Справа № 554/7689/20
ВИРОК

Іменем України

Дата документу 18.11.2021

Октябрський районний суд м. Полтави в складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,
з участю: секретарів - ОСОБА_2 , ОСОБА_3 ,
прокурора - ОСОБА_4 ,
обвинувачених - ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 ,
захисників - ОСОБА_8 , ОСОБА_9 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження, за обвинуваченням:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця села Балясне, Диканського району, Полтавської області, засновника та директора ПП «Адамас», громадянина України, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , не судимого,

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженки села Кашубівка, Полтавського району Полтавської області, головного бухгалтера ПП «Адамас», проживаючої за адресою: АДРЕСА_2 , не судимої,

ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , уродженки смт Ружин, Житомирської області, працюючої в ТОВ «ЗАКУПКИ.ПРОМ.УА», проживаючої за адресою: АДРЕСА_3 , не судимої,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України,-

встановив:

I. ФОРМУЛЮВАННЯ ПРЕД`ЯВЛЕНОГО ОБВИНУВАЧЕННЯ, ЯКЕ ВИЗНАНЕ СУДОМ НЕДОВЕДЕНИМ

Відповідно до обвинувального акту, складеного та затвердженого 13 серпня 2020 року, ОСОБА_5 , являючись засновником та власником ПП «Адамас», зареєстроване 16.06.1998, свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії АОО № 791276, видане виконавчим комітетом Полтавської міської ради за адресою: Полтавська область, м. Полтава, вул. Автобазівська, будинок, 1, з березня 2017 року змінено юридичну адресу підприємства: м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, 3, ідентифікаційний код 25171530, та у відповідності до Наказу № 1 від 07.05.2001, будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності - директором вказаного підприємства, наділеним організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками по керівництву підприємством та уповноваженим на ухвалення рішень з будь-яких питань діяльності Підприємства, визначення основних напрямків економічного та соціального розвитку Підприємства, що передбачено Статутом, переслідуючи корисливі мотиви незаконного збагачення за рахунок заволодіння чужим майном, шляхом зловживання своїм службовим становищем, зорганізував злочинну групу, тобто стійке об`єднання групи осіб, згуртованих єдиним планом для спільного заняття злочинною діяльністю корисливого спрямування, з метою отримання незаконного відшкодування податку на додану вартість з державного бюджету.
Визначена ОСОБА_5 спеціалізація діяльності злочинної групи базувалася на умисному, впродовж 2016-2017 років, внесенні завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів, а саме: видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, інвойсів, вантажно-митних декларацій, податкових декларацій з податку на додану вартість та інших документів щодо проведених господарських операцій між ПП «Адамас» та ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», з метою формування податкового кредиту по взаємовідносинам з вказаним суб`єктом господарювання, які в послідуючому використовувалися для досягнення злочинного результату, а саме: безпідставного отримання відшкодування з державного бюджету суми ПДВ.
До складу злочинної групи ОСОБА_5 залучив найманих працівників ПП «Адамас»: головного бухгалтера - ОСОБА_6 , замісника головного бухгалтера ОСОБА_10 .
Крім того, з метою штучного формування податкового кредиту, ОСОБА_5 залучено невстановлених слідством службових осіб з числа співробітників ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», матеріали відносно яких виділено в окреме провадження.
Всі члени злочинного угрупування об`єднані спільною метою, кожному з членів якого, ОСОБА_5 відвів спеціальні функції, спрямовані на досягнення загального результату злочину, які розподілилися наступним чином:
ОСОБА_5 , будучи організатором злочинної групи, достеменно знаючи, що ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» включений до Реєстру організацій і осіб, здійснюючих виробництво, переробку і (або) зберігання підконтрольних товарів, ввезених на територію Митного Союзу, що надає право здійснення поставок молочної продукції на території Казахстану (відповідно до Рішення Комітету по ветеринарному нагляду та контролю Міністерства сільського господарства Республіки Казахстан» № 16-02-18/1661-И від 23.11.2015 року), маючи на меті незаконно отримати ПДВ від здійснених операцій по купівлі/продажу масла, підібрав учасників групи за допомогою яких отримав бажаний результат.
ОСОБА_5 , вступивши у злочинну змову з найманими працівниками ПП «Адамас», розподілив між кожним учасником ролі та обов`язки у своїй злочинній схемі, розробив план вчинення злочинів, відповідно до якого здійснював особисте загальне керівництво, підшукував та надавав інформацію щодо суб`єктів господарювання у яких малося здійснюватися придбання масла, місце, час та умови здійснених поставок.
За керівництвом ОСОБА_5 безпосередньо здійснювалася закупівля масла у інших вітчизняних виробників, перевезення, зберігання та подальший експорт за межі митної території України до республіки Казахстан.
Крім того, для реалізації свого злочинного умислу, уповноважив підлеглих працівників налагодити контакти зі службовими особами ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» для подальшої співпраці, в частині проведених операцій з купівлі-продажу масла солодковершкового Селянського, шляхом штучного збільшення ціни, за рахунок його придбання у ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», яке останній фактично не виготовляв, а закупляв у ПП «Адамас» та інших вітчизняних виробників.
Також ОСОБА_5 давав вказівки своїм підлеглим працівникам ОСОБА_10 , ОСОБА_6 збирати, перевіряти документацію бухгалтерського та податкового обліку стосовно взаємовідносин між ПП «Адамас» та ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», вносити недостовірні відомості стосовно походження товару та його транспортування, направляти її до уповноважених органів, з метою отримання ветеринарних свідоцтв, в яких будуть міститися недостовірні відомості стосовно походження масла в частині його виробника (який входить в Реєстр підприємств, яким надано дозвіл на експорт молочної продукції на територію Республіки Казахстан), що надаватиме підстави для подальшого його експорту на територію Казахстану, який є Членом Митного Союзу та послідуючого отримання права на відшкодування ПДВ, сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
ОСОБА_5 забезпечував особисту безпеку і прикриття своєї участі у злочинній діяльності організованої групи, шляхом уникнення безпосереднього контакту зі службовими особами ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», та використання у фінансово-господарській документації факсиміле з його підписом, яке перебувало у користуванні головного бухгалтера ПП «Адамас» ОСОБА_6 .
ОСОБА_5 постійно здійснював аналіз та контроль за операціями з купівлі-продажу продукції, митного оформлення та подальшого експорту, вів постійні перемовини між співучасниками та іншими суб`єктами господарювання, зокрема представниками кінцевого отримувача масла (TOВ «Аяла Плюс» (Казахстан) та АО «Євразіан Фудс» (Казахстан) стосовно здійснених поставок масла. Кошти, отримані за рахунок відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» спрямовував для проведення додаткових грошових виплат підлеглим працівникам співучасникам та для власного збагачення.
ОСОБА_10 , будучи активним членом злочинної групи, виконувала свої функції, спрямовані на досягнення мети злочинного плану розробленого ОСОБА_5 , являлась та виконувала функції заступника головного бухгалтера ПП «Адамас», перебуваючи в офісному приміщенні за місцем фактичного знаходження приватного підприємства «Адамас» за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, відповідала за безпосередній контакт та спілкування зі службовими особами ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», а також іншими суб`єктами та вітчизняними виробниками, обумовлювала ціну масла солодковершкового селянського, дату та час його поставки, була обізнаною щодо операцій між ПП «Адамас» та ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» та штучного збільшення ціни, з метою формування податку на додану вартість та його незаконного відшкодування, а також, відповідно до відведеної їй ролі, мала збирати, перевіряти документацію бухгалтерського та податкового обліку стосовно взаємовідносин між ПП «Адамас» та ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», направляти до співробітника ПП «Адамас» ОСОБА_11 , яка відповідала за проходження експертного дослідження продукції масла, отримання ветеринарного свідоцтва та оформлення документів з митного оформлення вантажу, документи первинного бухгалтерського обліку та інвойси, в яких будуть міститись недостовірні відомості стосовно походження масла в частині його виробника (який входить в Реєстр підприємств, яким надано дозвіл на експорт молочної продукції на територію Республіки Казахстан) та відповідно до чого надаватиме підстави для подальшого його експорту на територію Казахстану, який є Членом Митного Союзу.
ОСОБА_6 , будучи активним членом злочинної групи виконувала свої функції, спрямовані на досягнення мети злочинного плану розробленого ОСОБА_5 , являлась та виконувала обов`язки головного бухгалтера ПП «Адамас», перебуваючи в офісному приміщенні за місцем фактичного знаходження приватного підприємства «Адамас» за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, була обізнаною щодо операцій між ПП «Адамас» та ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» та штучного збільшення ціни, з метою формування податку на додану вартість та його незаконного відшкодування, а також, відповідно до відведеної їй ролі, за допомогою електронного ключа здійснювала безготівковий перерахунок грошових коштів на адресу ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» та інших вітчизняних виробників за проведені операції по купівлі-продажу масла, виконувала функції покладені на ОСОБА_10 за відсутності останньої, складала та підписувала податкові накладні, податкові декларації на відшкодування ПДВ, а також інвойси які в собі містили недостовірні відомості в частині виробника (який входить в Реєстр підприємств, яким надано дозвіл на експорт молочної продукції на територію Республіки Казахстан) та відповідно до чого надаватиме підстави для подальшого його експорту на територію Казахстану, який є Членом Митного Союзу.
Невстановлені слідством службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, заздалегідь усвідомлюючи корисливу вигоду для ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» у вигляді отримання прибутку, за рахунок проведення операцій з ПП «Адамас» та іншими вітчизняними виробниками щодо купівлі масла солодковершкового Селянського та його подальшого продажу ПП «Адамас» за завищеною ціною, без затрат виробництва, транспортування, пакування та інших супутніх витрат, але за умови надання сертифікатів якості ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» на масло, яке фактично не виготовлялося, створили умови для отримання ПП «Адамас» документів щодо придбання масла у «ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», в тому числі сертифікатів якості.
Дії службових осіб ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» дали можливість ПП «Адамас» здійснити експортні операції продукції масла під торгівельною маркою «Молочний Світ» виробництва ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», що перебуває під посиленим лабораторним контролем, відповідно до Рішення Комітету по ветеринарному нагляду та контролю Міністерства сільського господарства Республіки Казахстан» № 16-02-18/1661-И від 23.11.2015 року на територію Казахстану, який є Членом Митного Союзу та в послідуючому отримати ПП «Адамас» право на незаконне відшкодування ПДВ, сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
Механізм злочинної діяльності групи відбувався за наступною схемою:
Так, на підготовчому етапі вчинення злочинів, ОСОБА_5 , будучи обізнаним з нормами міжнародного права, податкового, митного законодавства, в тому числі що стосується взаємовідносин країн членів Митного Союзу з третіми країнами, а також вимогами Рішення Комісії Митного союзу від 18.06.2010 № 377 «О применении ветеринарно-санитарных мер в Евразийском экономическом союзе" та Рішенням Комітету по ветеринарному нагляду та контролю Міністерства сільського господарства Республіки Казахстан» № 16-02-18/1661-И від 23.11.2015 року, згідно якого ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» було включено до Реєстру організацій і осіб, здійснюючих виробництво, переробку і (або) зберігання підконтрольних товарів, ввезених на територію Митного Союзу, що надає йому право на здійснення поставок молочної продукції на територію Казахстану під посиленим лабораторним контролем, маючи на меті отримати незаконне відшкодування податку на додану вартість від здійснених операцій по купівлі/продажу масла, в 2016 році налагодив контакт з суб`єктами господарювання на території Республіки Казахстан, який є членом Митного Союзу, а саме: TOO «Аяла Плюс» (Казахстан) та АО «Євразіан Фудс» (Казахстан) стосовно здійснення експертних операцій з поставки масла «Масло солодковершкове селянське несольоне, вміст загального жиру 73%, під торгівельною маркою «Молочний Світ», виробництва ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
Крім того, ОСОБА_5 , з метою збільшення об`ємів експорту масла, розуміючи, що ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за своїми виробничими можливостями не в змозі виробити таку кількість молочної продукції, а також з метою штучного збільшення вартості молочної продукції, шляхом її «транзиту» через ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», підшукав вітчизняних виробників для закупівлі у них запланованого об`єму для експорту масла, яке за своїми властивостями та характеристиками схоже на масло виробництва ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
Розуміючи, що для реалізації свого злочинного умислу, обов`язковою умовою для експорту масла на територію Казахстану є молочна продукція виробництва ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», ОСОБА_5 вступив в злочинну змову зі службовими особами вказаного суб`єкту господарювання та запропонував на взаємовигідних засадах, за умови надання ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» сертифікатів якості на масло, яке фактично не виготовлялося, реалізувати до ПАТ «Ічнянський СМ та М» масло вітчизняних виробників та в послідуючому, це ж масло, придбати у ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за штучно завищеною ціною.
Крім того, ОСОБА_5 для втілення своїх злочинних намірів, завдяки своїм лідерським якостям, будучи засновником та керівником ПП «Адамас», залучив до злочинної групи підлеглих йому співробітників, а саме головного бухгалтера ОСОБА_6 та заступника головного бухгалтера ОСОБА_10 .
Членам створеної групи, ОСОБА_5 попередньо роз`яснив механізм вчинення злочину, який полягав у здійсненні операцій між ПП «Адамас» та ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» щодо купівлі масла та його подальшого перепродажу ПП «Адамас» за завищеною ціною, без затрат виробництва, транспортування пакування та інших супутніх витрат, але за умови надання сертифікатів якості ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» на масло, яке фактично не виготовлялося, та формування масиву первинних бухгалтерських документів, та відповідної податкової звітності.
Вказані злочинні дії в своїй сукупності надали можливість ПП «Адамас» здійснити експортні операції продукції масла під торгівельною маркою «Молочний Світ» виробництва ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», що перебуває під посиленим лабораторним контролем, відповідно до Рішення Комітету по ветеринарному нагляду та контролю Міністерства сільського господарства Республіки Казахстан» № 16-02-18/1661-И від 23.11.2015 року на територію Казахстану, який є Членом Митного Союзу та в послідуючому отримати право на відшкодування ПДВ, сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» з купівлі-продажу масла солодковершкового селянського.
ОСОБА_10 , відповідно до відведеної їй ролі та функціям, перебуваючи в офісному приміщенні за місцем фактичного знаходження приватного підприємства «Адамас» за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, за вказівкою Бородаєнка, на виконання спільного злочинного плану телефонувала та вела спілкування зі службовими особами ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», а також іншими вітчизняними виробниками молочної продукції, обумовлювала ціну товарів на «Масло солодковершкове селянське несольоне, під торгівельною маркою «Молочний Світ», виробництва ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», дату та час їх поставки.
Після вчинення всіх необхідних дій на митній території України з формування ПДВ від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», ОСОБА_10 , направляла необхідний пакет документів до менеджера з митного оформлення ПП «Адамас» ОСОБА_11
ОСОБА_11 , яка не була обізнана з планом злочинної діяльності розробленим ОСОБА_5 , на підставі документів отриманих від ОСОБА_10 , організовувала проходження експертного дослідження продукції масла, отримання ветеринарного свідоцтва та оформлення документів з митного оформлення вантажу, в яких містяться недостовірні відомості стосовно походження масла в частині його виробника (який входить в Реєстр підприємств, яким надано дозвіл на експорт молочної продукції на територію Республіки Казахстан) що надає підстави для подальшого його експорту на територію Казахстану, який є Членом Митного Союзу.
ОСОБА_6 , відповідно до відведеної їй ролі та функцій, перебуваючи в офісному приміщенні за місцем фактичного знаходження приватного підприємства «Адамас» за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3 за допомогою електронного ключа здійснювала безготівковий перерахунок грошових коштів на адресу ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» та інших вітчизняних виробників за проведені операції по купівлі-продажу масла, виконувала функції покладені на ОСОБА_10 за відсутності останньої, складала та підписувала податкові накладні, податкові декларації на відшкодування ПДВ, а також інвойси які в собі містили недостовірні відомості в частині виробника (який входить в Реєстр підприємств, яким надано дозвіл на експорт молочної продукції на територію Республіки Казахстан) що надає підстави для подальшого його експорту на територію Казахстану, який є Членом Митного Союзу.
Крім того, з березня 2017 року ОСОБА_5 , продовжуючи свої злочинні наміри та цілі, направлені на незаконне отримання податкового відшкодування з державного бюджету, з метою конспірації своїх злочинних дій, та введення уповноважених контролюючих органів в оману, вирішив припинити безпосереднє постачання масла на ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» від ПП «Адамас». Разом з тим, контактні дані раніше встановлених вітчизняних виробників передав невстановленим слідством службовим особам ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, які продовжили сприяти ОСОБА_5 в реалізації злочинного умислу, направленого на отримання ПП «Адамас» бюджетного відшкодування, використовуючи завідомо неправдиві відомості щодо походження та виробництва масла солодковершкового Селянського.
При цьому, питання щодо закупівлі масла у вітчизняних виробників попередньо узгоджувалися між службовими особами ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» та ОСОБА_10 , а за її відсутністю з ОСОБА_6 ..
Фактична оплата за масло, яке ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» придбавало у інших вітчизняних виробників здійснювалася з суми коштів, які попередньо перераховувалися з ПП «Адамас» на рахунок ПАТ «Ічнянський завод СМ та М.», в якості попередньої оплати за придбання масла.
ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», внаслідок таких фінансових операцій без затрат виробництва, транспортування, пакування та інших супутніх витрат отримало прибуток від різниці вартості масла, яке придбало у вітчизняних виробників та реалізувало на адресу ПП «Адамас» за завищеними цінами.
ПП «Адамас» внаслідок таких фінансових операцій, сформовано від`ємне значення ПДВ від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», отримано масив первинних бухгалтерських документів та податкової звітності по взаємовідносинам з ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», що надало змогу подальшого експорту на територію Республіки Казахстан, який є Членом Митного Союзу та незаконного отримання відшкодування податку на додану вартість.
Укриття злочинної діяльності забезпечувалося членами групи, шляхом ззовні законних операцій з купівлі-продажу масла від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» до ПП «Адамас», експортних операцій, складання податкової звітності та подання її до повноважних органів, що в подальшому гарантувало відшкодування податку на додану вартість, оскільки при проведенні камеральних перевірок контролюючим органом не досліджується первина бухгалтерська документація, та достовірність відображених у ній даних.
Дана організована група характеризувалася стабільністю складу оскільки діяла на протязі проміжку часу з серпня 2016 по липень 2017 року, стійкістю зв`язків, корисливою спрямованістю дій її учасників, єдністю їх намірів щодо відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», тотожністю способу здійснення злочинних дій, чітким розробленням плану вчинення злочину та детальною підготовкою до його вчинення, розподілом ролей між співучасниками та, в кінцевому результаті, раніше обумовленим вигодам для кожного з учасників злочинної групи.
Крім того, всі члени організованої групи були обізнані щодо протиправних цілей незаконного збагачення за рахунок коштів Державного бюджету, незалежно від відведеної йому ролі виявляли бажання і сприяли досягненню визначеної мети у ході вчинення злочину в межах відведеної кожному з учасників групи спеціальної ролі.
Злочини вчинялися з прямим умислом, тобто учасники злочинної групи усвідомлювали суспільно-небезпечний характер своїх діянь, передбачали його суспільно-небезпечні наслідки та бажали їх настання, з метою отримання фінансової вигоди для ПП «Адамас» в особі єдиного керівника та засновника ОСОБА_5 .
Діючи у складі організованої групи, ОСОБА_5 , ОСОБА_10 , ОСОБА_6 , за сприянням невстановлених слідством службових осіб з числа співробітників ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, вчинили наступні злочини:
Відповідно до Рішення комісії Митного Союзу №317 від 18.06.2010 «Про застосування ветеринарно-санітарних заходів в Євразійському Економічному Союзі», членом комісії якого є Республіка Казахстан, встановлено єдиний перелік товарів, що підлягають ветеринарному контрою до якого відноситься вершкове масло та інші жири та масла, вироблені з молока; молочні пасти (код ТН ЗЕД 0405), а також Положення «Про Єдиний порядок здійснення ветеринарного контролю на митному кордоні митного союзу і на митній території митного союзу», згідно якого Ввезення підконтрольних товарів на митну територію митного союзу дозволяється з підприємств - експортерів, внесених в порядку, передбаченому Положенням про єдиний порядок проведення спільних перевірок об`єктів і відбору проб (зразків) товарів (продукції), що підлягають ветеринарному контролю (нагляду), до Реєстру організацій та осіб, які здійснюють виробництво, переробку і (або) зберігання підконтрольних товарів, що ввозяться на митну територію митного союзу.
Відповідно до Рішення Комітету по ветеринарному нагляду та контролю Міністерства сільського господарства Республіки Казахстан № 16-02-18/1661-И від 23.11.2015 року, ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» включено до Реєстру організацій і осіб, здійснюючих виробництво, переробку і (або) зберігання підконтрольних товарів, ввезених на територію Митного Союзу, що надає право здійснення поставок молочної продукції на території Казахстану.
Так, ОСОБА_5 , з метою втілення своїх злочинних намірів та цілей, направлених на отримання відшкодування завищеного розміру податку на додану вартість, з корисливих мотивів, умисно, діючи у складі організованої ним злочинної групи, згідно розробленого злочинного плану та відведеної ним же ролі 19.05.2016 укладає між ТОВ «Аяла Плюс» (Республіка Казахстан, м. Алмати), в особі директора ОСОБА_12 , іменуємий надалі «Покупець» з одніє сторони та ПП «Адамас», в особі директора ОСОБА_5 , діючий на підставі Статуту, іменуємий надалі «Продавець», з другої сторони, а разом «Сторони» Контракт № 196-05-2016.
Крім того, 26.07.2016 укладає між АТ «Євразіан Фудс» (Республіка Казахстан, м. Караганда) в особі Голови правління ОСОБА_13 , іменуємий далі «Покупець» з однієї сторони та ПП «Адамас», в особі директора ОСОБА_5 , діючий на підставі Статуту,
іменуємий далі «Продавець» з другої сторони, а разом «Сторони» Контракт №26-07-2016 від 26.07.2016 року.
Предметами яких було те, що Продавець зобов`язуються поставити, а Покупець прийняти та оплатити молочну продукцію виробництва України (далі «Товар»), а саме: масло солодковершкове селянське с масовою часткою жиру мін. 73%, згідно ДСТУ 4399:2005, виробництва: ПАТ "Ічнянський завод сухого молока і масла". Україна, Чернігівська область, м. Ічня, вул. Бунівка, 164. Термін зберігання 12 месяців при температурі від -12 ?С до -18 ? С від дати виробника Код ТН ВЭД .
При цьому, Продавець зобов`язаний надати Покупцеві пакет оригіналів наступних товаросупроводжувальних документів на відвантажений товар: підписаний комерційний інвойс, повний комплект CMR, ветеринарний сертифікат, пакувальний лист, сертифікати відповідності, свідоцтво якості виробника, сертифікати відповідності, посвідчення якості виробника, сертифікат походження СТ. Товар повинен відповідати стандартам якості і санітарно-гігієнічним стандартам країни виробника.
З метою отримання документів, які надають право на здійснення експортних операцій на територію Казахстану, у відповідності до укладених вище Контрактів, та послідуючого отримання ПП «Адамас» бюджетного відшкодування сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», 01.08.2016 між ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» в особі Голови правління ОСОБА_14 іменоване надалі «Покупець» з однієї сторони та ПП «Адамас», в особі директора ОСОБА_5 , іменований надалі «Постачальник», з іншої сторони, а разом «Сторони» був укладений договір поставки № 0108/16 від 01.08.2016 на реалізацію певного товару, без зазначення його ціни, найменування та кількості, згідно якого в подальшому відбувалась реалізація масла солодко вершкового «Селянського».
З метою збільшення ціни товару, 01.08.2016 між ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» в особі Голови правління ОСОБА_14 іменоване надалі «Постачальник» з однієї сторони та ПП «Адамас», в особі директора ОСОБА_5 , іменований надалі «Покупець», з іншої сторони, а разом «Сторони», укладено договір поставки № 01/08-16 від 01.08.2016 на придбання певного товару, без зазначення його ціни, найменування та кількості, згідно якого в подальшому відбувалась реалізація цієї ж продукції масла солодко вершкового Селянського яка була поставлена на адресу ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» на виконання договору № 0108/16, але вже за штучно збільшеною ціною.
Додатковою угодою №1 від 25.12.2016 року до договору поставки №0108/16 від 01.08.2016 року продовжено строк дії договору на строк до 31.12.2018 року.
Додатковою угодою №1 від 25.12.2016 року до договору поставки №01/08-16 від 01.08.2016 року продовжено строк дії договору на строк до 31.12.2018 року.
В результаті проведення господарських операцій на виконання умов договорів №№0108/16 від 01.08.2016 та №№01/08-16 від 01.08.2016, члени організованої групи: ОСОБА_5 , ОСОБА_10 та ОСОБА_6 за сприяння невстановлених слідством службових осіб ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, в період часу з серпня 2016 року по липень 2017 року, відповідно до відведеного їм плану та ролі, будучи взаємопов`язаними між собою, за попередньою узгодженістю дій, кожен зі своєї сторони, тобто від імені суб`єктів господарювання ПП «Адамас» та ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», вдалися до складання, виготовлення, підписання первинних бухгалтерських документів, до яких внесли відомості, щодо штучно вигаданих (створених) правочинів з придбання та подальшої реалізації масла солодко вершкового Селянського, штучного завищення його вартості та послідуючого надання вказаній продукції документального підтвердження якості, походження та виробника, з метою використання для експортних операцій та безпідставного отримання ПП «Адамас» відшкодування податку на додану вартість сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
Так, з метою незаконного відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», за серпень 2016 року, члени організованої групи виконали свої функції відведені їм згідно плану розробленого ОСОБА_5 .
Службові особи ПП «Адамас» в особі помічника головного бухгалтера ОСОБА_10 та головного бухгалтера ОСОБА_6 виконали свої дії, відведені ОСОБА_5 відповідно до розробленого ним плану, а саме:
01.08.2016, 04.08.2016, 16.08.2016 та 17.08.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_10 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила та видала первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну № 418 від 01.08.2016 на суму 1476000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-418 від 01.08.2016, видаткову накладну № 419 від 04.08.2016 на суму 1476000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-419 від 04.08.2016, видаткову накладну № 436 від 16.08.2016 на суму 1474000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-436 від 16.08.2016, видаткову накладну № 437 від 16.08.2016 на суму 1492000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-437 від 16.08.2016, видаткову накладну № 438 від 16.08.2016 на суму 1492000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-438 від 16.08.2016, видаткову накладну № 439 від 17.08.2016 на суму 1492000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-439 від 17.08.2016, видаткову накладну № 440 від 17.08.2016 на суму 1492000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-440 від 17.08.2016.
01.08.2016, 04.08.2016, 16.08.2016 та 17.08.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила своїм цифровим підписом та подала до ДПІ м Полтава ГУ ДФС у Полтавській області за адресою: м. Полтава, вул. Європейська, 155 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: № 6 від 01.08.2016, № 7 від 04.08.2016, № 26 від 16.08.2016, № 25 від 16.08.2016, № 24 від 16.08.2016, № 27 від 17.08.2016, № 28 від 17.08.2016.
Невстановлені слідством службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, виконали злочинні дії, якими сприяли ПП «Адамас» отримати незаконне відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», а саме.
02.08.2016, 05.08.2016, 17.08.2016 та 18.08.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, в приміщенні ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» за адресою: Чернігівська область, м. Ічня, вул. Бунівка. 164, умисно, з метою отримання чистого прибутку підприємством, та сприяючи ПП «Адамас» в подальшому отриманні безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склали, засвідчили та видали первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» з ПП «Адамас» щодо відпуску, перевезення, номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару, обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну на продукцію № 9756 від 02.08.2016 на суму 1 506 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 9756 від 02.08.2016 р., видаткову накладну на продукцію № 9760 від 05.08.2016 на суму 1 506 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 9760 від 05.08.2016 р., видаткову накладну на продукцію № 10471 від 17.08.2016 на суму 1 504 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 10471 від 17.08.2016 р., видаткову накладну на продукцію № 10503 від 17.08.2016 на суму 1 522 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 10503 від 17.08.2016 р., видаткову накладну на продукцію № 10564 від 17.08.2016 на суму 1 522 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 10564 від 17.08.2016 р., видаткову накладну на продукцію № 10542 від 18.08.2016 на суму 1 522 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 10542 від 18.08.2016 р., видаткову накладну на продукцію № 10543 від 18.08.2016 на суму 1 522 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 10543 від 18.08.2016 р.. В той же час, в тому ж місці та за тих же обставин та причин службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» склали, засвідчили своїми цифровими підписами та подали до Ічнянської ДПІ Прилуцького управління ГУ ДФС у Чернігівській області за адресою: м. Ічня, вул. Воскресінська, 23 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: № 3467 від 02.08.2016, № 3504 від 05.08.2016, № 3659 від 17.08.2016, № 3660 від 17.08.2016, № 3661 від 17.08.2016, № 3673 від 18.08.2016, № 3674 від 18.08.2016.
26.07.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України склала, засвідчила та видала документ «ІНВОЙСИ» №26, №27, №28, №29, №30, до яких внесла завідомо неправдиві відомості стосовно виробника масла солодко вершкового несолоного селянське із загальним вмістом жиру мін 73 %, відповідно до ДСТУ 4399:2005 ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла».
Таким чином, в серпні 2016 року члени організованої злочинної групи, шляхом внесення недостовірних відомостей у первинну бухгалтерську документацію, та внесення недостовірних відомостей до автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби, вчинили всі необхідні дії направлені на нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість де постачальником являється ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», та сформували відповідний пакет документів в якому містяться недостовірні відомості щодо виробника продукції «масла солодковершкового Селянського із загальним вмістом жиру 73 %», необхідного для проведення митного режиму експорту товарів з метою нарахування та отримання бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2016 року.
В подальшому, на виконання злочинного умислу, за вказівкою ОСОБА_5 , заступник головного бухгалтера ОСОБА_15 в невстановлений слідством час, передала поштовим відправленням менеджеру з митного оформлення ПП «Адамас» ОСОБА_11 , яка не була обізнана із злочинним планом ОСОБА_5 щодо незаконного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, пакет документів для підготовки проведення процедури митного оформлення. ОСОБА_11 , на підставі отриманих документів, які в собі містили недостовірні відомості в частині виробника товару, отримала документи передбачені умовами Контрактів, та подала 18.08.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/001675 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення серпень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA (далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 55 860,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 401 452, 60 гривні), згідно інвойсу № 26 від 26.07.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано разом з іншими документами, інвойс № 26 від 26.07.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 (для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 090843 від 18.08.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 19.08.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/001688 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг. Дата виготовлення серпень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 55 860,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 406 047, 03 гривні), згідно інвойсу № 27 від 26.07.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано разом з іншими документами, інвойс № 27 від 26.07.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 090844 від 18.08.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 25.08.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/001761 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення серпень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 55 860,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 413 566, 91 гривні), згідно інвойсу № 28 від 26.07.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано разом з іншими документами, інвойс № 28 від 26.07.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095202 від 25.08.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 25.08.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/001762 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення серпень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 55 860,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 413 566, 91 гривні), згідно інвойсу № 29 від 26.07.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано разом з іншими документами, інвойс № 29 від 26.07.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 090850 від 25.08.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 25.08.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/001763 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення серпень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 55 860,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 413 566, 91 гривні), згідно інвойсу № 30 від 26.07.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано разом з іншими документами, інвойс № 30 від 26.07.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095202 від 25.08.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Таким чином в серпні 2016 року, членами організованої групи виконано всі необхідні дії направлені на формування від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» штучно створеного податкового кредиту з ПДВ внаслідок придбання продукції масла солодковершкового Селянського, виробником якого вказаний суб`єкт господарської діяльності фактично не являється. Крім того, в серпні 2016 року членами організованої групи, шляхом виготовлення та використання документів які містять в собі неправдиві відомості, створено умови для вивезення товарів придбаних у ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за межі митної території України у митному режимі експорту, що надало можливість на відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
В подальшому, слідуючи заздалегідь розробленому плану, діючи умисно в складі організованої групи, директор ПП «Адамас» ОСОБА_5 та головний бухгалтер цього ж підприємства ОСОБА_6 , з метою отримання ПП «Адамас» відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, 20.09.2016 та 30.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, подали (видали) в електронному вигляді, засобами телекомунікаційних каналів зв`язку, із застосуванням електронного цифрового підпису до ДПІ у м. Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області, розташованої за адресою: м. Полтава, вул.. Європейська, 155, податкову декларацію з податку на додатну вартість №, та уточнюючий розрахунок № із зазначенням бюджетного відшкодування податку на додану вартість в сумі 1 963 333 грн., з яких 1 767 333 грн. сформовано від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» внаслідок штучної купівлі товару масла солодковершкового Селянського за завищеними цінами.
Приховування від уповноважених осіб органів ДФС вказаних вище фактів протиправної діяльності, дозволило підтвердити в ході проведення камеральної перевірки відображену ПП «Адамас» у податковій декларації з ПДВ за серпень 2016 року суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 1 963 333 грн. (рядок 20.2.1 декларації) та отримати вказану суму 26.10.2016 на розрахунковий рахунок підприємства.
Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на незаконне відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за вересень 2016 року, члени організованої групи виконали свої функції відведені їм згідно плану розробленого ОСОБА_5 ..
Службові особи ПП «Адамас» в особі помічника головного бухгалтера ОСОБА_10 та головного бухгалтера ОСОБА_6 виконали свої дії, відведені ОСОБА_5 відповідно до розробленого ним плану, а саме:
30.08.2016, 31.08.2016, 01.09.2016 та 05.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_10 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила та видала первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну № 454 від 30.08.2016 на суму 1532000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-454 від 30.08.2016, видаткову накладну № 456 від 31.08.2016 на суму 1518000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-456 від 31.08.2016, видаткову накладну № 457 від 01.09.2016 на суму 1526000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-457 від 01.09.2016, видаткову накладну № 455 від 05.09.2016 на суму 1528000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-455 від 05.09.2016.
30.08.2016, 31.08.2016, 01.09.2016, 05.09.2016, 07.09.2016, 08.09.2016 та 09.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила своїм цифровим підписом та подала до ДПІ м Полтава ГУ ДФС у Полтавській області за адресою: м. Полтава, вул. Європейська, 155 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: № 44 від 30.08.2016, № 45 від 31.08.2016, № 4 від 01.09.2016, № 2 від 05.09.2016, № 17 від 07.09.2016, № 15 від 08.09.2016, № 18 від 08.09.2016, № 19 від 09.09.2016,
Крім того, 07.09.2016, 08.09.2016 та 09.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, маючи умисел та мету, на отримання ПП «Адамас» незаконного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_6 , умисно склала, засвідчила та видала первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну № 481 від 07.09.2016 на суму 1612000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-481 від 07.09.2016, видаткову накладну № 472 від 08.09.2016 на суму 1618000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-472 від 08.09.2016, видаткову накладну № 482 від 08.09.2016 на суму 1612000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-482 від 08.09.2016, видаткову накладну № 483 від 09.09.2016 на суму 1612000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-483 від 09.09.2016.
Невстановлені слідством службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, виконали злочинні дії, якими сприяли ПП «Адамас» отримати незаконне відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», а саме.
31.08.2016, 01.09.2016, 02.09.2016, 06.09.2016, 08.09.2016, 09.09.2016 та 10.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, в приміщенні ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» за адресою: Чернігівська область, м. Ічня, вул. Бунівка. 164, умисно, з метою отримання чистого прибутку підприємством, та сприяючи ПП «Адамас» в подальшому отриманні безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила та видала первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» з ПП «Адамас» щодо відпуску, перевезення, номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару, обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну на продукцію № 11091 від 31.08.2016 на суму 1 582 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 11091 від 31.08.2016, видаткову накладну на продукцію № 11092 від 01.09.2016 на суму 1 568 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 11092 від 01.09.2016, видаткову накладну на продукцію № 11093 від 02.09.2016 на суму 1 576 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 11093 від 02.09.2016, видаткову накладну на продукцію № 11095 від 06.09.2016 на суму 1 578 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 11095 від 06.09.2016, видаткову накладну на продукцію № 11782 від 08.09.2016 на суму 1 662 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 11782 від 08.09.2016, видаткову накладну на продукцію № 11610 від 09.09.2016 на суму 1 668 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 11610 від 09.09.2016, видаткову накладну на продукцію № 11783 від 09.09.2016 на суму 1 662 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 11783 від 09.09.2016, видаткову накладну на продукцію № 11784 від 10.09.2016 на суму 1 662 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 11784 від 10.09.2016.
В той же час, в тому ж місці та за тих же обставин та причин службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» склали, засвідчили своїми цифровими підписами та подали до Ічнянської ДПІ Прилуцького управління ГУ ДФС у Чернігівській області за адресою: м. Ічня, вул. Воскресінська, 23 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: № 3795 від 31.08.2016, № 4028 від 01.09.2016, № 4029 від 02.09.2016, № 4066 від 05.09.2016, № 4128 від 08.09.2016, № 4117 від 09.09.2016, № 4130 від 09.09.2016, № 4131 від 10.09.2016.
10.08.2016, 26.08.2016, 02.09.2016, 07.09.2016 та 09.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України склала, засвідчила та видала документи ІНВОЙСИ, до яких внесла завідомо неправдиві відомості стосовно виробника масла солодко вершкового несолоне селянське із загальним вмістом жиру мін 73 %, відповідно до ДСТУ 4399:2005 ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла, а саме:№33, №31, №32, №34, №35, №36, №38, №37, №39, №40, №41.
Таким чином, в вересні 2016 року члени організованої злочинної групи, шляхом внесення недостовірних відомостей у первинну бухгалтерську документацію, та внесення недостовірних відомостей до автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби, вчинили всі необхідні дії направлені на нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість де постачальником являється ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», та сформували відповідний пакет документів в якому містяться недостовірні відомості щодо виробника продукції «масла солодковершкового Селянського із загальним вмістом жиру 73 %», необхідного для проведення митного режиму експорту товарів з метою нарахування та отримання бюджетного відшкодування ПДВ за вересень 2016 року.
В подальшому, на виконання злочинного умислу, за вказівкою ОСОБА_5 , заступник головного бухгалтера ОСОБА_15 в невстановлений слідством час, передала поштовим відправленням менеджеру з митного оформлення ПП «Адамас» ОСОБА_11 , яка не була обізнана із злочинним планом ОСОБА_5 щодо незаконного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, пакет документів для підготовки проведення процедури митного оформлення. ОСОБА_11 , на підставі отриманих документів, які в собі містили недостовірні відомості в частині виробника товару, отримала документи передбачені умовами Контрактів, та подала 06.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/001903 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення серпень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 46 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 232 204, 39 гривні), згідно інвойсу № 31 від 26.08.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 31 від 26.08.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095203 від 06.09.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» ( далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 06.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/001904 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 131 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення серпень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 2 620 кг, загальною сумою за рахунком 6 026,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 161 418, 78 гривні), згідно інвойсу № 32 від 26.08.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 32 від 26.08.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095204 від 06.09.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» ( далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 06.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/001905 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 869 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення серпень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 17 380 кг, загальною сумою за рахунком 48 664,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 303 565, 10 гривні), згідно інвойсу № 33 від 10.08.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 33 від 10.08.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095204 від 06.09.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» ( далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 09.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/001949 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення серпень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 61 740,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 644 618, 02 гривні), згідно інвойсу № 34 від 26.08.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 34 від 26.08.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095207 від 09.09.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 09.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/001950 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення серпень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 61 740,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 644 618, 02 гривні), згідно інвойсу № 35 від 26.08.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 35 від 26.08.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095208 від 09.09.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 09.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/001951 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення серпень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 61 740,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 644 618, 02 гривні), згідно інвойсу № 36 від 26.08.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 36 від 26.08.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095209 від 09.09.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 13.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002000 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення вересень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 60 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 597 842, 66 гривні), згідно інвойсу № 39 від 02.09.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 39 від 02.09.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095210 від 13.09.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 14.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002032 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення серпень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 61 740,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 631 540, 31 гривні), згідно інвойсу № 38 від 26.08.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 38 від 26.08.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095212 від 14.09.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 15.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002044 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення вересень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 61 740,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 625 612, 72 гривні), згідно інвойсу № 37 від 26.08.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 37 від 26.08.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095215 від 15.09.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 20.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002116 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення серпень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 61 740,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 590 857, 48 гривні), згідно інвойсу № 40 від 07.09.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 40 від 07.09.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095217 від 19.09.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 20.09.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002130 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення вересень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 60 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 546 022, 82 гривні), згідно інвойсу № 41 від 09.09.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 41 від 09.09.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095219 від 20.09.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Таким чином у вересні 2016 року, членами організованої групи виконано всі необхідні дії направлені на формування від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» штучно створеного податкового кредиту з ПДВ внаслідок придбання продукції масла солодковершкового Селянського, виробником якого вказаний суб`єкт господарської діяльності фактично не являється. Крім того, у вересні 2016 року членами організованої групи, шляхом виготовлення та використання документів які містять в собі неправдиві відомості, створено умови для вивезення товарів придбаних у ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за межі митної території України у митному режимі експорту, що надало можливість на відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
В подальшому, слідуючи заздалегідь розробленому плану, діючи умисно в складі організованої групи, директор ПП «Адамас» ОСОБА_5 та головний бухгалтер цього ж підприємства ОСОБА_6 , з метою отримання ПП «Адамас» відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, 20.10.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, подали (видали) в електронному вигляді, засобами телекомунікаційних каналів зв`язку, із застосуванням електронного цифрового підпису, до ДПІ у м. Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області, розташованої за адресою: м. Полтава, вул.. Європейська, 155, податкову декларацію з податку на додатну вартість № із зазначенням бюджетного відшкодування податку на додану вартість в сумі 3 059 900 грн., з яких 2 159 666,67 грн. сформовано від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» внаслідок штучної купівлі товару масла солодковершкового Селянського за завищеними цінами.
Приховування від уповноважених осіб органів ДФС вказаних вище фактів протиправної діяльності, дозволило підтвердити в ході проведення камеральної перевірки відображену ПП «Адамас» у податковій декларації з ПДВ за вересень 2016 року суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 3 059 900 грн. (рядок 20.2.1 декларації) та отримати вказану суму 12.12.2016 на розрахунковий рахунок підприємства.
Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на незаконне відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за жовтень 2016 року, члени організованої групи виконали свої функції відведені ним згідно плану розробленого ОСОБА_5 ..
Службові особи ПП «Адамас» в особі помічника головного бухгалтера ОСОБА_10 та головного бухгалтера ОСОБА_6 виконали свої дії, відведені ОСОБА_5 відповідно до розробленого ним плану, а саме:
03.10.2016, 04.10.2016, 05.10.2016, 10.10.2016, 11.10.2016, 19.10.2016, 24.10.2016, 26.10.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_10 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила та видала первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну № 518 від 03.10.2016 на суму 1817000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-518 від 03.10.2016, видаткову накладну № 531 від 04.10.2016 на суму 197508 гривень, товарно-транспортну накладну Р-531 від 04.10.2016, видаткову накладну № 430 від 04.10.2016 на суму 407560 гривень, товарно-транспортну накладну Р-430 від 04.10.2016, видаткову накладну № 532 від 05.10.2016 на суму 2014000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-532 від 05.10.2016, видаткову накладну № 534 від 10.10.2016 на суму 1914000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-534 від 10.10.2016, видаткову накладну № 435 від 11.10.2016 на суму 775534 гривень, товарно-транспортну накладну Р-435 від 11.10.2016, видаткову накладну № 549 від 19.10.2016 на суму 1158466 гривень, товарно-транспортну накладну Р-549 від 19.10.2016, видаткову накладну №559 від 24.10.2016 на суму 1838000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-559 від 24.10.2016, видаткову накладну № 564 від 26.10.2016 на суму 1365000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-564 від 26.10.2016.
03.10.2016, 04.10.2016, 05.10.2016, 10.10.2016, 11.10.2016, 19.10.2016, 24.10.2016, 26.10.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила своїм цифровим підписом та подала до ДПІ м Полтава ГУ ДФС у Полтавській області за адресою: м. Полтава, вул. Європейська, 155 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме:№2 від 03.10.2016, №14 від 04.10.2016, №13 від 05.10.2016, №16 від 10.10.2016, №17від 11.10.2016, №31 від 19.10.2016, №40 від 24.10.2016, №45 від 26.10.2016.
Невстановлені слідством службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, виконали злочинні дії, якими сприяли ПП «Адамас» отримати незаконне відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», а саме.
04.10.2016, 05.10.2016, 06.10.2016, 11.10.2016, 12.10.2016, 20.10.2016, 25.10.2016, 27.10.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, в приміщенні ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» за адресою: Чернігівська область, м. Ічня, вул. Бунівка. 164, умисно, з метою отримання чистого прибутку підприємством, та сприяючи ПП «Адамас» в подальшому отриманні безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склали, засвідчили та видали первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» з ПП «Адамас» щодо відпуску, перевезення, номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару, обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну на продукцію № 12975 від 04.10.2016 на суму 1 867 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 12975 від 04.10.2016, видаткову накладну на продукцію № 13301 від 05.10.2016 на суму 202 958 гривень, товарно-транспортну накладну № 13301 від 05.10.2016, видаткову накладну на продукцію № 13302 від 05.10.2016 на суму 419 060 гривень, товарно-транспортну накладну № 13302 від 05.10.2016, видаткову накладну на продукцію № 13198 від 06.10.2016 на суму 2 064 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 13198 від 06.10.2016, видаткову накладну на продукцію № 13401 від 11.10.2016 на суму 1 964 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 13401 від 11.10.2016, видаткову накладну на продукцію № 13402 від 12.10.2016 на суму 795 584 гривень, товарно-транспортну накладну № 13402 від 12.10.2016, видаткову накладну на продукцію № 13865 від 20.10.2016 на суму 1 188 416 гривень, товарно-транспортну накладну № 13865 від 20.10.2016, видаткову накладну на продукцію № 14078 від 25.10.2016 на суму 1 888 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 14078 від 25.10.2016, видаткову накладну на продукцію № 14189 від 27.10.2016 на суму 1 402 500 гривень, товарно-транспортну накладну № 14189 від 27.10.2016. В той же час, в тому ж місці та за тих же обставин та причин службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» склали, засвідчили своїми цифровими підписами та подали до Ічнянської ДПІ Прилуцького управління ГУ ДФС у Чернігівській області за адресою: м. Ічня, вул. Воскресінська, 23 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме:№ 4637 від 04.10.2016, № 4644 від 05.10.2016, № 4645 від 05.10.2016, № 4657 від 06.10.2016, № 4698 від 11.10.2016, № 4700 від 12.10.2016, № 4770 від 20.10.2016, № 4830 від 25.10.2016, № 4846 від 27.10.2016.
29.09.2016, 06.10.2016, 07.10.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України склала, засвідчила та видала документи ІНВОЙСИ, до яких внесла завідомо неправдиві відомості стосовно виробника масла солодко вершкового несолоне селянське із загальним вмістом жиру мін 73 %, відповідно до ДСТУ 4399:2005 ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла, а саме: №42, №46, №45, №43, №47.
Таким чином, в жовтні 2016 року члени організованої злочинної групи, шляхом внесення недостовірних відомостей у первинну бухгалтерську документацію, та внесення недостовірних відомостей до автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби, вчинили всі необхідні дії направлені на нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість де постачальником являється ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», та сформували відповідний пакет документів в якому містяться недостовірні відомості щодо виробника продукції «масла солодковершкового Селянського із загальним вмістом жиру 73 %», необхідного для проведення митного режиму експорту товарів з метою нарахування та отримання бюджетного відшкодування ПДВ за жовтні 2016 року.
В подальшому, на виконання злочинного умислу, за вказівкою ОСОБА_5 , заступник головного бухгалтера ОСОБА_15 в невстановлений слідством час, передала поштовим відправленням менеджеру з митного оформлення ПП «Адамас» ОСОБА_11 , яка не була обізнана із злочинним планом ОСОБА_5 щодо незаконного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, пакет документів для підготовки проведення процедури митного оформлення. ОСОБА_11 , на підставі отриманих документів, які в собі містили недостовірні відомості в частині виробника товару, отримала документи передбачені умовами Контрактів, та подала 04.10.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002325 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг. Дата виготовлення вересень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 70 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 814 443, 61 гривні), згідно інвойсу № 42 від 29.09.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 42 від 29.09.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095221 від 04.10.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 25.10.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002642 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення жовтень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 69 580,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 784 064, 60 гривні), згідно інвойсу № 46 від 06.10.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 46 від 06.10.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095228 від 25.10.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 26.10.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002653 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення жовтень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 69 580,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 780 912, 95 гривні), згідно інвойсу № 45 від 06.10.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 45 від 06.10.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095229 від 25.10.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 28.10.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002690 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення жовтень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 72 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 838 360, 66 гривні), згідно інвойсу № 43 від 07.10.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 43 від 07.10.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095230 від 27.10.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 28.10.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002708 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення жовтень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 69 580,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 776 571, 32 гривні), згідно інвойсу № 47 від 06.10.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 47 від 06.10.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095232 від 28.10.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Таким чином в жовтні 2016 року, членами організованої групи виконано всі необхідні дії направлені на формування від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» штучно створеного податкового кредиту з ПДВ внаслідок придбання продукції масла солодковершкового Селянського, виробником якого вказаний суб`єкт господарської діяльності фактично не являється. Крім того, в жовтні 2016 року членами організованої групи, шляхом виготовлення та використання документів які містять в собі неправдиві відомості, створено умови для вивезення товарів придбаних у ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за межі митної території України у митному режимі експорту, що надало можливість на відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
В подальшому, слідуючи заздалегідь розробленому плану, діючи умисно в складі організованої групи, директор ПП «Адамас» ОСОБА_5 та головний бухгалтер цього ж підприємства ОСОБА_6 , з метою отримання ПП «Адамас» відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, 17.11.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, подали (видали) в електронному вигляді, засобами телекомунікаційних каналів зв`язку, із застосуванням електронного цифрового підпису, до ДПІ у м. Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області, розташованої за адресою: м. Полтава, вул. Європейська, 155, податкову декларацію з податку на додатну вартість № із зазначенням бюджетного відшкодування податку на додану вартість в сумі 2 885 866 грн., з яких 1 965 252,99 грн. сформовано від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» внаслідок штучної купівлі товару масла солодковершкового Селянського за завищеними цінами.
Приховування від уповноважених осіб органів ДФС вказаних вище фактів протиправної діяльності, дозволило підтвердити в ході проведення камеральної перевірки відображену ПП «Адамас» у податковій декларації з ПДВ за жовтень 2016 року суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 2 885 866 грн. (рядок 20.2.1 декларації) та отримати вказану суму 01.02.2017 на розрахунковий рахунок підприємства.
Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на незаконне відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за листопад 2016 року, члени організованої групи виконали свої функції відведені ним згідно плану розробленого ОСОБА_5 ..
Службові особи ПП «Адамас» в особі помічника головного бухгалтера ОСОБА_10 та головного бухгалтера ОСОБА_6 виконали свої дії, відведені ОСОБА_5 відповідно до розробленого ним плану, а саме:
02.11.2016, 03.11.2016, 07.11.2016, 21.11.2016, 22.11.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_10 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила та видала первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну № 579 від 02.11.2016 на суму 1940000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-579 від 02.11.2016, видаткову накладну № 580 від 03.11.2016 на суму 1842000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-580 від 03.11.2016, видаткову накладну № 587 від 07.11.2016 на суму 2043740 гривень, товарно-транспортну накладну Р-587 від 07.11.2016, видаткову накладну № 604 від 21.11.2016 на суму 2014000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-604 від 21.11.2016, видаткову накладну № 605 від 22.11.2016 на суму 1055756 гривень, товарно-транспортну накладну Р-605 від 22.11.2016.
02.11.2016, 03.11.2016, 07.11.2016, 2.11.2016, 22.11.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила своїм цифровим підписом та подала до ДПІ м Полтава ГУ ДФС у Полтавській області за адресою: м. Полтава, вул. Європейська, 155 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: №2 від 02.11.2016, №3 від 03.11.2016, №10 від 07.11.2016, №28 від 21.11.2016, №29 від 22.11.2016.
Невстановлені слідством службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, виконали злочинні дії, якими сприяли ПП «Адамас» отримати незаконне відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», а саме:
03.11.2016, 04.11.2016, 08.11.2016, 22.11.2016, 23.11.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, в приміщенні ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» за адресою: Чернігівська область, м. Ічня, вул. Бунівка. 164, умисно, з метою отримання чистого прибутку підприємством, та сприяючи ПП «Адамас» в подальшому отриманні безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склали, засвідчили та видали первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» з ПП «Адамас» щодо відпуску, перевезення, номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару, обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну на продукцію № 14563 від 03.11.2016 на суму 1 990 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 14563 від 03.11.2016, видаткову накладну на продукцію № 14596 від 04.11.2016 на суму 1 892 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 14596 від 04.11.2016, видаткову накладну на продукцію № 14955 від 08.11.2016 на суму 2 096 590 гривень, товарно-транспортну накладну № 14955 від 08.11.2016, видаткову накладну на продукцію № 15729 від 22.11.2016 на суму 2 064 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 15729 від 22.11.2016, видаткову накладну на продукцію № 15730 від 23.11.2016 на суму 1 081 456 гривен, товарно-транспортну накладну № 15730 від 23.11.2016. В той же час, в тому ж місці та за тих же обставин та причин службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» склали, засвідчили своїми цифровими підписами та подали до Ічнянської ДПІ Прилуцького управління ГУ ДФС у Чернігівській області за адресою: м. Ічня, вул. Воскресінська, 23 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: №5165 від 03.11.2016, №5176 від 04.11.2016, №5213 від 08.11.2016, №5342 від 22.11.2016, №5350 від 23.11.2016.
07.10.2016, 17.10.2016, 24.10.2016, 08.11.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України склала, засвідчила та видала документи ІНВОЙСИ, до яких внесла завідомо неправдиві відомості стосовно виробника масла солодко вершкового несолоне селянське із загальним вмістом жиру мін 73%, відповідно до ДСТУ 4399:2005 ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла, а саме: №49, №53, №54, №44, №56.
Таким чином, в листопаді 2016 року члени організованої злочинної групи, шляхом внесення недостовірних відомостей у первинну бухгалтерську документацію, та внесення недостовірних відомостей до автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби, вчинили всі необхідні дії направлені на нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість де постачальником являється ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», та сформували відповідний пакет документів в якому містяться недостовірні відомості щодо виробника продукції «масла солодковершкового Селянського із загальним вмістом жиру 73 %», необхідного для проведення митного режиму експорту товарів з метою нарахування та отримання бюджетного відшкодування ПДВ за листопад 2016 року.
В подальшому, на виконання злочинного умислу, за вказівкою ОСОБА_5 , заступник головного бухгалтера ОСОБА_15 в невстановлений слідством час, передала поштовим відправленням менеджеру з митного оформлення ПП «Адамас» ОСОБА_11 , яка не була обізнана із злочинним планом ОСОБА_5 щодо незаконного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, пакет документів для підготовки проведення процедури митного оформлення. ОСОБА_11 , на підставі отриманих документів, які в собі містили недостовірні відомості в частині виробника товару, отримала документи передбачені умовами Контрактів, та подала 07.11.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002845 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення жовтень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 69 580,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 779 591, 37 гривні), згідно інвойсу № 49 від 17.10.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 49 від 17.10.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095234 від 07.11.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 07.11.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002846 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення жовтень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 69 580,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 779 591, 37 гривні), згідно інвойсу №53 від 24.10.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 53 від 24.10.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095235 від 07.11.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 08.11.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002860 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення жовтень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 69 580,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 779 206, 11 гривні), згідно інвойсу № 54 від 24.10.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 54 від 24.10.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095236 від 08.11.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 09.11.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/002880 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення жовтень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 72 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 840 554, 94 гривні), згідно інвойсу № 44 від 07.10.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 44 від 07.10.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095226 від 07.11.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 25.11.2016, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2016/003155 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення жовтень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 75 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 919 103, 38 гривні), згідно інвойсу №56 від 08.11.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 56 від 08.11.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Б-02 № 095246 від 24.11.2016 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Таким чином в листопаді 2016 року, членами організованої групи виконано всі необхідні дії направлені на формування від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» штучно створеного податкового кредиту з ПДВ внаслідок придбання продукції масла солодковершкового Селянського, виробником якого вказаний суб`єкт господарської діяльності фактично не являється. Крім того, в листопаді 2016 року членами організованої групи, шляхом виготовлення та використання документів які містять в собі неправдиві відомості, створено умови для вивезення товарів придбаних у ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за межі митної території України у митному режимі експорту, що надало можливість на відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
В подальшому, слідуючи заздалегідь розробленому плану, діючи умисно в складі організованої групи, директор ПП «Адамас» ОСОБА_5 та головний бухгалтер цього ж підприємства ОСОБА_6 , з метою отримання ПП «Адамас» відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, 20.12.2016 подали (видали) в електронному вигляді, засобами телекомунікаційних каналів зв`язку, із застосуванням електронного цифрового підпису, до ДПІ у м. Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області, розташованої за адресою: м. Полтава, вул.. Європейська, 155, податкову декларацію з податку на додатну вартість № із зазначенням бюджетного відшкодування податку на додану вартість в сумі 2 431 590 грн., з яких 1 777 924 грн. сформовано від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» внаслідок штучної купівлі товару масла солодковершкового Селянського за завищеними цінами.
Приховування від уповноважених осіб органів ДФС вказаних вище фактів протиправної діяльності, дозволило підтвердити в ході проведення камеральної перевірки відображену ПП «Адамас» у податковій декларації з ПДВ за листопад 2016 року суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 2 431 590 грн. (рядок 20.2.1 декларації) та отримати вказану суму 01.03.2017 на розрахунковий рахунок підприємства.
Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на незаконне відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», за січень 2017 року, члени організованої групи виконали свої функції відведені ним згідно плану розробленого ОСОБА_5 ..
Службові особи ПП «Адамас» в особі помічника головного бухгалтера ОСОБА_10 та головного бухгалтера ОСОБА_6 виконали свої дії, відведені ОСОБА_5 відповідно до розробленого ним плану, а саме:
05.01.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_10 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила та видала первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну № 5 від 05.01.2017 на суму 920000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-5 від 05.01.2017.
05.01.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила своїм цифровим підписом та подала до ДПІ м Полтава ГУ ДФС у Полтавській області за адресою: м. Полтава, вул. Європейська, 155 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: № 5 від 05.01.2017.
Невстановлені слідством службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, виконали злочинні дії, якими сприяли ПП «Адамас» отримати незаконне відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», а саме.
06.01.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, в приміщенні ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» за адресою: Чернігівська область, м. Ічня, вул. Бунівка. 164, умисно, з метою отримання чистого прибутку підприємством, та сприяючи ПП «Адамас» в подальшому отриманні безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склали, засвідчили та видали первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» з ПП «Адамас» щодо відпуску, перевезення, номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару, обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну на продукцію № 317 від 06.01.2017 на суму 1 970 000 гривень, товарно-транспортну накладну № 317 від 06.01.2017. В той же час, в тому ж місці та за тих же обставин та причин службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» склали, засвідчили своїми цифровими підписами та подали до Ічнянської ДПІ Прилуцького управління ГУ ДФС у Чернігівській області за адресою: м. Ічня, вул. Воскресінська, 23 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: № 30 від 06.01.2017.
20.12.2016, 10.01.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України склала, засвідчила та видала документи ІНВОЙСИ, до яких внесла завідомо неправдиві відомості стосовно виробника масла солодко вершкового несолоне селянське із загальним вмістом жиру мін 73 %, відповідно до ДСТУ 4399:2005 ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла, а саме: №60, №1.
Таким чином, в січні 2017 року члени організованої злочинної групи, шляхом внесення недостовірних відомостей у первинну бухгалтерську документацію, та внесення недостовірних відомостей до автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби, вчинили всі необхідні дії направлені на нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість де постачальником являється ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», та сформували відповідний пакет документів в якому містяться недостовірні відомості щодо виробника продукції «масла солодковершкового Селянського із загальним вмістом жиру 73 %», необхідного для проведення митного режиму експорту товарів з метою нарахування та отримання бюджетного відшкодування ПДВ за січень 2017 року.
В подальшому, на виконання злочинного умислу, за вказівкою ОСОБА_5 , заступник головного бухгалтера ОСОБА_15 в невстановлений слідством час, передала поштовим відправленням менеджеру з митного оформлення ПП «Адамас» ОСОБА_11 , яка не була обізнана із злочинним планом ОСОБА_5 щодо незаконного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, пакет документів для підготовки проведення процедури митного оформлення. ОСОБА_11 , на підставі отриманих документів, які в собі містили недостовірні відомості в частині виробника товару, отримала документи передбачені умовами Контрактів, та подала 04.01.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2017/000017 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення грудень 2016. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 75 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 2 039 314, 35 гривні), згідно інвойсу №60 від 20.12.2016.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 60 від 20.12.2016, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007636 від 03.01.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 16.01.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № 101060003/2017/000146 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення січень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 73 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 2 019 853, 94 гривні), згідно інвойсу № 1 від 10.01.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Автобазівська, 1, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 1 від 10.01.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007640 від 16.01.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Таким чином в січні 2017 року, членами організованої групи виконано всі необхідні дії направлені на формування від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» штучно створеного податкового кредиту з ПДВ внаслідок придбання продукції масла солодковершкового Селянського, виробником якого вказаний суб`єкт господарської діяльності фактично не являється. Крім того, в січні 2017 року членами організованої групи, шляхом виготовлення та використання документів які містять в собі неправдиві відомості, створено умови для вивезення товарів придбаних у ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за межі митної території України у митному режимі експорту, що надало можливість на відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
В подальшому, слідуючи заздалегідь розробленому плану, діючи умисно в складі організованої групи, директор ПП «Адамас» ОСОБА_5 та головний бухгалтер цього ж підприємства ОСОБА_6 , з метою отримання ПП «Адамас» відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, 18.02.2017, 07.03.2017 та 09.03.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, подали (видали) в електронному вигляді, засобами телекомунікаційних каналів зв`язку, із застосуванням електронного цифрового підпису, до ДПІ у м. Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області, розташованої за адресою: м. Полтава, вул.. Європейська, 155, податкову декларацію з податку на додатну вартість №, уточнюючий розрахунок № та уточнюючий розрахунок № із зазначенням бюджетного відшкодування податку на додану вартість в сумі 2 156 000 грн., з яких 328 333,33 грн. сформовано від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» внаслідок штучної купівлі товару масла солодковершкового Селянського за завищеними цінами.
Приховування від уповноважених осіб органів ДФС вказаних вище фактів протиправної діяльності, дозволило підтвердити в ході проведення камеральної перевірки відображену ПП «Адамас» у податковій декларації з ПДВ за січень 2017 року суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 2 156 000 грн. (рядок 20.2.1 декларації) та отримати вказану суму 31.03.2017 на розрахунковий рахунок підприємства.
Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на незаконне відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», в березні 2017 року, відповідно до плану розробленого ОСОБА_5 , з метою конспірації своїх злочинних дій, та введення уповноважених контролюючих органів в оману, продукція масла солодковершкового Селянського ПАТ «Ічнянським заводом СМ та М», почала придбаватися не тільки у ПП «Адамас», а й у інших суб`єктів господарювання, а реалізовуватись за штучно завищеними цінами, та відповідно збільшеним розміром ПДВ в адресу ПП «Адамас».
Службові особи ПП «Адамас» в особі помічника головного бухгалтера ОСОБА_10 та головного бухгалтера ОСОБА_6 виконали свої дії, відведені ОСОБА_5 відповідно до розробленого ним плану, а саме:
15.03.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_10 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила та видала первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну № 79 від 15.03.2017 на суму 1700400 гривень, товарно-транспортну накладну Р-79 від 15.03.2017.
15.03.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила своїм цифровим підписом та подала до ДПІ м Полтава ГУ ДФС у Полтавській області за адресою: м. Полтава, вул. Європейська, 155 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: № 21 від 15.03.2017.
Невстановлені слідством службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, виконали злочинні дії, якими сприяли ПП «Адамас» отримати незаконне відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», а саме.
17.03.2017, 20.03.2017, 22.03.2017, 27.03.2017 та 30.03.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, в приміщенні ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» за адресою: Чернігівська область, м. Ічня, вул. Бунівка, 164, умисно, з метою отримання чистого прибутку підприємством, та сприяючи ПП «Адамас» в подальшому отриманні безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склали, засвідчили та видали первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» з ПП «Адамас» щодо відпуску, перевезення, номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару, обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну № 3746 від 17.03.2017 на суму 1750400 гривень, товарно-транспортну накладну № 3746 від 17.03.2017, видаткову накладну № 3861 від 17.03.2017 на суму 1727400 гривень, товарно-транспортна накладна № 3861 від 17.03.2017, видаткову накладну № 3936 від 20.03.2017 на суму 1713420 гривень, товарно-транспортну накладну № 3936 від 20.03.2017, видаткову накладну № 3999 від 20.03.2017 на суму 1701450 гривень, товарно-транспортна накладна № 3999 від 20.03.2017, видаткову накладну № 4097 від 22.03.2017 на суму 1727400 гривень, товарно-транспортна накладна № 4097 від 22.03.2017, видаткову накладну № 4251 від 27.03.2017 на суму 1727400 гривень, товарно-транспортна накладна № 4251 від 27.03.2017, видаткову накладну № 4312 від 30.03.2017 на суму 1427868 гривень, товарно-транспортна накладна № 4312 від 30.03.2017. В той же час, в тому ж місці та за тих же обставин та причин службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» склали, засвідчили своїми цифровими підписами та подали до Ічнянської ДПІ Прилуцького управління ГУ ДФС у Чернігівській області за адресою: м. Ічня, вул. Воскресінська, 23 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: № 1004 від 17.03.2017, № 993 від 17.03.2017, № 1015 від 20.03.2017, № 1016 від 20.03.2017, № 1049 від 22.03.2017, № 1076 від 27.03.2017, № 1104 від 30.03.2017.
Вказану продукцію, відповідно до первинних бухгалтерських документів, ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» не виготовлено силами власного виробництва, а придбано у наступних суб`єктів господарювання: ПП «Адамас», відповідно до видаткової накладної № 79 від 15.03.2017 на суму 1700400 гривень та товарно-транспортної накладної Р-79 від 15.03.2017; ТОВ «Охтирська молочна промислова компанія «Славія» відповідно до видаткової накладної №03-0000119 від 17.03.2017 на суму 1389500,00 гривень та товарно-транспортної накладної № 292 від 17.03.2017; видаткової накладної №03-0000171 від 22.03.2017 на суму 1 389 500,00 гривень та товарно-транспортної накладної № 319 від 22.03.2017; видаткової накладної №03-0000188 від 25.03.2017 на суму 1 389 500,00 гривень та товарно-транспортної накладної № 321 від 25.03.2017; ТОВ ТК «Агротехмолторг» відповідно до видаткової накладної №РН-200301 від 20.03.2017 на суму 1368125,00 гривень та товарно-транспортної накладної № 20/03/17-2 від 20.03.2017; видаткової накладної № РН-200302 від 20.03.2017 на суму 1377750,00 гривень, товарно-транспортної накладної № 20/03/17-1 від 20.03.2017; ДП «Коропський сирзавод» ТОВ «СИЛ», відповідно до видаткової накладної №96 від 30.03.2017 на суму 1 160 510,00 гривень.
14.03.2017 та 24.03.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України склала, засвідчила та видала документи ІНВОЙСИ, до яких внесла завідомо неправдиві відомості стосовно виробника масла солодко вершкового несолоне селянське із загальним вмістом жиру мін 73 %, відповідно до ДСТУ 4399:2005 ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла, а саме:№ 12, № 13.
Таким чином, в березні 2017 року члени організованої злочинної групи, шляхом внесення недостовірних відомостей у первинну бухгалтерську документацію, та внесення недостовірних відомостей до автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби, вчинили всі необхідні дії направлені на нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість де постачальником являється ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», та сформували відповідний пакет документів в якому містяться недостовірні відомості щодо виробника продукції «масла солодковершкового Селянського із загальним вмістом жиру 73 %», необхідного для проведення митного режиму експорту товарів з метою нарахування та отримання бюджетного відшкодування ПДВ за березень 2017 року.
В подальшому, на виконання злочинного умислу, за вказівкою ОСОБА_5 , заступник головного бухгалтера ОСОБА_15 в невстановлений слідством час, передала поштовим відправленням менеджеру з митного оформлення ПП «Адамас» ОСОБА_11 , яка не була обізнана із злочинним планом ОСОБА_5 щодо незаконного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, пакет документів для підготовки проведення процедури митного оформлення. ОСОБА_11 , на підставі отриманих документів, які в собі містили недостовірні відомості в частині виробника товару, отримала документи передбачені умовами Контрактів, та подала 23.03.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA 101090/2017/000392 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення березень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 65 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 749 793, 76 гривні), згідно інвойсу № 12 від 14.03.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, 3, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 12 від 14.03.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007668 від 23.03.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 29.03.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA 101090/2017/000508 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення січень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 65 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 762 843, 23 гривні), згідно інвойсу № 13 від 24.03.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, 3, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 13 від 24.03.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007660 від 29.03.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Таким чином в березні 2016 року, членами організованої групи виконано всі необхідні дії направлені на формування від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» штучно створеного податкового кредиту з ПДВ внаслідок придбання продукції масла солодковершкового Селянського, виробником якого вказаний суб`єкт господарської діяльності фактично не являється. Крім того, в березні 2017 року членами організованої групи, шляхом виготовлення та використання документів які містять в собі неправдиві відомості, створено умови для вивезення товарів придбаних у ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за межі митної території України у митному режимі експорту, що надало можливість на відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
В подальшому, слідуючи заздалегідь розробленому плану, діючи умисно в складі організованої групи, директор ПП «Адамас» ОСОБА_5 та головний бухгалтер цього ж підприємства ОСОБА_6 , з метою отримання ПП «Адамас» відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, 18.04.2017, на протязі робочого дня, подали (видали) в електронному вигляді, засобами телекомунікаційних каналів зв`язку, із застосуванням електронного цифрового підпису, до ДПІ у м. Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області, розташованої за адресою: м. Полтава, вул.. Європейська, 155, податкову декларацію з податку на додатну вартість № із зазначенням бюджетного відшкодування податку на додану вартість в сумі 1 874 578 грн., з яких 1 874 578 грн. сформовано від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» внаслідок штучної купівлі товару масла солодковершкового Селянського за завищеними цінами.
Приховування від уповноважених осіб органів ДФС вказаних вище фактів протиправної діяльності, дозволило підтвердити в ході проведення камеральної перевірки відображену ПП «Адамас» у податковій декларації з ПДВ за березень 2017 року суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 1 874 578 грн. (рядок 20.2.1 декларації) та отримати вказану суму 16.05.2017 на розрахунковий рахунок підприємства.
Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на незаконне відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», в квітні 2017 року, відповідно до плану розробленого ОСОБА_5 , з метою конспірації своїх злочинних дій, та введення уповноважених контролюючих органів в оману, продукція масла солодковершкового Селянського ПАТ «Ічнянським заводом СМ та М», почала придбаватися у інших суб`єктів господарювання, а реалізовуватись за штучно завищеними цінами, та відповідно збільшеним розміром ПДВ в адресу ПП «Адамас».
Невстановлені слідством службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, виконали злочинні дії, якими сприяли ПП «Адамас» отримати незаконне відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», а саме.
04.04.2017, 14.04.2017, 18.04.2017, 25.04.2017, 24.04.2017, 26.04.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, в приміщенні ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» за адресою: Чернігівська область, м. Ічня, вул. Бунівка. 164, умисно, з метою отримання чистого прибутку підприємством, та сприяючи ПП «Адамас» в подальшому отриманні безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склали, засвідчили та видали первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» з ПП «Адамас» щодо відпуску, перевезення, номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару, обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну № 5014 від 04.04.2017 на суму 1749920 гривень, товарно-транспортну накладну № 5014 від 04.04.2017, видаткову накладну № 5015 від 05.04.2017 на суму 1809920 гривень, товарно-транспортну накладну № 5015 від 05.04.2017, видаткову накладну на продукцію № 5417 від 14.04.2017 на суму 1 380 800 гривень, товарно-транспортну накладну № 5417 від 14.04.2017, видаткову накладну на продукцію № 5513 від 18.04.2017 на суму 1 755 390 гривень, товарно-транспортну накладну № 5513 від 18.04.2017, видаткову накладну на продукцію № 5741 від 24.04.2017 на суму 1 659 923, 84 гривень, товарно-транспортну накладну № 5741 від 24.04.2017, видаткову накладну на продукцію № 5740 від 25.04.2017 на суму 1 776 390 гривень, товарно-транспортну накладну № 5740 від 25.04.2017, видаткову накладну на продукцію № 5778 від 25.04.2017 на суму 1 659 923, 84 гривень, товарно-транспортну накладну № 5778 від 25.04.2017, видаткову накладу на продукцію № 5811 від 26.04.2017 на суму 1 624 374 гривень, товарно-транспортну накладну № 5811 від 26.04.2017. В той же час, в тому ж місці та за тих же обставин та причин службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» склали, засвідчили своїми цифровими підписами та подали до Ічнянської ДПІ Прилуцького управління ГУ ДФС у Чернігівській області за адресою: м. Ічня, вул. Воскресінська, 23 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: № 1365 від 04.04.2017, № 1376 від 05.04.2017, № 1448 від 14.04.2017, № 1473 від 18.04.2017, № 1456 від 14.04.2017, № 1689 від 21.04.2017, № 1695 від 25.04.2017, № 1688 від 21.04.2017, № 1690 від 24.04.2017, № 1691 від 24.04.2017, № 1692 від 25.04.2017, № 1696 від 26.04.2017.
Вказану продукцію, відповідно до первинних бухгалтерських документів, ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» не виготовлено силами власного виробництва, а придбано у наступних суб`єктів господарювання: ДП «Ружин-молоко», відповідно до видаткової накладної №1008 від 03.04.2017 на суму 1 416 600,00 гривень та товарно-транспортної накладної № Р1008 від 03.04.2017; видаткової накладної №1014 від 04.04.2017 на суму 1 466 600,00 гривень та товарно-транспортної накладної № Р1014 від 04.04.2017, ДП «Ружин-молоко»; ТОВ ТК «Агротехмолторг», відповідно до видаткової накладної № РН-130401 від 13.04.2017 на суму 1 114 708,33 гривень та товарно-транспортної накладної № 13/04/17-1 від 13.04.2017, видаткової накладної № РН-250401 від 25.04.2017 на суму 1 312 020,00 гривень та товарно-транспортної накладної № 25/04/17-1 від 25.04.2017; ТОВ «Охтирська молочна промислова компанія «Славія», відповідно до видаткової накладної №03-0000135 від 18.04.2017 на суму 1 401 925,00 гривень та товарно-транспортної накладної № 464 від 18.04.2017; видаткової накладної №03-0000188 від 25.04.2017 на суму 1 428 175,00 гривень та товарно-транспортної накладної № 469 від 25.04.2017; ПАТ «Тернопільський молокозавод», відповідно до видаткової накладної №135434 від 24.04.2017 на суму 1 333 333, 33 гривень та товарно-транспортної накладної № Р135434 від 24.04.2017, видаткової накладної №136918 від 25.04.2017 на суму 1 333 333, 33 гривень та товарно-транспортної накладної № Р136918 від 25.04.2017, ПАТ «Тернопільський молокозавод».
13.03.2017, 29.03.2017, 08.04.2017, 25.04.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України склала, засвідчила та видала документи ІНВОЙСИ, до яких внесла завідомо неправдиві відомості стосовно виробника масла солодко вершкового несолоне селянське із загальним вмістом жиру мін 73 %, відповідно до ДСТУ 4399:2005 ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла, а саме: № 14, № 15, № 16, № 17, № 18, № 19, № 20, № 21, № 22, № 27.
Таким чином, в квітні 2017 року члени організованої злочинної групи, шляхом внесення недостовірних відомостей у первинну бухгалтерську документацію, та внесення недостовірних відомостей до автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби, вчинили всі необхідні дії направлені на нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість де постачальником являється ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», та сформували відповідний пакет документів в якому містяться недостовірні відомості щодо виробника продукції «масла солодковершкового Селянського із загальним вмістом жиру 73 %», необхідного для проведення митного режиму експорту товарів з метою нарахування та отримання бюджетного відшкодування ПДВ за квітень 2016 року.
В подальшому, на виконання злочинного умислу, за вказівкою ОСОБА_5 , заступник головного бухгалтера ОСОБА_15 в невстановлений слідством час, передала поштовим відправленням менеджеру з митного оформлення ПП «Адамас» ОСОБА_11 , яка не була обізнана із злочинним планом ОСОБА_5 щодо незаконного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, пакет документів для підготовки проведення процедури митного оформлення. ОСОБА_11 , на підставі отриманих документів, які в собі містили недостовірні відомості в частині виробника товару, отримала документи передбачені умовами Контрактів, та подала 05.04.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/000633 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення березень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 754 053, 88 гривні), згідно інвойсу № 14 від 13.03.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 14 від 13.03.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007672 від 04.04.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 06.04.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA 101090/2017/000663 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення бернезень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 63 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 710 891, 57 гривні), згідно інвойсу № 18 від 29.03.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, 3, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 18 від 29.03.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007673 від 06.04.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 07.04.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/000687 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення березень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 752 849, 09 гривні), згідно інвойсу № 15 від 13.03.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 15 від 13.03.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007676 від 07.04.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 07.04.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/000688 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення березень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 752 849, 09 гривні), згідно інвойсу № 16 від 13.03.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 16 від 13.03.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007675 від 06.04.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 10.04.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/000735 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення березень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 744 678, 00 гривні), згідно інвойсу № 17 від 13.03.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 17 від 13.03.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007678 від 10.04.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 10.04.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/000736 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення березень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 744 678, 00 гривні), згідно інвойсу № 19 від 29.03.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 19 від 29.03.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007680 від 10.04.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 13.04.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/000791 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення березень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 738 318, 40 гривні), згідно інвойсу № 20 від 29.03.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 20 від 29.03.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007684 від 13.04.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 20.04.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA 101090/2017/000904 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення березень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 63 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 687 586, 17 гривні), згідно інвойсу № 22 від 08.04.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, 3, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 22 від 08.04.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007686 від 19.04.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 20.04.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/000909 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення березень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 732 588, 46 гривні), згідно інвойсу № 21 від 29.03.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 21 від 29.03.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007689 від 20.04.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 28.04.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA 101090/2017/001043 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення квітень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 65 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 725 844, 45 гривні), згідно інвойсу № 27 від 25.04.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, 3 , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 27 від 25.04.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007690 від 27.04.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Таким чином в квітні 2017 року, членами організованної групи виконано всі необхідні дії направлені на формування від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» штучно створеного податкового кредиту з ПДВ внаслідок придбання продукції масла солодковершкового Селянського, виробником якого вказаний суб`єкт господарської діяльності фактично не являється. Крім того, в квітні 2017 року членами організованої групи, шляхом виготовлення та використання документів які містять в собі неправдиві відомості, створено умови для вивезення товарів придбаних у ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за межі митної території України у митному режимі експорту, що надало можливість на відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
В подальшому, слідуючи заздалегідь розробленому плану, діючи умисно в складі організованої групи, директор ПП «Адамас» ОСОБА_5 та головний бухгалтер цього ж підприємства ОСОБА_6 , з метою отримання ПП «Адамас» відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, 18.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, подали (видали) в електронному вигляді, засобами телекомунікаційних каналів зв`язку, із застосуванням електронного цифрового підпису, до ДПІ у м. Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області, розташованої за адресою: м. Полтава, вул.. Європейська, 155, податкову декларацію з податку на додатну вартість № із зазначенням бюджетного відшкодування податку на додану вартість в сумі 2 235 465 грн., з яких 2 235 465 грн. сформовано від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» внаслідок штучної купівлі товару масла солодковершкового Селянського за завищеними цінами.
Приховування від уповноважених осіб органів ДФС вказаних вище фактів протиправної діяльності, дозволило підтвердити в ході проведення камеральної перевірки відображену ПП «Адамас» у податковій декларації з ПДВ за квітень 2017 року суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 2 235 465 грн. (рядок 20.2.1 декларації) та отримати вказану суму 06.06.2017 на розрахунковий рахунок підприємства.
Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на незаконне відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», в травні 2017 року, відповідно до плану розробленого ОСОБА_5 , з метою конспірації своїх злочинних дій, та введення уповноважених контролюючих органів в оману, продукція масла солодковершкового Селянського ПАТ «Ічнянським заводом СМ та М», почала придбаватися не тільки у ПП «Адамас», а й у інших суб`єктів господарювання, а реалізовуватись за штучно завищеними цінами, та відповідно збільшеним розміром ПДВ в адресу ПП «Адамас».
Службові особи ПП «Адамас» в особі помічника головного бухгалтера ОСОБА_10 та головного бухгалтера ОСОБА_6 виконали свої дії, відведені ОСОБА_5 відповідно до розробленого ним плану, а саме:
04.05.2017, 05.05.2017, 19.05.2017 та 22.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_10 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила та видала первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну № 155 від 04.05.2017 на суму 1480000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-155 від 04.05.2017, видаткову накладну № 156 від 05.05.2017 на суму 1520000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-156 від 05.05.2017, видаткову накладну № 196 від 19.05.2017 на суму 1660000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-196 від 19.05.2017, видаткову накладну № 197 від 22.05.2017 на суму 960000 гривень, товарно-транспортну накладну Р-197 від 22.05.2017.
04.05.2017, 05.05.2017, 19.05.2017, 22.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склала, засвідчила своїм цифровим підписом та подала до ДПІ м Полтава ГУ ДФС у Полтавській області за адресою: м. Полтава, вул. Європейська, 155 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: № 5 від 04.05.2017, № 6 від 05.05.2017, № 46 від 19.05.2017, № 47 від 22.05.2017.
Невстановлені слідством службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, виконали злочинні дії, якими сприяли ПП «Адамас» отримати незаконне відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», а саме.
03.05.2017, 04.05.2017, 05.05.2017, 11.05.2017, 13.05.2017, 15.05.2017, 19.05.2017, 22.05.2017, 23.05.2017, 24.05.2017 та 30.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, в приміщенні ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» за адресою: Чернігівська область, м. Ічня, вул. Бунівка. 164, умисно, з метою отримання чистого прибутку підприємством, та сприяючи ПП «Адамас» в подальшому отриманні безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склали, засвідчили та видали первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» з ПП «Адамас» щодо відпуску, перевезення, номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару, обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну на продукцію № 5843 від 03.05.2017 на суму 1 660 800 гривень, товарно-транспортну накладну № 5843 від 03.05.2017, видаткову накладну № 5990 від 04.05.2017 на суму 1744890 гривень, товарно-транспортну накладну № 5990 від 04.05.2017, видаткову накладну на продукцію № 5899 від 03.05.2017 на суму 1 659 923, 84 гривень, товарно-транспортну накладну № 5899 від 03.05.2017, видаткову накладну № 5992 від 04.05.2017 на суму 1744890 гривень, товарно-транспортну накладну № 5992 від 04.05.2017, видаткову накладну № 6440 від 05.05.2017 на суму 1530000 гривень, товарно-транспортну накладну № 6440 від 05.05.2017, видаткову накладну № 6442 від 11.05.2017 на суму 1570080 гривень, товарно-транспортну накладну № 6442 від 11.05.2017, видаткову накладну на продукцію № 6450 від 11.05.2017 на суму 1 724 310 гривень, товарно-транспортну накладну № 6450 від 11.05.2017, видаткову накладну № 6448 від 13.05.2017 на суму 1674400 гривень, товарно-транспортну накладну № 6448 від 13.05.2017, видаткову накладну № 6449 від 13.05.2017 на суму 1674400 гривень, товарно-транспортну накладну № 6449 від 13.05.2017, видаткову накладну № 6681 від 15.05.2017 на суму 1722000 гривень, товарно-транспортну накладну № 6449 від 13.05.2017, видаткову накладну № 6933 від 19.05.2017 на суму 1714000 гривень, товарно-транспортну накладну № 6449 від 13.05.2017, видаткову накладну № 7445 від 22.05.2017 на суму 1710000 гривень, товарно-транспортну накладну № 7445 від 22.05.2017, видаткову накладну № 7477 від 23.05.2017 на суму 990000 гривень, товарно-транспортну накладну № 7477 від 23.05.2017, видаткову накладну № 6324 від 24.05.2017 на суму 1582200 гривень, товарно-транспорту накладну № 6324 від 24.05.2017, видаткову накладну № 6889 від 30.05.2017 на суму 867600 гривень, товарно-транспортну накладну № 6889 від 30.05.2017, видаткову накладну № 7506 від 30.05.2017 на суму 1778923, 84 гривень, товарно-транспортна накладна № 7506 від 30.05.2017. В той же час, в тому ж місці та за тих же обставин та причин службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» склали, засвідчили своїми цифровими підписами та подали до Ічнянської ДПІ Прилуцького управління ГУ ДФС у Чернігівській області за адресою: м. Ічня, вул. Воскресінська, 23 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: № 1838 від 03.05.2017, № 1901 від 03.05.2017, № 1819 від 03.05.2017, № 1839 від 04.05.2017, № 1850 від 05.05.2017, № 1869 від 10.05.2017, № 1868 від 10.05.2017, № 1870 від 10.05.2017, № 1871 від 10.05.2017, № 1895 від 12.05.2017, № 1851 від 05.05.2017, № 1872 від 10.05.2017, № 1936 від 16.05.2017, № 1938 від 16.05.2017, № 1937 від 17.05.2017, № 1975 від 19.05.2017, № 2048 від 30.05.2017, № 1943 від 18.05.2017, № 1974 від 19.05.2017, № 1976 від 22.05.2017, № 1977 від 23.05.2017, № 2039 від 29.05.2017, № 2047 від 30.05.2017.
Вказану продукцію, відповідно до первинних бухгалтерських документів, ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» не виготовлено силами власного виробництва, а придбано у наступних суб`єктів господарювання: ПП «Адамас», відповідно до видаткової накладної № 155 від 04.05.2017 на суму 1480000 гривень та товарно-транспортної накладної Р-155 від 04.05.2017; видаткової накладної № 156 від 05.05.2017 на суму 1520000 гривень та товарно-транспортної накладної Р-156 від 05.05.2017; видаткової накладної № 196 від 19.05.2017 на суму 1660000 гривень та товарно-транспортної накладної Р-196 від 19.05.2017; видаткової накладної № 197 від 22.05.2017 на суму 960000 гривень товарно-транспортної накладної Р-197 від 22.05.2017; ПП «Імперіал плюс», відповідно до видаткової накладної №496 від 03.05.2017 на суму 1 334 000,00 гривень та товарно-транспортної накладної № ИП-20170503/005 від 03.05.2017; видаткової накладної №621 від 30.05.2017 на суму 697 500,00 гривень та товарно-транспортної накладної № ИП-20170530 від 30.05.2017; ПАТ «Тернопільський молокозавод», відповідно до видаткової накладної №146254 від 03.05.2017 на суму 1 333 333, 33 гривень та товарно-транспортної накладної № Р146254 від 03.05.2017, видаткової накладної №157081 від 12.05.2017 на суму 1 347 033, 33 гривень та товарно-транспортної накладної № Р157081 від 12.05.2017; видаткової накладної №155794 від 11.05.2017 на суму 1 347 033, 33 гривень та товарно-транспортної накладної № Р155794 від 11.05.2017; видаткової накладної №179802 від 30.05.2017 на суму 1 430 000,00 гривень та товарно-транспортної накладної № Р179802 від 30.05.2017; ТОВ «Охтирська молочна промислова компанія «Славія», відповідно до видаткової накладної №05-0000024 від 03.05.2017 на суму 1 401 925,00 гривень та товарно-транспортної накладної № 501 від 03.05.2017; видаткової накладної №05-0000034 від 04.05.2017 на суму 1 401 925,00 гривень та товарно-транспортної накладної № 504 від 04.05.2017; видаткової накладної №05-0000081 від 11.05.2017 на суму 1 384 425,00 гривень та товарно-транспортної накладної № 535 від 11.05.2017; видаткової накладної №05-00001001 від 13.05.2017 на суму 1 384 425,00 гривень та товарно-транспортної накладної № 543 від 13.05.2017; ТОВ «Інтер-Мол», відповідно до видаткової накладної №1886 від 17.05.2017 на суму 1 263 666,67 гривень та товарно-транспортної накладної № Р1886 від 17.05.2017; ТОВ «Вінбудмонтажпроект», відповідно до видаткової накладної №19 від 18.05.2017 на суму 691 666,67 гривень та товарно-транспортної накладної № Р19 від 18.05.2017; видаткової накладної №20 від 19.05.2017 на суму 691 666,67 гривень та товарно-транспортної накладної № Р20 від 18.05.2017.
25.04.2017, 04.05.2017, 12.05.2017, 18.05.2017, 25.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України склала, засвідчила та видала документи ІНВОЙСИ, до яких внесла завідомо неправдиві відомості стосовно виробника масла солодко вершкового несолоне селянське із загальним вмістом жиру мін 73 %, відповідно до ДСТУ 4399:2005 ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла, а саме: № 23, № 25, № 26, № 24, № 29, № 28, № 30, № 31, № 32, № 33, № 34, № 35, № 36, № 37, № 38, № 39.
Таким чином, в травні 2017 року члени організованої злочинної групи, шляхом внесення недостовірних відомостей у первинну бухгалтерську документацію, та внесення недостовірних відомостей до автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби, вчинили всі необхідні дії направлені на нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість де постачальником являється ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», та сформували відповідний пакет документів в якому містяться недостовірні відомості щодо виробника продукції «масла солодковершкового Селянського із загальним вмістом жиру 73 %», необхідного для проведення митного режиму експорту товарів з метою нарахування та отримання бюджетного відшкодування ПДВ за травень 2017 року.
В подальшому, на виконання злочинного умислу, за вказівкою ОСОБА_5 , заступник головного бухгалтера ОСОБА_15 в невстановлений слідством час, передала поштовим відправленням менеджеру з митного оформлення ПП «Адамас» ОСОБА_11 , яка не була обізнана із злочинним планом ОСОБА_5 щодо незаконного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, пакет документів для підготовки проведення процедури митного оформлення. ОСОБА_11 , на підставі отриманих документів, які в собі містили недостовірні відомості в частині виробника товару, отримала документи передбачені умовами Контрактів, та подала 03.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001104 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення квітень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 717 960, 95 гривні), згідно інвойсу № 23 від 25.04.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 23 від 25.04.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007693 від 03.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 04.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001120 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення квітень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 715 535, 13 гривні), згідно інвойсу № 25 від 25.04.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 25 від 25.04.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007694 від 04.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 04.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001121 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення квітень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 715 535, 13 гривні), згідно інвойсу № 26 від 25.04.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 26 від 25.04.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007696 від 04.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 04.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001134 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення квітень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 715 535, 13 гривні), згідно інвойсу № 24 від 25.04.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 24 від 25.04.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007695 від 04.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 10.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001211 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення березень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 714 624, 18 гривні), згідно інвойсу № 29 від 25.04.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 29 від 25.04.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007700 від 10.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 11.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001231 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення квітень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 711 164, 96 гривні), згідно інвойсу № 28 від 25.04.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 28 від 25.04.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007699 від 10.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 12.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA 101090/2017/001243 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення квітень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 64 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 691 451, 51 гривні), згідно інвойсу № 33 від 04.05.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, 3, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 33 від 04.05.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007704 від 11.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 12.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001244 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення квітень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 709 423, 19 гривні), згідно інвойсу № 30 від 25.04.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 30 від 25.04.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007705 від 12.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 15.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001303 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення квітень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 712 358, 50 гривні), згідно інвойсу № 31 від 25.04.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 31 від 25.04.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007707 від 15.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 17.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001344 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення квітень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 64 680,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 709 712, 38 гривні), згідно інвойсу № 32 від 25.04.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 32 від 25.04.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007708 від 17.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 22.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001430 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення квітень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 71 540,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 886 485, 40 гривні), згідно інвойсу № 35 від 18.05.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 35 від 18.05.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007712 від 22.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 22.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001436 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення травень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 71 540,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 886 485, 40 гривні), згідно інвойсу № 36 від 18.05.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 36 від 18.05.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007713 від 22.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 25.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001484 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення травень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 71 540,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 879 078, 08 гривні), згідно інвойсу № 37 від 18.05.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 37 від 18.05.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007714 від 23.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 26.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA 101090/2017/001505 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення травень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 72 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 891 920, 24 гривні), згідно інвойсу № 34 від 12.05.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, 3, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 34 від 12.05.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007716 від 25.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 30.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001573 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення травень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 71 540,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 887 782, 43 гривні), згідно інвойсу № 38 від 18.05.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 38 від 18.05.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007718 від 29.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 30.05.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA 101090/2017/001557 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення травень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 72 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 899 920, 81 гривні), згідно інвойсу № 39 від 25.05.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, 3, , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 39 від 25.05.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007717 від 29.05.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Таким чином в травні 2016 року, членами організованої групи виконано всі необхідні дії направлені на формування від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» штучно створеного податкового кредиту з ПДВ внаслідок придбання продукції масла солодковершкового Селянського, виробником якого вказаний суб`єкт господарської діяльності фактично не являється. Крім того, в травні 2016 року членами організованої групи, шляхом виготовлення та використання документів які містять в собі неправдиві відомості, створено умови для вивезення товарів придбаних у ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за межі митної території України у митному режимі експорту, що надало можливість на відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
В подальшому, слідуючи заздалегідь розробленому плану, діючи умисно в складі організованої групи, директор ПП «Адамас» ОСОБА_5 та головний бухгалтер цього ж підприємства ОСОБА_6 , з метою отримання ПП «Адамас» відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, 19.06.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, подали (видали) в електронному вигляді, засобами телекомунікаційних каналів зв`язку, із застосуванням електронного цифрового підпису, до ДПІ у м. Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області, розташованої за адресою: м. Полтава, вул.. Європейська, 155, податкову декларацію з податку на додатну вартість № із зазначенням бюджетного відшкодування податку на додану вартість в сумі 5 363 989 грн., з яких 4 224 195 грн. сформовано від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» внаслідок штучної купівлі товару масла солодковершкового Селянського за завищеними цінами.
Приховування від уповноважених осіб органів ДФС вказаних вище фактів протиправної діяльності, дозволило підтвердити в ході проведення камеральної перевірки відображену ПП «Адамас» у податковій декларації з ПДВ за травень 2017 року суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 5 363 989 грн. (рядок 20.2.1 декларації) та отримати вказану суму 20.07.2017 на розрахунковий рахунок підприємства.
Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на незаконне відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», в червні 2017 року, відповідно до плану розробленого ОСОБА_5 , з метою конспірації своїх злочинних дій, та введення уповноважених контролюючих органів в оману, продукція масла солодковершкового Селянського ПАТ «Ічнянським заводом СМ та М», почала придбавалися у інших суб`єктів господарювання, а реалізовуватись за штучно завищеними цінами, та відповідно збільшеним розміром ПДВ в адресу ПП «Адамас».
Невстановлені слідством службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, виконали злочинні дії, якими сприяли ПП «Адамас» отримати незаконне відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», а саме:
06.06.2017, 08.06.2017, 16.06.2017 та 22.06.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, в приміщенні ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» за адресою: Чернігівська область, м. Ічня, вул. Бунівка. 164, умисно, з метою отримання чистого прибутку підприємством, та сприяючи ПП «Адамас» в подальшому отриманні безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, склали, засвідчили та видали первинні бухгалтерські документи, які в собі містили неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» з ПП «Адамас» щодо відпуску, перевезення, номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару, обсягів постачання, місця відвантаження/навантаження, транспортного засобу, а саме: видаткову накладну № 7778 від 06.06.2017 на суму 1919000 гривень, товарно-транспортну накладну № 7778 від 06.06.2017, видаткову накладну № 7959 від 08.06.2017 на суму 1850400 гривень, товарно-транспортну накладну № 7959 від 08.06.2017, видаткову накладну № 8038 від 08.06.2017 на суму 1955800 гривень, товарно-транспортну накладну № 8038 від 08.06.2017, видаткову накладну № 8400 від 16.06.2017 на суму 2140800 гривень, товарно-транспортну накладну № 8400 від 16.06.2017, видаткову накладну № 8658 від 22.06.2017 на суму 2274723, 84 гривень, товарно-транспортну накладну № 8658 від 22.06.2017. В той же час, в тому ж місці та за тих же обставин та причин службові особи ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» склали, засвідчили своїми цифровими підписами та подали до Ічнянської ДПІ Прилуцького управління ГУ ДФС у Чернігівській області за адресою: м. Ічня, вул. Воскресінська, 23 податкові накладні, які в собі містили неправдиві відомості щодо номенклатури товарів, одиниці виміру товару, кількості, ціни постачання, одиниці товару та обсягів постачання, а саме: № 2329 від 02.06.2017, № 2347 від 06.06.2017, № 2359 від 08.06.2017, № 2361 від 08.06.2017, № 2437 від 16.06.2017, № 2483 від 22.06.2017.
Вказану продукцію, відповідно до первинних бухгалтерських документів, ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» не виготовлено силами власного виробництва, а придбано у наступних суб`єктів господарювання: ТОВ «Віньковецький сирзавод», відповідно до видаткової накладної №4953 від 02.06.2017 на суму 775 000,00 гривень та товарно-транспортної накладної № Р4953 від 02.06.2017; видаткової накладної №5023 від 06.06.2017 на суму 775 000,00 гривень та товарно-транспортної накладної № Р5023 від 06.06.2017; ТОВ «Інтер-Мол», відповідно до видаткової накладної №2094 від 07.06.2017 на суму 756 833,33 гривень та товарно-транспортної накладної № Р2094 від 07.06.2017; ДП «Ружин-молоко», відповідно до видаткової накладної № 1878 від 06.06.2017 на суму 1 500 000,00 гривень та товарно-транспортної накладної № Р1878 від 06.06.2017; ТОВ «Молочні продукти-2002», відповідно до видаткової накладної № 0608-22/2 від 08.06.2017 на суму 791 700,00 гривень та товарно-транспортної накладної № 0608-22/2 від 08.06.2017; ТОВ "Брусилівський маслозавод", відповідно до видаткової накладної № 0608-23/2 від 08.06.2017 на суму 791 700,00 гривень та товарно-транспортної накладної № 0608-23/2 від 08.06.2017; ПП «Квід Ком», відповідно до видаткової накладної № РН-0001585 від 16.06.2017 на суму 1 734 000,00 гривень та товарно-транспортної накладної № РН-0001585 від 16.06.2017;ПАТ «Тернопільський молокозавод», відповідно до видаткової накладної № 208802 від 22.06.2017 на суму 1 845 000,00 гривень та товарно-транспортної накладної № Р208802 від 22.06.2017.
18.05.2017 та 07.06.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_6 , діючи у складі організованої групи, відповідно до раніше розробленого ОСОБА_5 плану, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, умисно, з метою подальшого отримання ПП «Адамас» безпідставного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України склала, засвідчила та видала документи ІНВОЙСИ, до яких внесла завідомо неправдиві відомості стосовно виробника масла солодко вершкового несолоне селянське із загальним вмістом жиру мін 73 %, відповідно до ДСТУ 4399:2005 ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла, а саме: № 42, № 44, № 45, № 46, № 47.
Таким чином, в червні 2017 року члени організованої злочинної групи, шляхом внесення недостовірних відомостей у первинну бухгалтерську документацію, та внесення недостовірних відомостей до автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби, вчинили всі необхідні дії направлені на нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість де постачальником являється ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», та сформували відповідний пакет документів в якому містяться недостовірні відомості щодо виробника продукції «масла солодковершкового Селянського із загальним вмістом жиру 73 %», необхідного для проведення митного режиму експорту товарів з метою нарахування та отримання бюджетного відшкодування ПДВ за червень 2017 року.
В подальшому, на виконання злочинного умислу, за вказівкою ОСОБА_5 , заступник головного бухгалтера ОСОБА_15 в невстановлений слідством час, передала поштовим відправленням менеджеру з митного оформлення ПП «Адамас» ОСОБА_11 , яка не була обізнана із злочинним планом ОСОБА_5 щодо незаконного відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, пакет документів для підготовки проведення процедури митного оформлення. ОСОБА_11 , на підставі отриманих документів, які в собі містили недостовірні відомості в частині виробника товару, отримала документи передбачені умовами Контрактів, та подала 06.06.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001684 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення травень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 71 540,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 880 138, 30 гривні), згідно інвойсу № 42 від 18.05.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 42 від 18.05.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007723 від 06.06.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 13.06.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001829 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення травень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 71 540,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 865 098, 02 гривні), згідно інвойсу № 44 від 18.05.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 44 від 18.05.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007729 від 12.06.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 15.06.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001873 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення квітень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 71 540,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 861 111, 03 гривні), згідно інвойсу № 45 від 18.05.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 45 від 18.05.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007733 від 15.06.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Крім того, 19.06.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/001916 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 1000 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення травень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 20 000 кг, загальною сумою за рахунком 77 000,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 2 003 686, 30 гривні), згідно інвойсу № 47 від 07.06.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, 3 , одержувач (покупець) «ТОО «Аяла Плюс», 050030, г. Алматы, Разьезд 70, Илийский тракт 27, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 47 від 07.06.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007736 від 19.07.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 19-05-2016 від 19.05.2016.
Крім того, 26.06.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, ОСОБА_11 подано до Житомирської митниці ДФС митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101090/2017/002030 на товар «Молочні пасти, згідно ДСТУ 4399:2005: Масло солодко вершкове селянське несолоне, вміст загального жиру 73%, масова частка вологи 24,8 %. Розфасовано в 980 картонних ящика по 20 кг.. Дата виготовлення квітень 2017. Виробник: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока и масла» «Торгова марка «Молочний світ». Без ГМО. Країна виробництва UA ( далі - масло солодко вершкове селянське 73%) вагою 19600 кг, загальною сумою за рахунком 71 540,00 дол. США (що по курсу НБУ на день митного оформлення складає 1 862 265, 75 гривні), згідно інвойсу № 46 від 18.05.2017.
Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером (продавцем) товару є ПП «АДАМАС» ( м. Полтава, вул. Дмитра Коряка, буд.3, , одержувач (покупець) «АО «Евразиан Фудс», г. Караганда, ул.Бытовая, 20, 100004, Республика Казахстан».
Крім того, для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ПП «АДАМАС» надано наряду з іншими документами, інвойс № 46 від 18.05.2017, ветеринарне свідоцтво форми Ф-2 ( для країн СНД, вивезення товарів) Д-06 № 007743 від 26.06.2017 в якому відображено дані про виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» (далі ветеринарне свідоцтво), контракт № 26-07-2016 від 26.07.2016.
Згідно висновку № 951/952 комісійної судової економічної експертиз товар: «масло солодко вершкове селянське 73%» не було вироблено на підприємстві під товарним знаком виробництва ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», а було придбано у ПП «Адамас», відомості, зазначені ПП «Адамас» у митних деклараціях (графа 31) щодо виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» - не підтверджуються та не відповідають вимогам ст.. 257, 264 Митного кодексу України в частині зазначення підприємством виробника даної продукції.
Таким чином в червні 2017 року, членами організованої групи виконано всі необхідні дії направлені на формування від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» штучно створеного податкового кредиту з ПДВ внаслідок придбання продукції масла солодковершкового Селянського, виробником якого вказаний суб`єкт господарської діяльності фактично не являється. Крім того, в червні 2017 року членами організованої групи, шляхом виготовлення та використання документів які містять в собі неправдиві відомості, створено умови для вивезення товарів придбаних у ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за межі митної території України у митному режимі експорту, що надало можливість на відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».
В подальшому, слідуючи заздалегідь розробленому плану, діючи умисно в складі організованої групи, директор ПП «Адамас» ОСОБА_5 та головний бухгалтер цього ж підприємства ОСОБА_6 , з метою отримання ПП «Адамас» відшкодування ПДВ сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ПП «Адамас», за адресою: м. Київ, вул. Промислова, 3, 19.07.2017 та 31.07.2017, на протязі робочого дня, точного часу слідством не встановлено, подали (видали) в електронному вигляді, засобами телекомунікаційних каналів зв`язку, із застосуванням електронного цифрового підпису, до ДПІ у м. Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області, розташованої за адресою: м. Полтава, вул.. Європейська, 155, податкову декларацію з податку на додатну вартість №, та уточнюючий розрахунок № із зазначенням бюджетного відшкодування податку на додану вартість в сумі 3 304 939 грн., з яких 1 689 800 грн. сформовано від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» внаслідок штучної купівлі товару масла солодковершкового Селянського за завищеними цінами.
Приховування від уповноважених осіб органів ДФС вказаних вище фактів протиправної діяльності, дозволило підтвердити в ході проведення камеральної перевірки відображену ПП «Адамас» у податковій декларації з ПДВ за червень 2017 року суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 3 304 939 грн. (рядок 20.2.1 декларації) та отримати вказану суму 07.08.2017 на розрахунковий рахунок підприємства.
Загалом, в період часу з серпня 2016 по липень 2017 року, в результаті діяльності організованої злочинної групи в складі: ОСОБА_5 , ОСОБА_6 та ОСОБА_10 , ПП «Адамас» отримано бюджетне відшкодування ПДВ, штучно сформованого від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», внаслідок придбання продукції масла солодковершкового Селянського, виробником якого вказаний суб`єкт господарської діяльності фактично не являється, на суму 18 022 548,00 гривень ( вісімнадцять мільйонів двадцять дві тисячі п`ятсот сорок вісім гривень), яку ПП «Адамас» отримав на розрахункові рахунки підприємства, та які директор та засновник ПП «Адамас» ОСОБА_5 використав на власний розсуд.
Отримання відшкодування ПДВ на суму 18 022 548,00 гривень (вісімнадцять мільйонів двадцять дві тисячі п`ятсот сорок вісім гривень) стало можливим завдяки злочинним діям членів організованої групи та невстановлених службових осіб ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, а саме вивезенню товарів придбаних у ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» за межі митної території України у митному режимі експорту, за допомогою та з використанням документів які містять в собі неправдиві відомості, приховавши таким чином від уповноважених осіб органів ДФС викладені вище факти протиправної діяльності, що дозволило підтвердити в ході проведення камеральних перевірок відображені ПП «Адамас» у податкових деклараціях з ПДВ за серпень 2016-червень 2017 року загальну суму бюджетного відшкодування ПДВ в 26 037 660,00 грн., в тому числі сформовану від ПАТ «Ічнянський завод СМ та М».

Дії ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_10 органами досудового розслідування за описаних вище обставин кваліфіковані за ч. 5 ст. 191 КК України як заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах, організованою групою та за ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, організованою групою.

II. МОТИВИ ВИПРАВДАННЯ ОБВИНУВАЧЕНИХ

А. ДОВОДИ ОБВИНУВАЧА

Винуватість обвинувачених, незважаючи на невизнання ними своєї провини, прокурор у суді підтримував такими засобами доказування:
-висновками аналітичного дослідження ГУ ДФС у Полтавській області від 13.04.2018 року за № 14/16-31-16-09/25171530 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ПП «Адамас», при здійсненні експортних операцій з поставки молочних паст під товарним знаком виробництва ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» (податковий номер 00448031) на предмет наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом та/або інших правопорушень за період з 01.08.2016 по 30.06.2017 в частині завищення (необґрунтованого включення) розміру податкового кредиту з податку на додану вартість у деклараціях з ПДВ за відповідні звітні періоди за рахунок перепродажу товарів «масло солодко вершкове селянське 73%» від ПП «Адамас» до ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла та від ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» до ПП «Адамас» в розмірі 291466, 67 гривень, які висновком № 951/952 комісійної судової економічної експертизи від 18.06.2018 року, документально підтверджується (т. 48 а.с. 5-106).
-висновком № 951/952 комісійної судової економічної експертизи від 18.06.2018 року, відповідно до якої згідно даних бухгалтерського та податкового обліку ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», підприємством в адресу ПП «Адамас» у період з 01.08.2016 по 30.06.2017 було реалізовано масло солодковершкове селянське 73% жирності в кількості 1286008,00 кг на суму 112 214 086,05 грн, в т.ч. ПДВ у розмірі 18 702 347,67 грн.
Номенклатура товару «масло солодковершкове селянське 73% жирності» не було вироблено на підприємстві під товарним знаком виробництва ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», а було придбано у ПП «Адамас» в кількості 665200,000 кг на загальну суму 47189403,31 грн. /Сорок сім мільйонів сто вісімдесят дев`ять тисяч чотириста три грн. 31 коп./ та інших суб`єктів господарської діяльності в кількості 620808,000 кг на загальну суму 43559413,32 грн. /Сорок три мільйони п`ятсот п`ятдесят дев`ять тисяч чотириста тринадцять грн. 32 коп./.
Згідно наданих вантажно-митних декларацій, документально підтверджується постачання ПП «Адамас» молочних паст, «масло солодко вершкове селянське 73%, безпосередньо піл товарним знаком виробництва ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» за експортними контрактами у період з 01.08.2016 по 30.06.2017 ТОВ «Аяла Плюс» та АО «»Євразіан Фудс» Республіка Казахстан). Відомості зазначені ПП «Адамас» у вантажно - митних деклараціях (графа 31) щодо виробника: ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» - не підтверджуються та не відповідають вимогам ст. 257, 264 Митного кодексу України в частині зазначення підприємством виробника даної продукції.
На підставі наданих документів, різниця між сумою податку на додану вартість від придбання продукції ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» від інших постачальників та реалізацією цієї ж продукції на ПП «Адамас», наведена у висновку аналітичного дослідження відділу боротьби з відмиванням доходів одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Полтавській області № 14/16-31-16-09/25171530 від 13.04.2018 в розмірі 293139, 81, яка була включена ПП «Адамас» до податкового кредиту за період з 01.08.2017 по 01.06.2017 з урахуванням відповідей на перше та друге питання щодо виробництва масла солодкого вершкового селянського під товарним знаком виробництва ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» з метою експорту за кордон в межах рішення комісії Митного Союзу № 317 від 18.06.2010, документально підтверджується.
Згідно наданих документів (податкових декларацій з податку на додану вартість та Додатків до них) включення ПП «Адамас» податкового кредиту, який сформований від ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» у період з 01.08.2016 по 30.06.2017 до декларацій з ПДВ, поданих до ГУ ДФС у Полтавській області в розмірі 56868290,30, документально підтверджується.
Згідно Інформації щодо здійснення відшкодування ПДВ з бюджету ПП «Адамас» ГУ Державної казначейської служби України у Полтавській області фактичне отримання суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість з Державного бюджету за операціями з експорту молочних паст та масла солодковершкового під знаком виробництва ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» за період з 01.08.2016 по 30.06.2017 становить 23151794,00 гривень.
З урахуванням відповіді на попередні питання та враховуючи, що різниця між сумою податку на додану вартість від придбання продукції ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» у ПП «Адамас» та інших продавців і реалізацією цієї ж продукції на ПП «Адамас», визначена у висновку аналітичного дослідження № 14/16-31-16-09/25171530 як завищення розміру податку на додану вартість у деклараціях з ПДВ за відповідні звітні періоди на загальну суму 584606,50 грн., підприємством на поточні рахунки, відкриті у ГУ Державної казначейської служби України у Полтавській області, було отримано зайве відшкодування ПДВ з Державного бюджету України на зазначену суму, що в 731 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є шкодою в особливо великих розмірах (т. 48 а.с. 119-148).
Організаційну роль ОСОБА_5 підтверджує:
-статутом ПП «Адамас», згідно якого найвищим органом управління є власник, який уповноважений ухвалювати рішення з будь-яких питань; визначення розподілу чистого прибутку; затвердження договорів;
-контрактами № 26-07-2016 та №196-05-2016, між ПП «Адамас» та Казахстанськими покупцями;
-договорами поставки № 0108-16, № 01/08-16 між ПП «Адамас» та ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», а також додатковими угодами до них, згідно яких Постачальник зобов`язується передавати у власність Покупцю певний товар, а Покупець зобов`язується приймати цей товар та своєчасно здійснювати його оплату на умовах даного договору;
-відомостями за результатами НСРД, згідно яких ОСОБА_5 надає вказівки ОСОБА_16 та ОСОБА_17 , контролює їх діяльність та отримання відшкодування ПДВ;
-вилученими в ході обшуку особистими записами ОСОБА_5 , у яких останній вказує на загальну схему закупівлі масла у ПАТ «Ічнянський завод СМ та М»;
-первинними бухгалтерськими документами, зокрема товарно-транспортними накладними, частина яких спростовує факт отримання ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» масла від ПП «Адамас» та інших суб`єктів господарювання, оскільки відповідно до помітки «Пункт розвантаження» зазначено юридичну адресу ДП «Ружин-Молоко», де ПП «Адамас» орендує склади для зберігання молочної продукції (ТТН №Р79 від 15.03.2017, №20/03/17-2 від 20.03.2017, №20/03/17-2 від 20.03.2017, №501 від 03.05.2017, №504 від 04.05.2017, №Р157081 від 12.05.2017, № ИП-20170503/005 від 03.05.2017, №20170530 від 30.05.2017), підписані ОСОБА_5 у графі «Керівник (відпуск дозволив)»;
-наказом від 01.08.2016 року, згідно якого ОСОБА_5 було прийнято на роботу менеджера з митного оформлення ОСОБА_11 , яка одночасно займає аналогічну посаду в ДП «Ружин Молоко»,
-довіреностями, виписаними ОСОБА_5 на представництво інтересів ПП «Адамас» в частині отримання та передання молочної продукції ОСОБА_18 який одночасно займає посаду начальника служби безпеки в ДП «Ружин молоко»;
-заявкою від 29.07.2016 до ПАТ «Кредобанк», згідно якої головному бухгалтеру ОСОБА_16 надано доступ до системи клієнт-банк;
-роздруківками руху коштів по розрахунковим рахункам ПП «Адамас» та ПАТ «Ічнянський завод СМ та М», згідно яких встановлено фактичне перерахування коштів на р/р ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» від ПП «Адамас» за купівлю партії масла, перед тим, як ПАТ «Ічнянський завод СМ та М» придбав вказане масло у інших суб`єктів господарювання, а також в яких відображено отримання на рахунки ПП «Адамас» відшкодування ПДВ;
-висновками судово-почеркознавчих експертиз.
-податковими накладними та податковими деклараціями згідно яких ОСОБА_6 є посадовою (уповноваженою) особою якою були подані до органів ДФС вказані електронні документи;
-договором №150720161 від 15.07.2016 року про визнання податкових електронних документів як оригіналу;
-первинними бухгалтерськими документами, зокрема товарно-транспортними та видатковими накладними, де остання ставила підпис за відсутності ОСОБА_17 в графі відповідальної особи відправника в графі «Постачальник» такі підписи ставила і ОСОБА_17 ;
-даними перевірки Київської митниці Держмитслужби щодо митних оформлень товару: «масло солодковершкове селянське» ПП «Адамас» складено протоколи про порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України на суму 107552063,40 гривень.
- показаннями свідків - перевізників вантажів масла, які вказують на безпосередній контакт з ОСОБА_17 під час домовленості з транспортування вантажу;
- показаннями свідків - власників вантажних автомобілів, які заперечили факт використання їхніх автомобілів під час транспортування масла.

Б. ПОЗИЦІЯ СТОРОНИ ЗАХИСТУ

Сторона захисту фактично заперечила існування події злочинів, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України та причетність до них злочинів обвинувачених. Вказали, що обвинувачені під час здійснення господарських операцій не порушували чинного законодавства.
Між тим клопотали про визнання недопустимими доказів у справі, зокрема, матеріалів за результатами проведених негласних слідчих (розшукових) дій, позаяк не були розсекречені клопотання та ухвала слідчого судді Апеляційного суду Полтавської області № 780т від 16.03.2017 року про надання дозволу на такі дії, а це безпосередньо впливає на справедливість судового розгляду вцілому. При цьому покликались до позиції ВС у справах №751/7557/15-к від 16.01.2019 року, № 461/2129/15-к від 17.01.2019 року, № 554/12215/15-к від 13.11.2018 року. При цьому вказали і на порушення порядку проведення НСРД, оскільки фіксування здійснювалось у неналежній процесуальній формі та не уповноваженою особою. Із зафіксованих розмов достовірно не вбачається спрямованості умислу обвинувачених.
Також сторона захисту просила визнати недопустимим доказом протокол обшуку від 16.08.2017 року, проведеного в ПП «Адамас», оскільки вважає, що до обшуку були залучені не уповноважені оперативні працівники поліції та прокурор, не було законного володільця приміщень. Крім того протокол обшуку не містить послідовності його проведення, даних про те, де саме, ким і що вилучалось, відеозапис не здійснювався. Протокол обшуку не містить даних, які б вказували про належну ідентифікацію вилучених речей та документів. Протокол огляду вилученого жорсткого диску від 30.12.2017 року не відображає способу огляду інформації, з протоколу огляду блокнотів убачається, що вони слідчим були пронумеровані та не зрозуміло чи упаковувались та опечатувались. Звернула увагу суду, що відповідно до положень ч. 3 ст. 99 КПК України сторона обвинувачення зобов`язана надати суду оригінал документу.
Вважає, що ОСОБА_7 не була службовою особою у розумінні ст. 18 КК України, оскільки відсутні відомості, що вона була наділена організаційно-розпорядчими, адміністративно-господарськими обов`язками чи владними повноваженнями. У ОСОБА_7 були відсутні такі обов`язки, які б давали їй можливість впливати на процес формування податку на додану вартість та його відшкодування. При цьому обвинувачення не містить формулювання, які саме дії вчинила ОСОБА_7 для заволодіння чужим майном шляхом зловживання своїм службовим становищем.
Дослідженням первинної бухгалтерської документації встановлено, що ПП «Адамас» як сторона договору виконала всі його умови, товар оплачений та поставлений контрагенту, підставою для перерахування коштів були договори.
Правочини, які ставляться в провину обвинуваченим не містять ознак протиправності, як такі, що вчинені в межах повноважень сторін. Вони є чинними, не мають очевидних невідповідностей діючому законодавству та звичайній діловій практиці.
Наявність матеріальної шкоди потерпілому, як того вимагають положення п.6 ч. 2 ст. 242 КПК України не доведена.
При цьому зазначає, що сума бюджетного відшкодування, заволодіння якою інкримінується обвинуваченим, є поверненням суми надміру сплаченого податку, який тимчасово перебуває у розпорядженні Державного бюджету України. Право на погодження або відмову в погодженні такого відшкодування належало працівникам податкової служби, які до кримінальної відповідальності наразі не притягуються. Відшкодовані кошти не можна назвати чужим майном, відносно якого ОСОБА_7 не мала жодних повноважень.
Крім того, суду не надано доказів зорганізованості обвинувачених для вчинення злочинів, наявності плану, розподілу ролей, прикриття своєї діяльності.
Не було встановлено і умислу та корисливого мотиву в діях обвинувачених.
Також, обвинувальний акт не містить конкретних даних, які начебто вносились ОСОБА_7 до товарно-транспортних накладних, які саме відомості у даних документах є неправдивими. Покликаючись до правових висновків Верховного Суду, в тому числі від 25.02.2021 року ( справа №803/684/17), вважає, що товарно-транспортна накладна не є документом первинного бухгалтерського обліку, що підтверджує придбання і продаж ТМЦ.
Позицію обвинувача спростовує також показаннями свідків: працівників фіскальної служби, які не виявили порушень при відшкодуванні ПДВ ПП «Адамас», працівників ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», які підтвердили реальність господарських операцій з ПП «Адамас», представників перевізників, які не підтвердили наявності неправдивих відомостей щодо фінансово-господарських відносин ПП «Адамас».
Вважає протокол тимчасового доступу до речей і документів складеним з порушенням порядку даного заходу, не уповноваженими особами.
Протокол про порушення митних правил не був реалізований в судовому порядку, податкові рішення-повідомлення не приймались. Зовнішньо-економічна діяльність є законодавчою підставою складення вантажно-митних декларацій та подальшого бюджетного відшкодування ПДВ.
Поставку масла на ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» та придбання його з вказаного підприємства пояснюють необхідністю доведення там масла до необхідної жирності в 73%. При цьому працівники вказаного підприємства та податкової служби до кримінальної відповідальності не притягуються
Висновок аналітичного дослідження вказує, що не відноситься до жодного виду документів, визначених ст. 99 КПК України та не є джерелом доказів відповідно до ст. 84 КПК України. Такого способу збирання доказів як призначення аналітичного дослідження законом не визначено.
Висновок судово-економічної експертизи не містять конкретних вихідних даних, на підставі яких базувались результати дослідження, не відображає точно фактичної інформації та застосованої методології її проведення.
Просили виправдати обвинувачених.

В. РЕЛЕВАНТНІ ДЖЕРЕЛА ПРАВА

Відповідно до ч. 3 ст. 62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.
Відтак особа вважається невинуватою у вчиненні кримінального правопорушення і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено у порядку, передбаченому цим кодексом, і встановлено обвинувальним вироком суду, що набрав законної сили (ч. ч. 1, 2 ст.17 КПК України).
При цьому ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні кримінального правопорушення і має бути виправданим, якщо сторона обвинувачення не доведе винуватість особи поза розумним сумнівом.
Належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та інших обставин, які мають значення для кримінального провадження, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів ( ст. 85 КПК України).
Доказ визнається допустимим, якщо він отриманий у порядку, встановленому цим Кодексом. Недопустимий доказ не може бути використаний при прийнятті процесуальних рішень, на нього не може посилатися суд при ухваленні судового рішення (ст. 86 КПК України).
Кримінальне провадження здійснюється з додержанням принципу верховенства права, відповідно до якого людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави. Принцип верховенства права у кримінальному провадженні застосовується з урахуванням практики Європейського суду з прав людини ( ст. 8 КПК України).
Доказування має випливати із сукупності ознак чи неспростовних презумпцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість обвинуваченого доведена поза розумним сумнівом (ч. 2 ст. 17 КПК України, рішення Європейського суду з прав людини у справах «Кобець проти України» від 14.02.2008 р., «Нечипорук і Йонкало проти України» від 21.04.2011 року, «Барбера, Мессеге і Ябардо про Іспанії» від 06.12.98).
Обов`язок доказування обставин кримінального правопорушення покладається на слідчого, прокурора та, в установлених цим Кодексом випадках, - на потерпілого (ст. ст. 91, 92 КПК України).
Обвинувальний вирок не може ґрунтуватись на припущеннях і ухвалюється лише за умови доведення у ході судового розгляду винуватості особи у вчиненні кримінального правопорушення.
Водночас, виправдувальний вирок постановляється у разі, якщо не доведено, що: вчинено кримінальне правопорушення, в якому обвинувачується особа; кримінальне правопорушення вчинене обвинуваченим; в діянні обвинуваченого є склад кримінального правопорушення (ст. 373 КПК України).
У відповідності до ч. 1 ст. 11 КК України, злочином є визначене цим Кодексом суспільно небезпечне винне діяння (дія або бездіяльність), вчинене суб`єктом злочину.
За ч. 5 ст. 191 КК України, інкримінованою обвинуваченим, передбачена кримінальна відповідальність, в тому числі за заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, за попередньою змовою групою осіб, в особливо великих розмірах.
Варто звернути увагу, що для кваліфікації дій за ст. 191 КК України необхідно довести, що особа, яка безоплатно обернула чуже майно на свою користь, не мала наміру його повернути або розрахуватися за нього відповідною оплатою.
Зловживання службовим становищем як спосіб заволодіння майном означає, що особа порушує свої повноваження і використовує організаційно-розпорядчі або адміністративно-господарчі функції всупереч інтересам служби для незаконного і безоплатного обертання чужого майна.
Суб`єктивна сторона цього злочину характеризується прямим умислом і корисливим мотивом.
Частина 1 статті 366 КК України встановлює відповідальність за складання, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів.
Обов`язковим елементом складу означеного злочину є його предмет, яким являється офіційний документ.
Складання неправдивих документів - це внесення до документа, який зовні оформлено правильно, відомостей, що не відповідають дійсності повністю або частково. Видача неправдивих документів - надання або випуск службовою особою документів, зміст яких повністю або частково не відповідає дійсності і які були складені цією ж або іншою службовою особою.
З цього цілком очевидно слідує, що для встановлення неправдивості будь-яких відомостей їх необхідно вичерпно деталізувати та порівняти із дійсними даними.
Кримінальне правопорушення визнається вчиненим організованою групою, якщо в його готуванні або вчиненні брали участь декілька осіб (три і більше), які попередньо зорганізувалися у стійке об`єднання для вчинення цього та іншого (інших) кримінальних правопорушень, об`єднаних єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи (ч. 3 ст. 28 КК України).

Г. ОЦІНКА СУДУ

Суд за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінює кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення (ст. 94 КПК України).

Пункт 5 ч. 2 ст. 291 КПК України визначає, що обвинувальний акт повинен містити виклад фактичних обставин кримінального правопорушення, які прокурор вважає встановленими, правову кваліфікацію кримінального правопорушення з посиланням на положення закону і статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність та формулювання обвинувачення.

Водночас, пункт «а» частини 3 статті 6 Конвенції про захист прав та основоположних свобод, яка є джерелом права в Україні, передбачає, що кожний обвинувачений у вчиненні кримінального правопорушення щонайменше має право бути негайно і детально поінформованим зрозумілою для нього мовою про характер і причини обвинувачення, висунутого проти нього.

Цих вимог органом досудового розслідування та прокурором при формулюванні обвинувачення за ч. 5 ст. 191 та ч. 3 ст. 28, ч.1 ст. 366 КК України дотримано не було, що позбавляє таке обвинувачення спроможності, суперечить вимогам юридичної визначеності, позбавляє обвинувачених права на справедливий суд, як складову верховенства права в державі.

Так, зазначаючи про вчинення обвинуваченими заволодіння чужим майном, зокрема, коштами державного бюджету в особливо великих розмірах, автори обвинувального акту не вказують конкретного механізму такого заволодіння, руху бюджетних коштів, обставин безпосереднього їх отримання та розподілу між обвинуваченими.

Залишились поза увагою обвинувачів і обставини (місце, час) досягнення попередньої змови між обвинуваченими на вчинення злочинів, розподіл функцій, конкретні дії, які би утворювали об`єктивну сторону заволодіння чужим майном.

Існування таких фактів заперечили самі обвинувачені, не підтвердили жодні безпосередньо допитані свідки, не свідчать про це і надані суду письмові та речові докази.

Навпаки зібрані у справі докази це спростовують.

Обвинувачені ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 свою провину у вчиненні інкримінованих їм кримінальних правопорушень та цивільний позов не визнали. Показали суду, що діяли в межах чинного законодавства, вели законну господарську діяльність з якої сплачували податки. Досудове розслідування у справі проведено з грубими порушеннями вимог КПК України. Будь-яких кримінальних правопорушень не вчиняли, чужим майном не заволодівали і такої мети не мали, у змову для цього ні з ким не вступали, ні в якій організованій групі участі не приймали. Підробки документів не здійснювали у таких вказівок нікому не давали. Звернули увагу, що жодна експортна операція недійсною не визнана і претензії від іноземних контрагентів відсутні. Вважають, що їм навіть не сформульовано обвинувачення, а наявність збитків нічим не підтверджується.

ОСОБА_5 при цьому показав суду, що є засновником та власником ПП «Адамас», ОСОБА_6 є головним бухгалтером цього підприємства, а ОСОБА_10 ) перебувала на посаді заступника головного бухгалтера. Підтвердив, що поставляв в Казахстан масло солодковершкове жирності 73%, виробництва ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», про що є відповідні бухгалтерські документи. Внаслідок таких операцій він в установленому законом порядку набув права на відшкодування від держави ПДВ, який надійшов на рахунок підприємства. Кримінальне переслідування щодо нього вважає тиском на бізнес з метою отримання незаконної винагороди.

ОСОБА_6 пояснила суду, що працює головним бухгалтером ПП «Адамас» та діяла в законодавства, здійснювала оформлення бухгалтерських документів. Претензій до її діяльності ні в кого не було. Працювала офіційно та за свою роботу отримувала на картку заробітну плату, чужим майном не заволодівала.

ОСОБА_10 пояснила, що до липня 2019 року працювала заступником головного бухгалтера ПП «Адамас» та оформляла первинні бухгалтерські документи, в тому числі накладні та товарно-транспортні накладні. Підроблення документів не вчиняла. За свою роботу отримувала офіційну заробітну плату, чужим майном чи коштами не заволодівала. Крім того зазначала, що не була наділена організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов`язками.

Суд звертає особливу увагу, що указане кримінальне провадження внесено до ЄРДР 27.02.2017 року за матеріалами правоохоронних органів за ч. 2 ст. 364 КК України за фактом зловживання службовими обов`язками службовоми особами ПП «Адамас» разом зі службовими особами ДПІ в м. Полтава щодо фіктивних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Сіті Ленд», ТОВ «Інвест Лайв», ТОВ «Апостеріорі» та безпідставного отримання ПДВ в сумі близько 450 000 грн ( т. 2 а.с.1, 2).

Жодні висновки відповідних контролюючих органів, зокрема податкової служби, чи судові рішення, які б давали підстави для початку кримінального переслідування за фактом заволодіння коштами бюджетного відшкодуванням ПДВ відсутні.

При цьому кримінальне провадження ініціювалось та на первинному етапі проводилось щодо обставин та контрагентів ПП «Адамас», про яких в обвинувальному акті жодним чином не йдеться і лише 19.12.2017 року в ЄРДР список контрагентів доповнений ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» ( т.2 а.с. 28-103).

Наданий суду протокол про результати здійснення оперативно-розшукового заходу щодо зняття інформації з транспортних телекомунікаційних мереж щодо ОСОБА_6 датований 07.06.2016 року (т. 2 а.с. 104-194), тоді як суду не надано ухвали слідчого судді Апеляційного суду Полтавської області про надання дозволу на її проведення та відповідного клопотання слідчого (прокурора), що позбавляє суд можливості перевірити правомірність та підставність надання такого дозволу. При цьому суд зважає на те, що в цьому протоколі вказано, що дозвіл наданий 16.03.2017 року, тобто майже через рік після проведення указаного оперативно-розшукового заходу, що не є правомірним.

Оцінюючи вказаний протокол, слід зазначити, що суду не доведено, що відомості, які містяться в нерозсекречених документах, є такими, що містять державну таємницю, стосуються національних інтересів.

У справі №751/7557/15-к від 16.01.2019 року ВП ВС сформулювала з цього приводу таку правову позицію: «За наявності відповідного клопотання процесуальні документи, які стали підставою для проведення НС(Р)Д (ухвали, постанови, клопотання) і які не були відкриті стороні захисту в порядку, передбаченому ст.290 КПК, оскільки їх тоді не було в розпорядженні сторони обвинувачення (вони не були розсекречені на момент відкриття матеріалів кримінального провадження), можуть бути відкриті іншій стороні, але суд не має допустити відомості, що містяться в цих матеріалах, як докази».

Об`єктивних причин нерозтаємнення прокурором вказаних ухвали слідчого судді Апеляційного суду та клопотання, на підставі якого воно винесено, з огляду на позицію ВП ВС від 16.10.2019 суду не надано.

До того ж належність до предмету доказування у даній справі конкретних розмов відносно до конкретних обставин обвинувального акту обвинувачем суду також не наведена. Не надано і достовірних даних щодо належності телефонного номеру № НОМЕР_1 ОСОБА_6 та даних про її співрозмовників. Автентифікація голосу співрозмовників теж не проводилась.

Відтак суд позбавлений процесуальної можливості допустити цей протокол в якості допустимого, належного та достовірного доказу.

Під час обшуку 16.08.2017 року, 04.12.2019 року, 27.07.2020 року в ПП «Адамас» по вулиці Промисловій, 3 м. Києва вилучено документи його фінансово-господарської діяльності (т. 3 а.с. 7-16, 23-49, 50-323, т. 4 а.с. 272-285, т. 54 а.с.9-25).

Оцінюючи протоколи обшуку та огляду зазначеної документації, суд приймає до уваги позицію сторони захисту про те, що багато документів вилучалась папками без конкретизації документів (назви, дати, короткої сутності, кількості аркушів), відеозапис та фотозйомка не проводились, захисник не залучався, тому суд позбавлений можливості з`ясувати які ж саме документи були вилучені, що позбавляє ці протоколи, а також речові докази в частині не конкретизованих документів допустимості як доказу. Крім того, прокурором не наведено суду доводів щодо належності до предмету доказування більшості вилучених документів та іншого майна.

Слушною є позиція сторони захисту щодо неконкретизації вилученої документації і під час обшуку ПП «Адамас» 15.08.2017 року (т. 4 а.с. 7-18, 19-271).

Зокрема, у даному протоколі не вказано які конкретно документи вилучаються (назви, дати, контрагенти, коротка сутність). Належність до предмету доказування конкретних чорнових записів, а також готівкових грошових коштів щодо конкретних обставин обвинувального акту прокурором суду не наведено.

Проте, зважаючи, що сторона захисту означеними документами обґрунтовує правомірність своєї господарської діяльності та не спростовує наявності своєї первинної фінансово-господарської документації по взаємовідносинам із ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла», суд допускає ці документи в якості доказів.

ПП «Адамас» відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію від 16.06.1998 року зареєстровано розпорядженням №312 виконком Октябрської районної м. Полтави ради, має статут, згідно якого є самостійним суб`єктом господарювання на власності фізичної особи ОСОБА_5 . Підприємство є юридичною особою з метою одержання прибутку. Здійснює оптову та роздрібну торгівлю продуктами харчування, займається комерційно-посередницькою діяльністю, торгівельно-закупівельною діяльністю, тощо. Є платником податків, в тому числі податку на додану вартість (т. 22 а.с. 1-129, т. 26 а.с. 1-505).

Ознаки фіктивності у підприємства відсутні.

ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» також є діючим підприємством, юридичною особою, зареєстрованою в установленому законом порядку, без ознак фіктивності. Його взаєморозрахунки з контрагентами підтверджуються юридичними справами та виписками по рахунками в ПАТ «БТА Банк», АТ «Райффайзен Банк Аваль», АТ «Ощадбанк», АБ «Південний» (т. 35 а.с. 1- 251, т. 36 а.с. 1-274 ).

Вилученими у ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» документами підтверджуються його взаємовідносини з ПП «Адамас» щодо постачання масла солодковершкового, в тому числі договорами поставки №0108-16, №01/08-16 від 01.08.2016 року, додатковою угодою № 1 від 25.12.2016 року, додатковими угодами, накладними, товарно-транспортними накладними, оборотно-сальдовими відомостями, платіжними дорученнями щодо перерахування коштів за 2016-2017 роки ( т. 5 а.с. 1-209, т. 6 а.с. 1-292, т. 9 а.с. 1-359, т. 10 а.с.1-350, т.1 а.с. 1-403, т. 12 а.с. 1-328, т. 21 а.с. 154-218, т. 51, а.с. 49-222).

Наявність у ПП «Адамас» договірних відносин з перевізниками підтверджується відповідними вилученими договорами, актами виконаних робіт, рахунками за експедиторські послуги по маршруту які недійсними не визнавались та стороною обвинувачення достовірно не спростовані ( т. 21 а.с. 1- 153, т. 30 а.с. 232-276, т. 38 а.с. 1-186).

Правосуб`єктність та повноваження працівників ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла», зокрема ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 у фінансово-господарських відносинах підтверджуються вилученою в ході тимчасового доступу документацією підприємства ( т. 7 а.с. 1-191, т. 51 а.с. 1-45, ).

Крім того, з наданих стороною захисту аудиторських висновків станом на 31.12.2016 року та на 31.12.2017 року, убачається, що фінансова звітність ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» за 2016-2017 роки достовірно відображає в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан підприємства, його фінансові результати та рух грошових коштів на зазначену дату відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності та законодавства України. Під час податкової перевірки 01.08.2017 року (висновок №413/14/00448031) на підприємстві не було виявлено порушень законодавства, які стосуються обставин, викладених в обвинувальному акті (т. 57 а.с. 171-207).

Належність до предмета доказування вилучених під час тимчасових доступів та обшуків документів ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» по взаємовідносинам з іншими ніж ПП «Адамас» контрагентами прокурором суду не доведено, як не доведено і належності як доказів документації ПП «Адамас» по взаємовідносинам з іншими ніж ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» контрагентами, а також документації інших підприємств (т. 8 а.с. 1-473, т.18 а.с. 1-189, т. 19 а.с. 1-254, т. 27 а.с. 1-223, т. 28 а.с. 1-333, т. 29 а.с. 1-249).

Рух коштів ПП «Адамас» підтверджується відповідними банківськими роздруківками, вилученими з ПАТ «Укрсоцбанк» по рахунку № НОМЕР_2 , з ПАТ «Кредобанк» по рахунку № НОМЕР_3 , з ПАТ «Універсал банк» та «Фідобанк» за 2016, 2017 року ( т. 13 а.с. 1-254, т. 14 а.с. 1-468, т. 15 а.с. 1-311, т. 33 а.с. 1-222, т. 34 а.с. 1-306)

З повідомлення Державної казначейської служби №15-16/3-878 від 09.02.2017 року убачається, що протягом 2016- 2017 років року ПП «Адамас» поряд з іншими численними підприємствами Полтавської області проводилось бюджетне відшкодування ПДВ ( т. 2 а.с. 4-10, 15-27, т. 15 а.с. 312-313).

Наявність взаємовідносин ПП «Адамас» з іноземними покупцями підтверджується контрактом № 196-05-2016 від 19.05.2016 між ТОВ «Аяла Плюс» (Республіка Казахстан, м. Алмати), в особі директора ОСОБА_12 , іменуємий надалі «Покупець» з одніє сторони та ПП «Адамас», в особі директора ОСОБА_5 , а також контрактом № 26-07-2016 від 26.07.2016 між АТ «Євразіан Фудс» (Республіка Казахстан, м. Караганда) в особі Голови правління ОСОБА_13 , іменуємий далі «Покупець» з однієї сторони та ПП «Адамас», в особі директора ОСОБА_5 , діючий на підставі Статуту підтверджується безпосередньо указаними контрактами та документацією щодо їх виконання: товаросупроводжувальниими документами на відвантажений товар: підписаний комерційний інвойс, повний комплект CMR, ветеринарний сертифікат, пакувальний лист, сертифікати відповідності, свідоцтво якості виробника, сертифікати відповідності, посвідчення якості виробника, сертифікат походження СТ, а також відповідними деклараціями з митного оформлення. Товар відповідав стандартам якості і санітарно-гігієнічним стандартам країни виробника, про що свідчить відсутність жодних претензій від контрагентів. Предметами контрактів було те, що Продавець зобов`язуються поставити, а Покупець прийняти та оплатити молочну продукцію виробництва України (далі «Товар»), а саме: масло солодковершкове селянське с масовою часткою жиру мін. 73%, згідно ДСТУ 4399:2005, виробництва: ПАТ "Ічнянський завод сухого молока і масла". Україна, Чернігівська область, м. Ічня, вул. Бунівка, 164. Термін зберігання 12 месяців при температурі від -12 ?С до -18 ? С від дати виробника Код ТН ВЭД . А також сертифікатами про походження товару Житомирської торівельно-промислової палати та заявками-деклараціями відправника ПП «Адамас» про видачу таких сертифікатів з додатками (видатковими накладними ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» за 2016-2017 роки ( т. 16 а.с. 1-258, т. 17 а.с. 1-335, т. 21 а.с. 219-315, т. 30 а.с. 1-233).

Згідно висновків судово-почеркознавчих експертиз № 199 від 20.03.2019 року, №198 від 27.03.2019 року, № 197 від 13.02.2019 року, № 424 від 26.02.2020 року, № 506 від 12.03.2020 року установлено, що на вилучених товарно-транспортних накладних, замовленнях до договорів поставки ПП «Адамас» нанесено факсимільну печатку підпису «Брод» в графі відпуск дозволив директор ОСОБА_5 за 2016-2017 роки. Підписи на окремих інвойсах за 2016-2017 роки в графі директор вантажовідправник виконані не ОСОБА_5 , а на окремих виконані його факсимільною печаткою підпису « ОСОБА_23 » ( т. 49 а.с. 11-90, 99-109, 119-137, т. 52 а.с. 1-28).

Суд зазначає, що згідно листа ДФС від 04.09.2015 року №18936/5/99-99-10-03-02-15 надано розяснення, що з згідно з Правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затвердженими наказом Міністерства транспорту України від 14.10.1997 № 363, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20.02.1998 за № 128/2568, товарно-транспортна накладна на перевезення вантажів автомобільним транспортом засвідчується підписом і за необхідності печаткою (штампом).

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, первинний документ має бути підписаний особисто, а підпис може бути скріплений печаткою.

Використання при оформленні первинних документів факсимільного відтворення підпису допускається у порядку, встановленому законом, іншими актами цивільного законодавства (п. 2.5 Положення).

Приписами ч. 3 ст. 207 Цивільного кодексу України передбачено, що використання при здійсненні операцій факсимільного відтворення підпису за допомогою засобів механічного або іншого копіювання, електронно-цифрового підпису або іншого аналога власноручного підпису допускається у випадках, встановлених законом, іншими актами цивільного законодавства, або за письмовою угодою сторін, в якій повинні міститися зразки відповідного аналога їх власноручних підписів.

Таким чином, використання факсимільного відтворення підпису при оформленні товарно-транспортної накладної за письмовою угодою сторін, в якій містяться зразки відповідного аналога їх власноручних підписів, не порушує законодавства України.

З огляду на викладене, а також засади юридичної визначеності, суд не вважає кримінально-карним використання ОСОБА_5 факсиміле свого підпису на товарно-транспортних накладних, які з інших підстав не спростовані.

У відповідності до висновків судово-почеркознавчих експертиз № 179 від 28.02.2019 року, № 178 від 26.02.2019 року підписи у видаткових накладних ПП «Адамас» за 2016-2017 роки в графі заступник головного бухгалтера ОСОБА_17 виконані ОСОБА_17 ( т. 49 а.с. 144-155,164-180).

Виходячи з висновків судово-почеркознавчих експертиз № 1787 від 26.09.2018 року, № 425 від 25.02.2020 року підписи у видаткових накладних ПП «Адамас» за 2016-2017 роки в графі головний бухгалтер ОСОБА_6 виконані ОСОБА_6 , підписи майже на усіх інвойсах ПП «Адамас» за 2016-2017 роки виконано ОСОБА_6 . Констатація експертом виконання окремих підписів на Інвойсах за липень та серпень 2016 року не ОСОБА_6 зважаючи, що остання підтверджувала належне їх оформлення та не спростовність документів іншими доказами, може свідчити про варіаційність її підпису в різних умовах та станах й не може бути єдиним доказом службового підроблення. Суд при цьому зважає, що зразки підпису у неї відбирались лише в сидячому положенні, у спокійному стані ( т. 49 а.с. 189-207, 218-233, т. 52 а.с. 29-46).

За висновками судово-почеркознавчих експертиз № 1789 від 13.11.2018, № 174 від 13.02.2019 року, №176 від 15.02.2019 року, №1788 від 09.10.2018 року, № 175 від 20.02.2019 року, підписи у видаткових та товарно-транспортних накладних по взаємовідносинах із ПП «Адамас» від імені ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» виконані його директором ОСОБА_24 та від імені головного бухгалтера ОСОБА_20 , при цьому і не спростовано виконання нею ряду підписів (т. 50 а.с. 11-33, 48-73, а.с. 87-105, а.с. 113-133, а.с. 147-167, а.с. 182-209).

Експертними висновками Випробувального центру Державного НДІ з лабораторної діагностики та ветеринарно-санітарної експертизи за результатами аналізів масла на замовлення ПП «Адамас» підтверджено його жирність 73% 005398Е/2/17 та належність до солодковершкового, не соленого, селянського за вмістом антибіотиків, хлорамфеніколу такого, що відповідає вимогам технічного регламенту митного союзу «О безопасности молока и молочной продукции» (ТР ТС 033/2013) Принят решением Совета Евразийской экономической комисии от 09.10.2013 № 67 та вимог ТР ТС 021/2011 «О Безопасности Пищевой Продукции» от 01.07.2013 року ( т. 31 а.с. 1-235, т. 32 а.с. 1-194, т. 47 а.с. 1-188).

Реальний, а не фіктивний характер діяльності ПП «Адамас» стверджується документацією вказаного підприємства щодо обліку використання робочого часу працівників та виплати їм заробітної плати ( т. 20 а.с. 1-112).

Надані суду обвинувачем роздруківки оборотно-сальдових відомостей (т. 20 а.с. 113-212) не завірені жодним чином, їх походження невідоме, містять чорнові записи, тому не приймаються до уваги в якості допустимих та належних доказів.

Довідками ГУ ДФС у Полтавській області з додатками (податковими деклараціями з прибутку підприємства, податковими деклараціями з податку на додану вартість, уточнюючими розрахунками податкових зобов`язань, податковими розрахунками, заявами про повернення сум бюджетного відшкодування, поясненнями) за результатами камеральних перевірок ПП «Адамас» підтверджено достовірність нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податків за 2016-2017 роки (т. 23 а.с. 1-301, т. 24, а.с. 1-177).

Згідно акту №24/16-31-14-01-10/25171530 від 13.01.2017 року про результати документальної планової виїзної перевірки ПП «Адамас» з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015року по 30.06.2016 року констатовано відсутність матеріалів, які б свідчили про нікчемність правочинів, укладених між ПП «Адамас» та іншими субєктами господарювання ( т. 25 а.с. 1-190).

Належність до предмету доказування акту податкової перевірки від 31.08.2016 року № 371/16-31-14-02-08/25171530 стороною обвинувачення на наведено ( т. 25 а.с. 192-209).

Протоколи про порушення митних правил, як про це слушно заявила сторона захисту, не були реалізовані в судовому порядку, базувались лише на копіях матіралів даної справи, наданих слідчим, тому не приймаються до уваги в якості допустимих доказів ( т. 39 а.с. 1-240, 1- 238, т. 41 а.с. 1-246, т. 42 а.с. 1-254, т. 43 а.с. 1-257, т. 44 а.с. 1-173, т. 45 а.с. 1-202, т. 46 а.с. 1-189 ).

Свідок ОСОБА_25 , яка з 01.04.2015 року по 01.01.2018 року працювала помічником директора ПП «Адамас» та перебувала в кабінеті підприємства за адресою: м. Полтава, вулиця Д. Коряка, 3, к. 312. Директор та інші працівники підприємства працювали в м. Київ по вулиці Промисловій, 3. Виконувала функції секретаря-діловода. Підтвердила проведення операцій з купівлі-продажу масла ПП «Адамас», жодної операції не було визнано недійсною. Всю документацію з цього приводу було вилучено слідчою 15.08.2017 року, при цьому останньою також через її ноутбук було скопійовано жорсткий диск робочого комп`ютера. Фінансово-господарських документів вона не підписувала, звітність подавалась іншими працівниками підприємства. Доповнила, що під час проведення податкової перевірки досліджувались усі документи ПП «Адамас», порушень виявлено не було, підприємство і до цього часу отримує бюджетні відшкодування ПДВ. Невідповідностей документації проведеним господарським операціям не виявляла.

Свідки ОСОБА_26 , яка працює заступником керівника ГУДПС в Полтавській області, ОСОБА_27 , яка працювала начальником управління з питань податкових ризиків ГУДПС в Полтавській області і ОСОБА_28 , яка працювала заступником начальника відділу адміністрування і контролю відшкодування ПДВ ГУДПС в Полтавській області підтвердили, що ПП «Адамас» перебував на обліку податкової як платник податків та якому, на підставі актів податкових перевірок за наслідками звірок податкової звітності із податковими базами даних по ланцюгах постачання, відшкодовувався ПДВ (витрачені самим платником кошти). У разі, якби відшкодування ПДВ було безпідставним, були би прийняті податкові рішення-повідомлення.

Свідок ОСОБА_29 , яка працювала фінансовим директором молокопереробного підприємства «Біагр», не виключає, що ввірене їй підприємство могло мати взаємовідносини з ПП «Адамас», проте точно їй це не відомо, обвинувачених не знає.

Свідок ОСОБА_30 , який працює начальником відділу збуту ТОВ «Проденерго» показав суду, що з 2014 року займається вантажоперевезеннями власним та орендованим транспортом (більше шести вантажних автомобілів з напівпричепами), має найманих працівників. Замовлення на перевезення приймав через програму «Ларді транс» та інші посередницькі організації. Чи перевіряли в нього товарно-транспортні накладні не пам`ятає. Такі накладні зберігав не всі. Також зазначив, що його автомобілі перевозили вантажі по Україні та завжди в зворотньому напрямку завантажувались з певними відхиленнями від основного маршруту, щоби не їхати пустим. В 2016-2017 року в нього GPS трекерів не було. Документально спростувати наявність ТТН №11091 від 31.08.2016 року та №Р454 від 30.08.2016 року та перевезення за ними вантажу не може. Зустрічні перевірки в нього не проводились, документи не вилучались. Обвинувачених не знає.

Свідок ОСОБА_31 , який є директором ТОВ «Трансарт» та приватним підприємцем показав суду, що орендував протягом 2014-2020 років у ОСОБА_32 автомобіль Рено Преміум д.н. НОМЕР_4 з причепом, який використовував для перевезення вантажів територією України, в тому числі міг возити й масло. Проте не пам`ятає щоб перевозив від ПП «Адамас». У своїй роботі використовував посередника «Ларді транс». Де були його автомобілі в 2016 році точно не пам`ятає. Вказав, що його автомобіль також брали в суборенду. Офіційно в нього товарно-транспортні накладні не вилучали, а попросили видати під час допиту. Обвинувачених не знає.

Свідок ОСОБА_33 дав аналогічні показання та доповнив, що товарно-транспортні накладні у нього не вилучали, зустрічних перевірок не проводили.

Свідки, які працюють в ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» (форма власності приватна): ОСОБА_19 (директор), ОСОБА_20 (головний бухгалтер), ОСОБА_34 , ОСОБА_35 (бухгалтери) підтвердили здійснення господарських операції з ПП «Адамас», вказавши, що дійсно спочатку вони купували масло у вказаного підприємства, а потім йому продавали з покращеними якісними показниками та в іншій тарі, зокрема, збільшували жирність, тощо. Технологічний процес відбувався протягом приблизно 12 годин. Кошти перераховувались безготівково. По взаємовідносинам з ПП «Адамас» він спілкувався з ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 . Рух товарно-матеріальних цінностей відображали у головній книзі, видаткових накладних, тощо. Проведеними податковими перевірками та аудитом в 2016-2017 роках порушень виявлено не було. Звітність недійсною не визнавалась. Заборгованість зі сплати податків у підприємства відсутня. Товарно-транспортні накладні відповідали дійсності, їх зустрічних перевірок не проводили. Недостач продукції не було. До відповідальності ніхто з них не притягується.

Свідок ОСОБА_36 , яка працює комірником ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» підтвердила оприбуткування масла для переробки від ПП «Адамас» по складу її підприємства. Підтвердила наявність складських приміщень на підприємстві для зберігання масла.

Свідки ОСОБА_37 , ОСОБА_38 , ОСОБА_21 , які працювали комірниками ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» зазначили, що не пам`ятають поставників та отримувачів продукції в 2016-2017 роках, проте зазначили, що підприємство має великі морозильні камери та складські приміщення.

Інші свідки обвинувачення до суду не з`явились, незважаючи на тривалий розгляд даної справи та сприяння судом можливими засобами для забезпечення їх явки.

Відповідно до ч. 3 ст. 23 КПК України, сторона обвинувачення зобов`язана забезпечити присутність під час судового розгляду свідків обвинувачення з метою реалізації права сторони захисту на допит перед незалежним та неупередженим судом.

Зважаючи на відсутність інших свідків обвинувачення, вагомість показань яких для даного провадження прокурором не доведена, специфіку необхідних та важливих засобів доказування у даній категорії кримінальних проваджень, надання суду усіх наявних у сторони обвинувачення документальних доказів, судом визнано необхідним прийняття справедливого рішення у даній справі в розумні строки, як того вимагає ст. 6 Конвенції про захист прав і основоположних свобод.

При оцінці висновків проведених по матеріалах кримінального провадження досліджень та судових експертиз, суд виходить з положень ч. 2 ст. 94 КПК України про те, що жоден доказ не має наперед встановленої сили та оцінює їх в сукупності з іншими доказами.

Листом від 09.11.2017 року № 10565/115/101/02 слідчою СВ Полтавського ВП ГУНП в Полтавській області ОСОБА_39 у даній справі призначено ГУ ДФС у Полтавській області проведення дослідження господарської діяльності ПП «Адамас» щодо операції з маслом солодковершковим ( т. 48 а.с. 1-3).

На підставі цього листа ГУ ДФС у Полтавській області провело перевірку та склало висновок аналітичного дослідження від 13.04.2018 року № 14/16-31-16-09/25171530, згідно якого вважало, що експортоване ПП «Адамас» масло солодковершкове не було вироблене ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», оскільки ланцюг постачання масла відбувався : ПП «Адамас» - ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла»- ПП «Адамас». Тому вважало, що завищено розмір податку на додану вартість (т. 48 а.с. 5-106)

Оцінюючи вказаний висновок суд зважає на те, що у постановах від 23 травня 2018 року у справі №243/6674/17-к та від 23 червня 2021 року у справі № 234/8803/18 Верховний Суд дійшов висновку, що ухвала слідчого судді про надання дозволу на проведення позапланової перевірки не передбачена КПК України, це не є ні слідчою (розшуковою) дією, ні негласною слідчою (розшуковою) дією, ні заходом забезпечення кримінального провадження.

Вирішення слідчим суддею клопотання про призначення позапланової перевірки не належить до його повноважень відповідно до ч. 3 ст. 26 КПК України й така процесуальна дія не передбачена КПК України, як і право детектива, слідчого, прокурора на звернення до слідчого судді з таким клопотанням.

Враховуючи викладене, а також те, що чинний КПК України не передбачає залучення слідчим, прокурором, слідчим суддею спеціалістів для проведення перевірок, висновок аналітичного дослідження від 13.04.2018 року № 14/16-31-16-09/25171530 є протиправними та не може бути джерелом доказів.

В силу ст. 93 КПК України прокурор та слідчий вправі витребувати вже сформовані акти перевірок, ревізій, а не призначати їх самостійно.

Згідно висновку №951/952 від 18.06.2018 року комісійної судово-економічної експертизи, проведеної Полтавським відділенням ХНДІСЕ ім. Бокаріуса, враховуючи, що різниця між сумою податку на додану вартість від придбання продукції ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» у ПП «Адамас» та інших продавців і реалізацію цієї ж продукції ПП «Адамас», визначена у висновку аналітичного дослідження від 13.04.2018 року № 14/16-31-16-09/25171530 ГУ ДФС у Полтавській області як завищення розміру податку на додану вартість у деклараціях з ПДВ за відповідні звітні періоди на загальну суму 584606,50 грн підприємством на поточні рахунки, відкриті у ГУ Державної казначейської служби у Полтавській області, було отримано зайве відшкодування ПДВ з Державного бюджету України на зазначену суму (т. 48 а.с. 119-148).

Пункт 3 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 30.05.1997 року «Про судову експертизу в кримінальних та цивільних справах» передбачає, що при дослідженні висновку експерта суди повинні виходити з того, що висновок експерта не має наперед встановленої сили та переваги над іншими джерелами доказів, підлягає перевірці й оцінці за внутрішнім переконанням суду, яке має ґрунтуватися та всебічному, повному та об`єктивному розгляді всіх обставин у сукупності.

Згідно з ч. 10 ст. 101 КПК України, висновок експерта не є обов`язковим для особи або органу, яка здійснює провадження, але незгода з висновком експерта повинна бути вмотивована у відповідних постанові, ухвалі, вироку.

Зважаючи, що висновок аналітичного дослідження від 13.04.2018 року № 14/16-31-16-09/25171530 не є допустимим доказом і на ньому в переважній мірі базується висновок експертів №№951/952 від 18.06.2018 року, останній за концепцією «плодів отруєного дерева» (позиція ВС від 13.11.2019 року у справі №1-07/07, рішення ЄСПЛ у справах «Гефген проти Німеччини», «Шабельник проти України») теж судом не приймається до уваги в якості допустимого та достовірного доказу.

Крім того, суд враховує, що стороною обвинувачення не ініціювались і не проводились відповідні товарознавчі чи технологічні дослідження, які би могли спростувати позицію сторони захисту, підкріплену висновками лабораторних досліджень, щодо виробництва на ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», експортованого ПП «Адамас» масла солодковершкового.

З метою визначення чи є доведення певної продукції до інших якісних характеристик її виробництвом суд виходить із загальновідомих та визнаних понять Вікіпедії, зокрема:

Продумкція (англ. production, output, produce, нім. Produktion f, Erzeugnisse n pl, Produkte n pl, Guter n pl) матеріальний результат трудової діяльності або виробничих процесів, що має корисні властивості і призначений для використання споживачем.

Виробнимцтво процес створення матеріальних і суспільних благ, необхідних для існування і розвитку. Створюючи певні блага люди вступають у зв`язки і взаємодію виробничі відносини. Тому виробництво є завжди суспільним.

Процемс (лат. processus рух, англ. process, нім. Prozess m, Vorgang m) послідовна зміна предметів і явищ, що відбувається закономірним порядком, сукупність ряду послідовних дій, спрямованих на досягнення певного результату, послідовна зміна станів об`єкту в часі.

Переробна промисловість галузь промисловості, в якій як сировина використовуються продукти сільського господарства або видобуті видобувною промисловістю (нафта, природний газ, руда тощо).

Переробні галузі АПК це комплекс підприємств, що переробляють сільськогосподарську сировину, з якої отримують продукти харчування і сировину для харчової промисловості. Вони забезпечують населення продуктами харчування та створюють певні ресурси для зовнішнього обміну.

Аналіз цих понять переконує, що переробка продукції сільськогосподарського виробництва до відповідних якісних показників не може не вважатися її виробництвом.

Водночас, суд вважає обґрунтованим та приймає до уваги в якості достовірного, належного та допустимого доказу останній за часом, з урахуванням додатково витребуваних відомостей, висновок експерта Полтавського НД ЕКЦ №118 від 22.06.2020 року кандидата економічних наук ОСОБА_40 , згідно якого:

-включення ПП «Адамас» податкового кредиту, який сформований від ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» до податковий декларацій з ПДВ, поданий до ГУ ДФС у Полтавській області, за період з 01.08.2016 року по 30.06.2017 року документально підтверджується. Відповідно до даних довідки ГУ ДКС України у Полтавській області № 05-16/3719 від 12.06.2018 року щодо здійснення відшкодування ПДВ з бюджету, фактичне отримання суми бюджетного відшкодування з ПДВ ПП «Адамас» з Державного бюджету за період з 01.08.2016 року по 30.06.2017 року становить 26037660 грн;

-за відсутності висновків контролюючого органу щодо документального обґрунтування застосування ПП «Адамас» нульової ставки з ПДВ за експортними операціями за Контрактом № 26-07-2016 від 26.07.2016 року та за Контрактом №196-05-2016 від 19.05.2016 року за період з 01.08.2016 року по 30.06.2017 року з урахуванням висновків комісійної судово-економічної експертизи № 951/952 від 18.06.2018 року та висновку аналітичного дослідження від 13.04.2018 року № 14/16-31-16-09/25171530, відповідно до вимог ст. 19-1, пп.195.1.1 п.195.1 ст. 195 Податкового кодексу документально підтвердити обґрунтованість застосування ПП «Адамас» нульової ставки з ПДВ за експортними операціями за Контрактом № 26-07-2016 від 26.07.2016 року та за Контрактом №196-05-2016 від 19.05.2016 року за період з 01.08.2016 року по 30.06.2017 року не представляється можливим;

-без попередньої перевірки контролюючого органу на предмет встановлення правових підстав на отримання ПП «Адамас» бюджетного відшкодування податкового кредиту, який сформований від ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» у період з 01.08.2016 року по 30.06.2017 року, за умови не оформлення митної декларації контролюючим органом, з підстав порушення митних правил ПП «Адамас» за ч. 1 ст.483 Митного Кодексу України не представляється можливим ( т. 48 а.с. 160-181).

У п. 13 постанови Пленуму Верховного Суду України від 8.10.2004 р. «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів»: у разі оскарження до суду платником податків, рішення податкового органу обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків не може ґрунтуватися на такому рішенні до остаточного вирішення справи судом, за винятком випадків, коли обвинувачення не тільки базується на оскаржуваному рішенні, а й доведено на підставі додатково зібраних доказів, відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України.
Рішенням Полтавського окружного адміністративного суду від 28.04.2020, залишеним без змін постановою Другого апеляційного адміністративного суду від 23.11.2020 року (справа №440/3783/19) визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС в Полтавській області від 03.07.2019 № та від 03.07.2019 № ( т. 1 а.с. 258-271, т. 57 а.с. 12-22).
Як установлено судовим розглядом у адміністративній справі, у період з 15.05.2019 по 03.06.2019 фахівцями Головного управління ДФС у Полтавській області проведено документальну планову виїзну перевірку ПП "АДАМАС" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2016 по 30.06.2018, правильності нарахування та обчислення єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.07.2016 по 30.06.2018, іншого законодавства за період з 01.07.2016 по 30.06.2018.
Суд зазначає, що період указаної податкової перевірки охоплює інкримінований обвинуваченим період протиправної, на думку обвинувача, діяльності. Та при проведенні податкової перевірки досліджувались і вилучені органом досудового розслідування документи за період з 01.01.2016 року по 30.07.2017 року ( т. 5 а.с. 12-16).
За результатами проведеної перевірки складено акт від 10.06.2019 № 775/16-31-14-01-10/25171530, яким зафіксовано наступні порушення позивачем податкового законодавства: п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, пп. 134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п. 5 П(С)БО 11 «Зобов`язання», п. 5 П(С)БО 15 «Дохід», П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва", ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 232263 грн, в т.ч.: за 4 квартал 2016 року на суму 165442 грн, за 2 квартал 2018 року на суму 66821 грн;п. 198.1, 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду в сумі 154424 грн ( т. 1 а.с. 208-257).
На підставі зазначеного акту висновків акту перевірки Головним управлінням ДФС у Полтавській області 03.07.2019 винесені податкові повідомлення-рішення № , яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток на загальну суму 348394,50 грн., у тому числі за податковими зобов`язаннями - 232263 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 116131,50 грн.; № , яким зменшено розмір від`ємного значення суми податку на додану вартість у розмірі 154424 грн.
Пунктом 200.7 ст. 200 Податкового кодексу України (далі ПКУ) визначено, що платник податку, який має право на отримання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення суми бюджетного відшкодування, подає відповідному контролюючому органу податкову декларацію та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації.

Протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном отримання податкової декларації, контролюючий орган проводить камеральну перевірку заявлених у ній даних.

Відповідно до п. 200.14 ст. 200 ПКУ:

- при перевищенні заявленої платником податку суми бюджетного відшкодування над сумою, означеною контролюючим органом за результатами перевірок, надсилає платнику податку податкове повідомлення, в якому зазначаються сума такого перевищення та підстави для її вирахування (пп. «б» п. 200.14 ст. 200 ПКУ);

- при з`ясуванні за результатами проведення перевірок факту, за яким платник податку не має права на отримання бюджетного відшкодування, надсилає платнику податку податкове повідомлення, в якому зазначаються підстави відмови в наданні бюджетного відшкодування (пп. «в» п. 200.14 ст. 200 ПКУ).

Якщо за результатами перевірок виявлено відсутність права на отримання платником податку бюджетного відшкодування або перевищення заявленої суми бюджетного відшкодування, то відповідний структурний підрозділ органу державної фіскальної служби складає податкове повідомлення-рішення, зокрема:

- за формою згідно з додатком 5 про перевищення заявленої суми бюджетного відшкодування ПДВ (форма «В1»), у тому числі, якщо заявлені до відшкодування суми ПДВ на момент перевірки відшкодовані платнику податку;

- за формою згідно з додатком 7 про відмову у наданні бюджетного відшкодування ПДВ (форма «ВЗ»).

Будь-які інші порушення в діяльності ПП «Адамас», в тому числі щодо безпідставного бюджетного відшкодування ПДВ, протягом липня 2016-червня 2018 року цим актом та актами камеральних перевірок зафіксовані не були.

Навпаки, попередньо проведеними камеральними податковими перевірками підтверджено обґрунтованість заявленого ПП «Адамас» до відшкодування ПДВ за наслідками зовнішньо-економічної діяльності.

Правильність процедури та результатів указаних перевірок підтвердили свідки - службові особи ГУДПС в Полтавській області: ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 .

Надані суду протоколи про порушення митних правил митниці суд не приймає до уваги в якості доказів кримінальних правопорушень, позаяк ці протоколи не були предметом оцінки відповідного суду, тому не реалізовані в установленому законодавством порядку, відтак їх допустимість та достовірність є сумнівною.

У питанні визначення реальності проведених ПП «Адамас», де працювали обвинувачені, операцій суд покликається до підходів, неодноразово сформованих Верховним Судом, зокрема у справах № 810/3713/16 від 29.04.2021 року та № 826/12528/17 від 30.09.2021 року.

Так, відповідно до п. 198.1 ст. 198 ПК України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Відповідно до пункту 198.3 статті 198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (у разі здійснення контрольованих операцій - не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Пунктом 201.1 статті 201 ПК України встановлено, що платник податку зобов`язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну.

Положеннями п. 201.10 ст. 201 ПК України визначено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Відповідно до статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

В свою чергу, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки, тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством. Наявність належно оформлених первинних документів є обов`язковою ознакою господарської операції, однак не єдиною. За своєю правовою суттю господарською операцією є операція, яка змінює зміст активів платника податку, а первинні документи лише підтверджують факт її проведення.

Таким чином, основною (первинною) ознакою господарської операції є її реальність, а наявність первинних документів є вторинною, похідною ознакою. Належне документальне оформлення господарської операції відповідними первинними документами не свідчить про безумовну їх відповідність самому змісту операції. Правові наслідки створює саме господарська операція, а не первинні документи.

Оцінюючи обґрунтованість заявленої податкової вигоди суд має оцінити обставини вчинення відповідних господарських операцій в їх сукупності та дослідити фактичні правовідносини учасників поставок, перевірити дійсний рух активів у процесі виконання операцій та встановити зв`язок складених первинних документів з реальними фактами господарської діяльності.

Як убачається з матеріалів справи уповноваженим органом ДФС в контексті даного обвинувачення податкового повідомлення-рішення не приймало, відтак не оспорювалась реальність господарських операцій ПП «Адамас», в тому числі по взаємовідносинам з ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла».

На підтвердження реального здійснення спірних господарських операцій та правомірності формування податкового кредиту (бюджетного відшкодування) та витрат за такими операціями позивачем були надані зазначені вище : копії договорів; актів приймання продукції (товарів), заявок на відвантаження товару, видаткових накладних; податкових накладних; банківських виписок, які свідчать, що зобов`язання між ПП "Адамас" та його контрагентами виконувалось у повному обсязі.

Проаналізувавши такі документи на предмет їх належності та достатності судом встановлено, що первинні документи, які долучено до матеріалів справи, дають можливість встановити зміст та обсяг господарських операцій, в них визначено найменування поставлених товарів, їх кількість та вартість, а також сторони господарських операцій, що, відповідно, свідчить про те, що вказані документи у розумінні Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підтверджують факт здійснення між сторонами господарських операцій.

У свою чергу, стороною обвинувачення не наведено переконливих доводів, що ґрунтуються на об`єктивній інформації та спростовують факти господарської діяльності, засвідчені вказаними документами, а також не представлено жодних належних, допустимих та достовірних доказів на підтвердження поза розумним сумнівом того, що відомості, які містяться в цих документах, неповні, недостовірні та (або) суперечливі.

Не подано обвинувачем і належних доказів на підтвердження недобросовісності ПП "Адамас" як платника податку або можливої фіктивності його постачальників, не наведено будь-яких доводів щодо здійснення обвинуваченими спірних операцій за відсутності розумних економічних причин (ділової мети) та наміру одержати економічний ефект, тощо.

Посилання сторони обвинувачення на недостатність доказів транспортування товарно-матеріальних цінностей за спірними господарськими операціями, зокрема, товарно-транспортних накладних, не може свідчити про безтоварність спірних операцій, оскільки товарно-транспортна накладна призначена виключно для обліку руху товарно-матеріальних цінностей та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом.

З урахуванням наведеного слід зазначити, що, оскільки транспортною документацією підтверджується операція з надання послуг з перевезення вантажів, а не факт придбання товару, тому за наявності документів, що підтверджують фактичне отримання товару і його використання у власній господарській діяльності, неподання такого документа, як товарно-транспортна накладна, не може свідчити про відсутність реальних господарських операцій та бути єдиною підставою для позбавлення платника податку права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

Аналогічний правий висновок викладений у постанові Верховного Суду від 06 лютого 2018 року у справі № 816/166/15-а.

Так само не є підставою для визнання спірних господарських операцій нереальними факт порушення кримінального провадження щодо контрагента платника податків, в якому не винесено вироку суду або ухвали про закриття кримінального провадження зі звільненням особи від кримінальної відповідальності з нереабілітуючих підстав в силу приписів частини 6 статті 78 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України).

Вказана правова позиція узгоджується із висновками Верховного Суду, викладеними, зокрема, у постанові від 20.02.2018 по справі №826/6280/13-а.

Аналізуючи доводи сторони обвинувачення щодо недостатності у контрагентів позивача, необхідної кількості штатних та найманих працівників та власного та/або орендованого спеціального обладнання та техніки для виконання такого роду поставок та робіт, суд враховує, що Верховний Суд неодноразово висловлював позицію, що чинне законодавство не ставить умовою дійсності правочинів, а також виникнення податкових зобов`язань платника у залежність від стану податкового обліку його контрагентів, наявності чи відсутності у останніх основних фондів, тощо. Відсутність у контрагента добросовісного платника податку, яким є ПП «Адамас» матеріальних та трудових ресурсів, не виключає можливості реального виконання таким платником господарської операції, та не свідчить про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем (замовником).

Так у постанові від 03.09.2019 у справі №810/3790/17 Верховний Суд вказав, що висновки про відсутність у контрагентів (по «ланцюгу» постачання) трудових та матеріально - технічних ресурсів контролюючим органом зроблено виключно на підставі аналізу зібраної та опрацьованої узагальненої податкової інформації, наявної в базі даних ДФС, проте податкова інформація, що наявна в інформаційно-аналітичних базах відносно контрагентів позивача по ланцюгах постачання, носить виключно інформативний характер та не є належним доказом в розумінні процесуального Закону. Крім того, така інформація сама по собі не доводить наявності податкових правопорушень, на які посилається контролюючий орган.

До того ж, стверджуючи про порушення контрагентами податкового законодавства, контролюючий орган повинен був провести зустрічні звірки з метою документального підтвердження спірних господарських відносин, а також підтвердження виду, обсягу, характеру операцій та повноти розрахунків, для з`ясування їх реальності та правомірності відображення в обліку платника податків.

Проте, доказів проведення перевірок та/або зустрічних звірок щодо контрагентів позивача матеріали справи не містять.

Окрім того, суд зауважує, що під час проведення господарських операцій платник податків може бути і необізнаним стосовно дійсного стану правосуб`єктності своїх контрагентів і реально поставляти на їх адресу товари (роботи чи послуги), незважаючи на те, що контрагенти, можливо, і мають наміри щодо порушення податкового законодавства.

Тобто, лише встановлення в ході судового розгляду факту узгодженості дій платника податків з недобросовісними платниками податків з метою незаконного отримання податкових вигод або його обізнаності з такими діями контрагентів може свідчити про незаконність формування показників податкової звітності за такими операціями.

Однак у даній справі не доведено існування таких обставин.

Враховуючи викладене, матеріалами справи підтверджено факт реальності господарських операцій ПП «Адамас», вказаних в обвинувальному акті, досліджені судом документи містять достатні дані про їх зміст, характер та учасників, тобто підтверджують факт здійснення таких операцій.

Суд зазначає, що платник податків має право обирати будь-який законний спосіб ведення бізнесу, у тому числі такий, що дозволяє економити на податках, важливо аби цей спосіб існував не лише на папері, а відповідав реальному розподілу економічних функцій між учасниками господарських операцій.

Обвинувачені не судимі, характеризуються позитивно, доказів їх зорганізованості саме для вчинення злочинів відповідно розробленого плану та з розподілом функцій суду не надано ( т. 55 а.с. 14-84).

Рішення по виділених прокурором матеріалах кримінального провадження щодо невстановлених осіб, вказаних в обвинувальному акті, в матеріалах справи відсутні, відтак суду не надано відомостей, що хтось з працівників ПАТ «Ічнянський завод сухого молока і масла» чи інших осіб притягується до відповідальності, самі вказані працівники це суду заперечили ( т. 55 а.с. 1-13).

Наведені прокурором доводи щодо можливих недоліків у роботі обвинуваченого та свідків, на думку суду, з огляду на встановлені обставини, можуть розглядатися в площині відповідальності за порушення митних правил, або вирішуватись в порядку адміністративного судочинства.

Зібрані докази у їх сукупності свідчать, що взаємовідносини між обвинуваченими та свідками лежать в господарсько-правовій площині та мають вирішуватись претензійно-позовною роботою, а не у спосіб кримінального переслідування.

З огляду на засади змагальності сторін, суду не було наведено жодних вагомих доказів, які б поза розумним сумнівом забезпечували надійне, повне та достовірне встановлення того, що вчинені кримінальні правопорушення, передбачені ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України, за якими обвинувачуються ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , тому їх слід визнати невинуватими та виправдати.

Отож доводи сторони захисту виявились цілком переконливими, а позиція обвинувачення неспроможною.

III. ВИРІШЕННЯ ЦИВІЛЬНОГО ПОЗОВУ

У задоволенні цивільного позову прокурора про відшкодування матеріальної шкоди в сумі 18 022 548 грн на підставі ч. 2 ст. 129 КПК України слід відмовити (т. 1 а.с. 112-161).

IV. МОТИВИ ІНШИХ РІШЕНЬ СУДУ

Долю речових доказів необхідно вирішити в порядку ст. 100 КПК України.
Судові витрати за проведені експертизи слід віднести на рахунок держави.
Арешт майна підлягає скасуванню за відсутності правових підстав для його продовження.
Керуючись ст. ст. 373, 374 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

ОСОБА_41 , ОСОБА_42 , ОСОБА_43 визнати невинуватими та по суду виправдати, оскільки не доведено, що вчинені кримінальні правопорушення, передбачені ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України, у яких вони обвинувачуються.
У задоволенні цивільного позову прокурора про стягнення з ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_10 матеріальної шкоди в сумі 18 022 548 грн - відмовити.
Арешт майна, накладений у даному провадженні скасувати.
Речові докази повернути за належністю власникам.
Судові витрати віднести на рахунок держави.
Роз`яснити обвинуваченим, що вони мають право на поновлення в правах, обмежених під час кримінального провадження.
Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано і може бути оскаржений в апеляційному порядку до Полтавського апеляційного суду через суд, який ухвалив рішення - протягом 30 днів з дня його проголошення.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію вироку, а також ознайомитись із журналом судового засідання та подати на нього письмові зауваження.
Копія вироку негайно після його проголошення вручається обвинуваченим та прокурору.

СуддяОСОБА_1