КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ПОЛТАВИ
Справа №552/5797/24
Провадження № 1-кп/552/958/24
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23.09.2024 Київський районний суд м. Полтави у складi:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

при секретарi - ОСОБА_2 ,

за участі прокурора - ОСОБА_3 ,

підозрюваного - ОСОБА_4 та його захисника - адвоката ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві клопотання прокурора у кримінальному провадженні № 0000017 від 05.04.2024 про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Полтави, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, раніше не судимого, працюючого на посаді менеджера зі збору у ФОП ОСОБА_6 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, -

встановив:

Др ОСОБА_7 у період 2020-2021 років, перебуваючи на посаді менеджера з постачання ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО», код 30044094, на якого відповідно до наказу № 02/01 від 02.01.2020 покладено обов`язки з контролю за нарахуванням та сплаті податків та зборів, пов`язаних із операціями щодо закупівлі зернових культур, забезпеченню закупівлі зернових культур для виробництва комбікорму, оформлення документів, перевірки контрагентів, аналізу установчих та інших документів постачальника, визначення ризику співпраці, діючи з корисливих мотивів, достовірно знаючи, що підприємство упродовж березня, травня, червня 2020 року фактично не мало взаємовідносин з ФГ «БАЛАБАНОВ», код 42473728, а також упродовж травня-липня 2021 року фактично не мало взаємовідносин з ФГ «МІРТАЛ АГРО», код 43633936, та не отримувало товарів від зазначених підприємств, сформував первинні документи та надав їх для врахування в складанні податкових декларацій з ПДВ за травень, червень, липень 2020 року та червень, липень, серпень 2021 року, в яких безпідставно включив до складу податкового кредиту з ПДВ вищевказані безтоварні операції на суму 15 653 649,7 грн. (у тому числі 2 038 379,27 грн. ПДВ), та податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за 2020-2021 роки, у яких так само безпідставно відобразив витрати пов`язані з вищевказаними безтоварними операціями, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 2 817 656,94 грн., тим самим ОСОБА_4 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток в загальному розмірі 4 856 036,21 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Установлено, що ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО», код 3004409, зареєстроване 14.07.1998 в Виконавчому комітеті Полтавської міської ради про що є запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за №0000083, зареєстровано, за юридичною адресою: АДРЕСА_2 , знаходиться на податковому обліку у ГУ ДПС у Полтавській області.

Згідно посадової інструкції менеджера з постачання ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО» на ОСОБА_4 покладено завдання та обов`язки: контроль за нарахуванням та сплатою податків та зборів, пов`язаних із операціями щодо закупівлі зернових культур, забезпечити організацію і ведення закупівлі зернових культур, ведення комерційних переговорів із постачальниками в інтересах підприємства, пошук і підбір оптимального постачальника товару з урахуванням ціни, якості товару, умов поставки, умов оплати та інших критеріїв, забезпечення маркетингових досліджень по вивченню пропозицій від постачальників, рівню цін, ситуації на ринку, прогнозів по майбутніх періодах, проведення перевірки контрагента та аналізу установчих та інших документів з визначенням ризиків щодо співпраці з даним контрагентом та можливості виконання договірних зобов`язань відповідно до умов договору, узгодження з постачальником умов за цінами, датою відвантаження, базисом поставки, правове оформлення відносин з постачальниками - укладення договору, обговорення та узгодження умов договору, відповідальність за правильність та коректність інформації в договорах - дата, реквізити компанії, предмет договору, базис поставки, кількість, ціна, сума, якість, порядок виставлення претензій, термін поставки, умови оплати, порядок розрахунків та ін., забезпечення договором та первинними документами кожної поставки, правильне оформлення первинної документації згідно з чинним законодавством, пошук потенційних постачальників як нових, так і постійний моніторинг існуючих, контроль за оплатою та ведення взаєморозрахунків з постачальниками, контроль за термінами поставки товару, відстеження руху - вантажу, перевірка якості поставленого товару, вирішення спірних питань з постачальником в межах своєї компетенції, участі у розгляді претензій та скарг по якості, кількості товару та інших, постійне вивчення та володіння інформацією по видам сировини, тари і тарних матеріалів, які закуповує, їх якісним характеристикам, технологічними особливостями, особливостями виробництва, можливими відхиленнями по якості, допустимому рівню відхилень, своєчасне виконання планів по забезпеченню сировиною виробництва, а також відповідно до наказу № 02/01 від 02.01.2020 покладено відповідальність щодо контролю за нарахуванням та сплаті податків та зборів, пов`язаних із операціями щодо закупівлі зернових культур, забезпечення закупівлі зернових культур для виробництва комбікорму, оформлення документів, перевірки контрагентів, аналізу установчих та інших документів постачальника, визначення ризику співпраці.

Таким чином ОСОБА_4 в період з 02.01.2020 займав посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, тобто відповідно до Примітки ст. 364 КК України являвся службовою особою підприємства, та повинен був виконувати вимоги чинного законодавства, зокрема:

ст. 67 Конституції України: сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України: нести відповідальність за'4 невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку;

ст. ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом.

Однак, ОСОБА_4 будучи службовою особою підприємства, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО», та будучи зацікавленим у збільшенні прибутків підприємства, діючи умисно, в період з 2020-2021 року (більш точного місця та часу слідством не встановлено) в порушення п. 44.1 ст. 44, п. п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 181.1 ст. 181, п. п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 194. ст. 194, п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) надав недостовірні відомості та документи з метою подальшого безпідставного включення до складу податкового кредиту з ПДВ в декларації з податку на додану вартість за травень, червень, липень 2020 року та червень, липень, серпень 2021 року безтоварних операцій на суму 15 653 649,7 грн. (у тому числі 2 038 379,27 грн. ПДВ). Тим самим занизив податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 2 038 379,27 грн. та податок на прибуток на загальну суму 2 817 656,914 грн., чим умисно ухилився від сплати ПДВ та податку на прибуток у сумі 4 856 036,21 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі, яка в 4 278 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2021 році становив 1 135 грн.), і є значним розміром.

ОСОБА_4 діючи умисно, виконуючи свій умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, в 2020-2021 році точний час в ході досудового розслідування не встановлено, перебуваючи у невстановленому місці, використовуючи своє службове становище у злочинних цілях, усвідомлюючи необхідність відображення в податковій звітності податкового зобов`язання з ПДВ та податку на прибуток, не повідомивши про свої наміри та дії надав директору ОСОБА_8 та головному бухгалтеру ОСОБА_9 недостовірні відомості для складання від імені ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО» податкових декларацій з ПДВ за травень, червень, липень 2020 року та червень, липень, серпень 2021 року для відображення у складі податкового кредиту з ПДВ операцій з придбання товарів - пшениці та кукурудзи у ФЕ «БАЛАБАНОВ», код 42473728 та ФГ «МІРТАЛ АГРО», код 43633936 на суму 15 653 649,7 грн., з них 2 038 379,27 грн. ПДВ та податкових декларацій на прибуток за період 2020-2021 року, при цьому завідомо знав і усвідомлював, що вказані фінансово-господарські операції є безтоварними та будуть відображені в бухгалтерському і податковому обліках підприємства з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ, заниження податку на прибуток та ухилення від сплати податків.

Не будучи обізнаними щодо наявності у менеджера з поставки ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО» ОСОБА_4 наміру на умисне ухилення від сплати податків, а також щодо фіктивності укладених вищевказаних договорів, не усвідомлюючи неправдивість наданих ОСОБА_4 документів первинного обліку по взаємовідносинам із ФГ «БАЛАБАНОВ», код 42473728, та ФГ «МІРТАЛ АГРО», код 43633936, директор підприємства ОСОБА_8 та; головний бухгалтер ОСОБА_9 відобразили зазначені в них дані у документам податкової звітності підприємства, тим самим сформували незаконний податковий кредит з податку на додану вартість в деклараціях з податку на додану вартість за травень, червень, липень 2020 року та червень, липень, серпень 2021 року та в податкових деклараціях на прибуток за 2020-2021 роки занизили податок на прибуток, які були надані до ГУ ДПС у Полтавській області, тобто за місцем реєстрації ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО» в якості платника податків.

Отже, ОСОБА_4 , реалізовуючи свій умисел, спрямований на ухилення від сплати податків у значних розмірах, діючи умисно, в інтересах ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО», службовою особою якого він був, завідомо усвідомлюючи неправомірність своїх дій та їх наслідки, у порушення положень п. 44.1 ст. 44, п. п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 181.1 ст. 181, п. п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 194. ст. 194, п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), а також ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (зі змінами та доповненнями), забезпечив внесення до документів бухгалтерського обліку та податкової звітності ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО» завідомо неправдивих відомостей щодо результатів фіктивних операцій з підприємствами: ФГ «БАЛАБАНОВ», код 42473728, ФГ «МІРТАЛ АГРО», код 43633936, фінансово-господарські операції з якими були безтоварними, і тим самим, необґрунтовано завищив податковий кредит з податку на додану вартість, за період фінансово-господарської діяльності підприємства відображений в деклараціях за травень, червень, липень 2020 року та червень, липень, серпень 2021 року та завищив витрати відображені в податкових деклараціях з податку на прибуток за період 2020-2021 роки, що спричинило за собою несплату до бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток в сумі 4 856 036,21 грн.

Як наслідок, ОСОБА_4 упродовж травня 2020 року - серпня 2021 років, будучи службовою особою ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО», діючи з корисливих мотивів, достовірно знаючи, що ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО» упродовж 2020- 2021 року не отримало товарів від ФГ «БАЛАБАНОВ» та ФГ «МІРТАЛ АГРО», та що такі операції є безтоварними, здійснив дії які призвели до складання та надання до податкового органу декларацій з ПДВ за травень, червень, липень 2020 року та червень, липень, серпень 2021 року та декларацій на прибуток за 2020-2021 роки, які містили недостовірні відомості, тим самим умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток в загальній сумі 4 856 036,21 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Таким чином ОСОБА_4 ґрунтовно підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

Під час досудового розслідування матеріальні збитки встановлені у розмірі 4 856 036,21грн., відшкодовані 22.08.2024 у повному обсязі шляхом перерахування ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО» до Державного бюджету 4 856 036,21 грн. з призначенням платежу «101;300440094; відшкодування по провадженню №0000017» відповідно до платіжної інструкції № 7503 від 22.08.2024.

25 серпня 2024 року за даним фактом ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

02 вересня 2024 року до суду надійшло клопотання прокурора відділу Полтавської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, посилаючись на те, що ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО» сплачено до бюджету 4 856 036,21 грн., що підтверджується платіжною інструкцією ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО» № 7503 від 22.08.2024, тобто у повному обсязі відшкодувало завдані кримінальним правопорушення збитки.

В судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримав клопотання, просить його задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник у судовому засіданні просили звільнити його від кримінальної відповідальності.

Суд заслухавши сторін, дослідивши матеріали кримінального провадження, приходить до висновку, що клопотання прокурора підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою або третьою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування чи страхові внески на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, а також відшкодовано шкоду, завдану фондам загальнообов`язкового державного соціального страхування їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).

Відповідно до платіжної інструкції № 7503 від 22.08.2024 ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО» шляхом перерахування до Державного бюджету 4 856 036,21 грн. з призначенням платежу «101;300440094, відшкодування по провадженню №0000017», сплачено податки в повному обсязі.

Таким чином ТОВ «УКРАЇНСЬКЕ ЗЕРНО» у повному обсязі відшкодувало завдані кримінальним правопорушенням збитки.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ч. 1 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

За таких обставин, керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 284-288 КПК України, суд -

ухвалив:

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № №0000017 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Полтавського апеляцiйного суду протягом семи днів з моменту її проголошення.

Головуючий ОСОБА_1