Провадження № 1-кп/761/1870/2023
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 грудня 2023 року м. Київ

Шевченківський районний суд м. Києва в складі: головуючого судді ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , захисника ОСОБА_4 , обвинуваченого ОСОБА_5 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальне провадження №0000071 від 30.11.2012 за обвинуваченням

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, з вищою освітою, одруженого, консультанта в ТОВ «СК Профіль», який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , з місцем проживання: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,

У С Т А Н О В И В:

Шевченківським районним судом м. Києва здійснюється судовий розгляд на підставі обвинувального акта відносно ОСОБА_5 , обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні стороною захисту заявлено клопотання про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ст. 49 КК України, а також про скасування арешту, накладеного на майно, що належить останньому.

Прокурор не заперечував з приводу даного клопотання.

Заслухавши думку учасників процесу, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд дійшов такого висновку.

Згідно з обвинувальним актом, ОСОБА_5 відповідно до протоколу установчих зборів ТОВ «Аспекс» від 08.02.2000 та наказу №1А від 01.03.2000, призначений на посаду директора ТОВ «Аспекс» (код 30678009, зареєстроване Шевченківською районною у м. Києві державною адміністрацією 14.02.2000 за юридичною адресою: м. Київ, вул. Артема, 14-А, кв. 44).

В силу займаної ним посади, до покладених на нього організаційно - розпорядчих обов`язків та виконуючих ним адміністративно-господарських функцій входило:

- відповідно до ст. 67 Конституції України - сплатити податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- відповідно до п.7 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.99 (із змінами та доповненнями) - створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, організація бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах;

- відповідно до п.п.16.1.2 п.16.1 ст.16 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) - вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- відповідно до п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) - подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- відповідно до п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) - сплачувати податки та збори в строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

- відповідно до п.п. «б» п. 12.5 ст. 12 Статуту ТОВ «Аспекс» від 30.03.2006 - здійснює оперативне керівництво поточною діяльністю Товариства в межах повноважень та прав, наданих йому цим Статутом;

- відповідно до п. 12.7 ст. 12 Статуту ТОВ «Аспекс» від 30.03.2006 - несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, звітність, своєчасність та повноту сплати податків та заробітної плати найманим працівникам, зберігання документів Товариства, печатки та штампів.

Однак, згідно з обвинуваченням, ОСОБА_5 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та діючи в порушення вимог вказаних нормативних документів, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у період жовтня 2011 року - червня 2012 року на загальну суму 2 955 411,00 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах за таких обставин.

Основним видом діяльності ТОВ «Аспекс», згідно з довідкою з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, є оптова торгівля будівельними матеріалами, посередництво в спеціалізованій торгівля іншими товарами, оптова торгівля електропобутовими приладами, будівництво будівель, електромонтажні роботи.

Здійснюючи відповідно до Статуту підприємства фінансово-господарську діяльність, ОСОБА_5 , як директор ТОВ «Аспекс», у період 2011-2012 років уклав ряд цивільно-правових договорів зі службовими особами суб`єктів господарської діяльності, що були пов`язані з постачанням будівельних матеріалів.

Усвідомлюючи те, що у зв`язку з виконанням договірних зобов`язань перед суб`єктами підприємницької діяльності, у товариства виникають податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які підлягають сплаті до державного бюджету, а також те, що податковий кредит - це сума, на яку платник податків має право зменшити податкове зобов`язання з податку на додану вартість, у ОСОБА_5 виник злочинний умисел на ухилення від сплати податків.

Так, з метою формування у ТОВ «Аспекс» податкового кредиту з податку на додану вартість, який надає право на зменшення податкового зобов`язання, що підлягає сплаті до державного бюджету, ОСОБА_5 усвідомлюючи, що він зобов`язаний створювати необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку і забезпечувати фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, звернувся до невстановлених досудовим слідством осіб, котрих встановити в ході досудового слідства не вдалось, з проханням виготовити на адресу ТОВ «Аспекс» первинні бухгалтерські та податкові документи фіктивного підприємства ТОВ «Онбоард» (код 35851540) для подальшого їх використання під час складання податкової звітності ТОВ «Аспекс».

В подальшому, з метою створення документальної видимості здійснення реальних господарських операцій, пов`язаних з постачанням на адресу ТОВ «Аспекс» товарно-матеріальних цінностей, невстановлені досудовим слідством особи, з метою сприяння підприємствам - вигодонабувачам у мінімізації податкових зобов`язань, які підлягають сплаті до бюджету, та переведення безготівкових коштів у готівку, пропозицію ОСОБА_5 прийняли, та виготовили на його замовлення ряд первинних документів, зміст яких не відповідає дійсності, серед яких договір поставки б/н від 12.09.2011, та на протязі жовтня 2011 року - червня 2012 року передавали їх ТОВ «Аспекс».

В свого чергу директор ТОВ «Аспекс» ОСОБА_5 12.09.2011, в денний період часу, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Аспекс» за адресою: м. Київ, вул. Дегтярівська, 21, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, підписав договір поставки з ТОВ «Онбоард» (код 35851540).

Згідно із зазначеним договором ТОВ «Онбоард» (Продавець) зобов`язується поставляти на адресу ТОВ «Аспекс» (Покупець) світлотехнічну продукцію, а ТОВ «Аспекс», в свою чергу, зобов`язується приймати цей товар, та своєчасно здійснювати його оплату на умовах даного договору.

Разом з тим, ОСОБА_5 будучи обізнаним про те, що ТОВ «Онбоард» свої договірні зобов`язання виконувати не буде, переслідуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість на підприємстві, крім договору, укладеного між ТОВ «Аспекс» та ТОВ «Онбоард», отримав від невстановлених слідством осіб, котрих встановити в ході досудового слідства не вдалось, у період січня - червня 2012 року, ряд первинних документів, виконаних від імені ТОВ «Онбоард», що виписані в адресу ТОВ «Аспекс».

Вказані завідомо неправдиві документи за своєю економічною природою не відповідали фактичним обставинам здійснення у період жовтня 2011 року - червня 2012 року фінансово-господарських операцій між ТОВ «Аспекс» та ТОВ «Онбоард», оскільки у зазначеного підприємства не існувало трудових, матеріальних ресурсів, відсутні виробничі потужності, використовуючи які можна здійснювати господарську діяльність, а також по ланцюгу постачання товару (надання послуг, виконання робіт) відсутні підприємства, які б здійснювали таку діяльність, що свідчить про наявність ознак «фіктивності» підприємства та відсутності фактів реального здійснення господарських операцій.

В подальшому, згідно з обвинуваченням, достовірно знаючи про те, що у період 2011-2012 років ТОВ «Онбоард» на адресу ТОВ «Аспекс» світлотехнічну продукцію постачати не буде, переслідуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 для створення вигляду реального здійснення господарських операцій, пов`язаних з придбанням світлотехнічної продукції, використав реквізити завідомо неправдивих первинних фінансово-господарських документів, отриманих від невстановлених досудовим слідством осіб, котрих встановити в ході досудового слідства не вдалось, під час складання бухгалтерського обліку та податковій звітності ТОВ «Аспекс».

Так, ОСОБА_5 будучи обізнаним про те, що він, як службова особа підприємства, зобов`язаний відповідно до вимог податкового законодавства забезпечити достовірне фіксування всіх фактів здійснених ним господарських операцій, які мали місце у період 2011-2012 років на ТОВ «Аспекс», достовірно знаючи про суми отриманого доходу від здійснення у період 2011-2012 років фінансово-господарських операцій, та виниклих в результаті цього податкових зобов`язань з податку на додану вартість, усвідомлюючи суспільну небезпечність характеру діяння, що виразилось в ухиленні від сплати податків ТОВ «Аспекс», та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах, перебуваючи в офісному приміщенні фактичного місцезнаходження ТОВ «Аспекс», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Дегтярівська, 21, використав первинні документи по взаємовідносинам ТОВ «Аспекс» з ТОВ «Онбоард» для відображення їх у бухгалтерському та податковому обліку підприємства.

Далі, ОСОБА_5 , як директор ТОВ «Аспекс», на якого покладено обов`язок забезпечення належного і правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, усвідомлюючи суспільну небезпечність характеру діяння, що виразилось в ухиленні від сплати податків ТОВ «Аспекс» та передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах, складені податкові декларації з податку на додану вартість за жовтень 2011 року - червень 2012 року та додатки до них в графі «Керівник» підписав, використавши при цьому особистий електронний підпис.

Відповідно до п.187.1 ст.187 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) - датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

-дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

-дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Відповідно до п.198.1 ст.198 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) - право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

-придбання або виготовлення товарів та послуг;

-придбання необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України;

-отримання послуг наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

-ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Відповідно до п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) - не відноситься до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з п. 201.11 ст. 201 цього Кодексу).

Відповідно до п. 200.1 ст. 200 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) - сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду.

Згідно з Актом №290/22.8-15/30678009 від 31.01.2013 «Про результати документальної планової невиїзної перевірки ТОВ «Аспекс» (код 30678009) з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ «Онбоард» (код 35851540) за період з 01.01.2011 року по 30.09.2012 року», складеного ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС, встановлено порушення ТОВ «Аспекс» п. 198.6 ст.198, п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2756-VI із змінами та доповненнями, що призвело до заниження суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, в розмірі 2 955 411 грн. у період жовтня 2011 року - червня 2012 року.

Отже, як зазначено в обвинувальному акті, директор ТОВ «Аспекс» ОСОБА_5 своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість та призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів на загальну суму 2 955 411 грн., що є великим розміром, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України.

Як встановлено судом, кримінальне правопорушення, у вчиненні якого обвинувачується ОСОБА_5 (ч. 2 ст. 212 КК України), відповідно до ст. 12 КК України за своєю правовою природою відповідає категорії тяжких злочинів.

Відповідно до положень ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею тяжкого злочину і до дня набрання вироком законної сили минув десятирічний строк.

Згідно з обвинувальним актом, з моменту вчинення ОСОБА_5 діяння, яке йому інкримінується, минув відповідний строк давності притягнення до кримінальної відповідальності (десять років), а правових перешкод щодо звільнення його від кримінальної відповідальності з підстав, передбачених ст. 49 КК України, не встановлено.

За таких обставин, клопотання сторони захисту про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ст. 49 КК України підлягає задоволенню.

Арешт на рухоме та нерухоме майно, яке належить ОСОБА_5 , накладений ухвалами слідчих суддів Шевченківського районного суду міста Києва від 10 листопада 2014 року в рамках кримінального провадження №0000071 від 30.11.2012, підлягає скасуванню.

Процесуальні витрати по справі, пов`язані із проведенням експертиз на загальну суму 5 040 (п`ять тисяч сорок) гривень 88 коп. слід покласти на рахунок держави.

Цивільний позов прокурора прокуратури Шевченківського району м. Києва в інтересах ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві у зв`язку із закриттям кримінального провадження слід залишити без розгляду.

На підставі викладеного та керуючись ст. 285, 288 КПК України, суд,

У Х В А Л И В:

Клопотання сторони захисту про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ст. 49 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України, а кримінальне провадження №0000071 від 30.11.2012 відносно останнього - закрити.

Після набрання даною ухвалою законної сили, запобіжний захід, застосований відносно ОСОБА_5 , у вигляді застави - скасувати, повернувши заставу заставодавцю.

Арешт на рухоме та нерухоме майно, яке належить ОСОБА_5 , накладений ухвалами слідчих суддів Шевченківського районного суду міста Києва від 10 листопада 2014 року в рамках кримінального провадження №0000071 від 30.11.2012 - скасувати.

Цивільний позов прокурора прокуратури Шевченківського району м. Києва в інтересах ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві - залишити без розгляду.

Процесуальні витрати, пов`язані із проведенням експертиз на загальну суму 5 040 (п`ять тисяч сорок) гривень 88 коп. - покласти на рахунок держави.

Ухвала може бути оскаржена учасниками кримінального провадження протягом семи діб з моменту її проголошення до Київського апеляційного суду через Шевченківський районний суд м. Києва.

Суддя ОСОБА_1