Справа №295/4677/20
УХВАЛА
Іменем України

27.04.2020 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду м. Житомира ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні внесене в кримінальному провадженні №0000039 старшим слідчим з ОВС 2-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Житомирської області ОСОБА_4 , клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, -

ВСТАНОВИВ :

Слідчий звернувся до Богунського районного суду м. Житомира із клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів, посилаючись на те, що відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ФР ГУ ДФС у Житомирській області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню, зареєстрованому в ЄРДР 07 вересня 2018 року №0000039 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 191 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) у серпні 2017 року шляхом проведення безтоварних операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДР НОМЕР_2 ) незаконно сформували податковий кредит та заявили до відшкодування з бюджету суму ПДВ за серпень 2017 року у розмірі 197 126, 83 грн., чим заволоділи державними коштами на зазначену суму.

Також службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у період 2017 року шляхом проведення безтоварних операцій з придбання сої з підприємствами, що мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДР НОМЕР_3 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДР НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДР НОМЕР_2 ) та інших господарських операцій проведених з фізичними особами-підприємцями безпідставно занизили податок на прибуток у розмірі 11 328 787 грн., що є особливо великим розміром.

Крім цього встановлено, що керівником та засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » з 2016 року по даний час являється ОСОБА_5 , який показав, що до ведення фінансово-господарської діяльності даного підприємства відношення не має.

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_6 , який являвся директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », в момент підписання податкових накладних на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не має відношення до реєстрації та фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». На даний час ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » внесено до АІС « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

Як йдеться у клопотанні, в ході досудового розслідування вказаного кримінального провадження управлінням аудиту ГУ ДФС у Житомирській області проведено планову виїзну документальну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2017 по 31.06.2019, про що складено Акт від 18.09.2019 №14/06-30-05-01/31884860 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , номер телефону НОМЕР_5 , телефон факсу НОМЕР_5 , адреса електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_6 , з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства та дотримання вимог законодавства по єдиному соціальному внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період діяльності з 01.01.2017 по 30.06.2019 року». Згідно даного акту перевірки виявлено порушення податкового законодавства, а саме:

- п. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, ст. 135 Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями), п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999р. №290 «Про затвердження Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку» та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999р. за №860/4153 (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 11328787 грн., в т.ч. за 1 квартал 2017 року в сумі 1507826 грн., за 2 квартал 2017 року в сумі 2443528 грн., за 3 квартал 2017 року в сумі 492851 грн., за 4 квартал 2017 року в сумі 2898539 грн., за 1 квартал 2018 року в сумі 391390 грн., за 2 квартал 2018 року в сумі 551278 грн., за 3 квартал 2018 року в сумі 594362 грн., за 4 квартал 2018 року в сумі 1758236 грн., за 1 квартал 2019 року в сумі 408297 грн., за 2 квартал 2019 року в сумі 282480 грн.

- п. 192.1. ст.192, п.198.1, п.198.2, п.198.3, ст.198, п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), в результаті чого встановлено завищення суми бюджетного відшкодування всього в сумі 3257697 грн. у тому числі: квітень 2017 року 359833 грн.; серпень 2017 року 1153167 грн.; квітень 2018 року 1744697 грн. та завищення від`ємного значення податку на додану вартість, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, в сумі 1923539 грн. (рядок 21 Декларації за червень 2019 р.).

З метою підтвердження чи спростування висновків, викладених в Акті від 18.09.2019 №14/06-30-05-01/31884860, у вказаному кримінальному провадженні 10 лютого 2020 року призначено судово-економічну експертизу, виконання якої доручено експертам ІНФОРМАЦІЯ_7 .

Так, в ході досудового розслідування від судового експерта ІНФОРМАЦІЯ_8 надійшло клопотання про надання додаткових матеріалів від 02.04.2020, які необхідних для проведення судово-економічної експертизи по вказаному кримінальному провадженні.

Досудовим розслідуванням встановлено, що на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зберігаються оригінали документів щодо фінансово господарських взаємовідносин по проведеним операціями з поставки сої за період з 01.01.2017 по 30.06.2019 від контрагентів: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_7 ( РНОКПП НОМЕР_7 ), ОСОБА_8 ( РНОКПП НОМЕР_8 ) , ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_10 ( РНОКПП НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_11 ( РНОКПП НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_18 ( РНОКПП НОМЕР_18 ), ФОП ОСОБА_19 ( РНОКПП НОМЕР_19 ), ФОП ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_20 ), ФОП ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_21 ), ФОП ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_22 ), ФОП ОСОБА_23 ( РНОКПП НОМЕР_23 ), ФОП ОСОБА_24 (РНОКПП НОМЕР_24 ), ФОП ОСОБА_25 (РНОКПП НОМЕР_25 ), ФОП ОСОБА_26 (РНОКПП НОМЕР_25 ), ФОП ОСОБА_27 (РНОКПП НОМЕР_26 ), ФОП ОСОБА_28 ( РНОКПП НОМЕР_27 ), ФОП ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_28 ), ФОП ОСОБА_30 (РНОКПП НОМЕР_29 ), ФОП ОСОБА_31 (РНОКПП НОМЕР_30 ), ФОП ОСОБА_32 ( РНОКПП НОМЕР_31 ), ФОП ОСОБА_33 (РНОКПП НОМЕР_32 ), ФОП ОСОБА_34 (РНОКПП НОМЕР_33 ), ФОП ОСОБА_35 (РНОКПП НОМЕР_34 ), ФОП ОСОБА_36 (РНОКПП НОМЕР_35 ), ФОП ОСОБА_37 (РНОКПП НОМЕР_36 ), а саме: договори поставки (угоди), додаткові договори (угоди), журнал реєстрації договорів, в яких міститься інформація щодо реєстрації договорів, накладні та податкові накладні, товарно-транспортні накладні, акти приймання-передачі виконаних робіт, наданих товарів (послуг), рахунки-фактури, регістри бухгалтерського обліку та інші первинні документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 вище переліченим контрагентам та податкові накладні за операціями з поставки сої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за період з 01.01.2017 по 30.06.2019. та квитанції про реєстрацію вищевказаних податкових накладних.

У зазначених документах наявна інформація, яка не містить охоронюваної законом таємниці, є предметом доказування та має значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Дані документи знаходяться на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ).

Вилучення оригіналів зазначених у клопотанні документів необхідне для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню, а також для ідентифікації осіб, діями яких державному бюджету завдано збитків.

Слідчий зазначає, що завірені належним чином копії первинних бухгалтерських документів, які фіксують факти здійснення господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_7 ( РНОКПП НОМЕР_7 ), ОСОБА_8 ( РНОКПП НОМЕР_8 ) , ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_10 ( РНОКПП НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_11 ( РНОКПП НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_18 ( РНОКПП НОМЕР_18 ), ФОП ОСОБА_19 ( РНОКПП НОМЕР_19 ), ФОП ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_20 ), ФОП ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_21 ), ФОП ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_22 ), ФОП ОСОБА_23 ( РНОКПП НОМЕР_23 ), ФОП ОСОБА_24 (РНОКПП НОМЕР_24 ), ФОП ОСОБА_25 (РНОКПП НОМЕР_25 ), ФОП ОСОБА_26 (РНОКПП НОМЕР_25 ), ФОП ОСОБА_27 (РНОКПП НОМЕР_26 ), ФОП ОСОБА_28 ( РНОКПП НОМЕР_27 ), ФОП ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_28 ), ФОП ОСОБА_30 (РНОКПП НОМЕР_29 ), ФОП ОСОБА_31 (РНОКПП НОМЕР_30 ), ФОП ОСОБА_32 ( РНОКПП НОМЕР_31 ), ФОП ОСОБА_33 (РНОКПП НОМЕР_32 ), ФОП ОСОБА_34 (РНОКПП НОМЕР_33 ), ФОП ОСОБА_35 (РНОКПП НОМЕР_34 ), ФОП ОСОБА_36 (РНОКПП НОМЕР_35 ), ФОП ОСОБА_37 (РНОКПП НОМЕР_36 ) являються джерелом доказів та містять відомості, що мають значення для кримінального провадження і підлягають доказуванню.

Слідчий в судове засідання не з`явився, подав заяву про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримує.

Дослідивши клопотання та додані до нього документи, оглянувши матеріали кримінального провадження, слідчий суддя вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню частково виходячи з наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно до положень п.п. 2, 3 ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

З огляду на те, що вилучення належним чином завірених копій зазначених у клопотанні документів необхідне для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню, а також для ідентифікації осіб, діями яких державному бюджету завдано збитків, а довести обставини, викладені у клопотанні, іншим способом не представляється можливим, слідчий суддя приходить до висновку про наявність підстав для задоволення клопотання частково та надання тимчасового доступу до речей та документів контрагентів - фізичних-осіб підприємців, які містяться у клопотанні судового експерта про надання додаткових матеріалів.

Розгляд клопотання проведено за відсутності особи, у володінні якої перебувають речі чи документи, з урахуванням достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза їх зміни або знищення.

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст.132, 159, 160, 163, 164 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ :

Клопотання задовольнити частково.

Надати старшому слідчому з ОВС 2-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 та особам, які будуть проводити слідчі дії за її дорученням (постановою), тимчасовий доступ до речей і документів та можливість вилучення у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) належно завірених копій первинних бухгалтерських документів, які фіксують факти здійснення господарських операцій з поставки сої за період з 01.01.2017 по 30.06.2019 між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_38 (РНОКПП НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_39 (РНОКПП НОМЕР_18 ), ФОП ОСОБА_40 (РНОКПП НОМЕР_19 ), ФОП ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_23 ), ФОП ОСОБА_26 (РНОКПП НОМЕР_25 ), ФОП ОСОБА_28 (РНОКПП НОМЕР_27 ), ФОП ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_28 ), ФОП ОСОБА_41 (РНОКПП НОМЕР_30 ), ФОП ОСОБА_42 (РНОКПП НОМЕР_31 ), ФОП ОСОБА_43 (РНОКПП НОМЕР_33 ), а саме:

- роздруковані та завірені належним чином регістри бухгалтерського обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2017 по 30.06.2019 по наступним рахункам (у розрізі субрахунків та рахунків аналітичного обліку): 20«Виробничі запаси», 23 «Виробництво», 26 «Готова продукція», 28 «Товари», 30 «Готівка», 31 «Рахунки в банках», 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» (в аналітичному розрізі контрагентів), 64 «Розрахунки за податками й платежами», 70 «Доходи від реалізації», 79 «Фінансові результати», 90 «Собівартість реалізації»;

- договори поставки або угоди з додатками, доповненнями (специфікаціями), акти прийому-передачі товарів, акти виконаних робіт, довіреності, журнали реєстрації відомостей, рахунки на оплату, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, платіжні доручення, завірені виписки по банківським рахункам щодо перерахування коштів за отримані товари, касові чеки, роздруковані та належним чином завірені реєстри виданих та отриманих податкових накладних, картки та журнали складського обліку, сертифікати якості, стандартизації, інші первинні фінансово-господарські та бухгалтерські документи щодо придбання товарів у вище перелічених суб`єктів господарської діяльності за період з 01.01.2017 по 30.06.2019;

- копії податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2017 по 30.06.2019 (з уточнюючими розрахунками та додатками);

- копії звітів про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2017 по 30.06.2019;

- копії податкових накладних за операціями з поставки сої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за період з 01.01.2017 по 30.06.2019 та копій квитанції про реєстрацію вищевказаних накладних.

В задоволенні решти вимог клопотання відмовити.

Встановити строк дії ухвали до 27.05.2020 року.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, може бути постановлено ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1