахункових рахунків підприємств, які здійснюють фіктивну діяльність.

Так в липні 2011 року навстановлена слідством особа в м.Києві на території Маріїнського парку запропонувала громадянину ОСОБА_9 за грошову винагороду в сумі 1400 грн., зареєструвати на своє ім`я підприємство без наміру здійснення господарської діяльності. На таку пропозицію ОСОБА_9 , усвідомлюючи, що діяльність даного підприємства буде здійснюватись всупереч законодавству України, погодився.

26.07.11, за попередньою змовою з невстановленою досудовим слідством особою, ОСОБА_9 перебуваючи в АДРЕСА_2 , в офісному приміщенні приватного нотаріуса Київського міського нотаріального округу ОСОБА_10 , провів державну реєстрацію змін до установчих документів ТОВ «АТЗ-Сервіс» (код 24358769), підписавши статут №5000334 ТОВ «АТЗ-Сервіс» без мети здійснення фінансово - господарської діяльності, а з метою прикриття незаконної діяльності, чим порушив вимоги чинного законодавства України.

08.08.12, на підставі підписаного ОСОБА_9 статуту у виконкомі Черкаської міської ради за № 5000334 перереєстровано ТОВ «АТЗ-Сервіс», за юридичною адресою: м. Черкаси, б-р Шевченка, буд.258, а у послідуючому за юридичною адресою: Київська обл., м. Бориспіль, вул. Київський шлях, буд.14.

Всі документи стосовно створення ТОВ «АТЗ-Сервіс», ОСОБА_9 передав невстановленій слідством особі за грошову винагороду в сумі 700 грн.

09.08.11, ОСОБА_9 перебуваючи в АДРЕСА_2 , в офісному приміщенні приватного нотаріуса Київського міського нотаріального округу ОСОБА_10 підписав вже підготовлені не встановленими слідством особами документи з реквізитами ТОВ «АТЗ-Сервіс», які необхідні для відкриття розрахункового рахунку, а саме: картку зі зразками підписів та відбитком печатки для АБ «Укргазбанк» та довіреність серії ВРЛ №519078 на ім`я ОСОБА_8 про право представляти інтереси ТОВ «АТЗ-Сервіс».

У подальшому, з метою доведення свого злочинного наміру до кінця, ОСОБА_9 , діючи згідно попередньої домовленості, спільно з невстановленою слідством особою, 10 серпня 2011 року, в денний час направився до Вінницької обласної дирекції АБ «Укргазбанк», що знаходиться за адресою: м. Вінниця, вул. І. Бевза 34, де підписав раніше підготовлені документи про відкриття поточного рахунку ТОВ «АТЗ-Сервіс», а саме: заяву про відкриття поточного рахунку в АТ «Укргазбанк» від 10.08.2011 року, договір банківського рахунку №104/11-РКО від 10.08.2011 року з додатками, заяву про підключення до системи «Клієнт-Інтернет-Банк», сертифікат відкритого ключа ЕЦП клієнта АБ «Укргазбанк», акт приймання-передачі захищеного носія електронно-цифрового підпису «ІІ8В-токен» системи «Клієнт - Інтернет-Банк» до договору №16/11-КІБ від 10.08.2011 року, опитувальник клієнта-юридичної особи ТОВ «АТЗ-Сервіс» від 10.08.2011 року, після чого віддав їх невстановленій слідством особі, в рахунок грошової винагороди в розмірі 700 грн.

ОСОБА_9 в подальшому підприємницьку діяльність не здійснював, угод фінансового та господарського характеру не складав, печаткою підприємства не користувався, податкової звітності не складав та не подавав, що надало невстановленим слідством особам можливість ставити підписи від імені , ОСОБА_9 на документах ТОВ «АТЗ-Сервіс», складених з метою надання суб`єктам підприємницької діяльності послуг з мінімізації податкових зобов`язань, котрі виникали за результатами проведеної господарської діяльності, тобто вести незаконну діяльність, яка була прикрита з зовнішнього боку легальними діями по створенню суб`єкта підприємницької діяльності.

Вищевказані дії , ОСОБА_9 надали можливість невстановленим слідством особам в повному обсязі реалізувати свою мету, спрямовану на прикриття незаконної діяльності ТОВ «АТЗ-Сервіс».

Згідно показів директора ПП «Діловий партнер плюс» ОСОБА_7 встановлено, що підприємство у жовтні 2011 року перереєстрував на своє ім`я за винагороду, товарів (робіт, послуг) в адресу будь-яких суб`єктів господарювання не поставляв (не виконував) та розрахунковими рахунками ПП «Діловий партнер плюс» не розпоряджався.
Також, встановлено, що в СУ ФР ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ Міндоходів у Київській області здійснювалось досудове розслідування за фактом реєстрації невстановленими особами ПП «Діловий партнер плюс», з метою прикриття незаконної діяльності, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України, яке направлено з обвинувальним актом до Києво-Святошинського районного суду Київської області.
Вироком Києво-Святошинського районного суду Київської області від 08.10.2013 року по справі №369/9419/13-к, ОСОБА_7 засуджено за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України.
У вищевказаному вироку зазначено:
«… ОСОБА_7 на прохання невстановленої слідством особи, за грошову винагороду, не маючи наміру здійснювати діяльність пов`язану з виробництвом, продажем товарно-матеріальних цінностей, виконанням робіт та наданням послуг, в порушення встановленого законодавством порядку здійснення підприємницької діяльності надав згоду на перереєстрацію на своє ім`я ПП «Діловий Партнер Плюс» (код за ЄДПРОУ 33536090), чим порушив закони України.

Так, ОСОБА_7 , за попередньою змовою з невстановленою досудовим слідством особою, придбав суб`єкт підприємницької діяльності (юридичну особу) ПП «Діловий Партнер Плюс» (код ЄДГІРОУ 33536090) без мети здійснення фінансово - господарської діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності.

Для досягнення злочинної мети, направленої на здійснення фіктивного підприємництва ОСОБА_7 у жовтні 2011 року, погодившись на пропозицію невстановленої слідством особи придбати, суб`єкт підприємницької діяльності за грошову винагороду на своє ім`я, не маючи наміру здійснювати в подальшому фінансово - господарської діяльності, переслідуючи свої корисливі мотиви надав згоду на оформлення реєстраційних, установчих та статутних документів ПП «Діловий Партнер Плюс» (код за ). Усвідомлюючи протиправний характер запропонованих йому дій, як майбутньому власнику та керівнику підприємства, що виникало з небажання невстановленої слідством особи перереєструвати підприємство на власне ім`я, ОСОБА_7 , з корисливих спонукань погодився на таку пропозицію. Незважаючи на те, що вказане підприємство зареєстровано в державних органах влади як суб`єкт підприємницької діяльності - юридична особа, ОСОБА_7 взяв участь у його перереєстрації на своє ім`я не з метою здійснення господарської діяльності, як це передбачено статутом підприємства, а з метою прикриття незаконної діяльності.

18.10.11, за попередньою змовою з невстановленою досудовим слідством особою, ОСОБА_7 перебуваючи в м. Києві, по вул. Червоноармійська, в офісному приміщенні приватного нотаріуса, провів державну реєстрацію змін до установчих документів ПП «Діловий Партнер Плюс» (код за ), підписавши статут №2002357 ПП «Діловий Партнер Плюс» без мети здійснення фінансово - господарської діяльності, а з метою прикриття незаконної діяльності, чим порушив вимоги чинного законодавства України.

21.10.11, на підставі підписаного ОСОБА_7 статуту, у Виконавчому комітеті Черкаської міської ради за №2002357 перереєстровано приватне підприємство «Діловий Партнер Плюс», за юридичною адресою: м. Черкаси, б-р Шевченка, буд.266/1, яке в подальшому перереєстровано за адресою: Київська область, Києво-Святошинський район, м. Боярка, вул. Білогородська, б.23А.

Всі документи стосовно створення ПП «Діловий Партнер Плюс», ОСОБА_7 передав невстановленій слідством особі за грошову винагороду в сумі 400 грн. У подальшому, з метою доведення свого злочинного наміру до кінця, ОСОБА_7 , діючи згідно попередньої домовленості спільно з невстановленою слідством особою, направився до Вінницької обласної дирекції АБ «Укргазбанк», що знаходиться за адресою: м. Вінниця, вул. І. Бевза 34, де підписав раніше підготовлені документи про відкриття поточного рахунку ПП «Діловий Партнер Плюс», після чого віддав їх невстановленій слідством особі.

ОСОБА_7 в подальшому підприємницьку діяльність не здійснював, угод фінансового та господарського характеру не складав, печаткою підприємства не користувався, податкової звітності не складав та не подавав, що надало невстановленим слідством особам можливість ставити підписи від імені ОСОБА_7 на документах ПП «Діловий Партнер Плюс», складених з метою надання суб`єктам підприємницької діяльності послуг з мінімізації податкових зобов`язань, котрі виникали за результатами проведеної господарської діяльності, тобто вести незаконну діяльність, яка була прикрита з зовнішнього боку легальними діями по створенню суб`єкта підприємницької діяльності.

Вищевказані дії ОСОБА_7 надали можливість невстановленим слідством особам в повному обсязі реалізувати свою мету, спрямовану на прикриття незаконної діяльності ПП «Діловий Партнер Плюс».

Відповідно до акту № 11/26-57-22-03-10/33446285 від 02.04.14 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «ІНТЕРТРЕЙД-УКРАЇНА» () з питань дотримання вимог правильності обчислення, повноти та своєчасності сплати до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість при проведенні господарських операцій з ТОВ «АТЗ-Сервіс» (код за ) та ПП «Діловий Партнер Плюс» (код за ) за весь період фінансово-господарської діяльності», складеного ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів у м.Києві, встановлено, що службові особи ТОВ «Інтертрейд-Україна», під час фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Діловий Партнер Плюс» та ТОВ «АТЗ-Сервіс» протягом 2012 року порушили:
1) пп. 14.1.228. п.14.1. ст.14, пп.135.5.4.п.135.5 ст.135, п. 138.1, п. 138.2, п.138.8. ст.138, пп.139.1.1. та пп.139.1.9. п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (зі змінами та доповненнями), пунктів 1 та 2 статті 9 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні(із змінами і доповненнями), підпункту 2.5 пункту 2 „Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за № 168/704 (із змінами і доповненнями), що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 630 000,00 грн., в тому числі по періодам: І півріччя 2012 року у сумі 630 000,00 грн., ІІІ квартали 2012 року у сумі 630 000,00 грн., 2012 рік у сумі 630 000,00 грн.;
2) п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188, п. 198.2 п.198.3, п.198.6 ст. 198., п. 201.1, 201.6, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (із змінами і доповненнями), наказу Державної податкової адміністрації України «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» від 21.12.2010 №969 та наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» від 01.11.2011 року №1379, який зареєстрований в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 року за №1333/20071, пунктів 1 та 2 статті 9 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні (із змінами і доповненнями), підпункту 2.5 пункту 2 „Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за № 168/704 (із змінами і доповненнями), що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 600 000,00 грн., в тому числі по періодах:
- за квітень 2012 року у сумі 400 000,00 грн.
- за травень 2012 року у сумі 200 000,00 грн.
Відповідно до висновку судово-економічної експертизи від 24.06.15 за № 00007, проведеної судовим експертом ОСОБА_11 встановлено, що нормативно та документально підтверджуються висновки Акту перевірки №11/26-57-22-03-10/33446285 від 02.04.2014 року, «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Інтертрейд-Україна» () з питань дотримання вимог правильності обчислення, повноти та своєчасності сплати до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість при проведенні господарських операцій з ТОВ «АТЗ-Сервіс» (код за ) та ПП «Діловий Партнер Плюс» (код за ) за весь період фінансово-господарської діяльності», в частині заниження податку на прибуток підприємств на загальну суму 630 000,00 грн., в тому числі по періодам: І півріччя 2012 року у сумі 630 000,00 грн.; ІІІ квартали 2012 року у сумі 630 000,00 грн.; 2012 рік у сумі 630000,00 грн. та заниження податку на додану вартість на загальну суму 600 000,00 грн., в тому числі по періодах: за квітень 2012 року у сумі 400 000,00 грн. та за травень 2012 року у сумі 200 000,00 грн.
Так, ОСОБА_3 обіймаючи посаду директора ТОВ «Інтертрейд-Україна», знаходячись в орендованому офісному приміщенні за адресою: м. Київ, вул. Чаадаєва, буд. 2 Б, подав до ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів у м.Києві за адресою: м. Київ, вул. Верховинна, 9, декларації з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість, а саме:
· 21.05.2012 року декларацію з податку на додану вартість за квітень 2012 року (№ від 21.05.12);
· 22.06.2012 року уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за травень 2012 року (№ від 22.06.12);
· 08.08.2012 року декларацію з податку на прибуток за І Півріччя 2012 року (№ від 08.08.2012);
· 02.11.2012 року декларацію з податку на прибуток за ІІІ квартали 2012 року (№ від 02.11.2012);
· 02.02.2013 року декларацію з податку на прибуток за 2012 рік (№ від 02.02.2013).
У вищевказаних деклараціях, ОСОБА_3 , достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ПП «Діловий Партнер Плюс» та ТОВ «АТЗ-Сервіс», занизив суми, що підлягають сплаті до державного бюджету України, що призвело до умисного ухилення від сплати податку на прибуток в сумі 630 000 грн. та податку на додану вартість в сумі 600 000 грн., а всього податків на загальну суму 1 230 000 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Вказані дії ОСОБА_3 органом досудового розслідування кваліфіковані за ч.1 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Під час підготовчого судового засідання, сторона захисту (захисник ОСОБА_5 ) заявила клопотання про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності та закриття кримінального провадження.

Обвинувачений ОСОБА_3 підтримав клопотання захисника та показав, що свою вину у скоєні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України визнав повністю, фактичні обставини справи, викладені в обвинувальному акті не оспорює.

Сторона обвинувачення не заперечує, щодо задоволення клопотання.

Суд розглянувши заявлене клопотання, вислухавши думку сторін кримінального провадження, вважає, що клопотання підлягає задоволенню за наступних підстав.

Згідно ст.314 ч.3 КПК України у підготовчому судовому зсіданні суд має право прийняти таке рішення, як закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частини другої статті 284 КПК України.

Кримінальне правопорушення, передбачене ст.212 ч.1 КК України, згідно ст.12 КК України, відноситься до злочинів невеликої тяжкості.

У відповідності до ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Шляхом опитування сторін кримінального провадження судом встановлено, що обвинувачений ОСОБА_3 правильно розуміє і не оспорює формулювання обвинувачення та правову кваліфікацію своїх дій за ст.212 ч.1 КК України, у повному обсязі сформульованого обвинувачення беззастережно визнав свою винуватість у вчиненні даного кримінального правопорушення, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності такої позиції обвинуваченого, а відтак діяння, яке поставлено йому у провину, дійсно мало місце, і воно отримало правильну кримінально-правову оцінку.
Крім того, судом встановлено, що обвинувачений цілком розуміє свої права, визначені ч. 3 ст.285 КПК України та підставу звільнення від кримінальної відповідальності.
Таким чином, оскільки визначені кримінальним законом (ст.49 КК України) умови виконано та їх правдивість ні в кого з учасників процесу не викликає сумнівів, суд дійшов висновку про наявність всіх правових підстав для звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності.

Враховуючи викладене, керуючись ст. 44, 49 КК України, п. 1 ч. 2 ст. 284, 285, ч. 4 ст. 286, 288, 314, 315, 369-372, 376 КПК України,-
У Х В А Л И В:
Заявлене клопотання сторони захисту задовольнити. Обвинуваченого ОСОБА_3 звільнити від кримінальної відповідальності за ст.212 ч.1 КК України, на підставі ст.ст.44, 49 КК України, а кримінальне провадження закрити.

Ухвала може бути оскаржена шляхом подачі апеляції через Святошинський районний суд міста Києва до Апеляційного суду міста Києва протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після прийняття рішення судом апеляційної інстанції.

СУДДЯ: ОСОБА_1