ВИРОК
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 березня 2021 року сел. Підволочиськ

Підволочиський районний суд Тернопільської області в складі :

головуючого судді : ОСОБА_1

секретарів судового засідання ОСОБА_2 ,

ОСОБА_3

номер кримінального провадження 0000079, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 06 липня 2015 року відносно обвинуваченого :

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та жителя АДРЕСА_1 , українця, громадянина України, зареєстрованого та проживаючого по АДРЕСА_1 , працюючого приватним підприємцем, раніше не судимого,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 212, ч.1 ст. 382, ч.2 ст. 358, ч.4 ст. 358 КК України,

за участі інших учасників кримінального провадження :

сторони обвинувачення прокурорів ОСОБА_5 ,

ОСОБА_6

сторін захисту адвокатів ОСОБА_7

ОСОБА_8

свідків : ОСОБА_9

ОСОБА_10

ОСОБА_11

ОСОБА_12

судового розпорядника ОСОБА_13

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду сел. Підволочиська Тернопільської області зазначене кримінальне провадження, -

В С Т А Н О В И В :

Органами досудового розслідування ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст. 212, ч.2 ст. 358, ч.4 ст. 358, ч.1 ст. 382, КК України.

10 лютого 2021 року прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури за погодженням із заступником керівника Тернопільської обласної прокуратури із урахуванням Закону України № 101ІХ «Про внесення змін до Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18.09.2019 року змінили обвинувачення та перекваліфікували дії обвинуваченого ОСОБА_4 з ч.2 ст. 212 КК України на ч.1 ст. 212 КК України.

Згідно обвинувального акту від 10 лютого 2021 року ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.1 ст. 212, ч.2 ст. 358, ч.4 ст. 358, ч.1 ст. 382 КК України вчинених за наступних обставин :

Так, ОСОБА_4 будучи фізичною особою-підприємцем (дата державної реєстрації 27.07.1998, номер державної реєстрації 0000330, перебуваючи на обліку Підволочиського відділення Збаразької ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області, далі ФОП ОСОБА_4 ), який відповідно до ст. 67 Конституції України зобов`язаний сплачувати податки, збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, відповідно до ст. 49 Господарського кодексу України від 16.01.2003 року № 436-IV (із змінами та доповненнями) зобов`язаний не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-ІV, із змінами та доповненнями, зобов`язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджетів податкових платежів і бажаючи їх настання, здійснюючи підприємницьку діяльність, маючи намір ухилитись від сплати податків для особистого збагачення, вибрав об`єкт злочинного посягання суспільні відносини у сфері податкового регулювання в частині формування дохідних частин бюджетів та розробив план реалізації свого злочинного умислу. Даний план передбачав одержання ФОП ОСОБА_4 незаконної вигоди у вигляді мінімізації податкових зобов`язань за рахунок завищення обсягу витрат при визначенні належного до сплати податку на доходи фізичних осіб та податкового кредиту при визначенні належного до сплати податку на додану вартість, зокрема, шляхом відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності недостовірних первинних документів бухгалтерського обліку про придбання товарів та послуг для незаконного заниження об`єктів оподаткування з податку на доходи фізичних осіб та з податку на додану вартість.

Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків (податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб), ФОП ОСОБА_4 протягом грудня 2013 року січня 2014 року (точну дату та місце встановити в ході розслідування не виявилось можливим) отримав від невстановлених слідством осіб оформлені від ТОВ «Євро-Азія-Україна» (, м. Київ) недостовірні документи про реалізацію вказаним товариством в адресу ФОП ОСОБА_4 товарно-матеріальних цінностей (сої) та забезпечив оформлення таких документів зі сторони ФОП ОСОБА_4 , а саме:

- договір поставки № 116-12/2013 від 10.12.2013 (постачальник ТОВ «Євро-Азія-Україна», покупець ФОП ОСОБА_4 );

- накладну № 1 від 17.12.2013 про відпуск 400 тон сої на загальну суму 1 719 998,4 грн., в т.ч. ПДВ 286 666,40 грн. та податкову накладну № 1 від 17.12.2013 на загальну суму 1 719 998,4 грн., в т.ч. ПДВ 286 666,40 грн.;

- накладну № 2 від 18.12.2013 про відпуск 398 тон сої на загальну суму 1 711 398,41 грн., в т.ч. ПДВ 285 233,06 грн. та податкову накладну №2 від 18.12.2013 на загальну суму 1 711 398,41 грн., в т.ч. ПДВ 285 233,06 грн.;

- товарно-транспортні накладні (вантажовідправник ТОВ «Євро-Азія-Україна», пункт завантаження смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області, вантажоодержувач ФОП ОСОБА_4 , пункт розвантаження с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області, автопідприємство фізична особа підприємець ОСОБА_4 ) на перевезення сої :

- №461 від 17.12.2013 в кількості 25 тон,

- №462 від 17.12.2013 в кількості 27,5 тон,

- №463 від 17.12.2013 в кількості 23 тонни,

- №464 від 17.12.2013 в кількості 24,5 тон,

- №465 від 18.12.2013 в кількості 29,5 тон,

- №466 від 18.12.2013 в кількості 25 тон,

- №467 від 18.12.2013 в кількості 32 тонни,

- №468 від 18.12.2013 в кількості 13,5 тон,

- №470 від 19.12.2013 в кількості 30,1 тонни,

- №471 від 19.12.2013 в кількості 24,080 тон,

- №472 від 19.12.2013 в кількості 27,1 тонни,

- №473 від 19.12.2013 в кількості 18,720 тон,

- №476 від 22.12.2013 в кількості 30 тон,

- №477 від 22.12.2013 в кількості 25 тон,

- №478 від 22.12.2013 в кількості 25 тон,

- №479 від 22.12.2013 в кількості 20 тон,

- №481 від 23.12.2013 в кількості 20 тон,

- №482 від 23.12.2013 в кількості 31 тонна,

- №483 від 23.12.2013 в кількості 33 тонни,

- №484 від 23.12.2013 в кількості 16 тон,

- №487 від 26.12.2013 в кількості 29,5 тон,

- №488 від 26.12.2013 в кількості 21 тонна,

- №489 від 26.12.2013 в кількості 30 тон,

- №490 від 26.12.2013 в кількості 19,5 тон,

- №491 від 27.12.2013 в кількості 30,1 тонни,

- №492 від 27.12.2013 в кількості 24,080 тонни,

- №493 від 27.12.2013 в кількості 27,1 тонни,

- №494 від 27.12.2013 в кількості 18,720 тонни,

- №495 від 30.12.2013 в кількості 25 тон,

- №496 від 30.12.2013 в кількості 30 тон,

- №497 від 30.12.2013 в кількості 23 тонни,

- №498 від 30.12.2013 в кількості 20 тон.

Фактично поставку товарно-матеріальних цінностей згідно вказаних документів ТОВ «Євро-Азія-Україна» не проводило, транспортування вантажів згідно наведених товарно-транспортних накладних не здійснювалось.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків (податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб), ФОП ОСОБА_4 протягом лютого березня 2014 року (точну дату та місце встановити в ході розслідування не виявилось можливим) отримав від невстановлених слідством осіб оформлені від ТОВ «Васат Трейд» (, м. Київ) недостовірні документи про реалізацію вказаним товариством в адресу ФОП ОСОБА_4 товарно-матеріальних цінностей (сої) та забезпечив оформлення таких документів зі сторони ФОП ОСОБА_4 , а саме:

- договір поставки 18-02/2014 від 03.02.2014 (постачальник ТОВ «Васат Трейд», покупець ФОП ОСОБА_4 );

- накладну № 1 від 05.02.2014 про відпуск 69,320 тон сої на загальну суму 305 000 грн., в т.ч. ПДВ 50 833,33 грн. та податкову накладну №1 від 05.02.2014 на загальну суму 305 000 грн., в т.ч. ПДВ 50 833,33 грн.;

- накладну № 2 від 07.02.2014 про відпуск 70,456 тон сої на загальну суму 310 000 грн., в т.ч. ПДВ 51 666,67 грн. та податкову накладну №2 від 07.02.2014 на загальну суму 310 000 грн., в. т.ч. ПДВ 51 666,67 грн.;

- накладну № 3 від 13.02.2014 про відпуск 45, 456 тон сої на загальну суму 200 000,04 грн., в т.ч. ПДВ 33 333,34 грн. та податкову накладну №3 від 13.02.2014 на загальну суму 200 000,04 грн., в т.ч. ПДВ 33 333,34 грн.;

- накладну № 4 від 14.02.2014 про відпуск 34, 774 тон сої на загальну суму 153 000,73 грн., в т.ч. ПДВ 25 500,12 грн. та податкову накладну №4 від 14.02.2014 на загальну суму 153 000,73 грн., в т.ч. ПДВ 25 500,12 грн.;

- накладну № 5 від 18.02.2014 про відпуск 53, 865 тон сої на загальну суму 237 000,40 грн., в т.ч. ПДВ 39 500,07 грн. та податкову накладну №5 від 18.02.2014 на загальну суму 237 000,40 грн., в т.ч. ПДВ 39 500,07 грн.;

- накладну № 6 від 20.02.2014 про відпуск 80, 684 тон сої на загальну суму 355 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 59 166,71 грн. та податкову накладну №6 від 20.02.2014 на загальну суму 355 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 59 166,71 грн.;

- видаткову накладну № 7 від 25.02.2014 про відпуск 50,00 тон сої на загальну суму 220 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 36 666,67 грн.;

- видаткову накладну № 8 від 26.02.2014 про відпуск 68,181 тон сої на загальну суму 300 000,0 грн., в т.ч. ПДВ 50 000,0 грн.;

- товарно-транспортні накладні (вантажовідправник ТОВ «Васат Трейд», пункт завантаження смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області, вантажоодержувач ФОП ОСОБА_4 , пункт розвантаження с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області, автомобільний перевізник фізична особа підприємець ОСОБА_4 ) на перевезення сої:

- №44 від 05.02.2014 в кількості 19,320 тон;

- №46 від 05.02.2014 в кількості 25 тон;

- №45 від 05.02.2014 в кількості 25 тон;

- №47 від 07.02.2014 в кількості 25 тон;

- №48 від 07.02.2014 в кількості 24,320 тон;

- №49 від 07.02.2014 в кількості 21,136 тон;

- №57 від 13.02.2014 в кількості 20 тон;

- №58 від 13.02.2014 в кількості 25,456 тон;

- №59 від 14.02.2014 в кількості 24 тонни;

- №60 від 14.02.2014 в кількості 10,774 тонни;

- №61 від 18.02.2014 в кількості 30 тон;

- №62 від 18.02.2014 в кількості 23,865 тон;

- №63 від 20.02.2014 в кількості 30 тон;

- №64 від 20.02.2014 в кількості 29 тон;

- №65 від 20.02.2014 в кількості 21,684 тонни;

- №95 від 25.02.2014 в кількості 23 тонни;

- №96 від 25.02.2014 в кількості 27 тон;

- №97 від 28.02.2014 в кількості 20 тон;

- №98 від 28.02.2014 в кількості 24 тонни;

- №99 від 28.02.2014 в кількості 24,181 тонни.

Фактично поставку товарно-матеріальних цінностей згідно вказаних документів ТОВ «Васат Трейд» не проводило, транспортування вантажів згідно наведених товарно-транспортних накладних та не здійснювалось.

При цьому, ФОП ОСОБА_4 , з метою створення додаткових недостовірних документів, які б підтверджували нібито перевезення товарів від ТОВ «Васат Трейд» згідно вищенаведених товарно-транспортних накладних протягом лютого березня 2014 року (точну дату та місце встановити в ході розслідування не виявилось можливим) забезпечив оформлення ОСОБА_14 (виконувала обов`язки бухгалтера у ФОП ОСОБА_4 згідно трудового договору від 02.10.2012) подорожніх листів вантажного автомобіля про перевезення сої зі смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області до с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області), а саме:

- від 13.02.2014 на автомобіль RENAULT MAGNUM, номер НОМЕР_1 , водій ОСОБА_10 ;

- від 14.02.2014 на автомобіль RENAULT MAGNUM, номер НОМЕР_2 , водій ОСОБА_11 ;

- від 18.02.2014 на автомобіль RENAULT MAGNUM, номер НОМЕР_2 , водій ОСОБА_11 ;

- від 20.02.2014 на автомобіль RENAULT MAGNUM, номер НОМЕР_2 , водій ОСОБА_11 ;

- від 20.02.2014 на автомобіль RENAULT MAGNUM, номер НОМЕР_1 , водій ОСОБА_10 .

Крім того, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків (податку на доходи фізичних осіб), ФОП ОСОБА_4 , продовжуючи свої злочинні дії, отримав від невстановлених слідством осіб протягом 2014 року (точну дату та місце встановити в ході розслідування не виявилось можливим) оформлені від ФОП ОСОБА_15 , РНОКПП НОМЕР_3 (мати ОСОБА_4 , далі ФОП ОСОБА_15 ), ФОП ОСОБА_16 , РНОКПП НОМЕР_4 (дружина ОСОБА_4 , далі ФОП ОСОБА_16 ) недостовірні документи про надання послуг вказаними суб`єктами господарювання для ФОП ОСОБА_4 та забезпечив оформлення таких документів зі сторони ФОП ОСОБА_4 , а саме:

- договір №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг (замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 );

- додаток №1 від 03.01.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- завдання на надання послуг від 03.01.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- рахунок № б/н від 03.01.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню консультативної діяльності прогноз стану кон`юнктури ринку продукції на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 06.02.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню консультативної діяльності прогноз стану кон`юнктури ринку продукції на загальну суму 50 000,00грн;

- додаток №2 від 01.02.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців (надання відомостей про потенційних постачальників та споживачів на ринку споживання та постачання продукції, показники попиту на продукцію);

- завдання на надання послуг від 01.02.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців (надання відомостей про потенційних постачальників та споживачів на ринку споживання та постачання продукції, показники попиту на продукцію);

- рахунок № б/н від 01.02.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 27.02.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців на суму 50 000,00грн;

- додаток №3 від 01.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 01.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 01.03.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 18.03.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн;

- додаток №4 від 06.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- завдання на надання послуг від 06.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- рахунок № б/н від 06.03.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 50 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 31.03.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- додаток №5 від 01.04.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання і розсилання за угодою із споживачами інформаційні списки продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції та інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладання договорів та надання інформації про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- завдання на надання послуг від 01.04.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання і розсилання за угодою із споживачами інформаційні списки продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції та інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладання договорів та надання інформації про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- рахунок № б/н від 01.04.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 18.04.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- додаток № 6 від 08.04.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозиції, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- завдання на надання послуг від 08.04.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозиції, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- рахунок № б/н від 08.04.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 30.04.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- додаток №7 від 01.05.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 01.05.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 01.05.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 22.05.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн;

- додаток №8 від 10.05.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- завдання на надання послуг від 10.05.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- рахунок № б/н від 10.05.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 30.05.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- додаток №9 від 01.06.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- завдання на надання послуг від 01.06.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- рахунок № б/н від 01.06.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- акт виконаних робіт від 20.06.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- додаток №10 від 05.06.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозицій);

- завдання на надання послуг від 05.06.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозицій);

- рахунок №б/н від 05.06.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту та пропозиції) на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 30.06.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на суму 50 000,00грн;

- додаток №11 від 03.07.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 03.07.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 03.07.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 26.07.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на суму 50 000,00 грн.

- додаток №12 від 01.07.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- завдання на надання послуг від 01.07.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- рахунок № б/н від 01.07.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 31.07.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на суму 50 000,00грн.;

- додаток №13 від 01.08.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 01.08.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 01.08.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 25.08.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн;

- додаток №14 від 03.08.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення показників попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- завдання на надання послуг від 03.08.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- рахунок № б/н від 03.08.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- акт виконаних робіт від 29.08.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- додаток №15 від 01.09.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- завдання на надання послуг від 01.09.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- рахунок № б/н від 01.09.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 28.09.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00 грн.;

- додаток №16 від 03.09.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на продукцію);

- завдання на надання послуг від 03.09.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- рахунок № б/н від 03.09.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- акт виконаних робіт від 30.09.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- додаток №17 від 01.10.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, вивчення співвідношення показників попиту та пропозицій на продукцію);

- завдання на надання послуг від 01.10.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, вивчення співвідношення показників попиту та пропозицій на продукцію);

- рахунок №б/н від 01.10.2014 (постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 ), про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товар) на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 23.10.2014 (виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 ) про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товар) на загальну суму 50 000,00грн.;

- додаток №18 від 09.10.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг (замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 ) про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 09.10.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 09.10.2014 (постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 ) про оплату послуг з організації господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 30.10.2014 (виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 ) про виконання послуг з організації господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн;

- договір №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 ;

- додаток №1 від 10.01.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання та розсилання за угодою із споживачами інформаційних списків продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції на інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладати договори на надавати інформацію про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- завдання на надання послуг від 10.01.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання та розсилання за угодою із споживачами інформаційних списків продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції на інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладати договори на надавати інформацію про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- рахунок № б/н від 10.01.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 35 000,00 грн.;

- акт виконаних робіт від 27.02.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 35 000,00 грн;

- додаток №2 від 10.04.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари);

- завдання на надання послуг від 10.01.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- рахунок № б/н від 01.04.2014, постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 35 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 30.04.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 35 000,00 грн.;

- додаток № 3 від 01.05.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- завдання на надання послуг від 01.05.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- рахунок № б/н від 01.05.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 20 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 30.05.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 20 000,00грн;

- додаток №4 від 01.06.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами (закріплення юридичних відносин між партнерами, встановлення порядку і способів виконання зобов`язань, передбачення способів захисту забезпечення зобов`язань);

- завдання на надання послуг від 01.06.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами (закріплення юридичних відносин між партнерами, встановлення порядку і способів виконання зобов`язань, передбачення способів захисту забезпечення зобов`язань);

- рахунок № б/н від 01.06.2014, постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на загальну суму 20 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 30.06.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на загальну суму 20 000,00 грн;

- додаток № 5 від 03.07.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції);

- завдання на надання послуг від 03.07.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції);

- рахунок № б/н від 03.07.2014, постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на загальну суму 22 000,00 грн.;

- акт виконаних робіт від 30.07.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на загальну суму 22 000,00 грн.

Надання вищевказаних послуг ФОП ОСОБА_16 та ФОП ОСОБА_15 не має свого підтвердження в частині їх реального здійснення та зв`язку із господарською діяльністю (отриманням доходу).

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, ФОП ОСОБА_4 , будучи зобов`язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного законодавства, за період підприємницької діяльності протягом грудня 2013 року та лютого 2014 року, забезпечив складання, підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та подав в електронному вигляді податкові декларації з податку на додану вартість (з додатками) до Підволочиського відділення Збаразької ОДПІ (Тернопільська область, Підволочиський район, смт. Підволочиськ, вул. Зелена, 1), в яких всупереч вимогам п.44.1 ст. 44, п. 198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), незаконно завищив податковий кредит з ПДВ на загальну суму 918 566 грн. по документах ТОВ «Євро-Азія-Україна» і ТОВ «Васат Трейд» та відповідно занизив нарахування та сплату ПДВ на загальну суму 918 566 грн., в тому числі за грудень 2013 року 571 899 грн. по контрагенту ТОВ «Євро-Азія-Україна», та за лютий 2014 року 346 667 грн. по контрагенту ТОВ «Васат Трейд», зокрема:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2013 року, яка подана 16.01.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 571 899 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.01.2014 року;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2014 року, яка подана 19.03.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 346 667 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.03.2014 року.

Також, ФОП ОСОБА_4 , продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, вирішив занизити об`єкт оподаткування вказаним податком шляхом неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ за рахунок операцій, безпосередньо не пов`язаних з господарською діяльністю та отриманням доходу. Для цього ОСОБА_4 забезпечив відображення в податковій звітності з ПДВ в складі податкового кредиту операції:

- про придбання товарно-матеріальних цінностей (бруківки, бордюрів) від ФОП ОСОБА_17 , РНОКПП НОМЕР_5 на загальну суму 116 472,92 грн. (без ПДВ), ПДВ - 23 294,58 грн. Дані суми до складу податкового кредиту включено у квітні 2014 року згідно податкової накладної №5 від 14.04.2014, у травні 2014 року згідно податкової накладної №4 від 08.04.2014, у вересні 2014 року згідно податкової накладної №17 від 18.08.2014 та у жовтні 2014 року згідно податкової накладної №18 від 20.08.2014;

- про придбання товарно-матеріальних цінностей (профнастилу, ущільнювачів, шурупів, плоского листа) від ПП «Євро-модуль» 24, м. Снятин Івано-Франківської області) на загальну суму 290 598,78 грн. (без ПДВ), ПДВ - 58 119,79 грн. Дані суми до складу податкового кредиту включено у липні 2014 року згідно податкової накладної №182 від 30.07.2014, у вересні 2014 року згідно податкових накладних №157 від 28.08.2014, №164 від 28.08.2014, №7 від 04.08.2014, №72 від 13.08.2014, №125 від 19.08.2014, №80 від 15.08.2014, №143 від 26.08.2014, №146 від 27.08.2014, у жовтні 2014 року згідно податкових накладних №3 від 01.09.2014, №9 від 02.09.2014, №105 від 12.09.2014, №93 від 11.09.2014, №80 від 10.09.2014, №29 від 03.09.2014, №39 від 04.09.2014, №46 від 05.09.2014, №57 від 08.09.2014, №70 від 09.09.2014 та у грудні 2014 року згідно податкових накладних №132 від 28.11.2014, №124 від 27.11.2014, №121 від 26.11.2014, №110 від 24.11.2014, №147 від 16.09.2014, №117 від 15.09.2014, №2 від 01.12.2014, №17 від 03.12.2014, №21 від 04.12.2014, №29 від 08.12.2014, №34 від 09.12.2014, №39 від 10.12.2014, №51 від 15.12.2014, №56 від 16.12.2014, №68 від 17.12.2014, №81 від 18.12.2014, №85 від 19.12.2014, №91 від 22.12.2014.

Так, ФОП ОСОБА_4 , будучи зобов`язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного законодавства, за період підприємницької діяльності протягом квітня, травня, липня, вересня, жовтня та грудня 2014 року забезпечив складання, підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та подав в електронному вигляді податкові декларації з податку на додану вартість (з додатками) до Підволочиського відділення Збаразької ОДПІ (Тернопільська область, Підволочиський район, смт. Підволочиськ, вул. Зелена, 1), в яких всупереч вимогам п.198.1, п. 198.3 ст. 198 з врахуванням п.п.14.1.138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), незаконно завищив податковий кредит з ПДВ на загальну суму 81 370 грн. по операціях із ФОП ОСОБА_17 та ПП «Євро-Модуль» та відповідно занизив нарахування та сплату ПДВ на загальну суму 81 370 грн., у тому числі за квітень 2014 року 5 808 грн., за травень 2014 року 5 808 грн., за липень 2014року 1 519 грн., за вересень 2014 року 14 561 грн., за жовтень 2014 року 23 739 грн., за грудень 2014 року 29 935 грн., зокрема:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2014 року, яка подана 15.05.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 5 808 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.05.2014 року;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2014 року, яка подана 17.06.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 5808 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.06.2014 року;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2014 року, яка подана 18.08.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 1519 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.08.2014 року;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2014 року, яка подана 16.10.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 14 561 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.10.2014 року;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2014 року, яка подана 17.11.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 23 739 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.11.2014 року;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2014 року, яка подана 15.01.2015 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 29 935 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.01.2015 року.

Окрім цього, продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб, ФОП ОСОБА_4 , будучи зобов`язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного законодавства, за період підприємницької діяльності протягом 2014 року, забезпечив складання, підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та подав в електронному вигляді податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2014 рік (з додатками), зареєстрована за вхідним номером від 06.02.2015, до Підволочиського відділення Збаразької ОДПІ (Тернопільська область, АДРЕСА_2 ), в якій всупереч вимогам п.44.1 ст. 44, пп. 138.1.1 п.138.1 ст.138, п.177.2, п.177.4 ст. 177 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), незаконно завищив витрати на загальну суму 5 622 830,39 грн. по операціях нібито проведених з ТОВ «Євро-Азія-Україна» (2 859 497,4 грн.), ТОВ «Васат Трейд» (1 733 334,5 грн.), ФОП ОСОБА_15 (900 000 грн.), ФОП ОСОБА_16 (130 000 грн.) та відповідно занизив нарахування та сплату податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 955 881,14 грн., що призвело до фактичного ненадходження до місцевого бюджету Підволочиської селищної ради податку на доходи фізичних осіб у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 19.02.2015 року.

Таким чином, ФОП ОСОБА_4 , внаслідок заниження об`єктів оподаткування, за період діяльності з 01.12.2013 по 31.12.2014, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 999 936 грн. та податку на доходи фізичних осіб в сумі 955 881,14 грн., а всього ухилився від сплати до бюджетів податків на загальну суму 1 955 817, 14 грн., що є великими розмірами (складає 3 211, 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

Враховуючи викладене, ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах (в редакції від 15.11.2011 року № 4025-VI із змінами, внесеними згідно із № 63 VIII від 25.12.2014, № 2617 VIII від 22.11.2018, № 101- ІХ від 18.09.2019)
Крім того, ОСОБА_4 , будучи фізичною особою-підприємцем, який відповідно до ст.67 Конституції України зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, відповідно до ст.49 Господарського кодексу України від 16.01.2003 року №436-IV (із змінами та доповненнями) зобов`язаний не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-ІV, із змінами та доповненнями, зобов`язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, вчинив підроблення документів, а саме складання та видач приватним підприємцем завідомо підроблених офіційних документів, які посвідчують певні факти, що мають юридичне значення або надають певні права чи звільняють від обов`язків, при наступних обставинах.

Здійснюючи підприємницьку діяльність, ФОП ОСОБА_4 , маючи намір ухилитись від сплати податків, розробив план реалізації свого злочинного умислу. Даний план передбачав ухилення від сплати податків ФОП ОСОБА_4 шляхом завищення обсягу витрат при визначенні належного до сплати податку на доходи фізичних осіб та податкового кредиту при визначенні належного до сплати податку на додану вартість, зокрема, шляхом відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності недостовірних (підроблених) первинних документів бухгалтерського обліку про придбання товарів та послуг.

Реалізовуючи свій злочинний план, ФОП ОСОБА_4 отримав від невстановлених слідством осіб протягом грудня 2013 року січня 2014 року (точну дату та місце встановити в ході розслідування не виявилось можливим) оформлені від ТОВ «Євро-Азія-Україна» (, м.Київ) недостовірні (підроблені) документи про реалізацію вказаним товариством в адресу ФОП ОСОБА_4 товарно-матеріальних цінностей (сої), а саме:

- договір поставки №116-12/2013 від 10.12.2013 (постачальник ТОВ «Євро-Азія-Україна», покупець ФОП ОСОБА_4 );

- накладну №1 від 17.12.2013 про відпуск 400 тон сої на загальну суму 1 719 998,4 грн., в т.ч. ПДВ 286 666,40 грн.;

- накладну №2 від 18.12.2013 про відпуск 398 тон сої на загальну суму 1 711 398,41 грн., в т.ч. ПДВ 285 233,06 грн.;

- товарно-транспортні накладні (вантажовідправник ТОВ «Євро-Азія-Україна», пункт завантаження смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області, вантажоодержувач ФОП ОСОБА_4 , пункт розвантаження с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області) на перевезення сої:

- №461 від 17.12.2013 в кількості 25 тон,

- №462 від 17.12.2013 в кількості 27,5 тон,

- №463 від 17.12.2013 в кількості 23 тонни,

- №464 від 17.12.2013 в кількості 24,5 тон,

- №465 від 18.12.2013 в кількості 29,5 тон,

- №466 від 18.12.2013 в кількості 25 тон,

- №467 від 18.12.2013 в кількості 32 тонни,

- №468 від 18.12.2013 в кількості 13,5 тон,

- №470 від 19.12.2013 в кількості 30,1 тонни,

- №471 від 19.12.2013 в кількості 24,080 тон,

- №472 від 19.12.2013 в кількості 27,1 тонни,

- №473 від 19.12.2013 в кількості 18,720 тон,

- №476 від 22.12.2013 в кількості 30 тон,

- №477 від 22.12.2013 в кількості 25 тон,

- №478 від 22.12.2013 в кількості 25 тон,

- №479 від 22.12.2013 в кількості 20 тон,

- №481 від 23.12.2013 в кількості 20 тон,

- №482 від 23.12.2013 в кількості 31 тонна,

- №483 від 23.12.2013 в кількості 33 тонни,

- №484 від 23.12.2013 в кількості 16 тон,

- №487 від 26.12.2013 в кількості 29,5 тон,

- №488 від 26.12.2013 в кількості 21 тонна,

- №489 від 26.12.2013 в кількості 30 тон,

- №490 від 26.12.2013 в кількості 19,5 тон,

- №491 від 27.12.2013 в кількості 30,1 тонни,

- №492 від 27.12.2013 в кількості 24,080 тонни,

- №493 від 27.12.2013 в кількості 27,1 тонни,

- №494 від 27.12.2013 в кількості 18,720 тонни,

- №495 від 30.12.2013 в кількості 25 тон,

- №496 від 30.12.2013 в кількості 30 тон,

- №497 від 30.12.2013 в кількості 23 тонни,

- №498 від 30.12.2013 в кількості 20 тон.

Фактично поставку товарно-матеріальних цінностей згідно вказаних документів ТОВ «Євро-Азія-Україна» не проводило, транспортування вантажів згідно наведених товарно-транспортних накладних не здійснювалось.

Реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на підроблення документів, ОСОБА_4 забезпечив протягом грудня 2013 року січня 2014 року (точну дату та місце встановити в ході розслідування не виявилось можливим) складання та видачу таких документів зі сторони ФОП ОСОБА_4 , зокрема підписання, проставлення відтиску своєї печатки як підприємця та відображення їх у обліку та податковій звітності ФОП ОСОБА_4 , що здійснювались за адресою АДРЕСА_3 , з метою заниження об`єктів оподаткування та належних до сплати податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб.

Продовжуючи свої злочинні дії, ФОП ОСОБА_4 отримав від невстановлених слідством осіб протягом лютого березня 2014 року (точну дату та місце встановити в ході розслідування не виявилось можливим) оформлені від ТОВ «Васат Трейд» (, м. Київ) недостовірні документи про реалізацію вказаним товариством в адресу ФОП ОСОБА_4 товарно-матеріальних цінностей (сої), а саме:

- договір поставки 18-02/2014 від 03.02.2014 (постачальник ТОВ «Васат Трейд», покупець ФОП ОСОБА_4 );

- накладну №1 від 05.02.2014 про відпуск 69,320 тон сої на загальну суму 305 000 грн., в т.ч. ПДВ 50 833,33 грн.;

- накладну №2 від 07.02.2014 про відпуск 70,456 тон сої на загальну суму 310 000 грн., в т.ч. ПДВ 51 666,67 грн.;

- накладну №3 від 13.02.2014 про відпуск 45, 456 тон сої на загальну суму 200 000,04 грн., в т.ч. ПДВ 33 333,34 грн.;

- накладну №4 від 14.02.2014 про відпуск 34, 774 тон сої на загальну суму 153 000,73 грн., в т.ч. ПДВ 25 500,12 грн.;

- накладну №5 від 18.02.2014 про відпуск 53, 865 тон сої на загальну суму 237 000,40 грн., в т.ч. ПДВ 39 500,07 грн.;

- накладну №6 від 20.02.2014 про відпуск 80, 684 тон сої на загальну суму 355 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 59 166,71 грн.;

- видаткову накладну №7 від 25.02.2014 про відпуск 50,00 тон сої на загальну суму 220 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 36 666,67 грн.;

- видаткову накладну №8 від 26.02.2014 про відпуск 68,181 тон сої на загальну суму 300 000,0 грн., в т.ч. ПДВ 50 000,0 грн.;

- товарно-транспортні накладні (вантажовідправник ТОВ «Васат Трейд», пункт завантаження смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області, вантажоодержувач ФОП ОСОБА_4 , пункт розвантаження с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області) на перевезення сої:

- №44 від 05.02.2014 в кількості 19,320 тон;

- №46 від 05.02.2014 в кількості 25 тон;

- №45 від 05.02.2014 в кількості 25 тон;

- №47 від 07.02.2014 в кількості 25 тон;

- №48 від 07.02.2014 в кількості 24,320 тон;

- №49 від 07.02.2014 в кількості 21,136 тон;

- №57 від 13.02.2014 в кількості 20 тон;

- №58 від 13.02.2014 в кількості 25,456 тон;

- №59 від 14.02.2014 в кількості 24 тонни;

- №60 від 14.02.2014 в кількості 10,774 тонни;

- №61 від 18.02.2014 в кількості 30 тон;

- №62 від 18.02.2014 в кількості 23,865 тон;

- №63 від 20.02.2014 в кількості 30 тон;

- №64 від 20.02.2014 в кількості 29 тон;

- №65 від 20.02.2014 в кількості 21,684 тонни;

- №95 від 25.02.2014 в кількості 23 тонни;

- №96 від 25.02.2014 в кількості 27 тон;

- №97 від 28.02.2014 в кількості 20 тон;

- №98 від 28.02.2014 в кількості 24 тонни;

- №99 від 28.02.2014 в кількості 24,181 тонни.

Фактично поставку товарно-матеріальних цінностей згідно вказаних документів ТОВ «Васат Трейд» не проводило, транспортування вантажів згідно наведених товарно-транспортних накладних не здійснювалось.

Реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на підроблення документів, ОСОБА_4 забезпечив протягом лютого березня 2014 року (точну дату та місце встановити в ході розслідування не виявилось можливим) складання та видачу таких документів зі сторони ФОП ОСОБА_4 , зокрема підписання, проставлення відтиску своєї печатки як підприємця та відображення їх у обліку та податковій звітності ФОП ОСОБА_4 , що здійснювались за адресою АДРЕСА_3 , з метою заниження об`єктів оподаткування та належних до сплати податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб.

Крім цього, ФОП ОСОБА_4 з метою створення додаткових підроблених документів, які б підтверджували нібито перевезення товарів від ТОВ «Васат Трейд» згідно вищенаведених товарно-транспортних накладних забезпечив оформлення протягом лютого - березня 2014 року (точну дату та місце встановити в ході розслідування не виявилось можливим) ОСОБА_14 подорожніх листів вантажного автомобіля про перевезення сої з смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області до с.Качанівка Підволочиського району Тернопільської області), а саме:

- від 13.02.2014 на автомобіль RENAULT MAGNUM, номер НОМЕР_1 , водій ОСОБА_10 ;

- від 14.02.2014 на автомобіль RENAULT MAGNUM, номер НОМЕР_2 , водій ОСОБА_11 ;

- від 18.02.2014 на автомобіль RENAULT MAGNUM, номер НОМЕР_2 , водій ОСОБА_11 ;

- від 20.02.2014 на автомобіль RENAULT MAGNUM, номер НОМЕР_2 , водій ОСОБА_11 ;

- від 20.02.2014 на автомобіль RENAULT MAGNUM, номер НОМЕР_1 , водій ОСОБА_10 .

Крім того, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків (податку на доходи фізичних осіб) та підроблення документів, ФОП ОСОБА_4 , продовжуючи свої злочинні дії, отримав від невстановлених слідством осіб протягом 2014 року (точну дату та місце встановити в ході розслідування не виявилось можливим) оформлені від ФОП ОСОБА_15 , РНОКПП НОМЕР_3 (мати ОСОБА_4 , далі ФОП ОСОБА_15 ), ФОП ОСОБА_16 , РНОКПП НОМЕР_4 (дружина ОСОБА_4 , далі ФОП ОСОБА_16 ) недостовірні документи про надання послуг вказаними суб`єктами господарювання для ФОП ОСОБА_4 , а саме:

- договір №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг (замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 );

- додаток №1 від 03.01.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- завдання на надання послуг від 03.01.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- рахунок № б/н від 03.01.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню консультативної діяльності прогноз стану кон`юнктури ринку продукції на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 06.02.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню консультативної діяльності прогноз стану кон`юнктури ринку продукції на загальну суму 50 000,00грн.;

- додаток №2 від 01.02.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців (надання відомостей про потенційних постачальників та споживачів на ринку споживання та постачання продукції, показники попиту на продукцію);

- завдання на надання послуг від 01.02.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців (надання відомостей про потенційних постачальників та споживачів на ринку споживання та постачання продукції, показники попиту на продукцію);

- рахунок № б/н від 01.02.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 27.02.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців на суму 50 000,00грн.;

- додаток №3 від 01.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 01.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 01.03.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 18.03.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн.

- додаток №4 від 06.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- завдання на надання послуг від 06.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- рахунок № б/н від 06.03.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- акт виконаних робіт від 31.03.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- додаток № 5 від 01.04.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання і розсилання за угодою із споживачами інформаційні списки продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції та інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладання договорів та надання інформації про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- завдання на надання послуг від 01.04.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання і розсилання за угодою із споживачами інформаційні списки продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції та інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладання договорів та надання інформації про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- рахунок № б/н від 01.04.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 18.04.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- додаток №6 від 08.04.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозиції, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- завдання на надання послуг від 08.04.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозиції, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- рахунок № б/н від 08.04.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 30.04.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- додаток №7 від 01.05.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 01.05.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 01.05.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 22.05.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн.

- додаток №8 від 10.05.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- завдання на надання послуг від 10.05.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- рахунок № б/н від 10.05.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 30.05.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- додаток №9 від 01.06.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- завдання на надання послуг від 01.06.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- рахунок № б/н від 01.06.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- акт виконаних робіт від 20.06.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- додаток №10 від 05.06.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозицій);

- завдання на надання послуг від 05.06.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозицій);

- рахунок №б/н від 05.06.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту та пропозиції) на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 30.06.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на суму 50 000,00грн.;

- додаток №11 від 03.07.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 03.07.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 03.07.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 26.07.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на суму 50 000,00 грн.

- додаток №12 від 01.07.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- завдання на надання послуг від 01.07.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- рахунок № б/н від 01.07.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 31.07.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на суму 50 000,00грн.;

- додаток №13 від 01.08.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 01.08.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 01.08.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 25.08.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн;

- додаток №14 від 03.08.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення показників попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- завдання на надання послуг від 03.08.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- рахунок № б/н від 03.08.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 29.08.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- додаток №15 від 01.09.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- завдання на надання послуг від 01.09.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- рахунок № б/н від 01.09.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 28.09.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00 грн;

- додаток №16 від 03.09.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на продукцію);

- завдання на надання послуг від 03.09.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- рахунок № б/н від 03.09.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 30.09.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- додаток №17 від 01.10.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, вивчення співвідношення показників попиту та пропозицій на продукцію);

- завдання на надання послуг від 01.10.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, вивчення співвідношення показників попиту та пропозицій на продукцію);

- рахунок №б/н від 01.10.2014 (постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 ), про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товар) на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 23.10.2014 (виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 ) про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товар) на загальну суму 50 000,00грн;

- додаток №18 від 09.10.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг (замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 ) про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 09.10.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 09.10.2014 (постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 ) про оплату послуг з організації господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 30.10.2014 (виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 ) про виконання послуг з організації господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн.;

- договір №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 ;

- додаток №1 від 10.01.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання та розсилання за угодою із споживачами інформаційних списків продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції на інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладати договори на надавати інформацію про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- завдання на надання послуг від 10.01.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання та розсилання за угодою із споживачами інформаційних списків продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції на інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладати договори на надавати інформацію про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- рахунок № б/н від 10.01.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 35 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 27.02.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 35 000,00 грн;

- додаток №2 від 10.04.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари);

- завдання на надання послуг від 10.01.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- рахунок № б/н від 01.04.2014, постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 35 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 30.04.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 35 000,00 грн;

- додаток №3 від 01.05.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- завдання на надання послуг від 01.05.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- рахунок № б/н від 01.05.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 20 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 30.05.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 20 000,00грн;

- додаток №4 від 01.06.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами (закріплення юридичних відносин між партнерами, встановлення порядку і способів виконання зобов`язань, передбачення способів захисту забезпечення зобов`язань);

- завдання на надання послуг від 01.06.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами (закріплення юридичних відносин між партнерами, встановлення порядку і способів виконання зобов`язань, передбачення способів захисту забезпечення зобов`язань);

- рахунок № б/н від 01.06.2014, постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на загальну суму 20 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 30.06.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на загальну суму 20 000,00грн;

- додаток №5 від 03.07.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції);

- завдання на надання послуг від 03.07.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції);

- рахунок № б/н від 03.07.2014, постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на загальну суму 22 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 30.07.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на загальну суму 22 000,00 грн.

Надання вищевказаних послуг ФОП ОСОБА_16 та ФОП ОСОБА_15 не має свого підтвердження в частині їх реального здійснення та зв`язку із господарською діяльністю (отриманням доходу).

Реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на підроблення документів, ОСОБА_4 забезпечив протягом лютого березня 2014 року (точну дату та місце встановити в ході розслідування не виявилось можливим) складання та видачу таких документів зі сторони ФОП ОСОБА_4 , зокрема підписання, проставлення відтиску своєї печатки як підприємця та відображення їх у обліку та податковій звітності ФОП ОСОБА_4 , що здійснювались за адресою АДРЕСА_3 , з метою заниження належного до сплати податку на доходи фізичних осіб.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на підроблення документів шляхом внесення до них завідомо неправдивих відомостей, ФОП ОСОБА_4 , будучи зобов`язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного законодавства, за період підприємницької діяльності протягом грудня 2013 року та лютого 2014 року, забезпечив складання, підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та подав в електронному вигляді податкові декларації з податку на додану вартість (з додатками) до Підволочиського відділення Збаразької ОДПІ (Тернопільська область, Підволочиський район, смт. Підволочиськ, вул. Зелена, 1), в які внесено завідомо неправдиві відомості, зокрема всупереч вимогам п.44.1 ст. 44, п. 198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), незаконно завищено податковий кредит з ПДВ на загальну суму 918 566 грн. по документах ТОВ «Євро-Азія-Україна» і ТОВ «Васат Трейд» та відповідно занижено нарахування та сплату ПДВ на загальну суму 918 566 грн., в тому числі за грудень 2013 року 571 899 грн. по контрагенту ТОВ «Євро-Азія-Україна», та за лютий 2014 року 346 667 грн. по контрагенту ТОВ «Васат Трейд», зокрема:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2013 року, яка подана 16.01.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій в рядку 10.1 «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) з податком на додану вартість на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою їх використання виключно у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою» та рядку 17 «Усього податкового кредиту» - завищено суму дозволеного податкового кредиту на 571 899 грн.; в рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 рядок 17) (позитивне значення)», рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок18 рядок 21)» та рядку 25.1 «сплачується до загального/спеціального фонду державного бюджету» - занижено суму податку на додану вартість на 571 899 грн. а також додаток 5 до вказаної податкової декларації «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, в якому в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку №2 відображено ПДВ в сумі 571 899 грн. по постачальнику з індивідуальним податковим номером 27 (ТОВ «Євро-Азія-Україна»);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2014 року, яка подана 19.03.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій в рядку 10.1 «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) з податком на додану вартість на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою їх використання виключно у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою» та рядку 17 «Усього податкового кредиту» - завищено суму дозволеного податкового кредиту на 346 667 грн.; в рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 рядок 17) (позитивне значення)», рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок18 рядок 21)» та рядку 25.1 «сплачується до загального/спеціального фонду державного бюджету» - занижено суму податку на додану вартість на 46 667 грн. а також додаток 5 до вказаної податкової декларації «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, в якому в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку №1 відображено ПДВ в сумі 346 666,91 грн. по постачальнику з індивідуальним податковим номером 3 (ТОВ «Васат Трейд»);

Також, ФОП ОСОБА_4 , продовжуючи свої злочинні дії, направлені на підроблення документів, шляхом внесення до них завідомо неправдивих відомостей, ФОП ОСОБА_4 , будучи зобов`язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного законодавства, за період підприємницької діяльності протягом квітня-грудня 2014 року, забезпечив складання, підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та подав в електронному вигляді податкові декларації з податку на додану вартість (з додатками) до Підволочиського відділення Збаразької ОДПІ (Тернопільська область, Підволочиський район, смт. Підволочиськ, вул. Зелена, 1), в які внесено завідомо неправдиві відомості, зокрема всупереч вимогам п.198.1, п. 198.3 ст. 198 з врахуванням пп.14.1.138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) незаконно завищено податковий кредит з ПДВ на загальну суму 81 370 грн. по операціях із ФОП ОСОБА_17 та ПП «Євро-Модуль» (які безпосередньо не пов`язані з господарською діяльністю та отриманням доходу) та відповідно занижено нарахування та сплату ПДВ на загальну суму 81 370 грн., зокрема:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2014 року, яка подана 15.05.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 5 808 грн. (рядки 18, 25, 25.1);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2014 року, яка подана 17.06.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 5808 грн. (рядки 18, 25, 25.1);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2014 року, яка подана 18.08.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 1519 грн. (рядки 18, 25, 25.1);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2014 року, яка подана 16.10.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 14 561 грн. (рядки 18, 25, 25.1);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2014 року, яка подана 17.11.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 23 739 грн. (рядки 18, 25, 25.1);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2014 року, яка подана 15.01.2015 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 29 935 грн. (рядки 18, 25, 25.1).

Окрім цього, продовжуючи свої злочинні дії, направлені на підроблення документів шляхом внесення до них завідомо неправдивих відомостей, ФОП ОСОБА_4 , будучи зобов`язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного законодавства, за період підприємницької діяльності протягом 2014 року, забезпечив складання, підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та подав в електронному вигляді податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2014 рік (з додатками), зареєстрована за вхідним номером від 06.02.2015, до Підволочиського відділення Збаразької ОДПІ (Тернопільська область, АДРЕСА_2 ), в якій внесено завідомо неправдиві відомості, зокрема всупереч вимогам п.44.1 ст. 44, пп. 138.1.1 п.138.1 ст.138, п.177.2, п.177.4 ст. 177 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), незаконно завищено витрати на загальну суму 5 622 830,39 грн. по операціях нібито проведених з ТОВ «Євро-Азія-Україна» (2 859 497,4 грн.), ТОВ «Васат Трейд» (1 733 334,5 грн.), ФОП ОСОБА_15 (900 000 грн.), ФОП ОСОБА_16 (130 000 грн.) та відповідно занижено нарахування та сплату податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 955 881,14 грн., зокрема:

-в розділі ІІІ декларації «Доходи, отримані фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності», рядку 03.01 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (рядок 04.01 додатка 5)», в розділі IV декларації «Розрахунок податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, рядку 09 «Сума податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб (рядок 01 колонки 5 + рядок 03.01 + рядок 07 та рядку 13.01 «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 09 рядок 11 рядок 12 рядок 03.02)), в додатку №5 до даної декларації «Розрахунок податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності», в рядку 07.1 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 05 рядок 06))» - занижено суми податку на 955 881,14 грн.;

- в додатку №5 до декларації «Розрахунок податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності», в графах 4 та 6 «Вартість документально підтверджених витрат, пов`язаних з господарською діяльністю (грн.), в тому числі:», «вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції», «інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг» в рядках 1 та «Усього» завищено суми на 5 622 830,39 грн.

Враховуючи викладене, ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 358 КК України, тобто в складанні та видачі приватним підприємцем завідомо підроблених офіційних документів, які посвідчують певні факти, що мають юридичне значення або надають певні права чи звільняють від обов`язків (в редакції від 07.04.2011 року №3207-VI, чинній з 01.07.2011 року і на момент вчинення злочину).
Крім того, ОСОБА_4 , будучи фізичною особою-підприємцем, який відповідно до ст.49 Господарського кодексу України від 16.01.2003 року №436-IV (із змінами та доповненнями) зобов`язаний не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, вчинив використання підроблених офіційних документів при наступних обставинах.

Здійснюючи підприємницьку діяльність, ФОП ОСОБА_4 , маючи намір ухилитись від сплати податків, розробив план реалізації свого злочинного умислу. Даний план передбачав ухилення від сплати податків ФОП ОСОБА_4 шляхом завищення обсягу витрат при визначенні належного до сплати податку на доходи фізичних осіб та податкового кредиту при визначенні належного до сплати податку на додану вартість, зокрема, шляхом відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності недостовірних (підроблених) первинних документів бухгалтерського обліку про придбання товарів та послуг.

Реалізовуючи свій злочинний план, ФОП ОСОБА_4 отримав від невстановлених слідством осіб протягом грудня 2013 року та 2014 року (точну дату та місце встановити в ході розслідування не виявилось можливим) оформлені від ТОВ «Євро-Азія-Україна» (, м.Київ), ТОВ «Васат Трейд» (, м. Київ), ФОП ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_4 ) недостовірні (підроблені) документи про нібито реалізацію ними товарно-матеріальних цінностей, робіт (послуг) (хоча фактично така реалізація вказаними суб`єктами не проводилась) та забезпечив оформлення (підписання та проставлення відтиску печатки) таких документів (зокрема, договорів, додатків до них, накладних, товарно-транспортних накладних, завдань на надання послуг та актів виконаних робіт) зі сторони ФОП ОСОБА_4 , а саме:

ТОВ «Євро-Азія-Україна»

- договір поставки № 116-12/2013 від 10.12.2013 (постачальник ТОВ «Євро-Азія-Україна», покупець ФОП ОСОБА_4 );

- накладну № 1 від 17.12.2013 про відпуск 400 тон сої на загальну суму 1 719 998,4 грн., в т.ч. ПДВ 286 666,40 грн. та податкову накладну №1 від 17.12.2013 на загальну суму 1 719 998,4 грн., в т.ч. ПДВ 286 666,40 грн.;

- накладну № 2 від 18.12.2013 про відпуск 398 тон сої на загальну суму 1 711 398,41 грн., в т.ч. ПДВ 285 233,06 грн. та податкову накладну №2 від 18.12.2013 на загальну суму 1 711 398,41 грн., в т.ч. ПДВ 285 233,06 грн.;

- товарно-транспортні накладні (вантажовідправник ТОВ «Євро-Азія-Україна», пункт завантаження смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області, вантажоодержувач ФОП ОСОБА_4 , пункт розвантаження с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області) на перевезення сої:

- №461 від 17.12.2013 в кількості 25 тон,

- №462 від 17.12.2013 в кількості 27,5 тон,

- №463 від 17.12.2013 в кількості 23 тонни,

- №464 від 17.12.2013 в кількості 24,5 тон,

- №465 від 18.12.2013 в кількості 29,5 тон,

- №466 від 18.12.2013 в кількості 25 тон,

- №467 від 18.12.2013 в кількості 32 тонни,

- №468 від 18.12.2013 в кількості 13,5 тон,

- №470 від 19.12.2013 в кількості 30,1 тонни,

- №471 від 19.12.2013 в кількості 24,080 тон,

- №472 від 19.12.2013 в кількості 27,1 тонни,

- №473 від 19.12.2013 в кількості 18,720 тон,

- №476 від 22.12.2013 в кількості 30 тон,

- №477 від 22.12.2013 в кількості 25 тон,

- №478 від 22.12.2013 в кількості 25 тон,

- №479 від 22.12.2013 в кількості 20 тон,

- №481 від 23.12.2013 в кількості 20 тон,

- №482 від 23.12.2013 в кількості 31 тонна,

- №483 від 23.12.2013 в кількості 33 тонни,

- №484 від 23.12.2013 в кількості 16 тон,

- №487 від 26.12.2013 в кількості 29,5 тон,

- №488 від 26.12.2013 в кількості 21 тонна,

- №489 від 26.12.2013 в кількості 30 тон,

- №490 від 26.12.2013 в кількості 19,5 тон,

- №491 від 27.12.2013 в кількості 30,1 тонни,

- №492 від 27.12.2013 в кількості 24,080 тонни,

- №493 від 27.12.2013 в кількості 27,1 тонни,

- №494 від 27.12.2013 в кількості 18,720 тонни,

- №495 від 30.12.2013 в кількості 25 тон,

- №496 від 30.12.2013 в кількості 30 тон,

- №497 від 30.12.2013 в кількості 23 тонни,

- №498 від 30.12.2013 в кількості 20 тон.

ТОВ «Васат Трейд»

- договір поставки 18-02/2014 від 03.02.2014 (постачальник ТОВ «Васат Трейд», покупець ФОП ОСОБА_4 );

- накладну №1 від 05.02.2014 про відпуск 69,320 тон сої на загальну суму 305 000 грн., в т.ч. ПДВ 50 833,33 грн. та податкову накладну №1 від 05.02.2014 на загальну суму 305 000 грн., в т.ч. ПДВ 50 833,33 грн.;

- накладну №2 від 07.02.2014 про відпуск 70,456 тон сої на загальну суму 310 000 грн., в т.ч. ПДВ 51 666,67 грн. та податкову накладну №2 від 07.02.2014 на загальну суму 310 000 грн., в т.ч. ПДВ 51 666,67 грн.;

- накладну №3 від 13.02.2014 про відпуск 45, 456 тон сої на загальну суму 200 000,04 грн., в т.ч. ПДВ 33 333,34 грн. та податкову накладну №3 від 13.02.2014 на загальну суму 200 000,04 грн., в т.ч. ПДВ 33 333,34 грн.;

- накладну №4 від 14.02.2014 про відпуск 34, 774 тон сої на загальну суму 153 000,73 грн., в т.ч. ПДВ 25 500,12 грн. та податкову накладну №4 від 14.02.2014 на загальну суму 153 000,73 грн., в т.ч. ПДВ 25 500,12 грн.;

- накладна №5 від 18.02.2014 про відпуск 53, 865 тон сої на загальну суму 237 000,40 грн., в т.ч. ПДВ 39 500,07 грн. та податкову накладну №5 від 18.02.2014 на загальну суму 237 000,40 грн., в т.ч. ПДВ 39 500,07 грн.;

- накладну №6 від 20.02.2014 про відпуск 80, 684 тон сої на загальну суму 355 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 59 166,71 грн. та податкову накладну №6 від 20.02.2014 на загальну суму 355 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 59 166,71 грн.;

- видаткову накладну №7 від 25.02.2014 про відпуск 50,00 тон сої на загальну суму 220 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 36 666,67 грн.;

- видаткову накладну №8 від 26.02.2014 про відпуск 68,181 тон сої на загальну суму 300 000,0 грн., в т.ч. ПДВ 50 000,0 грн.;

- товарно-транспортні накладні (вантажовідправник ТОВ «Васат Трейд», пункт завантаження смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області, вантажоодержувач ФОП ОСОБА_4 , пункт розвантаження с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області) на перевезення сої:

- №44 від 05.02.2014 в кількості 19,320 тон;

- №46 від 05.02.2014 в кількості 25 тон;

- №45 від 05.02.2014 в кількості 25 тон;

- №47 від 07.02.2014 в кількості 25 тон;

- №48 від 07.02.2014 в кількості 24,320 тон;

- №49 від 07.02.2014 в кількості 21,136 тон;

- №57 від 13.02.2014 в кількості 20 тон;

- №58 від 13.02.2014 в кількості 25,456 тон;

- №59 від 14.02.2014 в кількості 24 тонни;

- №60 від 14.02.2014 в кількості 10,774 тонни;

- №61 від 18.02.2014 в кількості 30 тон;

- №62 від 18.02.2014 в кількості 23,865 тон;

- №63 від 20.02.2014 в кількості 30 тон;

- №64 від 20.02.2014 в кількості 29 тон;

- №65 від 20.02.2014 в кількості 21,684 тонни;

- №95 від 25.02.2014 в кількості 23 тонни;

- №96 від 25.02.2014 в кількості 27 тон;

- №97 від 28.02.2014 в кількості 20 тон;

- №98 від 28.02.2014 в кількості 24 тонни;

- №99 від 28.02.2014 в кількості 24,181 тонни.

ФОП ОСОБА_15 та ОСОБА_16

- договір №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг (замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 );

- додаток №1 від 03.01.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- завдання на надання послуг від 03.01.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- рахунок № б/н від 03.01.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню консультативної діяльності прогноз стану кон`юнктури ринку продукції на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 06.02.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню консультативної діяльності прогноз стану кон`юнктури ринку продукції на загальну суму 50 000,00грн.;

- додаток №2 від 01.02.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців (надання відомостей про потенційних постачальників та споживачів на ринку споживання та постачання продукції, показники попиту на продукцію);

- завдання на надання послуг від 01.02.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців (надання відомостей про потенційних постачальників та споживачів на ринку споживання та постачання продукції, показники попиту на продукцію);

- рахунок № б/н від 01.02.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 27.02.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців на суму 50 000,00грн.;

- додаток №3 від 01.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 01.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 01.03.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 18.03.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн.

- додаток №4 від 06.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- завдання на надання послуг від 06.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- рахунок № б/н від 06.03.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- акт виконаних робіт від 31.03.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- додаток №5 від 01.04.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання і розсилання за угодою із споживачами інформаційні списки продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції та інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладання договорів та надання інформації про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- завдання на надання послуг від 01.04.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання і розсилання за угодою із споживачами інформаційні списки продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції та інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладання договорів та надання інформації про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- рахунок № б/н від 01.04.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 18.04.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- додаток № 6 від 08.04.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозиції, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- завдання на надання послуг від 08.04.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозиції, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- рахунок № б/н від 08.04.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 30.04.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- додаток № 7 від 01.05.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 01.05.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 01.05.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 22.05.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн.

- додаток № 8 від 10.05.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- завдання на надання послуг від 10.05.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- рахунок № б/н від 10.05.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 30.05.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- додаток № 9 від 01.06.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- завдання на надання послуг від 01.06.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- рахунок № б/н від 01.06.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- акт виконаних робіт від 20.06.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- додаток № 10 від 05.06.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозицій);

- завдання на надання послуг від 05.06.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозицій);

- рахунок № б/н від 05.06.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту та пропозиції) на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 30.06.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на суму 50 000,00грн.;

- додаток № 11 від 03.07.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 03.07.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 03.07.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 26.07.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на суму 50 000,00 грн.

- додаток № 12 від 01.07.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- завдання на надання послуг від 01.07.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- рахунок № б/н від 01.07.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 31.07.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на суму 50 000,00грн;

- додаток № 13 від 01.08.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 01.08.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 01.08.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 25.08.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн.

- додаток № 14 від 03.08.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення показників попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- завдання на надання послуг від 03.08.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- рахунок № б/н від 03.08.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 29.08.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- додаток № 15 від 01.09.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- завдання на надання послуг від 01.09.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- рахунок № б/н від 01.09.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 28.09.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00 грн;

- додаток № 16 від 03.09.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на продукцію);

- завдання на надання послуг від 03.09.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- рахунок № б/н від 03.09.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 30.09.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- додаток № 17 від 01.10.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, вивчення співвідношення показників попиту та пропозицій на продукцію);

- завдання на надання послуг від 01.10.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, вивчення співвідношення показників попиту та пропозицій на продукцію);

- рахунок № б/н від 01.10.2014 (постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 ), про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товар) на загальну суму 50 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 23.10.2014 (виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 ) про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товар) на загальну суму 50 000,00грн;

- додаток № 18 від 09.10.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг (замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 ) про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 09.10.2014 до договору № 22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунок № б/н від 09.10.2014 (постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 ) про оплату послуг з організації господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн.;

- акт виконаних робіт від 30.10.2014 (виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 ) про виконання послуг з організації господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн.;

- договір № 21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 ;

- додаток № 1 від 10.01.2014 до договору № 21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання та розсилання за угодою із споживачами інформаційних списків продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції на інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладати договори на надавати інформацію про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- завдання на надання послуг від 10.01.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання та розсилання за угодою із споживачами інформаційних списків продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції на інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладати договори на надавати інформацію про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- рахунок № б/н від 10.01.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 35 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 27.02.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 35 000,00 грн.;

- додаток № 2 від 10.04.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари);

- завдання на надання послуг від 10.01.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- рахунок № б/н від 01.04.2014, постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 35 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 30.04.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 35 000,00 грн;

- додаток № 3 від 01.05.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- завдання на надання послуг від 01.05.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- рахунок № б/н від 01.05.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 20 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 30.05.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 20 000,00грн;

- додаток № 4 від 01.06.2014 до договору № 21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами (закріплення юридичних відносин між партнерами, встановлення порядку і способів виконання зобов`язань, передбачення способів захисту забезпечення зобов`язань);

- завдання на надання послуг від 01.06.2014 до договору № 21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами (закріплення юридичних відносин між партнерами, встановлення порядку і способів виконання зобов`язань, передбачення способів захисту забезпечення зобов`язань);

- рахунок № б/н від 01.06.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на загальну суму 20 000,00грн;

- акт виконаних робіт від 30.06.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на загальну суму 20 000,00грн;

- додаток № 5 від 03.07.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції);

- завдання на надання послуг від 03.07.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції);

- рахунок № б/н від 03.07.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на загальну суму 22 000,00 грн;

- акт виконаних робіт від 30.07.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на загальну суму 22 000,00 грн.

З метою ухилення від сплати податків ОСОБА_4 забезпечив відображення їх у обліку та податковій звітності за період діяльності з 01.12.2013 по 31.12.2014, що здійснювались за адресою АДРЕСА_3 .

Порушення податкового законодавства, пов`язані з неправомірним заниженням ФОП ОСОБА_4 податкових зобов`язань з податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб на підставі вищенаведених підроблених документів, виявлені за результатами проведення контролюючим органом (Збаразькою ОДПІ ГУ Міндоходів у Тернопільській області) документальних перевірок ФОП ОСОБА_4 з питань дотримання вимог податкового законодавства, які викладені в актах:

- №146/17/ від 16.05.2014 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки суб`єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_4 РНОКПП НОМЕР_6 , щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2013 р, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2013 р., правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2013 р.», згідно якого встановлено заниження податку на додану вартість на суму 571 899,00 грн. у грудні 2013 року;

- №185/17/ від 16.06.2014 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки суб`єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_4 РНОКПП НОМЕР_6 , з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 р. по 28.02.2014 р.», згідно якого встановлено заниження податку на додану вартість на суму 346 667 грн. у лютому 2014 року;

- №539/17/ від 09.06.2015 року «Про результати документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_4 , РНОКПП НОМЕР_6 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р., дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.», згідно якого встановлено заниження податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб в сумі 955 881,14 грн.

ОСОБА_4 з метою уникнення відповідальності за порушення податкового законодавства та за ухилення від сплати податків шляхом скасування податкових повідомлень-рішень, прийнятих контролюючим органом за результатами вищевказаних актів та перевірок, вирішив оскаржити їх до адміністративного суду та використати при цьому вищенаведені підроблені документи, надавши їх суду як підтвердження нібито проведених операцій з ТОВ «Євро-Азія-Україна», ТОВ «Васат Трейд», ФОП ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_16 .

Так, ФОП ОСОБА_4 подав до Тернопільського окружного адміністративного суду позовну заяву від 10.07.2014 про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення Збаразької ОДПІ ГУ Міндоходів у Тернопільській області № від 27.05.2014, прийнятого за висновками акту перевірки №146/17/ від 16.05.2014, та додав до позовної заяви наступні завірені ним копії підроблених документів, в які внесено недостовірні відомості:

- договору поставки №116-12/2013 від 10.12.2013 (постачальник ТОВ «Євро-Азія-Україна», покупець ФОП ОСОБА_4 );

- накладної №1 від 17.12.2013 про відпуск 400 тон сої на загальну суму 1 719 998,4 грн., в т.ч. ПДВ 286 666,40 грн. та податкової накладної №1 від 17.12.2013 на загальну суму 1 719 998,4 грн., в т.ч. ПДВ 286 666,40 грн.;

- накладної №2 від 18.12.2013 про відпуск 398 тон сої на загальну суму 1 711 398,41 грн., в т.ч. ПДВ 285 233,06 грн. та податкової накладної №2 від 18.12.2013 на загальну суму 1 711 398,41 грн., в т.ч. ПДВ 285 233,06 грн.;

- товарно-транспортних накладних (вантажовідправник ТОВ «Євро-Азія-Україна», пункт завантаження смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області, вантажоодержувач ФОП ОСОБА_4 , пункт розвантаження с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області) на перевезення сої:

- №461 від 17.12.2013 в кількості 25 тон,

- №462 від 17.12.2013 в кількості 27,5 тон,

- №463 від 17.12.2013 в кількості 23 тонни,

- №464 від 17.12.2013 в кількості 24,5 тон,

- №465 від 18.12.2013 в кількості 29,5 тон,

- №466 від 18.12.2013 в кількості 25 тон,

- №467 від 18.12.2013 в кількості 32 тонни,

- №468 від 18.12.2013 в кількості 13,5 тон,

- №470 від 19.12.2013 в кількості 30,1 тонни,

- №471 від 19.12.2013 в кількості 24,080 тон,

- №472 від 19.12.2013 в кількості 27,1 тонни,

- №473 від 19.12.2013 в кількості 18,720 тон,

- №476 від 22.12.2013 в кількості 30 тон,

- №477 від 22.12.2013 в кількості 25 тон,

- №478 від 22.12.2013 в кількості 25 тон,

- №479 від 22.12.2013 в кількості 20 тон,

- №481 від 23.12.2013 в кількості 20 тон,

- №482 від 23.12.2013 в кількості 31 тонна,

- №483 від 23.12.2013 в кількості 33 тонни,

- №484 від 23.12.2013 в кількості 16 тон,

- №487 від 26.12.2013 в кількості 29,5 тон,

- №488 від 26.12.2013 в кількості 21 тонна,

- №489 від 26.12.2013 в кількості 30 тон,

- №490 від 26.12.2013 в кількості 19,5 тон,

- №491 від 27.12.2013 в кількості 30,1 тонни,

- №492 від 27.12.2013 в кількості 24,080 тонни,

- №493 від 27.12.2013 в кількості 27,1 тонни,

- №494 від 27.12.2013 в кількості 18,720 тонни,

- №495 від 30.12.2013 в кількості 25 тон,

- №496 від 30.12.2013 в кількості 30 тон,

- №497 від 30.12.2013 в кількості 23 тонни,

- №498 від 30.12.2013 в кількості 20 тон.

За даною позовною заявою згідно ухвали судді Тернопільського окружного адміністративного суду ОСОБА_18 від 11.07.2014 відкрито провадження у адміністративній справі №819/1311/14-а та постановою від 22.08.2014 позов ФОП ОСОБА_4 задоволено, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Збаразької ОДПІ ГУ Міндоходів у Тернопільській області № від 27.05.2014, врахувавши як доказ фактичного проведення господарських операцій між ФОП ОСОБА_4 та ТОВ «Євро-Азія-Україна» вищенаведені підроблені документи.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на використання підроблених документів, ФОП ОСОБА_4 подав до Тернопільського окружного адміністративного суду позовну заяву від 21.10.2014 про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення Збаразької ОДПІ ГУ Міндоходів у Тернопільській області № від 26.06.2014, прийнятого за висновками акту перевірки №185/17/ від 16.06.2014, та додав до позовної заяви наступні завірені ним копії підроблених документів, в які внесено недостовірні відомості:

- договору поставки 18-02/2014 від 03.02.2014 (постачальник ТОВ «Васат Трейд», покупець ФОП ОСОБА_4 );

- накладної №1 від 05.02.2014 про відпуск 69,320 тон сої на загальну суму 305 000 грн., в т.ч. ПДВ 50 833,33 грн. та податкової накладної №1 від 05.02.2014 на загальну суму 305 000 грн., в т.ч. ПДВ 50 833,33 грн.;

- накладної №2 від 07.02.2014 про відпуск 70,456 тон сої на загальну суму 310 000 грн., в т.ч. ПДВ 51 666,67 грн. та податкової накладної №2 від 07.02.2014 на загальну суму 310 000 грн., в.т.ч. ПДВ 51 666,67 грн.;

- накладної №3 від 13.02.2014 про відпуск 45, 456 тон сої на загальну суму 200 000,04 грн., в т.ч. ПДВ 33 333,34 грн. та податкової накладної №3 від 13.02.2014 на загальну суму 200 000,04 грн., в т.ч. ПДВ 33 333,34 грн.;

- накладної №4 від 14.02.2014 про відпуск 34, 774 тон сої на загальну суму 153 000,73 грн., в т.ч. ПДВ 25 500,12 грн. та податкової накладної №4 від 14.02.2014 на загальну суму 153 000,73 грн., в т.ч. ПДВ 25 500,12 грн.;

- накладної №5 від 18.02.2014 про відпуск 53, 865 тон сої на загальну суму 237 000,40 грн., в т.ч. ПДВ 39 500,07 грн. та податкової накладної №5 від 18.02.2014 на загальну суму 237 000,40 грн., в т.ч. ПДВ 39 500,07 грн.;

- накладної №6 від 20.02.2014 про відпуск 80, 684 тон сої на загальну суму 355 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 59 166,71 грн. та податкової накладної №6 від 20.02.2014 на загальну суму 355 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 59 166,71 грн.;

- видаткової накладної №7 від 25.02.2014 про відпуск 50,00 тон сої на загальну суму 220 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 36 666,67 грн.;

- видаткової накладної №8 від 26.02.2014 про відпуск 68,181 тон сої на загальну суму 300 000,0 грн., в т.ч. ПДВ 50 000,0 грн.;

- товарно-транспортних накладних (вантажовідправник ТОВ «Васат Трейд», пункт завантаження смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області, вантажоодержувач ФОП ОСОБА_4 , пункт розвантаження с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області) на перевезення сої:

- №44 від 05.02.2014 в кількості 19,320 тон;

- №45 від 05.02.2014 в кількості 25 тон;

- №46 від 05.02.2014 в кількості 25 тон;

- №47 від 07.02.2014 в кількості 25 тон;

- №48 від 07.02.2014 в кількості 24,320 тон;

- №49 від 07.02.2014 в кількості 21,136 тон;

- №57 від 13.02.2014 в кількості 20 тон;

- №58 від 13.02.2014 в кількості 25,456 тон;

- №59 від 14.02.2014 в кількості 24 тонни;

- №60 від 14.02.2014 в кількості 10,774 тонни;

- №61 від 18.02.2014 в кількості 30 тон;

- №62 від 18.02.2014 в кількості 23,865 тон;

- №63 від 20.02.2014 в кількості 30 тон;

- №64 від 20.02.2014 в кількості 29 тон;

- №65 від 20.02.2014 в кількості 21,684 тонни;

- №95 від 25.02.2014 в кількості 23 тонни;

- №96 від 25.02.2014 в кількості 27 тон;

- №97 від 28.02.2014 в кількості 20 тон;

- №98 від 28.02.2014 в кількості 24 тонни;

- №99 від 28.02.2014 в кількості 24,181 тонни.

За даною позовною заявою згідно ухвали судді Тернопільського окружного адміністративного суду ОСОБА_19 від 23.10.2014 відкрито провадження у адміністративній справі №819/2424/14-а та постановою від 21.11.2014 позов ФОП ОСОБА_4 задоволено, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Збаразької ОДПІ ГУ Міндоходів у Тернопільській області № від 26.06.2014, врахувавши як доказ фактичного проведення господарських операцій між ФОП ОСОБА_4 та ТОВ «Васат Трейд» вищенаведені підроблені документи.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на використання підроблених документів, ФОП ОСОБА_4 подав до Тернопільського окружного адміністративного суду позовну заяву від 10.11.2015 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень Збаразької ОДПІ ГУ Міндоходів у Тернопільській області № та № від 22.06.2015, прийнятого за висновками акту перевірки №539/17/ від 09.06.2015.

За даною позовною заявою згідно ухвали судді Тернопільського окружного адміністративного суду ОСОБА_20 від 27.11.2014 відкрито провадження у адміністративній справі №819/3415/15.

Згідно нотаріально посвідченої довіреності від 14.05.2014 ОСОБА_4 уповноважив ОСОБА_21 представляти його інтереси, в тому числі у всіх судах.

Реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на використання підроблених документів, ОСОБА_4 через свого представника ОСОБА_21 забезпечив подання до Тернопільського окружного адміністративного суду, зокрема судді ОСОБА_20 по справі №819/3415/15, згідно клопотання від 21.12.2015 наступних завірених ОСОБА_4 копій підроблених документів, в які внесено недостовірні відомості:

по ТОВ «Євро-Азія-Україна»

- договору поставки №116-12/2013 від 10.12.2013 (постачальник ТОВ «Євро-Азія-Україна», покупець ФОП ОСОБА_4 );

- накладної №1 від 17.12.2013 про відпуск 400 тон сої на загальну суму 1 719 998,4 грн, в т.ч. ПДВ 286 666,40 грн. та податкової накладної №1 від 17.12.2013 на загальну суму 1 719 998,4 грн., в т.ч. ПДВ 286 666,40 грн;

- накладної №2 від 18.12.2013 про відпуск 398 тон сої на загальну суму 1 711 398,41 грн., в т.ч. ПДВ 285 233,06 грн. та податкової накладної №2 від 18.12.2013 на загальну суму 1 711 398,41 грн., в т.ч. ПДВ 285 233,06 грн;

- товарно-транспортних накладних (вантажовідправник ТОВ «Євро-Азія-Україна», пункт завантаження смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області, вантажоодержувач ФОП ОСОБА_4 , пункт розвантаження с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області) на перевезення сої:

- №461 від 17.12.2013 в кількості 25 тон,

- №462 від 17.12.2013 в кількості 27,5 тон,

- №463 від 17.12.2013 в кількості 23 тонни,

- №464 від 17.12.2013 в кількості 24,5 тон,

- №465 від 18.12.2013 в кількості 29,5 тон,

- №466 від 18.12.2013 в кількості 25 тон,

- №467 від 18.12.2013 в кількості 32 тонни,

- №468 від 18.12.2013 в кількості 13,5 тон,

- №470 від 19.12.2013 в кількості 30,1 тонни,

- №471 від 19.12.2013 в кількості 24,080 тон,

- №472 від 19.12.2013 в кількості 27,1 тонни,

- №473 від 19.12.2013 в кількості 18,720 тон,

- №476 від 22.12.2013 в кількості 30 тон,

- №477 від 22.12.2013 в кількості 25 тон,

- №478 від 22.12.2013 в кількості 25 тон,

- №479 від 22.12.2013 в кількості 20 тон,

- №481 від 23.12.2013 в кількості 20 тон,

- №482 від 23.12.2013 в кількості 31 тонна,

- №483 від 23.12.2013 в кількості 33 тонни,

- №484 від 23.12.2013 в кількості 16 тон,

- №487 від 26.12.2013 в кількості 29,5 тон,

- №488 від 26.12.2013 в кількості 21 тонна,

- №489 від 26.12.2013 в кількості 30 тон,

- №490 від 26.12.2013 в кількості 19,5 тон,

- №491 від 27.12.2013 в кількості 30,1 тонни,

- №492 від 27.12.2013 в кількості 24,080 тонни,

- №493 від 27.12.2013 в кількості 27,1 тонни,

- №494 від 27.12.2013 в кількості 18,720 тонни,

- №495 від 30.12.2013 в кількості 25 тон,

- №496 від 30.12.2013 в кількості 30 тон,

- №497 від 30.12.2013 в кількості 23 тонни,

- №498 від 30.12.2013 в кількості 20 тон;

по ТОВ «Васат Трейд»

- договір поставки 18-02/2014 від 03.02.2014 (постачальник ТОВ «Васат Трейд», покупець ФОП ОСОБА_4 );

- накладної №1 від 05.02.2014 про відпуск 69,320 тон сої на загальну суму 305 000 грн., в т.ч. ПДВ 50 833,33 грн. та податкової накладної №1 від 05.02.2014 на загальну суму 305 000 грн., в т.ч. ПДВ 50 833,33 грн;

- накладної №2 від 07.02.2014 про відпуск 70,456 тон сої на загальну суму 310 000 грн., в т.ч. ПДВ 51 666,67 грн. та податкової накладної №2 від 07.02.2014 на загальну суму 310 000 грн., в.т.ч. ПДВ 51 666,67 грн;

- накладної №3 від 13.02.2014 про відпуск 45, 456 тон сої на загальну суму 200 000,04 грн., в т.ч. ПДВ 33 333,34 грн. та податкової накладної №3 від 13.02.2014 на загальну суму 200 000,04 грн., в т.ч. ПДВ 33 333,34 грн;

- накладної №4 від 14.02.2014 про відпуск 34, 774 тон сої на загальну суму 153 000,73 грн., в т.ч. ПДВ 25 500,12 грн. та податкової накладної №4 від 14.02.2014 на загальну суму 153 000,73 грн., в т.ч. ПДВ 25 500,12 грн.;

- накладної №5 від 18.02.2014 про відпуск 53, 865 тон сої на загальну суму 237 000,40 грн., в т.ч. ПДВ 39 500,07 грн. та податкової накладної №5 від 18.02.2014 на загальну суму 237 000,40 грн., в т.ч. ПДВ 39 500,07 грн;

- накладної №6 від 20.02.2014 про відпуск 80, 684 тон сої на загальну суму 355 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 59 166,71 грн. та податкової накладної №6 від 20.02.2014 на загальну суму 355 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 59 166,71 грн.;

- видаткової накладної №7 від 25.02.2014 про відпуск 50,00 тон сої на загальну суму 220 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 36 666,67 грн.;

- видаткової накладної №8 від 26.02.2014 про відпуск 68,181 тон сої на загальну суму 300 000,0 грн., в т.ч. ПДВ 50 000,0 грн.;

- товарно-транспортних накладних (вантажовідправник ТОВ «Васат Трейд», пункт завантаження смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області, вантажоодержувач ФОП ОСОБА_4 , пункт розвантаження с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області) на перевезення сої :

- №44 від 05.02.2014 в кількості 19,320 тон;

- №46 від 05.02.2014 в кількості 25 тон;

- №45 від 05.02.2014 в кількості 25 тон;

- №47 від 07.02.2014 в кількості 25 тон;

- №48 від 07.02.2014 в кількості 24,320 тон;

- №49 від 07.02.2014 в кількості 21,136 тон;

- №57 від 13.02.2014 в кількості 20 тон;

- №58 від 13.02.2014 в кількості 25,456 тон;

- №59 від 14.02.2014 в кількості 24 тонни;

- №60 від 14.02.2014 в кількості 10,774 тонни;

- №61 від 18.02.2014 в кількості 30 тон;

- №62 від 18.02.2014 в кількості 23,865 тон;

- №63 від 20.02.2014 в кількості 30 тон;

- №64 від 20.02.2014 в кількості 29 тон;

- №65 від 20.02.2014 в кількості 21,684 тонни;

- №95 від 25.02.2014 в кількості 23 тонни;

- №96 від 25.02.2014 в кількості 27 тон;

- №97 від 28.02.2014 в кількості 20 тон;

- №98 від 28.02.2014 в кількості 24 тонни;

- №99 від 28.02.2014 в кількості 24,181 тонни.

по ФОП ОСОБА_15 та ОСОБА_16

- договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг (замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 );

- додатку №1 від 03.01.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- завдання на надання послуг від 03.01.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- рахунку № б/н від 03.01.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню консультативної діяльності прогноз стану кон`юнктури ринку продукції на загальну суму 50 000,00грн.;

- акту виконаних робіт від 06.02.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню консультативної діяльності прогноз стану кон`юнктури ринку продукції на загальну суму 50 000,00грн;

- додатку №2 від 01.02.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців (надання відомостей про потенційних постачальників та споживачів на ринку споживання та постачання продукції, показники попиту на продукцію);

- завдання на надання послуг від 01.02.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців (надання відомостей про потенційних постачальників та споживачів на ринку споживання та постачання продукції, показники попиту на продукцію);

- рахунку № б/н від 01.02.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців на загальну суму 50 000,00грн.;

- акту виконаних робіт від 27.02.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з оцінювання платоспроможності потенційних покупців на суму 50 000,00грн.;

- додатку №3 від 01.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 01.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунку № б/н від 01.03.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн;

- акту виконаних робіт від 18.03.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн.

- додатку №4 від 06.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- завдання на надання послуг від 06.03.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- рахунку № б/н від 06.03.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- акту виконаних робіт від 31.03.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- додатку №5 від 01.04.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання і розсилання за угодою із споживачами інформаційні списки продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції та інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладання договорів та надання інформації про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- завдання на надання послуг від 01.04.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання і розсилання за угодою із споживачами інформаційні списки продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції та інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладання договорів та надання інформації про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- рахунку № б/н від 01.04.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн;

- акту виконаних робіт від 18.04.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн;

- додатку №6 від 08.04.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозиції, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- завдання на надання послуг від 08.04.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозиції, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- рахунку № б/н від 08.04.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- акту виконаних робіт від 30.04.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- додатку №7 від 01.05.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 01.05.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунку № б/н від 01.05.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн.;

- акту виконаних робіт від 22.05.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн.

- додатку №8 від 10.05.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- завдання на надання послуг від 10.05.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- рахунку № б/н від 10.05.2014 року, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- акту виконаних робіт від 30.05.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн.;

- додатку №9 від 01.06.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- завдання на надання послуг від 01.06.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- рахунку № б/н від 01.06.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- акту виконаних робіт від 20.06.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн.;

- додатку №10 від 05.06.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозицій);

- завдання на надання послуг від 05.06.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, визначення співвідношення попиту на продукцію та пропозицій);

- рахунку №б/н від 05.06.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту та пропозиції) на загальну суму 50 000,00грн;

- акту виконаних робіт від 30.06.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на суму 50 000,00грн;

- додатку №11 від 03.07.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 03.07.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунку № б/н від 03.07.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн;

- акту виконаних робіт від 26.07.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на суму 50 000,00 грн.

- додатку №12 від 01.07.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- завдання на надання послуг від 01.07.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- рахунку № б/н від 01.07.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на загальну суму 50 000,00грн;

- акту виконаних робіт від 31.07.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на суму 50 000,00грн;

- додатку №13 від 01.08.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 01.08.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунку № б/н від 01.08.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн;

- акту виконаних робіт від 25.08.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн;

- додатку №14 від 03.08.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення показників попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- завдання на надання послуг від 03.08.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- рахунку № б/н від 03.08.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- акту виконаних робіт від 29.08.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- додатку №15 від 01.09.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- завдання на надання послуг від 01.09.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції, технічна характеристика продукції);

- рахунку № б/н від 01.09.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00грн;

- акту виконаних робіт від 28.09.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 50 000,00 грн.;

- додатку №16 від 03.09.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на продукцію);

- завдання на надання послуг від 03.09.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на продукцію, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку);

- рахунку № б/н від 03.09.2014, постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- акту виконаних робіт від 30.09.2014, виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 50 000,00 грн;

- додатку №17 від 01.10.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, вивчення співвідношення показників попиту та пропозицій на продукцію);

- завдання на надання послуг від 01.10.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (аналіз динаміки оптових та роздрібних цін на ринку, вивчення співвідношення показників попиту та пропозицій на продукцію);

- рахунку №б/н від 01.10.2014 (постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 ), про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товар) на загальну суму 50 000,00грн;

- акту виконаних робіт від 23.10.2014 (виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 ) про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товар) на загальну суму 50 000,00грн;

- додатку №18 від 09.10.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг (замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_15 ) про надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- завдання на надання послуг від 09.10.2014 до договору №22-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організації господарських зв`язків шляхом пошуку та залучення нових покупців;

- рахунку № б/н від 09.10.2014 (постачальник ФОП ОСОБА_15 , платник ФОП ОСОБА_4 ) про оплату послуг з організації господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на загальну суму 50 000,00грн;

- акту виконаних робіт від 30.10.2014 (виконавець ФОП ОСОБА_15 , замовник ФОП ОСОБА_4 ) про виконання послуг з організації господарських зв`язків, пошуком та залученням нових покупців на суму 50 000,00 грн;

- договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 ;

- додатку №1 від 10.01.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання та розсилання за угодою із споживачами інформаційних списків продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції на інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладати договори на надавати інформацію про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- завдання на надання послуг від 10.01.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання (організація господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на їх прохання, надання споживачам відомостей про постачальника продукції, її технічні характеристики і можливості придбання із використанням створюваного інформаційного банку даних, виготовлення, видання та розсилання за угодою із споживачами інформаційних списків продукції, пропонованої для реалізації (прайс-листи), представлення рекомендацій і відомостей про можливі зміни видів продукції на інші, а також про виробника цієї продукції, на прохання потенційних споживачів укладати договори на надавати інформацію про технічні характеристики продукції, що випускається, ціни і можливості її придбання з урахуванням термінів виконання замовлень);

- рахунку № б/н від 10.01.2014, постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 35 000,00 грн;

- акту виконаних робіт від 27.02.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції, її технічні характеристики і можливості придбання на загальну суму 35 000,00 грн;

- додатку № 2 від 10.04.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари);

- завдання на надання послуг від 10.01.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (динаміки цін на ринку, показників попиту на продукцію);

- рахунку № б/н від 01.04.2014, постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 35 000,00 грн;

- акту виконаних робіт від 30.04.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по вивченню показників кон`юнктури ринку (ціни, показників попиту на товари) на загальну суму 35 000,00 грн;

- додатку №3 від 01.05.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- завдання на надання послуг від 01.05.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг про надання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури ринку (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін);

- рахунку № б/н від 01.05.2014, постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 20 000,00грн;

- акту виконаних робіт від 30.05.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по дослідженню загальноекономічної кон`юнктури (визначення співвідношення попиту та пропозиції на ринку, аналіз динаміки оптових та роздрібних цін) на загальну суму 20 000,00грн;

- додатку № 4 від 01.06.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами (закріплення юридичних відносин між партнерами, встановлення порядку і способів виконання зобов`язань, передбачення способів захисту забезпечення зобов`язань);

- завдання на надання послуг від 01.06.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами (закріплення юридичних відносин між партнерами, встановлення порядку і способів виконання зобов`язань, передбачення способів захисту забезпечення зобов`язань);

- рахунку № б/н від 01.06.2014 , постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на загальну суму 20 000,00грн;

- акту виконаних робіт від 30.06.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг з організацій господарських зв`язків між постачальниками і споживачами на загальну суму 20 000,00грн;

- додатку № 5 від 03.07.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, замовник ФОП ОСОБА_4 , виконавець ФОП ОСОБА_16 , про надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції);

- завдання на надання послуг від 03.07.2014 до договору №21-01/2014 від 03.01.2014 про надання послуг, виписане ФОП ОСОБА_4 , на надання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції);

- рахунку № б/н від 03.07.2014, постачальник ФОП ОСОБА_16 , платник ФОП ОСОБА_4 , про оплату послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на загальну суму 22 000,00 грн;

- акту виконаних робіт від 30.07.2014, виконавець ФОП ОСОБА_16 , замовник ФОП ОСОБА_4 , про виконання послуг по наданню відомостей про постачальників та споживачів продукції (оцінювання платоспроможності, загальна характеристика обігу продукції) на загальну суму 22 000,00 грн.

Постановою від 20.01.2016 позов ФОП ОСОБА_4 задоволено, визнано протиправним та скасовано податкові повідомлення-рішення Збаразької ОДПІ ГУ Міндоходів у Тернопільській області № та № від 22.06.2015, врахувавши вищенаведені підроблені документи як доказ фактичного проведення господарських операцій між ФОП ОСОБА_4 та ТОВ «Євро-Азія-Україна», ТОВ «Васат Трейд», ФОП ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_16 .

Враховуючи викладене, ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 4 ст. 358 КК України, тобто у використанні завідомо підробленого документа (в редакції від 07.04.2011 року №3207-VI, чинній з 01.07.2011 року і на момент вчинення злочину).
Крім того, ОСОБА_4 , будучи фізичною особою-підприємцем, який відповідно до ст.49 Господарського кодексу України від 16.01.2003 року №436-IV (із змінами та доповненнями) зобов`язаний не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, вчинив умисне невиконання ухвали суду, що набрала законної сили, та перешкоджання її виконанню при наступних обставинах.

13.08.2015 старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_22 в ході розслідування кримінального провадження № 0000079 від 08.07.2015 за ч.2 ст.212 КК України звернувся з клопотанням, погодженим прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби, служби безпеки України, Державної митної служби та Державної прикордонної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_23 , до Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області про надання тимчасового доступу до оригіналів документів ФОП ОСОБА_4 , що свідчать про фінансово-господарські операції, проведені із ТОВ «Васат Трейд», ТОВ «Євро-Азія-Україна», ФОП ОСОБА_15 і ФОП ОСОБА_16 із можливістю вилучення їх оригіналів, а саме:

- документів, які свідчать про купівлю, транспортування, приймання, зберігання, подальшу реалізацію, походження та якість, кількість, залишки с/г продукції, яку ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_6 ) придбавав у ТОВ «Васат Трейд» () та ТОВ «Євро-Азія-Україна» () протягом 2013-2014 років, а також документів щодо проведених взаєморозрахунків між вказаними суб`єктами господарської діяльності (договори, додаткові угоди, податкові та видаткові накладні, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт, товаротранспортні накладні, платіжні доручення, сертифікати якості ТМЦ тощо).

- документів, які свідчать про купівлю, виконання, приймання виконаних робіт із надання маркетингових послуг, проведення взаєморозрахунків ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_6 ) при здійсненні господарської діяльності із ФОП ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_3 ) і ФОП ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_4 ), (договори, додаткові угоди, податкові та видаткові накладні, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт, платіжні доручення, документи щодо виду, обсягу, призначення маркетингових послуг та їх виконання тощо).

За результатами розгляду даного клопотання слідчим суддею Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_24 винесено ухвалу від 20.08.2015 (справа №607/13741/15-к, номер провадження 1кс/607/5255/2015), якою вказане клопотання слідчого задоволено в повному обсязі та встановлено строк дії ухвали протягом місяця з дня її постановлення.

03.09.2014 року в приміщенні службового кабінету №605 Головного управління ДФС у Тернопільській області в період часу з 12 год. 20 хв. до 12 год. 45 хв. слідчим ОСОБА_22 оголошено ОСОБА_4 вказану ухвалу слідчого судді від 20.08.2015 та вручено її копію. Ознайомившись із даним судовим рішенням, ОСОБА_4 повідомив, що надасть відповідні документи для проведення тимчасового доступу та вилучення їх оригіналів не пізніше 11.09.2015, про що власноручно записав на примірнику ухвали.

11.09.2015 року слідчим ОСОБА_22 здійснено виїзд за адресою: АДРЕСА_3 (приміщення, яке використовує ФОП ОСОБА_4 для ведення та зберігання документів щодо господарської діяльності) з метою здійснення тимчасового доступу на підставі вищевказаної ухвали суду.

11.09.2015 в період часу із 09 год. 10 хв. до 09 год. 35 хв., в приміщенні за адресою: АДРЕСА_3 , ОСОБА_4 повідомив, що не надасть оригінали документів, вказаних в даній ухвалі суду з метою проведення тимчасового доступу та їх вилучення, та всупереч ст. 124, 129 Конституції України, ст.13 Закону України «Про судоустрій та статус суддів», ч.1 ст.165 КПК України не виконав та перешкодив виконанню ухвали слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_24 від 20.08.2015, що набрала законної сили (справа №607/13741/15-к, номер провадження 1кс/607/5255/2015).

В подальшому, 11.11.2015 старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_22 в ході розслідування кримінального провадження №0000079 від 08.07.2015 за ч.2 ст.212 КК України звернувся з клопотанням, погодженим начальником відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби, служби безпеки України, Державної митної служби та Державної прикордонної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_25 , до Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області про надання тимчасового доступу до речей та документів ФОП ОСОБА_4 (договорів, податкових та видаткових накладних, актів прийому-передачі, товаротранспортних накладних, банківських виписок, платіжних доручень, актів інвентаризації сої та продуктів її переробки, складських довідок, актів звірок, накладних на внутрішнє переміщення сої, витягів з журналів обліку сої та продуктів її переробки), які свідчать про фінансово-господарські операції із придбання, переробки та реалізації сої, продуктів переробки сої, за період протягом 2013-2014 років та їх залишків станом на початок 2013, 2014, 2015 років із можливістю вилучення належним чином завірених копій вказаних документів.

За результатами розгляду даного клопотання слідчим суддею Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_26 винесено ухвалу від 18.11.2015 (справа №607/12007/15-к, номер провадження 1кс/607/6850/2015), якою вказане клопотання слідчого задоволено повністю, надано дозвіл старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_22 , оперуповноваженому ОУ Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_27 , оперуповноваженому ОУ Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_28 , старшому оперуповноваженому ОУ Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_29 , старшому оперуповноваженому ОУ Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_30 на тимчасовий доступ до вищенаведених речей та документів та встановлено строк дії ухвали протягом місяця з дня її постановлення.

18.11.2015 в приміщенні службового кабінету №605 Головного управління ДФС у Тернопільській області слідчим ОСОБА_22 о 12 год. 10 хв. оголошено ОСОБА_4 вказану ухвалу слідчого судді ОСОБА_26 від 18.11.2015 та вручено її копію. Ознайомившись із даною ухвалою суду, ОСОБА_4 повідомив, що документи будуть надані до 31.11.2015, про що власноручно записав на примірнику ухвали.

Того ж дня, слідчий ОСОБА_22 згідно доручення №7045/09 від 18.11.2015 доручив здійснити тимчасовий доступ згідно вищевказаної ухвали слідчого судді працівникам оперативного управління Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області.

01.12.2015 оперуповноваженим оперативного управління Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області майором податкової міліції ОСОБА_28 здійснено виїзд за адресою: АДРЕСА_3 з метою здійснення тимчасового доступу на підставі вищевказаної ухвали суду.

01.12.2015 в період часу із 14 год. 00 хв. до 15 год. 00 хв. в приміщенні за адресою: АДРЕСА_3 ОСОБА_4 повідомив, що відмовляється надати документи, вказані у вищевказаній ухвалі слідчого судді ОСОБА_26 від 18.11.2015, вказавши неправдиві відомості про те, що вони були вилучені в ході проведення обшуку 21.09.2015, внаслідок чого всупереч ст. 124, 129 Конституції України, ст.13 Закону України «Про судоустрій та статус суддів», ч.1 ст.165 КПК України не виконав та перешкодив виконанню ухвали слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_26 , що набрала законної сили (справа №607/12007/15-к, номер провадження 1кс/607/6850/2015).

Враховуючи викладене, ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 382 КК України, тобто в умисному невиконанні ухвали суду, що набрали законної сили, та перешкоджанню її виконання (в редакції від 07.07.2010 №2453-VI із змінами, чинній з 03.08.2010 і на момент вчинення злочину).

Будучи допитаним у судовому засіданні в якості обвинуваченого ОСОБА_4 суду показав, що вини у вчиненні інкримінованих кримінальних правопорушень не визнає, всі його дії є законними, а діяльність податкової поліції неправомірною. Пояснив, що у нього із ОСОБА_15 . ОСОБА_16 були укладені договори про надання послуг. Останні займались роботою щодо надання консультаційних, комерційних, маркетингових послуг, пошуку контрагентів, підшукуванням товару, клієнтів, моніторингом ринку та контрагентів, а також видом їх діяльності, а він лише погоджував, підписував відповідні договора та проставляв печатки. Йому невідомо, чому фірми контрагентів ТОВ «Васат Трейд», ТОВ «Євро-Азія-Україна» не знаходились за місцем їх юридичної реєстрації і не може нести за них відповідальність, позаяк у його обов`язок не входить перевірка доброчесності їх намірів. Особисто з ними не зустрічався. Уся організаційна робота входила у обов`язки ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , за що і вони отримували заробітну плату. Повідомив, що загрузка товару (сої) проводилась у смт. Війтівці Волочиського району, а вигрузка у с. Качанівка Підволочиського району, однак розрахунок він проводив лише по фактичному отриманні товару. Загрузкою та розгрузкою по організаційних питаннях займались ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , а технічно перевозкою водії ОСОБА_11 , ОСОБА_10 та інші наймані працівники. У саму суть виконання договірних зобов`язань він не вникав. Крім того пояснив, що жодних документів він не підробляв, не використовував їх і намірів не мав, а податкові відомості були заповнені бухгалтерами на підставі первинних фінансово-господарських документів. Щодо невиконання рішення суду пояснив, що уся документація знаходилась у бухгалтерії підприємства де неодноразово проводились перевірки, обшуки, виїмки і вилучались оригінали як бухгалтерських документів, так інша документація, комп`ютерні сервера, проте у подальшому, коли він зобов`язувався їх надати слідчому, останніх не виявилось, про що і їх повідомив. Під час вказаних вище слідчих дій, ні він, ні працівники підприємства не перевіряли які насправді документи вилучались, а лише підписували протоколи. Він особисто по вилученню документів нічого не підписував. Крім того, усі дії відбувались у його відсутності, тому і не міг знати, що вилучалось, а що ні, і вважав, що документи, по яких дав розписку, були у нього. У подальшому, під час обшуку дані документи не вилучались, оскільки їх не було. Умислу на невиконання, приховання чи перешкоджання судового рішення не мав. Також пояснив, що на тих оригіналах, що містяться у справі, підпис та печатка його, тому незрозуміло чому експерт вказує протилежне, зважаючи на те, що сам визнає очевидне. Висновок ДФС про те, що створені в результаті його підприємницької діяльності документи підроблені, є лише припущенням і жодними належними доказами не підтверджені. У зв`язку з чим просить виправдати його за усіма статтями, що інкримінується стороною обвинувачення у зв`язку з відсутністю складів кримінальних правопорушень. Цивільний позов просить залишити без розгляду та вирішити питання щодо зняття арешту із майна підприємства.
Згідно ст. 22 КПК України кримінальне провадження здійснюється на основі змагальності, що передбачає самостійне обстоювання стороною обвинувачення і стороною захисту їхніх правових позицій, прав, свобод і законних інтересів засобами, передбаченими цим Кодексом.
Саме прокурор, слідчий, згідно з вимогами ст. 25 КПК України, зобов`язані в межах своєї компетенції, розпочавши досудове розслідування в кожному випадку безпосереднього виявлення ознак кримінального правопорушення або в разі надходження заяви про вчинення кримінального правопорушення, вжити всіх передбачених законом заходів для встановлення події кримінального правопорушення та особи, яка його вчинила, а також відповідно до ч.2 ст. 9 КПК України всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.
Відповідно до вимог ст. 91 КПК України у кримінальному провадженні підлягають доказуванню : 1) подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення); 2)винуватість обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, форма вини, мотив і мета вчинення кримінального правопорушення; 3) вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, а також розмір процесуальних витрат; 4) обставини, які впливають на ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, характеризують особу обвинуваченого, обтяжують чи пом`якшують покарання, які виключають кримінальну відповідальність або є підставою закриття кримінального провадження; 5) обставини, що є підставою для звільнення від кримінальної відповідальності або покарання;
Відповідно до вимог ст. 26 КПК України, суд у кримінальному провадженні вирішує лише ті питання, що винесені на його розгляд сторонами та віднесені до його повноважень.
Відповідно до ч.1 ст. 337 КПК України судовий розгляд проводиться лише стосовно особи, якій висунуте обвинувачення, і лише в межах висунутого обвинувачення відповідно до обвинувального акту.
Згідно до ч.3 ст. 62 Конституції України усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на користь обвинуваченого.
Частиною 3 ст. 373 КПК України передбачено, що обвинувальний вирок не може ґрунтуватися на припущеннях і ухвалюється лише за умови доведення у ході судового розгляду винуватості особи у вчиненні кримінального правопорушення.
Суд, у відповідності до вимог ст. 94 КПК України, за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінюючи кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних з точки зору для прийняття відповідного процесуального рішення, виходячи з приписів ч.3 ст. 373 КПК України, відповідно до яких, обвинувальний вирок не може ґрунтуватися на припущеннях і ухвалюється лише за умови доведення в ході судового розгляду винуватості особи у вчиненні кримінального правопорушення, виключно у рамках пред`явленого обвинувачення та кваліфікації дій обвинуваченого, суд прийшов до висновку, що обставини обвинувачення ОСОБА_4 викладені у обвинувальному акті не знайшли свого об`єктивного підтвердження, в ході судового розгляду у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.1 ст. 212, ч.2 ст. 358, ч.4 ст. 358 ч.1 ст. 382 КК України, а тому останній підлягає виправданню, виходячи із наступних міркувань :
Так, сторона обвинувачення свій висновок про наявність у діях обвинуваченого ОСОБА_4 складів кримінальних правопорушень передбачених ч.1 ст. 212, ч.2 ст. 358, ч.4 ст. 358 ч.1 ст. 382 КК України обґрунтовувала сукупністю доказів, які досліджувались у судовому засіданні, зокрема :
за ч.1 ст 212 КК України (по епізоду договорів поставок продукції ТОВ Євро Азія- Україна та ТОВ Васад-Трейд)
- договір поставки №116-12/2013 від 10.12.2013 (постачальник ТОВ «Євро-Азія-Україна», покупець ФОП ОСОБА_4 ) оригінал;

- накладну №1 від 17.12.2013 про відпуск 400 тон сої на загальну суму 1 719 998,4 грн., в т.ч. ПДВ 286 666,40 грн. та податкову накладну №1 від 17.12.2013 на загальну суму 1 719 998,4 грн., в т.ч. ПДВ 286 666,40 грн;

- накладну №2 від 18.12.2013 про відпуск 398 тон сої на загальну суму 1 711 398,41 грн., в т.ч. ПДВ 285 233,06 грн. та податкову накладну №2 від 18.12.2013 на загальну суму 1 711 398,41 грн., в т.ч. ПДВ 285 233,06 грн;

- товарно-транспортні накладні (вантажовідправник ТОВ «Євро-Азія-Україна», пункт завантаження смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області, вантажоодержувач ФОП ОСОБА_4 , пункт розвантаження с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області, автопідприємство фізична особа підприємець ОСОБА_4 ) на перевезення сої : №461 від 17.12.2013 в кількості 25 тон, - №462 від 17.12.2013 в кількості 27,5 тон, - №463 від 17.12.2013 в кількості 23 тонни, - №464 від 17.12.2013 в кількості 24,5 тон, - №465 від 18.12.2013 в кількості 29,5 тон, - №466 від 18.12.2013 в кількості 25 тон, - №467 від 18.12.2013 в кількості 32 тонни, - №468 від 18.12.2013 в кількості 13,5 тон, - №470 від 19.12.2013 в кількості 30,1 тонни, - №471 від 19.12.2013 в кількості 24,080 тон, - №472 від 19.12.2013 в кількості 27,1 тонни,- №473 від 19.12.2013 в кількості 18,720 тон, - №476 від 22.12.2013 в кількості 30 тон,- №477 від 22.12.2013 в кількості 25 тон,- №478 від 22.12.2013 в кількості 25 тон,- №479 від 22.12.2013 в кількості 20 тон,- №481 від 23.12.2013 в кількості 20 тон,- №482 від 23.12.2013 в кількості 31 тонна, - №483 від 23.12.2013 в кількості 33 тонни,- №484 від 23.12.2013 в кількості 16 тон,- №487 від 26.12.2013 в кількості 29,5 тон,- №488 від 26.12.2013 в кількості 21 тонна,- №489 від 26.12.2013 в кількості 30 тон,- №490 від 26.12.2013 в кількості 19,5 тон,- №491 від 27.12.2013 в кількості 30,1 тонни,- №492 від 27.12.2013 в кількості 24,080 тонни,- №493 від 27.12.2013 в кількості 27,1 тонни,- №494 від 27.12.2013 в кількості 18,720 тонни,- №495 від 30.12.2013 в кількості 25 тон,- №496 від 30.12.2013 в кількості 30 тон,- №497 від 30.12.2013 в кількості 23 тонни,- №498 від 30.12.2013 в кількості 20 тон.

- договір поставки 18-02/2014 від 03.02.2014 (постачальник ТОВ «Васат Трейд», покупець ФОП ОСОБА_4 );оригінал

- накладну №1 від 05.02.2014 про відпуск 69,320 тон сої на загальну суму 305 000 грн, в т.ч. ПДВ 50 833,33 грн та податкову накладну №1 від 05.02.2014 на загальну суму 305 000 грн, в т.ч. ПДВ 50 833,33 грн;

- накладну №2 від 07.02.2014 про відпуск 70,456 тон сої на загальну суму 310 000 грн, в т.ч. ПДВ 51 666,67 грн. та податкову накладну №2 від 07.02.2014 на загальну суму 310 000 грн, в. т.ч. ПДВ 51 666,67 грн;

- накладну №3 від 13.02.2014 про відпуск 45, 456 тон сої на загальну суму 200 000,04 грн., в т.ч. ПДВ 33 333,34 грн. та податкову накладну №3 від 13.02.2014 на загальну суму 200 000,04 грн., в т.ч. ПДВ 33 333,34 грн;

- накладну №4 від 14.02.2014 про відпуск 34, 774 тон сої на загальну суму 153 000,73 грн, в т.ч. ПДВ 25 500,12 грн. та податкову накладну №4 від 14.02.2014 на загальну суму 153 000,73 грн, в т.ч. ПДВ 25 500,12 грн;

- накладну № 5 від 18.02.2014 про відпуск 53, 865 тон сої на загальну суму 237 000,40 грн, в т.ч. ПДВ 39 500,07 грн та податкову накладну №5 від 18.02.2014 на загальну суму 237 000,40 грн., в т.ч. ПДВ 39 500,07 грн;

- накладну №6 від 20.02.2014 про відпуск 80, 684 тон сої на загальну суму 355 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 59 166,71 грн. та податкову накладну №6 від 20.02.2014 на загальну суму 355 000,24 грн, в т.ч. ПДВ 59 166,71 грн;

- видаткову накладну №7 від 25.02.2014 про відпуск 50,00 тон сої на загальну суму 220 000,24 грн., в т.ч. ПДВ 36 666,67 грн;

- видаткову накладну №8 від 26.02.2014 про відпуск 68,181 тон сої на загальну суму 300 000,0 грн, в т.ч. ПДВ 50 000,0 грн;

- товарно-транспортні накладні (вантажовідправник ТОВ «Васат Трейд», пункт завантаження смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області, вантажоодержувач ФОП ОСОБА_4 , пункт розвантаження с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області, автомобільний перевізник фізична особа підприємець ОСОБА_4 ) на перевезення сої : - №44 від 05.02.2014 в кількості 19,320 тон;- №46 від 05.02.2014 в кількості 25 тон;- №45 від 05.02.2014 в кількості 25 тон;- №47 від 07.02.2014 в кількості 25 тон;- №48 від 07.02.2014 в кількості 24,320 тон;- №49 від 07.02.2014 в кількості 21,136 тон;- №57 від 13.02.2014 в кількості 20 тон;- №58 від 13.02.2014 в кількості 25,456 тон;- №59 від 14.02.2014 в кількості 24 тонни;- №60 від 14.02.2014 в кількості 10,774 тонни;- №61 від 18.02.2014 в кількості 30 тон;- №62 від 18.02.2014 в кількості 23,865 тон;- №63 від 20.02.2014 в кількості 30 тон;- №64 від 20.02.2014 в кількості 29 тон;- №65 від 20.02.2014 в кількості 21,684 тонни;- №95 від 25.02.2014 в кількості 23 тонни;- №96 від 25.02.2014 в кількості 27 тон;- №97 від 28.02.2014 в кількості 20 тон;- №98 від 28.02.2014 в кількості 24 тонни; - №99 від 28.02.2014 в кількості 24,181 тонни.

- протокол огляду від 26 вересня 2015 року. Зокрема, сторона обвинувачення посилається на те, що слідчий провів огляд товаротранспортних накладних та подорожніх листів, вилучених в ході проведення обшуку 21.09.2015 за адресою: АДРЕСА_3 , згідно протоколу обшуку від 21.09.2015 та протоколу огляду від 25.09.2015 і проведеним оглядом встановлено, що вказані товаротранспортні накладні та подорожні листи є документами щодо перевезення придбаних та реалізованих товарно-матеріальних цінностей ФОП ОСОБА_4 , які містять дані щодо номеру документу, місць завантаження та розвантаження, відправника та одержувача, водіїв, які здійснювали перевезення, дат перевезень, реквізитів транспортних засобів.

- протокол огляду від 08 серпня 2015 року, де в ході огляду звірено наявність записів у журналі обліку в`їзду та виїзду транспортних засобів у відповідності до перевезень сої, здійснених ОСОБА_10 (ДНЗ ТЗ НОМЕР_2 ) та ОСОБА_11 (ДНЗ ТЗ НОМЕР_1 ), водіями ФОП ОСОБА_4 , від ТОВ «Євро-Азія-Україна» та ТОВ «Васат Трейд», згідно наданих товаротранспортних накладних. Проведеним оглядом встановлено відсутність записів у журналі обліку в`їзду та виїзду транспортних засобів, що підлягали відображенню, згідно вказаних товаротранспортних накладних. т. 2 а/с 31-32;
- протокол огляду від 26 вересня 2015 року, де порівняльним аналізом даних встановлено невідповідність (накладки) у проведених перевезеннях, здійснених ОСОБА_10 (ДНЗ ТЗ НОМЕР_2 ) та ОСОБА_11 (ДНЗ ТЗ НОМЕР_1 ), водіями ФОП ОСОБА_4 , що датовані 17.12.2013, 18.12.2013, 19.12.2013, 27.12.2013, 13.02.2014. т.2 а/с 36-37;
- рапорт від 26.10.2015 старшого слідчого СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_22 на ім`я начальника СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області, згідно якого встановлено, що здійснено виїзд у відрядження у м. Київ з метою встановлення ТОВ «Васат Трейд» (, м. Київ, Святошинський р-н., вул. Екскаваторна, 37/А, кв. 1) та ТОВ «Євро-Азія-Україна», (, м. Київ, Деснянський р-н., вул. Братиславська, 7/А, кв. 1), проведення оглядів юридичних адрес даних товариств, допитів як свідків їх службових осіб та працівників, де встановлено, що за адресою: м. Київ, Святошинський р-н., вул. Екскаваторна, 37/А, знаходиться авто гаражний кооператив «Екскаваторник» (). Допитаний як свідок заступник голови даного авто гаражного кооперативу ОСОБА_31 повідомив, що АГК «Екскаваторник» заснований у 1995 році, а згідно свідоцтва про реєстрацію юридичної особи серії НОМЕР_7 із 10.07.2002, фактично розташований та здійснює діяльність за вказаною адресою. Крім того, ОСОБА_31 повідомив, що за даною адресою відсутні інші суб`єкти господарської діяльності, ТОВ «Васат Трейд», його службові особи йому невідомі. Проведеним оглядом зафіксовано відсутність ТОВ «Васат Трейд» за адресою його реєстрації, складено фото таблицю. Крім того, за адресою: АДРЕСА_4 знаходиться багатоповерховий житловий будинок. Проведеним оглядом зафіксовано відсутність ТОВ «Євро-Азія-Україна» за даною адресою чи будь-яких ознак місцезнаходження чи господарської діяльності вказаного товариства. Крім того встановлено, що кв. АДРЕСА_2 у вказаному будинку належить громадянину Гудзю ОСОБА_32 . В ході телефонної розмови (моб. тел. НОМЕР_8 ) дана особа повідомила, що він є власником цієї квартири та фактично у ній проживає, ТОВ «Євро-Азія-Україна», його службові особи йому невідомі. Також ОСОБА_33 повідомив, що ніколи та нікому не надавав доручень діяти від його імені чи представляти його інтереси в державних установах та організаціях, яким чином ТОВ «Євро-Азія-Україна» було зареєстроване за адресою його місце проживання йому невідомо.

- протокол огляду від 23 жовтня 2015 року. Предметом огляду є юридична адреса ТОВ «Євро-Азія-Україна» (), а саме: м. Київ, Деснянський р-н., вул. Братиславська, 7/А,кв.1.В ході огляду встановлено, що за даною адресою знаходиться багатоповерховий квартирний житловий будинок. Крім того, ТОВ «Євро-Азія-Україна», ознаки його місцезнаходження чи господарської діяльності за даною адресою відсутні;

- протокол огляду від 23 жовтня 2015 року. Предметом огляду є юридична адреса ТОВ «Васат Трейд» (): м. Київ, Святошинський р-н., вул. Екскаваторна, 37-А, кв.1. В ході огляду встановлено, що за даною адресою знаходиться авто гаражний кооператив «Екскаваторник» (), на території якого розміщене офісне приміщення, контрольно-пропускний пункт та гаражні приміщення. Крім того, будь-які інші суб`єкти господарської діяльності, в тому числі ТОВ «Васат Трейд» (ознаки його місцезнаходження чи господарської діяльності) за даною адресою відсутні. Інші приміщення, будівлі, у тому числі житлові, за даною адресою також відсутні.

- протокол огляду від 14 квітня 2016 року. Предметом огляду є оптичні диски №1-4, на які скопійовано програмне забезпечення 1С: Підприємство версії 7.7. (forSQL) із вінчестерів робочих комп`ютерів працівників ФОП ОСОБА_4 , вилучених в ході обшуку 24.12.2015, згідно висновків судової комп`ютерно-технічної експертизи №7-6/16 від 12.02.2016. В ході огляду встановлено, що на вказаних оптичних дисках міститься програмне забезпечення із відповідними базами даних 1С: Підприємство ФОП ОСОБА_4 та пов`язаних осіб, що підтверджує відображення в бухгалтерському обліку неіснуючих господарських операцій з вищевказаними контрагентами;

- протокол огляду від 03 березня 2016 року. Предметом огляду є висновок експерта №7-6/16 від 12.02.2016 на 17 арк. за результатами судової комп`ютерно-технічної експертизи із оптичними дисками в кількості 4 штуки, на які скопійовано файли та програмне забезпечення, згідно питань, винесених у постанові про призначення комп`ютерної-технічної експертизи від 13.01.2016 по вищевказаних об`єктах дослідження. Проведеним оглядом встановлено, що на всіх вищевказаних вінчестерах, вилучених із робочих комп`ютерів за адресою: АДРЕСА_3 , згідно протоколу обшуку від 24.12.2015, містяться фінансово-господарські та бухгалтерські документи ФОП ОСОБА_4 та пов`язаних осіб, а також програмне забезпечення для ведення бухгалтерського та податкового обліків, подачі електронної звітності;

- протокол допиту у слідчого судді свідка ОСОБА_10 , що працює водієм в ФОП ОСОБА_4 , який показав, що не здійснював перевезень сої із смт Війтівці Хмельницької області до с.Качанівка Тернопільської області, ТОВ «Васат Трейд» та ТОВ «Євро-Азія-Україна» йому невідомі, перевезення згідно ТТН про здійснення перевезень, які йому пред`являлись під час допиту йому не відомі і бачить він їх вперше. Також вказав свій номер мобільного телефону, яким користується тривалий час та який знаходиться з ним під час здійснення перевезень;

- протокол огляду від 15 грудня 2015 року, слідчим досліджено інформацію, отриману від ПрАТ «Киїівстар», згідно протоколу огляду від 14.12.2015, щодо фактичного місця знаходження ОСОБА_10 , водія ФОП ОСОБА_4 , за номером його мобільного телефону НОМЕР_9 , згідно з`єднань за даним номером телефону відповідно до регіону, номеру базової станції, покриття та азимуту у дні, якими датовано товаротранспортні накладні щодо перевезення ним сої в адресу ФОП ОСОБА_4 від ТОВ «Євро-Азія-Україна» та ТОВ «Васат Трейд» із смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області до с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області. Проведеним оглядом встановлено, що у дні, якими датовано товаротранспортні накладні щодо перевезення ОСОБА_10 сої в адресу ФОП ОСОБА_4 від ТОВ «Євро-Азія-Україна» (17.12.2013, 18.12.2013, 19.12.2013, 22.12.2013, 23.12.2013, 27.12.2013) та ТОВ «Васат Трейд» (05.02.2014, 07.02.2014, 13.02.2014, 20.02.2014, 28.02.2014) дана особа фактично перебувала в межах населених пунктів, у тому числі на території інших областей, відмінних від пунктів завантаження та розвантаження, вказаних у товаротранспортних накладних;

- протокол допиту у слідчого судді свідка ОСОБА_34 , який згідно документів є засновником, директором та головним бухгалтером ТОВ «Євро-Азія-Україна», пояснив з даного приводу, що чув назву ТОВ «Євро-Азія-Україна», проте не може надати будь-які відомості з приводу обставин, мети реєстрації та діяльності даного товариства. У 2013 році (коли саме та інші обставини він не пригадує) на прохання одного із своїх знайомих (кого саме не пам`ятає), підписував якісь документи. Що це були за документи та чого саме вони стосувались йому. Йому невідомо, для чого саме необхідно було його залучати до підписання вказаних документів та яким чином, ким та де саме вони були використані. Також пояснив, що кілька разів підписував деякі документи, серед яких були і чисті аркуші формату А4. Даного знайомого він більше ніколи не бачив, його контактні дані у ОСОБА_34 відсутні;

- протокол огляду від 30 жовтня 2015 року, згідно якого слідчий оглянув інформацію, отриману від ПрАТ «Київстар», згідно протоколу огляду від 30.10.2015, щодо фактичного місця знаходження ОСОБА_11 , водія ФОП ОСОБА_4 , за номером його мобільного телефону НОМЕР_10 , згідно з`єднань за даним номером телефону відповідно до регіону, номеру базової станції, покриття та азимуту у дні, якими датовано товаротранспортні накладні щодо перевезення ним сої в адресу ФОП ОСОБА_4 від ТОВ «Євро-Азія-Україна» та ТОВ «Васат Трейд» із смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області до с. Качанівка Підволочиського району Тернопільської області. Проведеним оглядом встановлено, що у дні, якими датовано товаротранспортні накладні щодо перевезення ОСОБА_11 сої в адресу ФОП ОСОБА_4 від ТОВ «Євро-Азія-Україна» (18.12.2013, 19.12.2013, 22.12.2013, 26.12.2013, 27.12.2013, 30.12.2013) та ТОВ «Васат Трейд» (05.02.2014, 07.02.2014, 13.02.2014, 14.02.2014, 18.02.2014, 25.02.2014, 28.02.2014) дана особа фактично перебувала в межах населених пунктів, у тому числі на території інших областей, відмінних від пунктів завантаження та розвантаження, вказаних у товаротранспортних накладних. Крім того, згідно отриманої інформації, що досліджена в судовому засіданні, з ПрАТ Укрзалізниці, ТОВ «Євро-Азія-Україна» та ТОВ «Васат Трейд» залізничним транспортом для перевезення товарів не користувались;

- висновки судово-почеркознавчих експертиз, в яких зазначено, що підписи в окремих первинних документах виконані не ФОП ОСОБА_4 чи його відповідними контрагентами (їх службовими особами), а податковий облік ФОП ОСОБА_4 та пов`язаних осіб вівся одними і тими самими особами;

- акт із Деснянського ГУ ДФС від 08.05.2014 року щодо неможливості проведення зустрічної звірки з ТОВ «Васат Трейд» та ТОВ «Євро-Азія-Україна» у зв`язку з відсутністю їх за місцезнаходженням.

Надаючи оцінку доказам, на які посилається сторона обвинувачення у інкримінованому ОСОБА_4 кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України (по епізоду договорів поставок продукції ТОВ Євро Азія- Україна та ТОВ Васад-Трейд) суд виходить із наступних міркувань :
Як убачається із досліджених та проаналізованих у судовому засіданні матеріалів кримінального провадження, встановлено, що згідно виписки із свідоцтва серії НОМЕР_11 з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, ТОВ «Євро-Азія-Україна» зареєстрована АДРЕСА_4 - 13.03.2013 року. т.2 а/с 52;
Згідно свідоцтва № НОМЕР_12 серії НОМЕР_13 вбачається, що ТОВ «Євро-Азія-Україна» зареєстровано як платник податку на додану вартість 01 червня 2013 року. Рішення про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість відносно даного товариства прийнято 21 травня 2014 року. т.2. а/с 44-46;

Згідно виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осі-підприємців Державної реєстраційної служби України серії АВ № 992618 вбачається, що ТОВ «Васат Трейд» зареєстровано 09.07.2013 року та знаходиться у АДРЕСА_5 ; т.4 а/с 140;

Як убачається із матеріалів кримінального провадження, на час укладення договорів від 10 грудня 2013 року, 03 січня та 03 лютого 2014 року поставок сої, ТОВ Євро-Азія-Україна» та ТОВ «Васат Трейд» були зареєстровані як юридичні особи. Вказане підтверджується і витягом із Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осі-підприємців і на час укладення договорів їх діяльність не була припинена.

10 грудня 2013 року, 03 січня 2014 року між Товариством з обмеженою відповідальністю «Євро-Азія-Україна» та ФОП ОСОБА_4 укладено договора №116-12/2013, № 07-01/2014 поставки продукції (сої) ціна, кількість якої вказуються у договорі, видаткових накладних або специфікаціях, які є невід`ємними частинами цього договору. 03 лютого 2014 року між Товариством з обмеженою відповідальністю «Васат Трейд» та ФОП ОСОБА_4 укладено договір №18-02/2014 поставки продукції (сої), ціна, кількість якої вказуються у договорі, видаткових накладних або специфікаціях, які є невід`ємними частинами цього договору. т.2 а/с 1-3; 8-11; 12-15;

На виконання умов даних договорів поставок (сої), відповідальними особами ФОП « ОСОБА_4 » видано подорожні листи, накладні та товарно-транспортні накладні на завантаження та розвантаження продукції (сої), у подальшому по факту отриманої продукції та проведеного розрахунку відображено вказані операції у податковій відомості та сплачено податок.
Сторона обвинувачення посилається на те, що вказані договора і, як внаслідок видані на підставі них подорожні листи, накладні та товарно-транспортні накладні на завантаження та розвантаження продукції (сої), є недостовірними документами про реалізацію товарно-матеріальних цінностей (сої), які не були виконані.

Разом із тим, з позицією прокурора суд не може погодитись з огляду на наступні обставини та вимоги Законодавства, що регулюють дані відносини.

Так згідно з ст. 215 ЦК України підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою - третьою, п`ятою та шостою статті 203 цього Кодексу. Недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається. У випадках, встановлених цим Кодексом, нікчемний правочин може бути визнаний судом дійсним. Якщо недійсність правочину прямо не встановлена законом, але одна із сторін або інша заінтересована особа заперечує його дійсність на підставах, встановлених законом, такий правочин може бути визнаний судом недійсним (оспорюваний правочин).

Відповідно до ст. 228 ЦК України правочин вважається таким, що порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним та правочин, який порушує публічний порядок, є нікчемним.

Вчинення платником податків дій, що мають своїм результатом одержання податкової вигоди (звільнення від оподаткування, зменшення бази або ставки оподаткування, одержання права на залік або відшкодування податку на додану вартість тощо), саме по собі не означає, що відповідні правочини були вчинені з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства.

Для встановлення факту вчинення правочину з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, зокрема, з метою ухилення від сплати податків, необхідно встановити необґрунтованість отриманої платником податків податкової вигоди, наприклад, внаслідок її виникнення не у зв`язку із здійсненням реальної підприємницької або іншої економічної діяльності.

При цьому, з огляду на принцип персональної відповідальності платника податку право на податковий кредит не може ставитись у пряму залежність від додержання податкової дисципліни третіми особами. Тобто якщо контрагент не виконав свого зобов`язання щодо сплати податку до бюджету, це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цієї особи, а тому сама по собі несплата податку продавцем (у тому числі внаслідок ухилення від сплати) не може бути підставою для відмови у праві платника податку на податковий кредит за наявності факту здійснення господарської операції.

Чинне законодавство України не ставить в залежність виникнення у платника ПДВ права на податковий кредит від недотримання вимог податкового законодавства іншим суб`єктом господарювання.

Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного суду України від 31.01.2011 у справі № 21-47а10.

У рішеннях Європейського суду з прав людини у справах Інтерсплав проти України (2007 рік, заява № 803/02), «Булвес» АД проти Болгарії (2009 рік, заява № 3991/03) і Бізнес Супорт Центр проти Болгарії (2010 рік, заява № 6689/03) визначено, що платника податку не може бути позбавлено права на бюджетне відшкодування ПДВ за відсутності доказів того, що його було залучено до протиправної діяльності, пов`язаної з незаконним отриманням бюджетного відшкодування; при цьому платник ПДВ не повинен нести відповідальність за зловживання, вчинені його постачальниками, якщо платник ПДВ не знав про такі зловживання і не міг про них знати.

У даному випадку, зобов`язання за Договорами між ТОВ «Євро-Азія-Україна» і ТОВ «Васат-Трейд» та ОСОБА_4 виконувались сторонами у повному обсязі, що підтверджується відповідними видатковими та податковими накладними, а також і не заперечувалось договірними сторонами, зокрема і обвинуваченим ОСОБА_4 , котрий суду показав, що проводив оплату за доставку продукції виключно по факту її отримання, на підставі чого і бухгалтер вносила вказані суми у податкові відомості, що надавало відповідно право на зниження податкового кредиту.

Разом з тим, стороною обвинувачення не надано документальних підтверджень відсутності фактичного виконання ТОВ «Євро-Азія-Україна» та/або ТОВ «Васат Трейд» та/або ОСОБА_4 господарських операцій за спірним Договором, наявності факту узгодженості дій ОСОБА_4 з ТОВ «Євро-Азія-Україна» та/або ТОВ «Васат Трейд», з метою незаконного отримання податкових вигод або обізнаності з такими діями ОСОБА_4 .

Одним з основних завдань контролюючих органів є здійснення контролю дотримання податкового законодавства і надання роз`яснень законодавства з питань оподаткування платникам податків. Жодним законом не передбачено право органу доходів і зборів самостійно, в позасудовому порядку, визнавати нікчемними правочини і дані, вказані платником податків в податкових деклараціях. Аналогічна правова позиція викладена, зокрема, в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 14.11.2012 у справі № К/9991/50772/12.

Таким чином, твердження сторони обвинувачення про нікчемність (недостовірність) укладених ОСОБА_4 з ТОВ «Євро-Азія-Україна» та/або ТОВ «Васат Трейд» правочинів є необґрунтованими припущеннями, оскільки, позиція сторони обвинувачення щодо суперечності спірних Договорів інтересам держави не підкріплена належними доказами чи відповідними судовими рішеннями, хоча такі висновки прокурора не можуть ґрунтуватися на припущеннях, а лише на належних, достатніх доказах, а також тих доказах, які одержані з дотриманням закону. Аналогічна правова позиція викладена у постанові Вищого адміністративного суду України від 25.09.2013 у справі № К/9991/82116/12.

За вказаних обставин, та відсутності доказів розірвання правочинів, їх недійсності чи фіктивності на думку суду, правочини між ОСОБА_4 та ТОВ «Євро-Азія-Україна» і ТОВ «Васат-Трейд» були укладені з метою здійснення передбаченої законодавством підприємницької діяльності, наявність у ОСОБА_4 та ТОВ «Євро-Азія-Україна» і ТОВ «Васат-Трейд» умислів на укладення вищевказаних Договорів з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, стороною обвинувачення в судовому засіданні не доведено, а тому вказані правочини не можуть розглядатись як нікчемні з мотивів їх завідомчої суперечності інтересам держави і суспільства, що відповідає вимогам ст. 228 ЦК України, а тому суд не може взяти договори, і, як наслідок видані на підставі даних договорів накладні, товарно-транспортні накладні, на які посилається прокурор як доказ вини ОСОБА_4 у вчиненні інкримінованого кримінального правопорушення в основу обвинувального вироку суду.

Разом з тим, будучи допитаним у судовому засіданні, свідок ОСОБА_11 суду показав, що працює водієм у ПП « ОСОБА_4 » понад 20 років. В його обов`язки входить перевезення вантажу, а також догляд за автомобілем. У період з 2013-2014 років, а також наразі здійснює перевезення вантажу на автомобіля марки «Рено» н.з. НОМЕР_14 . При кожному виїзді отримує із бухгалтерії товарно-транспортні накладні та розписується за них, однак припускає, що міг декілька раз і пропустити підпис. У період 2013-2014 років користувався двома телефонами. При перевезенні вантажу один, або інший телефон у нього був постійний. На запитання чи перевозив у період 2013-2014 р.р. насіння сої із смт. Війтівці Волочиського району Хмельницької області у с. Качанівку Підволочиського району Тернопільської області ствердної відповіді не дав, хоча припустив, що ймовірно міг возити.

Будучи допитаним у судовому засіданні в якості свідка, ОСОБА_10 суду показав, що працює водієм у ПП «Гавришка» близько 5 років. У рейс завжди бере із собою мобільний телефон, крім цього має ще два телефони. Чітко не може пригадати, який телефон брав в рейс у 2013-2015 роках. Щодо перевезення вантажу повідомив, що виконував рейси в залежності від розпоряджень в тому числі і у смт. Війтівці. В судовому засіданні при допиті у слідчого судді не пригадує чи знайомився із матеріалами роздруківки його телефонних дзвінків, та про що його допитували, був розгубленим.
Відповідно до вимог ч. 4 ст. 95 КК України, суд може обґрунтовувати свої висновки лише на показаннях, які він безпосередньо сприймав під час судового засідання або отриманих у порядку, передбаченому ст. 255 цього кодексу. Суд не вправі обґрунтовувати судові рішення показаннями, наданими слідчому, прокурору, або посилатися на них.

З урахуванням вказаних вимог закону, суд вважає покази свідків ОСОБА_10 та ОСОБА_11 а також покази, що дані свідком ОСОБА_10 у слідчого судді, неналежними доказами, котрі б поза розумним сумнівом беззаперечно доводили вину обвинуваченого ОСОБА_4 у вчиненні інкримінованого кримінального правопорушення, а також фіктивність перевезень насіневої продукції (сої), оскільки вони є неконкретними, суперечливими і такими що не дозволяють підтвердити чи спростувати обставини, що зазначені у обвинувальному акті.

Крім того, будучи допитаною у судовому засідання в якості свідка, ОСОБА_9 суду показала, що працює бухгалтером у ПП «Гавришко», у її функціональні обов`язки входить складання документації, надання консультацій. Не може пригадати, хто проводив бухгалтерську звітність за період 2013-2015 років, оскільки крім неї, ще є декілька бухгалтерів між якими розприділені обов`язки. Одна із них виписує накладні, а вона перевіряє та підшиває їх. За відсутності бухгалтера вона також може виписати накладні листки. Податковою звітністю не займалась.
Також, будучи допитаним у судовому засіданні в якості свідка, ОСОБА_12 показав, що являється головним державним ревізором ОДФС в Тернопільській області та проводив планову перевірку щодо достовірності повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року. За результатами перевірки був складений акт за № 539/17// від 09 червня 2015 року. Щодо господарської діяльності між ПП ОСОБА_4 та ТОВ «Євро-Азія-Україна», ТОВ «Васат-Трейд» пояснив, що при встановленні порушень у винесених актах перевірки дотримання вимог податкового законодавства опирались лише на ту інформацію, котра була надана їм ДФС м. Києва, хоча кошти на рахунки вказаних товариств зі сторони ПП ОСОБА_4 були перераховані та сплачені податки.
Таким чином, з показів свідка ОСОБА_12 судом встановлено, що акт перевірки дотримання ОСОБА_4 вимог податкового законодавства і виявлених порушень складався на підставі інформації, котра була надана ДФС м. Києва при перевірці контрагентів ОСОБА_4 , зокрема ТОВ «Євро-Азія-Україна», ТОВ «Васат-Трейд». Фактичної перевірки безпосередньо по самому ОСОБА_4 не проводилось. Разом із тим, з показів свідка ОСОБА_12 , а також досліджених матеріалів справи вбачається, що сам ОСОБА_4 перераховував кошти вказаним товариствам за отриманий товар, а також сплачував податки.
Разом із тим, суд не бере до уваги посилання сторони обвинувачення на протокол огляду від 14 квітня 2016 року та те, що на вилучених в ході обшуку оптичних дисках міститься програмне забезпечення, що підтверджує відображення в бухгалтерському обліку неіснуючих господарських операцій, оскільки при дослідженні даного протоколу вбачається, що на оптичному диску ОСОБА_14 знаходиться програмне забезпечення із базами даних ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_16 . Проведеним оглядом баз даних ФОП ОСОБА_4 по журналах проводок 63,31; 31,63 за період із 01.01.2013 по 30.10.2015 по контрагенту ТОВ «Євро-Азія-Україна», яким встановлено перерахування на банківський рахунок даного контрагента в сумі 7731397,61 грн. за період із 24.12.2013 по 29.01.2014. Крім того по журналах проводок 63,30;30,63 за період із 01.01.2013 по 30.10.2015 по контрагенту ТОВ «Євро-Азія-Україна», встановлено внесення в касу ФОП ОСОБА_4 30.01.2014 готівкових грошових коштів в розмірі 4300000,80 грн. Далі по журналах проводок 63,20; 20,63 за період із 1.01.2013 по 30.10.2015 по контрагенту «Євро-Азія-Україна» встановлено реєстрацію прихідних накладних на сою від 17.12.2013 та 18.12.2013 в загальній кількості 798 000 кг на загальну суму 2859497,34 грн. По журналах проводок 63,64; 64,63 за період із 01.01.2013 по 30.10.2015 по контрагенту «Євро-Азія-Україна», встановлено реєстрацію прихідних накладних на сою від 17.12.2013 та 18.12.2013 на загальну суму 571899,47 грн. Також по журналах проводок 63,31; 31.63; за період із 01.01.2013 по 30.01.2015 по контрагенту ТОВ «Васат Трейд» встановлено перерахування на банківський рахунок даного контрагента в сумі 2080000,00 грн за період із 05.02.2014 по 26.02.2014. По журналах проводок 63,20;; 20.63 за період із 01.01.2013 по 30.10.2015 року по контрагенту ТОВ «Васат Трейд», яким встановлено реєстрацію прихідних накладних на сою від 05.02.2014, 07.02.2014, 13.02.2014, 14.02.2014, 18.02.2014, 20.02.2014, 25.02.2014, 26.02.2014 в загальній кількості 472736 кг на загальну суму 1733334,50 грн. Проведеним оглядом баз даних ФОП ОСОБА_4 по журналах проводок 63, 64; 64.63 за період із 01.01.2013 по 30.10.2015 по контрагенту ТОВ «Васат Трейд», яким встановлено реєстрацію прихідних накладних на сою від 05.02.2014, 07.02.2014, 13.02.2014, 14.02.2014, 18.02.2014, 20.02.2014, 25.02.2014, 26.02.2014 на загальну суму 346666,91 грн. (ПДВ); Проведено огляд баз даних ФОП ОСОБА_4 по картці 63 за період із 01.01.2014 по 30.10.2015 по контрагенту ФОП ОСОБА_4 , яким встановлено, що ФОП ОСОБА_4 за період із 02.04.2014 по 18.08.2015 перерахував на рахунок ФОП ОСОБА_16 грошові кошти в сумі 876700,00 грн, а ФОП ОСОБА_16 повернуто грошові кошти в розмірі 119 000,00 грн, а також перерахунок на рахунок ОСОБА_15 кошти в сумі 3 316 160,00 грн.
Таким чином, згідно вказаного протоколу огляду встановлено, що дійсно між ФОП ОСОБА_4 та ТОВ «Євро-Азія-Україна», ТОВ «Васат Трейд», ФОП ОСОБА_16 , ОСОБА_15 відбувались взаєморозрахунки по договірних відносинах, а також реєстрацію прихідних накладних на придбану продукцію у контрагентів (сої), що були укладені між ними, а також сплачені податки.

Також суд не бере до уваги висновок НДІСЕ Служби Безпеки України № 11 від 04 січня 2016 року, згідно якого вбачається, що підписи на договорі поставки № 116-12/2013 від 10.12.2013 року № 07-01/2014 від 02.01.2014 року постачальник Євро-Азія-Україна, покупець ОСОБА_4 , та підпис на договорі поставки № 18-02/2014 від 03.02.2014 року виконані не ОСОБА_4 , а іншою особою, оскільки факт встановлення експертом підпису, що виконані не ОСОБА_4 не може впливати на кваліфікацію дій обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, при тому, що сам обвинувачений ОСОБА_4 стверджує, що підпис його і умови договору сторонами виконанні у повному обсязі, претензій жодна із сторін договорів не висловлювала.
Також судом досліджувались :

відповіді Державної фіскальної служби України від 06 серпня 2015 року № 5184/09 вбачається, що планові та позапланові документальні перевірки щодо ТОВ «Євро-Азія-Україна» не проводились, За останні три роки до ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС не звітувало. Службові особи даного товариства на обліку ДПІ у Деснянському районі не значаться. т.2 а/с 39;
повідомлення Міністерства доходів і зборів України № 42 від 04 березня 2014 року ТОВ «Євро-Азія-Україна» встановлено відсутність юридичної особи за місцезнаходженням АДРЕСА_4 т.2 а/с 41;
Рішенням ДПІ у Деснянському районі ГУ Міндоходів у м. Києві № 25 від 21 травня 2014 року анульовано реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ «Євро-Азія-Україна» у зв`язку з відсутністю її місцезнаходження. т.2 а/с 44;
відповіді Державної адміністрації залізничного транспорту України від 30 листопада 2015 року № ЦЗЛ-6/373 вбачається, що за даними Єдиної електронної картотеки клієнтів Укрзалізниці ФОП ОСОБА_4 , ТОВ «Васат Трейд», та ТОВ «Євро-Азія-Україна» не є зареєстрованими користувачами послуг залізничного транспорту України. т.2 а/с 60;
Згідно відповіді ПАТ «Укрзалізниця» № 12/91 від 11 травня 2016 року вбачається, що відповідно до даних електронної картотеки клієнтів Укрзалізниці, ФОП ОСОБА_4 ТОВ «Васат Трейд», та ТОВ «Євро-Азія-Україна», щодо здійснення перевезень залізничним транспортом носіння сої на станцію смт. Війтівці в період з 01 грудня 2013 року по 28 лютого 2014 року інформація в базі відсутня. т.3 а/с 71.
З цього приводу слід зазначити, що відповідно до ч. 2 ст. 18 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» якщо відомості, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, є недостовірними і були внесені до нього, то третя особа може посилатися на них у спорі як на достовірні. Третя особа не може посилатися на них у спорі у разі, якщо вона знала або могла знати про те, що такі відомості є недостовірними.

Як видно з матеріалів кримінального провадження, на час підписання відповідних видаткових та податкових накладних, юридичні особи ТОВ «Євро-Азія-Україна» та ТОВ «Васат Трейд» не були припинені, доказів існування вироків суду у кримінальних справах, якими б встановлювався факт фіктивного підприємництва, стороною обвинувачення суду не надано.

Здійснення господарської діяльності контрагентом не може мати наслідків для обвинуваченого, оскільки законодавством не передбачений обов`язок суб`єкта підприємницької діяльності бути обізнаним із особливостями господарювання контрагента. Відомості, що є обов`язковими для перевірки підприємством стосовно свого контрагента, це включення його до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, а також наявність свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість на час здійснення господарських операцій. На період господарських взаємовідносин між ОСОБА_4 та ТОВ «Євро-Азія-Україна» і ТОВ «Васат Трейд», останні були зареєстровані в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, а також платником податку на додану вартість.

Крім того, суд не може взяти до уваги висновок судово-економічної експертизи №6-247/15 від 23.05.2016 р., як доказ підтвердження вини обвинуваченого у вчиненні інкримінованого кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, оскільки з його змісту вбачається, що вина ОСОБА_4 можлива тільки при доведенні нікчемності правочинів між юридичними особами, що на час розгляду справи відсутнє.

Тим самим стороною обвинувачення не надано суду жодних належних доказів на підтвердження фактичної відсутності у контрагентів ТОВ «Євро-Азія-Україна» і ТОВ «Васат Трейд» об`єктивної неможливості здійснення господарської діяльності з поставки товарів, оскільки у комерційній діяльності виконання поставок товарів не завжди вимагає наявності власних основних засобів, значної кількості персоналу, позаяк наявна можливість укладення договорів оренди, найму тощо.

Таким чином вказана інформація та повідомлення не можуть являтись беззаперечними доказами фіктивності господарських операцій, а являються лише припущеннями органу досудового розслідування, позаяк відсутність ТОВ «Васат Трейд», та ТОВ «Євро-Азія-Україна» за місцем іі реєстрації не може свідчити про те, що вказаних товариств взагалі не існувало на час укладення договорів поставок, оскільки останнє спростовується відповідними витягами з Єдиного державного реєстру речових прав, факт анулювання юридичних осіб після укладення договорів поставок та його виконання не заперечувалось учасниками процесу, а посилання на те, що ФОП ОСОБА_4 , ТОВ «Васат Трейд», та ТОВ «Євро-Азія-Україна» не користувались послугами залізничного транспорту, жодним чином не може свідчити про невиконання умов договору та поставку товару іншим видом транспорту, а тому до уваги не бере.
Надаючи оцінку доказам, на які посилається сторона обвинувачення у інкримінованому ОСОБА_4 кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України (по епізоду договорів про надання інформаційних та консультативних послуг укладених із ОСОБА_15 та ОСОБА_16 ) суд виходить із наступних міркувань :
03 січня 2014 року між ФОП ОСОБА_4 з однієї сторони та ФОП ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_16 , з іншої укладено договори № 22-01/2014, № 22-01/2014 про надання інформаційних та консультативних послуг.
На підставі вказаних вище договорів, протягом строку встановленому у них сторонами неодноразово укладались додатки до договорів, оформлялись завдання на надання послуг, а у подальшому видавались рахунки та акти виконаних робіт, сплачувались відповідно податки.

Як доказ фіктивності укладених між ФОП ОСОБА_4 з однієї сторони та ОСОБА_15 , ОСОБА_16 з іншої договорів про надання послуг, сторона обвинувачення посилається на те, що згідно відповідей основних контрагентів ФОП ОСОБА_4 , - ФГ «Підряків», ТОВ «АПК Поділля», ТОВ «КПК Агроінвест», ТОВ НВА «Перлина Поділля», ТОВ Елікорм, ТЗОВ «Самбірська птахофабрика», ТОВ «Самбірська птахофабрика», ТОВ «Саноіл-Трейд», ТОВ «Тріанекс», ФГ «Беріжок», ФГ «Лідер», МПМ «Імпульс», СТзОВ «Гарант», ПИП «Рост», ПАП «Дзвін», вбачається, що дане господарство проводило фінансово-господарські відносини з ФОП « ОСОБА_35 » в період протягом 2013-2015 років. Розрахунки за даними операціями проведені в повному об`ємі. Суб`єкти ОСОБА_16 та ОСОБА_15 не мають ніякого відношення до їх підприємства і особисто також не знайомі, відсутність освіти щодо надання маркетингових послуг ОСОБА_16 , а також відсутність доказів щодо результатів реального виконання маркетингових послуг. т. 3 а/с 222;

Крім того, прокурор посилається на те, що згідно проведеного Управлінням доходів та зборів з фізичних осіб, аналізу №19-00-13-02/123, що досліджено в судовому засіданні, на виконання постанови слідчого від 22.01.2016 року діяльності ФОП ОСОБА_4 щодо реальності операцій, відображених у наданих до перевірки документах, по наданню йому маркетингових послуг та реального впливу на отримання доходу від цих послуг встановлено, що структура основних контрагентів на протязі 2013-2015 років кардинально не змінювалась, виплати фізичним особам підприємцям ОСОБА_16 та ОСОБА_15 не мали економічного ефекту та не призвели до зростання валового доходу від проведення підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_4 на протязі 2014-2015 років.

На думку досудового слідства, на підставі здобутих доказів в їх сукупності встановлено фіктивність вказаних правочинів, та такі, що вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювались вказаними правочинами. Як такий факт передачі товарів (надання робіт, послуг) від продавця до покупця не підтверджено, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків.

Разом із тим, з таким висновком сторони обвинувачення суд не може погодитись з огляду на наступне :
Як досліджено у судовому засіданні під час розгляду кримінального провадження, між ПП « ОСОБА_4 » з однієї сторони та ОСОБА_15 , ОСОБА_16 з іншої, укладено договора про надання інформаційних та консультаційних послуг з чітко визначеним предметом та видом діяльності.
При детальному вивчені судом умов договору та обов`язків, ФОП ОСОБА_15 , та ФОП ОСОБА_16 вбачається, що за завданням замовника зобов`язувались надавати за плату комерційні та інформаційні послуги, а саме послуги з оцінювання платоспроможності у зв`язку з фінансовим станом або комерційною практикою фізичних і юридичних осіб, послуги з оплати рахунків, консультативна діяльність, крім інженерів і спеціалістів, визначення діючих та потенційних конкурентів, загальна характеристика умов роботи конкурентів, надання консультацій та порад, як в письмовій так і в усній формі, загальна характеристика обігу продукції конкурентів, розрахунки цін, відомості про їх динаміку, послуги з пошуку інформації на основі контракту чи за винагороду, ступінь розвитку ринкової інфраструктури, ступінь розвитку комерційної інфраструктури, попит на продукцію, перспективи його розвитку відомості про потенційних споживачів, можливість, доцільність та ефективність проведення рекламних кампаній, прогноз стану конюктури ринку продукції, стан і практика застосування господарського законодавства. Пунктом 3 вказаного договору за надання передбачених послуг Замовник виплачує Виконавцю суму, згідно виставленого рахунку за надані послуги протягом 2-ох днів, шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок Виконавцю. Здавання послуг Виконавцем та прийняття їх результатів замовником оформлюється Актом приймання-передачі, який підписується сторонами. Строк договору до 31 грудня 2014 року. т.2 а/с 20-24; т2 а/с 24-27;
Таким чином судом встановлено, що договори надання послуг, укладені між конкретними сторонами, зокрема : ФОП ОСОБА_4 , з однієї сторони та ФОП ОСОБА_15 , та ФОП ОСОБА_16 з іншої.
Договорами не була передбачена особиста участь (співпраця) виконавців договору з фірмами чи контрагентами, а лише моніторинг роботи, вивчення ринку, пошук покупців, а тому сторона обвинувачення посилаючись на те, що основні контрагенти, з якими співпрацює ФОП ОСОБА_4 , не знають ФОП ОСОБА_15 , та ФОП ОСОБА_16 особисто, що підтверджує фіктивність даних договорів, є лише безпідставним, надуманим припущенням, яке не підтверджено належними та допустимими доказами, оскільки ФОП ОСОБА_15 , та ФОП ОСОБА_16 не було жодної необхідності та не передбачалось умовами самого договору особисто зустрічатись, знайомитись з контрагентами, щоб виконати покладені на них обов`язки. Крім того усі контрагенти вказали, що знають та співпрацюють із ФОП ОСОБА_4 .
Крім того, суд не приймає до уваги, та не може покласти в основу обвинувального вироку посилання сторони обвинувачення на той факт, що ОСОБА_16 надавала маркетингові послуги не маючи відповідної освіти, а також посилання на дослідження проведеного Управлінням доходів та зборів з фізичних осіб, згідно якого протягом 2013-2015 р.р. отримання доходу та структура контрагентів обвинуваченого ОСОБА_4 кардинально не змінювалась, оскільки відсутність освіти ОСОБА_16 не може свідчити про відсутність моральних та ділових якостей, знать та життєвого досвіду для виконання роботи згідно умов договору.
Разом із тим, посилання прокурора на те, що ОСОБА_4 фактично не використовував зазначених послуг у господарській діяльності та відсутній їх вплив на реальне збільшення доходу підприємця, відсутність кардинальних змін на ринкуто суд звертає увагу на наступне:

Підприємницька діяльність це самостійна, систематична діяльність на власний ризик із метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.
Відповідно до п.п.14.1.36 п.14.1 ст.14 ПК України, господарська діяльність діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Розумна економічна причина (ділова мета), згідно із п.п.14.1.231 п.14.1 ст. 14 ПК України, це причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.

Зі змісту вищенаведених норм випливає, що при наданні оцінки обґрунтованості понесених витрат слід враховувати саме наміри та мету (спрямованість) діяльності (операції), в рамках якої проведено такі витрати - на отримання доходу (прибутку), а не на її результат у вигляді отримання доходів.

При цьому не обов`язково, аби економічний ефект спостерігався негайно після вчинення операції. Не виключено, що такий ефект настане в майбутньому. Також не виключено, що в результаті об`єктивних причин економічний ефект може не настати взагалі. Зокрема, операція може виявитися збитковою, і це є один із варіантів нормального перебігу подій при здійсненні господарської діяльності.

Юридична конструкція наведених положень ПК України вказує виключно на цільову спрямованість понесених платником податків витрат на отримання доходів, отримання яких в результаті здійснення таких витрат не є обов`язковою умовою для їх кваліфікації в якості обґрунтованих витрат.

При цьому, витрати спрямовані в діяльності на отримання доходу і такі, які не принесли позитивного результату у вигляді доходу (прибутку), мають визнаватись обґрунтованими і враховуватись при оподаткуванні.

Також варто звернути увагу, що податкове законодавство не використовує поняття економічної обґрунтованості і не регулює порядок та умови ведення фінансово-господарської діяльності, а тому підставність витрат, які зменшують в податковому обліку отримані доходи, не може оцінюватись з точки зору їх доцільності, раціональності, ефективності отриманого результату. Платник податків здійснює господарську діяльність самостійно на власний ризик і вправі самостійно і одноосібно оцінювати її ефективність, доцільність.

Документи та інші дані, що спростовують реальність здійснення господарської операції, яка відображена в податковому обліку, повинні оцінюватися з урахуванням специфіки кожної господарської операції змісту послуг, що надаються тощо.

При цьому сама собою наявність або відсутність окремих документів, а так само помилки у їх оформленні не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю мали місце.

За таких обставин фактичне здійснення господарських операцій між сторонами підтверджується належним чином оформленими первинними документами, про наявність яких не заперечується учасниками процесу і які відображають як факт надання послуг однією стороною та прийняття їх іншою, так і факт оплати цих послуг, що призвело до реальних змін майнового стану сторін. Наявність первинних документів спростовує висновки про завищення ОСОБА_4 податкових витрат.

Крім того, суд враховує, що за даними договорами, укладеними між ФОП « ОСОБА_4 » з однієї сторони та ФОП « ОСОБА_16 », ФОП « ОСОБА_15 ». з іншої, нараховані податки, котрі сплачені обвинуваченим ОСОБА_4 у повному обсязі, відсутність погіршення доходів, збереження контрагентів, своєчасна виплата заробітних плат та оплата податків уже свідчить про стабільність приватного підприємця та проведену організаційну роботу як із контрагентами так і безпосередньо із персоналом, а тому посилання сторони обвинувачення на фіктивність вказаних правочинів та таких, що вчинені без наміру створення правових наслідків з метою завищення податкового кредиту є безпідставним, спростовується матеріалами кримінального провадження і не підтверджені належними та допустимими доказами. Неподання ФОП ОСОБА_4 документів на вимогу контролюючого органу жодним чином не може свідчити про наявність складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, розкривати як суб`єктивну так і об`єктивну сторони. Інших доводів на підтвердження фіктивності здійснення господарських операцій та заниження податкового кредиту стороною обвинувачення по договорах укладених між ФОП « ОСОБА_4 » з однієї сторони та ФОП « ОСОБА_16 », ФОП « ОСОБА_15 ». з іншої стороною обвинувачення надано не було.

Надаючи оцінку доказам на які посилається сторона обвинувачення як доказ доведеності вини обвинуваченого ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України (по епізоду придбання та використання товарно-матеріальних цінностей) суд виходить із наступних міркувань :
Так сторона обвинувачення на підтвердження умисного ухилення ФОП « ОСОБА_4 » від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах посилається на те, що ФОП « ОСОБА_4 » за період підприємницької діяльності протягом квітня, травня, липня, вересня, жовтня та грудня 2014 року забезпечив складання, підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та подав в електронному вигляді податкові декларації з податку на додану вартість до Підволочиського відділення Збаразької ОДПІ, в яких всупереч вимогам Податкового Кодексу України незаконно завищив податковий кредит з ПДВ на загальну суму 81 370 грн по операціях із ФОП ОСОБА_17 та ПП «Євро-Модуль» та відповідно занизив нарахування та сплату ПДВ на загальну суму 81 370 грн, тобто придбав товарно-матеріальні цінності на вказану суму.
На підтвердження висунутого обвинувачення як доказ вини, сторона обвинувачення посилається на акт позапланової документальної перевірки щодо дотримання вимог податкового законодавства.
Так судом встановлено, що відповідно до акту Акт перевірки №539/17/ від 09.06.2015 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_4 , РНОКПП НОМЕР_6 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р., дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.», яким встановлено заниження податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб в сумі 955 881,14 грн та заниження податку на додану вартість в сумі 81 370 грн.

Мотивами прийняття відповідного акту податковими органами послужило те, що обвинувачений ОСОБА_4 не підтвердив використання товарно-матеріальних цінностей саме у тій кількості у якій придбав згідно документів по закупці, крім того не надав підтверджень укладених договорів із підрядниками, актів виконаних робіт, тощо.

Разом із тим, будучи допитаним у судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_12 пояснив, що являється головним державним ревізором ОДФС в Тернопільській області та проводив планову перевірку щодо достовірності повноти нарахування та сплати податків і зборів за результатами якої був складений акт за № 539/17// від 09 червня 2015 року. Перевіркою встановлено, що «ПП ОСОБА_35 », придбав товарно-матеріальні цінності (бруківка, бардюри) на проведення благоустрою території в кількості 820 кв.м., бордюрів та брущадок на загальну суму 116472 грн, проте брущатка та бордюри не були виявлені та встановлені у тих обсягах, які зазначені у документах. Крім того, встановлено, що ФОП ОСОБА_4 проводились ремонтні роботи, а саме придбання профнастилу, покриття даху, складських приміщень, закупівля ущільнювачів, шурупів, всього на суму 283005 грн. На їх письмову пропозицію від 15.05.2015 року, ПП « ОСОБА_4 » не надано будь-яких пояснень, документів, експертних договорів, дозволів, актів виконаних робіт, трудових договорів із працівниками, котрі виконували вказані вище роботи, а тому і відповідно було встановлено порушення вимог податкового законодавства. Показав, що акт був складений на підставі того, що ФОП « ОСОБА_4 » не представив належних доказів придбання ТМЦ. Візуально жодних вимірів чи перерахунку придбаних товарно-матеріальних цінностей на предмет відповідності, що зазначені у накладних та реально виконаних роботах, проведено не було. Підтвердив той факт, що кошти за придбання даних товарно-матеріальних цінностей були перераховані на відповідні рахунки, а також сплачені податки.
Таким чином судом встановлено, що на підтвердження фіктивності придбання товарно-матеріальних цінностей стороною обвинувачення надано лише акт перевірки дотримання вимог податкового законодавства, однак інших доказів, котрі б підтверджували обставини, що викладені у акті, суду надано не було. Натомість свідок ОСОБА_36 показав, що обмірів, перерахунку дійсності придбаного товару та його використання проведено не було, а акт складений у зв`язку з тим, що обвинуваченим ОСОБА_4 не було подано письмових доказів, котрі б підтверджували їх фактичне використання.
На думку суду, акту перевірку щодо достовірності повноти нарахування та сплати податків і зборів за викладених у ньому обставин не достатньо для підтвердження дійсних обставин фіктивності придбання товарно-матеріальних цінностей і кваліфікації дій винного за ч.1 ст. 212 КК України без зазначення конкретних доказів та здійснення безпосередньої перевірки як придбання так і використання товарно-матеріальних цінностей.
Крім того суд не бере до уваги посилання сторони обвинувачення, що придбання товарно-матеріальних цінностей здійснено ФОП ОСОБА_4 у ПП «Євро-Модуль» на приміщення, які належать фізичній особі, а не ФОП ОСОБА_4 , оскільки вказане твердження не обґрунтовано стороною обвинувачення на законодавчому рівні і незрозуміло, яким чином, може впливати на кваліфікацію злочину передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, не розкрита об`єктивна сторона, не мотивовано причинно-наслідковий зв`язок, незрозуміло яким чином саме ці дії призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Крім того, прокурор свій висновок про наявність у діянні обвинуваченого ОСОБА_4 складу кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст. 212, КК України посилалась на акти перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та податкові декларації з податку на додано вартість, зокрема :
акт перевірки №539/17/ від 09.06.2015 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_4 , РНОКПП НОМЕР_6 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р., дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.», яким встановлено заниження податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб в сумі 955 881,14 грн та заниження податку на додану вартість в сумі 81 370 грн;

акт перевірки №185/17/ від 16.06.2014 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки суб`єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_4 р.н.о.к.п.п. НОМЕР_6 , з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014р. по 28.02.2014р.», яким встановлено заниження податку на додану вартість на суму 346 667 грн. у лютому 2014 року;

акт перевірки №146/17/ від 16.05.2014 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки суб`єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_4 р.н.о.к.п.п. НОМЕР_6 , щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період за період з 01.01.2013р. по 31.12.2013р, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013р. по 31.12.2013р., правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013р. по 31.12.2013р.», яким встановлено заниження податку на додану вартість на суму 571 899,00 грн. у грудні 2013 року.

На підставі вказаних актів перевірок Збаразькою об`єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Міндоходів у Тернопільській області винесені податкові повідомлення, зокрема № від 27 травня 2014 року, № від 26 червня 2014 року, № 0 та № від 22 червня 2015 року.

Разом із тим, постановою Тернопільського окружного адміністративного суду від 22 серпня 2014 року, залишеної без змін ухвалою Львівського апеляційного адміністративного суду від 19 жовтня 2015 року, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення рішення Збаразької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Тернопільській області № від 27 травня 2014 року.
В обґрунтування вказаного судового рішення, суд зіслався на те, що за наслідками виконаного договору між ФОП ОСОБА_4 та ТОВ «Євро-Азія-Україна», позивачем правомірно сформовано податковий кредит, а висновки відповідача щодо фіктивності господарських операцій є безпідставними. Таким чином, ФОП ОСОБА_4 підставно сформовано податковий кредит відповідно до взаєморозрахунків з ТОВ «Євро-Азія-Україна». Крім того, суд не погодився з висновками, зазначеними у Акті перевірки з посиланням на Акт зустрічної звірки № 155/26-52-22-05/38637698 від 27 березня 2014 року ДПІ у Деснянському районі ГУ Міндоходів в м.Києві, на підставі якого контролюючим органом зроблено висновок про фіктивність правочинів між ТОВ «Євро-Азія-Україна» та ФОП ОСОБА_4 , з тих підстав, що представником відповідача даний Акт зустрічної звірки не був наданий суду, а з пояснень представника відповідача, наданих у судовому засіданні, вбачається, що Акт зустрічної звірки № 155/26-52-22-05/38637698 від 27 березня 2014 року це акт про неможливість проведення перевірки. Тому, на думку суду, матеріалами справи доведено факт виконання господарської операції, зокрема договору купівлі-продажу товару (сої) згідно накладної № 1 від 17 грудня 2013 року та накладної № 2 від 18 грудня 2013 року. Це стверджується видатковими та податковими накладними, товарно-транспортними накладними, карткою розрахунків ФОП ОСОБА_4 з ТОВ «Євро-Азія-Україна» за період з 01 грудня 2013 -09 січня 2014 рр, наявністю у позивача на праві власності вантажних автомобілів, якими проводилась доставка товару, (сої). Факт переробки сої та реалізація продукції (олії соєвої, макухи соєвої) підтверджується видатковими та податковими накладними, актами приймання передачі продукції переробки давальницької серовини. т.8 а/с 84-86;
Постановою Тернопільського окружного адміністративного суду від 21 листопада 2014 року визнано протиправним та скасоване податкове повідомлення рішення «Р» № від 26 червня 2014 року, винесене Збаразькою об`єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Міндоходів у Тернопільській області.
В обґрунтування вказаного судового рішення суд виходив із того, що Збаразькою ОДПІ не надано достатніх та беззаперечних доказів щодо виявлення в ході проведення перевірки з боку ФОП ОСОБА_4 порушень податкового законодавства, а висновки викладені в акті перевірки від 16 червня 2014 року № 185/17/ ґрунтуються виключно на припущеннях контролюючого органу. Крім того судом критично оцінено висновки Збаразької ОДПІ щодо нікчемності та фіктивності господарських операцій між ФОП ОСОБА_4 та ТОВ «Васат Трейд», зроблені в акті перевірки від 16 червня 2014 року № 185/17/, на підставі якого винесено спірне податкове-рішення, оскільки контролюючим органом не надано жодних документальних підтверджень відсутності фактичного виконання ТОВ «Васат Трейд» та ФОП ОСОБА_4 господарських операцій, а твердження контролюючого органу про нікчемність таких господарських операцій ґрунтуються виключно на припущеннях. т.8 а/с 133-135
Згідно постанови Тернопільського окружного адміністративного суду від 20 січня 2016 року визнано протиправним та скасовано податкові повідомлення-рішення Збаразької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у тернопільській області від 22 червня 2015 року № 0 та № . В обґрунтування вказаного судового рішення суд врахував те, що податковим органом не доведено недобросовісність позивача, а вчинені ним господарські операції з ТОВ «Євро-Азія-Україна» та ТОВ «Васат-Трейд» не викликають сумнівів у їх реальності та відповідності дійсному економічному змісту. В даному випадку зобов`язання за договорами між ТОВ «Євро-Азія-Україна» та ТОВ «Васат-Трейд» та ФОП ОСОБА_4 виконувались сторонами у повному обсязі, що підтверджується відповідними видатковими та податковими накладними. Контролюючим органом не надано документальних підтверджень відсутності фактичного виконання господарських операцій за спірними договорами з метою незаконного отримання податкових вигод або обізнаності з такими діями ФОП ОСОБА_4 т.8 а/с 181-190.

Згідно постанови Тернопільського окружного адміністративного суду від 21 листопада 2014 року, залишеної без змін ухвалою Львівського апеляційного адміністративного суду від 24 лютого 2015 року, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення рішення форми «Р» « від 26 червня 2014 року винесене Збаразькою об`єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Міндоходів у Тернопільській області. У своєму рішенні суд критично оцінив висновки Збаразької ОДПІ щодо нікчемності та фіктивності господарських операцій між ФОП ОСОБА_4 та ТОВ «Васат Трейд» зроблені у акті перевірки від 16 червня 2014 року № 185/17/, на підставі якого винесено спірне податкове повідомлення, оскільки контролюючим органом не надано жодних документальних підтверджень відсутності фактичного виконання ТОВ «Васат трейд» та ФОП ОСОБА_4 господарських операцій, а твердження контролюючого органу про нікчемність таких господарських операцій ґрунтується виключно на припущеннях. Суд встановив, що за наслідками виконаного договору між ФОП ОСОБА_4 та ТОВ «Васат Трейд», позивачем правомірно сформовано податковий кредит, а висновки відповідача щодо фіктивності вищезазначених господарських операцій є безпідставними. Таким чином, ФОП ОСОБА_4 підставно сформовано податковий кредит відповідно до взаєморозрахунків з ТОВ «Васат Трейд». т.8 а/с 152-157;
Таким чином судом встановлено, що на підставі актів перевірок Збаразькою об`єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Міндоходів у Тернопільській області винесені податкові повідомлення, зокрема № від 27 травня 2014 року, № від 26 червня 2014 року, № 0 та № від 22 червня 2015 року, котрі у подальшому визнані протиправними та скасовані судами з тих підстав, що вони ґрунтуються виключно на припущеннях, а висновки щодо фіктивності вищезазначених господарських операцій безпідставними, податковий кредит сформовано обвинуваченим ОСОБА_4 правомірно на підставі наданих ним та досліджених письмових доказів.

За вказаних обставин суд не може брати до уваги акт перевірки №539/17/ від 09.06.2015 року, акт перевірки №146/17/ від 16.05.2014 року та акт перевірки №185/17/ від 16.06.2014 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки суб`єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_4 , в основу обвинувального вироку суду, оскільки на підставі саме даних актів складені податкові повідомлення з аналогічних підстав, а у подальшому скасовані судами як протиправні, а самі по собі акти не являються підставою для підтвердження винуватості обвинуваченого ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Крім того, суд вважає недоцільним наданню оцінки акту перевірки №539/17/ від 09.06.2015 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_4 , РНОКПП НОМЕР_6 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р., дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.», яким встановлено заниження податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб в сумі 955 881,14 грн. та заниження податку на додану вартість в сумі 81 370 грн, оскільки відповідно до диспозиції ч. 1 ст. 212 КК України (з урахуванням приміток) під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, які в 3000 і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року. З урахуванням цих обставин, сума значних розмірів коштів в 2014 - 2015 роках дорівнювала 1827000,00 грн. (609,00 грн. Х 3000), тому сума, що зазначена у акті не відповідає об`єктивній стороні складу кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Також сторона обвинувачення в підтвердження вини ОСОБА_4 посилається на податкові декларації з податку на додану вартість та декларацію про майновий стан і доходи, зокрема :

- податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2013 року, яка подана 16.01.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 571 899 грн, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.01.2014 року;

- податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2014 року, яка подана 19.03.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 346 667 грн, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.03.2014 року;

- податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2014 року, яка подана 15.05.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 5 808 грн, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.05.2014 року;

- податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2014 року, яка подана 17.06.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 5808 грн, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.06.2014 року;

- податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2014 року, яка подана 18.08.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 1519 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.08.2014 року;

- податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2014 року, яка подана 16.10.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 14 561 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.10.2014 року;

- податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2014 року, яка подана 17.11.2014 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 23 739 грн, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.11.2014 року;

- податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2014 року, яка подана 15.01.2015 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено нарахування податку на додану вартість в сумі 29 935 грн, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.01.2015 року.

- податкова декларація про майновий стан і доходи за 2014 рік (з додатками), зареєстрована за вхідним номером від 06.02.2015, до Підволочиського відділення Збаразької ОДПІ (Тернопільська область, Підволочиський район, смт. Підволочиськ, вул. Зелена, 1), в якій всупереч вимогам п.44.1 ст. 44, пп. 138.1.1 п.138.1 ст.138, п.177.2, п.177.4 ст. 177 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), незаконно завищив витрати на загальну суму 5 622 830,39 грн. по операціях нібито проведених з ТОВ «Євро-Азія-Україна» (2 859 497,4 грн.), ТОВ «Васат Трейд» (1 733 334,5 грн.), ФОП ОСОБА_15 (900 000 грн.), ФОП ОСОБА_16 (130 000 грн) та відповідно занизив нарахування та сплату податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 955 881,14 грн., що призвело до фактичного ненадходження до місцевого бюджету Підволочиської селищної ради податку на доходи фізичних осіб у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 19.02.2015 року.

Разом з тим, оцінюючи зібрані стороною обвинувачення докази, виходячи із об`єктивної сторони складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України суд звертає увагу на наступне.
Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Сторона обвинувачення, посилаючись на акти перевірки №146/17/256515032 від 16.05.2014 р., №185/17/256515032 від 16.06.2014 р. та акти звірки ДПІ у Деснянському районі ГУ Міндоходів у м. Києв від 27.03.2014 № 155/26-52-2-05/38637698, №221 /26-52-22-05/38735692 від 08.05.2014 р. (акти про неможливість проведення перевірки), а також документи податкової звітності, зокрема податкові декларації про майновий стан і доходи, не врахувала того, що відповідно до ст. 61 Конституції України, юридична відповідальність особи має індивідуальний характер, тому ОСОБА_4 не може нести відповідальності за можливі протиправні дії інших юридичних осіб.

Таким чином порушення контрагентами ОСОБА_4 вимог законодавства про порядок здійснення господарської діяльності, якщо таке мало місце, не може бути підставою для висновку про безтоварність відповідних господарських операцій, а факти вчинення злочину, в тому числі у вигляді фіктивного підприємництва, ухилення від сплати податків та підробки документів, можуть встановлюватись виключно відповідним рішенням суду.

Поняття «добросовісний платник», яке вживається у сфері податкових правовідносин, не передбачає виникнення у платника додаткового обов`язку з контролю за дотриманням його постачальниками правил оподаткування, а сам платник не наділений повноваженнями податкового контролю для виконання функцій, покладених на податкові органи, а тому не може володіти інформацією відносно виконання контрагентами податкових зобов`язань (аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 26.09.2012 у справі № К/9991/5398/12).

Посилання на неможливість проведення зустрічної звірки такого постачальника з питань їх взаємовідносин з контрагентами, не може вважатися беззастережним та безперечним доказом в підтвердження доводів податкової інспекції про фіктивність спірних господарських операцій (аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 13.04.2011 у справі № К-30752/10). Крім того, неможливість проведення зустрічної перевірки контрагента не є імперативною ознакою протиправності його діяльності та не може розцінюватися як беззаперечне свідчення фіктивності усіх господарських операцій, здійснюваних такими особами (аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 12.09.2013 у справі № К/800/15523/13).

Стороною обвинувачення не надано доказів наявності відповідного вироку суду у кримінальній справі відносно вказаних осіб, а також інших доказів на підтвердження вказаних обставин (аналогічна правова позиція викладена у постанові Вищого адміністративного суду України від 14.06.2012 у справі №К/9991/29330/12);

Водночас, зважаючи на те, що публічний порядок держави порушується у разі недотримання нормативних актів, у яких він закріплений, а ухилення від сплати податків, на факт якого посилається сторона обвинувачення, є злочином, відповідальність за який встановлена Кримінальним кодексом України, тому, за обставин, які склалися у даній справі, визначенню правочину, як такого, що порушує публічний порядок, повинен передувати вирок суду про притягнення учасника (учасників) такого правочину до кримінальної відповідальності, який би набрав законної сили. Однак, стороною обвинувачення таких доказів надано не було. Аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 03.04.2012 у справі № К-9574/08.

Поряд з цим, вказані в акті податкового органу недоліки, не є підставою для визнання правочину нікчемним, оскільки, чинне законодавство не встановлює таких підстав нікчемності правочину.

При цьому слід зазначити, що податкове законодавство не ставить в залежність податковий облік (стан) певного платника податку від інших осіб, від фактичної сплати контрагентом податку до бюджету, від перебування постачальника за юридичною адресою, а також від його господарських та виробничих можливостей. Питання віднесення певних сум податку на додану вартість до податкового кредиту поширюється виключно на окремо взятого платника та не залежить від розрахунків з бюджетом третіх осіб. Аналогічна правова позиція викладена у постанові Вищого адміністративного суду України від 30.01.2014 у справі № К/9991/59145/12.

Відповідно до п. 200.1 ст. 200 ПК України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Згідно з пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до пп. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Згідно з п. 198.3 ст. 198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п. 198.6 ст. 198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

При цьому в п. 187.1 ст. 187 ПК України передбачено, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Аналіз наведених норм дає підстави зробити висновок, що у ПК України передбачено єдину підставу для формування податкового кредиту, а саме наявність у платника податку - покупця належним чином оформленої податкової накладної або митної декларації.

Відповідно до змісту п.п. 201.4 та 201.8 ст. 201 ПК України податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов`язань продавця. Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку у встановленому порядку.

Згідно з п. 184.1 ст. 184 ПК України реєстрація діє до дати анулювання реєстрації платника податку, яка проводиться шляхом виключення з реєстру платників податку.

Відповідно до п. 1 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 01.11.2011 № 1379 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 за № 1333/20071 (далі - Порядок № 1379), податкову накладну заповнює особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі та якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість.

Сума ПДВ у розмірі 571 899,47 грн. була віднесена ФОП ОСОБА_4 до складу податкового кредиту на підставі податкових накладних, виписаних ТОВ «Євро-Азія-Україна».

На час складання вказаних податкових накладних ТОВ «Євро-Азія-Україна» було включено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також зареєстровано платником податку на додану вартість відповідно до чинного законодавства, з урахуванням чого у ТОВ «Євро-Азія-Україна» було право на складання податкових накладних.

Сума ПДВ у розмірі 346 667 грн була віднесена ФОП ОСОБА_4 до складу податкового кредиту на підставі податкових накладних, виписаних ТОВ «Васат Трейд». На час складання вказаних податкових накладних ТОВ «Васат Трейд» було включено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також зареєстровано платником податку на додану вартість відповідно до чинного законодавства, з урахуванням чого у ТОВ «Васат Трейд» було право на складання податкових накладних. Аналогічна правова позиція викладена у постанові Вищого адміністративного суду України від 10.01.2012 у справі № К/9991/81953/11.

Отже, наявність реєстрації цієї особи на час вчинення спірних операцій є свідченням наявності у неї необхідного обсягу правосуб`єктності для здійснення таких операцій, тоді як перевірка проведення такої реєстрації з дотриманням вимог законодавства перебуває поза межами можливого контролю платника. Аналогічна правова позиція викладена у постанові Вищого адміністративного суду України від 03.05.2012 у справі № К/9991/11271/12.

В абз. 11 п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України вказано, що у разі відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну або в разі порушення ним порядку її заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі покупець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого постачальника, яка є підставою для включення сум податку до складу податкового кредиту. Таке право зберігається за ним протягом 60 календарних днів, що настають за граничним терміном подання податкової декларації за звітний (податковий) період, у якому не надано податкову накладну або порушено порядок її заповнення та/або порядок реєстрації в Єдиному реєстрі. До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв`язку з придбанням таких товарів/послуг або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг.

19 березня 2014 року ОСОБА_4 , відповідно до вимог п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, подав до Збаразької ОДПІ ГУ Міндоходів разом із податковою декларацією з податку на додану вартість за лютий 2014 року Додаток 8 до податкової декларації з податку на додану вартість «Заяву про відмову постачальника (ТОВ «Васат Трейд» () надати податкову накладну (порушення ним порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних)» До вказаної заяви ОСОБА_4 долучив копії відповідних розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв`язку з придбанням таких товарів, а саме копії договору поставки та банківських виписок.

17 січня 2014 року ОСОБА_4 , відповідно до вимог п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, подав до Збаразької ОДПІ ГУ Міндоходів разом із податковою декларацією з податку на додану вартість за грудень 2013 року Додаток 8 до податкової декларації з податку на додану вартість «Заяву про відмову постачальника (ТОВ «Євро-Азія-Україна» () подати податкову накладну (порушення ним порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних)» До вказаної заяви ОСОБА_4 долучив копії відповідних розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв`язку з придбанням таких товарів та що підтверджують факт отримання таких товарів, а саме накладні, податкові накладні, витяг з Єдиного реєстру податкових накладних, договір поставки, копії банківських виписок та товарно-транспортні накладні.

Таким чином, сума податку на додану вартість у розмірі 918 556,47грн, віднесена ОСОБА_4 до податкового кредиту, підтверджується податковими накладними, оформленими відповідно до вимог ст. 201 ПК України та Порядку № 1379, оскільки, ОСОБА_4 законно відніс до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, підтверджені податковими накладними, складеними з дотриманням Порядку заповнення податкової накладної та Податкового кодексу України, то вимог п. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.6, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, він не порушував.

Також, під час розгляду справи, судом встановлено, що відповідно до обвинувального акта незаконність складання та видачі податкових декларацій відбулася внаслідок використання фінансово-господарських документів ТОВ «Євро-Азія-Україна», ТОВ «Васат Трейд», ФОП ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_16 , придбання товарно-матеріальних цінностей, але доказів щодо незаконності використання обвинуваченим зазначених документів прокурор суду не надав. Крім того, орган досудового розслідування не вказав в обвинувальному акті, яким чином ОСОБА_4 використовував документи, зокрема накладні з усіма заповненими необхідними реквізитами контрагентів (штампами, печатками, підписами, даними про вид та обсяг товару, його вартість тощо), у чому виявилося незаконне їх використання, які правила бухгалтерського обліку було при цьому порушено та чи був поінформований обвинувачений про порушення, допущені при оформленні первинних документів контрагентами.

Таким чином, стороною обвинувачення не надано достатніх та беззаперечних доказів, щодо порушень ОСОБА_4 податкового законодавства, а висновки, викладені в актах перевірки №146/17/256515032 від 16.05.2014 р., №185/17/256515032 від 16.06.2014 р. та від 09.06.2015 р. №539/17/, ґрунтуються виключно на припущеннях, а також податкові декларації, оскільки вони складені обвинуваченим виключно на документах бухгалтерської звітності, а тому як доказ вини обвинуваченого ОСОБА_4 до уваги не бере.

Крім того варто зауважити, що викладене обвинувачення у новій редакції про обвинувачення ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України є некоректне. Зокрема згідно обвинувального акту дії обвинуваченого ОСОБА_4 перекваліфіковано з ч.2 ст. 212 КК України на ч.1 ст. 212 КК України. Разом із тим, хоча і сторона обвинувачення інкримінує ОСОБА_4 ч.1 ст. 212 КК України у новій редакції, однак диспозицію статті викладає за ч.2 ст. 212 КК України, тобто умисному ухиленні від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах, що передбачено ч.2 ст. 212 КК України.

Згідно зі статті 11 КК України, злочином є суспільно небезпечне винне діяння (дія або бездіяльність), вчинене суб`єктом злочину. Об`єктивна сторона злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, характеризується сукупністю трьох ознак: самого діяння - ухилення від сплати податків і зборів (обов`язкових платежів), що належать до системи оподаткування; суспільно небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах та причино-наслідковий зв`язок між діянням і наслідками. Стаття 212 КК України передбачає саме умисне ухилення від сплати податків і зборів (обов`язкових платежів), коли особа має намір взагалі не виконувати (повністю або частково) покладені на неї податкові зобов`язання. Ухилення від сплати податків - це злочин з матеріальним складом і для його кваліфікації потрібно встановлення певних суспільно небезпечних наслідків, якими є фактичне ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах та ненадходження коштів повинно бути безпосередньо зумовлене ухиленням від сплати податків.

Суб`єктивна сторона складу цього злочину характеризується прямим умислом.

Відповідно до п. 3 обов`язкових за змістом ст. 212 КК України відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять у систему оподаткування, введені в установленому законом порядку і зараховуються до бюджетів чи державних цільових фондів, настає лише в разі, коли це діяння вчинено умисно. Мотив для кваліфікації останнього значення не має.

Зазначеною статтею передбачено кримінальну відповідальність не за сам факт несплати в установлений строк податків, зборів, інших обов`язкових платежів, а за умисне ухилення від їх сплати.

Оцінивши в сукупності зібрані по справі докази, суд вважає, що стороною обвинувачення в судовому засіданні не наведено і не надано належних і допустимих доказів, які б достовірно вказували на спрямованість умислу обвинуваченого на ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежі в повному обсязі чи певної їх частини.

Жоден із допитаних в судовому засіданні свідків за клопотанням сторони обвинувачення не надали суду показань, які б довели вчинення обвинуваченим кримінального правопорушення щодо умисного ухилення від сплати податків до бюджету, в яких він обвинувачується.

Відповідно до ч.2 ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод кожен, кого обвинувачено у вчиненні кримінального правопорушення, вважається невинуватим доти, доки його вину не буде доведено в законному порядку. Згідно зі ст.62 Конституції України, особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду.

Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь. Обов`язок щодо забезпечення презумпції невинуватості і права на справедливий судовий розгляд, передбаченихст.62 Конституції України, поєднуються з такими ж положеннями ст. 6 Конвенції про захист прав та основоположних свобод 1950 року, яка відповідно до вимог ч.1ст. 9 Конституції України, ратифікована 17 липня 1997 року Законом України» Про ратифікацію Конвенції про захист прав та основоположних свобод 1950 року, Першого протоколу та протоколів № 2,4,7 та 11 до Конвенції» (№ 475/97-ВР). Статтею 17Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського Суду з прав людини» від 23.02.2006 року передбачено, що «при розгляді справ суди застосовують Конвенцію про практику Суду як джерело права». Так , у справі «Barbera Messegu and Jabardo v .Spain» від 06.12.1988 року ( п. 146) Європейський Суд з прав людини встановив, що «принцип презумпції невинуватості вимагає, серед іншого, щоб, виконуючи свої обовязки, судді не розпочинали розгляд справи з упередженої думки, що підсудний вчинив злочин, який йому ставиться в вину; обовязок доказування лежить на обвинуваченні, і будь - який сумнів має тлумачитися на користь підсудного.

Таким чином, аналізуючи всі зібрані і перевірені судом докази обставин кримінального провадження в їх сукупності, суд приходить до висновку, що всупереч ст. 92 КПК України, прокурором не доведено, що в діях обвинуваченого є склад кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України. Суд вважає, що докази, на які покладається прокурор, як на підставу доведеності вини обвинуваченого, жодним чином поза розумним сумнівом, не доводять, винуватість обвинуваченого у вчиненні даного кримінального правопорушення.

Крім того органом досудового розслідування ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч. 2 та ч.4 ст. 358 КК України. Сторона обвинувачення посилається на те, що ОСОБА_4 , протягом грудня 2013 року січня 2014 року отримавши від невстановлених слідством осіб недостовірні (підроблені ) документи про ніби-то реалізацію ними товарно-матеріальних цінностей вчинив підроблення документів, які посвідчують певні факти, що мають юридичне значення або надають певні права чи звільняють від обов`язків, а саме забезпечив оформлення таких документів зі сторони ФОП ОСОБА_4 , : договора поставок, додатки до них, накладні, товарно-транспортні накладні, завдання на надання послуг та акти виконаних робіт шляхом підписання, проставлення відтиску своєї печатки як підприємця та відображення їх у обліку та податковій звітності. Крім того, обвинувачений ОСОБА_4 з метою уникнення відповідальності за порушення податкового законодавства та за ухилення від сплати податків шляхом скасування податкових повідомлень-рішень, прийнятих контролюючим органом за результатами вищевказаних актів та перевірок, вирішив оскаржити їх до адміністративного суду та використати при цьому вищенаведені підроблені документи, надавши їх суду як підтвердження ніби-то проведених операцій з ТОВ «Євро-Азія-Україна», ТОВ «Васат-Трейд», ФОП ОСОБА_15 , та ФОП ОСОБА_16 вчинивши кримінальне правопорушення передбачене ч.4 ст. 358 КК України, тобто у використанні завідомо підробленого документа.

Разом із тим, при встановлених у судовому засіданні обставинах та досліджених письмових доказах, суд вважає, що діях обвинуваченого ОСОБА_4 відсутній склад кримінального правопорушення, передбаченого ч.2, ч.4 ст. 358 КК України, виходячи із наступного :

Матеріалами кримінального провадження підтверджується факт укладених договорів поставок продукції ФОП ОСОБА_4 з ТОВ «Євро-Азія-Україна», ТОВ «Васат-Трейд», щодо поставки продукції сої, придбання товарно-матеріальних цінностей, а також укладених між ФОП ОСОБА_4 з однієї сторони та ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_16 з іншої про надання послуг, сплати обвинуваченим ОСОБА_4 , на виконання договірних зобов`язань заробітної плати, вартості продукції, а також податків.

На підставі укладених договорів поставки були укладені додатки до договорів, видані накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки, завдання на надання послуг, акти виконаних робіт, документи обліку та податкової звітності.

Частиною 2 та ч.4 ст. 358 КК України передбачено, що відповідальність у випадку складання чи видачу працівником юридичної особи незалежно від форми власності, який не є службовою особою, складання чи видача приватним підприємцем, аудитором, експертом, оцінювачем, адвокатом, нотаріусом, державним реєстратором, суб`єктом державної реєстрації прав, особою, яка уповноважена на виконання функцій держави щодо реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, державним виконавцем, приватним виконавцем або іншою особою, яка здійснює професійну діяльність, пов`язану з наданням публічних чи адміністративних послуг, завідомо підроблених офіційних документів, які посвідчують певні факти, що мають юридичне значення або надають певні права чи звільняють від обов`язків, підроблення з метою використання або збуту посвідчень, інших офіційних документів, що складені у визначеній законом формі та містять передбачені законом реквізити, виготовлення підроблених офіційних печаток, штампів чи бланків з метою їх збуту або їх збут чи збут завідомо підроблених офіційних документів, у тому числі особистих документів особи, а також використання завідомо підробленого документа.

Суб`єктивна сторона вказаних злочинів характеризується прямим умислом. Обов`язковою суб`єктивною ознакою підроблення документа, виготовлення підробленого штампа, печатки або бланку є мета використання зазначених предметів як підроблювачем, так і іншою особою. Мета використання підробленого документа означає прагнення винного отримати певні права або звільнитись від обов`язків і має конкретний характер.

Як убачається із матеріалів кримінального провадження, а також ухвал Вищого адміністративного суду України від 25 січня 2017 року, та 28 травня 2015 року, розглядаючи касаційні скарги Збаразької об`єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Тернопільській області, встановлено, що правочин між ФОП ОСОБА_4 та ТОВ «Васат Трейд» і Євро-Азія-Україна» укладені з метою здійснення підприємницької діяльності, наявності у ФОП ОСОБА_4 , а також ТОВ «Васат Трейд» і Євро-Азія-Україна» умислу на укладення договорів з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, контролюючим органом не доведено, а тому вказаний правочин не може розглядатися як нікчемний з мотивів їх завідомчої суперечності інтересам держави і суспільства.

Таким чином, у даному судовому засіданні, так і судами вищих інстанцій встановлено, що договори укладені з метою здійснення підприємницької діяльності. Дані договори не визнані нікчемними і реальних доказів щодо їх фіктивності, стороною обвинувачення надано не було.

Із обвинувального акту та досліджених у судовому засіданні письмових доказів вбачається, що ФОП ОСОБА_4 отримав від невстановлених слідством осіб оформлені від ТОВ «Васат Трейд» і Євро-Азія-Україна» документи на реалізацію вказаними товариствами в адресу ФОП ОСОБА_4 товарно-матеріальних цінностей (сої), а ОСОБА_4 лише погодив підписав та поставив відтиск печатки з метою їх виконання.

Таким чином судом встановлено, що обвинувачений ОСОБА_4 на виконання умов договору, підписував уже сформовані ТОВ «Васат Трейд» і Євро-Азія-Україна» договора поставки і не міг знати про неправомірні дії своїх контрагентів, оскільки на час укладення відповідних договорів останні відповідно були зареєстровані у Єдиному реєстрі фізичних та юридичних осіб, здійснювалась оплата за придбану продукцію, оплачувались податкові зобов`язання. Крім того на підставі вказаних договорів були видані накладні, видаткові накладні та товарно-транспортні накладні. Факт укладення договорів надання послуг із ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_16 а також придбання товарно-матеріальних цінностей підтверджується належними та допустимими доказами які досліджувались у судовому засіданні і спростовує версію слідства щодо їх фіктивності. Стороною обвинувачення не наведено достатніх належних та допустимих доказів, що обвинувачений ОСОБА_4 умисно підробив та використав вказані договори з метою уникнення відповідальності за порушення податкового законодавства та за ухилення від сплати податків.

Також стороною обвинувачення не доведено, що укладені між сторонами договори не спрямовані на реальне їх виконання, жодного судового рішення щодо фіктивності чи нікчемності спірних договорів суду надано не було. Крім того матеріалами справи підтверджується їх реальне виконання, сплата коштів, заробітних плат та податків.

З матеріалів кримінального провадження та обвинувального акту прокурором не доведено умислу обвинуваченого ОСОБА_4 , спрямованого на підробку та використання документів з метою уникнення відповідальності за порушення податкового законодавства та за ухилення від сплати податків. Із обвинувального акту незрозуміло чітко, які саме документи підробив ОСОБА_4 , в чому заключається факт підробки щодо кожного із документів, в чому це виражається та якими належними і допустимими доказами це підтверджується. Сторона обвинувачення обмежилась лише перерахуванням документів та податкових декларацій, не розкриваючи її об`єктивної та суб`єктивної сторони. Крім того, стороною обвинувачення не доведено, яким чином ОСОБА_4 використовував підроблені документи, зокрема накладні з усіма заповненими необхідними реквізитами контрагентів (штампами, печатками, підписами, даними про вид та обсяг товару, його вартість тощо), у чому виявилося незаконне їх використання, які правила бухгалтерського обліку було при цьому порушено та чи був поінформований обвинувачений про порушення, допущені при оформленні первинних документів контрагентами. Таким чином суд не бере до уваги посилання прокурора на те, що обвинувачений підробив та використав підроблені документи у суді, оскільки факт підробки документів не встановлено та не доведено, стороною обвинувачення не надано судових рішень щодо визнання договорів недійсними чи фіктивності дій контрагентів, а оскарження до суду податкових повідомлень та подання з своєї сторони документів ОСОБА_4 є виключно його правом на захист, при тому, що суд скасував податкові повідомлення, і жодних порушень чи підробок при розгляді справи встановлено не було.

Таким чином стороною обвинувачення не розкрито суб`єктивної сторони складу кримінального правопорушення, що інкримінується обвинуваченому ОСОБА_4 .

Крім того відповідно до ст. 99 КПК України, документом є спеціально створений з метою збереження інформації матеріальний об`єкт, який містить зафіксовані за допомогою письмових знаків, звуку, зображення тощо відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження.

До документів, за умови наявності в них відомостей, передбачених частиною першою цієї статті, можуть належати: матеріали фотозйомки, звукозапису, відеозапису та інші носії інформації (у тому числі електронні); матеріали, отримані внаслідок здійснення під час кримінального провадження заходів, передбачених чинними міжнародними договорами, згоду на обов`язковість яких надано Верховною Радою України; складені в порядку, передбаченому цим Кодексом, протоколи процесуальних дій та додатки до них, а також носії інформації, на яких за допомогою технічних засобів зафіксовано процесуальні дії; висновки ревізій та акти перевірок.

Сторона кримінального провадження, потерпілий, представник юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, зобов`язані надати суду оригінал документа. Оригіналом документа є сам документ, а оригіналом електронного документа - його відображення, якому надається таке ж значення, як документу.

Дублікат документа (документ, виготовлений таким самим способом, як і його оригінал), а також копії інформації, що міститься в інформаційних (автоматизованих) системах, телекомунікаційних системах, інформаційно-телекомунікаційних системах, їх невід`ємних частинах, виготовлені слідчим, прокурором із залученням спеціаліста, визнаються судом як оригінал документа.

Для підтвердження змісту документа можуть бути визнані допустимими й інші відомості, якщо: оригінал документа втрачений або знищений, крім випадків, якщо він втрачений або знищений з вини потерпілого або сторони, яка його надає; оригінал документа не може бути отриманий за допомогою доступних правових процедур; оригінал документа знаходиться у володінні однієї зі сторін кримінального провадження, а вона не надає його на запит іншої сторони.

Сторона кримінального провадження, потерпілий, представник юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, мають право надати витяги, компіляції, узагальнення документів, які незручно повністю досліджувати в суді, а на вимогу суду - зобов`язані надати документи у повному обсязі.

Сторона зобов`язана надати іншій стороні можливість оглянути або скопіювати оригінали документів, зміст яких доводився у передбаченому цією статтею порядку.

Зважаючи на викладені норми процесуального закону, суд вважає, що копії фінансово-господарських документів не є належними та є очевидно недопустимими доказами, зважаючи на наступне: відсутність оригіналу; засвідчення його копії у встановленому порядку та відсутність відомостей щодо втрати оригіналу; ненаведення способу та правових підстав отримання останнього стороною обвинувачення, тощо.

Таким чином за встановлених фактичних обставин, суд приходить до переконання про недоведеність вини обвинуваченого ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ч.4 ст. 358 КК України.

Крім того обвинувачений ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 382 КК України, тобто умисному невиконанні ухвали суду, що набрала законної сили, та перешкоджанні їх виконання.

На підтвердження викладених у обвинувальному акті доводів, сторона обвинувачення посилається на те, що ОСОБА_4 умисно вчинив невиконання ухвали суду, що набрала законної сили та перешкоджав її виконанню вказавши неправдиві дані, а саме те, що документи були вилучені в ході обшуку 21 вересня 2015 року.

Надаючи оцінку зібраним доказам, суд виходить із наступних міркувань :

13 липня 2015 року за клопотанням старшого слідчого з ОВС СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_22 , ухвалою Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області надано дозвіл на проведення обшуку у приміщенні, яке ФОП ОСОБА_4 використовує у своїй діяльності, що знаходиться за адресою АДРЕСА_1 , де зберігаються фінансово-господарські та бухгалтерські документи, з метою відшукання та вилучення; документів, які свідчать про купівлю, транспортування, приймання, зберігання, подальшу реалізацію, походження та якість, кількість, залишки с/г продукції, яку ФОП ОСОБА_4 придбавав у ТОВ «Васат Трейд» та ТОВ «Євро-Азія-Україна» протягом 2013-2014 років, а також документів щодо проведених взаєморозрахунків між вказаними суб`єктами господарської діяльності; Документів які свідчать про купівлю, виконання, приймання виконаних робіт із надання маркетингових послуг, проведення взаєморозрахунків ФОП ОСОБА_4 при здійснені господарської діяльності із ФОП ОСОБА_4 при здійснені господарської діяльності із ФОП ОСОБА_15 ; Чорнових та робочих записів ФОП ОСОБА_4 стосовно його господарської діяльності; Журналів реєстрації договорів, журнали вхідної та вихідної кореспонденції, касових книг, книг обліку переміщення транспортних засобів ФОП ОСОБА_4 ; Документів щодо призначення, звільнення, переміщення працівників ФОП ОСОБА_4 , матеріально відповідальних осіб, їх посадових інструкцій та функціональних обов`язків.

т.5 а/с 165-170;

Згідно протоколу обшуку від 15 липня 2015 року вбачається, що ОСОБА_37 пояснила, що місцезнаходження речей та документів їй невідоме, оскільки вона є продавцем у продовольчому магазині за даною адресою. Речі і документи в приміщенні даного магазину не виявлені. У приміщенні КПП виявлено журнал в`їзду та виїзду транспортних засобів на територію на 37 аркушах. В ході обшуку інших приміщень за вказаною адресою інших документів не виявлено та не вилучено. ОСОБА_4 повідомив, що за даною адресою відсутні будь-які фінансово-господарські та бухгалтерські документи, оскільки вони зберігаються у приміщенні, яке він використовує для офісу, що знаходиться у

АДРЕСА_6 ;

20.08.2015 року за клопотанням старшого слідчого з ОВС СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_22 , ухвалою слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду надано тимчасовий доступ до оригіналів документів ФОП ОСОБА_4 , що свідчать про фінансово-господарські операції, проведені із ТОВ «Васат Трейд», ТОВ «Євро-Азія-Україна», ФОП ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_16 із можливістю вилучених оригіналів, а саме : документів, які свідчать про купівлю, транспортування, приймання, зберігання, подальшу реалізацію, походження та якість, кількість, залишки с/г продукції, яку ФОП ОСОБА_4 придбавав у ТОВ «Васат Трейд» та ТОВ «Євро-Азія-Україна» протягом 2013-2014 років, а також документів щодо проведених взаєморозрахунків між вказаними суб`єктами господарської діяльності (договори, додаткові угоди, податкові та видаткові накладні, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт, товаротранспортні накладні, платіжні доручення, сертифікати якості ТМЦ тощо); документів, які свідчать про купівлю, виконання, приймання виконаних робіт із надання маркетингових послуг, проведення взаєморозрахунків ФОП ОСОБА_4 при здійсненні господарської діяльності із ФОП ОСОБА_15 і ФОП ОСОБА_16 договори, додаткові угоди, податкові та видаткові накладні, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт, платіжні доручення, документи щодо виду, обсягу, призначення маркетингових послуг та їх виконання тощо. Ухвалу слідчого судді ОСОБА_4 отримав та вказав, що документи будуть надані не пізніше 11 вересня 2015 року.

т.5 а/с 227-231;

Згідно протоколу тимчасового доступу до речей та документів від 03-11 вересня 2015 року вбачається, що за адресою АДРЕСА_1 , ОСОБА_4 повідомив, що не надасть оригіналів таких документів. Проте причин відмови вказано не було.

т.5 а/с 232-233;

В подальшому, за результатами розгляду клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_22 , слідчим суддею Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_26 винесено ухвалу від 18.11.2015 року про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів ФОП ОСОБА_4 (договорів, податкових та видаткових накладних, актів прийому-передачі, товаротранспортних накладних, банківських виписок, платіжних доручень, актів інвентаризації сої та продуктів її переробки, складських довідок, актів звірок, накладних на внутрішнє переміщення сої, витягів з журналів обліку сої та продуктів її переробки), які свідчать про фінансово-господарські операції із придбання, переробки та реалізації сої, продуктів переробки сої, за період протягом 2013-2014 років та їх залишків станом на початок 2013, 2014, 2015 років із можливістю вилучення належним чином завірених копій вказаних документів. На зворотній стороні міститься розпис ОСОБА_4 згідно якого вказав, що документи будуть надані до 31.11.2015 року.

т.5 а/с 243-240;

01.12.2015 в період часу із 14 год. 00 хв. до 15 год. 00 хв. в приміщенні за адресою: АДРЕСА_3 ОСОБА_4 повідомив, що відмовляється надати документи, вказані у вищевказаній ухвалі слідчого судді, вказавши, що вони були вилучені в ході проведення обшуку 21.09.2015 року.

т.5 а/с 241;

18 грудня 2015 року ухвалою слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області надано дозвіл на проведення обшуку у приміщенні ФОП ОСОБА_4 у АДРЕСА_3 з метою відшукання та вилучення документів про придбання, оплату, транспортування, приймання, облік та зберігання сої, яку ФОП ОСОБА_4 придбав протягом 2013-2014 років; документів про переробку сої, яку ФОП ОСОБА_4 переробляв протягом 2013-2014 років, а також документів про облік та залишки сої та продуктів її переробки за період протягом 2013-2014 років; документів про реалізацію, оплату, транспортування, передачу продуктів переробки сої ФОП ОСОБА_4 протягом 2013-2014 років; документів ФОП ОСОБА_16 та ФОП ОСОБА_15 стосовно їх фінансово-господарської діяльності за період протягом 2012-2015 років; документів пов`язаних осіб : ТОВ «Терра», ТОВ «Агронова 2014», ФОП ОСОБА_38 про придбання, вирощування, реалізацію, транспортування, оплату, передачу, облік, сої, реалізованої в адресу ФОП ОСОБА_4 , їх електронних носіїв інформації, за період протягом 2013-2014 років; чорнових та робочих записі ФОП ОСОБА_4 та його працівників, що містять зразки їх вільного почерку та підпису, інформацію про його фінансово-господарську діяльність; журналів реєстрації договорів, журнали вхідної та вихідної кореспонденції, касових книг, книг обліку переміщення транспортних засобів ФОП ОСОБА_4 , електронних носіїв інформації, у тому числі комп`ютерної техніки, печаток суб`єктів господарювання; документів щодо призначення, звільнення, переміщення працівників ФОП ОСОБА_4 матеріально відповідальних осіб, їх посадових інструкцій та функціональних обов`язків; комп`ютерної техніки, засобів зв`язку, інших носіїв інформації, речей та документів, що можуть містити інформацію щодо фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4

т.5 а/с 242-249;

Згідно протоколу обшуку від 24 грудня 2015 року проведеного у приміщенні АДРЕСА_3 . За робочим місцем ОСОБА_9 , ОСОБА_14 . ОСОБА_39 знаходяться комп`ютери, оглядом яких виявлено наявність файлів і папок, що містять інформацію із назвами «Вассат Трейд»; Євро-Азія-Україна»; ФОП ОСОБА_16 ; ОСОБА_15 ; Терра, а також наявне програмне забезпечення МЕДОС для подачі електронної звітності, ключі електронних цифрових підписів, система Кліент-Банк, електронні звіти у тому числі взаємовідносин із ТОВ «Вассат Трейд»; Євро-Азія-Україна»; працівників ФОП ОСОБА_4 . Зроблено фото, що підтверджує дану інформацію. Крім того, враховуючи те, що об`єм файлів є значним, провести їх огляд та аналіз в ході обшуку є неможливим, тому за згодою ОСОБА_9 проведено зняття вінчестера із системного блоку даного комп`ютера. В ході обшуку кабінету встановлено наявність установчих, фінансово-господарських, банківських документів ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_16 , ФОП ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_38 , ТОВ «Терра», ТОВ «Агронова 2014», ТОВ «Богатир». Крім того за робочим місцем ОСОБА_9 знайдено 7 картонних конвертів із СД-дисками, які являються сертифікатами відкритих ключів і програмне забезпечення із рукописними записами ФОП ОСОБА_16 , ФОП ОСОБА_15 . Вказані диски є ключами ЕУЦ для подачі звітності. Крім того за робочим місцем ОСОБА_9 виявлено 2-а зошити та 2-а блокноти, які є її особистою власністю. За робочим місцем ОСОБА_14 знайдено зошит із твердою обкладинкою, який є її особистою власністю. Крім того виявлено книги обліку доходів на ім`я ОСОБА_16 , ОСОБА_4 . Також виявлено фінансово-господарські, банківські, установчі документи ФОП ОСОБА_4 ,ТОВ «Вассат Трейд»; Євро-Азія-Україна», ТОВ «Агронова 2014», ФОП ОСОБА_16 ,ФОП ОСОБА_15 , щодо їх діяльності, проведених фінансово-господарських операцій із контрактами між собою. Також виявлено та вилучено вінчестер із системного блоку марки «Самсунг», а також вінчестери із системних блоків працівників ОСОБА_4 , ОСОБА_40 та ОСОБА_21 . Також у кабінетах, що на другому поверсі, вилучено журнал реєстрації наказів ФОП ОСОБА_4 , а також із комп`ютерів знято вінчестера, а також пістолет чорного кольору.

т.6 а/с 1-9;

Разом із тим, суд не може взяти вказані докази на підтвердження вини обвинуваченого ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.. 382 КК України, виходячи із наступних міркувань :

Так, відповідно до вимог ст. 94 КПК України, суд за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінюючи кожен доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення.

За ознаками суб`єктивної сторони злочин, передбачений ст. 382 КК, характеризується наявністю вини у формі прямого умислу.

Згідно об`єктивної сторони невиконання судового акта є бездіяльність, що полягає у незастосуванні передбачених законом і судовим актом заходів, необхідних для його виконання, за умови, якщо суб`єкт цього не виконання зобов`язаний і має реальну можливість виконати цей судовий акт, а перешкоджання виконання судового акта виявляється в активній поведінці дії і становить протидію реалізації вимог, що містяться в цьому акті, вчинювану шляхом використання службового становища з метою недопущення його виконання.

Для доведення умисного невиконання судового рішення має важливе значення з`ясування питання про наявність реальної можливості його виконання. Зокрема, відсутність реальної можливості виконати рішення суду виключає відповідальність за ст. 382 КК України. Водночас, для встановлення факту умисного невиконання достатньо підтвердити, що зобов`язана особа мала можливість виконати судове рішення, але без поважних причин не зробила цього.
Як встановлено у судовому засіданні з пояснень обвинуваченого ОСОБА_4 , а також підтверджується матеріалами справи, обвинувачений ОСОБА_4 не виконав ухвалу слідчого судді у зв`язку з тим, що документи які сам зобов`язався надати органу досудового розслідування були вилучені під час одного із обшуків, чи перевірок які здійснювали податкові органи, під час яких присутній не був, а тому і коли писав розписку не знав про те, що таких документів немає і в адміністративному приміщенні їх немає.

Стороною обвинувачення на спростування вказаної версії обвинуваченого ОСОБА_4 не надано жодних належних та допустимих доказів щодо можливості реального виконання ухвали і жодних перешкод цьому не має, а також не обґрунтовано та не розкрито об`єктивну сторону, а саме в чому полягає умисел обвинуваченого у вчиненні даного злочину, які саме дії чи бездіяльність були зі сторони ОСОБА_4 та якими доказами це підтверджується, не чітко зрозуміло, які конкретні документи мав надати обвинувачений, які документи вилучались, які надавались добровільно, в чому саме полягає умисел обвинуваченого.

Разом із тим, не заслуговують на увагу суду посилання прокурора на те, що під час обшуку від 24 грудня 2015 року, проведеного у приміщенні АДРЕСА_3 , були вилучені документи, які останній зобов`язувався надати, оскільки вказане спростовується самим протоколом обшуку, відповідно до якого були вилучені блокноти, журнал, системні блоки, книга обліку доходів та пістолет. Стороною обвинувачення не конкретизовано, які ж саме документи були вилучені під час обшуку, які обвинувачений ОСОБА_4 зобов`язаний був надати, про те не надав. Оригіналів документів, котрі зазначені в ухвалі суду, вилучено не було у зв`язку з їх відсутністю.

Також стороною обвинувачення взагалі не розкрито об`єктивну сторону складу кримінального правопорушення, а саме, в чому виражалося перешкоджання ОСОБА_4 у виконанні ухвали слідчого судді, не доведено які саме конкретно дії обвинуваченого були в перешкоджанні виконання ухвали слідчого судді та в чому вони проявлялись. Також прокурором не доведено та не обґрунтовано, в чому саме проявлялись активні дії ОСОБА_4 , які становлять протидію реалізації вимог, що містяться в цьому акті, вчинювану з метою недопущення його виконання.

З матеріалів справи вбачається, що обшук у ОСОБА_4 проводився 15.07.2015 року, під час якого обвинувачений повідомив, що фінансово-господарські документи знаходяться за іншою адресою, а саме у АДРЕСА_3 .
З цього моменту орган досудового розслідування знав місцезнаходження таких документів, проте за період майже 5 місяців не звертались до суду із клопотанням про проведення обшуку за місцезнаходженням документів, де зазначив обвинувачений ОСОБА_4 , тобто у адміністративному корпусі за адресою АДРЕСА_3 , не скористались наданим процесуальним правом на проведення обшуку, перекладаючи тягар доказування на самого обвинуваченого, враховуючи те, що обвинувачений ОСОБА_4 в широкому розумінні ст.. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, не зобов`язаний доводити свою невинуватість.
Вказане свідчить, що обвинувачений ОСОБА_4 не ухилявся та не перешкоджав виконання ухвали слідчого судді, будь-яких дій цьому не чинив, та прямого умислу не мав.
Окрім того, наявність у диспозиції ч. 1 ст. 382 КК словосполучень «невиконання вироку, рішення, ухвали, постанови суду» та «перешкоджання їх виконанню» вказують на її бланкетний характер, адже для розкриття змісту такої диспозиції у кожному конкретному випадку суб`єкт правозастосування повинен звертатися до тексту самого судового рішення, а також до норм законодавства, які визначають порядок реалізації відповідних судових приписів.

У даному випадку сторона обвинувачення посилається на невиконання ухвали слідчого судді, однак такого виду судового рішення не передбачено у диспозиції статті, що інкримінується обвинуваченому ОСОБА_4 .

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що стороною обвинувачення не доведено обставин, передбачених ст.. 91 КПК України, які б беззаперечно свідчили про вчинення обвинуваченим ОСОБА_4 кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 382 КК України.
Згідно ст. 62 Конституції України особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчинені злочину. Обвинувачення не може ґрунтуватись на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини тлумачаться на її користь.

Згідно ч.2 ст. 17 КПК України ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні кримінального правопорушення і має бути виправданим, якщо сторона обвинувачення не доведе винуватість особи поза розумним сумнівом.

Відповідно до ст.. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, кожен має право на справедливий розгляд його справи безстороннім судом, який встановить обґрунтованість висунутого проти нього кримінального обвинувачення.

Як убачається з роз`яснень викладених в п. 23 Постанови ПВС України «про практику виконання судами України законодавства і постанов Пленуму ВС України з питань судового розгляду кримінальних справ і постановлення вироку» № 5 від 29.06.1990 року, при вирішенні питання про винуватість чи невинуватість підсудного, обвинувальний ухил є неприпустимим, усі сумніви щодо доведеності обвинувачення, якщо їх неможливо усунути, повинні тлумачитись на користь підсудного. Коли зібрані у справі докази не підтверджують обвинувачення і всі можливості збирання додаткових доказів вичерпані, суд зобов`язаний постановити виправдувальний вирок.

Відповідно до ч.2 ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, кожен кого обвинувачено у вчиненні кримінального правопорушення, вважається невинуватим доти, доки його вину не буде доведено в законному порядку.

У рішенні Європейського суду з прав людини Саундерс проти «Сполученого Королівства» (п.п.67-80) вказав, що рівень певності, якого має досягати суддя за системою «внутрішнього переконання» чи системою «поза межами розумного сумніву», який є важливим для постановлення справедливого рішення, не повинен досягатися шляхом примусу до зізнання, таким чином буде дотримано цілковитої поваги до презумпції невинуватості та статусу обвинуваченого, що є ключовим поняттям для демократичної концепції кримінального судового розгляду.

Отже, обвинувачення повинно довести «кожен факт», пов`язаний із злочином, щоб «не існувало жодної розумної підстави для сумнівів». Правило про тлумачення сумнівів на користь обвинуваченого по суті означає, що жодна з сумнівних обставин не може бути покладена в основу обвинувальних тез по справі, тобто воно висуває вимогу повної і безумовної доведеності обвинувачення. Ця вимога має на меті охорону законних інтересів обвинуваченого і служить гарантією досягнення істини у справі.

Таким чином, правило про тлумачення сумнівів на користь обвинуваченого виступає гарантією не тільки для обвинуваченого воно служить також гарантією досягнення мети правосуддя. Завдяки даному правилу досягається об`єктивна істина, так як обвинувачення ґрунтується тільки на безсумнівних доказах і безспірних фактах.

Згідно ч.1 ст. 92 КПК України обов`язок доказування обставин, передбачених статтею 91 КПК України, за винятком випадків, передбачених частиною другою даної статті покладається на слідчого, прокурора та, в установлених Кодексом випадках, - на потерпілого.

Аналогічна позиція національному законодавству викладена і у справі «Барбера, Мессеге і Хабардо проти Іспанії» від 06 грудня 1988 року (п.146), де Європейський Суд з прав людини встановив, що «принцип презумпції невинуватості вимагає, серед іншого, щоб виконуючи свої обов`язки, судді не розпочинали розгляд справи з упередженої думки, що підсудний вчинив злочин, який йому ставиться у вину і обов`язок доказування лежить на обвинуваченні, і будь-який сумнів має тлумачитися на користь підсудного.

Згідно ст. 17 КПК України підозра, обвинувачення не можуть ґрунтуватися на доказах, отриманих незаконним шляхом.

Будь-яких інших доказів на підтвердження вини обвинуваченого ОСОБА_4 у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.1 ст. 212, ч.2 ст. 358, ч.4 ст. 358 ч.1 ст. 382 КК Українина пропозицію суду стороною обвинувачення не надано.

Частиною 4 ст. 17 КПК України передбачено, що усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на користь такої особи.

Як убачається з роз`яснень викладених в п. 23 Постанови ПВС України «про практику виконання судами України законодавства і постанов Пленуму ВС України з питань судового розгляду кримінальних справ і постановлення вироку» № 5 від 29.06.1990 року, при вирішенні питання про винуватість чи невинуватість підсудного, обвинувальний ухил є неприпустимим, усі сумніви щодо доведеності обвинувачення, якщо їх неможливо усунути, повинні тлумачитись на користь підсудного. Коли зібрані у справі докази не підтверджують обвинувачення і всі можливості збирання додаткових доказів вичерпані, суд зобов`язаний постановити виправдувальний вирок.

Враховуючи наведене, на підставі об`єктивно з`ясованих обставин, підтверджених доказами, дослідженими у процесі судового розгляду й оціненими судом за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому досліджені всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом і оцінюючи кожен доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів з точки зору достатності і взаємозв`язку, суд дійшов висновку про те, що винність обвинуваченого ОСОБА_4 у вчинені інкримінованих кримінальних правопорушень не було доведено під час судового розгляду даного кримінального провадження.

До вказаного висновку суд прийшов, виходячи не тільки із вимог національного законодавства України, а і з висновків Європейського Суду з прав людини, викладених у рішенні за розглядом справи « Бочаров проти України» від 17 березня 2011 року, в п.45 якого зазначено, що «Суд при оцінці доказів керується критерієм доведення «поза розумним сумнівом» (див. рішення від 18 січня 1978 року у справі «Ірландія проти Сполученого Королівства»). Проте, таке доведення може випливати зі співіснування достатньо вагомих, чітких і узгоджених між собою висновків або подібних неспростованих презумпцій щодо фактів (рішення « Салман проти Туреччини»).

Відповідно до ч. 1 ст. 373 КПК України виправдувальний вирок ухвалюється у разі, якщо не доведено, що : 1) вчинено кримінальне правопорушення, в якому обвинувачується особа ; 2) кримінальне правопорушення вчинене обвинуваченим; 3) в діях обвинуваченого є склад кримінального правопорушення. Виправдувальний вирок також ухвалюється при встановлені судом підстав для закриття кримінального провадження, передбачених п.п.1,2 ч.1 ст. 284 КПК України.

Таким чином за встановлених фактичних обставин, виходячи із закріпленого ст. 62 Конституції України принципу презумпції невинуватості, суд приходить до висновку про недоведеність вини обвинуваченого ОСОБА_4 в пред`явлених обвинуваченнях, а тому його слід виправдати за відсутністю складу інкримінованих кримінальних правопорушень.

Запобіжний захід скасувати. Повернути заставодавцю ОСОБА_41 внесену ним на рахунок Державної казначейської служби України м. Київ р/р 3454, Код отримувача : 26198838 МФО отримувача : 820172 у якості застави за ОСОБА_4 грошову суму в розмірі 11600 (одинадцять тисяч шістсот) грн.

Речові докази згідно обвинувального акту відсутні.

Цивільний позов заявлений прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби тернопільської обласної прокуратури до ОСОБА_4 залишити без розгляду.

На підстав наведеного, керуючись ст. 373-376 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В :
ОСОБА_4 визнати невинуватим у інкримінованих йому органами досудового розслідування кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 212, ч.2 ст. 358, ч.4 ст. 358, ч.1 ст. 382 КК України та виправдати за відсутністю в його діянні складу кримінальних правопорушень.

Цивільний позов заявлений прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури до ОСОБА_4 залишити без розгляду.

Запобіжний захід обраний ОСОБА_4 ухвалою слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду від 07 червня 2016 року скасувати. Повернути заставодавцю ОСОБА_41 внесену ним на рахунок Державної казначейської служби України м. Київ р/р 3454, Код отримувача : 26198838 МФО отримувача : 820172 у якості застави за ОСОБА_4 відповідно до квитанції : 0.0.565428352.2 від 10.06.2016 року на підставі ухвали слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області від 07 червня 2016 року у кримінальному провадженні № 0000079 грошову суму в розмірі 11600 (одинадцять тисяч шістсот) грн.

Процесуальні витрати, а саме витрати за проведення експертиз віднести за рахунок Державного Бюджету України.

Речові докази згідно обвинувального акту відсутні.

Вирок суду може бути оскаржений до Тернопільського апеляційного суду через Підволочиський районний суд протягом 30 днів з дня його проголошення.

Вирок суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого цим Кодексом, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію вироку чи ухвали суду.

Копія вироку негайно після його проголошення вручається обвинуваченому, та прокурору.

Копія судового рішення не пізніше наступного дня після ухвалення надсилається учаснику судового провадження, який не був присутнім в судовому засіданні.

Головуючий суддя ОСОБА_1