Справа № 569/3385/18
УХВАЛА

06 березня 2018 року м. Рівне
Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС майора податкової міліції ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майора податкової міліції ОСОБА_3 , яке погоджено прокурором прокуратури Рівненської області ОСОБА_4 про надання тимчасового доступу до речей і документів, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майор податкової міліції ОСОБА_3 звернувся в суд із клопотанням, яке погоджено прокурором прокуратури Рівненської області ОСОБА_4 про надання тимчасового доступу до речей і документів.

В обґрунтування клопотання вказує, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000069 від 14.12.2017 за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код НОМЕР_1 АДРЕСА_1 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » при придбанні лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів, занизили інші доходи за 2014р. в сумі 6235269,91грн., в результаті чого ухилились від сплати податку на прибуток в 2014р. в сумі 1 122 348 грн.

Так працівниками ІНФОРМАЦІЯ_2 проведено планову документальну виїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 30.09.2016. В ході проведення перевірки встановлено наявність кредиторської заборгованості по рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» станом на 01.01.2014 в сумі 2 743 251,62 грн. (400 125,00 Евро), яка неоплачена на кінець перевіряємого періоду 30.09.2016, яка не перераховувалась на курс Євро на дату балансу, і відображена по курсу на момент отримання товару.

Для встановлення фактичних обставин виникнення даної заборгованості до перевірки надано контракт №04.12.13 від 13.12.2004, згідно якого встановлено наступне: ІНФОРМАЦІЯ_3 (Великобританія) Продавець, продає та здійснює поставку лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів Тріумф 2Б для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - Покупець, в особі. Загальна вартість контракту 400 125,00 Євро. Покупець здійснює оплату протягом 90 днів з моменту отримання товару. Країна відправлення Германія. Відвантаження товару здійснює Windmoller & Holscher Postfach 1660-49516 Lengerich, Германія. Даний договір діє з 13.12.2004 до 12.12.2005 та набирає законної сили з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання. Згідно додаткової угоди №1 від 14.06.2004 сторони домовились внести зміни до контракту, а саме оплата здійснюється протягом 3 років з моменту отримання Товару покупцем. Контракт діє з 13.12.2004 по 31.12.2007. Згідно додаткової угоди №2 від 30.12.2007 сторони домовились внести зміни до контракту, а саме: оплата здійснюється протягом 6 років з дня отримання товару покупцем. Контракт діє з 13.12.2004. до 01.10.2010.

Згідно, інформаційно-аналітичної системи «Податковий блок» встановлено наступне: 22.04.2005 згідно ВМД №102611 - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » імпортувало лінію для виготовлення паперових одношарових пакетів з прямокутним днищем марки Triumph-2B у Harge Enterprises Limited (Джерсі) вартістю 400 125,00 Євро на виконання контракту №04.12.13 від 13.12.2004. Станом на момент перевірки даний основний засіб знаходиться на балансі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та обліковується на рахунку 104 «Машини та обладнання».

До перевірки надано Договір заміни сторони у зобов`язанні №2312/09-1 від 23.12.2009, згідно якого встановлено наступне: ІНФОРМАЦІЯ_3 (Великобританія) - острів Джерсі) - Первісний кредитор та ІНФОРМАЦІЯ_4 (Панама) - Новий кредитор, згідно ст.512 Цивільного кодексу України, Первісний кредитор передає Новому кредитору всі права та обов`язки, належні Первісному кредитору, а Новий кредитор приймає всі права та обов`язки належні Первісному кредитору, котрі виникнули у нього згідно контракту №04.12.13 від 13.12.2004 між Первісним кредитором та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »/Україна/ - Боржник.

За передані права та обов`язки за Основним договором Новий кредитор сплачує первісному кредитору суму у розмірі 400 125,00 Євро. Новий кредитор зобов`язується протягом 90 банківських днів після отримання вимоги від первісного кредитора про оплату Договору перерахувати платіжним дорученням на поточний рахунок Первісного кредитора грошову суму, визначену у п. 2.1 Договору. Даний договір набирає чинності з моменту його підписання та діє до 23.12.2014, але в частині виконання зобов`язань до повного їх виконання сторонами за цим договором.

Відповідно, до перевірки надано додаткову угоду №3 від 01.10.2010 про продовження дії контракту №04.12.13 від 13.12.2004, згідно якого встановлено наступне: Jollibee corporation/Панама/ Продавець, з однієї сторони та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - Покупець, внесли зміни до контракту №04.12.13 від 13.12.2004 шляхом викладення пунктів 2.3 та 11.1 контракту в наступній редакції: 2.3 Покупець здійснює оплату через банківську установу на розрахунковий рахунок Продавця протягом 20 років від дня отримання Товару Покупцем. Даний контракт діє з 13.12.2004 до 23.12.2024. Всі інші умови контракту залишаються без змін і сторони підтверджують по ним свої зобов`язання.

Дана угода заключна всупереч вимогам п.10.3 Контракту №04.12.13 від 13.12.2004, в якому передбачено заборону передачі прав та обов`язків третім особам по даному контракту.

Згідно Інтернет ресурсу ІНФОРМАЦІЯ_5 ІНФОРМАЦІЯ_6 встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_3 (Джерсі) реєстраційний номер НОМЕР_2 , зареєстровано 19.04.2002 та припинено як юридичну особу 01.10.2008 (посилання ІНФОРМАЦІЯ_7 ).

Враховуючи той факт, що підприємство ІНФОРМАЦІЯ_3 ліквідовано 01.10.2008, а Договір заміни сторони у зобов`язанні №2312/09-1 заключено 23.12.2009 між вже ліквідованим на той момент підприємством - ІНФОРМАЦІЯ_3 та ІНФОРМАЦІЯ_4 . Таким чином, Новий кредитор - ІНФОРМАЦІЯ_4 / не міг фактично перерахувати для Первісного кредитора - ІНФОРМАЦІЯ_3 суму зазначену у п.2.1 договору 400125,00 Євро. Таким чином, при з`ясуванні всіх обставин не можливо взяти до уваги чинність договору заміни сторони у зобов`язанні №2312/09-1 від 23.12.2009, так як не відповідає чинному законодавству України.

Крім того, в ході проведення перевірки, було представлено Договір заміни сторони у зобов`язанні №2312/09-1 від 23.12.2009. Проте, після повідомлення посадових осіб про можливість визнання даного договору недійсним, так як укладений він з недіючим підприємством, до перевірки уже представлено копію ідентичного договору, проте з датою 20.09.2008. Таким чином, дана копія завірена ОСОБА_5 не відповідає тому Договору що представлена до перевірки.

Враховуючи відсутність, експортних операцій чи інший операцій, що передбачають отримання валютних коштів, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не мав та не має можливості та законних підстав провести оплату по переведеному боргу як для ІНФОРМАЦІЯ_4 (Панама) так і для ІНФОРМАЦІЯ_3 (Джерсі), у зв`язку з забороною викладеною в Постанові НБУ від 04.12.2015 №863.

Таким чином, законним кредитором по імпортній операції з ввезення обладнання в 2005р. залишається ІНФОРМАЦІЯ_3 (Великобританія, Джерсі).

Враховуючи той факт, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ІНФОРМАЦІЯ_3 (Джерсі) в контракті на поставку №04.12.13 від 13.12.2004 погодили, що виконання контракту керується законодавством України та відповідно до ст.35 Закону України від 23.06.05 р. №2709-IV «Про міжнародне приватне право», термін позовної давності по Контракту №04.12.13 від 13.12.2004 регулюється законодавством України. У додатковій угоді №2 від 30.12.2007 встановлено що, оплата здійснюється протягом 6 років з дня отримання товару покупцем. Товар отримано 22.04.2005, тому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » повинно було провести оплату не пізніше 22.04.2011 (6 років). Термін позовної давності становить 3 роки та розпочинається з моменту спливу строку виконання, а саме дата отримання товару 22.04.2005 та граничний термін оплати згідно договору 22.04.20011. Таким чином, 22.04.2014 сплив термін позовної давності по Контракту №04.12.13 від 13.12.2004.

Отже, товариством на дату 22.04.2014 потрібно було списати безнадійну кредиторську заборгованість по неоплачених товарах, отриманих від ІНФОРМАЦІЯ_3 (Джерсі) в сумі 6235269,91грн. (400125,00 Євро 15,5833грн.) та відобразити в бухгалтерському обліку Дт 717 Кт,91грн.

Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в порушення пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України занижено інші доходи за 2014р. в сумі 6235269,91грн., в результаті чого занижено податок на прибуток за 2014р. в сумі 1 122 348 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » звернулися в ІНФОРМАЦІЯ_8 з позовом до ІНФОРМАЦІЯ_2 про визнання протиправним та скасування ППР. Однак судом 11.09.2017 в задоволені позову відмовлено.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » подано апеляційну скаргу на постанову суду. Ухвалою ІНФОРМАЦІЯ_9 від 14.11.2017 апеляційну скаргу товариства залишено без задоволення, а постанову суду від 11.09.2017 без змін.

Вищим адміністративним судом України 05.12.2017 відкрито касаційне провадження у справі №817/919/17 (К/800/40446/17).

Під час досудового розслідування необхідно дослідити матеріали справи №817/919/17 (К/800/40446/17), яка знаходиться у ІНФОРМАЦІЯ_10 ( АДРЕСА_2 ), зокрема наступні документи, які надавались ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ІНФОРМАЦІЯ_2 : заперечення №36 від 03.03.2017 до акту про результати планової виїзної перевірки з додаткам; адміністративний позов товариства №94 від 09.06.2017 про визнання протиправним та скасування ППР з додатками; апеляційної скарги №157 від 27.09.2017 на постанову ІНФОРМАЦІЯ_11 ; касаційної скарги №196 від 01.12.2017 на постанову ІНФОРМАЦІЯ_11 від 11.09.2017 та ухвалу Житомирського апеляційного адміністративного суду від 14.11.2017.

Слідчий в судове засідання не з"вився з поважних причин, подав суду клопотання про розгляд справи за його відсутності, повністю підтримує клопотання просиить його задоаолити з підстав викладених у ньому.

Дослідивши надані матеріали клопотання, слід прийти до висновку, що клопотання підлягає до задоволення.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч.2 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.

На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст.159, 162-164 КПК України слідчий суддя,?

УХВАЛИВ

Клопотання задовольнити.

Надати тимчасовий доступ справи №817/919/17 (К/800/40446/17), яка знаходиться у ІНФОРМАЦІЯ_10 ( АДРЕСА_2 ), ознайомитись з оригіналами (копіями) документів, які знаходяться в ній та вилучити копії (здійснити їх виїмку) наступних документів:

?заперечення №36 від 03.03.2017 до акту про результати планової виїзної перевірки з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 30.09.2016 з додаткам;

?адміністративний позов №94 від 09.06.2017 про визнання протиправним та скасування ППР № від 26.05.2017 з додатками (контракт №04.12.13 від 13.12.2004, дополнительное соглашение №1 від 14.06.2004, дополнительное соглашение №2 від 30.12.2007, договір заміни сторони у зобов`язанні (м. Панама) від 20.09.2008, повідомлення про заміну кредитора від 22.09.2008, додаткова угода №3 від 01.10.2010, витяги з актів попередніх документальних перевірок за 2006, 2007, 2012, 2015 роки, інші додатки);

?апеляційної скарги №157 від 27.09.2017 на постанову ІНФОРМАЦІЯ_11 від 11.09.2017 у справі №817/919/17 з додатками (контракт №04.12.13 від 13.12.2004 з додатками завірена ІНФОРМАЦІЯ_4 ; додаткової угод №3 завірена ІНФОРМАЦІЯ_4 ; інвойсу щодо відправлення обладнання на виконання контракту та інші супровідні документи продавця з відміткою митниці завірені ІНФОРМАЦІЯ_4 (3 арк.); договору заміни сторони у зобов`язанні від 20.09.2008, завірена ІНФОРМАЦІЯ_4 ; акту звірки взаємних розрахунків між ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_12 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » станом на 30.09.2016; акту звірки взаємних розрахунків між ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_12 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » станом на 25.09.2017; копія довіреності ІНФОРМАЦІЯ_4 ; копія свідоцтва про реєстрацію ІНФОРМАЦІЯ_4 з перекладом; інші додатки);

?касаційної скарги №196 від 01.12.2017 на постанову ІНФОРМАЦІЯ_11 від 11.09.2017 та ухвалу ІНФОРМАЦІЯ_9 від 14.11.2017 у справі №817/919/17 та додатків, які надавались до даної скарги;

? інших документів, наявних в даній справі.

Надати можливість доступу та вилучення документів старшому слідчому з ОВС ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС ОСОБА_6 та працівникам оперативного управління ГУ ДФС у Рівненській області старшому оперуповноваженому з ОВС ОСОБА_7 , старшому оперуповноваженому з ОВС ОСОБА_8 , старшому оперуповноваженому з ОВС ОСОБА_9 , старшому оперуповноваженому ОСОБА_10 або працівникам податкової міліції за їх дорученням, постанова про проведення слідчих (розшукових) дій (відповідно до ст.40 КПК України).

Строк дії ухвали, не може перевищувати одного місяця з дня постановлення ухвали

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Ухвала залишається в силі протягом одного місяця з дня її постановлення.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1