Провадження №1-кс/463/1156/25
УХВАЛА

слідчого судді

05 лютого 2025 року місто Львів

Слідча суддя Личаківського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , підозрюваного ОСОБА_4 , його захисника - адвоката ОСОБА_5 , розглянувши клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_6 , про продовження строку дії покладених обов`язків у кримінальному провадженні №0000392 від 18.04.2024, відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , громадянина України, неодруженого, раніше не судимого,

підозрюваного у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України,

встановила:

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 , звернувся до слідчого судді з клопотанням про продовження строку дії обов`язків, передбачених ч.5 ст. 194 КПК України, покладених на підозрюваного ОСОБА_4 терміном на два місяці.

Клопотання обґрунтовує тим, що Першим слідчим відділом (з дислокацією у м. Львові) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000392 від 18.04.2024 за підозрою ОСОБА_7 та ОСОБА_8 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, ОСОБА_9 та ОСОБА_4 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що Згідно установчого договору про створення Товариства з обмеженою відповідальністю «Керамбуд» (, далі ТОВ «Керамбуд») від 28.06.2002 ОСОБА_10 (34% статутного фонду - 374 000 грн.), ОСОБА_11 (33 % статутного фонду 363 000 грн.) та ОСОБА_12 (33 % статутного фонду 363 000 грн.) заснували підприємство ТОВ «Керамбуд» (юридична адреса: Львівська область, Городоцький р-н, с. Галичани, вул. Цвітна, 34).

01.07.2002 ТОВ «Керамбуд» взято на податковий облік ГУ ДПС у Львівській області (Городоцький район), а 24.07.2002 зареєстровано платником єдиного соціального внеску (реєстраційний номер № 13031739).

Відповідно до нової редакції Статуту ТОВ «Керамбуд» від 29.11.2004, запис в державному реєстрі юридичних осіб № 1000082, ОСОБА_7 придбав частку ОСОБА_12 у розмірі 33% статутного фонду, що в грошовому еквіваленті становить 363 000 грн.

02.06.2005 відповідно до запису в державному реєстрі юридичних осіб №2000082 та нової редакції статуту ТОВ «Керамбуд» його одноосібним засновником стало ТОВ «ІНБУД», яке належало громадянину Республіки Польща ОСОБА_13 (паспорт громадянина Республіки Польща НОМЕР_1 , виданий 27.06.2006 воєводою Мазовецьким, персональний номер 7).

З 02.06.2005 по 20.06.2007, точний час досудовим розслідуванням не встановлено, у ОСОБА_14 , який у різні періоди обіймав керівні посади в органах Державної податкової та митної служби України, виник умисел отримати вирішальний контроль над ТОВ «Керамбуд» та стати фактичним власником даного підприємства, реалізуючи повноваження щодо управління товариством через рідного брата ОСОБА_7 з метою одержання прибутків від господарської діяльності та пов`язаних із цим додаткових благ.

Як наслідок, 20.06.2007 ОСОБА_8 та ОСОБА_7 , який діяв також в інтересах свого рідного брата ОСОБА_14 , з метою здійснення контролю, у тому числі над діяльністю ТОВ «Керамбуд», створили Товариство з обмеженою відповідальністю «Експонент» (, юридична адреса: м. Київ, вул. Велика Житомирська, 18-А, офіс 2). Статутний фонд товариства розділено наступним чином: ОСОБА_7 володіє розміром частки 66.7% в статутному капіталі, що в грошовому еквіваленті становить 31 349 000 грн., а ОСОБА_8 33.3%, що в грошовому еквіваленті становить 15 651 000 грн.

17.08.2007 згідно договору купівлі-продажу корпоративних прав, реєстраційний номер № 391, ТОВ «Експонент» в особі представника ОСОБА_15 , який діяв за дорученням в інтересах ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , придбав у ТОВ «ІНБУД» 100% корпоративних прав ТОВ «Керамбуд».

З цього моменту ОСОБА_8 та ОСОБА_7 , який діяв також в інтересах свого рідного брата ОСОБА_14 , будучи засновниками ТОВ «Експонент», отримали контроль над часткою 100% статутного капіталу та виключні повноваження з управління ТОВ «Керамбуд», як кінцеві бенефіціарні власники із відповідними частками ОСОБА_7 66.7% та ОСОБА_8 33.3%.

У свою чергу ОСОБА_8 , з метою здійснення контролю над діяльністю ТОВ «Експонент» та іншими суб`єктами підприємницької діяльності, засновниками яких виступало останнє, в тому числі ТОВ «Керамбуд», керуючись виключними повноваженнями загальних зборів учасників, запропонував свою довірену особу ОСОБА_16 із подальшим його призначенням на посаду директора ТОВ «Експонент» для виконання наказів, доручень, прохань ОСОБА_8 та ОСОБА_7 , який діяв також в інтересах свого рідного брата ОСОБА_14 , під час реалізації повноважень з управління ТОВ «Керамбуд».

При цьому, ТОВ «Керамбуд» є власником спеціальних дозволів на користування надрами: №3374 від 29.07.2004 та № 2847 від 26.11.2002.

11.01.2008 ТОВ «Керамбуд» в особі директора ОСОБА_17 придбало у Львівського керамічного заводу корпоративні права на ДП «Еней» ВАТ «ЛКЗ» (). Після укладеного правочину назва підприємства змінилась на ДП «Еней» ТОВ «Керамбуд» ().

Тоді ж, ОСОБА_7 запропонував бухгалтеру ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_18 стати директором ДП «Еней» ТОВ «Керамбуд» на що останній погодився та протягом всього часу реалізовував повноваження керівника дочірнього підприємства, подавав в державні контролюючі органи фінансову та іншу звітність про діяльність підприємства.

При цьому, ДП «Еней» ТОВ «Керамбуд» набув у власність спецдозвіл № 4716 від 22.10.2008 (строк дії 27.08.2032) на видобуток суглинків та глини придатних в якості сировини для виробництва цегли керамічної, труб керамічних дренажних Західної ділянки Городоцького ІІ родовища Львівської області.

З того часу ТОВ «Керамбуд» та ДП «Еней» ТОВ «Керамбуд» користуються спецдозволами та здійснюють видобуток корисних копалин глини та суглинки на Східній та Західній ділянках Городоцького ІІ родовища Львівської області, які знаходяться 3,5 км на схід від с. Галичани Городоцького району Львівської області (кадастрові номери земельних ділянок :03:000:0001, :03:000:0091 та :03:000:0115).

В період з 21.08.2013 по 01.04.2017, точний час досудовим розслідуванням не встановлено, кінцеві бенефіціарні власники ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_8 та ОСОБА_7 , який діяв також в інтересах свого рідного брата ОСОБА_14 , умисно та протиправно з корисливих спонукань, будучи обізнаними про обставини господарської та фінансової діяльності ТОВ «Керамбуд», користуючись правами та обов`язками учасників товариства які дозволяють в силу повноважень зборів учасників, як найвищого органу управління товариством, сприяти усуненню перешкод в реалізації злочинної діяльності, вчиненню та приховуванню такої діяльності через особисту зацікавленість кінцевих бенефіціарних власників у вигляді незаконного збагачення, усвідомлюючи та передбачаючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій та їх наслідки, знаходячись у невстановленому слідством місці, заздалегідь домовились про організацію роботи підприємства, яка передбачатиме умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах внаслідок чого вищевказаними особами отримуватимуться поза межами бухгалтерського та податкового обліку доходи (готівкові грошові кошти) від продажу не встановленим на даний час фізичним та юридичним особам виробленої ТОВ «Керамбуд» необлікованої продукції (цегла рядова порожниста, камінь керамічний рядовий) при наступних обставинах.

Так, кінцеві бенефіціарні власники ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , діючи умисно та протиправно з корисливих спонукань, спрямованих на особисте незаконне збагачення внаслідок отримання ТОВ «Керамбуд» на території України доходів поза межами бухгалтерського обліку з їх приховуванням від оподаткування, усвідомлюючи та передбачаючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій та їх наслідки, знаходячись у невстановленому слідством місці, не пізніше 21.08.2013 залучили до злочинної діяльності ОСОБА_9 , користуючись виключними повноваженнями з управління товариством запропонували кандидатуру останнього та у подальшому призначили на посаду директора ТОВ «Керамбуд».

Окрім того, кінцеві бенефіціарні власники ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , діючи умисно та протиправно з корисливих спонукань, спрямованих на незаконне збагачення внаслідок отримання на території України прихованих від оподаткування доходів, усвідомлюючи та передбачаючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій та їх наслідки, знаходячись у невстановленому слідством місці, не пізніше 01.04.2017 залучили до злочинної діяльності головного бухгалтера ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_4 , яким мали виконуватись накази, доручення, прохання кінцевих бенефіціарних власників та їх довірених осіб у координації з ОСОБА_9 .

У невстановленому слідством місці та в невстановлений слідством час, але не пізніше 01.04.2017, кінцеві бенефіціарні власники ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , узгодили між собою роль виконавців умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах директора ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_9 та головного бухгалтера ОСОБА_4 , що мала полягати в приховуванні від контролюючих органів даних про фактичну кількість виготовленої та реалізованої підприємством продукції з метою отримання кінцевими бенефіціарними власниками підприємства додаткових благ необлікованих готівкових коштів від реалізації готової продукції виробництва ТОВ «Керамбуд».

В той ж час ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , уповноважили ОСОБА_9 діяти в їх інтересах, зокрема відповідати за господарську діяльність ТОВ «Керамбуд», вести «тіньову» оборотну сальдову відомість та звіти щоденно, помісячно та річною розшифровкою загальної кількості випущеної продукції власного виробництва, здійснювати розподіл та виплату матеріальних благ грошових коштів від проданої за готівку не встановленим фізичним та юридичним особам поза межами бухгалтерського обліку готової продукції, приховувати від контролюючих органів фактичну кількість виготовленої підприємством та проданої продукції, складати і подавати фінансову, податкову та статистичну звітність із завідомо неправдивими даними.

Водночас ОСОБА_8 та ОСОБА_7 , який діяв також в інтересах свого рідного брата ОСОБА_14 , уповноважили ОСОБА_4 діяти в їх інтересах, зокрема відповідати за фінансову діяльність, а також питання податкового і бухгалтерського обліку ТОВ «Керамбуд», здійснювати продаж за готівку виготовленої підприємством продукції за межами бухгалтерського обліку, здійснювати розподіл та рівномірну виплату матеріальних благ грошових коштів кінцевим бенефіціарним власникам ТОВ «Керамбуд» згідно їх часток, приховувати від контролюючих органів фактичну кількість виготовленої та проданої підприємством продукції, складати і подавати фінансову, податкову та статистичну звітність із завідомо неправдивими даними.

У свою чергу, директор ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_9 та головний бухгалтер підприємства ОСОБА_4 , діючи в інтересах бенефіціарних власників ТОВ «Керамбуд», достовірно знаючи про те, що вони уповноважені на здійснення адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих функцій в компанії ТОВ «Керамбуд», тобто є службовими особами зазначеної юридичної особи, погодились бути виконавцями організованого ОСОБА_8 та ОСОБА_7 , який також діяв в інтересах свого брата ОСОБА_14 , злочину, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків, порядок декларування та сплати яких передбачено наступними положеннями законодавства.

21.08.2013 згідно наказу ТОВ «Керамбуд» № 45-Д та протоколу зборів засновників підприємства №20/08-13 від 20.08.2013 ОСОБА_9 приступив до виконання обов`язків директора даного товариства, які виконуються ним по теперішній час.

При цьому, 16.02.2005 згідно наказу ТОВ «Керамбуд» № 08-1 ОСОБА_4 призначено на посаду головного бухгалтера підприємства.

Отже, ОСОБА_9 та ОСОБА_4 уповноважені на здійснення адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих функцій у ТОВ «Керамбуд», тобто є службовими особами зазначеної юридичної особи.

Так, основним видом діяльності ТОВ «Керамбуд» є виробництво продукції (цегли порожнистої в асортименті, каменю керамічного в асортименті). Підприємство здійснює діяльність на спеціалізованому обладнанні лінії для виготовлення керамічної цегли.

Згідно висновку експертизи ДП «Західний експертно-технічний центр Держнаглядохоронпраці України» від 20.03.2005 № 46.04.07.754.05 лінія для виготовлення керамічної цегли, яка встановлена на ТОВ «Керамбуд» відповідає вимогам нормативно-правових актів з охорони праці та промислової безпеки.

Відповідно до сертифікатів відповідності на готову продукцію, виданих ДП «Львівстандартметрологія», встановлено відповідність вимогам продукції ТОВ «Керамбуд» ДСТУ Б В.2.7 61:2008 «Будівельні матеріали цегла та камені керамічні рядові та лицьові» (далі ДСТУ Б В.2.7 61:2008).

Згідно з технічними умовами: «стандарт поширюється на повнотілі і порожнисті, рядові і лицьові керамічні цеглу та камені (далі - вироби), які виготовляють способом напівсухого пресування або пластичного формування глинистих і кремнеземистих (трепел, діатоміт) осадових порід і промислових відходів (вуглевидобутку і вуглезбагачення, зол, шлаків тощо) з мінеральними та органічними добавками або без них і випалюють у печах».

Відповідно до ДСТУ Б В.2.7 61:2008 марку керамічної цегли встановлюють за результатами випробувань.

Згідно з п.п.4.2.3 ДСТУ Б В.2.7 61:2008 умовна позначка виробів при замовленні та в іншій документації повинна містити: назву виробу (цегла або камінь), матеріал виробів (К керамічні); вид виробу (Р рядовий, Л лицьовий); тип виробу (Пв повнотілий, Пр порожнистий) тільки для цегли; коефіцієнт об`єму (перерахунок на цеглу нормального формату одинарну); марку за міцністю при стиску; середню густину, кг/м3; марку за морозостійкістю (F15 F100); клас за ефективною сумарною питомою активністю природних радіонуклідів (1 або 2); познаку цього стандарту.

Відповідно до п.5.1 технічні вимоги ДСТУ Б В.2.7 61:2008 - вироби повинні відповідати вимогам цього стандарту та вироблятися за технологічним регламентом, затвердженим у встановленому порядку на підприємстві, з визначеними вимогами до процесу виробництва на кожний вид виробів.

Згідно з п.5.9 вимоги до сировинних матеріалів ДСТУ Б В.2.7 61:2008 -глиниста сировина відповідно до ДСТУ Б В.2.7-60 добавки та інші матеріали, що застосовуються для виготовлення виробів, повинні відповідати вимогам чинних в Україні нормативних документів, а також технологічної документації, і забезпечувати одержання виробів із заданими технічними характеристиками.

При виробництві власної продукції (цегли) ТОВ «Керамбуд» використовує пісок та глинисту сировину у приблизному співвідношенні 10% піску до 90% глинистої сировини (глина та суглинок), яку підприємство видобувало самостійно, користуючись спецдозволом на використання надр (піску) № 3374 від 29.07.2004 на Великопільському родовищі (Північна ділянка) Львівської області та використання надр (глини та суглинки) № 2847 від 26.11.2002 на Східній ділянці Городоцького ІІ родовища Львівської області.

Середня щільність корисних копалин (глини та суглинок) Східної та Західної ділянок Городоцького ІІ родовища Львівської області становить 1,965 т/м3, а вологість 21%, що підтверджується результатами дослідження ДП ПрАТ «НАК» «Надра України» «Західукргеологія» від 13.03.2024.

Фактичне списання глини на ТОВ «Керамбуд» відбувається відповідно до виробничих звітів та місячних попередніх калькуляцій вартості виробництва в розрізі продукції. На підприємстві здійснюється виробництво наступної продукції: цегла рядова порожниста 1НФ, цегла потовщена 1,35НФ, камінь керамічний рядовий 2,12НФ, камінь керамічний рядовий 2НФ. Абревіатура «НФ» позначає нормальну форму, тобто стандартну цеглу. Всі інші коефіцієнти свідчать про відмінність від нормального формату.

Відповідно до даних бухгалтерського обліку, виробничих звітів та місячних попередніх калькуляцій вартості виробництва в розрізі продукції, затверджених директором ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_9 та підписаних головним бухгалтером підприємства ОСОБА_4 , встановлено помісячний випуск продукції загальною кількістю виробленої продукції в тисячах штук умовної цегли (на 1НФ) та фактично використаної глини.

Враховуючи технологічний процес вироблення продукції ТОВ «Керамбуд», а також фізичні та хімічні властивості глинистої сировини Східної та Західної ділянок Городоцького ІІ родовища Львівської області, для виготовлення ТОВ «Керамбуд» 1 000 штук умовної цегли (1НФ) за розрахунком від 14.03.2024 підготовленим спеціалістами НУ «Львівська політехніка» необхідно 1,345 м3 глини, що було підтверджено 01.10.2024 за результатами слідчого експерименту проведеного на підприємстві ПрАТ «Роздільський керамічний завод» (Львівська область, Миколаївський район, смт. Розділ, вул. Промислова, 3) з використанням глинистої сировини вищевказаного родовища.

У свою чергу, директор ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_9 , зважаючи на одержання підприємством поза бухгалтерським обліком доходів від продажу необлікованої продукції виготовленої з власної сировини, діючи в інтересах кінцевих бенефіціарних власників підприємства ОСОБА_8 , ОСОБА_7 , який діяв також в інтересах свого рідного брата ОСОБА_14 , якими одержувались приховані від оподаткування доходи (готівкові кошти), за попередньою змовою групою осіб із головним бухгалтером ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_4 , з метою приховати фактичну кількість виробленої підприємством продукції, достовірно знаючи, що для виготовлення ТОВ «Керамбуд» 1 000 штук умовної цегли (1 НФ) необхідно 1,345 м3 глинистої сировини, 01.03.2020 затвердив «Розрахунок норм витрат глинистої сировини на 1 тис.шт.ум.ц.» (1НФ), в якому зазначено недостовірні відомості про необхідність 1,98 м3 глини для виготовлення 1 000 штук умовної цегли (1НФ), а також всупереч ДСТУ Б В.2.7 61:2008 відсутні ідентифікація номенклатури сировини, її ідентифіковані коефіцієнти об`єму, середньої густини, тощо та технологічний регламент затверджений у встановленому порядку на підприємстві, з визначеними вимогами до процесу виробництва на кожний вид виробів та економічно обґрунтованими висновками щодо використання норм глини при виробництві готової продукції (цегла, камінь) внаслідок чого підприємством до податкового органу та органу статистики надавались неправдиві дані у складі фінансової та статистичної звітності в якій за період з 01.04.2017 по 30.09.2021 умисно приховано факт виробництва та продажу поза межами бухгалтерського обліку ТОВ «Керамбуд» 59 178 785 штук умовної цегли (1НФ) по середній ціні реалізації цегли помісячно на загальну суму 158 424 346 грн.

Крім того, директор ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою групою осіб із головним бухгалтером підприємства ОСОБА_4 , з метою приховати фактичну кількість виробленої та реалізованої підприємством поза межами бухгалтерського обліку продукції, достовірно знаючи, що за умовами технологічного процесу ТОВ «Керамбуд» щодо пакування одного піддона з цеглою 1НФ та характеристик поліетиленової термозбіжної плівки її постачальника ТОВ «Планета-Пластик», для пакування 1 000 шт.ум.ц. (1НФ) необхідно використати 1,935 кг плівки, 01.03.2020 затвердив «Розрахунок норм витрат термозбіжної плівки 1 тис.шт.ум.цегли» в якому зазначено недостовірні відомості про те, що для пакування 1 тис.шт.ум. цегли необхідно 4,839 кг плівки, приховавши у такий спосіб використання 114 000 кг плівки, якою упаковувалась необлікована вироблена продукція в кількості 59 178 785 шт.ум.ц. (1НФ) для її подальшого продажу поза бухгалтерським обліком.

Під час цієї злочинної діяльності, директор ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_9 , не бажаючи бути викритим правоохоронними та іншими контролюючими органами, діючи умисно та протиправно в інтересах кінцевих бенефіціарних власників ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_8 , ОСОБА_7 , який також діяв в інтересах свого рідного брата ОСОБА_14 , в період з 01.04.2017 по 30.09.2021 приховано вів «тіньову» оборотну сальдову відомість та звіти щоденно, помісячно та річним розшифруванням загальної кількості випущеної продукції власного виробництва, зазначаючи дані про необліковані продажі виробленої продукції з яких ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_8 сплачувались готівкові грошові кошти.

У свою чергу, головний бухгалтер ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_4 , діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_9 , усвідомлюючи злочинні наміри, а також роль і мету кожного співучасника групи осіб діяльність якої була спрямована на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, в період з 01.04.2017 по 30.09.2021 здійснював продаж за готівку поза межами бухгалтерського обліку не встановленим на даний час слідством фізичним та юридичним особам виготовлену підприємством продукцію та розподіляв щомісячно протягом вищевказаного періоду «тіньовий» дохід у вигляді додаткових благ готівкових коштів призначених бенефіціарним власникам підприємства ОСОБА_8 та ОСОБА_7 , а також брату останнього ОСОБА_14 .

При цьому, головний бухгалтер ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_4 , діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_9 , з метою приховати від органів Державної податкової служби та Державної служби статистики України відомості про дохід від реалізації продукції та кількість виготовленої й реалізованої підприємством продукції, залучив до протиправної діяльності заступника головного бухгалтера ОСОБА_19 , яка отримуючи протягом 2017-2021 років інформацію про виготовлену та реалізовану продукцію в межах бухгалтерського обліку підприємства та будучи необізнаною про протиправну діяльність ОСОБА_9 та ОСОБА_4 , вносила викривлені дані в програму введення бухгалтерського обліку підприємства 1С.

У свою чергу, працівники бухгалтерії ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_18 , ОСОБА_20 та ОСОБА_21 , будучи необізнаними про злочинну діяльність директора ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_9 та головного бухгалтера підприємства ОСОБА_4 , в період з 01.04.2017 по 30.09.2021 щоквартально та щорічно формували із внесених даних в програму введення бухгалтерського обліку підприємства 1С обов`язкові додатки до податкових декларацій з податку на прибуток Звіти про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід), а також Звіт про виробництво та реалізацію промислової продукції, які з метою приховати реальні обсяги виробництва та продажів продукції подавались ТОВ «Керамбуд» до Державної податкової служби України та Державної служби статистики відповідно.

Надалі, головний бухгалтер ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_4 , діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_9 в інтересах кінцевих бенефіціарних власників підприємства ОСОБА_8 , ОСОБА_7 , який діяв також в інтересах свого рідного брата ОСОБА_14 , у період з 01.04.2017 по 30.09.2021 здійснював розподіл та виплати останнім прихованих від бухгалтерського обліку та оподаткування готівкових грошових коштів (доходів) у вигляді додаткових благ на загальну суму 63 464 690 грн. внаслідок чого в період з 01.04.2017 по 30.09.2021 ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_2 ) та ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_3 ), будучи організаторами вчинення злочину з ухилення від сплати податків, отримали дохід від продажів ТОВ «Керамбуд» необлікованої готової продукції в розмірі 21 252 500 грн та 21 186 790 грн відповідно, а ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_4 ), в інтересах якого діяв ОСОБА_7 , отримано суму у розмірі 21 025 400 грн.

За таких обставин, ТОВ «Керамбуд» не нараховано, не утримано та не сплачено до бюджету податок на доходи фізичних осіб у розмірі 11 423 644,00 грн та військовий збір у розмірі 951 970,35 грн внаслідок виплати доходів у вигляді додаткового блага ОСОБА_7 , ОСОБА_14 та ОСОБА_8 поза межами бухгалтерського обліку.

Крім того, ТОВ «Керамбуд» не нараховано та не сплачено до бюджету податок на прибуток у сумі 29 832 607 грн та податок на додану вартість у сумі 33 147 362,80 грн.

Таким чином, внаслідок умисних дій директора, головного бухгалтера та кінцевих бенефіціарних власників ТОВ «Керамбуд» не нараховано та не сплачено до бюджету податку на прибуток, податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб та військового збору на загальну суму 75 355 584,20 грн.

Крім того, директором ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_9 з метою приховати вчинення злочину пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) в особливо великих розмірах, за попередньою змовою групою осіб з головним бухгалтером ТОВ «Керамбуд» ОСОБА_4 , діючи в інтересах кінцевих бенефіціарних власників даного товариства ОСОБА_8 та ОСОБА_7 , які будучи обізнаними про обставини господарської та фінансової діяльності ТОВ «Керамбуд», користуючись правами та обов`язками учасників товариства, які дозволяють в силу повноважень зборів учасників, як найвищого органу управління товариством, сприяти усуненню перешкод в реалізації злочинної діяльності, вчиненню та приховуванню такої діяльності через особисту зацікавленість у вигляді незаконного збагачення внаслідок одержання поза межами бухгалтерського обліку доходів (готівкових коштів) від продажів ТОВ «Керамбуд» необлікованої готової продукції, усвідомлюючи та передбачаючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій та їх наслідки, видавали у період 2017-2021 рр. завідомо неправдиві офіційні документи ТОВ «Керамбуд», а саме: Звіти про фінансові результати (Звіти про сукупний дохід) із недостовірними даними в грошовому еквіваленті щодо чистих доходів отриманих від реалізації продукції, а також Звіти про виробництво та реалізацію промислової продукції № 1П-НПП із недостовірними даними щодо обсягу виробленої продукції та кількістю реалізованої продукції виготовленої з власної сировини, які були подані до органів Державної податкової служби України та Державної служби статистки України.

07.06.2024 ОСОБА_4 у порядку 276-278 КПК України повідомлено про підозру у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України, обґрунтованість якої підтверджується доказами, отриманими у встановленому КПК України порядку.

07.06.2024 слідчим суддею Личаківського районного суду м. Львова підозрюваному ОСОБА_4 обрано запобіжний захід у виді тримання під вартою з можливістю внесення застави в розмірі 2 000 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що становить 6 056 000 гривень, та покладено обов`язки, передбачені ст. 194 КПК України, , а саме: прибувати до слідчого, прокурора, суду за кожною вимогою;не відлучатися за межі Львівська область без дозволу слідчого, прокурора або суду;повідомляти слідчого, прокурора чи суд про зміну свого місця проживання та/або місця роботи;утримуватися від спілкування зі свідками у кримінальному провадженні, а також зі всіма колишніми працівниками ТОВ «Керамбуд»;здати на зберігання до відповідних органів державної влади свій паспорт (паспорти) для виїзду за кордон, інші документи, що дають право на виїзд з України і в`їзд в Україну.

Так на рахунок ТУ ДСА у Львівській області внесено за підозрюваного ОСОБА_4 заставу в розмірі 6 056 000 гривень.

Ухвалами Личаківського районного суду м. Львова неодноразово продовжувалися строки дії процесуальних обов`язків, передбачених ч. 5 ст. 194 КПК України. Так ухвалою Личаківського районного суду м. Львова від 05.12.2024 (справа № 463/5014/24, провадження № 1-кс/463/9638/24) задоволено клопотання прокурора та продовжено підозрюваному ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , до 05.02.2025 включно строк дії процесуальних обов`язків, передбачених ч. 5 ст. 194 КПК України, у зв`язку з раніше застосованим ухвалою Личаківського районного суду м. Львова від 07.06.2024 запобіжним заходом у вигляді застави (переглядалось Львівським апеляційним судом із ухваленням рішення про залишення в силі рішення суду першої інстанції).

Строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000392 продовжено до 07.06.2025.

06.12.2024 постановою старшого слідчого Першого слідчого відділу (з дислокацією у м. Львові) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові ОСОБА_22 досудове розслідування зупинено

Прокурор в судовому засіданні подане клопотання підтримав, просив таке задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник ОСОБА_5 проти поданого клопотання заперечили, просили у задоволенні такого відмовити. Захисник ОСОБА_5 подала письмові заперечення на клопотання, у якому зазначила на порушення прокурором визначеного законом 5-деного строку на подачу відповідного клопотання, закінчення строку дії попередньої ухвали про продовженя строку дії обов`язків та звернення прокурора із відповідним клопотанням у зупиненому кримінальному провадженні.

Заслухавши учасників судового провадження, дослідивши матеріали клопотання, вважаю, що у задоволенні клопотання слід відмовити з таких підстав.

Першим слідчим відділом (з дислокацією у м. Львові) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000392 від 18.04.2024 за підозрою ОСОБА_7 та ОСОБА_8 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, ОСОБА_9 та ОСОБА_4 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України КК України.

Як вбачається з матеріалів клопотання 07.06.2024 ОСОБА_4 у порядку 276-278 КПК України повідомлено про підозру у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України.

07.06.2024 слідчим суддею Личаківського районного суду м. Львова підозрюваному ОСОБА_4 обрано запобіжний захід у виді тримання під вартою з можливістю внесення застави в розмірі 2 000 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що становить 6 056 000 гривень, та покладено обов`язки, передбачені ст. 194 КПК України, , а саме: прибувати до слідчого, прокурора, суду за кожною вимогою;не відлучатися за межі Львівська область без дозволу слідчого, прокурора або суду;повідомляти слідчого, прокурора чи суд про зміну свого місця проживання та/або місця роботи;утримуватися від спілкування зі свідками у кримінальному провадженні, а також зі всіма колишніми працівниками ТОВ «Керамбуд»;здати на зберігання до відповідних органів державної влади свій паспорт (паспорти) для виїзду за кордон, інші документи, що дають право на виїзд з України і в`їзд в Україну.

Так на рахунок ТУ ДСА у Львівській області внесено за підозрюваного ОСОБА_4 заставу в розмірі 6 056 000 гривень.

Ухвалами Личаківського районного суду м. Львова неодноразово продовжувалися строки дії процесуальних обов`язків, передбачених ч. 5 ст. 194 КПК України. Так ухвалою Личаківського районного суду м. Львова від 05.12.2024 (справа № 463/5014/24, провадження № 1-кс/463/9638/24) задоволено клопотання прокурора та продовжено підозрюваному ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , до 05.02.2025 строк дії процесуальних обов`язків, передбачених ч. 5 ст. 194 КПК України, у зв`язку з раніше застосованим ухвалою Личаківського районного суду м. Львова від 07.06.2024 запобіжним заходом у вигляді застави (переглядалось Львівським апеляційним судом із ухваленням рішення про залишення в силі рішення суду першої інстанції).

Строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000392 продовжено до 07.06.2025.

06.12.2024 постановою старшого слідчого Першого слідчого відділу (з дислокацією у м. Львові) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові досудове слідство зупинено.

Частиною 5 статті 280 КПК України передбачено, що після зупинення досудового розслідування проведення слідчих (розшукових) дій не допускається, крім тих, які спрямовані на встановлення місцезнаходження підозрюваного.

Відповідно до ч. 1 ст. 223 КПК слідчі (розшукові) дії є діями, спрямованими на отримання (збирання) доказів або перевірку вже отриманих доказів у конкретному кримінальному провадженні.

У зв`язку із наведеним вище, положення ч.2 ст.280 КПК, за яким до зупинення досудового розслідування слідчий зобов`язаний виконати всі слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії, проведення яких необхідне та можливе, слід тлумачити так, що до зупинення досудового розслідування необхідно виконати всі дії, в результаті яких можна отримати докази, а положення ч.1 ст.282 КПК, за яким зупинене досудове розслідування відновлюється постановою слідчого, прокурора, зокрема, у разі потреби проведення слідчих (розшукових) чи інших процесуальних дій,

Слід також звернути увагу органу досудового розслідування на те, що кримінально-процесуальне законодавство регулює як реалізацію підозрюваним своїх процесуальних прав, так і їх охорону. Реалізація прав це правомірна діяльність учасника провадження з використанням ним своїх прав у кримінальному провадженні. Зміст діяльності, спрямованої на усунення перепон у реалізації прав відповідного учасника (сторони кримінального провадження), у тому числі на запобігання їх порушенню і подолання неналежного виконання своїх обов`язків слідчими органів досудового розслідування, прокурорами та іншими суб`єктами процесуальних відносин, являє охорону прав зазначеного учасника кримінального провадження. Кожний підозрюваний, який безпосередньо й особисто бере участь у процесуальних діях, які проводять уповноважені суб`єкти сторони обвинувачення чи слідчий суддя або суд на стадії досудового розслідування, має процесуальні права, закріплені у ст. 42 та в інших статтях КПК України, що регулюють проведення таких процесуальних дій.

Процесуальні права певного суб`єкта кримінального процесу є предметом кримінально-процесуальних гарантій цих прав. Під процесуальними гарантіями, на відміну від процесуальних прав, слід розуміти передбачені кримінальним процесуальним законом правові вимоги, за допомогою яких суб`єкту процесуальних відносин забезпечується реальна можливість використання наданих йому прав та їх охорона. Процесуальні гарантії діють і в тих випадках, коли процесуальні права не були чи не можуть бути реалізовані.

З наведеного випливає, що гарантіями прав сторони кримінального провадження виступають не самі права, а спеціально закріплені у законі правові вимоги, призначення і мета яких полягає в охороні прав цього суб`єкта. Ігнорування дії вказаних гарантій здатне призвести до порушення як процесуальних прав сторони кримінального провадження, так і основних прав людини. Це, своєю чергою, спричинить важливі правові наслідки у вигляді неприпустимості отриманих стороною обвинувачення даних як доказів, скасування ухвалених судових рішень, тощо. Враховуючи вище наведене, слідча суддя дійшла висновку, що звернення прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_6 , про продовження строку дії покладених обов`язків у кримінальному провадженні №0000392 від 18.04.2024 ОСОБА_4 під час зупинення досудового розслідування та продовження такого, вважатиметься процесуальною дією.

Окрім цього слідчою суддею взято до уваги заперечення захисника ОСОБА_5 щодо невідповідності поданого клопотання ст.199 КПК України, згідно якої слідує, шо клопотання про продовження строку дії обов`язків подається не пізніше ніж за п`ять днів до закінчення дії попередньої ухвали про продовження дії обов`язків, що прокурором порушено.

З урахуванням наведеного, оцінивши наявні у клопотанні докази з точки зору їх належності, допустимості, достовірності, достатності та взаємозв`язку, приходжу до висновку про відсутність законних підстав для задоволення клопотання, а тому у задоволенні такого клопотання слід відмовити.

Разом з тим, слідча суддя звертає увагу, що до підозрюваного ОСОБА_4 у даному кримінальному провадженні застосовано запобіжний захід у вигляді застави, та відповідно на нього покладені процесуальні обов`язки підозрюваного, які визначені ст. 42 КПК України, які повністю кореспондуються із тими, чкі зазначені у поданому прокурором клопотанні.

Керуючись ст.ст. 177, 184, 191, 194, 199, 280, 282, 376 КПК України, слідча суддя,

постановила:

в задоволенні клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_6 , про продовження строку дії покладених обов`язків у кримінальному провадженні №0000392 від 18.04.2024 ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , відмовити.

Ухвала оскарженю не підлягає.

Повний текст ухвали оголошено о 09 год. 30 хв. 06.02.2025 року.

Слідча суддя ОСОБА_1