УХВАЛА 524/6002/14-к
29.07.2014 року. Автозаводський районний суд м. Кременчука Полтавської області в складі:
головуючої судді ОСОБА_1 ,
при секретарі ОСОБА_2 ,
за участю:
прокурора ОСОБА_3 ,
обвинуваченого ОСОБА_4 ,
ОСОБА_4 , займаючи посаду директора ТОВ «Авіс Телеком Україна», тобто будучи службовою особою на яку, згідно статуту ТОВ «Авіс Телеком Україна», покладені організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки щодо контролю за правильним веденням бухгалтерського обліку і поданням бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків, зборів та обов`язкових платежів, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку ТОВ «Авіс Телеком Україна», внаслідок чого, достовірно знаючи результати його фінансово-господарської діяльності, будучи зацікавленим в отриманні найбільшого прибутку і мінімалізації витрат підприємства, у тому числі і по сплаті податків в бюджет у період часу з 01.01.2009 року по 25.04.2011 року при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, достовірно знаючи, що ПП «Стройзаказ», ПП «Авіс Сістемз», ПП «Полімер Форт», ТОВ «Вел - Маркет», ПП «Градко» фактично не поставляли товарно-матеріальні цінності та не надавали субпідрядні послуги з проведення електромонтажних та слабкострумових робіт для ТОВ «Авіс Телеком Україна», імітуючи взаємовідносини з вказаними підприємствами, відобразив їх у бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства, чим безпідставно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 695 936 грн., що більше ніж в 1 000 раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. Вказані злочини ОСОБА_4 вчинив за наступних обставин.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Стройзаказ» та ПП «Авіс Сістемз» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за січень 2009 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 29 796 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Стройзаказ» та ПП «Авіс Сістемз» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за лютий 2009 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 55 606 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Авіс Сістемз» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за березень 2009 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 68 832 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Авіс Сістемз» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за квітень 2009 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 23 877 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Авіс Сістемз» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за травень 2009 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 12 880 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Авіс Сістемз» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за червень 2009 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 198 650 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Авіс Сістемз» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за липень 2009 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 35 639 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Авіс Сістемз» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за серпень 2009 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 8 458 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Авіс Сістемз» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за вересень 2009 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 32 041 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Авіс Сістемз» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за жовтень 2009 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 9 980 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Авіс Сістемз» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за листопад 2009 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 7 594 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Авіс Сістемз» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за грудень 2009 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 70 282 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Полімер Форт» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за лютий 2010 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 5 521 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Полімерфорт» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за березень 2010 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 2 820 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Полімерфорт» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за квітень 2009 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 7 422 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ТОВ «Вел-Маркет» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за серпень 2010 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 21 344 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ТОВ «Вел-Маркет» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за вересень 2010 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 39 224 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ТОВ «Вел-Маркет» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за жовтень 2010 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 9 025 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
У листопаді 2010 року ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «Авіс Телеком Україна», завідомо знаючи, що ТОВ «Авіс Телеком Україна» в зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Вел - Маркет» та ПП «Градко» не мало, ніяких товарно матеріальних цінностей та послуг з проведення електромонтажних і будівельних робіт від останнього не отримувало, а всі роботи виконувалися виключно працівниками ТОВ «Авіс Телеком Україна», умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит по ухиленню від сплати податку на додану вартість включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства податкові накладні ТОВ «Вел - Маркет»: № 1647 від 01.11.2010р. на загальну суму 7775,77 грн. (ПДВ 1295,97 грн.); № 1648 від 04.11.2010р. на загальну суму 2317,85 грн. (ПДВ 386,31 грн.).
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ТОВ «Вел-Маркет» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за листопад 2010 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 1 682 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Градко» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за січень 2011 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 3 944 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Градко» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за лютий 2011 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 2 595 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Градко» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за березень 2011 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 34 895 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Таким чином, ОСОБА_4 використав завідомо підроблені офіційні документи - перелічені вище податкові накладні по взаємовідносинах ТОВ «Авіс Телеком Україна» з ПП «Градко» для безпідставного формування податкового кредиту.
Далі, з метою ухилення від сплати ПДВ, ОСОБА_5 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Авіс Телеком Україна» за квітень 2011 року завідомо неправдиві дані про податковий кредит на суму 13 829 грн. до рядка 17 додатку № 5 декларації і тим самим, підробив вказану податкову декларацію.
Внаслідок вищевказаних умисних злочинних дій, директор ТОВ «Авіс Телеком Україна» ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати податків, порушив вимоги: п. 198.1, п. 198.2, ст. 198, п. 201.1 ст. 201 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), в результаті чого в період з 01.01.2009 року по 25.04.2011 рік занижено податок на додану вартість в сумі 695 936 грн.
Умисні та протиправні дії ОСОБА_4 , що виразилися у формуванні за період з 01.01.2009 року по 25.04.2011 року податкового кредиту з ПДВ на загальну суму 695 936 грн. за рахунок не існуючих господарських операцій, не підтверджених дійсними податковими накладними витрат і з використанням підробних податкових накладних, вписаних від імені ПП «Стройзаказ», ПП «Авіс Сістемз», ПП «Полімер Форт», ТОВ «Вел - Маркет», ПП «Градко», суд кваліфікує за ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Умисні та протиправні дії ОСОБА_4 , що виразилися у використанні за період з 01.01.2009 року по 25.04.2011 року для формування податкового кредиту підробних податкових накладних, вписаних від імені ПП «Стройзаказ», ПП «Авіс Сістемз», ПП «Полімер Форт», ТОВ «Вел - Маркет», ПП «Градко», суд кваліфікує за ч. 3 ст. 358 КК України (в редакції від 08.03.2011 року), як використання завідомо підробних документів.
Умисні та протиправні дії ОСОБА_4 , що виразилися у внесенні до рядка 17 додатку № 5 податкових декларацій з податку на додану вартість за січень 2009 року квітень 2011 року завідомо неправдивих даних про податковий кредит, суд кваліфікує за ч. 1 ст. 366 КК України, як умисне складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.
Обвинувачений ОСОБА_4 свою вину у вчиненні злочинів, що йому інкримінуються визнав повністю, не заперечував фактичні обставини, викладені в обвинувальному акті та подав до суду клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження.
Суд, розглянувши клопотання заслухавши думку учасників судового розгляду, вважає, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.
Згідно п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину минуло три роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі.
Відповідно до вимог ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у з підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Пунктом 1 ч. 2 ст. 284 КПК України встановлено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності
Як встановлено судом, злочини, передбачені ч. 1 ст. 212, ч. 3 ст. 358, ч. 1 ст. 366 КК України, у вчиненні яких ОСОБА_4 визнав себе винним, відповідно до ст.12 КК України є злочинами невеликої тяжкості, за які передбачені покарання у виді обмеження волі та менш тяжкі покарання. Останнє кримінальне правопорушення вчинене ОСОБА_4 25.04.2011 року і з того часу минуло більше трьох років, що є підставою для звільнення особи від кримінальної відповідальності у разі вчинення злочину невеликої тяжкості в зв`язку з закінченням строків давності.
За таких обставин, обвинувачений ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження відносно нього підлягає закриттю з наведених вище підстав в порядку, передбаченому ст. 288 КПК України.
У кримінальному провадженні начальником відділу прокуратури Полтавської області заявлено цивільний позов до обвинуваченого ОСОБА_4 про відшкодування шкоди, завданої кримінальним правопорушенням на суму 695 936 грн.
Відповідно до роз`яснень Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про відшкодування матеріальної шкоди, заподіяної злочином, і стягнення безпідставно нажитого майна» від 31 березня 1989 року № 3 ( зі змінами, внесеними постановами від 25 грудня 1992 року № 13 та 3 грудня 1997 року № 12), у разі закриття справи з передбачених законом підстав цивільний позов не розглядається, вимоги позивача про відшкодування шкоди в цьому разі можуть бути вирішені в порядку цивільного судочинства.
Затаких обставин, суд вважає, що цивільний позов прокурора необхідно залишити без розгляду.
Керуючись ст. 49 КК України, ст. ст. 284, 288, 372 КПК України, суд -
П О С Т А Н О В И В:
Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за злочини, передбачені ч. 1 ст. 212, ч. 3 ст. 358, ч. 1 ст. 366 КК України у зв`язку з закінченням строків давності.
Цивільний позов прокурора залишити без розгляду.
Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Полтавської області протягом 7 днів з дня її проголошення.
Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали.
СУДДЯ: