Справа №463/8209/23
Провадження №1-кс/463/6855/23
У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей і документів

29 вересня 2023 року слідчий суддя Личаківського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши клопотаннядетектива Підрозділу детективів (на правах самостійного управління) ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів,

в с т а н о в и в:

детектив, як сторона кримінального провадження № 0000108 від 30.05.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за погодженням з прокурором, звернувся до слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей і документів, які становлять охоронювану законом таємницю з можливістю ознайомитися з ними та вилучити їх (здійснити виїмку), в завірених належним чином копіях, що знаходяться в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 ,або за іншим фактичним місцезнаходженням установи, або місцезнаходженням уповноваженої особи ІНФОРМАЦІЯ_3 та містять документи (відомості), що становлять банківську таємницю.

Клопотання мотивує тим, що у провадженні Детективівів Підрозділу детективів (на правах самостійного управління) ІНФОРМАЦІЯ_1 , перебуває кримінальне провадження № 0000108 від 30.05.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в період 2022-2023 рік, з метою ухилення від сплати податків, в повному обсязі не відображають у податковій звітності реальні обсяги реалізованих товарно-матеріальних цінностей, у зв`язку із чим мінімізують власні податкові зобов`язання з ПДВ та податку на прибуток, чим заподіяли державі значні збитки.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » зареєстровано в ІНФОРМАЦІЯ_5 23.05.2011 року, номер запису № 0025609. Перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_6 № 34606 від 25.05.2011. Основним видом діяльності товариства є 47.42 роздрібна торгівля телекомунікаційним устаткуванням у спеціалізованих магазинах. Директором та бухгалтером товариства в одній особі є ОСОБА_5 . Місцезнаходження суб`єкту господарювання відповідно до виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців: АДРЕСА_2 .

Так, в ході огляду податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за 2022-2023 рік встановлено, що в частині виписаних та зареєстрованих податкових накладних зазначено номенклатуру товару УКТЗЕД документальне походження якого не прослідковується. В Єдиному реєстрі податкових накладних відсутні дані щодо придбання вказаної групи товарів. Так, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » виписано та зареєстровано податкові накладні на товар придбання якого документально не підтверджено на суму 42 815 510,60 грн.

Також, з ЄРПН вбачається, що частина товару, який придбавався ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » в період 2022-2023 років не відображений в подальшій реалізації ТМЦ, що може свідчити про їх умовний продаж, без належного відображення у податковій звітності вказаного товариства з метою мінімізації власних податкових зобов`язань. Так, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » в період з 01.01.2022 по 01.07.2023 рік не відображено в реалізації товари на суму 132 047 400,88 грн. (26 409 480,10 грн.), які попередньо були оприбутковані (придбані) на протязі вищевказаного періоду згідно ЄРПН.

Пунктом 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами) (далі ПКУ) визначено, що об`єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;

в) ввезення товарів на митну територію України;

г) вивезення товарів за межі митної території України;

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

З метою оподаткування цим податком до операцій з ввезення товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

Відповідно до п. 187.1 ст. 187 ПКУ датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», незалежно від дати накладення електронного підпису.

Дата отримання коштів на банківський рахунок як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню є датою виникнення податкових зобов`язань.

Згідно п. 201.1 ст. 201 ПКУ на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:

- для податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;

- для податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

- для зведених податкових накладних та/або розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних, складених за операціями, визначеними пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.1 статті 199 цього Кодексу, - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені;

- для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

Згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ, податкові зобов`язання на умовний продаж визнаються, якщо товари/послуги, необоротні активи придбані або вироблені, призначені для використання в пільгових операціях, в операціях, що не є об`єктом оподаткування, негосподарській діяльності платника податку, але крім випадків передбачених п.189.9 ПКУ, і в операціях коли відбувається внутрішнє переміщення або внутрішнє використання для невиробничого використання. Саме в цих випадках необхідно нарахувати податкові зобов`язання на умовний продаж, але за умови якщо у вас було право на податковий кредит, тобто у вас була податкова накладна від вашого контрагента, зареєстрована в Єдиному реєстрі, або була імпортна операція і у вас є митна декларація, яка підтверджує податковий кредит саме за ввезеними товарами на митну територію України.

Також, під час досудового розслідування, проведено аналітичне дослідження здійснених фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2022 року по 01.07.2023 рік результати якого оформлено висновком аналітика (аналітичний продукт) № 2.1-10/265-23 від 01.08.2023 року.

В ході проведеного аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2022 року по 01.07.2023 рік встановлено наявний ризик вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України, який пов`язаний з несплатою службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » до бюджету податку на додану вартість, шляхом не відображення в податковому обліку реального обсягу здійснених господарських операцій з постачання товарів, робіт, послуг (об`єкту оподаткування), що вплинуло на розрахунок податкового зобов`язання з ПДВ та призвело до:

- порушення п.185.1 ст.185; п.187.1 ст.187; п.198.1 п.198.5 ст.198; п.201.1 п.201.2 п.201.10 ст.201 Податкового кодексу Українивід 02.12.2010 N 2755-VI (із змінами та доповненнями). Таким чином, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »не відображено в податковому обліку об`єкти оподаткування, що вплинули на розрахунок податкового зобов`язання з ПДВ та призвело до ймовірного заниження податку на додану вартість в сумі - 19 902 135,70 грн.

Таким чином, дії вчинені службовими особами вказаного товариства, можуть бути направлені на незаконне виведення безготівкових коштів у тіньовий неконтрольований державою обіг, минаючи при цьому систему оподаткування, що призводить до ненадходження податків до бюджету держави.

Так, на даний час встановлено, що у незаконній діяльності по виведенню безготівкових коштів у тіньовий неконтрольований державою обіг посадові особи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ) можуть використовувати розрахункові рахунки, які відкриті у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_1 ).

Враховуючи вищевказане на даний час, виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, що стосуються відкриття і обслуговування розрахункових (банківських) рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ), відкритих в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 .

Вищевказані документи, а також відомості, що містяться у них, будуть використані в рамках кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення всіх обставин злочину та, в сукупності з іншими доказами, можуть стати вагомим доказом у даному кримінальному провадженні, доводячи причетність або непричетність осіб до скоєння кримінального правопорушення, а також інших обставин, що підлягають доказуванню під час досудового розслідування. Довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів іншими способами неможливо.

Детектив в судове засідання не з`явився, попередньо подав заяву про слухання справи у його відсутності, просив таке задоволити.

З врахуванням належного повідомлення володільців інформації про дату, час та місце розгляду клопотання, вважаю за можливе здійснити розгляд клопотання без участі представників володільців інформації.

У відповідності до вимог ч.4 ст.107 КПК України, у зв`язку із неприбуттям в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування кримінального провадження за допомогою технічних засобів в суді не здійснюється.

Дослідивши матеріали клопотання та докази, додані до такого, слідчий суддя встановив наступне.

Згідно ч. 2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України. Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею.

Стаття 162 КПК України наводить перелік інформації, відомостей та даних, які міститься в речах і документах й належать до охоронюваної законом таємниці, а саме п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України, в тому числі така, що містить банківську таємницю.

Так, згідно ч. 1 ст. 21 Закону України «Про інформацію», ч. 1 ст. 6 Закону України «Про доступ до публічної інформації» до інформації з обмеженим доступом відноситься конфіденційна інформація, таємна інформація та службова інформація.

Вказана інформація має важливе значення для розкриття злочину, викриття всіх причетних до злочину осіб та доведення вини останніх шляхом аналізу документів.

Частиною 6 ст.163 КПК України встановлено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Згідно з ч.7 ст.163 КПК України слідчий суддя в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Зважаючи на вищевказані обставини, те, що речі та документи, дозвіл на тимчасовий доступ до яких, просить надати детектив, знаходяться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а також те, що вони мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні № 0000108, відомості, що містяться в цих речах і документах можуть бути використані як доказ, іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів неможливо, приходжу до висновку, що клопотання підставне та його слід задовольнити.

Керуючись вимогами статей 131, 159, 160, 162, 163, 164 КПК України, -

п о с т а н о в и в:

клопотання задовольнити.

Надати детективам Підрозділу детективів (на правах самостійного управління) ІНФОРМАЦІЯ_1 , які входять до складу слідчої групи у кримінальному провадженні № 0000108 від 30.05.2023 року та прокурорам групи прокурорів у вказаному кримінальному провадженні, дозволу на тимчасовий доступ до документів, які становлять охоронювану законом таємницю з можливістю ознайомитися з ними та вилучити їх (здійснити виїмку), в завірених належним чином копіях, що знаходяться в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 ,або за іншим фактичним місцезнаходженням установи, або місцезнаходженням уповноваженої особи ІНФОРМАЦІЯ_3 та містять документи (відомості), що становлять банківську таємницю, а саме:

1) відомостей та документів, по суб`єкту господарювання і рахункам: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ):

-№ НОМЕР_3 дата відкриття 20.10.2020 року (код валюти 980);

-№ НОМЕР_4 дата відкриття 20.10.2020 року (код валюти 980),

а саме:

- банківські виписки (роздруківки руху коштів) по вказаним рахункам з 01.01.2022 по дату винесення ухвали, які повинні бути скопійовані на магнітний носій та роздруковані на паперовому носії з посекундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахунках;

- договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк та заяв, на встановлення системи „Клієнт-Банк із зазначенням місця встановлення, актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, акт виконаних робіт, яким підтверджено факт встановлення системи Клієнт-Банк та передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику підприємства з зазначенням адрес, в т.ч. електронних, та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв`язок з сервером банку по вказаних рахунках, акти регенерації ключів з моменту відкриття рахунку по теперішній час;

- електронних документів протоколів обліку інформації системи «Клієнт-Банк» перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії, з відображенням ІР-адреси з якої вказаний клієнт користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи, а також порядковий номер транзакції на сервері банку (ID), ім`я користувача (логін-USERED), операційна система клієнта (OS), програмне забезпечення за допомогою якого здійснюється з`єднання клієнта з системою, тобто клієнтська програма банківської установи (BROWSER) з моменту відкриття рахунку по теперішній час;

- договори щодо РКО (розрахунково-касового обслуговування) з моменту відкриття рахунку по теперішній час;

- заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів, інших документів, які надавались банку та були складені і підписані сторонами при відкритті, обслуговуванні (подальшої зміни поточних даних) закритті вказаних рахунків, анкети клієнта банку по вказаним рахунках договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, рішень засновників та наказів про призначення посадових осіб, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, статутних документів, копій паспортів засновників та директорів підприємства, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень) про призначення директорів з моменту відкриття рахунку по теперішній час;

- довіреності на осіб, які мають право користування (розпорядження) вказаними рахунками, отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки з моменту відкриття рахунку по теперішній час;

- карток із зразками підписів та відбитку печатки, що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства з моменту відкриття рахунку по теперішній час ;

- платіжних доручень, меморіальних ордерів, заяв, в т.ч. на сплату податків, зборів, обов`язкових платежів по рахунку з 01.01.2022 по дату винесення ухвали суду;

- заяв на видачу готівки з 01.01.2022 по дату винесення ухвали суду;

- видаткових касових ордерів, на отримання готівки, грошових чеків з контрольною маркою на отримання готівки, платіжних доручень, інших документів з 01.01.2022 по дату винесення ухвали суду, всіх документів, щодо зарахування на вказані рахунки, будь-якої іноземної валюти та документів щодо купівлі підприємством, з вказаних рахунків будь-якої іноземної валюти;

- документів щодо проведення фінансового моніторингу співробітниками банку банківських операцій по вказаним рахункам, а саме реєстр фінансового моніторингу, файлів-повідомлення, файлів-запитів, файлів-відповідей, файлів-додатків, файлів-квитанцій, довідок щодо обґрунтування рішення про недоцільність інформування Уповноваженого органу про фінансову операцію, яка підлягає фінансовому моніторингу, анкети клієнта (відповідно Положення НБУ про здійснення банками фінансового моніторингу) з 01.01.2022 по дату винесення ухвали суду;

- заяв на отримання чекових книжок по рахунках з моменту відкриття рахунку по дату винесення ухвали суду.

2) договори про надання послуг з додатками, реєстрами виплат за період з 01.01.2022 по дату винесення ухвали суду, які укладалися АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_1 ),з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

3) реєстр в форматі (Excel.xls) здійснених АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_1 ),переказів грошових коштів по поданим електронним документам на переказ коштів з транзитних рахунків у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_1 ),клієнтом ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( НОМЕР_2 ), із зазначенням у реєстрі відомостей: номер рахунку з якого здійснювалось перерахування коштів; номер банківської картки/рахунку та П.І.Б., назву, ІНН/РНОКПП, ЄДРПОУ, отримувача коштів; дата зарахування коштів; номер документа на переказ; хеш-електронного платіжного засобу; сума переказу; валюта переказу; дата створення документа на переказ (дата формування замовником документа); призначення платежу, платіжну систему в якій здійснено ці перекази.

4) відомості, щодо суми отриманої за період з 01.01.2022 по дату винесення ухвали комісійної винагороди від надання послуг з боку АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_1 ),на користьТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

5) реєстри платіжних операцій здійснених АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (МФО НОМЕР_1 ),на користь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

Обов`язок надати тимчасовий доступ до вищевказаних речей та документів, які перебувають у володінніАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » покладається на АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Строк дії ухвали становить два місяці з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, у відповідності до вимог ч. 1 ст. 166 КПК України, слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених вище документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1