Справа № 204/5136/15-к
Провадження № 1-кп/204/364/15
КРАСНОГВАРДІЙСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬК
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
ВИРОК
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 серпня 2015 року Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська

у складі:

головуючого-судді: ОСОБА_1 ,

за участю секретаря: ОСОБА_2 ,

за участю прокурора: ОСОБА_3 ,

за участю захисника: ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Дніпропетровську кримінальне провадження за обвинуваченням:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Дніпропетровська, українки, громадянки України, освіта середня спеціальна, не працюючої, не одруженої, зареєстрована та мешає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, суд

ВСТАНОВИВ:
ОСОБА_5 , будучи з 03 вересня 2014 року, згідно наказу № 5- К від 03 вересня 2014 року, фінансовим директором ТОВ «Локо-С», яке зареєстроване як юридична особа Дніпропетровським міським управлінням юстиції 08 грудня 2008 року за № 0044980, розташоване за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Щепкіна, 39, знаходиться на податковому обліку у Державній податковій інспекції у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, у тому числі у якості платника податку на прибуток, тобто службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, яка постійно обіймає на підприємстві посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, та на яку відповідно до посадової інструкції фінансового директора ТОВ «Локо-С», покладено, зокрема, обов`язки: здійснення керівництва фінансово-господарською діяльністю підприємства в області фінансового забезпечення, а також організації і здійснення податкового обліку і податкової звітності; заготівлі, придбання та збереження сировини, збуту продукції на ринку по договорам поставки (у тому числі була зобов`язана організовувати пошук клієнтів, обговорення умов купівлі-продажу товару); адміністративно - господарського обслуговування, із забезпечення ефективного та цільового використання матеріальних та фінансових ресурсів; організації у складанні перспективних та поточних планів виробництва та реалізації продукції; визначення довгочасної стратегії комерційної діяльності та фінансових планів підприємства; вжиття заходів з метою своєчасного укладання господарських і фінансових договорів з постачальниками та споживачами сировини та продукції; розширення прямих та довгострокових господарських зв`язків; забезпечення виконання договірних зобов`язань по поставках продукції; здійснення контролю за: реалізацією продукції, фінансовими і економічними показниками діяльності підприємства, витрачанням обігових коштів; подачею податкової звітності по напрямку діяльності; керування розробкою заходів з: ресурсозбереження та комплексного використання матеріальних ресурсів; вдосконалення нормативних витрат сировини, матеріалів, оборотних коштів та запасів матеріальних цінностей; попередження і ліквідації наднормативних запасів товарно-матеріальних цінностей, а також перевитрат матеріальних ресурсів; крім того: забезпечення своєчасного складання кошторисно-фінансових, податкових інших документів, розрахунків, встановленої звітності про виконання планів по збуту готової продукції, фінансової діяльності та матеріально-технічного постачання; на час відсутності директора підприємства придбавання його прав і використання всіх його обов`язків по всім напрямкам діяльності підприємства; діяльність від імені підприємства, представлення його інтересів у взаємовідносинах з підприємствами, організаціями і органами державної влади всіх форм власності, підлеглості та галузевої належності; підготовка проектів наказів, інструкцій, вказівок, а також кошторисів, договорів, податкової звітності та інших документів, пов`язаних з фінансово-господарською діяльністю підприємства; в межах своєї компетенції підписання та візування документів, видавання за своїм підписом розпоряджень по підприємству; самостійне ведення листування з організаціями з питань, які відносяться до його компетенції; несе відповідальність за правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності в межах визначених діючим законодавством України, та у відповідності зі ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.99 року; п. 1.4 Порядку складання декларацій на прибуток підприємства, затвердженого наказом ДПАУ від 08.07.97 року № 313/2117; п.2.15 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку № 88 від 24.03.1995 року (зі змінами та доповненнями); є особою, відповідальною за: правильність нарахування та своєчасності перерахування платежів в державний бюджет; вірогідний облік результатів фінансово-господарської підприємства; забезпечення достовірного обліку реалізації продукції; повноту обліку надходження коштів, товарно-матеріальних цінностей; за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах; складання достовірної бухгалтерської звітності та сплату податків.

При цьому, ОСОБА_5 , будучи призначеною на посаду фінансового директора ТОВ «Локо-С» у період з 03.09.2014 року по 25.02.2015 року при здійсненні фінансово-господарської діяльності, діючи за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилилась від сплати податку на прибуток в сумі 655 399, 29 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах.

Так, ОСОБА_5 , будучи у встановленому порядку призначеною на посаду фінансового директора ТОВ «Локо-С», внаслідок наданих їй посадовою інструкцією повноважень достовірно знала про те, що підприємство є самостійним платником податку на прибуток підприємств, крім того, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку даного суб`єкту господарювання - платника податків, достовірно знала про результати його фінансово-господарської діяльності, а також, в силу наданих повноважень займалась пошуком клієнтів, обговоренням умов купівлі-продажу товару з представниками підприємств-контрагентів та знала про необхідність достовірного відображення результатів фінансово - господарської діяльності в документах бухгалтерського обліку.

ОСОБА_5 з метою незаконного заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток та заниження даного виду податку до сплати в бюджет, усвідомлюючи злочинний характер своїх дій, діючи умисно, в порушення вимог діючого законодавства, 02.10.2014 року в робочий час, знаходячись в офісі підприємства ТОВ «Локо-С» за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Щепкіна, 39, вступила в попередню змову з невстановленими особами, направлену на умисне ухилення від сплати податків.

Згідно умов попередньої змови, ОСОБА_5 , діючи з корисливих спонукань, з метою ухилення від сплати податків, повинна була обговорювати з невстановленим співучасником злочину можливість придати своїй злочинній діяльності зовнішніх ознак законності в частині створення завідомо неправдивого документообігу без здійснення реальних фінансово-господарських відносин з фіктивним підприємством ТОВ «Гордон-Сервіс», реквізити та печатку, якого фактично, незаконно використовувала громадянка ОСОБА_6 при підроблені нею первинних бухгалтерських документів, матеріали у відношенні, якої виділені в окреме провадження.

У свою чергу, невстановлений співучасник злочину, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 та невстановленими особами, повинен був надавати ОСОБА_5 пакети завідомо неправдивих документів по взаємовідносинам ТОВ «Локо-С» з фіктивним підприємством ТОВ «Гордон-Сервіс» для надання вигляду законності документообігу без фактичного здійснення реальних фінансово-господарських відносин з вказаним фіктивним підприємством та відображення вказаних взаємовідносин у бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства ТОВ «Локо-С».

У той же день 02.10.2014 року ОСОБА_5 , усвідомлюючи злочинний характер своїх дій і бажаючи уникнути відповідальності за їх здійснення, діючи за попередньою змовою з невстановленою особою, уклала договір № 021014 між ТОВ «Локо-С» та ТОВ «Гордон-Сервіс», без мети настання правових наслідків за вказаним договором, а лише для створення документообігу даним фіктивним підприємством, згідно якого ТОВ «Локо-С» було постачальником товару, а ТОВ «Гордон-Сервіс» його отримувачем.

Так, ОСОБА_5 , маючи умисел на ухилення від сплати податків, реалізуючи свій злочинний умисел, діючи за попередньою змовою групою осіб, в період часу з 07.10.2014 року по 31.12.2014 року, реалізовувала товар за готівку різним суб`єктам підприємницької діяльності, а невстановлений співучасник кримінального правопорушення, діючи чи за попередньою змовою з ОСОБА_6 для надання вигляду законності документообігу без фактичного здійснення реальних фінансово-господарських відносин з фіктивним підприємством ТОВ «Гордон-Сервіс» та відображення вказаних взаємовідносин, на суму реалізації товару за готівку різним суб`єктам підприємницької діяльності, у бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства ТОВ «Локо-С» надав ОСОБА_5 наступні завідомо неправдиві видаткові накладні на поставку товару від підприємства ТОВ «Локо - С» на адресу фіктивного підприємства ТОВ «Гордон-Сервіс», а саме : № 236 від 07 жовтня 2014 року, № 237 від 08 жовтня 2014 року, № 241 від 09 жовтня 2014 року, № 249 від 23 жовтня 2014 року, № 251 від 24 жовтня 2014 року, У 254 від 24 жовтня 2014 року, № 255 від 24 жовтня 2014 року, № 256 від 24 жовтня 2014 року, № 258 від 24 жовтня 2014 року, № 260 від 31 жовтня 2014 року, № 297 від 30 жовтня 2014 року, № 301 від 31 грудня 2014 року, в яких не зазначено особу, яка здійснила приймання товарно-матеріальних цінностей з боку ТОВ «Гордон-Сервіс», що не відповідає вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» щодо оформлення

первинних документів, тобто офіційні документи, що видаються, посвідчуються підприємством, надають права і звільняють підприємство від обов`язків в частині нарахування та сплати податків, які повторно були підроблені, з метою їх подальшого використання ОСОБА_6 . За попередньою змовою з невстановленим співучасником злочину, з метою ухилення від сплати податків підприємством ТОВ «Локо-С», вказані видаткові накладні ОСОБА_5 з метою уникнення від можливої в майбутньому відповідальності, надавала ОСОБА_7 , яка не знала про злочинні наміри ОСОБА_5 , і яка підписувала їх від імені ТОВ «Локо-С», в якості директора підприємства ТОВ «Локо-С».

При цьому, ОСОБА_5 , усвідомлювала суспільно небезпечний характер свого діяння, достовірно знала, що в період з 17.10.2014 по 02.12.2014 від товарних операцій між підприємством ТОВ «Локо-С» з підприємством ТОВ «Гордон-Сервіс» невстановленими співучасниками злочину було перераховувано кошти з поточного рахунку в банківській установі фіктивного підприємства ТОВ «Гордон-Сервіс» на рахунок ТОВ «Локо-С» та було отримано 3 641 107, 16 гривень, які підлягають включенню до складу інших доходів, як безповоротна фінансова допомога в період отримання коштів, у зв`язку з чим підлягають оподаткуванню податком на прибуток за 2014 рік.

Однак, ОСОБА_5 достовірно знаючи, що відповідно до: ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний платити податки та збори в порядку та розмірах, встановлених законом; статті 1 Закону України від 16.07.99 №996- ХІV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (Закон № 996): первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення, відповідно до пункту 2 статті 3 цього закону бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством, фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку; статті 3 Закону №996 : бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку; п. 1.6 Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженого наказом ДПА України 29.03.03 року №143 «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання» зі змінами та доповненнями, який зареєстрований в Міністерстві юстиції України 08.04.03 року за №271/7592, передбачено, що дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності); п. 135.1. Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями, згідно якого доходи, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною відповідно до статті 137, на підставі документів, зазначених у пункті 135.2 цієї статті, та складаються з: доходу від операційної діяльності, який визначається відповідно до пункту 55.4 цієї статті; інших доходів, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті, за винятком доходів, визначених у пункті 135.3 цієї статті та у статті 136 цього Кодексу; 135.2. Податкового кодексу України, згідно якого доходи визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платником податку доходів, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу; 35.3. Податкового кодексу України із змінами та доповненнями, згідно якого суми, відображені у складі доходів платника податку, не підлягають повторному включенню до складу його доходів; 135.5. Податкового кодексу України із змінами та доповненнями, згідно якого інші доходи включають: вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником додатку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи, діючи в порушення вищевказаних вимог законодавства, 25.02.2015 року в робочий час, знаходячись за місцем роботи - в офісі ТОВ «Локо-С», розташованого за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Щепкіна, 39, склала декларацію з податку на прибуток підприємства з додатками за 2014 рік, в частині сум оподаткування договірних взаємовідносин ТОВ «Локо-С» з фіктивним підприємством ТОВ «Гордон-Сервіс», в якій незаконно, умисно, діючи за попередньою змовою групою осіб з невстановленими співучасниками, не задекларувала в складі інших доходів суму грошових коштів, отриманих від ТОВ «Гордон-Сервіс» у сумі 3 641 107,16 гривень, яка підлягає включенню до складу інших доходів, як безповоротна фінансова допомога в періоді отримання цих коштів, і в той же день 25.02.2015 року надала вказану податкову декларацію з додатками в частині сум оподаткування договірних взаємовідносин ТОВ «Локо-С» з фіктивним підприємством ТОВ «Гордон-Сервіс» директору ТОВ «Локо-С» ОСОБА_7 , яка не знала про злочинний намір ОСОБА_5 і в той же день надала до ДПІ в Красногвардійському районі м. Дніпропетровська, де вона була зареєстрована за вхідним номером, тим самим, діючи умисно, протизаконно занизила податкове зобов`язання з податку на прибуток і ухилилася від сплати податків до бюджету держави на суму 655 399,29 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.

Зазначені порушення податкового законодавства повністю підтверджуються висновками судово-економічної експертизи № 428/36 від 29.04.2015 року, відповідно до якого встановлено факт заниження ТОВ «Локо-С» по взаємовідносинам з фіктивним підприємством ТОВ «Гордон Сервіс» податкового зобов`язання з податку на прибуток за 2014 рік і ухилення від сплати податків до бюджету держави на суму 655 399, 29 гривень, у вказаному податковому періоді.

Допитана в судовому засіданні ОСОБА_5 вину у вчиненні кримінального правопорушення визнала в повному обсязі і пояснила суду, що вона працювала на підприємстві «Локо С», яке розташовано по вул. Шепкіна, 39 у м. Дніпропетровську. В її обов`язки входило: підбір клієнтів та укладання договорів. Укладаючи договори, вона не доводила це до відома ні бухгалтера, ні директора, укладала договори з "Гордон Сервіс" та "Амарант Груп", заробляла близько 7000 гривень на місяць.
Також, ОСОБА_5 пояснила суду, що вона визнає всі обставини вчинення нею кримінального правопорушення, викладені в обвинувальному акті.

Крім повного визнання своєї вини ОСОБА_5 її вина у вчиненні інкримінованого кримінального правопорушення підтверджується дослідженими судом доказами:
- статутом ТОВ «Локо С» (т.1, а.п.38);
- випискою з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб підприємців ТОВ «Локо С» (т.1, а.п.39-40);
- довідкою АА № 799771 (т.1,а.п.41-42);
- протоколом обшуку від 19.03.2015 року приватного домоволодіння за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Тихвінська, 76а (т. 1,а.п.44-51);
- видатковими накладними: № 305, № 303 від 31.12.2014 року; № 298 від 30.12.2014 року, № 231, № 228 від 30.09.2014 року (т.1, а.п.93,94,95,96,97);

- договором № 260914 від 26.09.2014 року між ТОВ «Локо С» та ТОВ «Амарант Груп» (т.1, а.п.98-99);

- видатковими накладними: № 301 від 31.12.2014 року; № 297 від 30.12.2014 року; № 260 від 31.10.2014 року; № 258,256,255, 254, 251 від 24.10.2014 року, № 249 від 23.10.2014 року, № 241 від 09.10.2014 року, № 237 від 08.10.2014 року, № 236 від 07.10.2014 року (т. 1, а.п.100, 101,102,103,104,105,106,107,108,109,110,111);

- податковими накладними ТОВ «Локо С» (т.1, а.п.114- 125, 200-205);
- податковими деклараціями з податку на прибуток підприємства «Локо С» (т.1, а.п.127- 135);
- реєстрами виданих та отриманих податкових накладних (т.1, а.п.136- 199);
- наказом № 5-К від 03.09.2014 року про призначення ОСОБА_5 (т.2, а.п.33);
- строковим трудовим договором № 5- к від 03.09.2014 року (т.2, а.п.34-38);
- посадовою інструкцією фінансового директора ТОВ «Локо С» (т.2, а.п.39- 41);

- висновком експерта № 04/06-34 від 27.04.2015 року, відповідно до якого відтиски печатки ТОВ «Гордон Сервіс» на первинних бухгалтерських документах, вилучених в результаті тимчасового доступу до речей та документів у службових осіб підприємства ТОВ «Локо С», нанесені печаткою ТОВ «Гордон Сервіс», вилученою 19.03.2015 року в процесі обшуку в ОСОБА_6 за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Тихвінська, 76а (т.1, а.п.222 217);

- висновком експерта № 428/36 від 29.04.2015 року, відповідно до якого сума грошових коштів, отримана від ТОВ «Гордон Сервіс» у розмірі 364 1107, 16 гривень підлягає включенню до складу інших доходів, як безповоротна фінансова допомога в періоді отримання цих грошових коштів. Сума податку на прибуток, що підлягає донарахуванню за 2014 рік становитиме 655399, 29 гривень (т.1, а.п.251 255);

Враховуючи те, що обвинувачена та інші учасники процесу не оспорюють всі обставини кримінального провадження і судом встановлено, що вони правильно розуміють зміст цих обставин, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності їх позиції, суд, роз`яснивши учасникам кримінального провадження положення ст. 349 КПК України, постановив проводити судовий розгляд даного провадження щодо всіх його обставин із застосуванням правил ч. 3 ст. 349 КПК України, визнавши недоцільним дослідження доказів щодо тих обставин, які ніким не оспорюються

Оцінюючи зібрані та перевірені докази з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного рішення, суд знаходить, що вина ОСОБА_5 у вчиненні нею кримінального правопорушення доведена в повному обсязі.

Умисні дії ОСОБА_5 , які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах, за попередньою змовою групою осіб, кваліфікуються за ч.2 ст. 212 КК України.
При призначенні обвинуваченій ОСОБА_8 покарання, суд згідно з вимогами ст. 65 КК України враховує ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, який відноситься до категорії кримінальних правопорушень невеликої тяжкості, дані про особу винуватої, яка не судима (т.1, а.п.21), на обліках у лікарів нарколога, психіатра не перебуває (т.2, а.п.22,23), за місцем проживання характеризується позитивно (т.2, а.п.25), є інвалідом 2 групи за загальним захворюванням (т.2,а.п.29).

До обставин, що пом`якшують покарання ОСОБА_5 відповідно до ст. 66 КК України, суд відносить повне визнання своєї вини, щире каяття.

Обставин, що обтяжують покарання ОСОБА_5 відповідно до ст. 67 КК України, суд не вбачає.

З урахуванням викладеного, ставлення обвинуваченої до вчиненого кримінального правопорушення, особи обвинуваченої, суд вважає, що для виправлення обвинуваченої та попередження вчинення нових кримінальних правопорушень необхідним та достатнім є призначення покарання у вигляді штрафу в дохід держави з позбавленням права виконувати адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції, саме таке покарання буде сприяти виправленню обвинуваченої та попередженню вчинення нових кримінальних правопорушень.

Документально підтверджені витрати на залучення експерта вирішити відповідно до ч. 2 ст. 124 КПК України.

Розглядаючи позов прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Дніпропетровської області в інтересах ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, суд приходить до висновку, що заявлений позов слід залишити без задоволення, так як прокурор в судовому засіданні відмовився від позову, у зв`язку з тим, що ТОВ «Локо С» ліквідовано.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 370, 374, 376 КПК України, суд -
УХВАЛИВ:
ОСОБА_5 визнати винуватою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України та призначити їй покарання у вигляді штрафу у розмірі 2000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 34000 (тридцять чотири тисячі) гривень з позбавленням права виконувати адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції строком на 3 (три) роки.
Стягнути з ОСОБА_5 на користь держави документально підтверджені витрати на залучення експерта:

- у розмірі 1473 (одна тисяча чотириста сімдесят три) гривні 12 копійок за експертизу № 428/36 від 29.04.2015 року (одержувач платежу УДКСУ у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Кіровський район м. Дніпропетровська/ 24060300; номер рахунку 0079, МФО 805012; ; найменування установи банку: ГУДКСУ у Дніпропетровській області) (т.1, а.п.250).

Позов прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Дніпропетровської області в інтересах ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області до ТОВ «Локо С» в особі фінансового директора ОСОБА_5 про стягнення на користь ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська 655 399, 29 гривень, - залишити без задоволення у зв`язку з відмовою прокурора від позову.

Копію вироку негайно після його проголошення вручити обвинуваченій та прокурору.
На вирок може бути подана апеляційна скарга до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська протягом 30 днів з дня проголошення.

Суддя ОСОБА_1