Справа №766/9856/16-к
н/п 1-кс/766/6662/16
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
31.10.2016 року слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого з особливо важливих справ відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області майора податкової міліції ОСОБА_3 , розглянувши клопотання сторони кримінального провадження №0000078 від 26.08.2016 року слідчого з особливо важливих справ відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про проведення позапланової документальної перевірки та додані до клопотання матеріали, -

В С Т А Н О В И В:
В провадження слідчого судді Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 надійшло клопотання сторони кримінального провадження № 0000078 вiд 26.08.2016 р. слідчого з особливо важливих справ відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області майора податкової міліції ОСОБА_3 , про проведення позапланової документальної перевірки, в якому слідчий просить надати дозвіл на проведення спеціалістами Головного управління ДФС у Херсонській області позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Лідер Південь» () за період з 01.01.2016 року по 30.06.2016 року по взаємовідносинам з ТОВ «Лодікс» ().

Мотивуючи клопотання, слідчий посилається на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №№0000078 від 26.08.2016 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за фактом за фактом сприяння в ухиленні від сплати податків суб`єктам господарювання реального сектору економіки, шляхом використання реквізитів ТОВ «Лідер Південь» () за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27, ч.1 ст.212 КК України.

В ході слідства встановлено, ТОВ «Лідер Південь» () зареєстровано рішенням Суворовського районного управління юстиції у м. Херсоні від 23.09.2011 №0021606. Місцезнаходження суб`єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: м. Херсон, проспект Сенявіна, 7. Фактично суб`єкт господарювання знаходиться за адресою: Миколаївська область, с. Слівіно, вул. Промислова, буд.4. Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 26.09.2011 №140312083, на даний час перебуває на обліку в Херсонській ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області. Дані про реєстрацію суб`єкта господарювання як платника ПДВ: свідоцтво платника ПДВ від 26.03.2012 №200164092, зареєстрований платником ПДВ з 26.03.2012. Індивідуальний податковий номер платника ПДВ 31. Статутний капітал ТОВ «Лідер Південь» відповідно до установчих документів складає 6100 грн. Дані про засновників: ОСОБА_4 (і.п.н. НОМЕР_1 ). Основний вид діяльності оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин.

Фактично ТОВ «Лідер Південь» здійснює закупівлю зернових культур (пшениця, ячмінь, кукурудза) та, у подальшому, їх реалізацію підприємствам-експортерам. ТОВ «Лідер Південь» не є виробником сільгосппродукції.

Згідно реєстру майнових прав будь-яке нерухоме майно на ТОВ «Лідер Південь» та гр. ОСОБА_4 не зареєстровано, транспортні засоби на балансі підприємства відсутні. При цьому згідно даних НАІС МВС України на ОСОБА_4 зареєстровано вантажні автомобілі у кількості 21 одиниця.

Згідно пояснень ОСОБА_4 для здійснення діяльності підприємства орендуються вантажні автомобілі, а також офісні та складські приміщення за адресою: Миколаївська область, с. Слівіно, вул. Промислова, буд.4 Середня чисельність працівників, які перебувають у трудових відносинах із ТОВ «Лідер Південь», складає 25 осіб.

Під час відпрацювання підприємства встановлено, що згідно аналізу зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних у 2016 році ТОВ «Лідер Південь» придбає зернові культури у ТОВ «Лодікс» (, на обліку в ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва, податкова адреса: м. Миколаїв, вул. Леніна, 93, засновник та керівник в одній особі ОСОБА_5 , і.п.н. НОМЕР_2 ). В свою чергу, ТОВ «Лодікс» придбає товар, відмінний від того, який у подальшому реалізується, що вказує на характер ризикових операцій. Так, у березні червні 2016 року ТОВ «Лодікс» поставляє в адресу ТОВ «Лідер Південь» зернові (кукурудза, пшениця). При цьому, згідно даних додатку 5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів» постачальниками ТОВ «Лодікс» за вказаний період є ТОВ «Біоклін» (, ДПI у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві, оптова торгівля фруктами й овочами, здійснює імпорт цитрусових на територію України) та ТОВ «Лісса-С» (, ДПI у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області, здійснює оптову торгівлю лікеро-горілчаної продукції, має значну суму від`ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду). Так, ТОВ «Біоклін» реалізовує в адресу ТОВ «Лодікс» наступну продукцію: мандарини, апельсини, лимони, банани, помідори свіжі, кабачки свіжі, огірки свіжі. ТОВ «Лісса-С» реалізовує кришечку стрімкап.

Згідно службової записки управління податків і зборів з юридичних осіб ГУ ДФС у Херсонській області від 15.06.2016 №111/21-22-15-01-06 також встановлено, що у травні 2016 року ТОВ «Лодікс» поставляє в адресу ТОВ «Лідер Південь» пшеницю, кукурудзу, ячмінь, в свою чергу у цьому ж періоді ТОВ «Лодікс» придбає товар, відмінний від реалізованого, у підприємств-імпортерів: ТОВ «Броксервіс Україна (, соя, соняшник), ТОВ «Караван сервіс» (, пакети поліетиленові, рукавички, взуття), ТОВ «Біоклін» (, мандарини, перець, помідори, кабачки).

В подальшому вищевказана продукція, походження якої невідомо, реалізовується в адресу підприємств-зернотрейдерів (ТОВ СП «Нібулон», , ТОВ «Енгельхарт СТП» (Україна), код ЄДРПОУ 39112319, АТ «Державна продовольчо-зернова корпорація України», код ЄДРПОУ 37243279, ТОВ «Луї Дрейфус Комодітіз Україна ЛТД», код ЄДРПОУ 30307207, ДП з ІІ «Сантрейд» та інші).

Додатково встановлено, що директор ТОВ «Лодікс» гр-н ОСОБА_5 є службовою особою ще 6 суб`єктів господарювання, зареєстрованих у різних регіонах України (Київська, Одеська, Миколаївська області). Згідно даних інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб ОСОБА_5 протягом 2015 2016 років доходи не отримував, транспортні засоби за ТОВ «Лодікс» та гр. ОСОБА_5 не зареєстровані.

Крім того, з ГУ ДФС у Миколаївській області отримано результати опрацювання зібраної податкової інформації (від 07.07.2016 №96/14-03-14-02/39883534) щодо ТОВ «Лодікс» (), згідно з якими не підтверджено реальність здійснення господарських відносин ТОВ «Лодікс» з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за період січень червень 2016 року.

Згідно результатів опрацювання зібраної податкової інформації щодо ТОВ «Лідер Південь» при декларуванні податкового кредиту з ПДВ за березень червень 2016 року (від 11.08.2016 №92/21-22-14-06/39308683) встановлено неправомірне визначення (завищення) ТОВ «Лідер Південь» податкового кредиту на загальну суму ПДВ 6662,5 тис. грн.

Таким чином, ТОВ «Лідер Південь» порушено норми пп. «а» п.198,1 ст.198 Податкового кодексу України у зв`язку з неправомірно оформленими та зареєстрованими у єдиному реєстрі податковими накладними, виданими контрагентом-постачальником ТОВ «Лодікс» (код 39883534).

Враховуючи викладене, при проведенні аналізу податкової інформації встановлено нереальність продажу ідентифікованого товару за номенклатурою (пшениця, ячмінь, кукурудза), відмінною від номенклатури попередньо придбаних товарів (мандарини, апельсини, лимони, банани, помідори свіжі, кабачки свіжі, огірки свіжі, пакети поліетиленові, рукавички, взуття, соя, соняшник) за відсутності придбання товарів, що продані, від інших (не задіяних у ланцюгу нереальної поставки) постачальників або відсутності (нереальності) формування відповідного активу внаслідок власного задекларованого виробництва товару - конкретизується: за аналізований період: березень - червень 2016 року по ТОВ «Лідер Південь» вбачається документування сільськогосподарської продукції невідомого походження.

Тобто, використання вищевказаної схеми мінімізації податку на додану вартість полягає у наданні підприємствам реального сектору економіки податкової вигоди шляхом документування реалізації товарів, походження яких невідомо та подальшого ухилення від сплати податків підприємствами-зернотрейдерами, а саме: ТОВ СП «Нібулон» (), ТОВ «Енгельхарт СТП» (Україна) (), АТ «Державна продовольчо-зернова корпорація України» (код ЄДРПОУ 37243279), ТОВ «Луї Дрейфус Комодітіз Україна ЛТД» (), ДП з ІІ «Сантрейд» ().

На підставі викладеного, з метою об`єктивного та повного досудового розслідування, враховуючи те, що вказані відомості можуть мати доказове значення по даному кримінальному провадженню, виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ "Лідер Південь" () за період з 01.01.2016 р. по 30.06.2016 р. по взаємовідносинам з ТОВ "Лодікс" (), а тому слідчий просив клопотання задовольнити.

Згідно п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до пп.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Вивчивши матеріали клопотання, заслухавши пояснення слідчого, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого підлягає задоволенню оскільки відповідно до ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності рішення слідчого судді про призначення перевірки, а з матеріалів клопотання вбачається, що для проведення повного, всебічного та об`єктивного досудового розслідування, є необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки.

Керуючись ст.ст. 75, 78 Податкового кодексу України, ст.ст.40,84,91,93 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В:
Клопотання слідчого задовольнити.

Надати дозвіл на проведення спеціалістами Головного управління ДФС у Херсонській області позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Лідер Південь» () за період з 01.01.2016 року по 30.06.2016 року по взаємовідносинам з ТОВ «Лодікс» ().

Строк дії ухвали один місяць з дня постановлення ухвали.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяОСОБА_1