Справа № 405/1126/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 лютого 2021 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , підозрюваного ОСОБА_5 , його захисника - адвокатів ОСОБА_6 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_4 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 10.07.2019 №0000047, за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України, про застосування запобіжного заходу у виді застави відносно підозрюваного ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця міста Кіровограда, громадянина України, українця, з вищою освітою, розлученого, маючого на утриманні малолітню дитину, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

ВСТАНОВИВ:
слідчий за погодженням із прокурором звернувся до слідчого судді з клопотанням про застосування запобіжного заходу застава підозрюваному ОСОБА_5 .

Органом досудового розслідування ОСОБА_5 повідомлено про підозру проте, що службові особи ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» (код 34374788, Кіровоградська область, Кіровоградський район, с.Соколівське, пр-т. Соколівський, 17 «О») шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства безтоварних, не підтверджених належним чином оформленими первинними документами, фінансово-господарських операцій, проведених з суб`єктами господарювання, що мають ознаки фіктивності ТОВ «Вірлент Компані» (код 41381778), ТОВ «Комінвест-АТГ» (код 41827882) та TOB «Дап Вест» (код 41715959) із закупівлі олії соняшникової, у тому числі виготовлення якої документально відображено на ТОВ «Агроком Нова Водолага» (код 33001687), умисно ухилились від сплати податку на прибуток за період з ІV кварталу 2017 року по І квартал 2019 року в сумі 2865571 грн. та податку на додану вартість за період з 01.12.2017 року по 30.06.2019 року в сумі 1715926 грн., а всього в загальній сумі 4581497 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у значних розмірах.

Окрім цього, ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства - службовою особою юридичної особи приватного права, протягом 2018-2019 років, вніс завідомо неправдиві відомості до документів податкової звітності ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», а саме до податкових декларацій з ПДВ із додатками до них у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за грудень 2017, за червень липень 2018, за вересень жовтень 2018, за лютий березень 2019, а також до податкових декларацій з податку на прибуток за IV квартал 2017, за ІІ - IV квартали 2018 та за ІІ квартал 2019.

Досудовим розслідуванням встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», засноване 13.09.2006 із присвоєнням ідентифікаційного коду суб`єкта підприємницької діяльності в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) за номером 34374788.

Місцезнаходження суб`єкта господарювання, відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію, а також відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців із моменту державної реєстрації знаходилося по проспекту Соколівському, 17 О, в селі Соколівське, Кропивницького району Кіровоградської області.

На податковий облік ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» взято в контролюючому органі ГУ ДПС у Кіровоградській області, Кропивницьке управління, Кропивницька ДПІ (Кіровоградське відділення) 25.09.2006 та 09.10.2006 товариство зареєстроване платником податку на додану вартість із присвоєнням індивідуального податкового номеру 81.

Згідно наказу №1К від 07.09.2006 ОСОБА_5 призначена на посаду директора ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» з наданням повноважень представляти інтереси підприємства в державних, виконавчих, судових органах влади, у взаємовідносинах з іншими юридичними та фізичними особами виконувати всі дії спрямовані на забезпечення господарської діяльності підприємства, право підпису всіх документів, що стосуються такої діяльності.

Тобто, з 07.09.2017 ОСОБА_5 являвся службовою особою ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» та наділений організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями.

Крім того, у відповідності до чинних нормативних актів України на ОСОБА_5 , як на службову особу суб`єкта підприємницької діяльності, покладено обов`язки і відповідальність щодо:

-ст.67 Конституції України сплати податків і зборів в порядку і розмірах, встановлених законом;

-п.п.16.1.2 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України введення в установленому порядку обліку доходів і витрат, складання звітності, яка стосується обчислення і сплати податків та зборів;

-п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України подання до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларацій, звітності та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів;

-п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України сплати податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи;

-п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України відповідальності за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку;

-п. 44.1. ст.44 Податкового кодексу України - для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством;

-п.п.134.1.1. п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування податку на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу;

-п. 137.1. ст.137 Податкового кодексу України - податок на прибуток підприємств нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу;

-- п.180.1. ст.180 Податкового кодексу України - платником податку на додану вартість є будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу;

-п.185.1. ст.185 Податкового кодексу України - об`єктом оподаткування податку на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;

-ст.47 Податкового кодексу України відповідальності за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах;

-ст.110 Податкового кодексу України відповідальності у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;

-п.199.1. ст.199 Податкового кодексу України - у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях;

-п.198.2. ст.198 Податкового кодексу України, датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

-п.198.3. ст.193 Податкового кодексу України - податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;

-ст.49 Господарського кодексу України - не порушувати права та законні інтереси держави;

-п.п.2.14, п.2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.95 - відповідальності за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи;

-відповідно до ст.13 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підприємства зобов`язані складати фінансову звітність на підставі даних бухгалтерського обліку. Фінансова звітність підписується керівником (власником) підприємства або уповноваженою особою у визначеному законодавством порядку та бухгалтером або особою, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства. Відповідальність за своєчасне та у повному обсязі подання та оприлюднення фінансової звітності несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів . Порядок та строки подання фінансової звітності, консолідованої фінансової звітності, звіту про управління та звіту про платежі на користь держави до органів державної влади, крім суб`єктів господарювання, які здійснюють діяльність у видобувних галузях, визначаються Кабінетом Міністрів України, для банків - Національним банком України . Фінансова звітність та консолідована фінансова звітність за міжнародними стандартами складаються на підставі таксономії фінансової звітності за міжнародними стандартами;

-Наказом №21 від 28.01.2016 Міністерства фінансів України «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», відповідно до пункту 201.15 статті 201 розділу V Податкового кодексу України та Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, затверджено форму податкової декларації з податку на додану вартість, форму уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, форму розрахунку податкових зобов`язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України та порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість. Відповідно до вказаного вище наказу, затверджено форму подання податкової звітності з ПДВ та порядок її заповнення та подання до контролюючого органу. До вказаної звітності, зокрема, належать податкова декларація з податку на додану вартість з додатками, яка подається за формою, встановленою у додатку до Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, подається в електронній формі всіма платниками цього податку з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством. Податкова звітність, в тому числі, повинна бути підписана: керівником платника податку або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до контролюючого органу. Подання податкової звітності засобами електронного зв`язку в електронній формі здійснюється відповідно до порядку підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв`язку. Додатками до декларації, в тому числі, розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5). Після подання декларації за звітний (податковий) період платник податку має право до закінчення граничного терміну подання декларації за такий самий період подати нову декларацію з виправленими показниками. Декларація складається із вступної частини, службових полів, трьох розділів та обов`язкових додатків. Розділ II "Податковий кредит": до розділу II "Податковий кредит" (рядки 10, 11 та 13 декларації) включаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження, створення) з податком на додану вартість (рядки 10.1 та 10.2) або без податку на додану вартість (рядок 10.3) товарів/послуг, необоротних активів на митній території України, ввезених на митну територію України товарів, необоротних активів (рядки 11.1 та 11.2), отриманих на митній території України від нерезидента послуг (рядок 13). При заповненні рядків 10.1 та/або 10.2 обов`язковим є подання (Д5) (додаток 5), що заповнюється в розрізі контрагентів. Коригування податкового кредиту відображається у рядку 14. У рядку 16 відображається від`ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду. Розділ III "Розрахунки за звітний період": якщо в результаті розрахунку значення різниці між сумою податкових зобов`язань (рядок 9) і податкового кредиту (рядок 17) отримано від`ємне значення, то заповнюється рядок 19 декларації. З рядка 19 визначається сума перевищення від`ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації. Визначена сума вказується у рядку 19.1 та зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21). Сума, обчислена відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, зазначається у відповідному службовому полі у рядку 19.1. Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3), відображається у рядку 21 та переноситься до рядка 16.1 наступного звітного (податкового) періоду;

-Наказом №897 від 20.10.2015 Міністерства фінансів України «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», відповідно до пункту 46.5 статті 46 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України та підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, затвердити форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Також, на ОСОБА_5 , як на службову особу суб`єкта підприємницької діяльності України, в силу покладених та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до вимог ст.ст.3,6,8,9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» покладена організація бухгалтерського обліку на підприємстві; забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років; створення необхідних умов для правильного ведення бухобліку, забезпечення неухильного виконання всіма працівниками, причетними до бухобліку правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійсненні; відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухобліку та недостовірність відображених у них даних.

Таким чином, ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» є юридичною особою, має Статут, свою печатку, являється платником податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, має поточні банківські рахунки, відкриті для ведення фінансово-господарської діяльності підприємства, відкриті в АТ «Укрексімбанк» за № НОМЕР_1 (980 українська гривня, 840 долар США), в АБ «Південний» за № НОМЕР_2 (980 українська гривня) та в ПАТ КБ «Приватбанк» за № НОМЕР_3 (980 українська гривня), № НОМЕР_4 (980 українська гривня), № НОМЕР_5 (980 українська гривня).

Основним видом діяльності ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» впродовж 2017-2019 років являлося виробництво м`яса (10.11 за КВЕД) та одним із допоміжних оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами (46.33 за КВЕД).

Таким чином, будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», ОСОБА_5 , в силу займаної посади, а так само у зв`язку із покладеними на нього службовими обов`язками та повноваженнями згідно Статуту, виконував адміністративно-господарські обов`язки по розпорядженню активами підприємства, володіючи правом підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів податкового обліку та звітності, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконував організаційно-розпорядчі обов`язки, пов`язані з керівництвом підлеглими працівниками підприємства, тобто являвся службовою особою товариства з обмеженою відповідальністю.

Так, відповідно до п.9.10, п.9.15 Статуту ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» ОСОБА_5 є директором вказаного товариства, його виконавчим органом і посадовою особою, а також згідно п.п. 9.10.3, 9.10.4, 9.11:

- діє від імені товариства без доручення;

- вирішує усі питання діяльності товариства, крім віднесених до виняткової компетенції загальних зборів товариства;

- без доручення представляти товариство у взаємовідносинах із фізичними та юридичними особами, органами державної влади та управління, судовими установами;

- відкривати рахунки товариства в банках та проводити операції з ними;

- укладати угоди від імені товариства у межах, встановлених загальними зборами учасників товариства;

- видавати накази й розпорядження, обов`язкові для всіх співробітників товариства;

- здійснювати прийняття та звільнення працівників, застосовувати до них стягнення та заохочення;

- розробляти плани, положення, інструкції та інші акти внутрішнього регулювання дяльності товариства;

- без згоди учасників товариства укладати угоди від імені товариства на свою користь (а також в інтересах своїх корпоративних прав по за цим товариством).

Виконання вищезазначених законодавчих вимог та визначених Статутом положень щодо ведення обліку та звітності повинно було забезпечуватись ОСОБА_5 .

Однак, у ОСОБА_5 виник злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси».

Для реалізації свого злочинного умислу, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», почав підшукувати осіб, які б надали документи чи інформацію про можливі підприємства-постачальники, для документування безтоварних операцій щодо поставок олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017-2018 років) в адресу ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси».

У зв`язку з вказаними заходами, ОСОБА_5 , у невстановлений слідством час, домовився з невстановленими на даний час слідством особами щодо документального відображення придбання олії соняшникової нерафінованої від суб`єкта господарювання товариства з обмеженою відповідальністю «Дап Вест» (, далі ТОВ «Дап Вест»), товариства з обмеженою відповідальністю «Вірлент Компані» (, далі ТОВ «Вірлент Компані») та товариства з обмеженою відповідальністю «Комінвест-Атг» (, далі ТОВ «Комінвест-Атг»).

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Дап Вест» зареєстроване 08.11.2017, протягом 2017-2019 років перебувало на податковому обліку в ГУ ДПС у Харківській області, податкова адреса знаходилася по вулиці Кармазіна, будинок №2 в місті Харків, основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля (46.90 за КВЕД), керівником та головним бухгалтером під час документально відображених взаємовідносин із ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» був ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_2 .

Окрім цього, встановлено, що ТОВ «Вірлент Компані» зареєстроване 07.06.2017, протягом 2017-2019 років перебувало на податковому обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Дніпровський район), податкова адреса знаходилася по проспекту Юрія Гагаріна, будинок №14 в місті Києві, основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля (46.90 за КВЕД), керівником та головним бухгалтером під час документально відображених взаємовідносин із ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» був ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_3 .

Також, встановлено, що ТОВ «Комінвест-Атг» зареєстроване 23.12.2017, протягом 2017-2018 років перебувало на податковому обліку в ГУ ДПС у Київській області (Києво-Святошинський район), податкова адреса знаходилася по вулиці Пушкіна, будинок №1 в місті Боярка, Києво-Святошинського району, Київської області, по вулиці Першотравнева, будинок №14, офіс №3 в місті Вишневе, Києво-Святошинського району, Київської області, з 31.12.2018 перейшоло до іншого контролюючого обліку ГУ ДПС у Миколаївській області (Центральний район), податкова адреса знаходилася по вулиці Велика Морська, будинок №79/1А в місті Миколаїв, основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля (46.90 за КВЕД), керівником та головним бухгалтером під час документально відображених взаємовідносин із ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» був ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_4 .

З метою реалізації свого злочинного наміру спрямованого на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 отримав від невстановлених слідством осіб нікчемний договір поставки №16/11 від 16.11.2017, нікчемну специфікацію №1 до договору поставки №16/1 від 16.11.2017 від 16.11.2017, нікчемну специфікацію №2 до договору поставки №16/1 від 16.11.2017 від 01.06.2018, нікчемну специфікацію №3 до договору поставки №16/1 від 16.11.2017 від 10.09.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №1 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №1 від 16.11.2017) від 16.11.2017, нікчемний Акт приймання-передачі №2 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №1 від 16.11.2017) від 01.12.2017, нікчемний Акт приймання-передачі №3 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №1 від 16.11.2017) від 02.12.2017, нікчемний Акт приймання-передачі №4 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №1 від 16.11.2017) від 03.12.2017, нікчемний Акт приймання-передачі №5 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 01.06.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №6 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 01.06.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №7 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 01.06.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №8 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 01.06.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №9 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 02.07.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №10 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 02.07.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №11 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 03.07.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №12 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №2 від 01.06.2018) від 03.07.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №13 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №3 від 10.09.2018) від 10.09.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №14 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №3 від 10.09.2018) від 11.09.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №15 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №3 від 10.09.2018) від 12.09.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №16 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №3 від 10.09.2018) від 13.09.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №17 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №3 від 10.09.2018) від 14.09.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №18 до Договору поставки №16/11 від 16.11.2017 (до специфікації №3 від 10.09.2018) від 15.09.2018, нікчемний Акт №1 зміни кількості та ціни від 16.05.2018, нікчемний Акт №2 зміни кількості та ціни від 16.05.2018, нікчемний Акт №3 зміни кількості та ціни від 16.05.2018, нікчемний Акт №4 зміни кількості та ціни від 16.05.2018, нікчемні товарно-транспортні накладні №00215 від 16.11.2017, №00221 від 01.12.2017, №00228 від 02.12.2017, №00234 від 03.12.2017, №00513 від 01.06.2018, №00515 від 01.06.2018, №00547 від 01.07.2018, №00548 від 02.07.2018, №00550 від 03.07.2018, №00601 від 10.09.2018, №00602 від 11.09.2018, №00603 від 12.09.2018, №00604 від 13.09.2018, №00605 від 14.09.2018, №00606 від 15.09.2018, підроблений Сертифікат якості №17 від 16.11.2017 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену, підроблений Сертифікат якості №33 від 01.12.2017 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №38 від 02.12.2017 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №42 від 03.12.2017 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0045 від 01.06.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0046 від 01.06.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0058 від 01.07.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0059 від 02.07.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0060 від 03.07.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0082 від 10.09.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0083 від 11.09.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0084 від 12.09.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0085 від 13.09.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0086 від 14.09.2018 на олію соняшникову нерафіновану, підроблений Сертифікат якості №0087 від 15.09.2018 на олію соняшникову нерафіновану, нікчемні платіжні доручення №2151 від 26.12.2017, №2163 від 28.12.2017, №855 від 30.05.2018, №862 від 31.05.2018, №863 від 01.06.2018, №3239 від 20.06.2018, №1003 від 23.07.2018, №1202 від 10.10.2018, №1234 від 18.10.2018, №1236 від 19.10.2018, нікчемні видаткові накладні №13 від 16.11.2017, №12 від 01.12.2017, №20 від 02.12.2017, №21 від 03.12.2017, №80 від 01.06.2018, №81 від 01.06.2018, №82 від 01.06.2018, №96 від 01.07.2018, №97 від 02.07.2018, №98 від 02.07.2018, №99 від 03.07.2018, №100 від 03.07.2018, №161 від 10.09.2018, №162 від 11.09.2018, №163 від 12.09.2018, №164 від 13.09.2018, №165 від 14.09.2018, №166 від 15.09.2018, нікчемні податкові накладні № 8 від 16.11.2017, №9 від 01.12.2017, №10 від 02.12.2017, №11 від 03.12.2017, №1 від 01.06.2018, №2 від 01.06.2018, №3 від 01.06.2018, №1 від 01.07.2018, №2 від 02.07.2018, №3 від 02.07.2018, №4 від 03.07.2018, №5 від 03.07.2018, №26 від 10.09.2018, №27 від 11.09.2018, №28 від 12.09.2018, №29 від 13.09.2018, №30 від 14.09.2018, №31 від 15.09.2018, нікчемний Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №8 від 16.11.2017 №31 від 16.05.2018, нікчемний Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №9 від 01.12.2017 №32 від 16.05.2018, нікчемний Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №10 від 02.12.2017 №33 від 16.05.2018, нікчемний Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №11 від 03.12.2017 №34 від 16.05.2018, від імені ТОВ «Вірлент Компані».

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_5 отримав від невстановлених слідством осіб нікчемний Договір поставки №15/10-18 від 15.10.2018, нікчемну специфікацію №1 до договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 від 15.10.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №1 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №1 від 15.10.2018) від 16.10.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №2 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №1 від 15.10.2018) від 17.10.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №3 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №1 від 15.10.2018) від 18.10.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №2 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 20.11.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №3 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 20.11.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №4 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 21.11.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №5 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 21.11.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №6 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 22.11.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №7 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 24.11.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №8 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 05.12.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №9 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 06.12.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №10 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 07.12.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №11 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 08.12.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №12 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 09.12.2018, нікчемний Акт приймання-передачі №13 до Договору поставки №15/10-18 від 15.10.2018 (до специфікації №2 від 13.11.2018) від 10.12.2018, підроблені товарно-транспортні накладні №01288 від 20.11.2018, №01289 від 20.11.2018, №01291 від 21.11.2018, №01292 від 21.11.2018, №01294 від 22.11.2018, №01306 від 24.11.2018, №01341 від 05.12.2018, №01342 від 06.12.2018, №01358 від 07.12.2018, №01370 від 08.12.2018, №01377 від 09.12.2018, №01385 від 10.12.2018, підроблене посвідчення про якість №361 від 20.11.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №362 від 20.11.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №366 від 21.11.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №367 від 21.11.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №369 від 22.11.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №370 від 24.11.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №399 від 05.12.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №403 від 06.12.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №411 від 07.12.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №414 від 08.12.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №415 від 09.12.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), підроблене посвідчення про якість №418 від 10.12.2018 на олію соняшникову нерафіновану не виморожену (пресову), нікчемні платіжні доручення №1426 від 15.01.2019, №1428 від 16.01.2019, №1429 від 16.01.2019, №1430 від 17.01.2019, №1431 від 18.01.2019, №1 від 16.10.2018, нікчемні видаткові накладні №1 від 16.10.2018, №14 від 20.11.2018, №19 від 20.11.2018, №15 від 21.11.2018, №16 від 21.11.2018, №17 від 22.11.2018, №18 від 24.11.2018, №8 від 05.12.2018, №9 від 06.12.2018, № 10 від 07.12.2018, №11 від 08.12.2018, №12 від 09.12.2018, №13 від 10.12.2018, нікчемна податкова накладна №1 від 16.10.2018, від імені ТОВ «Комінвест-Атг».

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_5 отримав від невстановлених слідством осіб нікчемний договір поставки №1202-19 від 12.02.2019, нікчемну Специфікацію №1 до Договору поставки №1202-19 від 12.02.2019 від 12.02.2019, нікчемний Акт приймання-передачі №1 до Договору поставки №1202-19 від 12.02.2019 (до специфікації №1 від 12.02.2019) від 28.02.2019, нікчемний Акт приймання-передачі №2 до Договору поставки №1202-19 від 12.02.2019 (до специфікації №1 від 12.02.2019) від 01.03.2019, підроблену накладну №43729326 від 21.02.2019, підроблене посвідчення якості №116 від 16.02.2019, підроблене посвідчення якості №117 від 16.02.2019, нікчемні платіжні доручення №594 від 28.03.2019, №1674 від 02.04.2019, №737 від 19.04.2019, №753 від 22.04.2019, №749 від 22.04.2019, №752 від 22.04.2019, №765 від 23.04.2019, №754 від 23.04.2019, №1795 від 07.05.2019, №865 від 08.05.2019, №937 від 20.05.2019, №957 від 23.05.2019, №967 від 24.05.2019, нікчемні видаткові накладні №21 від 28.02.2019, №22 від 01.03.2019, від імені ТОВ «Дап Вест».

Реалізовуючи свій злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_5 , після проведення реєстрація не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №8 від 16.11.2017 на суму 568 620,00 грн., ПДВ у сумі 94 770,00 грн., №9 від 01.12.2017 на суму 599 040,00 грн., ПДВ у сумі 99 840,00 грн., №10 від 02.12.2017 на суму 505 440,00 грн., ПДВ у сумі 84 240,00 грн., №11 від 03.12.2017 на суму 521 820,00 грн., ПДВ у сумі 86 970,00 грн., надав ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», вказівку відобразити їх у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за грудень 2017.

В свою чергу, ОСОБА_10 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , відобразила зазначені вище податкові накладні із зазначенням у них податкового кредиту від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 2 138 640,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 356 440,00 грн., у податковій декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за грудень 2017 за № від 22.01.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 22.01.2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_5 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за грудень 2017 за № від 22.01.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 22.01.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 2 138 640,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 356 440,00 грн., надав вказівку ОСОБА_10 , що не була обізнана із злочинними намірами останнього, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IV квартал 2017.

В свою чергу, ОСОБА_10 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , відобразила безтоварні, фінансово-господарські операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 2 138 640,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 356 440,00 грн., у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за 2017 за № від 28.02.2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_5 , після проведення реєстрація не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №1 від 01.06.2018 на суму 378 420,00 грн., ПДВ у сумі 63 070,00 грн., №2 від 01.06.2018 на суму 373 968,00 грн., ПДВ у сумі 62 328,00 грн., №3 від 01.06.2018 у сумі 358 386,00 грн., ПДВ у сумі 59 731,00 грн., надав ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», вказівку відобразити їх у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за червень 2018.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , відобразила зазначені вище податкові накладні із зазначенням у них податкового кредиту від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 1 110 774,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 185 129,00 грн., у податковій декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за червень 2018 за № від 20.07.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.07.2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_5 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за червень 2018 за № від 20.07.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.07.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 1 110 774,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 185 129,00 грн., надав вказівку ОСОБА_11 , що не була обізнана із злочинними намірами останнього, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IІ квартал 2018.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , відобразила безтоварні, фінансово-господарські операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 1 110 774,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 185 129,00 грн., у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за ІІ квартал 2018 за № від 08.08.2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_5 , після проведення реєстрація не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №1 від 01.07.2018 на суму 309 369,48 грн., ПДВ у сумі 51 561,58 грн., №2 від 02.07.2018 на суму 292 251,54 грн., ПДВ у сумі 48 708,59 грн., №3 від 02.07.2018 на суму 236 267,64 грн., ПДВ у сумі 39 377,94 грн., №4 від 03.07.2018 на суму 119 981,40 грн., ПДВ у сумі 19 996,90 грн., №5 від 03.07.2018 на суму 113 971,20 грн., ПДВ у сумі 18 995,20 грн., надав ОСОБА_11 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», вказівку відобразити їх у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за липень 2018.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , відобразила зазначені вище податкові накладні із зазначенням у них податкового кредиту від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 1 071 841,26 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 178 640,21 грн., у податковій декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за липень 2018 за № від 20.08.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.08.2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_5 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за липень 2018 за № від 20.08.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.08.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 1 071 841,26 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 178 640,21 грн., надав вказівку ОСОБА_11 , що не була обізнана із злочинними намірами останнього, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IІІ квартал 2018.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , відобразила безтоварні, фінансово-господарські операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 1 071 841,26 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 178 640,21 грн., у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за ІІІ квартал 2018 за № від 05.11.2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_5 , після проведення реєстрація не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №26 від 10.09.2018 на суму 468 642,60 грн., ПДВ у сумі 78 107,10 грн., №27 від 11.09.2018 на суму 497 245,20 грн., ПДВ у сумі 82 874,20 грн., №28 від 12.09.2018 на суму 480 743,70 грн., ПДВ у сумі 80 123,95 грн., №29 від 13.09.2018 на суму 456 541,50 грн., ПДВ у сумі 76 090,25 грн., №30 від 14.09.2018 на суму 476 343,30 грн., ПДВ у сумі 79 390,55 грн., №31 від 15.09.2018 на суму 194 915,72 грн., ПДВ у сумі 32 485,95 грн., а також податкової накладної ТОВ «Комінвест-Атг» за №1 від 16.10.2018 на суму 515 280,00 грн., ПДВ у сумі 85 880,00 грн., надав ОСОБА_11 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», вказівку відобразити їх у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за вересень та жовтень 2018.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , відобразила зазначені вище податкові накладні із зазначенням у них податкового кредиту від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 2 574 432,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 429 072,00 грн., податкового кредиту від ТОВ «Комінвест-Атг» на загальну суму 515 280,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 85 880,00 грн., у податкових декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за вересень 2018 за № від 19.10.2018, у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 19.10.2018, а також за жовтень 2018 за № від 20.11.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.11.2018.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_5 , після проведення реєстрації податкових декларацій з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за вересень 2018 за № від 19.10.2018, додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань, за жовтень 2018 за № від 20.11.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.11.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 2 574 432,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 429 072,00 грн. та з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Комінвест-Атг» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2018) на загальну суму 515 280,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 85 880,00 грн., надав вказівку ОСОБА_11 , що не була обізнана із злочинними намірами останнього, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IV квартал 2018.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , відобразила безтоварні, фінансово-господарські операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017) на загальну суму 2 574 432,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 429 072,00 грн. та з ТОВ «Комінвест-Атг» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2018) на загальну суму 515 280,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 85 880,00 грн., у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IV квартал 2018 за № від 22.02.2019.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_5 , після проведення реєстрація не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Дап Вест» за №18 від 28.02.2019 та №1 від 01.03.2019 на загальну суму 2 884 593,60 грн., ПДВ у сумі 480 766,00 грн., надав ОСОБА_11 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», вказівку відобразити їх у складі податкового кредиту з ПДВ у податкових деклараціях ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за литий та березень 2019.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , відобразила зазначені вище податкові накладні із зазначенням у них податкового кредиту від ТОВ «Дап Вест» на загальну суму 2 884 593,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 480 766,00 грн. у податкових декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за лютий 2019 за №від 20.03.2019, у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.03.2019, а також за березень 2019 за № від 19.04.2019 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 19.04.2019.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, ОСОБА_5 , після проведення реєстрації податкових декларацій з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за лютий 2019 за №від 20.03.2019, додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.03.2019, а також за березень 2019 за № від 19.04.2019 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 19.04.2019, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Дап Вест» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2018) на загальну суму 2 884 593,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 480 766,00 грн., надав вказівку ОСОБА_11 , що не була обізнана із злочинними намірами останнього, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за I квартал 2019.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , відобразила безтоварні, фінансово-господарські операцій із ТОВ «Дап Вест» щодо придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2018) на загальну суму 2 884 593,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 480 766,00 грн., у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IІ квартал 2019 за № від 10.05.2019.

Враховуючи, що наслідки в податковому обліку платника створюють тільки реально здійснені господарські операції, тобто такі, які пов`язані з рухом активів, зміною обставин або власного капіталу платника та відповідають змісту, відображеному в складених платником податків договорах та первинних документах. та враховуючи визначений ст.4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 №996-ХІУ (із змінами та доповненнями) принцип привілеювання сутності над формою, у разі фіктивності, нікчемності операцій, нарахування податкового кредиту, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на додану вартість варто визнати безпідставним, незважаючи на наявність у платника податків доказів сплати продавцю вартості товару/послуг з ПДВ та належно складених за формою первинних документів.

Таким чином, директор ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» ОСОБА_5 , шляхом заниження об`єктів оподаткування податком на додану вартість та податку на прибуток підприємств на підставі фіктивно складених фінансово-господарських та податкових документів із ТОВ «Вірлент Компані», ТОВ «Дап Вест» та ТОВ «Комінвест-Атг», безпідставного відображення їх даних у бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», занизив податок на прибуток підприємства на загальну суму 2 865 571,00 грн., в тому числі, по періодах:

- ІV квартал 2017 на суму 384 955,00 грн.;

- ІІ квартал 2018 на суму 199 939,00 грн.;

- ІІІ квартал 2018 на суму 656 329,00 грн.;

- ІV квартал 2018 на суму 1 105 121,00 грн.;

- І квартал 2019 на суму на суму 519 227,00 грн., а також занизив податок на додану вартість на загальну суму 1 715 926,00 грн., в тому числі, по періодах:

- грудень 2017 на суму 356 440,00 грн.;

- червень 2018 на суму 185 129,00 грн.;

- липень 2018 на суму 178 640,21 грн.;

- вересень 2018 на суму 429 072,00 грн.;

- жовтень 2018 на суму 85 880,00 грн.;

- лютий 2019 на суму 244 267,20 грн.;

- березень 2019 на суму 236 498,00 грн.

Умисне ухилення від сплати податків директора ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» ОСОБА_5 викликало злочинні наслідки щодо ухилення від сплати податків ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» пов`язані із фактичним ненадходженням до бюджету податку на прибуток підприємства на загальну суму 2 865 571,00 грн., а також податку на додану вартість на загальну суму 1 715 926,00 грн., а всього на загальну суму 4 581 497,00 грн., що підтверджується актом №7/11-28-05-01/34374788 від 26.09.2019 «Про результати документальної планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», висновком №14/11-28-16-07/31374788 від 01.09.2020 «Про результати аналітичного дослідження фінансових та господарських операцій ТОВ "СОКОЛІВСЬКИЙ М`ЯСОКОМБІНАТ "УКРАЇНСЬКІ КОВБАСИ" (), щодо наявності ознак правопорушень, в тому числі, що можуть бути пов`язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом за період з 01.10.2017 року по 31.03.2019 року» та висновком експерта №8/234СЕ-20 від 08.10.2020 за результатами проведення судово-економічної експертизи.

Таким чином, ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , своїми умисними, протиправними діями, скоїв умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в значних розмірах, тобто скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України.

Окрім цього, у не встановлений слідством час, у ОСОБА_5 , як службової особи ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», з метою ухилення від сплати податків у значних розмірах ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», виник злочинний умисел на внесення до офіційних документів товариства податкових декларацій з податку на додану вартість, додатків 5 до податкових декларацiй з податку на додану вартість - розшифровок податкових зобов`язань в розрізі контрагентів (Д5) та податкових декларацій з податку на прибуток підприємств, завідомо неправдивих відомостей про формування податкового кредиту ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» з придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017-2018 років) від суб`єктів господарювання ТОВ «Дап Вест», ТОВ «Вірлент Компані» та ТОВ «Комінвест-Атг».

Реалізовуючи свій злочинний намір, спрямований на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», після проведення реєстрація не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №8 від 16.11.2017 на суму 568 620,00 грн., ПДВ у сумі 94 770,00 грн., №9 від 01.12.2017 на суму 599 040,00 грн., ПДВ у сумі 99 840,00 грн., №10 від 02.12.2017 на суму 505 440,00 грн., ПДВ у сумі 84 240,00 грн., №11 від 03.12.2017 на суму 521 820,00 грн., ПДВ у сумі 86 970,00 грн., надав останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, вказівку відобразити «безтоварні», спрямовані на умисне ухилення від сплати податків ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» у значних розмірах операції з придбання олії соняшникової від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані» у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за грудень 2017.

В свою чергу, ОСОБА_10 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані», внесла до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за грудень 2017 за № від 22.01.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 22.01.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_5 , завідомо неправдиві відомостей про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 2 138 640,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 356 440,00 грн.,

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_10 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за грудень 2017 за № від 22.01.2018 та додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 22.01.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової на загальну суму 2 138 640,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 356 440,00 грн., надав вказівку останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IV квартал 2017.

В свою чергу, ОСОБА_10 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані», внесла до рядка 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за 2017 за № від 28.02.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_5 , завідомо неправдиві відомостей про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 2 138 640,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 356 440,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , що на час вчинення кримінального правопорушення перебувала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», після проведення реєстрація не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №1 від 01.06.2018 на суму 378 420,00 грн., ПДВ у сумі 63 070,00 грн., №2 від 01.06.2018 на суму 373 968,00 грн., ПДВ у сумі 62 328,00 грн., №3 від 01.06.2018 у сумі 358 386,00 грн., ПДВ у сумі 59 731,00 грн., надав останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, вказівку відобразити «безтоварні», спрямовані на умисне ухилення від сплати податків ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» у значних розмірах операції з придбання олії соняшникової від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані» у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за червень 2018.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані», внесла до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за червень 2018 за № від 20.07.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.07.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_5 , завідомо неправдиві відомостей про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 1 110 774,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 185 129,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_11 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за червень 2018 за № від 20.07.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.07.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової на загальну суму 1 110 774,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 185 129,00 грн., надав вказівку останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» IІ квартал 2018.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані», внесла до рядка 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за ІІ квартал 2018 за № від 08.08.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_5 , завідомо неправдиві відомостей про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 1 110 774,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 185 129,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_11 , після проведення реєстрація не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №1 від 01.07.2018 на суму 309 369,48 грн., ПДВ у сумі 51 561,58 грн., №2 від 02.07.2018 на суму 292 251,54 грн., ПДВ у сумі 48 708,59 грн., №3 від 02.07.2018 на суму 236 267,64 грн., ПДВ у сумі 39 377,94 грн., №4 від 03.07.2018 на суму 119 981,40 грн., ПДВ у сумі 19 996,90 грн., №5 від 03.07.2018 на суму 113 971,20 грн., ПДВ у сумі 18 995,20 грн., надав останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, вказівку відобразити «безтоварні», спрямовані на умисне ухилення від сплати податків ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» у значних розмірах операції з придбання олії соняшникової від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані» у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за липень 2018.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані», внесла до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за липень 2018 за № від 20.08.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.08.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_5 , завідомо неправдиві відомостей про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 1 071 841,26 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 178 640,21 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_11 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за липень 2018 за № від 20.08.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.08.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вірлент Компані» щодо придбання олії соняшникової на загальну суму 1 071 841,26 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 178 640,21 грн., надав вказівку останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» IІІ квартал 2018.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані», внесла до рядка 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за ІІІ квартал 2018 за № від 05.11.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_5 , завідомо неправдиві відомостей про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 1 071 841,26 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 178 640,21 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_11 , після проведення реєстрація не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані» за №26 від 10.09.2018 на суму 468 642,60 грн., ПДВ у сумі 78 107,10 грн., №27 від 11.09.2018 на суму 497 245,20 грн., ПДВ у сумі 82 874,20 грн., №28 від 12.09.2018 на суму 480 743,70 грн., ПДВ у сумі 80 123,95 грн., №29 від 13.09.2018 на суму 456 541,50 грн., ПДВ у сумі 76 090,25 грн., №30 від 14.09.2018 на суму 476 343,30 грн., ПДВ у сумі 79 390,55 грн., №31 від 15.09.2018 на суму 194 915,72 грн., ПДВ у сумі 32 485,95 грн., а також податкової накладної ТОВ «Комінвест-Атг» за №1 від 16.10.2018 на суму 515 280,00 грн., ПДВ у сумі 85 880,00 грн., надав останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, вказівку відобразити «безтоварні», спрямовані на умисне ухилення від сплати податків ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» у значних розмірах операції з придбання олії соняшникової від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані» у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за вересень та жовтень 2018.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані» та ТОВ «Комінвест-Атг», внесла до податкових декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за вересень 2018 за № від 19.10.2018, у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 19.10.2018, а також за жовтень 2018 за № від 20.11.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.11.2018, за вказівкою та відома ОСОБА_5 , завідомо неправдиві відомостей про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 2 574 432,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 429 072,00 грн., податкового кредиту від ТОВ «Комінвест-Атг» на загальну суму 515 280,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 85 880,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_11 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за вересень 2018 за № від 19.10.2018, у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 19.10.2018, а також за жовтень 2018 за № від 20.11.2018 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.11.2018, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 2 574 432,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 429 072,00 грн., податкового кредиту від ТОВ «Комінвест-Атг» на загальну суму 515 280,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 85 880,00 грн., надав вказівку останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» IV квартал 2018.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єктів господарювання ТОВ «Вірлент Компані» та ТОВ «Комінвест-Атг», внесла до рядка 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за IV квартал 2018 за № від 22.02.2019, за вказівкою та відома ОСОБА_5 , завідомо неправдиві відомостей про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Вірлент Компані» на загальну суму 2 574 432,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 429 072,00 грн. та від ТОВ «Комінвест-Атг» на загальну суму 515 280,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 85 880,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_11 , після проведення реєстрація не встановленими особами податкових накладних ТОВ «Дап Вест» за №18 від 28.02.2019 та №1 від 01.03.2019 на загальну суму 2 884 593,60 грн., ПДВ у сумі 480 766,00 грн., надав останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, вказівку відобразити «безтоварні», спрямовані на умисне ухилення від сплати податків ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» у значних розмірах операції з придбання олії соняшникової від суб`єктів господарювання ТОВ «Дап Вест» у складі податкового кредиту з ПДВ у податковій декларації ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за литий та березень 2019.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єкта господарювання ТОВ «Дап Вест», внесла до податкових декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за лютий 2019 за №від 20.03.2019, у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.03.2019, а також за березень 2019 за № від 19.04.2019 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 19.04.2019, за вказівкою та відома ОСОБА_5 , завідомо неправдиві відомостей про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Дап Вест» на загальну суму 2 884 593,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 480 766,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», в силу займаної посади та положень законодавства, будучи службовою особою юридичної особи приватного права, маючи безпосередній адміністративний вплив на підлеглих, в тому числі на ОСОБА_11 , після проведення реєстрації податкової декларації з ПДВ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за лютий 2019 за №від 20.03.2019, у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 20.03.2019, а також за березень 2019 за № від 19.04.2019 та у додатку до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за № від 19.04.2019, з відображенням безтоварних, фінансово-господарських операцій із ТОВ «Дап Вест» на загальну суму 2 884 593,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 480 766,00 грн., надав вказівку останній, що не була обізнана із його злочинними намірами, відобразити зазначені безтоварні операції у податковій декларація з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» I квартал 2019.

В свою чергу, ОСОБА_11 , що не була обізнаною із злочинними намірами ОСОБА_5 , не володіючи інформацією про відсутність будь-яких фінансово-господарських операцій з придбання олії соняшникової ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» від суб`єкта господарювання ТОВ «Дап Вест», внесла до рядка 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за ІІ квартал 2019 за № від 10.05.2019, за вказівкою та відома ОСОБА_5 , завідомо неправдиві відомостей про формування податкового кредиту з придбання олії соняшникової від ТОВ «Дап Вест» на загальну суму 2 884 593,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 480 766,00 грн.

В результаті внесення ОСОБА_5 , як службовою особою ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», до офіційних документів, завідомо неправдивих відомостей про формування податкового кредиту ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» з придбання олії соняшникової (сирої, нерафінованої, першого ґатунку, суміші пресової та екстракційної, із соняшнику врожаю 2017-2018 років) від суб`єктів господарювання ТОВ «Дап Вест», ТОВ «Вірлент Компані» та ТОВ «Комінвест-Атг», його умисні протиправні дії спричинили наслідки у вигляді умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємства на суму 2 865 571,00 грн. та податку на додану вартість на суму 1 715 926,00 грн., всього податків ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» на загальну суму 4 581 497,00 грн.

Таким чином, ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , своїми умисними, протиправними діями, скоїв внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, тобто скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.366 КК України.

ОСОБА_5 вручено та оголошено письмове повідомлення про підозру у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.1 ст.366 КК України.

Під час розгляду клопотання прокурор зазначив про обґрунтованість підозри, наявність ризиків, та неможливість їх запобігання шляхом застосування більш м`яких запобіжних заходів, ніж застава.

Слідчий підтримав позицію прокурора.

У судовому засіданні захисник просив відмовити у задоволенні клопотання, вказавши, що матеріали клопотання не містять доказів на обґрунтування оголошеної підозри та заявлених ризиків, крім того, прокурором висловлюються загальні твердження, без належної правової аргументації, щодо неможливості запобіганню заявленим ризикам

Підозрюваний підтримав позицію захисника.

Заслухавши учасників, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя прийшов до такого.

ОСОБА_5 вручено повідомлення про підозру у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.1 ст.366 КК України.

Згідно ч.1 ст.177 КПК України, метою застосування запобіжного заходу є забезпечення виконання підозрюваним, обвинуваченим покладених на нього процесуальних обов`язків, а також запобігання спробам: 1) переховуватися від органів досудового розслідування та/або суду; 2) знищити, сховати або спотворити будь-яку із речей чи документів, які мають істотне значення для встановлення обставин кримінального правопорушення; 3) незаконно впливати на потерпілого, свідка, іншого підозрюваного, обвинуваченого, експерта, спеціаліста у цьому ж кримінальному провадженні; 4) перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином; 5) вчинити інше кримінальне правопорушення чи продовжити кримінальне правопорушення, у якому підозрюється, обвинувачується.

Дослідивши матеріали справи за клопотанням слідчого, слідчий суддя приходить до висновку, що органом досудового слідства ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.1 ст.366 КК України, яке 10.07.2019 року внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000047, а саме у вчиненні умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в значних розмірах, а також у вчиненні внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Відповідно до ст.12 КК України злочини, передбачені ч.1 ст.212, ч.1 ст.366 КК України у вчиненні якого підозрюється ОСОБА_5 є нетяжкими, санкцією якого передбачено максимальне покарання у вигляді обмеження волі на строк до трьох років .

Відповідно до ч.1 ст.194 КК України під час розгляду клопотання про застосування запобіжного заходу слідчий суддя, суд зобов`язаний встановити, чи доводять надані сторонами кримінального провадження докази обставини, які свідчать про:

1) наявність обґрунтованої підозри у вчиненні підозрюваним, обвинуваченим кримінального правопорушення;

2) наявність достатніх підстав вважати, що існує хоча б один із ризиків, передбачених статтею 177 цього Кодексу, і на які вказує слідчий, прокурор;

3) недостатність застосування більш м`яких запобіжних заходів для запобігання ризику або ризикам, зазначеним у клопотанні.

Згідно з ч.3 ст.194 КПК України слідчий суддя, суд має право зобов`язати підозрюваного, обвинуваченого прибувати за кожною вимогою до суду або до іншого органу державної влади, визначеного слідчим суддею, судом, якщо прокурор доведе обставини, передбачені пунктом 1 частини першої цієї статті, але не доведе обставини, передбачені пунктами 2 та 3 частини першої цієї статті.

При цьому слідчий судді відзначає, що слідчий, зазначаючи про необхідність застосування запобіжного заходу у вигляді застави у клопотанні та в судовому засіданні послався на ризики, які передбачені ст.177 КПК України, однак довести вказані ризики не зміг, оскільки вони нічим не підтверджуються та їх існування було спростовано захисником в судовому засіданні, зокрема те, що підозрюваний ОСОБА_5 не має жодних намірів ухилятися від слідства та суду, з`являється за першою вимогою до слідчого, має сталі соціальні зв`язки, також слідчим, прокурором, не доведено, яким чином підозрюваний спроможний незаконно впливати прямо чи опосередковано на свідків, з метою уникнення від кримінальної відповідальності та покарання.

Інші доводи сторони захисту про існування обґрунтованої підозри, про належність та допустимість доказів, повинні оцінюватися виключно під час розгляду справи по суті у сукупності із іншими доказами.

Обґрунтованість підозри підтверджується актом про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», висновком про результати аналітичного дослідження фінансових та господарських операцій ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», висновком експерта № 8/234СЕ-20 від 08.10.2020 року; висновком експерта №21 від 07.10.2019 року; (а.к. 44-124, 126-183, 184-232, 233-232) та іншими матеріалами клопотання.

Щодо обґрунтованої підозри слідчий суддя зазначає, що оскільки чинне законодавство не розкриває це поняття, враховуючи ст. 8, 9 КПК України, слід керуватися позиціями Європейського суду з прав людини. З точки зору практики ЄСПЛ обґрунтованість підозри - це певний стандарт доказування, який означає, що існують факти або інформація, які можуть переконати об`єктивного спостерігача в тому, що особа, про яку йдеться, могла вчинити правопорушення (рішення у справі "Фокс, Кемпбелл і Гартлі проти Сполученого Королівства" від 30 серпня 1990 року, п. 32, Series A, N 182). При чому факти, які викликали підозру, не обов`язково мають бути одного рівня з тими, які необхідні для того, щоб не лише обґрунтувати засудження, а й пред`явити обвинувачення, що є наступною стадією в процесі розслідування кримінальної справи (рішення у справі «Murrаy v.United Kingdom», 14310/88, 28.10.1994, п. 55).

Необхідно зауважити, що на даному етапі провадження слідчий суддя не вправі вирішувати ті питання, які повинен вирішувати суд під час розгляду кримінального провадження по суті, зокрема оцінювати докази з точки зору їх достатності та допустимості для визнання особи винуватою чи невинуватою у вчиненні кримінального правопорушення. Слідчий суддя на підставі розумної оцінки сукупності отриманих відомостей повинен визначити лише чи є причетність особи до вчинення кримінального правопорушення вірогідною та достатньою для застосування щодо особи обмежувальних заходів. Відповідно до ч. 4 ст. 193 КПК України за клопотанням сторін або за власною ініціативою слідчий суддя має право дослідити будь-які матеріали, що мають значення для вирішення питання про застосування запобіжного заходу. В світлі конкретних обставин даного клопотання досліджених матеріалів достатньо для того, щоб в рамках судового контролю, який здійснюється слідчим суддею при розгляді питання про застосування запобіжного заходу у вигляді застави, дійти висновку про наявність обґрунтованої підозри.

Позитивні характеристики особи підозрюваного, наявність постійного місця проживання, сталих соціальних зв`язків не є обставинами, що спростовують оголошену підозру.

Разом з тим, з урахуванням усіх наведених обставин у їх сукупності та положень ч.3 ст.194 КПК України, слідчим суддею встановлено, що надані сторонами кримінального провадження докази не доводять обставини, які свідчать про наявність хоча б одного із ризиків, передбачених статтею 177 КПК України, і на які вказує слідчий, прокурор, а тому відповідно до положень ч.3 ст.194 КПК України, слідчий суддя приходить до висновку про часткове задоволення клопотання слідчого, а саме зобов`язати підозрюваного ОСОБА_5 прибувати за кожною вимогою до слідчого, прокурора та в подальшому до суду.

Керуючись ст. 9, 176-178, 182, 194, 196, 205, 369-372 КПК України,

п о с т а н о в и в:

клопотання слідчого про застосування запобіжного заходу задовольнити частково.

Зобов`язати підозрюваного ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 прибувати за кожним викликом до слідчого, прокурора та суду / слідчого судді.

Відмовити в іншій частині клопотання.

Ухвала може бути оскаржена до Кропивницького апеляційного суду протягом 5 днів з дня її проголошення.

Слідчий суддя

Ленінського районного суду

м. Кіровограда Євгеній Миколайович Тьор