Справа №127/6303/26
Провадження №1-кп/127/167/26
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 березня 2026 року м. Вінниця

Вінницький міський суд Вінницької області

у складі головуючого - судді ОСОБА_1 ,

секретар судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності, у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05.12.2025 за № 0000096, за підозрою ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Велика Киріївка Бершадського району Вінницької області, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , із вищою освітою, розлученого, який має неповнолітню дитину, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, працюючого директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ», громадянина України, РНОКПП НОМЕР_1 , несудимого,

у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України, -

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_4 ,

підозрюваного ОСОБА_3 ,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_3 підозрюється в тому, що ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» (код за ) зареєстроване 07.08.2017 виконавчим комітетом Вінницької міської ради, про що до Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб-підприємців внесено відповідний запис № 0015351.

На податковий облік ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» взято 07.08.2017 Вінницькою ДПІ ГУ ДПС у Вінницькій області (запис № 66) за адресою: Україна, 21034, Вінницька область, м. Вінниця, вул. Шимка Максима, буд. 38. Перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Вінницькій області (Вінницька ДПІ).

Крім того, ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» зареєстровано платником податку на додану вартість за № 200353397 від 01.10.2017, індивідуальний податковий номер платника ПДВ: 89.

Основним видом діяльності ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» упродовж 2019-2025 років була оптова торгівля хімічними продуктами.

Згідно з наказом від 29.12.2017 року № 8 директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» призначено ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1 ), який являється керівником товариства з 29.12.2017 до цього часу.

Відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.

Згідно зі статутом ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» поточне керівництво діяльністю Товариства здійснює Директор, який самостійно вирішує всі питання діяльності Товариства, за винятком тих, що віднесені до виняткової компетенції Загальних зборів Учасників. Директор має право розпорядження матеріальними та/або фінансовими активами Товариства. Директор без доручення діє від імені Товариства, представляє його інтереси перед третіми особами, укладає від його імені договори в т.ч. банківського обслуговування, самостійно здійснює найм (призначення) та звільнення персоналу Товариства (заступників, керівників підрозділів та фахівців, інших працівників), чинить інші дії з оперативного керівництва роботою Товариства.

Згідно із посадовою інструкцією директор ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» має статус одноосібного виконавчого органу Товариства і керує поточною діяльністю в межах наданих компетенцій. Директор забезпечує виконання Товариством зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами, державними позабюджетними соціальними фондами, постачальниками, замовниками та кредиторами, а також виконання господарських і трудових договорів (контрактів) та бізнес планів. Директор підприємства має право: без доручення діяти від імені підприємства, представляти інтереси підприємства у взаємовідносинах з громадянами, юридичними особами та органами державної влади, розпоряджатись майном підприємства з дотриманням вимог, визначених законодавством, статутом підприємства, іншими нормативними правовими актами.

Таким чином, обіймаючи посаду директора ТОВ «МІНЕРАЛ СГ», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, ОСОБА_3 , як службова особа товариства, відповідав за дотримання вимог законодавства та ніс відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності ТОВ «МІНЕРАЛ СГ», повне відображення в обліку доходів і витрат товариства за звітний період, а також своєчасне нарахування, декларування і сплату податків, зборів та обов`язкових зборів до місцевих бюджетів та державного бюджету України.

Установлено, що ОСОБА_3 , будучи службовою особою, директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ», умисно ухилився від сплати податків упродовж 2019-2025 років на суму 4 601 206 грн. за таких обставин.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 16 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно з п. 44.2 ст. 44 Кодексу для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Відповідно до п.п. 134.1.1. п.134.1 ст.134 Податкового Кодексу України прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.

Стаття 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначає, що первинний документ документ, який містить відомості про господарську операцію.

Відповідно до частини другої ст. 3 цього Закону бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Згідно з п. 1 ст. 9 цього Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

На порушення п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, ст. ст. 1, 3, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» занизило чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за І півріччя 2025 року в сумі 500 703 грн., які не відповідають даним первинних документів та даним регістрів бухгалтерського обліку.

Так, за даними бухгалтерського обліку чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) складає :

- за 1 півріччя 2025 року у сумі 139 672 703 грн.

По рядку 2000 Звіту про фінансові результати «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» підприємством відображено дані доходи за І півріччя 2025 року в сумі 139 172 000 грн, що не відповідає даним бухгалтерського обліку та первинним бухгалтерським документам за І півріччя 2025 року на суму 500 703 грн.

Крім того, ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» завищило собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) на загальну суму 181 763 грн, що не підтверджено відповідними первинними документами та даними регістрів бухгалтерського обліку.

Так, за даними бухгалтерського обліку собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) складає :

- за 4 кв. 2019 рік у сумі 24 250 897 грн.,

- за 2022 рік в сумі 192 298 640 грн.

По рядку 2050 Звіту про фінансові результати «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» підприємством відображено дані витрати (собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)) за:

- 4 кв. 2019 рік у сумі 24 316 900 грн., що не підтверджено первинними бухгалтерськими документами та даними бухгалтерського обліку за 2019 рік на суму 66003 грн.,

- 2022 рік у сумі 192 414 400 грн., що не підтверджено первинними бухгалтерськими документами та даними бухгалтерського обліку за 2022 рік на суму 115 760 грн.

Отже, ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» безпідставно завищило собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) на загальну суму 181 763 грн., у тому числі:

- за 2019 рік у сумі 66003 грн.,

- за 2022 рік в сумі 115760 грн.

Крім того, директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» ОСОБА_3 безпідставно віднесено до складу витрат вартість нібито придбаних навантажувально-розвантажувальних робіт, агентських, рекламних, друкарських та інших послуг у ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_8 , ФОП ОСОБА_9 , ТОВ «ЛАРДІ ТРАНС ВІН», ТОВ «ДЕЛЛ ТРАНС КОМ», ТОВ «СПЕШЛ ТРАНС ГРУП» на загальну суму 4 465 776 грн.

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством. З урахуванням викладеного для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Отже, для надання первинним документам юридичної сили і доказовості, вони повинні бути складені відповідно до вимог чинного законодавства. Понесені витрати на послуги повинні оформлятися відповідними документами під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення, які б підтверджували фактичне виконання тої чи іншої послуги та зв`язок її з господарською діяльністю підприємства.

Враховуючи викладене, формально складені первинні документи не можуть слугувати належною підставою для формування даних бухгалтерського та податкового обліку, так як не відображають реально здійснені господарські операції, відповідно такі витрати не можуть бути визнані витратами звітного періоду оскільки за наданими первинними документами такі витрати не можуть бути достовірно оцінені.

Таким чином, на порушення п.п. 44.1, 44.2 ст. 44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового Кодексу України директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» ОСОБА_3 безпідставно віднесено до складу витрат вартість нібито придбаних навантажувально-розвантажувальних робіт, агентських, рекламних, друкарських та інших послуг у ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_8 , ФОП ОСОБА_9 , ТОВ «ЛАРДІ ТРАНС ВІН», ТОВ «ДЕЛЛ ТРАНС КОМ», ТОВ «СПЕШЛ ТРАНС ГРУП», які не підтверджені належним чином оформленими первинними документами актами надання робіт (послуг), в загальній сумі 4465776 грн., у тому числі: за 2019 рік у сумі 94250 грн., за 2020 рік у сумі 704000 грн., за 2021 рік у сумі 2025000 грн., за 2022 рік у сумі 937150 грн., за 2023 рік у сумі 166103 грн., за 2024 рік у сумі 539273грн., у зв`язку з відсутністю належним чином оформлених первинних документів (розрахунків, паперових, фото, відео звітів, висновків та інше), які є підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій та підтвердженням їх здійснення, а також відсутністю первинних документів, які підтверджують факт використання отриманих робіт та послуг у власній господарській діяльності.

Зазначені порушення, допущені ОСОБА_3 , призвели до заниження податку на прибуток ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» на загальну суму 926 684 грн (500 703 грн. + 181 763 грн. + 4 465 776 грн. = 5 148 242 грн * 18 %), в тому числі: за 2019 рік на суму 28846 грн., за 2020 рік на суму 126720 грн., за 2021 рік на суму 364500 грн., за 2022 рік на суму 189524 грн., за 2023 рік на суму 29899 грн., за 2024 рік на суму 97069 грн., за 1 півріччя 2025 року на суму 90126 грн

Крім того, директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» ОСОБА_3 занижено податок на прибуток, що підлягає сплаті підприємством до бюджету, на загальну суму 1 069 469 грн. за таких обставин.

Відповідно до бухгалтерського обліку ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» обліковувало у себе заборгованість по взаємовідносинах із ПП «КОМПАНІЯ ВЕРСАЛЬ» () та ТОВ «СП УРОЖАЙ» ().

Так, ПП «КОМПАНІЯ ВЕРСАЛЬ» у квітні-травні 2018 року поставило в адресу ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» товари та послуги на загальну суму 276 000 грн., за які ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» не розрахувалось.

Станом на 30.06.2025 по взаєморозрахунках з ПП «КОМПАНІЯ ВЕРСАЛЬ» рахується кредиторська заборгованість по рахунку 631 в сумі 276 000 грн.

Крім того, ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» укладено договір поставки мінеральних добрив № 38 від 07.02.2018 року з ТОВ «СП УРОЖАЙ» (), на виконання якого ТОВ «СП УРОЖАЙ» перерахувало кошти ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» на загальну суму 5 055 836,96 грн.

Однак, ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» не відвантажило на адресу ТОВ «СП УРОЖАЙ» мінеральні добрива, а тому, станом на 30.09.2025, по взаєморозрахунках з ТОВ «СП УРОЖАЙ» рахується кредиторська заборгованість по рахунку 361 в сумі 5 055 836,96 гривень.

Відповідно до пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України безнадійною заборгованістю є, у тому числі, заборгованість за зобов`язаннями, щодо яких минув строк позовної давності (абзац «а»).

Відповідно до ст. 257 Цивільного кодексу України загальна позовна давність встановлюється тривалістю в три роки. Для окремих видів вимог законом може встановлюватися спеціальна позовна давність: скорочена або більш тривала порівняно із загальною позовною давністю (ч. 1 ст. 258 ЦКУ).

Із врахуванням викладеного терміни позовної давності минули, а саме: для ПП «КОМПАНІЯ ВЕРСАЛЬ» у жовтні 2024 року; для ТОВ «СП УРОЖАЙ» у січні 2025 року.

Таким чином, на порушення пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п. 7, п. 17 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999р. №290, директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» ОСОБА_3 за період з 01.10.2019 по 30.06.2025 до складу «Доходів від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначених за правилами бухгалтерського обліку у рядку 01 «Декларації з податку на прибуток» та рядку 2120 Форми №2 «Інші операційні доходи» безпідставно не включено суму безнадійної кредиторської заборгованості в загальній сумі 5 331 837 грн., що спричинило заниження податкових зобов`язань із податку на прибуток на суму 959 731 грн (5 331 837 * 18%).

Крім того, згідно бухгалтерського обліку, а саме рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» установлено, що станом на 30.09.2025 сума взаємовідносин ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» із ФОП « ОСОБА_6 » складає 607 656 грн, які не підтверджені належним чином оформленими первинними документами актами надання робіт (послуг) тощо, та які в порушення п.п. 44.1, 44.2 ст. 44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового Кодексу України директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» ОСОБА_3 безпідставно віднесено до складу витрат, що спричинило заниження податкових зобов`язань із податку на прибуток на суму 109 738 грн (607 656 * 18%).

Таким чином, внаслідок зазначених порушень директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» ОСОБА_3 занижено податок на прибуток, що підлягає сплаті підприємством до бюджету, на загальну суму 1 069 469 грн (959 731 грн +109 738 грн).

Крім того, директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» ОСОБА_3 занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті підприємством до бюджету, на загальну суму 1 897 824 грн за таких обставин.

У відповідності до п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Згідно з підпунктами «а» і «б» пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ об`єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V ПКУ розташоване на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі.

Під поняттям постачання товарів розуміється будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду. Продаж (реалізація) товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів (підпункти 14.1.191 і 14.1.202 пункту 14.1 статті 14 розділу I ПКУ).

Відповідно до пункту 187.1 статті 187 розділу V ПКУ датою виникнення податкових зобов`язань з ПДВ за операцією з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Відповідно до п. 188.1 статті 188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховується відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни).

Згідно з пунктом 189.1 статті 189 Податкового кодексу України у разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання.

Відповідно до підпункту "а" пункту 198.1 статті 198 розділу V ПКУ до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг.

Згідно з пунктом 198.3 статті 198 розділу V ПКУ податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 розділу V ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв`язку з:

-придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;

-придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи);

-ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

У разі попередньої оплати товарів/послуг, які у межах терміну позовної давності не були поставлені, факт придбання таких товарів/послуг, як це передбачено пунктом 198.3 статті 198 розділу V ПКУ, відсутній та відповідно платник податку втрачає право на податковий кредит, попередньо сформований за операцією з придбання таких товарів/послуг.

Пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ визначено, що платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 розділу V ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з ПДВ (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися в неоподатковуваних ПДВ операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 розділу V ПКУ).

Враховуючи викладене, у разі, якщо платник податку - покупець здійснив попередню оплату за товари/послуги та сформував податковий кредит з ПДВ на підставі отриманої від платника податку - постачальника податкової накладної, складеної ним до 01.07.2015, але такі товари/послуги у межах терміну позовної давності не були поставлені, то у податковому періоді, в якому відбувається списання безнадійної дебіторської заборгованості, платнику податку необхідно відкоригувати таку суму податкового кредиту. У даному випадку зменшення суми податкового кредиту здійснюється на підставі бухгалтерської довідки.

У разі, якщо платник податку - покупець здійснив попередню оплату за товари/послуги та сформував податковий кредит з ПДВ на підставі отриманої від платника податку - постачальника податкової накладної, складеної ним після 01.07.2015 та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/послуги у межах терміну позовної давності не були поставлені, то у податковому періоді, в якому відбувається списання безнадійної дебіторської заборгованості, платнику податку - покупцю необхідно нарахувати податкові зобов`язання з ПДВ за правилами, визначеними пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ.

Відповідно до вимог п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Відповідно до п.200.1 ст. 200 Податкового Кодексу України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Згідно з пп. «в» п. 200.4 ст. 200 Податкового Кодексу України при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума: та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Відповідно до п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Відповідно до п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкові накладні, які не надаються покупцю підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

На порушення п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п.198.5 ст. 198 Податкового кодексу України ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» не нараховано компенсуючі податкові зобов`язання на використані не у господарській діяльності платника податків ТМЦ, а саме: в грудні 2021 року Амофос NP 10-46 в кількості 136,8 т в сумі 2610600 грн. та у грудні 2022 року Polifoska NPK (S ) 8: 24:24 (9) в біг/бегах в кількості 60 в сумі 1173498 грн.

Установлено, що згідно з єдиним реєстром податкових накладних (далі ЄРПН) ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» придбано Амофос NP 10-46 у 2021 році в кількості 539,4 т та реалізовано в кількості 402,6 т, при цьому відсутні виписані податкові накладні по списанню Амофос NP 10-46 в кількості 136,8 т.

Крім того, згідно ЄРПН ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» придбано Polifoska NPK (S ) 8: 24:24 (9) в біг/бегах у 2022 році в кількості 60 т та реалізовано в кількості 0 т, при цьому відсутні виписані податкові накладні по списанню Polifoska NPK (S ) 8: 24:24 (9) в біг/бегах в кількості 60 т.

Відповідно до даних бухгалтерського обліку, а саме оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерському рахунку Кредиту 281 «Товари на складі» встановлено, що ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» списано: у 2021 році Амофос NP 10-46 в кількості 136,8 т; у 2022 році Polifoska NPK (S ) 8: 24:24 (9) в кількості 60 т.

Отже, на порушення п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст.187, п.189.1ст.189 п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» не нарахувало компенсуючого ПДВ на списанні мінеральні добрива (Амофос NP 10-46, Polifoska NPK (S ) 8: 24:24 (9)), по яким не зареєстровані податкові накладні в ЄРПН, чим занижено податкове зобов`язання на загальну суму 756790 грн., в т.ч.:

- за грудень 2021 року в сумі 522120 грн. (136,8*19083,33 грн. (ціна придбання) = 2610600*20%),

- за грудень 2022 року в сумі 234670 грн. (60*19558,3 грн. (ціна придбання) = 1173498*20%).

Крім того, директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» ОСОБА_3 занижено податкове зобов`язання з ПДВ на суму встановленої нестачі на загальну суму 1 418 956 грн.

Установлено, що згідно даних бухгалтерського обліку ТОВ «МІНЕРАЛ СГ», а саме оборотно-сальдової відомості по бухгалтерському рахунку 281 «Товари на складі» станом на 14.10.2025 рахується товарів на загальну суму 23710576,67 грн, в тому числі: - мінеральних добрив на суму 16615797,70 грн., - насіння (кукурудзи, капусти, баклажанів, дині, кабачка, кавуна, капусти, моркви тощо) на суму 7094778,97 грн.

Однак, за результатами проведеної інвентаризації, станом на 14.10.2025 складено інвентаризаційний опис щодо залишків товарів на складі № 4 від 14.10.2025 на загальну суму 16615797,70 грн.

Таким чином, розбіжність між фактичними даними проведеної інвентаризації та даними бухгалтерського обліку становить 7094778,97 грн, оскільки при проведені інвентаризації не встановлено наявності залишків насіння (кукурудзи, капусти, баклажанів, дині, кабачка, кавуна, капусти, моркви тощо) на загальну суму (без ПДВ) 7094778,97 грн, які обліковуються по бухгалтерському обліку на залишках рах.28 Товари на складі.

Відповідно аналізу даних ЄРПН за період з 30.06.2025 по дату проведення інвентаризації не встановлено виписаних та зареєстрованих податкових накладних ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» на реалізацію або списання насіння (кукурудзи, капусти, баклажанів, дині, кабачка, кавуна, капусти, моркви тощо).

Таким чином, ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» занижено податкові зобов`язання на суму ПДВ 1 418 956 грн., в т.ч. за червень 2025 року в сумі ПДВ 1418956 грн на вартість товарів (насіння), які не підтверджено в наявності (встановлено нестачу насіння кукурудзи, капусти, баклажанів, дині, кабачка, кавуна, капусти, моркви тощо на суму 7094778,97 грн.).

Крім того, директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» ОСОБА_3 на порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, 201.10 статті 201 Податкового кодексу України з червня 2020 року по червень 2025 року безпідставно віднесено до складу податкового кредиту в рядку 10.1 Декларацій ПДВ на загальну суму 317 492 грн, у тому числі:

- включено до складу податкового кредиту за відповідні звітні (податкові) періоди суму ПДВ в розмірі 11 344 грн по непідтверджених податковими накладними, складеними постачальниками, сумами ПДВ;

- безпідставно віднесено до складу податкового кредиту 289 573 грн по невірним кодам ДКПП, так як податкові накладні не відповідають нормам Податкового кодексу України, дотримання яких в сукупності дає право покупцю на податковий кредит;

- завищено податковий кредит по ризиковому контрагенту ТОВ «ЛАРДІ ТРАНСВІН» (код ЄДРОПОУ 42755306) по навантажувально-розвантажувальним роботам, які не підтверджені належним чином оформленими первинними документами актами надання послуг, на суму ПДВ 16 575 грн.

Крім того, директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» ОСОБА_3 на порушення п.п. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України не включено до складу податкового кредиту за відповідні звітні (податкові) періоди суму ПДВ в розмірі 111815 грн. розрахунки коригування зі знаком «мінус» (реєстрація яких зупинена).

Внаслідок зазначених порушень директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ»

ОСОБА_3 занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті підприємством до бюджету, на загальну суму 1 897 824 грн.

Крім того, ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» декларувало показник у рядку 21 «Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 декларації) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду)» за останній звітній (податковий) період, що перевіряється червень 2025 року в сумі 707 229 грн.

Перевіркою достовірності і правильності визначення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (ряд.19.1+ряд.20.3 декларації) (переноситься до рядка 16.1 Декларації наступного звітного (податкового) періоду (ряд.21 Декларації) встановлено його завищення на 707 229 грн.

Встановлені порушення вплинули на декларування податкових зобов`язань за грудень 2025 року на суму 707 229 грн.

Таким чином, в порушення п. 200.1, пп. «в» п. 200.4 ст. 200 Податкового Кодексу України директором ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» ОСОБА_3 занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті підприємством до бюджету, на загальну суму 707 229 грн.

Зазначені умисні дії ОСОБА_3 з 2019 року по грудень 2025 року, вчинені всупереч описаних вище вимог Податкового кодексу України з метою заниження податкових зобов`язань, призвели до ненадходження до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 4 601 206 грн, а саме:

- за 2019 рік сума несплачених податків становить 28 846 гривень, що у 30,03 разів перевищує неоподатковуваний мінімумів доходів громадян;

- за 2020 рік сума несплачених податків становить 126 720 гривень, що у 120,57 разів перевищує неоподатковуваний мінімумів доходів громадян;

- за 2021 рік сума несплачених податків становить 996 523 гривень, що у 877,99 разів перевищує неоподатковуваний мінімумів доходів громадян;

- за 2022 рік сума несплачених податків становить 348 216 гривень, що у 280,70 разів перевищує неоподатковуваний мінімумів доходів громадян;

- за 2023 рік сума несплачених податків становить 149 318 гривень, що у 111,2 разів перевищує неоподатковуваний мінімумів доходів громадян;

- за 2024 рік сума несплачених податків становить 299 682 гривень, що у 197,94 рази перевищує неоподатковуваний мінімумів доходів громадян;

- за 2025 рік сума несплачених податків становить 2 651 901 гривень, що у 1751,58 разів перевищує неоподатковуваний мінімумів доходів громадян.

Отже, ОСОБА_3 , будучи службовою особою ТОВ «МІНЕРАЛ СГ», у період з 2019 року по грудень 2025 року умисно ухилився від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 4 601 206 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів на зазначену суму, яка в 3370 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та являється значним розміром відповідно до примітки до ст. 212 КК України.

Таким чином, ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

Шкода у вигляді несплати податків на загальну суму 4 601 206 грн. перерахована платником до бюджету (повністю відшкодована) 02.02.2026, тобто до повідомлення про підозру ОСОБА_3 .

Відповідно до ст. 44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Частиною 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Установлено, що до притягнення ОСОБА_3 до кримінальної відповідальності, тобто до 24.02.2026 коли йому повідомлено про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України, ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» 02.02.2026 (дата останніх за часом платіжних інструкцій про перерахування грошових коштів) сплачено податок на прибуток та податок на додану вартість на загальну суму 4 601 206 грн.

Крім того, відповідно до підпункту 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України штрафні (фінансові) санкції (штрафи) вважаються скасованими, а пеня не нараховується, у зв`язку зі сплатою протягом 30 днів податкового зобов`язання, нарахованого за результатами документальної перевірки.

Таким чином, існують підстави для звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. При роз`яснені 24.02.2026 підозрюваному права на звільнення від кримінальної відповідальності з цих підстав, ОСОБА_3 надав згоду на таке звільнення.

Відповідно до ч. 2 ст. 286 КПК України встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

За таких обставин прокурор просить звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження закрити.

У підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_4 клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 підтримав. Просив закрити кримінальне провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05.12.2025 за № 0000096, за підозрою ОСОБА_3 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та звільнити його від кримінальної відповідальності. Зазначив, що наявні підстави для звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, оскільки до притягнення ОСОБА_3 до кримінальної відповідальності, тобто до 24.02.2026 коли йому повідомлено про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України, ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» 02.02.2026 сплачено податок на додану вартість в розмірі 4 601 206 гривень, що є підставою, відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, для звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження. ОСОБА_3 роз`яснено наслідки звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України і він не заперечує проти цього, що підтверджується його письмовою згодою від 24.02.2026, доданою до матеріалів клопотання.

У підготовчому судовому засіданні підозрюваний ОСОБА_3 пояснив, що дійсно вчинив кримінальне правопорушення за вказаних в клопотанні обставин, визнає свою вину та жалкує про вчинене. До притягнення до кримінальної відповідальності, тобто до 24.02.2026 коли йому було повідомлено про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України, ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» 02.02.2026 сплачено податок на додану вартість в розмірі 4 601 206 гривень, що є підставою, відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, для звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження. Наслідки звільнення від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України роз`яснені та зрозумілі. Просить клопотання прокурора задовольнити та звільнити його від кримінальної відповідальності.

Дослідивши клопотання прокурора та матеріали кримінального провадження, заслухавши думку сторін судового провадження, суд дійшов таких висновків.

В силу положень ст. 91 КПК України у кримінальному провадженні підлягають доказуванню, зокрема, обставини, що є підставою для звільнення від кримінальної відповідальності або покарання.

Згідно п. 2 ч. 2 ст. 283 КПК України прокурор зобов`язаний у найкоротший строк після повідомлення особі про підозру, зокрема, звернутись до суду з клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні, суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України.

Пунктом 1 частини 2 статті 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 3 ст. 285 КПК підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі, якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачено звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.

За правилами ст. 44 Кримінального кодексу України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України.

24.02.2026 директору ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» ОСОБА_3 вручено повідомлення про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Судом досліджені акт документальної позапланової виїзної перевірки від 05.01.2026 № 132/02-32-07-01/41503777, відповідно до якого встановлено порушення податкового законодавства в діяльності ТОВ «МІНЕРАЛ СГ»; лист Головного управління ДПС у Вінницькій області від 19.02.2026 № 1806/5/02-32-07-07-13 про сплату податкового боргу.

Відповідно до платіжних інструкцій: № 55 від 29.01.2026, № 54 від 30.01.2026, № 56 від 30.01.2026, № 64 від 02.02.2026 та інформації з ГУ ДПС у Вінницькій області про сплату донарахованих платежів від 19.02.2026 № 1806/5/02-32-07-07-13, донараховані за результатами виїзної позапланової документальної перевірки ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» суми ПДВ сплачено до бюджету, а саме: ПДВ згідно ППР

№ 132/02-32-07-01/41503777 (форма Р) від 23.10.2025 в сумі 1897824 грн. (основний платіж) сплачено 29.01.2026, ПДВ згідно ППР № 132/02-32-07-01/41503777 (форма Р) від 23.10.2025 в сумі 707462 грн. (основний платіж) сплачено 30.01.2026, ПДВ згідно ППР № 132/02-32-07-01/41503777 (форма Р) від 23.10.2025 в сумі 926684 грн. (основний платіж) сплачено 30.01.2026, ПДВ згідно ППР № 132/02-32-07-01/41503777 (форма Р) від 23.10.2025 в сумі 1069468 грн. (основний платіж) сплачено 02.02.2026, сплачено ПДВ в загальній сумі 4601438 грн., штрафна (фінансова) санкція скасована на підставі п.п. 69.37 п. 69 розділу 10 підрозділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України. Відповідно до підпункту 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України тимчасово, на період з 01.08.2023 до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі сплати платником податків протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення, суми податкового зобов`язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 01.08.2023 та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану на території України, штрафні (фінансові) санкції (штрафи), нараховані на суму такого податкового зобов`язання, вважаються скасованими, а пеня не нараховується.

Отже, до притягнення ОСОБА_3 до кримінальної відповідальності, тобто до 24.02.2026 коли йому було повідомлено про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України, ТОВ «МІНЕРАЛ СГ» 02.02.2026 сплачено податок на додану вартість в розмірі 4 601 206 гривень, що є підставою, відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, для звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження.

Вказані обставини свідчать про те, що наявні підстави для звільнення підозрюваного ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 Кримінального кодексу України.

Згідно з ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність, яким, відповідно до п. 7 ч. 1 ст. 3 КПК України, є законодавчі акти України, які встановлюють кримінальну відповідальність (Кримінальний кодекс України та закон України про кримінальні проступки).

Відповідно до ч. ч. 1, 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. У разі встановлення на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Суд, виконавши вимоги, передбачені ч. ч. 1-2 ст. 288 КПК України, ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_3 не заперечує проти звільнення його від кримінальної відповідальності, характеризується позитивно, на обліку у лікарів нарколога та психіатра не перебуває.

Шляхом опитування сторін кримінального провадження, судом встановлено, що підозрюваний правильно розуміє і не оспорює формулювання оголошеної підозри та правову кваліфікацію своїх дій, розуміє свої права, визначені ч. ч. 2-3 ст. 285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, наслідки закриття кримінального провадження з цієї підстави та бажає бути звільненим від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Враховуючи наведені обставини, які свідчать про наявність сукупності матеріально-правових підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, та процесуально-правових підстав звільнення від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора слід задовольнити.

Запобіжний захід відносно підозрюваного не застосовувався. Цивільний позов у кримінальному провадженні не пред`являвся. Судових витрат у кримінальному провадженні немає.

Арешт, накладений ухвалою слідчого судді Вінницького міського суду Вінницької області від 27.01.2026, на майно, вилучене 22.01.2026 року під час проведення обшуку в офісному приміщенні за адресою: вул. Максима Шимка, 38 в м. Вінниці, слід скасувати, оскільки в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба.

Питання щодо речових доказів у кримінальному провадженні слід вирішити відповідно до вимог ст. 100 Кримінального процесуального кодексу України.

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 100, 174, 284 - 288, 314, 369-372, 376, 395 КПК України, суд

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності, у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05.12.2025 за № 0000096, за підозрою ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України, - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України, на підставі ч. 4 ст. 212 Кримінального кодексу України.

Кримінальне провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05.12.2025 за № 0000096, за підозрою ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України, - закрити.

Арешт, накладений ухвалою слідчого судді Вінницького міського суду Вінницької області від 27.01.2026, на майно, вилучене 22.01.2026 року під час проведення обшуку в офісному приміщенні за адресою: вул. Максима Шимка, 38 в м. Вінниці - скасувати.

Речові докази у кримінальному провадженні, а саме майно, вилучене 22.01.2026 року під час проведення обшуку в офісному приміщенні за адресою: вул. Максима Шимка, 38 в м. Вінниці, яке, відповідно до двох кватанцій про отримання на зберігання речових доказів, вилучених (отриманих) стороною обвинувачення під час здійснення кримінального провадження № 0000096 від 22.01.2026 передані на зберігання детективу Підрозділу детективів ТУ БЕБ у Вінницькій області ОСОБА_10 - повернути власнику ТОВ «МІНЕРАЛ СГ».

Ухвала може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги через Вінницький міський суд Вінницької області протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя