печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКАРЇНИ

17 червня 2014 року Слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 за участі секретаря ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві клопотання слідчого СУ ФР ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві ОСОБА_3 ,

В С Т А Н О В И В :

Слідчий СУ ФР ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 , розглянувши матеріали досудового розслідування, внесеного до єдиного реєстру досудових розслідувань за, №0000125, звернулась до слідчого судді із клопотанням, погодженим прокурором ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до оригіналів документів фінансово-господарської діяльності та бухгалтерського і податкового обліків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ«СК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_2 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_4 ) що перебувають у володінні службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », які мають значення для справи. Клопотання обгрунтовано наступними обставинами.

В проваджені СУ ФР ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві знаходиться матеріали досудового розслідування, внесеного 02.06.2014 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000125 за фактом ухилення від сплати податків в великих розмірах службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_5 ) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_7 проведено документальну виїзну планову перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_5 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2011 по 31.12.2013, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 по 31.12.2013, за результатами якої складено акт №366/26-55-22-10/24438416 від 28.04.2014, згідно якого встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в порушення п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.5.1 ст.5, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.11.2.1 п.11.2ст.11, п.п.11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 №334/94-ВР зі змінами та доповненнями; п.п.14.1.27, п.п.14.1.25,п.14.1 т.14, п.135.4.1 п.135.4, п.135.5 ст.135, п.137.1 ст.137, п.п.138.1.1 п.138.1,п.138.2, п.138.4 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст. 139, п.п.140.1.6 п.140.1 ст.140, п. 141.1. ст. 141 Податкового кодексу України, в результаті чого в періоді, що перевірявся, занижено податок на прибуток на суму 1 659 572 грн.

Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2011 по 31.12.2013 здійснювало операції із страхування фінансових ризиків Згідно наданих до перевірки документам, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » укладав із ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_3 ) договори страхування фінансових ризиків, а саме: втрату доходів або прибутку в результаті невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »(код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) своїм фінансових зобов`язань у відповідності з договором поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року, укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Так, умовами договору поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року, укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » - «Покупець» та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Постачальник» визначені наступні обов`язки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »:

приймати товар від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » і сплачувати за нього на умовах даного договору (які визначені у розділі 9 договору), а саме:

«9.1. Оплата здійснюється у розмірі реалізованого товару шляхом безготівкового переказу на поточний рахунок постачальника, вказаний у реквізитах постачальника у договорі.

9.2.Оплата за поставлений товар постачальником товар здійснюється покупцем після його реалізації споживачам, один раз на тиждень

9.3.Оплата здійснюється покупцем на підставі договору . При здійсненні платежу покупець обов`язково повинен вказувати у платіжному дорученні номер та дату договору.»

Будь-яких інших зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » («Покупця») договором поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року, укладеним між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не передбачені взагалі.

Крім того, пунктами 10.1 та 10.2 даного договору вже передбачена відповідальність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за невиконання (неналежне виконання) своїх зобов`язань по договору), а саме- зобов`язання відшкодувати завдані збитки стороні, чиї права або законні інтереси якої порушені.

До перевірки не надані будь-які документи щодо невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 перевіряємого періоду своїх зобов`язань перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » по договору поставки товарів №518/20/10 від 18.03.2010 року, а саме: щодо відмови ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 товару від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та відмови сплати гроових коштів за реалізований товар, на умовах, визначених договором ( не надані документи щодо виставлення штрафних санкцій до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », листів-претензій, надісланих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », позовних заяв до суду щодо стягнення з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » збитків, понесених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » внаслідок невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » своїх зобов`язань по договору поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року , тощо).

В вищенаведених договорах страхування фінансових ризиків, укладених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із страховиком ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), застраховані збитки за один і той же період декілька разів, причому на різні страхові суми, та за різними страховими тарифами, а саме: ймовірна втрата ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » доходів або прибутку в результаті невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », своїх зобов`язань за укладеним між ними договором поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року, за період з 01.10.2011 року по 31.12.2011 року застраховано і договором страхування №ФР ЕК/20і-0059 від 01.10.11 на страхову суму 2 089 657,14 грн. (страховий тариф -7,0% від страхової суми та складає 146 276,00 грн.) та договором страхування № ФР ЕК/20і-0058 від 01.10.11 на страхову суму 2 089 657,14 грн. (страховий тариф -7,0% від страхової суми та складає 146 276,00 грн.).

Ймовірна втрата ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » доходів або прибутку в результаті невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », своїх зобов`язань за укладеним між ними договором поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року, за період з 03.01.2012 року по 31.03.2012 року застраховано договором страхування № ФР ЕК/20і-0221 від 03.01.12 на страхову суму 3 000 000,00 грн. (страховий тариф -8,0% від страхової суми та складає 240000,00 грн.), договором страхування № ФР ЕК/20і-0222 від 03.01.12 на страхову суму 3 000 000,00 грн. (страховий тариф -8,0% від страхової суми та складає 240000,00 грн.) та договором страхування № ФР ЕК/20і-0223 від 03.01.12 на страхову суму 458 375,78 грн. (страховий тариф -6,0% від страхової суми та складає 27 502,55 грн.).

Також, ні в договорах страхування, ні в актах наданих послуг страхування, ні в заявках на страхування, наданих до перевірки не зазначено розрахунок, чи обгрунтування розміру страхової суми, вказаної в договорах страхування, відповідність розміру страхових сум розміру вірогідним збиткам, які може понести ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » внаслідок невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » своїх зобов`язань по договору поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року.

Таким чином, умови договору поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року, укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а також практика роботи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не дають реальних підстав для ймовірності та випадковості настання страхового випадку- настання випадку невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » своїх зобов`язань по договору поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року, укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », та як наслідок- втрати ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » доходів або прибутку.

Враховуючи вищенаведене, до перевірки не надані документи щодо зв`язку здійснення операцій зі страхування фінансових ризиків з господарською діяльністю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » .

Перевіркою встановлено, що на виконання вищенаведених договорів страхування фінансових ризиків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сплачував на користь страховика ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( код НОМЕР_3 ) страхові платежі на загальну суму 1 129 998,55 грн. ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » надані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » акти наданих послуг зі страхування фінансових ризиків на загальну суму 1 129 998,55 грн.

Згідно наданих до перевірки документам , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » укладав із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код за ЕДРПОУ НОМЕР_2 ) договори страхування фінансових ризиків, а саме: втрату доходів або прибутку в результаті невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) своїм фінансових зобов`язань у відповідності з договором поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року, укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

В договорах страхування фінансових ризиків, укладених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із страховиком ТОВ«СК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_2 ) застраховані збитки за один і той же період декілька разів, причому на різні страхові суми, та за різними страховими тарифами, а саме: ймовірна втрата ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » доходів або прибутку в результаті невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », своїх зобов`язань за укладеним між ними договором поставки №518/20/10 від 18.03.2010, за період з 01.10.2012 по 31.12.2012 застраховано і договором страхування №ФР-ЕК/і20.12-0108 від 01.10.2012 на страхову суму 2 620 477,00 грн. (страховий тариф -8,0% від страхової суми та складає 209638,00 грн.) та договором страхування №ФР-ЕК/і20.12-0065 від 01.10.2012 за період з 01.10.2012 по 31.10.2012 на страхову суму 7000000,00 грн. (страховий тариф -3,4% від страхової суми та складає 238 318,36 грн.).

Так, можлива втрата ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » доходів або прибутку в результаті невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », своїх зобов`язань за укладеним між ними договором поставки №518/20/10 від 18.03.2010, за період з 03.01.2013 по 31.03.2013 застраховано договором страхування №ФР-ЕК/і20.13-0017 від 03.01.2013 на страхову суму 90713,81 грн. (страховий тариф -3,0% від страхової суми та складає 2721,41 грн.), договором страхування №ФР-ЕК/і20.13-0010 від 03.01.2013 на страхову суму 11357374,85 грн. (страховий тариф -3,0% від страхової суми та складає 340721,25 грн.) та договором страхування №ФР-ЕК/і20.13-0013 від 03.01.2013 на страхову суму 6192011,67 грн. (страховий тариф -3,0% від страхової суми та складає 185760,35 грн.), договором страхування №ФР-ЕК/і20.13-0008 від 03.01.2013 на страхову суму 413725,40 грн. (страховий тариф -8,1% від страхової суми та складає 33512,00 грн.).

Потенціальна втрата ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » доходів або прибутку в результаті невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », своїх зобов`язань за укладеним між ними договором поставки №518/20/10 від 18.03.2010 за період з 01.04.2013 року 30.06.2013 застраховано договором страхування №ФР-ЕК/і20.13-0082 від 01.04.2013 на страхову суму 142087,46 грн. (страховий тариф -3,0% від страхової суми та складає 4262,62 грн.), договором страхування №ФР-ЕК/і20.13-0104 від 01.04.2013 на страхову суму 4822109,67 грн. (страховий тариф -3,0% від страхової суми та складає 144663,29 грн.), договором страхування №ФР-ЕК/і20.13-0039 від 01.04.2013 на страхову суму 9531002,82 грн. (страховий тариф -3,0% від страхової суми та складає 285930,09 грн.) та договором страхування №ФР-ЕК/і20.13-0060 від 01.04.2013 на страхову суму 259160,49 грн. (страховий тариф -8,1% від страхової суми та складає 20992,00 грн.)

Також, ні в договорах страхування, ні в актах наданих послуг страхування, ні в заявках на страхування, наданих до перевірки не зазначено розрахунок, чи обґрунтування розміру страхової суми, вказаної в договорах страхування, відповідність розміру страхових сум розміру вірогідним збиткам, які може понести ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » внаслідок невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » своїх зобов`язань по договору поставки №518/20/10 від 18.03.2010.

В ході досудового розслідування, не встановлено невиконання (або неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » своїх зобов`язань по договору поставки №518/20/10 від 18.03.2010

Таким чином, умови договору поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року, укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а також практика роботи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не дають реальних підстав для ймовірності та випадковості настання страхового випадку- настання випадку невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » своїх зобов`язань по договору поставки №518/20/10 від 18.03.2010, укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », та як наслідок - втрати ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » доходів або прибутку.

Перевіркою встановлено, що на виконання вищенаведених договорів страхування фінансових ризиків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сплачував на користь страховика ТОВ«СК « ІНФОРМАЦІЯ_4 »» (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) страхові платежі на загальну суму 1 628 547,01 грн.

ТОВ«СК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » надані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » акти наданих послуг зі страхування фінансових ризиків на загальну 1 628 547,01 грн.

На підставі наданих до перевірки первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, податкової звітності з податку на прибуток підприємства, встановлено що до складу витрат підприємством віднесено витрати на страхування фінансових ризиків за договорами страхування, укладеними із ТОВ«СК « ІНФОРМАЦІЯ_4 », не в повному обсязі, а лише у сумі 1 574 043 грн., в тому числі :

-у 3 кварталі 2012 року- 162 027 грн.;

-у 4 кварталі 2012 року 209 638 грн.;

-у 2013 року - 1 202 378 грн.

Згідно наданих до перевірки документам , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » уклав із ТОВ ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) договір страхування фінансових ризиків №ФР-0279 від 01.07.2013.

В договорах страхування, в актах наданих послуг страхування, в заявках на страхування, не зазначено розрахунок, обґрунтування розміру страхової суми, вказаної в договорах страхування, відповідність розміру страхових сум розміру вірогідним збиткам, які може понести ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » внаслідок невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » своїх зобов`язань по договору поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року.

Перевіркою на підставі наданих документів, не встановлено невиконання (або неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » своїх зобов`язань по договору поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року.

Таким чином, умови договору поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року, укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а також практика роботи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не дають реальних підстав для ймовірності та випадковості настання страхового випадку- настання випадку невиконання (неналежного виконання) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » своїх зобов`язань по договору поставки №518/20/10 від 18.03.2010 року, укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », та як наслідок- втрати ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » доходів або прибутку.

Враховуючи вищенаведене, до перевірки не надані документи щодо зв`язку здійснення операцій зі страхування фінансових ризиків з господарською діяльністю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Встановлено, що на виконання вищенаведених договорів страхування фінансових ризиків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сплачував на користь страховика ТОВ ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ) страхові платежі на загальну суму 915 000,00 грн. ТОВ ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ) надані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » акти наданих послуг зі страхування фінансових ризиків на загальну 915 000,00 грн.

Також, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » укладено із ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_7 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_8 ) договір №1/11 п.б від 17.11.2011 року про заміну боржника у зобов`язанні та переведення боргу, згідно якого:

ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_7 )-«Кредитор»

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_8 )-«Первинний боржник»

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_5 )-«Новий боржник»

Предмет договору : «У порядку і на умовах, визначених цим договором Первинний боржник переводить свої зобов`язання за Кредитним договором №1/11 від 10.02.2011 року, укладеним між Первинним боржником і Кредитором (Кредитний договір) на Нового боржника, внаслідок чого Новий боржник замінює Первинного боржника у зобов`язанні, і приймає на себе всі обов`язки Первинного боржника по Кредитному договору.

Згідно з п.2.2. Новий боржник згідно умов цього договору зобов`язується виконати всі зобов`язання Первинного боржника перед Кредитором по Кредитному договору, а саме:

2.1.1. не пізніше 16 листопада 2012 року (включно) повернути Кредитору кредитні кошти у розмірі 6 400 000,00 грн.

2.2.2. за користування кредитними коштами сплачувати проценти у розмірі 25% річних».

Відповідно до п.п. 2.1.1 вищезазначеного договору, кредиторська заборгованість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_8 ) перед ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_7 ) перед ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_7 ) за отриманий ним кредит по Кредитному договору №1/11 від 10.02.2011 року у сумі 6 400 000,00 грн., була переведена на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2012 року перераховано на рахунок ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » заборгованість по вищезазначеному кредиту (замість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 ») у сумі 6 400 000,00 грн., а саме:

Відповідно до п.п.2.2.2 договору №1/11 п.б від 17.11.2011 про заміну боржника у зобов`язанні та переведення боргу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2011-2012 року перераховано на рахунок ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » проценти за користування кредитними коштами на загальну суму 1 434 268,49 грн.

Згідно наданих до перевірки документам, та даним податкової звітності з податку на прибуток, наданої до податкового органу за 2011-2012 року, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » враховано до складу фінансових витрат за 2011 рік (4 квартал 2011 року) проценти у сумі 166 575,34 грн., сплачені ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » згідно договору №1/11 п.б від 17.11.2011 року про заміну боржника у зобов`язанні та переведення боргу за користування кредитними коштами, отриманими ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 ».

Перевіркою встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » віднесено до фінансових витрат 4 квартал 2011 року проценти у сумі 166 575,34 грн., сплачені ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » згідно договору №1/11 п.б від 17.11.2011 року про заміну боржника у зобов`язанні та переведення боргу за користування кредитними коштами, які були отримані від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » та використані іншим суб`єктом господарювання, а саме «Первісним боржником» - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_8 ). Таким чином, витрати на нарахування (та сплату) таких процентів не пов`язані з провадженням господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », так як ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » фактично не отримував від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » кредитних коштів у сумі 6 400 000,00 грн. та не відповідно не використовував їх для проведення своєї господарської діяльності.

Враховуючи вищенаведене, в порушення п. 141.1. ст.141 Податкового кодексу України, підприємством завищено витрати за 2011 рік на суму сплачених (нарахованих) процентів у розмірі 166 575 грн. за користування кредитними коштами, використаними іншим суб`єктом господарювання.

Також, в ході розслідування кримінального провадження ОУ ФР ДПІ у Печерському районі встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » мало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_4 ), що має ознаки фіктивності.

Вислухавши слідчого, вивчивши додані до клопотання документи, слід дійти наступного висновку.

Відповідно до ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком визначених ст. 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що:

1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження;

2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора;

3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Аналізуючи обґрунтування слідчого з фабулою кримінального правопорушення і наданими матеріалами, видно, що документи фінансово-господарської діяльності та бухгалтерського і податкового обліків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо взаємовідносин з ТОВ ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ«СК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_2 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_3 ), дійсно перебуває у володінні вказаної ним особи , в сукупності з іншими речами і документами має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні , інформація, доступ до якої просить надати слідчий , може бути використана як доказ , при цьому іншим способом в даний час довести обстави, які передбачається довести не вбачається можливим. Решта документів до кимінального провадження, яке розслідується відношення не має, а отже не може бути використана в даному провадженні. При цьому слідчим не використана можливість встановлена ст. 93 КПК України.

На підставі викладеного і керуючись ст.ст.160-166, 309 КПК України слідчий суддя,

У Х В А Л И В :

Надати слідчому СУ ФР ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до оригіналів документів ( з можливістю їх вилучення) фінансово-господарської діяльності та бухгалтерського і податкового обліків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо взаємовідносин з ТОВ ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ«СК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_2 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_3 ), що перебувають у володінні службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », які мають значення для справи, за період з 01.01.2011 по 31.12.2013, а саме:

· Договір страхування фінансових ризиків №ФР-0279 від 01.07.2013;

· Додаткову угода №1 від 01.08.2013 року до договору страхування фінансових ризиків №ФР-0279 від 01.07.2013;

· Додаткову угода №2 від 01.12.2013 року до договору страхування фінансових ризиків №ФР-0279 від 01.07.2013;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків №ФР-ЕК/і20.12-0021 від 02.07.2012;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків №ФР-ЕК/і20.12-0108 від 01.10.2012;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків №ФР-ЕК/і20.12-0065 від 01.10.2012;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків №ФР-ЕК/і20.13-0017 від 03.01.2013;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків №ФР-ЕК/і20.13-0010 від 03.01.2013;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків №ФР-ЕК/і20.13-0013 від 03.01.2013;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків №ФР-ЕК/і20.13-0008 від 03.01.2013;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків №ФР-ЕК/і20.13-0082 від 01.04.2013;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків №ФР-ЕК/і20.13-0104 від 01.04.2013;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків №ФР-ЕК/і20.13-0039 від 01.04.2013;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків №ФР-ЕК/і20.13-0060 від 01.04.2013;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків №ФР ЕК/20і-0059 від 01.10.2011;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків ФР ЕК/20і-0058 від 01.10.2011;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків ФР ЕК/20і-0223 від 03.01.2012;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків ФР ЕК/20і-0221 від 03.01.2012;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків ФР ЕК/20і-0222 від 03.01.2012;

· Договір добровільного страхування фінансових ризиків ФР ЕК/і20.12-0038 від 02.04.2012;

· податкові накладні, накладні, рахунки - фактури, платіжні доручення, векселя, акти прийому-передачі векселів, листи, доручення, акти виконаних робіт, акти взаємозвірки, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, засвідчених копій книги придбання та продажу товарів, робіт та послуг, товаро - транспортних накладних, залізничних квитанцій, сертифікатів якості та технічної документації на реалізовані (придбані) ТМЦ, де відображаються операції проведені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_5 ) по взаємовідносинах з ТОВ ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ«СК « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_2 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_3 ).

· В разі відсутності оригіналів вищевказаних документів надати належним чином завірені копії.

Визначити строк дії ухвали тривалістю двадцять робочих днів, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1

Підготовлено в 2 примірниках

Прим. 1 справа № 757/ 15678 /14-к

Прим. 2 слідчий ОСОБА_3

Копія ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »

Виконавець: ОСОБА_1 17.06.2014р.

Слідчий суддя ОСОБА_1