Справа № 405/1923/18

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"13" квітня 2018 р. м. Кропивницький
В ході проведення досудового розслідування встановлено, що директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) ОСОБА_3 , шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності безтоварних фінансово-господарських операцій, проведених з ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ) протягом 2-4 кварталів 2016 та 1 кварталу 2017 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 2 404 419 грн. та податку на прибуток в сумі 2 163 977 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 4 568 396 грн.
Так, слідством встановлено, що в 2016 та 2017 році службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » безпідставно завищили податковий кредит з ПДВ та незаконно сформували валові витрати з податку на прибуток за рахунок відображення в податковій звітності товариства фінансово - господарські операції з придбання товарів, робіт (послуг), які фактично не відбувались, у підприємств з ознаками фіктивності, а саме:
-від ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на загальну суму 7 389 210 грн., в т.ч. ПДВ 1 231 535 грн.;
-від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) на загальну суму 7 037 304 грн., в т.ч. ПДВ 1 172 884 грн.
Аналізом податкових накладних, які виписувались від імені вказаних підприємств на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено, що на адресу зазначеного товариства реалізовувались товари та послуги, а саме:
-від ПП « ОСОБА_4 » відображено реалізацію щебня, піску, металопрокату, будівельних матеріалів, послуг з перевезення щебня, обладнання, грунту, асфальту та бітуму, послуг відбійного молотка, поливальних машин, будівельного крану, компресора, катка та екскаватора;
-від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відображено реалізацію бітуму та послуг з його перевезення, дизельного палива, будівельних матеріалів, меблів та побутового обладнання
В свою чергу встановлено, що в 2016 та 2017 році свій податковий кредит з ПДВ вказаними підприємствами сформовано:
-ПП « ОСОБА_4 » відображено придбання бензину, дизельного палива, зрідженого газу, консультаційних послуг з питань безпеки і охорони, матеріалів для офісного та квартирного ремонту (монтажної піни, плінтусу, сітки шліфувальної, розеток, шліфувальних шкірок, шпаклівки, малярних стрічок, ґрунтовки, фарби, фасадних панелей з поліестеру та нестандартних аксесуарів, вантажного автомобіля, напівпричіпу тощо);
-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » також відображено придбання бензину, дизельного палива, зрідженого газу, консультаційних послуг з питань безпеки і охорони, матеріалів для офісного та квартирного ремонту, а також металопрокату.
Основними постачальниками товарно - матеріальних цінностей ПП « ОСОБА_4 » у вказаний період зазначено:
-від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) відображено реалізацію бензину та дизельного палива на суму ПДВ 306 927 грн.;
-від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) відображено реалізацію бензину, зрідженого газу та дизельного палива на суму ПДВ 342 423 грн.;
-від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) відображено реалізацію бензину на суму ПДВ 293 588 грн.;
-від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) відображено реалізацію бензину та дизельного палива на суму ПДВ 203 699 грн.;
-від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) відображено реалізацію консультаційних послуг з питань безпеки і охорони на суму ПДВ 299 004 грн.;
-від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) відображено реалізацію фасадних панелей з поліестеру та нестандартних аксесуарів на суму ПДВ 234 427 грн.;
-від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) відображено реалізацію вантажного автомобіля RENAULT Kangoo, вантажного автомобіля RENAULT Master, напівпричіпу бортового, тентованого SCHMITZ SСS 24/L на суму ПДВ 166 496 грн.;
-від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) відображено реалізацію матеріалів для офісного та квартирного ремонту на суму ПДВ 26 219 грн.;
-від інших відображено реалізацію бензину, дизельного палива та зрідженого газу на суму ПДВ 2 762 378 грн.
Основними постачальниками товарно - матеріальних цінностей ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у вказаний період зазначено:
-від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) відображено реалізацію бензину та дизельного палива на суму ПДВ 353 669 грн.;
-від ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) відображено реалізацію бензину, зрідженого газу та дизельного палива на суму ПДВ 302 174 грн.;
-від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) відображено реалізацію металопрокату на суму ПДВ 224 000 грн.;
-від ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) відображено реалізацію консультаційних послуг з питань безпеки і охорони на суму 328 308 грн.;
-від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) відображено реалізацію бензину, дизельного палива та скрапленого газу на суму ПДВ 350 660 грн.;
-від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) відображено реалізацію кузова до легкового автомобіля, сідельного тягача, напівпричіпу на суму ПДВ 368 374 грн.;
-від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) відображено реалізацію бензину та дизельного палива на суму ПДВ 204 996 грн.;
-від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) відображено реалізацію матеріалів для офісного та квартирного ремонту на суму ПДВ 5 741 грн.;
-від інших відображено реалізацію бензину, дизельного палива та зрідженого газу на суму ПДВ 2 331 187 грн.
Вказані обставини вказують на факт підміни позицій товарних груп та імітацію службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбання товарів (робіт, послуг) у ПП « ОСОБА_4 », а також ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Аналізом фінансово - господарської діяльності ПП « ОСОБА_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » також встановлено, що вказані суб`єкти господарювання є пов`язаними між собою юридичними особами з ознаками фіктивності, а саме:
-ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) зареєстроване за адресою: АДРЕСА_2 . На податковому обліку знаходиться в Кіровоградській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області. Основним видом діяльності зазначено - оптова торгiвля зерном, необробленим тютюном, насiнням i кормами для тварин. Другорядними - дiяльнiсть посередникiв у торгiвлi продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; змiшане сiльське господарство. Директором та головним бухгалтером підприємства зазначено ОСОБА_5 , засновником - ОСОБА_6
-ПП « ОСОБА_4 » є платником ПДВ з 01.07.2010 року. 01.11.2011 року підприємству свідоцтво платника ПДВ скасовувалось в зв`язку з внесенням в ЄДР запису про відсутність підтвердження відомостей. Підприємство не декларує інформації про наявність основних засобів та найманої робочої сили.
- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) зареєстроване за адресою: АДРЕСА_3 . На податковому обліку знаходиться в Кіровоградській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області. Основним видом діяльності зазначено - будівництво житлових і нежитлових будівель. Директором, головним бухгалтером та засновником товариства зазначено ОСОБА_5 . Підприємство не декларує інформації про наявність основних засобів та найманої робочої сили.
Згідно інформації з ІНФОРМАЦІЯ_12 від 25.07.2017 року відомо, що на ПП « ОСОБА_4 », а також на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відсутні машини, механізми та обладнання, яке використовується під час ремонту та будівництва, в т.ч. дорожнього покриття.
Згідно інформації з ІНФОРМАЦІЯ_13 від 24.07.2017 року відомо, що на ПП « ОСОБА_4 », а також на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » транспортні засоби відсутні.
Крім того, податкова звітність вказаних підприємств до податкових органів направляється з одного e-mail: ІНФОРМАЦІЯ_14 при тому, що у них різні адреси місцезнаходження.
Вказана обставина свідчить про те, що зазначені СГД пов`язані між собою.
Крім того, з метою визначення суми нанесених Державному бюджету України збитків, судовим експертом ОСОБА_7 , проведено дослідження економічної діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2, 3 та 4 квартал 2016 року та за 1 квартал 2017 року. По результатам проведеного дослідження встановлено факт безпідставного формування службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податкового кредиту з ПДВ за допомогою підприємств з ознаками фіктивності, а саме: з ПП « ОСОБА_4 », а також з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на суму в розмірі 2 404 419 грн., і незаконного формування валових витрат з податку на прибуток на суму в розмірі 2 163 977 грн., а всього встановлено умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах на суму в розмірі 4 568 396 грн.
Так, в ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ПП « ОСОБА_4 » має ознаки фіктивності.
В зв`язку з чим, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності безтоварних фінансово-господарських операцій, проведених з ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ) протягом 2-4 кварталів 2016 та 1 кварталу 2017 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 2 404 419 грн. та податку на прибуток в сумі 2 163 977 грн.
Крім того, органом досудового розслідування встановлено, що перереєстрація ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на ім`я ОСОБА_5 , а також здійснення інших реєстраційних дій товариства проведено гр. ОСОБА_8 , який діяв на підставі нотаріально завіреної довіреності виданої ОСОБА_5 , та посвідченою приватним нотаріусом ОСОБА_9
12.03.2018 як свідка допитано приватного нотаріуса ОСОБА_9 , яка показала, що дійсно 04.03.2015 року нею було посвідчено вказану довіреність за реєстраційним номером 173. Крім того, ОСОБА_5 виявив бажання в цей же самий день видати довіреність на ім`я ОСОБА_10 , яка була посвідчена особисто нею за реєстраційним номером №174.
Так, під час проведення зазначеної нотаріальної дії, ОСОБА_5 у відповідності до порядку проведення нотаріальної дії особисто поставив підписи в Реєстрі для реєстрації нотаріальних дій, який зберігається у приватного нотаріуса ОСОБА_9
14.03.2018 року в рамках вказаного кримінального провадження, призначено судово-почеркознавчу експертизу щодо ідентифікації підписів здійснених від імені ОСОБА_5 в Реєстрі для реєстрації нотаріальних дій.
Слідчий на розгляд клопотання не з`явився, надав заяву про розгляд клопотання без його участі та підтримав клопотання.
Приватний нотаріус ОСОБА_9 на розгляд клопотання з`явилась, не заперечувала проти його задоволення.
Інших заяв, клопотань не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.
Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали, слідчий суддя прийшов до таких висновків.
Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Дослідивши матеріали клопотання, яке погоджене прокурором, слідчий суддя зазначає, що останнє подане у відповідності до ст.160 КПК України, речі та документи дійсно перебувають у володінні приватного нотаріуса ОСОБА_9 , та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Відомості, що містяться в цих документах можуть використовуватися як докази, та є неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає клопотання обґрунтованим, доведеним, а тому його необхідно задовольнити.
Керуючись ст.ст.160-164 КПК України, слідчий суддя,-
надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_11 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_13 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_14 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_15 дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, а саме Реєстру для реєстрації нотаріальних дій за період реєстрації 04.03.2015 року, який перебуває у володінні приватного нотаріуса ОСОБА_9 , що діє на підставі свідоцтва на про право на зайняття нотаріальною діяльністю №685, та знаходиться за адресою: АДРЕСА_4 .
Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_11 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_13 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_14 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_15 можливість вилучити вищезазначені речі і документи.
Строк дії ухвали визначити до 13.05.2018 року.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Роз`яснити, що у разі невиконання даної ухвали слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Слідчий суддя Ленінського
районного суду м. Кіровограда ОСОБА_16