Справа №: 398/3009/16-к
провадження №: 1-кс/398/217/17
УХВАЛА

"15" травня 2017 р. Слідчий суддя Олександрійського міськрайонного суду Кіровоградської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , з участю прокурора ОСОБА_3 , розглянувши клопотання про надання дозволу на проведення ревізії, -

в с т а н о в и в:

Прокурор Олександрійської місцевої прокуратури Кіровоградської області ОСОБА_3 звернувся в суд із клопотанням про надання дозволу на проведення спеціалістами управління Східного офісу Держаудитслужби в Кіровоградській області позапланової виїзної ревізії тривалістю 15 календарних днів з окремих питань фінансово-господарської діяльності ТОВ «Агрогрупа Деметра» , (ідентифікаційний код юридичної особи ) за адресою: м. Кропивницький, вул. Велика Пермська, 8Ж з наступних питань: дотримання вимог чинного законодавства при укладанні договору № 5 від 21.02.2014 про спільний обробіток земельної ділянки укладеного між ДП «Конярство України» в особі керівника філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» та ТОВ «Агрогрупа Деметра» щодо істотних та інших важливих умов для регулювання взаємовідносин сторін, ціна договору та розрахунок договірної ціни; перевірити законність фінансово-господарських операцій між філією «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» та ТОВ «Агрогрупа Деметра» з моменту укладення договору № 5 від 21.02.2014 по теперішній час; чи нанесені збитки державному підприємству «Конярство України» в результаті укладання договору № 5 від 21.02.2014 про спільний обробіток земельної ділянки, якщо так, то на яку саме суму та діями яких службових осіб вони спричинені; перевірити правильність податкового обліку ТОВ «Агрогрупа Деметра» за результатами виконання договору № 5 від 21.02.2014 про спільний обробіток земельної ділянки; перевірити законність надання ТОВ «Агрогрупа Деметра» філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» безповоротної фінансової допомоги та проаналізувати джерела фінансування надання такої допомоги.

В обґрунтування клопотання прокурор зазначає, що слідчим відділенням Олександрійського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 19 червня 2015 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 00000275, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 191 КК України. У подальшому постановою процесуального прокурора Олександрійської місцевої прокуратури від 10.02.2017 р. вказане кримінальне правопорушення перекваліфіковано з ч. 1 ст.191 КК України на ч. 2 ст. 364 КК України.

18.06.2015 року до СВ Онуфріївського ВП Світловодського ВП ГУНП в Кіровоградській області надійшли матеріали про те, що 21.02.2014 року між Державним підприємством «Конярство України» (далі ДП «Конярство України») в особі керівника філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» ОСОБА_4 з одного боку та Товариством з обмеженою відповідальністю «Агрогрупа Деметра» (далі ТОВ «Агрогрупа Деметра») в особі директора ОСОБА_5 , уклали договір № 5 про спільний обробіток земельної ділянки, відповідно до якого ДП «Конярство України» та ТОВ «Агрогрупа Деметра» зобов`язалися шляхом об`єднання і використання власного або залученого майна з метою отримання прибутку, спільно обробляти земельні ділянки сільськогосподарського призначення загальною площею 2 997,8 га, які розміщені на території Онуфріївської та Павлиської селищних рад Онуфріївського району Кіровоградської області, вирощувати сільськогосподарські культури та здійснювати оптову торгівлю. Цим же договором було визначено розподіл отриманого внаслідок даної діяльності прибутку по 50 % між ДП «Конярство України» та ТОВ «Агрогрупа Деметра».

Однак, указаний договір не містить ознак договору про спільну діяльність, укладений з метою приховання договору оренди земельної ділянки, а отже відповідно до ст. 235 ЦК України він становить удаваний правочин.

Згідно платіжних доручень, копії яких вилучено на підставі ухвали слідчого судді про надання дозволу на тимчасовий доступ, з рахунків ТОВ «Агрогрупа Деметра» на рахунки філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» та ДП «Конярство України» не встановлено надходження призначених платежів на виконання вказаної угоди.

Так, ТОВ «Агрогрупа Деметра» упродовж 2016 року перерахувало на рахунок філія «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» 1315182 грн. 23 коп., на рахунок ДП «Конярство України» перераховано 956576 грн. 35 коп. При цьому, призначення платежу по цим дорученням є або відшкодування податку на землю, або надання безповоротної фінансової допомоги.

Відповідно до протоколу чистого прибутку від 31.12.2014 року, загальний прибуток від спільного обробітку земельної ділянки ДП «Конярство України» та ТОВ «Агрогрупа Деметра» після оподаткування за результатами 2014 року становив 455 268 грн. 73 коп., а тому частка кожної із сторін договору від отриманого прибутку становила по 227 634 грн. 65 коп. Враховуючи грошове зобов`язання філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» перед ТОВ «Агрогрупа Деметра» в сумі 159 055 грн., яке виникло на підставі договору купівлі-продажу № 2/175 від 07.07.2014 року, заборгованість ТОВ «Агрогрупа Деметра» перед філією «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» становила 68 579 грн. 36 коп.

Проте, службові особи філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» звітність про отримання зазначеного прибутку не подали, що свідчить про привласнення зазначених грошових коштів.

Відповідно до повідомлення Відділу Держземагенства в Онуфріївському районі Головного управління держземагенства у Кіровоградській області № 166/01/09-185 від 10.02.2015 року, згідно даних Онуфріївської та Павлиської селищних рад за філією «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» обліковуються земельні ділянки загальною площею 3 688,8 га. Дані земельні ділянки обліковувалися за ДП «Конярство України» до 01.02.2011 року. Відповідно до Наказу Міністерства аграрної політики від 01.02.2011 року, № 33 ДП «Онуфріївський кінний завод № 175» реорганізовано у філію «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України». Подання щодо внесення змін до ф. 6-зем відносно назви підприємства до Відділу Держземагенства в Онуфріївському районі Головного управління держземагенства у Кіровоградській області не надходило.

Розпорядженням голови Онуфріївському районної державної адміністрації від 06.01.2011 року № 4-р надано дозвіл на складання проекту землеустрою щодо відведення вказаних земельних ділянок для подальшої передачі її в оренду ДП «Онуфріївський кінний завод № 175» для ведення товарного сільськогосподарського виробництва терміном на 49 років, розробник якого був ДП «Центр Державного земельного кадастру» Кіровоградська регіональна філія. Розпорядженням голови Онуфріївської РДА № 84-р від 09.02.2011 року проект землеустрою був затверджений.

Незважаючи на це, будь-які правовстановлюючі документи на земельні ділянки філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» на теперішній час відсутні.

Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що до 01.03.2019 року земельні ділянки сільськогосподарського призначення загальною площею 2 997,8 га, які розміщені на території Онуфріївської та Павлиської селищних рад Онуфріївського району Кіровоградської області, перебувають у спільному обробітку ДП «Конярство України» та ТОВ «Агрогрупа Деметра», є достатні підстави вважати, що службові особи філії «Онуфріївський кінний завод №175» ДП «Конярство України» та ТОВ «Агрогрупа Деметра» шляхом зловживання службовим становищем завдають тяжких наслідків державному підприємству.

У ході проведення досудового розслідування проведено ряд слідчих (розшукових) дій, зокрема допитано у якості свідків осіб, які підтвердили зазначені вище обставини.

Так, протоколом допиту головного бухгалтера філії «Онуфріївський кінний завод №175» ДП «Конярство України» ОСОБА_6 встановлено, що за 2014-2016 роки на виконання договору про спільний обробіток землі ТОВ «Агрогрупа Деметра» перераховує на рахунки філії 50% прибутку від спільної діяльності, або компенсацію понесення сільськогосподарських витрат у зв`язку з відсутністю прибутку. При цьому з допиту вбачається, що ці суми є незначними, а основні надходження є безповоротною фінансовою допомогою ТОВ «Агрогрупа Деметра», розмір якої визначається на власний розсуд.

Так, протягом 2015-2016 року ТОВ «Агрогрупа Деметра» виконало умови договору та перерахувало ДП «Конярство України» компенсацію понесення сільськогосподарських витрат, 50 % від отриманого прибутку, а також перерахували протягом 2015 року 1 604 157, 51 грн. безповоротної фінансової допомоги згідно додаткової угоди, протягом 2016 року приблизно у сумі 4 млн. грн.

З вказаного вбачається, що ТОВ «Агрогрупа Деметра» навмисно занижує суми отриманого прибутку, щоб уникати виплати податків. При цьому має значні кошти для надання безповоротної фінансової допомоги філії, розмір якої залишає на власний розсуд.

Частиною 1 статті 91 Кримінального процесуального кодексу України передбачено, що у кримінальному провадженні, серед іншого, підлягає доказуванню подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення).

Статтею 93 Кримінального процесуального кодексу України визначено, що сторона обвинувачення здійснює збирання доказів, серед іншого шляхом проведення слідчих (розшукових) дій, отримання висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок.

Згідно пункту 29 Постанови Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 № 550 «Про затвердження Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами», позапланова виїзна ревізія об`єкта контролю за зверненням правоохоронного органу проводиться у разі надання ним клопотання слідчого або прокурора про призначення позапланової виїзної ревізії та ухвали суду про дозвіл на її проведення, в якому зазначаються підстави проведення, дати її початку та закінчення, а також номер кримінального провадження, орган, що здійснює досудове розслідування, дата та підстави повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення (для ревізії суб`єкта господарської діяльності, не віднесеного Законом до підконтрольних установ).

В п. 2.4. Порядку взаємодії органів державної контрольно-ревізійної служби, органів прокуратури, внутрішніх справ, Служби безпеки України, затвердженого Наказом Головного контрольно-ревізійного управління України № 346/1025/685/53 від 19.10.2006 року визначено, що позапланова виїзна ревізія на об`єкті контролю за зверненням правоохоронного органу проводиться у разі наданням ним: постанови про призначення ревізії та відповідного рішення суду, яке є дозволом для органу ДКРС на проведення ревізії, у якому зазначається: підстави проведення ревізії, дата її початку та дата закінчення, номер, дата та підстави порушення кримінальної справи, орган, шо порушив кримінальну справу, - для ревізії у суб`єкта господарювання, який не віднесено Законом (2939-12) до підконтрольних установ; постанови про призначення ревізії, винесеної після порушення кримінальної справи проти посадових (службових) осіб об`єкта контролю - підконтрольної установи. Якщо справу порушено не проти цих осіб, а за певним фактом, що стосується діяльності підконтрольної установи, до постанови додається дозвіл суду на проведення ревізії; інформації про факти, що свідчать про порушення об`єктом контролю - підконтрольною установою законів, та рішення суду про дозвіл на проведення ревізії, який надає органам ДКРС право на проведення ревізії, у якому зазначаються підстави проведення ревізії, дата її початку та дата закінчення.

Тому є достатні підстави для проведення фінансової ревізії з окремих питань фінансово-господарської діяльності ТОВ «Агрогрупа Деметра».

В судове засідання прокурор не з`явився, подав заяву про розгляд справи у його відсутність, вимоги клопотання підтримує та просить суд його задовольнити.

На підставі ст.107 ч.1 КПК України за відсутності клопотань учасників процесуальної дії, слідчим суддею прийнято рішення розглянути матеріали без застосування засобів фіксування кримінального провадження.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання не підлягає задоволенню.

Згідно матеріалів даного клопотання слідчим відділенням Олександрійського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 19 червня 2015 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 00000275 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 191 КК України. У подальшому постановою процесуального прокурора Олександрійської місцевої прокуратури від 10.02.2017 р. вказане кримінальне правопорушення перекваліфіковано з ч. 1 ст.191 КК України на ч. 2 ст. 364 КК України за фактом того, що службові особи філії «Олександрійський кінний завод № 175» ДП Конярство України» та ТОВ «Агрогрупа Деметра» зловживаючи своїм службовим становищем, спричинили тяжкі наслідки інтересам державного підприємства.

18.06.2015 року до СВ Онуфріївського ВП Світловодського ВП ГУНП в Кіровоградській області надійшли матеріали про те, що 21.02.2014 року між Державним підприємством «Конярство України», (далі ДП «Конярство України») в особі керівника філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» ОСОБА_4 з одного боку та Товариством з обмеженою відповідальністю «Агрогрупа Деметра», «далі ТОВ «Агрогрупа Деметра») в особі директора ОСОБА_5 , уклали договір № 5 про спільний обробіток земельної ділянки, відповідно до якого ДП «Конярство України» та ТОВ «Агрогрупа Деметра» зобов`язалися шляхом об`єднання і використання власного або залученого майна з метою отримання прибутку, спільно обробляти земельні ділянки сільськогосподарського призначення загальною площею 2 997,8 га, які розміщені на території Онуфріївської та Павлиської селищних рад Онуфріївського району Кіровоградської області, вирощувати сільськогосподарські культури та здійснювати оптову торгівлю. Цим же договором було визначено розподіл отриманого внаслідок даної діяльності прибутку по 50 % між ДП «Конярство України» та ТОВ «Агрогрупа Деметра».

В клопотанні прокурор зазначає , що указаний договір не містить ознак договору про спільну діяльність, укладений з метою приховання договору оренди земельної ділянки, а отже відповідно до ст. 235 ЦК України він становить удаваний правочин.

Згідно платіжних доручень, копії яких вилучених на підставі ухвали слідчого судді про надання дозволу на тимчасовий доступ, з рахунків ТОВ «Агрогрупа Деметра» на рахунки філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» та ДП «Конярство України» не встановлено надходження призначених платежів на виконання вказаної угоди.

Так, згідно із вказаними платіжними дорученнями ТОВ «Агрогрупа Деметра» упродовж 2016 року перерахувало на рахунок філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» 1315182 грн. 23 коп. на рахунок ДП «Конярство України» перераховано 956576 грн 35 коп. При цьому, призначення платежу по цим дорученням є або відшкодування податку на землю, або надання безповоротної фінансової допомоги.

Відповідно до протоколу чистого прибутку від 31.12.2014 року, загальний прибуток від спільного обробітку земельної ділянки ДП «Конярство України» та ТОВ «Агрогрупа Деметра» після оподаткування за результатами 2014 року становив 455 268 грн. 73 коп., а тому частка кожної із сторін договору від отриманого прибутку становила по 227 634 грн. 65 коп. Враховуючи грошове зобов`язання філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» перед ТОВ «Агрогрупа Деметра» в сумі 159 055 грн., яке виникло на підставі договору купівлі-продажу № 2/175 від 07.07.2014 року, заборгованість ТОВ «Агрогрупа Деметра» перед філією «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» становила 68 579 грн. 36 коп. Проте, службові особи філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» звітність про отримання зазначеного прибутку не подали, що свідчить про привласнення зазначених грошових коштів.

У ході проведення досудового розслідування допитано у якості свідка головного бухгалтера філії «Онуфріївський кінний завод №175» ДП «Конярство України» ОСОБА_6 , яка пояснила, що за 2014-2016 роки на виконання договору про спільний обробіток землі ТОВ «Агрогрупа Деметра» перераховує на рахунки філії 50% прибутку від спільної діяльності, або компенсацію понесення сільськогосподарських витрат у зв`язку з відсутністю прибутку. Ці суми є незначними, а основні надходження є безповоротною фінансовою допомогою ТОВ «Агрогрупа Деметра», розмір якої визначається на власний розсуд.

Так, протягом 2015-2016 року ТОВ «Агрогрупа Деметра» виконало умови договору та перерахувало ДП «Конярство України» компенсацію понесення сільськогосподарських витрат, 50 % від отриманого прибутку, а також перерахували протягом 2015 року 1 604 157, 51 грн безповоротної фінансової допомоги згідно додаткової угоди, протягом 2016 року приблизно у сумі 4 млн. грн.

Згідно ст. ст. 84, 99 КПК України одним із процесуальних джерел доказів є документи.

Відповідно до частини 2 статті 93 КПК сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно ст. 25 КПК України вбачається, що прокурор зобов`язаний вжити всіх передбачених законом заходів для встановлення події кримінального правопорушення та особи, яка його вчинила.

З КПК виключено положення, якими прокурору та слідчому надавались повноваження призначати ревізії та перевірки, що обумовлює необхідність звернення до слідчого судді із даним клопотанням.

Згідно з ч.ч.6, 7 ст.11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» позапланова виїзна ревізія може здійснюватися лише за наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду. Позапланові виїзні ревізії суб`єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до підконтрольних установ, проводяться органами державного фінансового контролю за судовим рішенням, ухваленим у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч.8 ст.11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» орган або особа, що ініціює проведення позапланової виїзної ревізії, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої ревізії та дати її початку і закінчення, документи, які відповідно до частин п`ятої і сьомої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої ревізії, а також на вимогу суду - інші відомості.

Відповідно ст.14 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» посадові особи органу державного фінансового контролю вправі приступити до проведення ревізії за наявності підстав для їх проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання посадовим особам підконтрольних установ, інших суб`єктів господарської діяльності під розписку: копії рішення суду про дозвіл на проведення позапланової виїзної ревізії, в якому зазначаються підстави проведення такої ревізії, дата її початку та дата закінчення, а у разі проведення ревізії щодо суб`єктів господарської діяльності, не віднесених цим Законом до підконтрольних установ, - також номер кримінального провадження, орган, що здійснює досудове розслідування, дата та підстави повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

Прокурором Олександрійської місцевої прокуратури ОСОБА_3 04 травня 2017р. винесено постанову про призначення позапланової виїзної ревізії.

Суд вважає, що дане клопотання подано передчасно. В його задоволенні слід відмовити. По даному кримінальному провадженню нікому з службових осіб ТОВ «Агрогрупа Деметра» не повідомлено про підозру. Згідно ч. 2 ст.364 КК України кримінальна відповідальність настає за зловживання владою або службовим становищем, тобто умисне, з метою одержання будь-якої неправомірної вигоди для самої себе чи іншої фізичної або юридичної особи, використання службовою особою влади чи службового становища всупереч інтересам служби, якщо воно завдало істотної шкоди охоронюваним законом правам, свободам та інтересам окремих громадян або державним чи громадським інтересам, або інтересам юридичних осіб, і якщо воно спричинило тяжкі наслідки . Тяжкими наслідками (у статтях 364-367 КК України) є наслідки, якщо вони полягають у заподіянні матеріальних збитків, які у двісті п`ятдесят і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Доказів спричинення тяжких наслідків саме службовими особами ТОВ «Агрогрупа Деметра» не надано. Також з долучених матеріалів до клопотання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної ревізії неможливо об`єктивно оцінити необхідність та наявність підстав для надання дозволу на проведення позапланової виїзної ревізії.

Крім того, ухвалою Олександрійського міськрайонного суду від 15.05.2017 р. згідно клопотання прокурора, надано дозвіл на проведення позапланової виїзної ревізії спеціалістами управління Східного офісу Держаудитслужби в Кіровоградській області з питань фінансово-господарської діяльності філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України». В даному клопотанні на проведення ревізії ТОВ «Агрогрупа Деметра» поставлені аналогічні питання як і на проведення позапланової виїзної ревізії філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України». Тому після проведення позапланової виїзної ревізії філії «Онуфріївський кінний завод № 175» ДП «Конярство України» залежно від її результатів можливо буде вирішувати питання про проведення ревізії ТОВ «Агрогрупа Деметра».

Керуючись ст.ст.110, 309, 369-372 КПК України, ст.11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» , слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

В задоволенні клопотання прокурора Олександріської місцевої прокуратури ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення спеціалістами управління Східного офісу Держаудитслужби в Кіровоградській області позапланової виїзної ревізії питань фінансово-господарської діяльності ТОВ «Агрогрупа Деметра» по кримінальному провадженні , внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №00000275 від 19.06.2015 р. - відмовити.

Ухвала апеляційному оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1