У Х В А Л А
02 травня 2019 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:
слідчого судді - ОСОБА_1
за участю:
секретаря судового засідання - ОСОБА_2
розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого відділу РКП ТКГ СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві капітана податкової міліції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №0000437 від 07.05.2018, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -
В С Т А Н О В И В:
Старший слідчий з ОВС слідчого відділу РКП ТКГ СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві капітан податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням по кримінальному провадженню, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000437 від 07.05.2018, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про призначення судово-економічної експертизи.
Клопотання обґрунтовується тим, що СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000437 від 07.05.2018 за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що до прокуратури міста Києва надійшли матеріали ГУ СБУ у м. Києві та Київській області щодо ухилення службовими особами ПАТ «Київенерго» від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах. Відповідно до інформації ГУ СБУ у м. Києві та Київської області встановлено, що службові особи ПАТ «Київенерго» умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, усупереч вимог п. 198.5 ст. 198 ПК України, упродовж 2014-2017 років не нарахували податкові зобов`язання на понаднормативні витрати теплової енергії в розмірі 611574 Г/кал, що призвело до ненадходження коштів в сумі понад 120 млн. грн.
Основним видом діяльності ПАТ «Київенерго» є виробництво, транспортування та постачання, послуги з централізованого опалення і постачання гарячої води.
Так, під час транспортування ПАТ «Київенерго» теплової енергії до споживача мають місце втрати теплової енергії внаслідок витоку та охолодження теплоносія у тепловій мережі. Нормативні втрати теплової енергії розраховуються за проектними показниками та паспортами технічно справної теплової мережі відповідно до міжгалузевих, галузевих методик, інших нормативних документів з нормування витрат та втрат ресурсів. При цьому, під час транспортування мають місце відхилення фактичних втрат теплової енергії в теплових мережах ліцензіата від нормативних, які є понаднормативними втратами енергетичної компанії.
Згідно з вимогами чинного податкового законодавства понаднормові втрати та нестачі відносяться до негосподарської діяльності.
Відповідно до звітності, поданої службовими особами ПАТ «Київенерго» до НКРЕКП за формою № 2-НКП у 2015 році - першій половині 2017 року відхилення фактичних втрат теплової енергії в теплових мережах ПАТ «Київенерго» від нормативних (понаднормативні втрати) склали 611574 Гкал (у 2015 році - 219721 Гкал, у 2016 - 359407 Гкал, за 6 місяців 2017 - 32446 Гкал).
Наказом ПАТ «Київенерго» від 01.09.2015р. № 553 внесено зміни до облікової політики товариства та затверджено і впроваджено в роботу з 01.09.2015р. «Положение об учетной политике ПАО «Киевэнерго».
Порядок обліку та розподілення витрат регламентує також Положення про порядок формування та розподілу витрат ПАТ «Київенерго», затверджене Наказом Товариства від 31.01.2014р. № 46.
Відповідно вищезазначеного порядку, витрати на виробництво, передачу (транспортування) та постачання теплової та електричної енергії включають у собівартість того звітного періоду, в якому вони виникли, незалежно від дати сплати грошових коштів. Непродуктивні витрати та втрати відображаються в обліку того звітного періоду, в якому вони виникли.
Собівартість виробництва теплової та електричної енергії складається з витрат, які пов`язані з використанням в процесі виробництва палива, енергії, води, сировини, допоміжних матеріалів, запасних частин та послуг сторонніх організацій, виплат на оплату праці та відрахувань на соціальні заходи, амортизацію основних засобів тощо.
Так, для повного, всебічного та об`єктивного розслідування кримінального провадження, а також для з`ясування розміру нарахування компенсуючих податкових зобов`язань з податку на додану вартість для компенсації «вхідного» податкового кредиту ПАТ «Київенрго», пов`язаного із здійсненням операцій, а саме отримання наднормативних втрат теплової енергії в теплових мережах ПАТ «Київенерго» у розмірі 1 533 498 Г/кал у період з 01.07.2015 по 01.04.2018 року, потрібні спеціальні знання у галузі економіки та бухгалтерського обліку, якими володіють експерти Черкаського відділення науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України.
Слідчий у судове засідання не з`явився, про дату та час розгляду клопотання повідомлявся належним чином, його неявка не перешкоджає розгляду клопотання.
Вилучені предмети за своєю суттю, у відповідності до ст. 98 КПК України, являються речовими доказами.
Таким чином, без проведення експертного дослідження вилучених речовин, унеможливлюється досягнення мети досудового розслідування.
Вивчивши додані до клопотання матеріали, слідчий суддя вважає його таким, що підлягає задоволенню, з огляду на наступне.
За умовами ч. 1 ст. 244 КПК України, у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.
Відповідно до ч. 3 ст. 244 КПК України, клопотання розглядається слідчим суддею місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого здійснюється досудове розслідування, не пізніше п`яти днів із дня його надходження до суду. Особа, яка подала клопотання, повідомляється про місце та час його розгляду, проте її неприбуття не перешкоджає розгляду клопотання, крім випадків, коли її участь визнана слідчим суддею обов`язковою.
Слідчим суддею встановлено, що СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000437 від 07.05.2018 за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що до прокуратури міста Києва надійшли матеріали ГУ СБУ у м. Києві та Київській області щодо ухилення службовими особами ПАТ «Київенерго» від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах. Відповідно до інформації ГУ СБУ у м. Києві та Київської області встановлено, що службові особи ПАТ «Київенерго» умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, усупереч вимог п. 198.5 ст. 198 ПК України, упродовж 2014-2017 років не нарахували податкові зобов`язання на понаднормативні витрати теплової енергії в розмірі 611574 Г/кал, що призвело до ненадходження коштів в сумі понад 120 млн. грн.
Основним видом діяльності ПАТ «Київенерго» є виробництво, транспортування та постачання, послуги з централізованого опалення і постачання гарячої води.
Так, під час транспортування ПАТ «Київенерго» теплової енергії до споживача мають місце втрати теплової енергії внаслідок витоку та охолодження теплоносія у тепловій мережі. Нормативні втрати теплової енергії розраховуються за проектними показниками та паспортами технічно справної теплової мережі відповідно до міжгалузевих, галузевих методик, інших нормативних документів з нормування витрат та втрат ресурсів. При цьому, під час транспортування мають місце відхилення фактичних втрат теплової енергії в теплових мережах ліцензіата від нормативних, які є понаднормативними втратами енергетичної компанії.
Згідно з вимогами чинного податкового законодавства понаднормові втрати та нестачі відносяться до негосподарської діяльності.
Відповідно до звітності, поданої службовими особами ПАТ «Київенерго» до НКРЕКП за формою № 2-НКП у 2015 році - першій половині 2017 року відхилення фактичних втрат теплової енергії в теплових мережах ПАТ «Київенерго» від нормативних (понаднормативні втрати) склали 611574 Гкал (у 2015 році - 219721 Гкал, у 2016 - 359407 Гкал, за 6 місяців 2017 - 32446 Гкал).
Наказом ПАТ «Київенерго» від 01.09.2015р. № 553 внесено зміни до облікової політики товариства та затверджено і впроваджено в роботу з 01.09.2015р. «Положение об учетной политике ПАО «Киевэнерго».
Порядок обліку та розподілення витрат регламентує також Положення про порядок формування та розподілу витрат ПАТ «Київенерго», затверджене Наказом Товариства від 31.01.2014р. № 46.
Згідно ч. 2 ст. 242 КПК України, слідчий або прокурор зобов`язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи щодо: 1) встановлення причин смерті; 2) встановлення тяжкості та характеру тілесних ушкоджень; 3) визначення психічного стану підозрюваного за наявності відомостей, які викликають сумнів щодо його осудності, обмеженої осудності; 4) встановлення віку особи, якщо це необхідно для вирішення питання про можливість притягнення її до кримінальної відповідальності, а іншим способом неможливо отримати ці відомості; 5) встановлення статевої зрілості потерпілої особи в кримінальних провадженнях щодо злочинів, передбачених статтею 155 Кримінального кодексу України. 6) визначення розміру матеріальних збитків, шкоди немайнового характеру, шкоди довкіллю, заподіяної кримінальним правопорушенням.
Згідно ст. 243 КПК України, експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.
Відповідно до ч. 6 ст. 244 КПК України, слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи.
Враховуючи, що призначення експертизи для даного кримінального провадження є необхідним, а також неможливість стороною кримінального провадження самостійно залучити експерта, слідчий суддя вважає наявними підстави згідно ст. 244 КПК України для призначення у кримінальному провадженні №0000437 від 07.05.2018 року судово-економічної експертизи з переліком запитань, які поставлені у даному клопотанні.
При цьому, проведення експертизи суд доручає експертам Черкаського відділення науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України (м. Черкаси, вул. Небесної Сотні, 31/1).
Керуючись ст.ст. 242, 243, 244 КПК України, слідчий суддя, -
У Х В А Л И В :
Клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого відділу РКП ТКГ СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві капітана податкової міліції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №0000437 від 07.05.2018, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, задовольнити.
Доручити експертам Черкаського відділення науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України (м. Черкаси, вул. Небесної Сотні, 31/1) провести судову-економічну експертизу у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000437 від 07.05.2018, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на вирішення якої поставити наступні питання:
Чи підтверджується висновок спеціаліста №15-01 від 15.01.2019 в частині заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість ПАТ «Київенерго», що підлягають сплаті до бюджету у розмірі 29 210 241 грн. з врахування показників декларацій з податку на додану вартість самостійно задекларованих підприємством за період 01.07.2015 по 01.04.2018.
Покласти на слідчого у даному кримінальному провадженні обов`язок надання за клопотанням експерта усього необхідного комплексу вихідних даних, для вирішення поставлених питань, а також надати експертам Черкаського відділення науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України (м. Черкаси, вул. Небесної Сотні, 31/1) доступ до висновоку спеціаліста №15-01 від 15.01.2019 року.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя