УХВАЛА

Іменем України

01 листопада 2024 року м.Житомир

Слідчий суддя Корольовського районного суду міста Житомира ОСОБА_1 за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого відділу розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління Головного управління Національної поліції в Житомирській області підполковника поліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором у провадженні прокурором відділу Житомирської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні №0000100 від 24.02.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ :

29 жовтня 2024 року до Корольовського районного суду міста Житомира надійшло клопотання слідчого відділу розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління Головного управління Національної поліції в Житомирській області підполковника поліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором у провадженні прокурором відділу Житомирської обласної прокуратури ОСОБА_5 , про надання тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні №0000100 від 24.02.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

У вказаному клопотанні слідчий просить надати тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », юридична адреса: АДРЕСА_1 , а саме: до оригіналів документів (з можливістю їх вилучення з одночасною заміною на копії) первинної бухгалтерської документації, що стосуються укладання та виконання договорів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (п.н. НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , щодо виконання умов договорів №ЛА-601 вiд 15.01.2021, №ЛА-609 вiд 04.01.2021, №07/06/21 вiд 07.06.2021, №3103/2021 ФП від 31.03.2021 про постачання (придбання) гранульованої кормової добавки, які можуть бути використані як докази факту та обставин, що встановлюються під час кримінального провадження.

Досудовим розслідуванням встановлено, що в період часу з 01.01.2020 по 31.07.2022 невстановлені службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », діючи за попередньою змовою з невстановленими службовими особами інших суб`єктів господарювання з метою умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, шляхом включення до податкового кредиту з податку на додану вартість на підставі неправомірно складених та зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних за нереальними операціями з придбання різних товарів та інших податкових порушень.

ІНФОРМАЦІЯ_3 проведено аналітичне дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та інших правопорушень за період з 01.01.2020 по 31.07.2022, за результатами якого встановлено ознаки порушення: ч. 1 і 2 ст.9 (з урахуванням абзаців 5 і 11 ст. 1) Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» - складання первинного документа, що містить недостовірні відомості про дії з передання-приймання товару/послуги; ч. 5 ст. 9 Закону № 996-XIV та відповідних П(С)БО та - перенесення інформації з неправомірно складеного первинного документа до облікових регістрів; п.198.1, п.198.3 ст. 198 Податкового Кодексу України - включення в період січня - липня 2021 року до податкового кредиту з податку на додану вартість ПДВ у сумі 10 110 387 грн. (01/2021 -2 353 492,74 грн, 02/2021 - 1 960 000 грн, 03/2021 - 2 221 802,08 грн., 04/2021 - 583 333,33 грн., 06/2021 - 1 696 680,78 грн., 07/2021 - 1 295 078,09 грн.) на підставі неправомірно складених та зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних за нереальними операціями з придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (п.н. НОМЕР_1 ) гранульованої кормової добавки на суму 60 662 321,94 гривень; п.198.1, п.198.3 ст. 198 Податкового Кодексу України - включення в період вересня-грудня 2020 року до податкового кредиту з податку на додану вартість ПДВ у сумі 756 616 грн. (9/2020 - 300 722,80 грн, 10/2020 - 83 539,20 грн, 12/2020 - 372 354,00 грн.) на підставі неправомірно складених та зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних за нереальними операціями з придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (п.н. НОМЕР_3 ) добрива органічного «Біочар-Фод» в кількості 82,6 тонн на загальну суму 4 539 696 гривень; п.п. «г» п. 198.5 ст. 198 Податкового Кодексу України - не нарахування податкових зобов`язань з податку на додану вартість, виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, на суму 4 724 708 грн. (07/2021 - 685 888 грн, 08/2021 - 1 649 116 грн, 10/2021 -341 721,20 грн., 11/2021 - 1 797 463,2 грн., 12/2021 - 78 400 грн., 01/2022 - 172 120 грн.) за операціями з придбання в період липня 2021 року - січня 2022 року розчинників у підприємств ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (п.н. НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (п.н. НОМЕР_5 ) у загальній кількості 1 346,33 тонн на суму 28 348 250,40 гривень; п. 200.1 ст. 200 Податкового Кодексу України, в результаті чого сума заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету, може скласти 13 534 836 гривень, з урахуванням від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, задекларованого у податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2022 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 у сумі 2 056 875 гривень.

Відповідно до зазначеного аналітичного дослідження визначити фактичну суму заниження податкового зобов`язання, що підлягає сплаті до державного бюджету «Прогрес .» (п.н. НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2020 по 31.07.2022 можливо виключно за результатами документальної перевірки з питань дотримання податкового та іншого законодавства з обов`язковим урахуванням результатів інвентаризації запасів, зустрічних звірок, даних дебіторської та кредиторської заборгованості, що декларуються ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Також, за результатами проведеного дослідження встановлено ознаки легалізації доходів, одержаних внаслідок ухилення від сплати податку на додану вартість.

На підставі аналітичного дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », проведеного ІНФОРМАЦІЯ_3 , ІНФОРМАЦІЯ_7 відомості внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000100 від 24.02.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 KK України.

Для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінальних правопорушень, документів, які можуть бути використані як докази у кримінальному провадженні, встановлення істини у справі, а також проведення ряду експертиз виникла необхідність у вилученні оригіналів первинної бухгалтерської документації, що стосуються укладання та виконання договорів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо виконання умов договорів №ЛА-601 вiд 15.01.2021, №ЛА-609 вiд 04.01.2021, №07/06/21 вiд 07.06.2021, №3103/2021 ФП від 31.03.2021 про постачання (придбання) гранульованої кормової добавки, а саме: документів, що підтверджують технологію виробництва; актів списання матеріалів на виробництво; калькуляції собівартості, яка включає всі складові (сировина та матеріали, виробничі витрати, загальновиробничі, адміністративні, збут, тощо); договорів постачання (придбання); первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахування наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; податкові накладні, квитанції про їх реєстрацію; податкові декларації з ПДВ з усіма додатками до них за період з 01.01.2020 по даний час; листування з органами ДПС щодо розблокування податкових накладних з додатками до них у вигляді копій документів; розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків; платіжні доручення; документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (п.н. НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , з метою їх використання під час проведення документальної перевірки з питань дотримання податкового та іншого законодавства з обов`язковим урахуванням результатів інвентаризації запасів, зустрічних звірок, даних дебіторської та кредиторської заборгованості, що декларуються ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », судово-економічної експертизи та за необхідності інших судових експертиз.

В інший спосіб отримати копії документів, які в майбутньому матимуть статус доказів у даному кримінальному провадженні, на даний час неможливо.

Слідчий ОСОБА_3 у судове засідання не з`явився, подав заяву, в якій просив розгляд клопотання проводити за його відсутності, клопотання підтримує у повному обсязі та просить задовольнити.

Суд на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України вважає за можливе провести розгляд зазначеного клопотання без виклику представників особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, за наведених слідчим підстав.

Фіксування розгляду клопотання за допомогою технічних засобів не здійснювалось на підставі частини 4 статті 107 КПК України.

Дослідивши подані документи та матеріали, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується клопотання, оцінивши докази, які мають значення для розгляду і вирішення клопотання по суті, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Частиною 1 ст. 131 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Одним із заходів забезпечення кримінального провадження згідно п.5 ч.2 ст. 131 КПК України є тимчасовий доступ до речей та документів.

Згідно ч.7 ст. 132 КПК України до клопотання слідчого, дізнавача, прокурора про застосування, зміну або скасування заходу забезпечення кримінального провадження додається витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володіння якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Частиною 2 ст.160КПК України передбачено вимоги до клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів. Зокрема у клопотанні зазначаються: 1) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з яким подається клопотання; 2) правова кваліфікація кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; 3) речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати; 4) підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 5) значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні; 6) можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю; 7) обґрунтування необхідності вилучення речей і оригіналів або копій документів, якщо відповідне питання порушується стороною кримінального провадження.

Відповідно до ч.ч. 5, 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Слідчий суддя установив, що слідчим управлінням Головного управління Національної поліції в Житомирській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000100 від 24.02.2023 за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 KK України.

Відповідно до висновку аналітичного дослідження №19/06-30-08-05/39002838 від 14.09.2022 визначити фактичну суму заниження податкового зобов`язання, що підлягає сплаті до державного бюджету ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (п.н. НОМЕР_2 ) можливо виключно за результатами документальної перевірки з питань дотримання податкового та іншого законодавства з обов`язковим урахуванням результатів інвентаризації запасів, зустрічних звірок, даних дебіторської та кредиторської заборгованості, що декларуються ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Дослідивши матеріали кримінального провадження, беручи до уваги стадію досудового розслідування, слідчий суддя дійшов висновку про наявність достатніх підстав вважати, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » можливо вчинили дії з метою умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, шляхом включення до податкового кредиту з податку на додану вартість на підставі неправомірно складених та зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних за нереальними операціями з придбання різних товарів та інших податкових порушень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, такі дії службових осіб кваліфіковано за ознаками кримінального правопорушення , передбаченого ч. 3 ст. 212 KK України, а саме діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах,

Враховуючи, що отримання тимчасового доступу до речей та документів, які знаходяться у володінні ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення, а також вподальшому зазначені документи необхідно використовувати під час проведення судових експертиз. Таким чином, дані речі та документи можуть бути використані, як доказ, а оскільки іншими способами отримати ці відомості неможливо, то клопотання слід задовольнити.

Керуючись ст.ст. 131, 132, 159 - 166 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:

Клопотання слідчого відділу розслідування особливо тяжких злочинів слідчого управління Головного управління Національної поліції в Житомирській області підполковника поліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором у провадженні прокурором відділу Житомирської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні №0000100 від 24.02.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, задовольнити..

Надати групі слідчих у кримінальному провадженні №0000100 від 24.02.2023, начальнику відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Житомирській області ОСОБА_6 , слідчим відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Житомирській області ОСОБА_3 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (п.н. НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , а саме: до оригіналів документів (з можливістю їх вилучення з одночасною заміною на копії) первинної бухгалтерської документації, що стосуються укладання та виконання договорів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (п.н. НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , щодо виконання умов договорів №ЛА-601 вiд 15.01.2021, №ЛА-609 вiд 04.01.2021, №07/06/21 вiд 07.06.2021, №3103/2021 ФП від 31.03.2021 про постачання (придбання) гранульованої кормової добавки, а саме: документів, що підтверджують технологію виробництва; актів списання матеріалів на виробництво; калькуляції собівартості, яка включає всі складові (сировина та матеріали, виробничі витрати, загальновиробничі, адміністративні, збут, тощо); договорів постачання (придбання); первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахування наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; податкові накладні, квитанції про їх реєстрацію; податкові декларації з ПДВ з усіма додатками до них за період з 01.01.2020 по даний час; листування з органами ДПС щодо розблокування податкових накладних з додатками до них у вигляді копій документів; розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків; платіжні доручення; документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором.

У відповідності до статті 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала слідчого судді діє до 01 грудня 2024 року включно.

Ухвала суду набирає законної сили з моменту її підписання та оскарженню не підлягає.

Заперечення на ухвалу можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Лілія ПИЛИПЮК