Справа № 545/3183/16-к
Провадження № 1-кп/545/199/17

У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
31.05.2017р. Полтавський районний суд Полтавської області у складі : головуючого - судді ОСОБА_1 ,

при секретарі - ОСОБА_2 ,

з участю прокурора - ОСОБА_3 ,

захисника адвоката ОСОБА_4 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду у м. Полтава клопотання начальника відділу прокуратури Полтавської області радника юстиції ОСОБА_5 про звільнення в кримінальному провадженні №0000028 від 07.07.2016 року

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Велика Рудка Диканського району Полтавської області, українця, громадянина України, одруженого, має на утриманні двох неповнолітніх дітей - ІНФОРМАЦІЯ_2 та ІНФОРМАЦІЯ_3 , з вищою освітою, працюючого на посаді головного бухгалтера ПП «Імені Калашника», проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:
У провадженні Полтавського районного суду Полтавської області перебуває клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України ОСОБА_6 , яке обґрунтовується тим, що ОСОБА_6 , обіймаючи (згідно наказу №3 від 09.01.2009) посаду головного бухгалтера СГ ТОВ «Імені Калашника» (на даний час ПП «Імені Калашника», код СДРПОУ 03769669, розташоване за адресою: Полтавська область, Полтавський район, село Калашники, вулиця Лобача, 20-А, зареєстроване 27.04.2000 Полтавською районною державною адміністрацією, свідоцтво про державну реєстрацію від 27.04.2000 №0000186 взяте на податковий облік 28.04.2000 за №104), на якою згідно посадової інструкції, положень Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 №996-XIV та Довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України №336 від 29.12.2004р., покладено виконання адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих функцій,- а саме: забезпечення та контроль за правильним веденням бухгалтерського обліку і поданням бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків податкових декларацій та інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків, зборів та обов`язкових платежів, тобто являючись службовою особою підприємства, у період з червня 2013 року по червень 2015 року, маючи безпосередній доступ до документів бухгалтерського та податкового обліків ПП «Імені Калашника», а відтак достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності, будучи зацікавленим в отриманні найбільшого прибутку і мінімізації витрат підприємства, в тому числі і по сплаті податків до бюджету, при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 734 668,67 грн. - яка у 1216 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, у червні 2013 року ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером СГ ТОВ «Імені Калашника» (на даний час ПП «Імені Калашника»), тобто будучи службовою особою підприємства, завідомо знаючи, що СГ ТОВ «Імені Калашника» у зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово- господарських взаємовідносин з ТОВ «Будінвест-ДФ» не мало, ніяких товарно- матеріальних цінностей останньому не реалізовувало, у бухгалтерському та податковому обліку відобразив наявність фінансово-господарських взаємовідносин з вказаним підприємством щодо реалізації останньому цукру.

У подальшому ОСОБА_6 , з метою умисного ухилення від сплати податків у рядок 9 (усього податкових зобов`язань) податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) СГ ТОВ «Імені Калашника» за червень 2013 року вніс суму 82 000,00 грн. згідно наступних податкових накладних, виписаних по неіснуючим операціям на адресу ТОВ «Будінвест-ДФ»: №39/2 від 20.06.2013р.,цукор на суму 487 080,00 грн., в т.ч. ПДВ 81 180,00 грн.; №15 від 20.06.2013р., мішки на суму 4 920,00 грн., в т.ч. ПДВ 820,00 грн., після чого подав зазначену декларацію до Полтавської ОДПІ ГУ Міндоходів Полтавській області за допомогою системи електронного адміністрування (засобами телекомунікаційного зв`язку).

Внаслідок вказаних дій головний бухгалтер СГ ТОВ «Імені Калашника» ОСОБА_6 в порушення п. 187.1 ст.187 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI не вніс до податкового зобов`язання в декларації з податку на додану вартість по розрахункам з бюджетом (загальної) за червень 2013 року суму ПДВ в розмірі 82 000,00 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Будінвест-ДФ», чим умисно зменшив суму податкового зобов`язання підприємства з податку на додану вартість та ухилився від сплати податку до бюджету на суму 82 000,00 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, у лютому 2015 року ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто будучи службовою особою підприємства, завідомо знаючи, що ПП «Імені Калашника» у зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово- господарських взаємовідносин з ТОВ «Аквамарін Трейд» та ТОВ «Леком Інвестмент» не мало, ніяких товарно-матеріальних цінностей останнім не реалізовувало, у бухгалтерському та податковому обліку відобразив наявність фінансово-господарських взаємовідносин з вказаними підприємствами щодо реалізації цукру.

У подальшому ОСОБА_6 , з метою умисного ухилення від сплати податків у рядок 9 (усього податкових зобов`язань) податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) ПП «Імені Калашника» за лютий 2015 року вніс суму 308 333,33 грн., згідно податкової накладної, виписаної по неіснуючим операціям на адресу ТОВ «Аквамарін Трейд»: №55/2 від 23.02.2015, цукор на суму 950 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 158 333,33 грн., та податкової накладної, виписаної по неіснуючим операціям на адресу ТОВ «Леком Інвестмент»: №25/2 від 10.02.2015, цукор на суму 900 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 50 000,00 грн., після чого подав зазначену декларацію до Полтавської ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області за допомогою системи електронного адміністрування (засобами телекомунікаційного зв`язку).

Внаслідок вказаних дій головний бухгалтер ПП «Імені Калашника» ОСОБА_6 в порушення п. 187.1 ст.187 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI не вніс до податкового зобов`язання в декларації з податку на додану вартість по розрахункам з бюджетом (загальної) за лютий 2015 року суму ПДВ в розмірі 308 333,33 грн., у тому числі по взаємовідносинах з ТОВ «Аквамарін Трейд» на суму 158 333,33 грн. та по взаємовідносинах суму коштів грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Леком Інвестмент» на суму 150 000 грн., чим умисно зменшив суму податкового зобов`язання підприємства з податку на додану вартість та ухилився від сплати податку до бюджету на суму 308 333,33 грн.

Крім цього, у травні 2015 року ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто будучи службовою особою підприємства, завідомо знаючи, що ПП «Імені Калашника» у зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «БК «Смайл» не мало, ніяких товарно-матеріальних цінностей останньом) не реалізовувало, у бухгалтерському та податковому обліку відобразив наявність фінансово-господарських взаємовідносин з вказаним підприємством щодо реалізації цукру.

У подальшому, ОСОБА_6 , з метою умисного ухилення від сплати податків у рядок 9 (усього податкових зобов`язань) податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) ПП «Імені Калашника» за травень 2015 року вніс суму 114 333,33 грн., згідно податкової накладної, виписаної по неіснуючим операціям на адресу ТОВ «БК «Смайл»: №34/2 від 13.05.2015 цукор на суму 686 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 114 333,33 грн., після чого подав зазначену декларацію до Полтавської ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області за допомогою системи електронного адміністрування (засобами телекомунікаційного зв`язку).

Внаслідок вказаних дій головний бухгалтер ПП «Імені Калашника» ОСОБА_6 в порушення п. 187.1 ст.187 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI не вніс до податкового зобов`язання в декларації з податку на додану вартість по розрахунках з бюджетом (загальної) за травень 2015 року суму ПДВ в розмірі 1 14 333,33 грн. по взаємовідносинах з ТОВ «БК «Смайл», чим умисно зменшив суму податкового зобов`язання підприємства з податку на додану вартість та ухилився від сплати податку до бюджет) на суму 114 333,33 грн.

Крім цього, продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто будучи службовою особою підприємства, у період часу з січня по грудень 2014 року, в порушення п. 188.1 ст. 188, п.209.6, п.209.7 ст.209 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, під час здійснення фінансово-господарської діяльності з СФГ «Олімп», ТОВ «Прометейн Грейн», ТОВ фірма «Колос ЛТД», ТОВ «Аттік Ігтерєр Групп», ПП «Ланнівський цукровий завод», фізичними особами ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , пов`язаної з придбанням га реалізацією кукурудзи та цукрового буряку, умисно невірно розподілив суми податкових зобов`язань між загальною та скороченою деклараціями з податку на додану вартість, внаслідок чого до податкових зобов`язань податкових декларацій ПП «Імені Калашника» по податку на додану вартість по розрахункам з бюджетом (загальних) не включив суму ПДВ у розмірі 64 306,70 грн. та ухилився від сплати ПДВ до бюджету на вказану суму.

Також ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто будучи службовою особою підприємства, у період часу з жовтня по листопад 2013 року, в порушення п. 188.1 ст. 188 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, під час здійснення фінансово- господарської діяльності з ТОВ «СП «Нібулон», пов`язаної з реалізацією кукурудзи, умисно, при складанні податкових накладних № 53/2 від 23.10.2013, №55/2 від 24.10.2013, №58/2 від 25.10.2013, №61/2 від 26.10.2013, №73 від 31.10.2013 року, №14/2 від 06.11.2013, №46/2 від 21.11.2013 на суму перевищення собівартості (планової/фактичної) над договірною вартістю поставленої сільськогосподарської продукції власного виробництва, занизив податкове зобов`язання на загальну суму 3 985,20 грн., внаслідок чого ухилився від сплати ПДВ на вказану суму.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто будучи службовою особою підприємства, у лютому та травні 2015 року, в порушення п. 187.1 ст. 187 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, під час здійснення фінансово-господарської діяльності, пов`язаної з реалізацією мішків, придбаних у ПП «Ланнівський цукровий завод» на підставі податкової накладної №19 від 17.12.2014, не відобразив їх списання у податковому облік) та не задекларував частину податкових зобов`язань від їх реалізації в податковому кредиті декларації ПП «Імені Калашника» з ПДВ за розрахунками з бюджетом (загальній) за грудень 2014 року на суму 6 847,20 грн., внаслідок чого ухилився від сплати ПДВ на вказану суму.

Крім цього, ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто будучи службовою особою підприємства, у період час) з грудня 2013 року по серпень 2014 року, в порушення п.188.1 с і. 188 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, під час здійснення фінансово-господарської діяльності з ПП ОСОБА_18 , ПП ОСОБА_19 , пов`язаної з реалізацією кукурудзи, виписав податкові накладні №468 від 18.12.2013 року, №291 від 30.08.2014. При цьому, ОСОБА_6 , з метою умисного ухилення від сплати податків не в повному обсязі задекларував реалізацію кукурудзи в адресу останніх, внаслідок чого занизив податкове зобов`язання ПП «Імені Калашника» на загальну суму 7 212,50 грн. та ухилився від сплати ПДВ на вказану суму.

Також ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто будучи службовою особою підприємства, у період часу з лютого 2014 року грудень 2014 року, в порушення п.198.1 ст.198. п.201.11 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-Vl, під час здійснення фінансово-господарської діяльності з ДП ДГ «Степне», ТОВ «Новакомсервіс», умисно, з метою ухилення від сплати податків, повторно включив у відповідних періодах до складу податкового кредит) податкові накладні, складені від імені зазначених СГД: №431/2 від 23.12.2014 (ДП ДГ «Степне») та №24 від 31.01.2014 (ТОВ «Новакомсервіс»), внаслідок чого завищив податковий кредит ПП «Імені Калашника» з ПДВ на загальну суму 4 096,10 грн. та ухилився від сплати ПДВ на вказану суму.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто будучи службовою особою підприємства, у період часу з жовтня 2014 року по травень 2015 року, у порушення п. 198.1 ст.198, п.201.4 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, під час здійснення фінансово-господарської діяльності з ТОВ «УВТ», умисно, з метою ухилення від сплати податків, податкові накладні №391 від 14.05.2014, №517 від 16.10.2013, №63 від 02.10.2013, виписані ТОВ «УВТ» в адресу ПП «Імені Калашника», не зареєстрував в Єдиному реєстрі податкових накладних, внаслідок чого завищив податковий кредит ПП «Імені Калашника» з ПДВ на загальну суму 1 609,40 грн. та ухилився від сплати ПДВ на вказану суму.

Також ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто будучи службовою особою підприємства, у період часу з травня 2014 року липень 2014 року, в порушення п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, під час здійснення фінансово- господарської діяльності, умисно, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно включив до складу податкового кредиту підприємства податкової декларації з ПДВ (скороченої) податкові накладні №14 від 29.05.2014, №4 від 02.07.2014, №58 від 19.08.2014, №20/311 від 01.07.2014, №928/311 від 30.07.2014 року, виписані від імені ПП «Богдан Мід», ПГІ «Прим Агро», ПАТ «Полтаваобленерго» на адресу інших суб`єктів господарської діяльності: ДП СП «Ювілейне», СТОВ «Імені Калашника», внаслідок чого завишив податковий кредит ПП «Імені Калашника» з ПДВ на загальну суму 47 910.30 грн. та ухилився від сплати ПДВ на вказану суму.

Крім цього, ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто будучи службовою особою підприємства, у період часу з червня 2014 року листопад 2014 року, в порушення п.п.209.15.1 п.209.15 сг.209 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, під час здійснення фінансово-господарської діяльності, умисно, з метою ухилення від сплати податків, наперед знаючи, що автомобілі Lada Granda, д.н.з. НОМЕР_1 , Nissan X-Trail, д.н.з. НОМЕР_2 , не є сільськогосподарською технікою, не задіяні у процесі виробництва (вирощування) сільськогосподарської продукції, включив до декларації з ПДВ (скороченої) послуги по технічному обслуговуванню легкових автомобілів на підставі наступних податкових накладних: №84 від 20.06.2013, №39 від 06.08.2014, №88 від 08.04.2014, №3250051 від 21.11.2014. внаслідок чого завищив податковий кредит ПП «Імені Калашника» з ПДВ на загальну суму 7 686,74 грн. та ухилився від сплати ПДВ на вказану суму.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто будучи службовою особою підприємства, у травні 2015 року, в порушення п.п.209.15.1 п.209.15 ст.209 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, під час здійснення фінансово-господарської діяльності, умисно, з метою ухилення від сплати податків, наперед знаючи, що автомобіль «Renaut DOKKER», придбаний у ТОВ «Соллі Плюс Полтава», не задіяний у процесі виробництва (вирощування)сільськогосподарської продукції, включив до декларації з ПДВ (скороченої) за травень 2015, ПДВ від придбання зазначеного автомобіля на підставі податкової накладної №739 від 20.05.2015 на суму 373692 грн., у т.ч. ПДВ 62282 грн., а також ПДВ від придбання у ТОВ «Соллі Плюс Полтава» запасних частин та послуг по доукомплектуванню даного автомобіля на підставі податкової накладної №766 від 27.05.2015 на суму 6839,91 грн., у т.ч. ПДВ 1 140,00 грн.

Внаслідок вказаних дій головний бухгалтер ПП «Імені Калашника» ОСОБА_6 завищив податковий кредит підприємства з ПДВ на загальну суму 63 422,00 грн. та ухилився від сплати ПДВ на вказану суму.

Також у період часу з січня по червень 2015 року, ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто будучи службовою особою підприємства, наперед знаючи, що він в силу займаної посади несе відповідальність за повноту утримання з джерела виплати сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті громадянам орендної плати за земельний пай, в порушення абзацу 2 п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, та з метою умисного ухилення від сплати податків до сум нарахованого громадянам доходу (у вигляді орендної плати за користування земельними паями) неправомірно застосував ставку зазначеного податку в розмірі 15% на суму нарахованого доходу (бази оподаткування), в той час як повинен був застосувати ставку 20%, внаслідок чого не утримав та не сплатив до бюджету 11 088,99 грн. податку з доходів фізичних осіб.

Крім цього, протягом 2015 року ОСОБА_6 , являючись головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто будучи службовою особою підприємства, в порушення п.п. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, з метою умисного ухилення від сплати податків не оподаткував суми, видані платнику податку під звіт, та неповернені протягом встановленого строку, внаслідок чого занизив зобов`язання із сплати податку з доходів фізичних осіб до бюджету на суму 11836,88 грн.

Всього внаслідок вказаних дій протягом 2015 року головний бухгалтер ПП «Імені Калашника» ОСОБА_6 ухилився від сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 22 925,87 грн.

При цьому ОСОБА_6 , діючи з прямим умислом, з метою ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, вищевказані неправдиві відомості відобразив у бухгалтерському та податковому обліках ПП «Імені Калашника», а також на їх підставі вніс відомості у податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку та у відповідних звітних періодах подав їх до Полтавської ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області.

Таким чином, ОСОБА_6 , будучи головним бухгалтером ПП «Імені Калашника», тобто службовою особою підприємства, на яку покладено організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, у період з червня 2013 року по червень 2015 року умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 734 668,67 грн., яка у 1 216 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

30.08.2016 року ОСОБА_6 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що завдані ОСОБА_6 збитки відшкодовані у повному обсязі, а саме: до Державного бюджету України перераховані грошові кошти у рахунок погашення виниклої недоїмки зі сплати єдиного податку, штрафні санкції.

Ухвалою Полтавського районного суду Полтавської області від 30 вересня 2016 року ОСОБА_6 звільнено від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, яка у подальшому була скасована ухвалою Полтавського районного суду Полтавської області від 13.04.2017 року за нововиявленими обставинами.

У підготовчому судовому засіданні прокурор просив прийняти рішення по справі відповідно до вимог ст. 288 КПК України; проти закриття кримінального провадження заперечував.

ОСОБА_6 та його захисник проти задоволення клопотання заперечували та просили закрити кримінальне провадження на підставі п.п. 2 п. 1 ст. 284 КК України.

Заслухавши думку учасників кримінального провадження, суд приходить до висновку про відмову в задоволенні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності з таких підстав.

Відповідно ч. 4 ст. 288 КПК України у разі встановлення судом необґрунтованості клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності суд своєю ухвалою відмовляє у його задоволенні та повертає клопотання прокурору для здійснення кримінального провадження в загальному порядку або продовжує судове провадження в загальному порядку, якщо таке клопотання надійшло після направлення обвинувального акта до суду.

Згідно з довідкою Управління Державної казначейської служби України у Полтавському районі Полтавської області від 04.04.2017 року за №01-09/120, надано підтвердження факту повернення коштів у сумі 1002389,69 грн., яке було здійснене УДКСУ у Полтавському районі 26.12.2016 року по платнику ПП «Імені Калашника» згідно висновку Полтавської ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області №1915-07 від 26.12.2016 року з рахунку 0395(КБДК 14060100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів(робіт, послуг)» на спец рахунок ПДВ №3258.

З урахуванням наведеного, суд приходить до висновку про відмову у задоволенні клопотання та його повернення прокурору для здійснення кримінального провадження в загальному порядку.

У частині закриття провадження у справі на підставі п. 2 ч. 1 ст. 284 КПК України клопотання задоволенню не підлягає, оскільки обвинувальний акт щодо ОСОБА_6 до суду не надходив, тому питання щодо його винуватості у скоєнні інкримінованого йому правопорушення не може бути вирішене на даній стадії судового розгляду.

Керуючись ст. ст. 284, 287, 288, 314 КПК України,

У Х В А Л И В:
У задоволенні клопотання начальника відділу прокуратури Полтавської області радника юстиції ОСОБА_5 у кримінальному провадженні №0000028 від 07.07.2016 року про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України - відмовити.

Клопотання про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України - повернути прокурору для здійснення кримінального провадження в загальному порядку.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Полтавської області протягом 7 днів з моменту її проголошення шляхом подачі апеляційної скарги через Полтавський районний суд Полтавської області.

Суддя: ОСОБА_1