1-325/07 ПОСТАНОВЛЕНИЕ
29 января 2007 года Новомосковский горрайонный
суд Днепропетровской обл. в составе
председательствующего Лылы В.Н.
секретаря Зурак А.А.
с участием прокурора Черненко П.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Новомосковского
горрайонного суда уголовное
ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.
Новомосковска, украинца, гражданина Украины, имеющего средне - техническое образование, женатого, частного
предпринимателя, не судимого, прож. АДРЕСА_1
в совершении преступлений предусмотренных ч.1 ст. 212, ч. 1, ч. 2, ч.3 ст. 358 УК Украины, -
досудебным следствием обвиняется ОСОБА_1 в совершении
уголовных преступлений при следующих обстоятельствах : 04.08.1998г. городским исполнительным комитетом г. Новомосковска Днепропетровской
области, ОСОБА_1 зарегистрирован в АДРЕСА_1, как субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо осуществляющее предпринимательскую
деятельность по настоящее время. 13.08.1998г.
ОСОБА_1 зарегистрирован в Новомосковской
ОГНИ как плательщик налога на добавленную стоимость, о чём ему выдано
свидетельство НОМЕР_1. Согласно
с п. 1.3 ст.1 Закона
Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97 г., ОСОБА_1,
является плательщиком налога на добавленную стоимость, который в соответствии
со ст. 14 Закона Украины «О системе
налогообложения» № 77/97-ВР от 18.02.1997 г., является общегосударственным. В соответствии со ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» № 77/97 от 18.02.97г., на ОСОБА_1 как на лицо, занимающееся
предпринимательской деятельностью без создания юридического лица возложена ответственность за
финансово-хозяйственную деятельность, предоставление в государственные
налоговые инспекции налоговых деклараций, бухгалтерских отчетов, за правильное начисление, своевременное и полное
перечисление в бюджеты и государственные целевые фонды налогов и сборов. ОСОБА_1 осуществлял свою
предпринимательскую деятельность
путём приобретения у частных лиц и субъектов предпринимательской деятельности,
которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость,
товарно-материальных ценностей и последующей их продажей субъектам
предпринимательской деятельности, юридическим
лицам, которые являлись плательщиками налога на добавленную стоимость. В соответствии со ст.З п.3.1., п.п.3.1.1. Закона
Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97г., у ОСОБА_1 при реализации товарно-материальных
ценностей, возникали налоговые
обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, который он обязан начислять
и уплачивать в бюджет как плательщик данного вида налога. ОСОБА_1, преследуя
единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость стал изыскивать способы уклонения от
уплаты налога. Так, примерно в начале 2003 г. на карьере в районе
п.Рыбальское, г. Днепропетровска, ОСОБА_1 познакомился с неустановленным в ходе следствия мужчиной, с
которым договорился приобретать налоговые накладные заполненные от
различных предприятий, с целью занижения своих налоговых обязательств по налогу
на добавленную стоимость.
В последующем в период с февраля
2003г. по ноябрь 2004г., ОСОБА_1, регулярно стал встречаться с неустановленным
в ходе следствия мужчиной на карьере в районе с.Рыбальское г.Днепропетровска,
где передавал данные о наименовании закупленного им, у лиц не являющихся плательщиками налога на добавленную
стоимость, товара его количестве и
следующих встречах ОСОБА_1 получал
от неустановленного мужчины заполненные от имени предприятий ООО ПКФ «Любава М», ООО «Контакс ЛТД»
и ЧП «Метиз» налоговые накладные и корешки
к приходным кассовым ордерам, в которых уже были внесены недостоверные
сведения, якобы подтверждающие взаимоотношения частного предпринимателя ОСОБА_1
с указанными предприятиями.
решения Хозяйственного суда Днепропетровской области от 28.03.2002г. было
отменено государственную регистрацию предприятия ООО ПКФ «Любава М», а само
предприятие по месту своей регистрации в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе
г.Днепропетровска, как плательщик налога на добавленную стоимость не
регистрировалось, свидетельство плательщика налога не получало.
Согласно решения Хозяйственного
суда Донецкой области от 23.01.2002г. было отменено государственную
регистрацию предприятия ООО «Контакс ЛТД», а актом Енакиевской ОГНИ в Донецкой области, по месту
регистрации предприятия, от 26.01.2002г. ликвидировано свидетельство
плательщика налога на добавленную стоимость.
Согласно решения Хозяйственного суда
г.Киева от . 05.12.2002г.
было отменено государственную регистрацию предприятия ЧП «Метиз», а актом ГНИ в
Днепровском районе г.Киева, по месту регистрации предприятия, от 14.01.2003г.
ликвидировано свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость.
Таким образом, предприятия ООО «Любава М», ООО «Контакс
ЛТД» и ЧП «Метиз» в период с февраля 2003г.
по ноябрь 2004г. не числились в едином государственном реестре как субъекты предпринимательской деятельности и не
являлись плательщиками налога на добавленную стоимость.
ОСОБА_1 достоверно осознавая, что
получаемые им от неустановленного мужчины налоговые
накладные и корешки к приходным кассовым ордерам, составленные от имени
должностных лиц ООО ПКФ «Любава М», ООО «Контакс ЛТД» и ЧП «Метиз», содержат
недостоверные сведения, несоответствующие действительности, с целью достижения
своей преступной цели использовал их в своём
бухгалтерском и налоговом учёте в соответствии со ст. 7 п.7.4., п.п.7.4.1. Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97г., которая гласит, что налоговый
кредит отчётного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных)
плательщиком налога в отчётном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к
составу валовых расходов производства (обращения), включив суммы НДС от приобретения товаров в состав налогового кредита.
Таким образом, ОСОБА_1 умышленно
завышал суммы налогового кредита по НДС, что позволяло ему корректировать и уменьшать суммы налоговых
обязательств по НДС подлежащих начислению и уплате в бюджет. Согласно со ст.7
п.7.2., п.п.7.2.3. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»
№168/97-ВР от 03.04.97г., налоговая накладная является отчётным налоговым документом и одновременно расчётным документом. В
соответствии со ст. 7 п.7.2., п.п.7.2.4. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от
03.04.97г., право на начисление налога
и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики данного налога.
Осуществляя свой преступный умысел, используя
заведомо недостоверные бухгалтерские документы (налоговые накладные), ОСОБА_1
путём завышения сумм налогового кредита по НДС умышленно занизил суммы
налоговые обязательства по данному
виду налога, что повлекло не начисление и непоступление в бюджет денежных средств в виде уплаты налога на
добавленную стоимость в предусмотренный п.п.7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» №168/97-ВР срок, то есть до двадцатого числа месяца, следующего
за отчётным периодом, а именно:
за февраль 2003 года до 20.03.2003г. в сумме 913грн.; за март 2003 года до 20.04.2003г. в сумме 1796грн.; за апрель 2003 года до 20.05.2003г. в сумме 3530грн.; за май 2003 года до 20.06.2003г. в сумме 1086грн.; за июнь 2003 года до 20.07.2003г. в сумме
8378грн.; за июль 2003 года
Таким образом, ОСОБА_1 преследуя единый умысел, направленный на уклонение от
уплаты налога на добавленную стоимость, осуществляя его единым способом,
осознавая факт использования
недостоверных бухгалтерских документов, открыто нарушая и игнорируя требования
п.п.7.4.1., п.7.2., п.п.7.2.3, п.п.7.2.4. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97г.,
в период с марта 2003г. по декабрь 2004г. составил и предоставил в
Новомосковскую ОГНИ для учёта, отчётные декларации по НДС, в которых умышленно завысил суммы налогового
кредита по НДС, что позволило ему осуществить свой преступный умысел до конца.
В результате умышленных действий ОСОБА_1 в период с 20.03.2003г. по
20.12.2004г. в бюджет фактически не поступило денежных средств в сумме 166985грн. составляет 2348,6 размеров
налоговых социальных льгот, то есть значительные размеры.
Действия ОСОБА_1, выразившиеся в
умышленном уклонении от уплаты налога, который входит в систему
налогообложения, введённый в установленном законом порядке, совершенные лицом,
занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического
лица, если эти деяния повлекли фактическое непоступление в бюджеты денежных
средств в значительных размерах, квалифицируются по ч.1 ст.212 УК Украины.
Кроме этого, ОСОБА_1 осуществляя
свой преступный умысел, совершил подделку официальных
документов с целью их использования и использовал заведомо поддельные
документы. Так, в период с февраля 2003г. по ноябрь 2004г., ОСОБА_1, на карьере
расположенном в районе п.Рыбальское, г.
Днепропетровска, по ранее достигнутой договорённости приобретал у неустановленного в ходе следствия
мужчины заполненные от имени должностных лиц предприятий ООО ПКФ «Любава М», ООО «Контакс ЛТД» и ЧП «Метиз» налоговые
накладные и корешки к приходным кассовым ордерам, в которых были внесены
заведомо недостоверные сведения, якобы подтверждающие
взаимоотношения частного предпринимателя ОСОБА_1 с указанными предприятиями. В соответствии со ст.7
п.7.2., п.п.7.2.3. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»
№168/97-ВР от 03.04.97г., налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчётным
документом. Согласно решения Хозяйственного суда Днепропетровской области от 28.03.2002г. было отменено
государственную регистрацию предприятия ООО ПКФ «Любава М», а само предприятие
по месту своей регистрации в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском
районе г.Днепропетровска, как плательщик налога на добавленную стоимость не регистрировалось, свидетельство
плательщика налога не получало. Согласно решения Хозяйственного суда
Донецкой области от 23.01.2002г. было отменено государственную регистрацию предприятия ООО «Контакс ЛТД», а актом
Енакиевской ОГНИ в Донецкой области, по
месту регистрации предприятия, от 26.01.2002г. ликвидировано свидетельство
плательщика налога на добавленную
стоимость.Согласно решения Хозяйственного суда г.Киева от 05.12.2002г. было
отменено государственную регистрацию предприятия ЧП «Метиз», а актом ГНИ в Днепровском районе г.Киева, по месту регистрации
предприятия, от 14.01.2003г. ликвидировано свидетельство плательщика налога на
добавленную стоимость.Таким образом, предприятия ООО «Любава М», ООО «Контакс
ЛТД» и ЧП «Метиз» в период с февраля 2003г. по ноябрь 2004г. не числились в едином государственном реестре как
субъекты предпринимательской деятельности и не являлись плательщиками налога на
добавленную стоимость.ОСОБА_1 достоверно зная, что получаемые им от неустановленного мужчины налоговые накладные и
корешки к приходным кассовым ордерам, составленные от имени должностных
лиц ООО ПКФ «Любава М», ООО «Контакс ЛТД» и ЧП «Метиз», содержат недостоверные
сведения, несоответствующие действительности, с целью достижения своей
преступной цели направленной на уклонение от уплаты налога на добавленную
стоимость, заверял полученные документы своей подписью и печатью
предпринимателя, тем самым до конца предавая им статус официальных и завершая
подделку. После завершения
подделки документов, ОСОБА_1 использовал их в своём бухгалтерском и налоговом учёте, как
документы дающие ему право на уменьшение сумм налоговых
обязательств по НДС подлежащих уплате в бюджет.25.07.2005г. днём, в помещении
Новомосковской ОГНИ расположенном по ул. Н.Головко 30, в г.Новомосковске Днепропетровской области, ОСОБА_1, предъявил для ознакомления и проведения
документальной проверки свои бухгалтерские документы госналогинспектору отдела
документальных проверок физических лиц Новомосковской ОГНИ, ОСОБА_2.Среди предъявленных для
ознакомления документов бухгалтерского и налогового учёта находились поддельные
документы: 24 налоговых накладных составленных от
имени должностных лиц ООО ПКФ «Любава М», 26 налоговых накладных составленных
от имени должностных лиц ООО «Контакс ЛТД», 29 налоговых накладных составленных от
имени должностных лиц ЧП «Метиз», в которые были внесены заведомо недостоверные
сведения. Каждая налоговая накладная была скреплена печатью указанных предприятий, подписью от имени должностного лица
предприятия, а так же личной подписью ОСОБА_1 и его печатью частного
предпринимателя.С целью сокрытия своего противоправного уклонения от уплаты
налога на добавленную стоимость ОСОБА_1 рассчитывал,
что ОСОБА_2., предъявленные ей налоговые накладные, на приобретение товарно-материальных ценностей от предприятий ООО ПКФ
«Любава М», ООО «Контакс ЛТД» и ЧП «Метиз»,
в процессе проверки примет за действительные и тем самым подтвердит необоснованно
завышенные им суммы налогового
кредита по НДС, по фиктивным взаимоотношениям с данными предприятиями.
Умышленные действия ОСОБА_1, выразившиеся в подделке
документов (налоговых накладных), которые
удостоверяются гражданином предпринимателем имеющим право удостоверять такие документы, которые освобождают
от обязанностей, в целях использования, квалифицируются по ч.1 ст.358 УК
Действия ОСОБА_1, выразившиеся в использовании заведомо
поддельных документов (налоговых накладных),
квалифицируются по ч.3 ст.358 УК Украины.
Завершая свои преступные действия сопряжённые с
подделкой и использованием поддельных
документов, ОСОБА_1 с целью сокрытия своих противоправных действий направленных
на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя повторно
совершил подделку документов, которые удостоверяются
гражданином-предпринимателем имеющим право
удостоверять такие документы и которые освобождают от обязанностей оплаты налогов,
путём внесения заведомо ложных сведений в следующие официальные документы (отчётные декларации по НДС): за февраль 2003г.
предоставленную 18.03.03г, за март 2003г. предоставленную 15.04.03г., за
апрель 2003г. предоставленную 19.04.03г., за май 2003г. предоставленную
10.06.03г., за июнь 2003г. предоставленную 15.07.03г., за июль 2003г. предоставленную 14.08.03г., за август 2003г.
предоставленную 19.09.03г., за сентябрь 2003г. предоставленную 16.10.03г., за
октябрь 2003г. предоставленную 10.11.03г., за ноябрь 2003г. предоставленную
16.12.03г., за декабрь 2003г. предоставленную 17.01.04г., за январь 2004г. предоставленную 03.02.04г., за февраль 2004г.
предоставленную 19.03.04г., за март 2004г. предоставленную 14.04.04г.,
за апрель 2004г. предоставленную 18.05.04г., за май 2004г. предоставленную
21.06.04г., за июнь 2004г. предоставленную 20.07.04г., за июль 2004г. предоставленную 20.08.04г., за сентябрь 2004г.
предоставленную 15.10.04г., за октябрь 2004г. предоставленную
19.11.03г., за ноябрь 2004г. предоставленную 20.12.04г. Осознавая факт занижения объекта налогообложения и неуплаты в
бюджет налога на добавленную стоимость, одновременно совершая подделку документов, путём внесения в официальные
документы заведомо ложных сведений,
достоверно зная, что в составленных им отчётных декларациях по налогу на добавленную стоимость в период с февраля 2003 г.
по ноябрь 2004г. отражаются недостоверные сведения по начислению к уплате в бюджет сумм НДС, ОСОБА_1 удостоверял
составленные декларации своей
подписью и печатью частного предпринимателя. Продолжая свои преступные действия
сопряжённые с подделкой документов, ОСОБА_1 использовал заведомо поддельные документы (отчётные декларации)
предоставив их для учёта в Новомосковскую ОГНИ, расположенную в г.
Новомосковске по ул. Н. Головко 30, что позволило
ему довести до конца свой преступный умысел направленный на уклонение от уплаты
налогов. Таким образом, ОСОБА_1
завершая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, путём подделки документов
и использования заведомо поддельных документов, умышленно занизил
объекты налогообложения и совершил уклонение от уплаты налога на добавленную
стоимость в период 20.03.2003г. по 20.12.2004г., что повлекло не начисление и
непоступление в бюджет денежных средств в виде уплаты налоговых платежей в
сумме 166985грн., что
составляет 2348,6 размеров
налоговых социальных льгот, то есть значительные размеры.
действия ОСОБА_1 выразившиеся в подделке документов (отчётных деклараций по
НДС), которые удостоверяются гражданином предпринимателем имеющим право
удостоверять такие документы, которые освобождают от обязанностей, в целях
использования, квалифицируются
по ч.1 ст.358 УК Украины.
выразившиеся в подделке документов (отчётных деклараций по НДС), которые
удостоверяются гражданином предпринимателем имеющим право удостоверять такие
документы, которые освобождают от обязанностей, в целях использования,
совершённые повторно
квалифицируются по ч.2 ст.358 УК Украины,
Действия ОСОБА_1, выразившиеся в
использовании заведомо поддельных документов
(отчётных деклараций по НДС), квалифицируются по ч.3 ст.358 УК Украины.
судебном заседании заявил ходатайство о прекращении уголовного дела вследствие Закона Украины «Об
амнистии» от 31.05.05г. по тем основаниям, что он имеет двоих несовершеннолетних детей сына ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_2 и дочь ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_3. Прокурор не возражает против
заявленного ходатайства о применении амнистии к подсудимому, поскольку он
действительно является субъектом применения амнистии. Суд, рассмотрев
ходатайство, выслушав мнения участников процесса, считает, что ходатайство
подсудимого подлежит удовлетворению по следующим основаниям: ОСОБА_1 совершил преступления
средней тяжести, имеет двоих несовершеннолетних, поэтому является субъектом Закона
Украины «Об амнистии» от 31.05.05г. Согласно ст.6, п.б ст.1 Закона Украины «Об амнистии» от
31.05.05г. ОСОБА_1 подлежит освобождению
от уголовной ответственности за совершённое преступление, а уголовное дело должно быть прекращено. Согласно Закона Украины
«О применении амнистии в Украине» от 01.10.96г.
ст. 1 - амнистия есть полное или частичное
освобождение от уголовной ответственности и наказания определенной категории лиц, и ст. 2, согласно которой полное освобождение указанных в Законе лиц от уголовной
ответственности или от отбытия наказания - это полная амнистия. Согласно
ст.86 УК Украины Законом Украины «Об амнистии» лица, совершившие преступления могут быть полностью или частично освобождены от
уголовной ответственности или от наказания.
основании изложенного, руководствуясь п.б ст.1, ст.6 Закона Украины «Об
амнистии» от 31.05.05г.,
ст. 86 УК Украины, ст. 6 УПК Украины суд, -
ОСОБА_1 освободить от уголовной ответственности по ч. 1 ст. 212, ч. 1, ч. 2, ч. 3 ст. 358 УК Украины, уголовное дело
прекратить в следствие акта амнистии.
Меру пресечения подписку о невыезде
Постановление может быть
обжаловано в апелляционный суд Днепропетровской обл. через Новомосковский горрайонный суд в