Справа № 454/3209/13-к
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16.12.2013 року Сокальський районний суд Львівської області у складі:

головуючого - судді Веремчук О.А. ,

при секретарі Баран О.Я.,

за участю сторони кримінального провадження - прокурора - заступника начальника відділу управління нагляду прокуратури Львівської області Чемного О.

розглянувши під час підготовчого судового засідання в залі суду м.Сокаль клопотання про звільнення від відповідальності по кримінальному провадження № 0000317 від 04.09.2013 року ОСОБА_2 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ст. 212 ч.1 КК України,-

в с т а н о в и в:

в суд надійшло клопотання про звільнення від відповідальності по кримінальному провадження № 0000317 від 04.09.2013 року ОСОБА_2 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ст. 212 ч.1 КК України. Подання мотивоване тим що ОСОБА_2, відповідно до наказу Міністерства вугільної промисловості №>173-к від 13.09.2010, працює на посаді головного бухгалтера ПАТ «Шахта «Надія», (), яке знаходиться за юридичною адресою: Львівська область, Сокальський район, с. Сілець, будучи службовою особою підприємства, відповідальною, згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» №996 від 16.07.1999, за ведення бухгалтерського та податкового обліку, повноту нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами України терміни, у період 2011-2012 років умисно ухилилась від сплати податків у значних розмірах. Так, ОСОБА_2, контролюючи та здійснюючи в період 2011-2012 років бухгалтерський облік ПАТ «Шахта «Надія», безпосередньо відповідаючи за ведення бухгалтерського та податкового обліку та самостійно відображаючи результати фінансово - господарської діяльності в податковій звітності підприємства, безпідставно в порушення вимог п. п. 135.1, п. 135.2, ст. 135.4, ст.135 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755- VI (із змінами і доповненнями), занизила загальну суму доходу від операційної діяльності на суму 894 590 грн. Відповідно до п. 138.4 ст. 138 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями) витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім не розподільних постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в період, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг. У порушення вищевикладеного при декларуванні витрат операційної діяльності, зокрема собівартості придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) рядок 05.1 декларації головним бухгалтером ОСОБА_2 відображено собівартість виготовленої вугільної продукції, а не реалізованої та завищено витрати на суму 3 012 317 грн.

Також, головним бухгалтером ПАТ «Шахта Надія» ОСОБА_2 двічі відображено витрати по безоплатно наданому вугіллю працівникам (відповідно до ст.43 Гірничого Кодексу), що призвело до завищення загальновиробничих витрат за 4 квартал 2011 року на суму 150 557 грн.

Крім цього, ОСОБА_2, неправомірно відображено у складі загальновиробничих витрат у жовтні 2011 року згідно акту № 1 приймання виконаних робіт, вартість проведеного ремонту покрівлі міської лікарні в м. Соснівка (виконані роботи ТзОВ «Ромас»), послуги з реконструкції насосної станції, водопроводів та капітальний ремонт очисних споруд м. Соснівка, що призвело до завищення загальновиробничих витрат на суму 376 982 грн. в порушення п. п. 138.8.5 п. 138.8 ст. 138 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями). Таким чином, ОСОБА_2 в порушення п. 135.1, п.135.2, п.135.4, ст.. 135, ст.137, пп.138.11 п.138.1, п.п.138.2, п. п 138.8.5, п. п 138.8.10.6, п. 138.8 ст. 138, п. п. 139.1.9 п. 139.1 ст.139 п. п. 152.2 ст.152 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями), ухилилась в період 4 кварталу 2011 року від сплати податку на прибуток в сумі 687 403 грн.

У відповідності до актів перевірок, проведених ДПІ у Сокальському районі у Львівській області, Червоноградською ОДПІ, ДПІ у Печерському районі м. Києва, про дотримання вимог податкового та іншого законодавства при проведенні взаємовідносин з господарських операцій з контрагентами ТзОВ «Альсіона», ФОП ОСОБА_4 та ТзОВ «Конді-50» встановлено завищення витрат за відображеним в бухгалтерському обліку операціями без їх фактичного проведення, тобто які спрямовані на реальне настання правових наслідків, що свідчить про безтоварність проведених операцій із придбання ТМЦ, виконання робіт, надання послуг, наданням податкової вигоди третім особам, тобто не можливість фактично займатись фінансово - господарською діяльністю, окрім як формувати податковий кредит. Відповідно до бази даних ДПС, податкової звітності, Системою автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України ПАТ «Шахта «Надія» та його контрагенти фізична особа - підприємець ОСОБА_4 ТзОВ «Альсіона», ТзОВ «Конді-50» встановлено проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій з контрагентом, який не виконує свої податкові зобов'язання, зокрема у випадку, коли операція здійснюється з метою надання податкової вигоди: штучного формування валових витрат та податкового кредиту.

Однак, ОСОБА_2, контролюючи та здійснюючи в період 2011-2012 років бухгалтерський облік ПАТ «Шахта «Надія», безпосередньо відповідаючи за ведення бухгалтерського та податкового обліку та самостійно відображаючи результати в податковій звітності підприємства, контролюючи фінансово - господарські взаємовідносини з постачальниками, здійснюючи оприбуткування обладнання, проведення розрахунків за товарно - матеріальні цінності, порушила п. 3.1.2 та п. 3.2.2, 198.1, пункту 192.2, пункту 198.3, абз. 2 пункту 198.6 статті 198, пункту 201.4, пункту 201.6, пункту 201.7, пункту 201.14, пункту 201.15 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість, на загальну суму 410 465 грн. Вищевказані порушення податкового законодавства підтверджуються проведеною ДПІ у Сокальському районі Львівської області ДПС плановою виїзною перевіркою ПАТ «Шахта «Надія» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.20121 по 31.12.2012 року, за наслідками якої складено акт №434/2200/00178175 від 14.08.2013 року.

З урахуванням вищевказаного акту перевірки досудовим розслідуванням встановлено, що внаслідок умисних дій головного бухгалтера ПАТ «Шахта «Надія» ОСОБА_2 завищено від'ємне значення об'єкта оподаткування та завищення податкового кредиту занизила до сплати податок на прибуток в сумі 687 403 грн. та податок на додану вартість в сумі 410 465 грн., всього податків на загальну суму 1 097 868 грн., що призвело до ненадходження до державного бюджету України коштів у значних розмірах.

Таким чином, ОСОБА_2, умисно ухилилася від сплати податку на прибуток в сумі 687 403 грн. та податку на додану вартість в сумі 410 465 грн., всього податків на загальну суму 1 097 868 грн., що входять у систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. І ст. 212 КК України.

Відповідно до положення про бухгалтерський облік ПАТ «Шахта «Надія» від 06.11.2007 року, головний бухгалтер повинен знати порядок приймання, оприбуткування, зберігання і витрати грошових коштів, товарно - матеріальних цінностей та інших цінностей, забезпечувати повний облік грошових та основних коштів, товарно - матеріальних цінностей, що надходить, а також своєчасне відображення у бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з їх рухом, забезпечувати правильне нарахування і своєчасне перерахування податків і платежів до бюджету, внесків на державне соціальне страхування, ведення обліку фінансових і розрахункових операцій та проведення своєчасної звірки всіх розрахунків з підприємствами, ведення бухгалтерського обліку наявності гірничошахтного обладнання, його періодичну щорічну інвентаризацію, правильний облік видобутого вугілля, його збуту та залишків вугілля на складі, головний бухгалтер контролює та організовує ведення обліку витрат на придбання матеріальних цінностей, отриманих шахтою послуг і тому подібне, виручки від реалізації продукції, виконаних робіт і наданих послуг, вартості придбаних матеріальних цінностей і п. т. по угодах, укладених шахтою з іншими підприємствами, організаціями, структурами, контролює документи, які служать основою для приймання і видачі грошових засобів і товарно - матеріальних цінностей, а також кредитні і розрахункові зобов'язання підписуються директором шахти і головним бухгалтером, вказані вище документи без підпису головного бухгалтера вважаються не дійсними, головний бухгалтер має право не підписувати бухгалтерські звіти, баланси, статистичні звіти, документи, які служать основою для прийому і видачі грошей, товарно - матеріальних цінностей, а також зміни в кредитних і розрахункових зобов'язаннях шахти, не приймати до виконання документи по операціях, які порушують діюче законодавство і встановлений порядок прийому, збереження і витрати грошових засобів, товарно - матеріальних цінностей, здійснювати контроль за виділенням державним установам засобів для ремонту будівель і інших витрат, головний бухгалтер несе відповідальність за не правильне ведення бухгалтерського обліку наслідком чого є перекручення у бухгалтерській звітності, головний бухгалтер несе відповідальність за прийняття до виконання і оформлення документів по операціях, які суперечать встановленому порядку приймання, оприбуткування, зберігання і витрачення грошових коштів, товарно - матеріальних та інших цінностей, а також за інші порушення законодавства і нормативних документів про бухгалтерський облік, головний бухгалтер несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання обов'язків, передбачених даним положенням.

Таким чином, ОСОБА_2, порушила п.1.11, п.2.1.3, п.2.1.7, п.2.1.22, п.2.1.23. гі.2.1.25, п.2.5, п.2.16, п.4.14, п.4.15, п.4.18, п.4.24, п.5.2, п.5.4, п.5.22. п.5.23 Положення про бухгалтерію ПАТ «Шахта «Надія» від 06.11.2007 року. Отже, своїми діями ОСОБА_2, вчинила кримінальне правопорушення (злочин), передбачене ч. І ст.212 КК України. Винуватість ОСОБА_2 повністю підтверджується матеріалами кримінального провадження у їх сукупності, а саме: показами старшого державного ревізора-інспектора відділу податкового аудиту ОСОБА_5, який відповідно до акту перевірки №434/2200/00178175 від 14.08.2013, досліджував правильність нарахування та сплати податку на додану вартість; показами головного державного ревізора-інспектора ОСОБА_6, яка відповідно до акту перевірки №434/2200/00178175 від 14.08.2013, досліджувала дотримання податкового законодавства в частині повноти декларування та сплати податку на прибуток підприємств; показами працівників ПАТ «Шахта «Надія» - завідувачем матеріальним складом ОСОБА_3 від 11.10.2013 та заступника директора з економічних питань ОСОБА_7 від 11.10.2013; Положенням про бухгалтерію ІІАТ «Шахта «Надія» від 06.11.2007, актом №434/2200/00178175 від 14.08.2013 планової виїзної перевірки ПАТ «Шахта «Надія» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства. Даним кримінальним правопорушенням державі завдано збитків в загальній сумі 1 097 868 грн. (в т.ч. податок на прибуток в сумі - 687 403 грн., податок на додану вартість в сумі - 410 465 грн.), штрафні санкції - 205 232.50 грн.

Проте, у ході досудового розслідування встановлено, що головним бухгалтером ПАТ «Шахта «Надія» ОСОБА_2, до притягнення її до кримінальної відповідальності, в рахунок відшкодування завданих державі збитків та погашення заборгованості перед бюджетом сплачено кошти в загальній сумі суму 1 097 868 грн. (в т.ч. податок на прибуток в сумі 687 403 грн. та податок на додану вартість в сумі 410 465 грн.) та штрафні санкції в сумі 205 232.50 зі сплати податку на додану вартість), згідно платіжних доручень №20~4 від 30.09.2013, №2191 від 09.10.2013, №2202 від 15.10.2013, №2019 від 19.09.2013. №1899 від 30.08.2013, №1904 від 02.09.2013, №1898 від 30.08.2013. №2190 від 09.10.2013, №2075 від 30.09.2013, №1559 від 31.07.2013.

Ураховуючи, що ОСОБА_2 вчинила діяння, передбачене ч. І ст.212 КК України, і до притягнення її до кримінальної відповідальності добровільно відшкодувала шкоду завдану державі у вигляді несплати податків, а також відшкодувала шкоду завдану їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), що підтверджується платіжними дорученнями № 2074 від 30.09.2013 року, №2191 від 09.10.2013 року, №2202 від 15.10.2013 року, №2019 від 19.09.2013 року. №1899 від 30.08.2013 року, №1904 від 02.09.2013 року, №1898 від 30.08.2013 року. №2190 від 09.10.2013 року, №2075 від 30.09.2013 року, №1559 від 31.07.2013 року. протоколом допиту начальника Сокальської ОДПІ ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_8 від 05.1 1.2013 та листом ОДПІ у Сокальському районі ГУ Міндоходів у Львівській області №1794/8/22-00 від 04.11.2013 року, а тому ОСОБА_2, на підставі ч.4 ст.212 КК України підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, що не заперечує власноручно написаною заявою від 06.1 1.2013 року.

В судовому засіданні прокурор Чемний О. В. проти задоволення клопотання не заперечував.

Підозрювана ОСОБА_2 просила клопотання задоволити.

Заслухавши пояснення учасників судового розгляду суд приходить до висновку, що клопотання слід задоволити з наступних підстав:

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори та інші обов'язкові платежі, а також відшкодувала шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 285, 286 та 288 КПК України, ст. 212 ч.4 КК України, суд,-

у х в а л и в:

Звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності по кримінальному провадження № 0000317 від 04.09.2013 року за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ст. 212 ч.1 КК України .

Повний текс ухвали буде проголошений 20.12.2013 року о 09 год.10 хв.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її оголошення до апеляційного суду Львівської області через Сокальський районний суд .

Головуючий: О. А. Веремчук