Справа № 405/5723/23
провадження № 1-кс/405/456/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27.02.2024 м. Кропивницький

Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянув клопотання старшого слідчого ВР ОТЗ СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів.

Суд перевірив матеріали клопотання, включаючи витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000104 від 06.06.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів у кримінальному провадженні за №0000104 від 06.06.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, відповідає вимогам ст. 160 КПК України.

Слідчий в обґрунтування клопотання зазначив, що у провадженні слідчого управління ГУНП в Кіровоградській області перебувають матеріали досудового розслідування, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000104 від 06.06.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України за фактом умисного ухилення від сплати податків в період за 2021 рік на загальну суму 5 261 290 гривень, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), дата реєстрації 04.12.2019, місцезнаходження юридичної особи: АДРЕСА_1 , керівник: ОСОБА_4 , перебуває на податковому обліку у ІНФОРМАЦІЯ_2 , основний вид діяльності Товариства «Виробництво олії та тваринних жирів», зареєстровано в якості платника ПДВ з 01.01.2020, орган державної реєстрації ІНФОРМАЦІЯ_3 .

Досудовим розслідуванням встановлено, що відповідно до висновку від 31.05.2023 №19/11-28-08-07/43381570 ГУ ДПС у Кіровоградській області, складений за результатами аналітичного дослідження фінансових операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за період з 01.01.2020 по 31.12.2022 року встановлено порушення:

- п.п.44.1 ст.44, п.п. 134.1.1 п. 134.1. ст. 134, п. 137.4. ст. 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями). Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29 листопада 1999 року № 290, що призвело до заниження доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за 2022 рік на загальну суму 29 229 391 грн. Вказані дії службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » призвели до ухилення від сплати податку на прибуток за 2021 рік у загальній сумі 5 261 290 грн.

- п. 44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), вимоги Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 28 січня 2016 року № 21, що призвело до завищення податкового кредиту у розмірі ПДВ 1 593 676 грн. в тому числі за жовтень 2020 року в сумі 83 000 грн., за квітень 1 510 676 грн.

Відповідно до статей 190 та 191 Цивільного кодексу України, майном є окрема річ, сукупність речей, а також майнові права та обов`язки. Підприємство як єдиний майновий комплекс використовується для здійснення підприємницької діяльності до складу якого усі види майна, призначені для його діяльності, включаючи земельні ділянки, будівлі. споруди, устаткування, інвентар, сировину, продукцію, права вимоги, борги, а також право на торговельну марку або інше позначення та інші права, якщо інше не встановлено договором або законом.

Концепція «майна» у розумінні статті 1 Першого протоколу Конвенції має автономне значення, тобто не обмежується власністю на матеріальні речі, та не залежить від формальної класифікації у внутрішньому праві. Зокрема, «майном» визнаються активи, включаючи права вимоги, стосовно яких заявник може стверджувати, що він має принаймні «законне сподівання» на отримання можливості ефективно здійснювати майнове право.

Тобто, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », при здійсненні експортних операцій з реалізації олії соняшникової без факту (джерел) законного введення в обіг та/або реального задекларованого виробництва такого товару, не внесено жодних відомостей до податкових декларацій з податку на прибуток щодо отриманого доходу та нарахованого податку внаслідок, ймовірного, здійснення протиправного суспільно-небезпечного діяння.

Таким чином, в діях службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, так як фактично призвели до ухилення від сплати податкових зобов`язань з податку на прибуток, що підлягали нарахуванню та сплаті до бюджету за 2021 рік на загальну суму у розмірі 5 261 391 грн.

Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що згідно з поданими до митного оформлення документами, відповідно до ПІК ЄАІС Державної митної служби України, виробниками товару олія соняшникова рафінована дезодорована марки «П» та олія соєва нерафінована, для технічного використання, що вивозиться за межі митної території України, визначено ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).

Проведеним аналізом документів, наявних в базі даних ПІК ЄАІС Держмитслужби. наданих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) під час митного оформлення експортних операцій по вантажно-митних деклараціях від 12.05.2021 року № 657391, від 12.05.2021 № 657395, від 12.05.2021 № 657374, від 13.05.2021 № 657409 встановлено, що відповідно до посвідчень про якість від 07.05.2021 (3 шт.) та від 13.05.2021 виробником олії соєвої нерафінованої, для технічного використання у кількості 96,48 т. виступає ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).

Проте, згідно даних ЄРПН не встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » олії соєвої нерафінованої, для технічного використання, в т.ч. у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

Крім того, згідно баз даних податкового органу, наявна інформація щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ): зареєстроване ІНФОРМАЦІЯ_6 від 21.11.2006, перебуває на обліку в 813. ГУ ДПС у Запорізькій обл. (Новомиколаївський р-н), податкова адреса: АДРЕСА_2 , основний вид діяльності_10.41-виробництво олії та тваринних жирів, керівник ОСОБА_5 .

Встановлено, що протягом 2020 року (в подальшому по підприємству відсутні податкові накладні) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » відображає придбання: макуха соняшникова, активна електроенергія, проведення незалежної оцінки майна, установка лічильника, позаплановий виклик інженера, олія соняшникова 5 л. (2шт.). В той же період відображено реалізацію наступних товарів та послуг: макуха соняшникова, оренда нежитлового об`єкту.

А також, проведеним аналізом посвідчень про якість від 07.05.2021 року (3 шт.) встановлено, що в графі «Лаборант» наявний підпис та печатка ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », проте не зазначено ПІБ особи, яка підписала документ.

Таким чином, неможливо встановити походження олії соєвої нерафінованої, для технічного використання у кількості 96,48 т., яка відправлена на експорт згідно вантажно-митних декларацій від 12.05.2021 року № 657391. від 12.05.2021 № 657395, від 12.05.2021 № 657374, від 13.05.2021 № 657409, так як фактично ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) не реєструвало податкові накладні на реалізацію вищезазначеного товару на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Крім того, проведеним аналізом документів, наявних в базі даних ПІК ЄАІС Держмитслужби, наданих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) під час митного оформлення експортних операцій по вантажно-митній декларації від 09.05.2021 року №5943 встановлено. що відповідно до декларації виробника №21042021 від 21.04.2021 виробником та пакувальником олії соняшникової рафінованої дезодорованої марки "П" у кількості 76,7 т. виступає ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ).

Згідно даних ЄРПН встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відображено придбання 29 квітня 2021 року у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » послуг пакування (к-сть 5952 шт., загальна сума 249 984 грн., в т.ч. ПДВ 41 664 грн.). Про те, відсутня будь-яка інформація щодо придбання олії соняшникової рафінованої дезодорованої марки "П" у вищезазначеного контрагента.

Згідно з п. 187.1. ст. 187 Податкового України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Пунктом 201.1. статті 201 Податкового кодексу України визначено, що на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » податкові накладні на постачання олії соняшникової рафінованої дезодорованої марки "П" для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », в Єдиному реєстрі податкових накладних не реєструвались, в порушення п. 187.1. ст. 187, п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу України.

З огляду на викладене та враховуючи, що у матеріалах даного кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що документи та відомості володільцем яких є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), самі по собі та у сукупності з іншими наявними у матеріалах провадження документами мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також можуть бути використані як предмет дослідження під час проведення відповідних судових експертиз, встановлення повного кола осіб, які брали участь в документальному оформленні і проведенні фінансово господарських операцій, а також встановлення причетних до цього осіб, виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні вищевказаних документів.

Слідчий в судове засідання не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, причини неявки не повідомив.

На підставі ч.2 ст.163 КПК України, слідчим доведено, що є наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення зазначених документів, а тому розгляд клопотання проводився без виклику представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Відповідно до ст.107 ч.4 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.

Дослідивши матеріали клопотання, якими обґрунтовується необхідність надання тимчасового доступу, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

Судом встановлено, що у провадженні слідчого управління Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області перебувають матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000104 від 06.06.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

З матеріалів, доданих до клопотання вбачається, що є достатні підстави вважати, що зазначені у клопотанні документи, до яких просить слідчий надати тимчасовий доступ, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), (місцезнаходження юридичної особи: АДРЕСА_3 ).

Слідчим доведено, що вищезазначені документи самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, зокрема, встановлення осіб, що причетні до вчинення кримінального правопорушення.

Відповідно до п. 8 ч. 1 ст. 162 КПК України, в документах, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ, містяться відомості про персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних та слідчим доведена можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.

На підставі викладеного, слідчий суддя приходить до висновку про надання тимчасового доступу до документів, зазначених в клопотанні, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Керуючись ст.ст. 159-166, 309, 369-372 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого ВР ОТЗ СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити.

Надати старшому слідчому СУ ГУНП в Кіровоградській області майору поліції ОСОБА_3 , старшому слідчому СУ ГУНП в Кіровоградській області майору поліції ОСОБА_6 , старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Кіровоградській області майору поліції ОСОБА_7 , старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Кіровоградській області майору поліції ОСОБА_8 тимчасовий доступ до документів та відомостей про взаємні фінансово-господарські відносини, керівник з 09.07.2020 ОСОБА_4 , за період часу, починаючи з 01.01.2020 до 31.12.2022, з наступними суб`єктами господарської діяльності: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (нова назва - ІНФОРМАЦІЯ_8 ) (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 )); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ); ІНФОРМАЦІЯ_11 ; ІНФОРМАЦІЯ_12 ; ІНФОРМАЦІЯ_13 (Естонія); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ); ДП « ІНФОРМАЦІЯ_16 » ( код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ):

-договори, контракти та додатки до них, акти виконаних робіт, рахунки-фактури на ТМЦ, видаткові накладні, специфікації, товарно-транспортні накладні, довіреності на отримання товарів, послуг, тощо;

-документи з митного оформлення вантажів;

-сертифікати відповідності (якості) на матеріали (обладнання);

-копії платіжних доручень та виписки руху коштів по банківським рахункам, підтверджуючі перерахунок грошових коштів за поставлені/придбані тмц, надані послуги;

-відповідні договори з перевезення товарів, рахунки на оплату транспортних послуг;

-інформацію про контактних осіб зазначених СГД, з якими здійснювались перемовини;

-інші документи, підтверджуючі господарські взаємовідносини із зазначеними СГД;

-копії документів та відомості про наявність основних засобів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та їх балансової вартості за вказаний період;

-наявність рухомого та нерухомого майна яке перебувало у власності чи на іншому праві користування у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за вказаний період;

-копія Статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

-перелік керівників, засновників та працівників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у зазначений період, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), (місцезнаходження юридичної особи: АДРЕСА_3 ), з можливістю ознайомитися з ними та зробити їх копії.

Строк дії ухвали встановити до 27.04.2024.

Роз`яснити, що згідно ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_9