пр. № 1-кс/759/3247/16
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
17 листопада 2016 року Святошинський районний суд м.Києва в складі :

головуючого слідчого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

розглянувши, погоджене з прокурором Київської місцевої прокуратури № 8 ОСОБА_3 , клопотання слідчого СВ ФР ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві лейтенанта податкової міліції ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів, внесеного до ЄРДР за № 0000022 від 24.04.2015р., за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

17.11.2016 р. до Святошинського районного суду м. Києва надійшло клопотання слідчого СВ ФР ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_5 про тимчасовий доступ та можливість вилучення (виїмку) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), оригіналів первинних бухгалтерських документів, а саме: 1.1 згідно договору поставки №КР0104 від 01.04.2014 до письмового повідомлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про відвантаження першої часткової поставки товару зі складу заводу Виробника; письмового повідомлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про відвантаження останньої часткової поставки товару зі складу заводу Виробника; 1.2 згідно договору поставки №КР28022 від 01.04.2014 до: письмового повідомлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про готовність відвантаження товару зі складу заводу Виробника; акту пусконалагоджувальних робіт, а також робіт з технологічного запуску; 1.3 сертифікатів якості заводу виробника; 1.4 договорів на гарантійне обслуговування технологічного обладнання поставленого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».2. Документи надати в оригіналах і в повному обсязі, а в разі відсутності оригіналів, надати засвідчені копії вказаних документів та протоколів виїмки, що підтверджують вилучення оригіналів. При відсутності будь-яких з вище перелічених документів, зазначити письмово про причину не надання документів.

В обґрунтування свого клопотання посилалася на те, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) при взаємовідносинах із ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) за період з 01.11.2014 по 31.12.2014, ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 6 373 660 грн. Дане правопорушення зафіксовано в актах перевірок № 169/26-57-22-05/38205758 від 03.04.2015 та № 143/26-57-22-05/38205758 від 16.03.2015 ІНФОРМАЦІЯ_12 .

Досудовим розслідуванням встановлено, що на формування задекларованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » показників податкової звітності з ПДВ у листопаді-грудні 2014 р. вплинуло здійснення останнім господарських операцій із контрагентами-покупцями, пов`язаних із реалізацією технічного обладнання й устаткування на митній території України, а також здійснення останнім коригування задекларованих показників податкових зобов`язань по таким господарським взаємовідносинам.

Так, встановлено, що відповідно до Договору поставки №КР0104 від 01.04.2014 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювало поставку технологічного обладнання на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на загальну суму 33 446 355 грн. На виконання даного договору ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » виписувались податкові накладні відповідно до яких здійснювалася часткова оплата. Однак, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » 16.12.2014 р. складено розрахунки коригування до виписаних податкових накладних за Договором поставки №КР0104, на підставі яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зменшив податкові зобов`язання за грудень 2014 р. на загальну суму 3 551 256,21 грн.

Відповідно до вимог п.192.1 ст.192 ПК України, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов`язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.

Зменшення суми податкових зобов`язань платника податку - постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов`язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору.

Отже, суми податкових зобов`язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню тільки у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів (послуг).

Однак в даному випадку при здійсненні такого коригування повернення оплати товарів покупцю, або повернення товарів постачальнику не здійснювалось. Враховуючи вищевикладене ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не мало законних підстав для коригування суми податкового зобов`язання за грудень 2014.

Окрім того, у Постанові ІНФОРМАЦІЯ_13 від 26.04.2016 у справі № 826/8900/15 за позовом ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до ІНФОРМАЦІЯ_14 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень винесених на підставі актів перевірок № 169/26-57-22-05/38205758 від 03.04.2015 та № 143/26-57-22-05/38205758 від 16.03.2015, суд прийшов до висновку, що відсутність належних первинних документів на підтвердження реальності здійснення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » поставки товару за укладеним із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » Договором поставки №КР0104, опісля якої здійснилась будь-яка фактична зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за поставанням перегляд цін, унеможливлює встановити законні підстави для, що призвело до заниження задекларованих показників на відповідну суму, відповідно, свідчить про обґрунтованість викладених в Акті перевірки №169 висновків із зазначених обставин.

Позицію Окружного адміністративного суду у м. Києві підтримав Київський апеляційний адміністративний суд Ухвалою від 14.06.2016 № 826/8900/15.

Окрім того, в ході досудового розслідування встановлено, що аналогічне коригування податкових зобов`язань було здійснено в липні 2014 на суму 604 612,06 грн. відповідно до договору поставки технологічного обладнання №КР28022 від 01.04.2014, на загальну суму 3 933 439,38 грн.

Так, у відповідності до договору поставки №КР0104 від 01.04.2014 оплата продукції здійснюється частковими платежами. У відповідності до договору перший частковий платіж здійснюється після письмового повідомлення Постачальником (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») про відвантаження першої часткової поставки товару зі складу заводу Виробника. Третій частковий платіж здійснюється після письмового повідомлення Постачальником (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») про відвантаження останньої часткової поставки товару зі складу заводу Виробника. З 2-ий та 4-ий часткові платежі здійснюються після часткового надходження товару на склад Покупця (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »), при такій передачі товарів складаються акти прийому-передачі.

У відповідності до договору поставки №КР28022 від 01.04.2014 оплата продукції здійснюється частковими платежами. У відповідності до договору другий частковий платіж здійснюється після письмового повідомлення Постачальником (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») про готовність відвантаження товару зі складу заводу Виробника. Третій частковий платіж здійснюється після підписання акту пусконалагоджувальних робіт, а також робіт з технологічного запуску.

Під час досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в яких відображені операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а саме: згідно договору поставки №КР0104 від 01.04.2014 письмове повідомлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про відвантаження першої часткової поставки товару зі складу заводу Виробника, письмове повідомлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про відвантаження останньої часткової поставки товару зі складу заводу Виробника; згідно договору поставки №КР28022 від 01.04.2014 письмове повідомлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про готовність відвантаження товару зі складу заводу Виробника та акт пусконалагоджувальних робіт, а також робіт з технологічного запуску; сертифікати якості заводу виробника; договори на гарантійне обслуговування технологічного обладнання поставленого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Зважаючи те, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ухилилось від сплати податків в особливо великих розмірах в тому числі за рахунок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства розрахунків коригування податкових зобов`язань по взаємовідносинах із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », зазначені первинні фінансово-господарські документи містять фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

В судовому засідання слідчий клопотання підтримав.

Особа у володінні якої знаходяться речі до суду до суду не викликалась у відповідності до ч. 2 ст. 163 КПК України.

Розглянувши дане клопотання, долучені до нього матеріали, вислухавши думку слідчого, слідчий суддя дійшов висновку про часткове задоволення зазначеного клопотання, виходячи з наступного.

Відповідно до ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходиться таку речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України передбачені такі види заходів забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів і тимчасове вилучення майна.

Згідно ч. 4 ст. 132 КПК України, для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи викладене, слідчий суддя задовольняє вимоги викладені в клопотанні частково, а саме в частині вилучення належних чином завірених копій документів.

Керуючись ст. ст. 131, 132, 159 164, 309, 369-372 КПК України, слідчий суддя,

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити частково.

Надати старшому слідчому СВ ФР ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_4 , або за його дорученням, тимчасовий доступ та можливість вилучення (виїмку) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), належним чинном завірених копій первинних бухгалтерських документів, а саме:

1. згідно договору поставки №КР0104 від 01.04.2014 до

- письмового повідомлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про відвантаження першої часткової поставки товару зі складу заводу Виробника;

- письмового повідомлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про відвантаження останньої часткової поставки товару зі складу заводу Виробника;

2. згідно договору поставки №КР28022 від 01.04.2014 до:

- письмового повідомлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про готовність відвантаження товару зі складу заводу Виробника;

- акту пусконалагоджувальних робіт, а також робіт з технологічного запуску;

3.сертифікатів якості заводу виробника;

4. договорів на гарантійне обслуговування технологічного обладнання поставленого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Ухвала оскарженню не підлягає.

Заперечення на дану ухвалу може бути подано під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя