Справа № 464/4500/17
пр.№ 1-кс/464/1239/17
У Х В А Л А
03 липня 2017 року м.Львів

Слідчий суддя Сихівського районного суду м.Львова ОСОБА_1 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_2 про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки в порядку досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 17.01.2017 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, -
в с т а н о в и в :
слідчий ОСОБА_2 звернулась із клопотанням про надання дозволу на призначення документальної позапланової перевірки ТзОВ «Княжі Лани», яке зареєстроване за адресою: Львівська область, Золочівський район, с. Княже, вул. Шевченка, 47, з питань правомірності використання спеціального режиму оподаткування сільськогосподарських підприємств за період з 01.01.2015 року по 31.07.2016 року.

В обгрунтування клопотання посилається на те, що нею здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №0000007 від 17.01.2017 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Досудового слідством встановлено, що посадові особи ТзОВ «Княжі Лани», в період 2015 року неправомірно використовували спеціальний режим оподаткування сільськогосподарських підприємств, що призвело до ненадходження до бюджету податку на додану вартість в розмірі понад 3,5 млн.грн. ТзОВ «Княжі Лани» у 2015 році засіяно 3 905,45 га земельних площ такими культурами: пшениця 1347 га., соя 553,45 га., ячмінь 630 га., ріпак 1375 га. Згідно наданої інформації Головного управління статистики у Львівській області підприємство на задіяних площах могло виростити в середньому 16 495, 476 тон зернових культур, а згідно даних поданої податкової звітності ТзОВ «Княжі Лани» реалізувало 28 171,33 тон власне вирощеної сільськогосподарської продукції, з них 21 246,413 тон експортована продукція, а 6 929,72 тон реалізовані зернові на території України. Враховуючи, що у користуванні підприємства є 3 905,45 га. ділянок сільськогосподарського призначення, то дана кількість землі не дозволяє виростити підприємству більше, ніж 16 495,476 тон зернових культур, тому 11 706, 657 тон реалізованої продукції є невідомого походження, а отже не є власне вирощеною продукцією ТОВ «Княжі Лани». В результаті відображення в податковій звітності реалізації власне вирощеної сільськогосподарської продукції на суму 80 720 263,44 грн., 30% з яких є продукцією невідомого походження сума якої становить близько 24 млн. грн. та підлягає оподаткуванню на загальних підставах. Оскільки ТзОВ «Княжі Лани» не є виробником всієї реалізованої сільськогосподарської продукції, оскільки посівні площі підприємства недостатні для вирощування реалізованої сільськогосподарської продукції використання спеціального режиму оподаткування сільськогосподарських виробників посадовими особами ТзОВ «Княжі Лани» є неправомірним. З метою встановлення фактичних сум податків та зборів, несплачених ТзОВ «Княжі Лани» до державного бюджету за період з 01.01.2015 р. по 31.07.2016 р. при використанні спеціального режиму оподаткування сільськогосподарських підприємств просить клопотання задоволити.

Відповідно до п.78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Статтею 19 Конституції України визначено, що органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України.

Пунктом 5 ч. 2 ст. 40 КПК України визначено, що слідчий уповноважений: звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом (ч. 1 ст. 132 КПК).

Перелік заходів забезпечення кримінального провадження є вичерпним, надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки не віднесено до вказаного переліку.

Призначення документальної позапланової перевірки не є ні слідчою (розшуковою) дією, ні негласною слідчою (розшуковою) дією, ні заходом забезпечення кримінального провадження, з клопотаннями про проведення яких вправі звертатись слідчий за погодженням з прокурором до слідчого судді.

Положення КПК України не відносять до компетенції слідчого судді вирішення питання щодо призначення документальної позапланової перевірки, а стаття 132 КПК України не регламентує порядок розгляду вказаного клопотання, обсяг доказування при розгляді такого, критерії, за якими слідчий суддя повинен визначати достатність підстав для призначення документальної позапланової перевірки.

Слідчий, звертаючись до слідчого судді з клопотанням про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки, належним чином не обґрунтував необхідність призначення документальної позапланової перевірки саме на підставі ухвали слідчого судді та не зазначив правові норми, які відносять до компетенції слідчого судді вирішення такого питання.

У зв`язку з наведеним, підстави для задоволення клопотання відсутні.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст.91-93, 131, 132 КПК України, суд -

у х в а л и в :
в задоволенні клопотання слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_2 відмовити.

Ухвала остаточна і оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1