Провадження № 1-кс/686/4763/21
У Х В А Л А
26 квітня 2021 року м. Хмельницький
26.04.2021 року начальник Третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області полковник податкової міліції ОСОБА_3 , звернувся до слідчого судді з клопотанням, погодженим з прокурором відділу Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ).
За обставинами кримінального провадження службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в період 2015 року проводило фінансово-господарські операції по придбанню товарно-матеріальних цінностей та отриманню поворотної фінансової допомоги у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ). В той же час у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », станом на 30.09.2018 рахувалась кредиторська заборгованість по фінансово-господарських операціях з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у загальній сумі 59 688 205,41 гривень. Так, відповідно до постанови Господарського суду Кіровоградської області від 22.12.2017 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » визнано банкрутом. Згідно інформації, наявної в Єдиному реєстрі судових рішень, ліквідатор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не звертався до суду про стягнення 58 688 205,41 гривень заборгованості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
З урахуванням викладеного, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено інші операційні доходи за 3 квартали 2018 року на суму 59 688 205,41 гривень, в результаті не віднесення до їх складу зобов`язання кредиторської заборгованості, що не підлягає погашенню на дату складання балансу, що призвело до заниження податку на прибуток підприємств у сумі 10 743 876,9 гривень.
В діях службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » наявні ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Винесені податковим органом повідомлення рішення про збільшення податкового зобов`язання підприємства з податку на прибуток, оскаржувались ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в судовому порядку.
Відповідно до додатково наданих службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в суд документами (під час судового оскарження податкових повідомлень рішень), частина простроченої кредиторської заборгованості в сумі 40 278 476,40 грн. за договором про відступлення права вимоги від 05.01.2018 була переуступлена від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ). Про переуступку боргу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » повідомлено ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » повідомленням про відступлення права вимоги від 05.01.2018 року. Вказані операції були відображені в обліку в 1 кварталі 2019 року. Як вбачається із самого договору та повідомлення про відступлення права вимоги боргові зобов`язання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » виникли за договорами про переведення боргу: від 12.01.2016 на суму 7 211 000 грн., від 26.01.2016 на суму 8 139 000 грн., від 08.02.2016 на суму 3 000 476,40 грн., від 16.02.2016 на суму 8 828 000 грн., від 02.03.2016 на суму 13 100 000 грн. Решта кредиторської заборгованості перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » була включена до складу доходів підприємством самостійно упродовж першого півріччя 2019 року.
30.11.2020 року корпоративні права ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » було продано новому власнику ОСОБА_5 , яка будучи його власником та призначивши себе директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », змінила адресу реєстрації товариства, зареєструвавши його за адресою: АДРЕСА_1 .
В зв`язку з цим, 13.01.2021 року новим службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » було вручено вимогу, в порядку ст.93 КПК України, про надання копій документів та регістрів бухгалтерського обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо обліку та списання кредиторської заборгованості у сумі 59 688 205,41 грн., у т.ч. документів, підтверджуючих переуступку кредиторської заборгованості в сумі 40 278 476,40 грн. на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та включення решти кредиторської заборгованості в розмірі 18 409 429,01 грн. до складу доходів підприємства упродовж 1 півріччя 2019 року.
Однак, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відмовлено у задоволенні цієї вимоги, та вказано на необхідність отримання відповідної ухвали слідчого судді на тимчасовий доступ до таких документів.
В ході досудового розслідування кримінального провадження існує необхідність отримання та дослідження оригіналів документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », підтверджуючих: виникнення заборгованості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а також перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », відступлення прав вимоги на частину цієї заборгованості, її погашення, документів та регістрів бухгалтерського обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » цих операцій, цієї заборгованості та її погашення, в тому числі: документів що послужили підставою підписання таких договорів, документів щодо відступлення права вимоги цієї заборгованості, документів, що стали підставою до обліку такої заборгованості, документів щодо обліку, надходження та використання отриманої поворотної фінансової допомоги, документів щодо розрахунків за цією заборгованістю, а також інших первинних документів щодо отримання, використання, відступлення та погашення поворотної фінансової допомоги, зокрема: звіти по проводках за квітень 2016 березень 2019 по рахунках бухгалтерського обліку; платіжні доручення; договори позики укладені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; додаткові угоди до договорів позики; договори купівлі-продажу; повідомлення про відступлення права вимоги; договори про відступлення права вимоги укладені у період 2016-2018 років, банківські чеки, виписки, документи по виникненню та погашенню заборгованості перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », оборотно-сальдові відомості по рахунках бухгалтерського обліку: 68.3 «Внутрішньогосподарські розрахунки», 63.1 «Рахунок з вітчизняними постачальниками» 71.7 «Дохід від списання кредиторської заборгованості», 79 «Фінансові результати», оборотно-сальдові відомості по рахунку, 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки», за період квітня 2016 грудень 2018; оборотно-сальдові відомості по рахунку, 631 «Рахунок з вітчизняними постачальниками» за період квітня 2016 березня 2019 (контрагенти ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »); оборотно-сальдові відомості по рахунку, 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості», за період квітня 2016 грудень 2018, оригіналу договору про відступлення права вимоги від 05.01.2018, укладеного з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », та інші речі та документи по проведених операціях ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ).
Зазначені вище документи мають важливе доказове значення у кримінальному провадженні та їх вилучення є необхідними для дослідження усіх обставин вчинення кримінального правопорушення, а також проведення судової економічної експертизи, в зв`язку з чим виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, що містять інформацію по вказаним обставинам.
Слідчий в судове засідання не з`явився, проте зазначив, що просить розглянути клопотання за його відсутності та задоволити його вимоги.
Вивчивши надані матеріали, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.
Слідчим наведено підстави, передбачені ч. 2, 5 ст.163 КПК України, зокрема, що документи, доступ до яких просить надати слідчий, в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані як доказ в кримінальному провадженні, існує загроза знищення вказаних документів, тому слідчий суддя розглядає клопотання слідчого без виклику представників осіб, у володінні яких знаходяться документи.
Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів, в зв`язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню, оскільки іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо.
Керуючись ст.ст.163, 164 КПК України,
Надати начальнику Третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 , заступнику начальника управління начальнику Першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_6 , заступнику начальника управління начальнику Другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_7 , старшому слідчому з ОВС Першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_8 , слідчому з ОВС Третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_9 дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів, що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), з можливістю їх вилучення, а саме: оригіналів документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », підтверджуючих виникнення заборгованості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а також перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », відступлення прав вимоги на частину цієї заборгованості, її погашення, документів та регістрів бухгалтерського обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » цих операцій, цієї заборгованості та її погашення, в тому числі документів що послужили підставою підписання таких договорів, документів щодо відступлення права вимоги цієї заборгованості, документів, що стали підставою до обліку такої заборгованості, документів щодо обліку, надходження та використання отриманої поворотної фінансової допомоги, документів щодо розрахунків за цією заборгованістю, а також первинних документів щодо отримання, використання, відступлення та погашення поворотної фінансової допомоги, зокрема: звіти по проводках за квітень 2016 березень 2019 по рахунках бухгалтерського обліку; платіжні доручення; договори позики укладені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; додаткові угоди до договорів позики; договори купівлі-продажу; повідомлення про відступлення права вимоги; договори про відступлення права вимоги укладені у період 2016-2018 років, банківські чеки, виписки, документи по виникненню та погашенню заборгованості перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », оборотно-сальдові відомості по рахунках бухгалтерського обліку: 68.3 «Внутрішньогосподарські розрахунки», 63.1 «Рахунок з вітчизняними постачальниками» 71.7 «Дохід від списання кредиторської заборгованості», 79 «Фінансові результати», оборотно-сальдові відомості по рахунку, 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки», за період квітня 2016 грудень 2018; оборотно-сальдові відомості по рахунку, 631 «Рахунок з вітчизняними постачальниками» за період квітня 2016 березня 2019 (контрагенти ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »); оборотно-сальдові відомості по рахунку, 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості», за період квітня 2016 грудень 2018, оригіналу договору про відступлення права вимоги від 05.01.2018, укладеного з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », та інші речі та документи по проведених операціях ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».
Службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) забезпечити тимчасовий доступ до вищезазначених речей та документів.
Ухвала діє по 26 травня 2021 року.

Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Хмельницького
міськрайонного суду