Березівський районний суд Одеської області
01.10.2025
Справа № 494/1994/25
Провадження № 1-кп/494/132/25
У Х В А Л А
01.10 2025 року м. Березівка
Березівський районний суд Одеської області у складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
при секретарі судового засідання ОСОБА_2 ,
за участю прокурора ОСОБА_3 ,
обвинуваченої ОСОБА_4
Захисник обвинуваченої - адвокат ОСОБА_6 звернулась до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України, та закриття кримінального провадження.
Обвинувачена ОСОБА_4 підтримала клопотання свого захисника.
Прокурор не заперечував проти задоволення клопотання захисника, зазначив, що збитки були відшкодовані державі в повному обсязі до повідомлення ОСОБА_4 підозри, а саме сплачені податки та штрафні санкції.
Заслухавши клопотання захисника, з`ясувавши думки сторін кримінального провадження, суд доходить до висновку про те, що клопотання захисника обвинуваченого підлягає задоволенню, а обвинувачена ОСОБА_4 звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст. 212 КК України, згідно з ч.4 ст. 212 КК України на підставі такого.
Відповідно до обвинувального акту ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст.212 КК України, за таких обставин.
Директор здійснює щоденне поточне управління всією діяльністю Товариства ... вчиняє правочини від імені Товариства... приймає та звільняє працівників Товариства ... виконує інші функції та вчиняє інші дії від імені Товариства, що необхідні для досягнення мети Товариства і забезпечення його нормальної діяльності у відповідності до чинного законодавства, положень цього Статуту та трудового договору, укладеного з ним ... порядок діяльності директора Товариства та прийняття ним рішень регулюються чинним законодавством України, цим Статутом, іншими внутрішніми документами Товариств. Вказані положення компетенції директора закріплені у пунктах 10.5.1, 10.5.3, 10.5.6, 10.5.13 статті 10.1 Розділу 10 Статуту ТОВ «Березівкаагрошляхбуд».
Положенням статей 12.1, 12.2, 12.4 Статуту ТОВ «Березівкаагрошляхбуд» встановлено, що Товариство веде оперативний, бухгалтерський та статистичний облік і звітність у порядку, який визначений законодавством України, несе відповідальність за його достовірність... Товариство складає відповідно до законодавства фінансову звітність, на підставі якої визначаються фінансові результати його діяльності... Товариство забезпечує подання статистичної та іншої звітності органам державної статистики, іншим центральним органам виконавчої влади відповідно до їх компетенції в обсягах та у строки, передбачені законодавством.
Наказом №19К від 10.10.2012 ОСОБА_7 призначено на посаду директора ТОВ «Березівкаагрошляхбуд».
З урахуванням відсутності у ОСОБА_7 вищої економічної освіти та спеціальних знань у сфері бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві створено відділ бухгалтерії керівником (головним бухгалтером) якого згідно Наказу №45-К від 01.09.2021 призначено ОСОБА_4 .
На ОСОБА_4 як головного бухгалтера покладено обов`язки в частині ведення бухгалтерського, податкового обліку, внесення до бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, оформлення, подачі податкової та фінансової звітності.
З метою виконання обов`язків, покладених на ОСОБА_4 як головного бухгалтера, останньою за допомогою ТОВ «Центр сертифікації ключів «Україна» створено посилений сертифікат відкритих ключів електронних цифрових підписів у ролі «головного бухгалтера» з метою подальшої подачі статистичної, податкової та бухгалтерської звітності нею як головним бухгалтером підприємства до контролюючих органів відповідної звітності за допомогою електронних сервісів.
Відповідно до посадової інструкції головного бухгалтера, затвердженої Наказом №40/1-К від 01.09.2021 ОСОБА_4 належить до професійної групи «Керівники» (код класифікатору професії 1231) та відповідно до статей 2.1-2.8 Розділу 2 посадової інструкції на неї як головного бухгалтера покладені наступні обов`язки:
-забезпечення ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних;
-організація роботи бухгалтерської служби та контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
-забезпечення складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, її підписання та подання у встановлені терміни користувачам;
-здійснення заходів щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства;
-забезпечення за погодженням з власником (керівником) підприємства перерахування податків і зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов`язань;
-здійснення контролю за веденням касових операцій, раціональним і ефективним використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів;
-забезпечення перевірки стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах;
-здійснює інші обов`язки пов`язані з організацією бухгалтерського обліку та господарського контролю.
Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до ч. З ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.
Господарська діяльність, відповідно до визначення, наведеного у підпункті 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, це діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Статтею 16 Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями встановлено, що платник податків зобов`язаний:
п.п. 16.1.2 «вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;
-згідно п.п. 16.1.3 «подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;
-згідно п.п. 16.1.4 «сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами».
Пунктом 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування (абз.1 п. 44.2 ст. 44 Податкового кодексу України).
Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.
Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи (абзац 10 пп. 134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України).
Базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу (пункт 135.1 статті 135 Податкового кодексу України).
У пункті 136.1 статті 136 цього Кодексу визначено, що базова (основна) ставка податку становить 18 відсотків.
Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду (пункт 137.4 статті 137 Податкового кодексу України).
Відповідно до ч. 4 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність» від 16.07.1999 № 996-XIV передбачено, що для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно з дотриманням вимог цього Закону обирає форми його організації, у тому числі й введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером.
Положенням ч. 7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність» передбачено, що головний бухгалтер підприємства забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності; організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; бере участь в оформленні матеріалів, пов`язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства; забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства та ін.
Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України №336 від 29.12.2004, до завдань та обов`язків головного бухгалтера входить забезпечення ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних, організація роботи бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.
Таким чином, займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «Березівкаагрошляхбуд», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_4 , як службова особа підприємства відповідала за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.
Так, ОСОБА_4 будучи головним бухгалтером ТОВ «Березівкаагрошляхбуд», достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податку на прибуток підприємства у фінансовій звітності підприємства збільшила значення рядку 2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» Звіту про фінансові результати за 2024 рік на суму 37 777 889 грн, що призвело до заниження значення рядку 04 «Об`єкт оподаткування» податкової декларації з податку на прибуток за 2024 рік на суму 37 777 889 грн, та як наслідок, що призвело заниження рядку 06 «Податок на прибуток (позитивне значення)» податкової декларації з податку на прибуток за 2024 рік на суму 6 800 020 гривень.
В подальшому ОСОБА_4 , діючи умисно, реалізовуючи до кінця злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), перебуваючи 03.03.2025 за робочим місцем в офісному приміщенні ТОВ «Березівкаагрошляхбуд» за адресою: Одеська область, місто Березівка, вулиця Паркова, 80 занизила значення рядку 04 «Об`єкт оподаткування» податкової декларації з податку на прибуток за 2024 рік на суму 37 777 889 грн що призвело до заниження рядку 06 «Податок на прибуток (позитивне значення)» податкової декларації з податку на прибуток за 2024 рік на суму 6 800 020 грн.
Таким чином, головним бухгалтером ТОВ «Березівкаагрошляхбуд» ОСОБА_4 порушено вимоги п. п. 134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), що спричинило нанесення збитків державному бюджету України на загальну суму 6 800 020 грн, що в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.
Вказані дії ОСОБА_4 кваліфіковані органом досудового розслідування за ч.1 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Так, згідно з висновком висновку судового експерта за результатами проведення судової економічної експертизи №9 від 26.08.2025 року сума податку на прибуток, що підлягає сплаті ТОВ «Березівкаагрошляхбуд» до Державного бюджету за звітний (податковий) період 2024 рік, складає 6 800 020 гривень.
Відповідно до платіжних інструкцій №1122 від 20.08.2025 року на загальну суму 6 800 000 грн., №1127 від 22.08.2025 року на загальну суму 50 грн. ОСОБА_4 відшкодовано збитки завдані державі, а також сплачено штрафні санкції завдані несвоєчасною сплатою податків у сумі 204 000 грн., що підтверджується платіжними інструкціями №1123 від 20.08.2025 року на зальну суму 204 000 грн, №1128 від 22.08.2025 на загальну суму 10 грн.
Повідомлення про підозру оголошено ОСОБА_4 28.08.2025 року, а отже податок сплачено до моменту притягнення обвинуваченої до кримінальної відповідальності.
Згідно з ч.4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Відповідно до п.1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Обвинувачена ОСОБА_4 раніше не судима, на обліку у лікаря нарколога чи психіатра не перебуває.
На підставі викладеного суд доходить до висновку про необхідність задоволення клопотання захисника та звільнення обвинуваченої ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження.
Керуючись ч.4 ст.212 КК України, ст.ст.284, 285, 286, 288 314 КПК України, суд,-
Клопотання захисника ОСОБА_4 ОСОБА_6 задовольнити.
Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України.
Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 за ч.1 ст.212 КК України закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення.

Повний текст ухвали виготовлено 01.10.2025 року.

Суддя ОСОБА_1