Провадження по справі № 1-кп/752/1856/20
У Х В А Л А

"18" листопада 2020 р. Голосіївський районний суд міста Києва у складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

розглянув у підготовчому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, громадянина України, безробітного, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000011 від 06.02.2019 р.

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_4 ,

підозрюваного ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_5 ,

встановив:
ОСОБА_3 , як службова особа підприємства, підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значному розмірі за наступних обставин.

Так, в період 2015-2016 року, перебуваючи в м. Києві (більш точний час та місце не встановлено) ОСОБА_3 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ» (далі Товариств) та діючи з корисливих спонукань, користуючись наданим йому правом підпису первинних фінансово-господарських документів та податкової звітності Товариства, вступив у попередню змову із невстановленими особами з метою умисного ухилення від сплати податків у значних розмірах, що входять в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства.

Для досягнення свого злочинного умислу ОСОБА_3 та невстановлені слідством особи, розробили та в подальшому реалізували спільний злочинний план, який полягав у необхідності створити документальну видимість купівлі певних робіт (послуг), тобто документально оформити господарські відносини, за наслідками яких останній покупець таких робіт (послуг), незаконно сформує податковий кредит з податку на додану вартість підприємства.

Для реалізації цього злочинного умислу ОСОБА_3 та невстановлені особи залучили юридичну особу, яка має ознаки фіктивності - ТОВ «Локплюс» (), а також обрали предмет купівлі, який буде фігурувати в первинних документах.

Спільний злочинний план ОСОБА_3 та інших невстановлених осіб був реалізований в декілька етапів. На першому етапі було створену документальну видимість придбання послуг (робіт) від ТОВ «Локплюс».

Зокрема, з метою створення видимості реальності здійснення господарських операцій між ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ» та підприємством ТОВ «Локплюс», а також надання змоги директору ОСОБА_3 безпідставно сформувати податковий кредит підприємства з податку на додану вартість, невстановлені досудовим розслідування особи, в період з липня 2015 року до жовтня 2016 року, перебуваючи на території м. Києва (більш точний час та місце не встановлено), надали останньому відповідні завідомо підроблені податкові накладні, підписані зі сторони ТОВ «Локплюс» невстановленими особами від імені його директора ОСОБА_6 , а саме податкові накладні між ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ» та ТОВ «Локплюс»: № 1 від 08.09.2015 на суму 107620 грн., в т.ч. ПДВ 17936,67 грн.; № 7 від 30.09.2015 в загальній сумі 588374,90 грн., в т.ч. ПДВ 98062,49 грн.; № 11 від 31.10.2015 в загальній сумі 789229,20 грн., в т.ч. ПДВ 131538,20 грн.; № 12 від 30.11.2015 в загальній сумі 420486 грн., в т.ч. ПДВ 70081 грн.; № 19 від 31.12.2015 в загальній сумі 596795,60 грн., в т.ч. ПДВ 99465,93 грн.; № 9 від 28.01.2016 в загальній сумі 59659,60 грн., в т.ч. ПДВ 9943,27 грн.; № 11 від 31.01.2016 в загальній сумі 647960 грн., в т.ч. ПДВ 113160 грн.; № 5 від 29.02.2016 в загальній сумі 672885,60 грн., в т.ч. ПДВ 112147,60 грн.; № 2 від 10.03.2016 в загальній сумі 265939,20 грн., в т.ч. ПДВ 44323,20 грн.; № 14 від 31.03.2016 в загальній сумі 732596 грн., в т.ч. ПДВ 122099,30 грн.; № 21 від 30.04.2016 в загальній сумі 628485,60 грн., в т.ч. ПДВ 104747,60 грн.; № 7 від 13.05.2016 в загальній сумі 219479,80 грн., в т.ч. ПДВ 36579,97 грн.; № 29 від 31.05.2016 в загальній сумі 747072,20 грн., в т.ч. ПДВ 124512 грн.; № 15 від 21.06.2016 в загальній сумі 159620 грн., в т.ч. ПДВ 26603 грн.; № 17 від 24.06.2016 в загальній сумі 258320 грн., в т.ч. ПДВ 42053,33 грн.; № 31 від 30.06.2016 в загальній сумі 388780 грн., в т.ч. ПДВ 64796,67 грн.; № 30 від 30.06.2016 в загальній сумі 40200 грн., в т.ч. ПДВ 6700 грн.; № 32 від 30.06.2016 в загальній сумі 273820 грн., в т.ч. ПДВ 45636,67 грн.; № 23 від 18.07.2016 в загальній сумі 122390 грн., в т.ч. ПДВ 20398,33 грн.; № 24 від 22.07.2016 в загальній сумі 218670 грн., в т.ч. ПДВ 36445 грн.; № 30 від 23.07.2016 в загальній сумі 28001,29 грн., в т.ч. ПДВ 4666,88грн.; №27 від 27.07.2016 в загальній сумі 293670 грн., в т.ч. ПДВ 48945 грн.; № 31 від 29.07.2016 в загальній сумі 195930 грн., в т.ч. ПДВ 32655 грн.; № 44 від 31.07.2016 в загальній сумі 830660 грн., в т.ч. ПДВ138443,30 грн.;№ 45 від 31.07.2016 в загальній сумі 1798336 грн., в т.ч. ПДВ 299722,70 грн.; № 58 від 30.08.2016 в загальній сумі 312520 грн., в т.ч. ПДВ 52086,67 грн.; № 72 від 31.08.2016 в загальній сумі 1 516680 грн., в т.ч. ПДВ 252780,10 грн.; № 71 від 31.08.2016 в загальній сумі 403900 грн., в т.ч. ПДВ 67316,67 грн.; № 70 від 31.08.2016 в загальній сумі 524400 грн., в т.ч. ПДВ 87400 грн.; № 11 від 05.09.2016 в загальній сумі 16965,60 грн., в т.ч. ПДВ 2827,60 грн.; № 27 від 11.09.2016 в загальній сумі 173107,90 грн., в т.ч. ПДВ 28851,32 грн.; № 29 від 12.09.2016 в загальній сумі 1 376398 грн., в т.ч. ПДВ 229399,70 грн.; № 92 від 30.09.2016 в загальній сумі 938432,10 грн., в т.ч. ПДВ 156405,30 грн.

Відповідно до вказаних податкових накладних ТОВ «Локплюс», виступаючи як продавець нібито здійснило надання ряду послуг ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ» згідно договору № 290715У від 29.07.2015р.

Вищевказані податкові накладні, які видані від імені ТОВ «Локплюс» в адресу ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ» (покупець), були складені лише з метою створення законної видимості придбання вищевказаних послуг з метою реалізації злочинного умислу направленого на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах ОСОБА_3 .

Фактично отримані послуги директор ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ» ОСОБА_3 не придбавав у ТОВ «Локплюс», а лише документально відобразив їх у бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

З метою доведення спланованого злочину до кінця ОСОБА_3 , 19.11.2015, перебуваючи у офісному приміщенні керованого ним підприємства за адресою: м. Київ, вул. Антоновича, 58, корпус 18, кім. 6,7 усвідомлюючи наслідки своїх протиправних дій, умисно, з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, занизив податкові зобов`язання ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ» за жовтень 2015 року на суму 131538 грн. при складанні офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість № від 19.11.2015 та додатку № 5 (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2015 року) до вказаної декларації за жовтень 2015 року, та використовуючи при цьому зазначені первинні документи, вніс до складу рядку 10 декларації з ПДВ за жовтень 2015 року дані податкових накладних отриманих від імені ТОВ «Локплюс» у сумі ПДВ 131 538 грн., до рядку 17 розділу другого (податковий кредит) додатку №5 до вказаної декларації з ПДВ за жовтень 2015 року, відомості щодо господарських взаємовідносин з ТОВ «Локплюс», які не відповідали фактичним обставинам.

У результаті вищевикладених дій ОСОБА_3 у бухгалтерському і податковому обліку ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», відображені документи, що містять відомості, які не відповідають фактичним обставинам проведених господарських операцій, а саме податкові накладні, отримані від підприємства з ознаками фіктивності ТОВ «Локплюс».

Після цього, ОСОБА_3 продовжуючи злочинний план направлений на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи наслідки своїх дій, умисно та безпідставно, з корисливих мотивів, перебуваючи за вищезазначеною адресою поставив свій електронний цифровий підпис на податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2015 року та зазначеному додатку до неї, де відобразив загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за жовтень 2015 року у розмірі 291 984 грн., включивши до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за жовтень 2015 року незаконно сформований податковий кредит з ПДВ по операціях нібито проведених з суб`єктом господарської діяльності, які мають ознаки фіктивності ТОВ «Локплюс», на суму 131 538 грн.

В той же день, 19.11.2015, ОСОБА_3 засобами Інтернет зв`язку подав в електронному вигляді податкову декларацію з податку на додану вартість та додаток №5 до неї (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2015 року до ДПІ у Голосіївськими районі ГУ ДФС у м. Києві, де вказана декларація була зареєстрована під №.

Надалі, ОСОБА_3 в період з листопада 2015 року по жовтень 2016 року за аналогічних обставин, перебуваючи у офісному приміщенні підприємства, підписав своїм електронним цифровим підписом та засобами Інтернет зв`язку подав в електронному вигляді до ДПІ у Голосіївськими районі ГУ ДФС у м. Києві за адресою: м. Київ, вул. Жилянська, буд. 23, наступну офіційну податкову звітність, а саме:

податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2015 року № від 21.12.2015 та додатку № 5, де зазначив загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ» за листопад 2015 року у розмірі 557 798 грн., включивши до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за листопад 2015 року незаконно сформований податковий кредит з ПДВ по операціях нібито проведених з суб`єктом господарської діяльності, що має ознаки фіктивності ТОВ «Локплюс», на суму 70 081 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2015 року № від 20.01.2016 та додатку № 5, де зазначив загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за грудень 2015 року у розмірі 523279 грн., включивши до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за листопад 2015 року незаконно сформований податковий кредит з ПДВ по операціях нібито проведених з суб`єктом господарської діяльності, що має ознаки фіктивності ТОВ «Локплюс», на суму 99 466 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2016 року № від 22.02.2016 та додатку № 5, де зазначив загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ«ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за січень 2016 року у розмірі 452 765 грн., включивши до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за січень 2016 року незаконно сформований податковий кредит з ПДВ по операціях нібито проведених з суб`єктом господарської діяльності, що має ознаки фіктивності ТОВ «Локплюс», на суму 123 103 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2016 року № від 21.03.2016 та додатку № 5, де зазначив загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за лютий 2016 року у розмірі 251 083 грн., включивши до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за лютий 2016 року незаконно сформований податковий кредит з ПДВ по операціях нібито проведених з суб`єктом господарської діяльності, що має ознаки фіктивності ТОВ «Локплюс», на суму 112 148 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2016 року № від 20.04.2016 та додатку № 5, де зазначив загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за березень 2016 року у розмірі 786 578 грн., включивши до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за березень 2016 року незаконно сформований податковий кредит з ПДВ по операціях нібито проведених з суб`єктом господарської діяльності, що має ознаки фіктивності ТОВ «Локплюс», на суму 166 423 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2016 року № від 19.05.2016 та додатку № 5, де зазначив загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за квітень 2016 року у розмірі 599 460 грн., включивши до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за квітень 2016 року незаконно сформований податковий кредит з ПДВ по операціях нібито проведених з суб`єктом господарської діяльності, що має ознаки фіктивності ТОВ «Локплюс», на суму 104 748 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2016 року № від 21.06.2016 та додатку № 5, де зазначив загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за травень 2016 року у розмірі 495 710 грн., включивши до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за травень 2016 року незаконно сформований податковий кредит з ПДВ по операціях нібито проведених з суб`єктом господарської діяльності, що має ознаки фіктивності ТОВ «Локплюс», на суму 161 092 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2016 року № від 20.07.2016 та додатку № 5, де зазначив загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за червень 2016 року у розмірі 681 902 грн., включивши до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за червень 2016 року незаконно сформований податковий кредит з ПДВ по операціях нібито проведених з суб`єктом господарської діяльності, що має ознаки фіктивності ТОВ «Локплюс», на суму 186 790 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2016 року № від 19.08.2016 та додатку № 5, де зазначив загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за липень 2016 року у розмірі 815063 грн., включивши до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за липень 2016 року незаконно сформований податковий кредит з ПДВ по операціях нібито проведених з суб`єктом господарської діяльності, що має ознаки фіктивності ТОВ «Локплюс», на суму 581 276 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2016 року № від 20.09.2016 та додатку № 5, де зазначив загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за серпень 2016 року у розмірі 702810 грн., включивши до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за серпень 2016 року незаконно сформований податковий кредит з ПДВ по операціях нібито проведених з суб`єктом господарської діяльності, що має ознаки фіктивності ТОВ «Локплюс», на суму 459 583 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2016 року № від 20.10.2016 та додатку № 5, де зазначив загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за серпень 2016 року у розмірі 1094767 грн., включивши до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ФУЛЛ КОНТАКТ ЕЙДЖЕНСІ», за серпень 2016 року незаконно сформований податковий кредит з ПДВ по операціях нібито проведених з суб`єктом господарської діяльності, що має ознаки фіктивності ТОВ «Локплюс», на суму 417 484 грн.

Таким чином, ОСОБА_3 у період з липня 2015 р. по вересень 2016 р., незаконно занизив розмір податку на додану вартість з жовтня 2015 по грудень 2015 та з січня 2016 по вересень 2016 на загальну суму 2 613 732 грн., що у тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, і що призвело до ненадходження до бюджету зазначених коштів.

В судовому засіданні прокурор просив задовольнити клопотання про звільнення підозрюваного ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строків давності.

ОСОБА_3 було роз`яснено суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з підставі закінчення строків давності. Підозрюваний наполягав на звільненні його від відповідальності з підстав закінчення строків давності, розуміючи, що така підстава не є реабілітуючою.

Суд, вивчивши клопотання, вислухавши думку прокурора і особи, яка підозрюється у вчинені злочину, його захисника, дійшов до наступного.

Так вищевикладені дії ОСОБА_3 органом досудового слідства кваліфіковані за ч.1 ст.212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яке призвели до фактично ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Між тим, з тексту клопотання та викладеної у ньому підозри убачається, що ОСОБА_3 діяв разом з іншими невстановленими особами з якими він вступив у попередню змову, зокрема з якими і розробив злочинний план спільних дій, що свідчить про те, що його дій вчинені за попередньою змовою групою осіб. Між тим, відповідна кваліфікуюча ознака не знайшла свого відображення у підозрі.

Окрім того, з викладеної у клопотанні підозри вбачається, що дії ОСОБА_3 призвели до фактично ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. Норми статті 287 КПК України передбачають обов`язкове з`ясування думки потерпілого, щодо заявленого клопотання. Між тим, як в клопотанні, так і в поясненнях, наданих в судовому засіданні, прокурор зазначив про те, що потерпілий у даному провадженні відсутній.

Враховуючи вищенаведене, суд вважає, що клопотання прокурора за наявності таких суперечностей, є необґрунтованим.

Вищенаведені обставини, дають суду підстави дійти висновку про відмову у задоволенні клопотання.

Керуючись вимогами ст.ст. 284, 287, 288 КПК України, суд,-

ухвалив:
Відмовити прокурору відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_4 у задоволені клопотання про звільнення ОСОБА_3 , підозрюваного у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.212 КК України, від кримінальної відповідальності, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, повернувши клопотання для здійснення кримінального провадження в загальному порядку.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку на її оскарження.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Голосіївський районний суд м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1