ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"21" листопада 2025 р. Київський районний суд м. Харкова у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю: секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4 ,

обвинуваченої ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Харкові кримінальне провадження №0000041 від 19.05.2020р. за обвинуваченням:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Харкова, громадянки України, із вищою освітою, раніше не судимої, яка зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , фактично проживає за адресою: АДРЕСА_2

у вчиненні кримінального правопорушення, передбачених ч.2 ст. 27 ч.3 ст. 212 КК України,-

встановив:

ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зареєстроване 12.08.2010 ІНФОРМАЦІЯ_3 за № 0047494, взяте 21.10.2015 на податковий облік у ІНФОРМАЦІЯ_4 за № 30863, платник податку на додану вартість з 03.09.2010, зареєстровано за адресою: АДРЕСА_3 ), тобто службовою особою підприємства, у період з 29.11.2016 по 12.01.2017 за попередньою змовою з особою, провадження і відношенні якого виділене в окреме, вчинила умисне ухилення від сплати податку на податку на додану вартість у сумі 7 521 901,01 грн. за наступних обставин.

ОСОБА_5 , знаючи, що в Єдиному реєстрі податкових накладних з 14.12.2016 по 15.12.2016 безпідставно зареєстровано податкові накладні, відповідно до яких ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) реалізувало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) товари (пісок, цегла, плити, автокомпресори, втулки, пропан-бутан технічний, колонки, клавіатури, стартери, насоси, металопластикові вікна, папір, материнські плати та ін.), послуги (аутсорсинг, прибирання вулиць) на загальну суму 21 252 740,45 грн., а саме: № 150 від 29.11.2016, № 151 від 29.11.2016, № 152 від 29.11.2016, № 153 від 29.11.2016, №155 від 29.11.2016, №156 від 29.11.2016, №122 від 30.11.2016, №123 від 30.11.2016, №124 від 30.11.2016, №125 від 30.11.2016, №126 від 30.11.2016, №201 від 30.11.2016, №202 від 30.11.2016, №203 від 30.11.2016, №204 від 30.11.2016, №205 від 30.11.2016, №206 від 30.11.2016, №207 від 30.11.2016, №208 від 30.11.2016, №209 від 30.11.2016, №210 від 30.11.2016, №211 від 30.11.2016, №212 від 30.11.2016, №213 від 30.11.2016, № 214 від 30.11.2016, №215 від 30.11.2016, №216 від 30.11.2016, № 217 від 30.11.2016, №218 від 30.11.2016, №219 від 30.11.2016, № 220 від 30.11.2016, №221 від 30.11.2016, №222 від 30.11.2016, № 223 від 30.11.2016, №224 від 30.11.2016, №225 від 30.11.2016, № 226 від 30.11.2016, слідуючи злочинному плану у порушення вимог п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України не подала до податкового органу заяву на дії ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » або інших осіб щодо реєстрації зазначених податкових накладних про здійснені фінансові операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Продовжуючи виконання злочинного наміру, діючи за попередньою змовою з особою, провадження у відношенні якої виділено в окреме, ОСОБА_5 , достовірно усвідомлюючи, що господарські операції з придбання товарів/послуг від ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не здійснювались: договори не укладались, акти здачі-приймання робіт (надання послуг), видаткові та товарно-транспортні накладні не підписувались, товари/послуги не придбавалися, грошові кошти ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на рахунки зазначених підприємств або іншим чином не сплачувались, товар підприємством не оприбутковувався на відповідні рахунки бухгалтерського обліку №№ 20-28, прибуткові ордери (форма N М-4), картки складського обліку матеріалів (форма N М-12) та реєстри приймання-здачі документів (форма N М-13) не складалися, відомості до журналів обліку вантажів, що надійшли (форма N М-1) не вносилися, витрати за отримані роботи та послуги у відповідних рахунках бухгалтерського обліку №№ 231, 91-94, 97 не відображалися, розрахунки з вказаними контрагентами по рахунку бухгалтерського обліку № 631 не проводився, у порушення вимог ст. ст. 16, 50, 57, 187, 198, 203 Податкового кодексу України, ст. З, 8, 9, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», всупереч положенням п. 1 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом ІНФОРМАЦІЯ_6 № 1307 від 31.12.2015 та зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_7 26.01.2016 за № 137/28267, п. 2.3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_6 № 88 від 24.05.1995 року, п. 6 Наказу ІНФОРМАЦІЯ_6 від 31.12.1999 за №318 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку», діючи умисно, з корисливих мотивів, маючи на меті ухилення від сплати податку на додану вартість, будучи обізнаною про способи ухилення від сплати податків, з метою досягнення злочинних цілей, усвідомлюючи обов`язковість подання достовірної податкової звітності, достовірно розуміючи фактичну недійсність податкових накладних, знаючи розмір отриманого підприємством доходу та понесених витрат, володіючи необхідними знаннями в галузі податкового та бухгалтерського обліків, маючи навики у складанні податкової та бухгалтерської звітності, будучи службовою особою ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », перебуваючи у невстановленому місці, вчинила умисне ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, шляхом підписання у період до 18.12.2016 включно податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2016 року, до рядку 10.1 якої особою, провадження у відношенні якої виділено в окреме, безпідставно віднесено суми фінансово- господарських відносин з ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » в розмірі 21 252 740,45 грн., до рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 4 250 548,11 грн., безпідставно і незаконно збільшено таким чином податковий кредит на вказану суму, а також до рядку 18 цієї декларації суму 4 250 548,11 грн., чим занижено розмір податкового зобов`язання на зазначену суму, достовірно усвідомлюючи, що такі незаконні дії призведуть до ненадходження до бюджету держави грошових коштів у вигляді податку на додану вартість у цій сумі, та шляхом подання 18.12.2016 зазначеної податкової декларації до податкового органу - ІНФОРМАЦІЯ_4 (вх. № від 18.12.2016).

Завершуючи виконання спільного злочинного плану ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у строк до 30.12.2016 не сплачено податок на додану вартість у сумі 4 250 548,11 грн., у порушення вимог п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України до контролюючих органів уточнюючий розрахунок до податкової декларації не надано.

Вказані спільні умисні дії ОСОБА_5 та особи, провадження у відношенні якої виділено в окреме, призвели до ненадходження до бюджету держави грошових коштів у вигляді податку на додану вартість у сумі 4 250 548,11 грн.

Крім того, ОСОБА_5 знаючи, що в Єдиному реєстрі податкових накладних 16.12.2016 безпідставно зареєстровано податкові накладні, відповідно до яких ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) реалізувало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) товари (стартери, реглани, толстовки, кросівки, вали, генератори, форсунки, насоси, втулки, цегла, щебінь, папір та ін.) на загальну суму 5 603 588,41 грн., а саме: № 83 від 01.12.2016, № 84 від 01.12.2016, № 85 від 01.12.2016, № 86 від 01.12.2016, № 87 від 01.12.2016, № 88 від 01.12.2016, № 89 від 01.12.2016, № 90 від 01.12.2016, а також 11.01.2017 безпідставно зареєстровано податкові накладні, відповідно до яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) (теперішня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ») реалізувало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) товари (втулки, нержавіючі круги, листи, металопластикові вікна, плити ПК, солод світлий пивоварний, пропан-бутан технічний та ін.), роботи (реконструкція залізничних колій, капітальний ремонт та ін.) на загальну суму 10 753 176,11 грн., а саме: № 198 від 28.12.2016, № 201 від 28.12.2016, № 199 від 28.12.2016, № 188 від 28.12.2016, № 202 від 28.12.2016, № 197 від 28.12.2016,

№ 194 від 28.12.2016, № 193 від 28.12.2016, № 196 від 28.12.2016,

№ 189 від 28.12.2016, № 195 від 28.12.2016, № 191 від 28.12.2016,

№ 190 від 28.12.2016, № 192 від 28.12.2016, № 200 від 28.12.2016,

№ 203 від 28.12.2016, № 207 від 28.12.2016, № 208 від 28.12.2016,

№ 205 від 28.12.2016, № 209 від 28.12.2016, № 206 від 28.12.2016,

№ 204 від 28.12.2016, № 192 від 29.12.2016, № 191 від 29.12.2016,

№ 189 від 29.12.2016, № 195 від 29.12.2016, № 193 від 29.12.2016,

№ 197 від 29.12.2016, № 196 від 29.12.2016, № 194 від 29.12.2016,

№ 190 від 29.12.2016, № 188 від 29.12.2016, слідуючи злочинному плану у порушення вимог п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України не подала до податкового органу заяву на дії ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » або інших осіб щодо реєстрації зазначених податкових накладних про здійснені фінансові операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Продовжуючи виконання злочинного наміру, діючи за попередньою змовою з особою, провадження у відношенні якої виділено в окреме, ОСОБА_5 , достовірно усвідомлюючи, що господарські операції з придбання товарів/робіт від ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » не здійснювались: договори не укладались, акти здачі-приймання робіт (надання послуг), видаткові та товарно-транспортні накладні не підписувались, товари/послуги не придбавалися, грошові кошти ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на рахунки зазначених підприємств або іншим чином не сплачувались, товар підприємством не оприбутковувався на відповідні рахунки бухгалтерського обліку №№ 20-28, прибуткові ордери (форма N М-4), картки складського обліку матеріалів (форма N М-12) та реєстри приймання-здачі документів (форма N М-13) не складалися, відомості до журналів обліку вантажів, що надійшли (форма N М-1) не вносилися, витрати за отримані роботи та послуги у відповідних рахунках бухгалтерського обліку №№ 231, 91- 94, 97 не відображалися, розрахунки з вказаними контрагентами по рахунку бухгалтерського обліку № 631 не проводився, у порушення вимог ст. ст. 16, 50, 57, 187, 198, 203 Податкового кодексу України, ст. З, 8, 9, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», всупереч положенням п. 1 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом ІНФОРМАЦІЯ_6 № 1307 від 31.12.2015 та зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_7 26.01.2016 за № 137/28267, п. 2.3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_6 № 88 від 24.05.1995 року, п. 6 Наказу ІНФОРМАЦІЯ_6 від 31.12.1999 за №318 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку», діючи умисно, з корисливих мотивів, маючи на меті ухилення від сплати податку на додану вартість, будучи обізнаною про способи ухилення від сплати податків, з метою досягнення злочинних цілей, усвідомлюючи обов`язковість подання достовірної податкової звітності, фактичну недійсність податкових накладних, знаючи розмір отриманого підприємством доходу та понесених витрат, володіючи необхідними знаннями в галузі податкового та бухгалтерського обліків, маючи навики у складанні податкової та бухгалтерської звітності, будучи службовою особою ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », перебуваючи у невстановленому місці, вчинила умисне ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, шляхом підписання у період до 12.01.2017 включно податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2016 року, до рядку 10.1 якої особою, провадження у відношенні якої виділено в окреме, безпідставно віднесено суми фінансово-господарських відносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » в розмірі 10 753 176,11 грн. та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » в розмірі 5 603 588,41 грн., до рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 3 271 352,9 грн., безпідставно і незаконно збільшено таким чином податковий кредит на вказану суму, а також до рядку 18 цієї декларації суму 3 271 352,9 грн., чим занижено розмір податкового зобов`язання на зазначену суму, достовірно усвідомлюючи, що такі незаконні дії призведуть до ненадходження до бюджету держави грошових коштів у вигляді податку на додану вартість у цій сумі, та шляхом подачі зазначеної податкової декларації 12.01.2017 до податкового органу - ІНФОРМАЦІЯ_4 (вх.№ від 12.01.2017).

Завершуючи виконання спільного злочинного плану ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » у строк до 30.01.2017 не сплачено податок на додану вартість у сумі 3 271 352,9 грн., у порушення вимог п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України до контролюючих органів уточнюючий розрахунок до податкової декларації не надано.

Вказані спільні умисні дії особи, провадження у відношенні якої виділено в окреме та ОСОБА_5 призвели до ненадходження до бюджету держави грошових коштів у вигляді податку на додану вартість у сумі 3 271 352,9 грн.

Таким чином, ОСОБА_5 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у сумі 7 521 901 грн. - в особливо великих розмірах.

Під час судового розгляду обвинувачена вину свою не визнала, від дачі показань відмовилась.

Вина обвинуваченої у скоєні злочину підтверджується наступними дослідженими судом, належними та допустимими, доказами.

Витяг з ЄРДР від 19.05.2020 щодо кримінального провадження № 0000041 від 19.05.2020 за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінальних правопорушень, в тому числі передбаченому ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України (т.1 а.с. 186-187)

Копія заява генерального директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » ОСОБА_6 № 12 від 08.02.2018 Першому заступнику Голови Державної фіскальної служби України ОСОБА_7 про вчинення злочину, з додатками до неї, в якій заявник просить внести відомості до ЄРДР за фактом скоєння службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 361 КК України, посилаючись на те, що невідомі особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , індивідуальний податковий номер платника ПДВ 12, 11.01.2017 р. у період часу з 21:08 по 21:18 (на протязі 11 хвилин) через комп`ютерну мережу, з ІР-адреси НОМЕР_4 , яка знаходиться на території російської федерації, у м. москва, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_11 , від імені їх підприємства сформували і надіслали на сервер ДФС України 52 підроблені податкові накладні з податку на додану вартість ( у подальшому податкові накладні) за грудень 2016 року., з яких 32 підроблені податкових накладних були прийняті (пропущені) і імпортовані у систему електронного адміністрування податку на додану вартість. Вважає, що це було зроблено за допомогою службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » код ЄДРПОУ НОМЕР_6 . По зазначеним підробленим податковим накладним ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » позначене, як продавець, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » - як покупець, загальна сума товарів (послуг), які нібито продало (надало) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » 12 903 811,32 грн., у тому числі ПДВ 2 150 635,22 грн. За допомогою цих навмисних злочинних дій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за підробленими податковими накладними неправомірно отримав податковий кредит на загальну суму 2 150 635,22 грн., що має ознаки ухилення від сплати податків у значних розмірах (ст. 212 КК України), а також незаконне втручання в роботу комп`ютера і комп`ютерних мереж (ст.361 КК України). Зазначене підтверджується листом - відповіддю ІНФОРМАЦІЯ_14 від 30.03.2017 на ім?я ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » і по його запиту. До свого листу ІНФОРМАЦІЯ_15 додало на 4-х аркушах відомості щодо Ір-адрес та електронних поштових скриньок, за допомогою яких зазначені у листі суб?єкти підприємницької діяльності надавали податкові накладні у період часу 16.12.2016 р. - 15.01.2017 р. Крім того роздруківки скриншоту комп?ютера ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », статистична 1Р-адреса 94.45.46.106., підтверджує вимкнення комп?ютера у період часу з 17:02:32 11 січня 2017 р. до 10:12:14 12 січня 2017 р., а також місця знаходження цього комп?ютера, і комп?ютера, з якого надсилалися податкові накладні. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » ніколи не купляло і не продавало товари текстильної (код 46.41 КВЕД-2010), харчової (код 11.06 КВЕД-2010) промисловості, і не виконувало роботи на замовлення з реконструкції, ремонту, монтажу та благоустрою мереж, споруд та будівель (код 41.00, 42.12 КВЕД-2010), що зазначені у підроблених податкових накладних. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » ні коли не здійснювало господарських (торговельних) операції та не мала інших господарських стосунків з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ЄДРПОУ НОМЕР_1 (індивідуальний податковий номер 12). ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » створено (зареєстроване) 26.04.2007 p. Шевченківському районі м. Києва, з часу створення є платником податку на додану вартість (ІПН № 99), і здійснює господарську діяльність згідно статутних умов за наступними напрямками: - код 46.73 КВЕД-2010 - оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно технічним обладнанням (основний); - код 46.74 КВЕД-2010 - оптова торгівля залізними виробами, водопровідними і опалювальним устаткуванням і приладдям до нього; - код 77.32 КВЕД 2010 - надання в оренду будівельних машин і устаткування (опалубки та риштування). За час існування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » не змінювало своє місцезнаходження і не змінювало господарську діяльність, якої займається. У той же час ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ЄДРПОУ НОМЕР_1 за загальновідомої у сеті інформації постійно змінює місце свого знаходження: м. Харків, м. Київ (Печерський район), м. Рівно. З доповідної записки начальника ІНФОРМАЦІЯ_15 ОСОБА_8 від 30.08.2016 р. вбачається наявність в Україні аналогічних випадків штучної імітації в системі електронного адміністрування поповнення рахунку податку на додану вартість, яку не можливо здійснити без володіння спеціальної інформації з обмеженим доступом, на загальну суму 36 700 000 грн.(т. 1 а.с.193-202).

Копія листа директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » №22 від 03.03.2017р. адресоване ІНФОРМАЦІЯ_15 , із додатками, відповідно до якого у зв`язку із реєстрацією фіктивних податкових накладних від імені підприємства, підприємство просить повідомлення про 1Р-адреси комп`ютерів з яких були зареєстровані податкові накладні в період з 16.12.2016р. по 15.01.2017р. До листа доданий перелік підроблених накладних: № 198 від 28.12.2016, № 201 від 28.12.2016, № 199 від 28.12.2016, № 188 від 28.12.2016, № 202 від 28.12.2016, № 197 від 28.12.2016,

№ 194 від 28.12.2016, № 193 від 28.12.2016, № 196 від 28.12.2016,

№ 189 від 28.12.2016, № 195 від 28.12.2016, № 191 від 28.12.2016,

№ 190 від 28.12.2016, № 192 від 28.12.2016, № 200 від 28.12.2016,

№ 203 від 28.12.2016, № 207 від 28.12.2016, № 208 від 28.12.2016,

№ 205 від 28.12.2016, № 209 від 28.12.2016, № 206 від 28.12.2016,

№ 204 від 28.12.2016, № 192 від 29.12.2016, № 191 від 29.12.2016,

№ 189 від 29.12.2016, № 195 від 29.12.2016, № 193 від 29.12.2016,

№ 197 від 29.12.2016, № 196 від 29.12.2016, № 194 від 29.12.2016,

№ 190 від 29.12.2016, № 188 від 29.12.2016 (т.1 а.с.208-212).

Копія листа директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » №6 від 23.01.2017р. адресоване ІНФОРМАЦІЯ_15 в якому товариство повідомляє про реєстрацію від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » податкових накладних у кількості 32 шт. на підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на суму 12903811,33 грн. , в т.ч. ПДВ 2150635,22 грн. , які були сформовані та відправлені не ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (т.1 а.с 217-220).

Копії довідок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » до правоохоронних органів, відповідно до яких підприємство повідовляє, що ніколи не купляло і не продавало товари текстильної , харчової та промислової діяльності, ніколи не здійснювало діяльність із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Повідомляє, що товариство для подання податкових звітностей використовує програмне забезпечення «М.Е. Doc» (т.1 а.с. 213-216).

Копія листа Д-ФС України з відомостями щодо ІР-адрес та електронних поштових скриньок за допомогою яких надано податкові накладні за період 16.12.2016- 15.01.2017 від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (т.1 а.с. 203-207).

Копія інформаційного листа, на виконання листа слідчого про надання інформації по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », відповідно до якого Рівненське управління ГУ ДФС у Рівненській повідомляє, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » 17.02.2017 року змінило юридичну адресу на РІВНЕНСЬКА ІНФОРМАЦІЯ_16 , АДРЕСА_4 . Переведено на обслуговування до ІНФОРМАЦІЯ_17 з 01.01.2018 року. Реєстраційна частина облікової справи надійшла 20.01.2018 року. Надає копії документів наявних у справі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », поданих платником податків у період 2016-2019 роки на 6 аркушах - повідомлення про зняття з обліку, витяг з реєстру платників ПДВ, довідка про не встановлення місця знаходження товариства, рішення. Відповідно до повідомлення ІНФОРМАЦІЯ_18 протягом перевірок за 2016-2017 роки просить звертатися за місцем попереднього обліку, а саме до ІНФОРМАЦІЯ_19 (назва контролюючого органу на дату направлення облікової справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »). Надає відомості щодо заборгованості перед бюджетом зі сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відповідно до запиту станом на 18.12.2018 року.(т. 1 а.с. 237).

Копія Інформаційний лист ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » № 29/01-368-2019 від 29.01.2019, на виконання запиту слідчого, в якому зазначено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » не відомі випадки несанкціонованого доступу до особистих ключів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (ЕДРПОУ НОМЕР_3 ) та ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_7 ).(т. 1 а.с.238-239).

Копії наказу №123-0 від 13.12.2010р. про призначення на посаду головного бухгалтера з 14.12.2010р. ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ОСОБА_9 , копія посадових обов`язків, затверджених 03.01.2013р., головного бухгалтера ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » , з якою під підпис ознайомлена ОСОБА_9 , (т.1 а.с. 240, 242-245) ;

Копія наказу №67 про призначення на посаду директора ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » з 15.04.2016р. ОСОБА_10 строком 5 років (т.1 а.с 241).

Копії заяв про вчинення кримінального правопорушення , повідомлення про порушення податкового законодавства , заяви про відміну реєстрації податкових накладених, повідомлення, реєстри податкових накладених , вимоги щодо невизнання податкових накладених ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » від 2017р. відповідно до яких директор ОСОБА_10 повідомляє, що від імені підприємства невідомими особами були сформовані податкові накладні на користь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на загальну суму 5371265,79 грн. та відповіді, акти на зазначені заяви (т.4 а.с. 18-97).

Копія листа № 4629/7/20-40-54-04-14 від 20.05.2020 СУ ФР ГУ ДФС у Х/О, в якому заступник начальника ГУ ДПС у Х/О на виконання листа від 06.05.2020 року № 5858/7/ про вжиті заходи щодо неправомірного зменшення реєстраційного ліміту ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » ( НОМЕР_2 ) в період 2016-2017 роки та щодо формування та реєстрації податкових накладних від імені ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_1 ) за період листопад-грудень 2016 року, повідомляє, що в ході проведення камеральної перевірки податкової звітності з ПДВ за листопад 2016 року по підприємству ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " код ЄДРПОУ НОМЕР_2 встановлено реєстрацію податкових накладних в системі «Єдиний реєстр податкових накладних» без включення до складу податкових зобов`язань до податкової звітності з ПДВ за листопад 2016р. На письмовий запит ІНФОРМАЦІЯ_22 від 22.12.201броку № 2064/10/20-26-12-01-09 ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » листом № 538 від 22.12.2016 року повідомило, що взаємовідносин з наступними підприємствами не мало, податкові накладні не виписувалися та не реєструвалися в ЄРПН по зазначеним СГ: Приватна виробничо-комерційна фірма " ІНФОРМАЦІЯ_23 ", ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_26 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_29 » " (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 . З метою недопущення незаконного формування податкового кредиту, до інспекцій, в яких перебуваються на обліку підприємства що включили до складу податкового кредиту податкові накладні від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » по податковій звітності за листопад 2016р., а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_26 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 », направлено запити на відпрацювання даних СГД відповідно до вимог Наказу ІНФОРМАЦІЯ_15 від 28.07.2015року N?543 «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з ПДВ », а також для проведення зустрічних звірок на підставі п. 73.5 ст. 73 Податкового кодексу України N?2555-VI від 02.12.2010 р, п.2 , п.3 Постанови КМУ N?1232 від 27.12.2010р. «Про порядок проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок», наказу ДФС від 17.07.2015року N?511. 27.12.2016 року ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » направило на адресу ІНФОРМАЦІЯ_22 вимогу N?542 «Щодо невизнання податкових накладних та поновлення рестраційного ліміту» в своїй вимозі платник стверджує, що від імені ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » були сформовані податкові накладні невідомими особами та відправлені з невідомих йому засобів телекомунікаційного зв`язку до органів ДФС. Електронні підписи на відправлених документах не відповідають особистим ключам, переданим ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » до органу ДФС у відповідності до укладеного договору про визнання електронних документів від 29.01.2016 № 290120161. ІНФОРМАЦІЯ_22 було надано відповідь на вимогу ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » 29.12.2016 № 2 100/10/20-26-12-01-09, в якій зазначено, що 14.12.2016, 15.12.2016, 16.12.2016 року ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ) подано податкові накладні, вказані в Вимозі в електронному вигляді із застосуванням дійсних на момент подачі електронних цифрових підписів, отриманих в АЦСК « ІНФОРМАЦІЯ_13 »: печатки (00387134 ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 »), Директора ( НОМЕР_15 ОСОБА_10 ) з електронної адреси ІНФОРМАЦІЯ_11 Зазначені документи направлялись з ІР-адрес: 14.12.2016 -91.105.236.214, НОМЕР_16 , НОМЕР_17 , НОМЕР_18 , НОМЕР_19 ; 15 -16.12.2016 року - 217.12.203.235. Про підтвердження прийнятих податкових накладних в органі ІНФОРМАЦІЯ_4 на електронну адресу платника податків відправлено квитанції N?1, N?2. Не погоджуючись з висновками ІНФОРМАЦІЯ_22 , ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » направило вимогу щодо вирішення спору 03.01.2017 року №547 (з проханням надати з боку органів ІНФОРМАЦІЯ_4 електронні документи, які б стверджували їх автентичність та були б підставою для зменшення реєстраційного ліміту та скласти протокол обміну інформацією. На виконання Вимоги ІНФОРМАЦІЯ_22 надано ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » електронні копії документів отриманих від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (114 файлів )та квитанції щодо їх отримання. Для перевірки автентичності документів здійснено співставлення печатки і підпису, які накладалися на електронні спірні документи з печаткою та підписом, накладеним на податкову декларацію з ПДВ за липень 2016 року. Автентичність підпису підтверджено. В ході проведення камеральної перевірки податкової звітності з ПДВ за грудень 2016 року по підприємству ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_21 " код ЄДРПОУ НОМЕР_2 встановлено реєстрацію податкових накладних в системі «Єдиний реєстр податкових накладних» без включення до складу податкових зобов`язань до податкової звітності з ПДВ за грудень 2016 року. ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » листом №41 від 24.01.2017 року повідомило ІНФОРМАЦІЯ_30 , що взаємовідносин з наступними підприємствами не мало, податкові накладні не виписувалися та не реєструвалися в ЄРПН по зазначеним СГ: ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 )- (2655) ІНФОРМАЦІЯ_31 , сума ПДВ по зареєстрованим в ЄРПН податковим накладним за грудень 2016 року - 1120717,68 грн. включено до складу податкового кредиту; ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_28 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_32 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ). З метою недопущення незаконного формування податкового кредиту, до інспекцій, в яких перебуваються на обліку підприємства, що включили до складу податкового кредиту податкові накладні від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » по податковій звітності за грудень 2016р., а саме: ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_28 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_32 », направлено запити на відпрацювання даних СГД відповідно до вимог Наказу ІНФОРМАЦІЯ_15 від 28.07.2015року N?543 «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з ПДВ », а також для проведення зустрічних звірок на підставі п. 73.5 ст. 73 Податкового кодексу України N?2555-VI від 02.12.2010 р, п.2 , п.3 Постанови КМУ N?1232 від 27.12.2010р. «Про порядок проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок», наказу ДФС від 17.07.2015року N?511. Крім того, щодо виявлених фактів листом N?33/7/20-26-12-01-08 від 07.02.2017р було повідомлено ІНФОРМАЦІЯ_33 та управлінню аудиту надано дану інформацію для врахуванні при проведенні контрольно-перевірочних заходів (лист від 20.02.2017 року N?877/8/20-26-12-01-07).(т. 3 а.с.99-102).

Копія протоколу огляду від 13.05.2020, який розпочато о 09-35 годині та закінчено о 10-00 годині, з витягом до нього, відповідно до якого проведено огляд інформаційно-аналітичної бази даних Державної фіскальної служби України АІС «Податковий блок» щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яким встановлено: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстроване 12.08.2010 ІНФОРМАЦІЯ_3 за № НОМЕР_21 . В період з 01.11.2016 по 31.12.2016 перебувало на податковому обліку у центральній ІНФОРМАЦІЯ_4 . Керівником та засновником у зазначений період часу була ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_22 ). Головним бухгалтером підприємства був ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_23 ). (т. 3 а.с.108-117).

Протокол огляду від 14.05.2020, який почато о 09-00 годині та закінчено о 11-00 годині, з витягами до нього, відповідно до якого проведено огляд інформаційно-аналітичної бази даних Державної фіскальної служби України АІС «Архів електронної звітності» щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ), яким встановлено: В період з 29.11.2016 по 01.12.2016 зареєстровано наступні накладні ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , індивідуальний податковий номер НОМЕР_24 ) по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ): Податкові накладні від 29.11.2016 на загальну суму ПДВ - 397 528,35 грн..: ПН N?150, сума ПДВ - 54 901,65 грн.; ПН N?151, сума ПДВ - 49 009,40 грн., ПН N? 152, сума ПДВ - 42 786,00 грн.; ПН N?153, сума ПДВ - 50 833,30 грн.; ПН N?155, сума ПДВ - 100 032 грн., ПН N?156, сума ПДВ - 99 966 грн. Податкові накладні від 30.11.2016 на загальну суму ПДВ - 3 853 019,76 грн.: ПН N?122, сума ПДВ - 57 500 грн.; ПН N?123, сума ПДВ - 41 666,67 грн.; ПН N?124, сума ПДВ - 41 666,67 грн.; ПН N? 125, сума ПДВ - 83 333,33 грн.; ПН N? 126, сума ПДВ - 41 666,67 грн.; ПН N?201, сума ПДВ - 53 547,20 грн.; ПН N?202, сума ПДВ - 105 818,4 грн.; ПН N?203, сума ПДВ - 11 084,44 грн.; ПН N?204, сума ПДВ - 88 167 грн.; ПН N?205, сума ПДВ - 4 923 грн.; ПН N?206, сума ПДВ - 11 179,50 грн.; ПН N?207, сума ПДВ - 39 454,20 грн.; ПН N?208, сума ПДВ - 200 000 грн.; ПН N?209, сума ПДВ - 269 000 грн.; ПН N?210, сума ПДВ - 341 000 грн.; ПН N?211, сума ПДВ - 223 000 грн.; ПН N?212, сума ПДВ - 140 900 грн.; ПН N?213, сума ПДВ - 141 545 грн.; ПН N?214, сума ПДВ - 88 400 грн.; ПН N?215, сума ПДВ - 228 300 грн.; ПН N?216, сума ПДВ - 222 800 грн.; ПН N?217, сума ПДВ - 248 500 грн.; ПН N?218, сума ПДВ - 140 025 грн.; ПН N?219, сума ПДВ - 118 825 грн.; ПН N?220, сума ПДВ - 221 700 грн.; ПН N?221, сума ПДВ - 206 366 грн.; ПН N?222, сума ПДВ - 151 985 грн.; ПН N?223, сума ПДВ - 82 666,67 грн.; ПН N?224, сума ПДВ - 82 666,67 грн.; ПН N?225, сума ПДВ - 82 666,67 грн.; ПН N?226, сума ПДВ - 82 666,67 грн. Податкові накладні від 01.12.2016 на загальну суму ПДВ - 1 120 717,68 грн..: ПН N? 83, сума ПДВ - 682 000 грн.; ПН N? 84, сума ПДВ - 47 460 грн.; ПН N? 85, сума ПДВ - 125 828,60 грн.; ПН N? 86, сума ПДВ - 81 650 грн.; ПН N? 87, сума ПДВ - 81 591,80 грн.; ПН N? 88, сума ПДВ - 39 636,60 грн.; ПН N? 89, сума ПДВ - 38 767,15 грн.; ПН N? 90, сума ПДВ - 23 783,53 грн. Подальшим оглядом встановлено, що 20.01.2017 зареєстровано наступні накладні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , індивідуальний податковий номер НОМЕР_25 ) (теперішня ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ») по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ): Податкові накладні від 28.12.2016 на загальну суму ПДВ - 610 779,29 грн.: ПН N? 198, сума ПДВ - 49 600 грн.; ПН N? 201, сума ПДВ - 11 300 грн.; ПН N? 199, сума ПДВ - 3 120 грн.; ПН N? 188, сума ПДВ - 44 272,62 грн.; ПН N? 202, сума ПДВ - 12 400 грн.; ПН N? 197, сума ПДВ - 26 800 грн.; ПН N? 194, сума ПДВ - 19 500 грн.; ПН N? 193, сума ПДВ - 23 500 грн.; ПІН N? 196, сума ПДВ - 25 520 грн.; ПІН N? 189, сума ПДВ - 32 680 грн.; ПН N? 195, сума ПДВ - 20 000 грн.; ПН N? 191, сума ПДВ - 149 000 грн.; ПН N? 190, сума ПДВ - 40 000 грн.; ПН N? 192, сума ПДВ - 22 200 грн.; ПН N? 200, сума ПДВ - 37 274 грн.; ПН N? 203, сума ПДВ - 9 060,67 грн.; ПН N? 207, сума ПДВ - 17 200 грн.; ПН N? 208, сума ПДВ - 25 000 грн.; пн N? 205, сума ПДВ - 946,80 грн.; ПН N? 209, сума ПДВ - 19 300 грн., ПН N? 206, сума ПДВ - 20 185,20 грн.; ПН N? 204, сума ПДВ - 1 920 грн., ПН N? 191, сума ПДВ - 149 000 грн.; ПН N? 190, сума ПДВ - 40 000 грн.; ПН N? 192, сума ПДВ - 22 200 грн.; ПН N? 200, сума ПДВ - 37 274 грн.; ПН N? 203, сума ПДВ - 9 060,67 грн., ПН N? 207, сума ПДВ - 17 200 грн.; ПН N? 208, сума ПДВ - 25 000 грн.; ПН N? 205, сума ПДВ - 946,80 грн.; ПН N? 209, сума ПДВ - 19 300 грн.; ПН N? 206, сума ПДВ - 20 185,20 грн.; ПН N? 204, сума ПДВ - 1 920 грн. Податкові накладні від 29.12.2016 на загальну суму ПДВ - 1 539 855,93 грн.: ПН N? 192, сума ПДВ - 157 400 грн.; ПН N? 191, сума ПДВ - 158 713,08 грн.; ПН N? 189, сума ПДВ - 138 900 грн.; ПН N? 195, сума ПДВ - 151 933,48 грн., ПН N? 193, сума ПДВ - 167 317,24 грн. ПН N? 197, сума ПДВ - 154 625,10 грн.; ПН N? 196, сума ПДВ - 166 125,15 грн.; ПН N? 194, сума ПДВ - 129 666,80 грн.; ПН N? 190, сума ПДВ - 150 700,08 грн.; ПН N? 188, сума ПДВ - 164 475 грн.( т. 3 а.с. 118-122)

Копії листа ІНФОРМАЦІЯ_34 , з додатками до нього, в якому зазначено, що у запитуваний період (листопад-грудень 2016) у податкові органи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » Заява (для юридичних осіб та відокремлених підрозділів) (форма N?1-ОПП) та Реєстраційна заява платника податку на додану вартість (форма N?1-ПДВ) не подавалась. Платник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) перебуває на обліку за основним місцем в ІНФОРМАЦІЯ_35 з 01.01.2018. надано копію інтегрованої картки по коду платежу 14060100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2018 по 18.05.2020. Станом на 20.05.2020 згідно інформаційно-телекомунікаційної системи ІНФОРМАЦІЯ_36 за ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » обліковується податковий борг на загальну суму 193556,56 грн., в т.ч.: по податку на додану вартість - 178086,56 грн, акцизному податку на пальне - 15470 грн. ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , передано на обслуговування за основним місцем обліку до ІНФОРМАЦІЯ_37 01.01.2018 у зв?язку із зміною місцезнаходження, що пов`язане зі зміною адміністративного району з Печерського м. Києва на м. Рівне. Із 01.01.2018 договір про визнання електронних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не укладався, до ДПІ не надходили електронні документи зазначеного товариства (у тому числі податкова звітність, звітність зі сплати єдиного внеску, фінансова та статистична звітність, податкові та акцизні накладні, розрахунки коригування до податкових та акцизних накладних, заяви, довідки, сервісні запити, витяги, договори, повідомлення, рішення, інші документи), які створені в електронній формі з дотриманням електронного цифрового підпису.(т. 4 а.с. 118-123);.

Копії листа ІНФОРМАЦІЯ_38 , на виконання листа слідчого управління фінансових розслідувань щодо проведення позапланової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », в якому в.о. начальника Управління, повідомляє, що згідно листа ОУ ГУ ДФС у Рівненській області від 28.08.2019 № 1125/17-00-21-03 встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за податковою адресою ( АДРЕСА_5 ) не знаходиться. Директором підприємства у листопаді-грудні 2016 була ОСОБА_5 . З метою опитування ОСОБА_5 до ІНФОРМАЦІЯ_39 скеровано запит, проте відповіді на даний час не отримано. У відповідності з вимогами пп.78.1.11 п. 78.1 ст. 78 гл. 8 розділу ІІ ПКУ від 02.12.2010 № 2755-VI, позапланова перевірка здійснюється за наявності рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки винесене ними відповідно до закону. Виходячи з вищевикладеного, проведення позапланової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », на даний час, не вбачається можливим.(т. 4 а.с. 116-117).

Копія ухвали слідчого судді від 26.02.2019р. про надання тимчасового доступу до речей та документів , які перебувають у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_40 » , стосовно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зі строком дії до 26.03.2019р.

Копія протоколу тимчасового доступу до речей та документів від 20.03.2019, який проведено у період часу з 14-39 годині по 15-00 годині, на підставі ухвали слідчого судді Київського районного суду м. Харкова від 26.02.2019, у приміщенні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_40 ». Копія самих документів, отриманих згідно вказаного протоколу, а саме :

дані Міністерства юстиції про державну реєстрацію ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код. 37191430 директор ОСОБА_5 ; протокол загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » №1/2015 від 19.10.2015р. про призначення на посаду директора ОСОБА_5 ; свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 03.09.2010р.; витяг №500 з реєстру платників ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; структура власності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », картка із зразками підписів та відбитку печатки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ; статут «Будлідер», опис документів поданих для реєстрації юридичної особи, паспорт та картка платника податку на ім`я ОСОБА_5 ; договір про відкриття рахунку № 707/000960/16 від 29.12.2016р., укладений між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_40 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », із додатковою угодою, положенням про використання електронно-цифрового підпису; договір про обслуговування поточного рахунку за допомогою електронно банківської системи Клієнт-інтернет-банкінг № 707/000961/16 від 29.12.2016р., укладений між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_40 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », із додатками; заява про обслуговування рахунків за допомогою електронної банківської системи Клієнт-інтернет-банкінг від 29.12.2016р.; заява про відкриття поточного рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в гривні; виписка по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » № НОМЕР_26 з 01.12.2016р. по 31.01.2017р. де відсутні кошти та відповідний рух коштів, (т. 2 а.с. 1-58).

Копія ухвали слідчого судді від 26.02.2019р. про надання тимчасового доступу до речей та документів , які перебувають у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_41 » , стосовно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зі строком дії до 26.03.2019р.

Копія протоколу тимчасового доступу до речей та документів від 25.03.2019, який проведено у період часу з 14-20 годині по 14-40 годині, на підставі ухвали слідчого судді Київського районного суду м. Харкова від 26.02.2019, у приміщенні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_41 ». Копія самих документів, отриманих у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_41 » згідно вказаного протоколу, а саме :

заява на відкриття поточного рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у банку; договір про обслуговування №37191430 від 21.12.2016р., укладений між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_42 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; картка із зразками підписів та відбитку печатки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ; протокол загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » №1/2015 від 19.10.2015р. про призначення на посаду директора ОСОБА_5 ; наказ про призначення ОСОБА_5 на посаду директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з 20.10.2015р.; повідомлення, що контракт із директором ОСОБА_5 не укладався; паспорт та картка платника податку на ім`я ОСОБА_5 ; дані Міністерства юстиції про державну реєстрацію ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код. НОМЕР_1 керівник ОСОБА_5 ; опис документів поданих для реєстрації юридичної особи; статут «Будлідер»; заява про встановлення системи дистанційного обслуговування «Клієнт-банк» від 21.12.2016р.; виписка по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » № НОМЕР_27 з 21.12.2016р. по 31.01.2017р. де відсутні кошти та відповідний рух коштів, (т. 2 а.с. 51-89).

Копія ухвали слідчого судді від 26.02.2019р. про надання тимчасового доступу до речей та документів , які перебувають у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_43 » зі строком дії до 26.03.2019р.

Протокол тимчасового доступу до речей та документів від 25.03.2019, який проведено у період часу з 11-10 годині по 11-45 годині, на підставі ухвали слідчого судді Київського районного суду м. Харкова від 26.02.2019, у приміщенні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_43 », відповідно до якого проведено тимчасовий доступ до документів, які становлять банківську таємницю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.12.2016 по 31.01.2017.Копія самих документів, отриманих у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_43 », згідно вказаного протоколу, а саме :

заява на відкриття поточного рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у банку від 25.04.2016р.; договір банківського рахунку №16-04-25-001734 від 25.04.2016р., укладений між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_44 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », із додатковою угодою, правилами інформаційної безпеки роботи системи «Клієнт-Банк»; акту-прийому передачі; картка із зразками підписів та відбитку печатки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; заява про підключення до системи «Клієнт-банк» від 25.04.2016р.; опитувальний лист; протокол загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » №1/2015 від 19.10.2015р. про призначення на посаду директора ОСОБА_5 , із додатками; наказ про призначення ОСОБА_5 на посаду директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з 20.10.2015р.; паспорт та картка платника податку на ім`я ОСОБА_5 ; дані Міністерства юстиції про державну реєстрацію ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код. НОМЕР_1 керівник ОСОБА_5 ; виписка по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » № НОМЕР_28 з 01.12.2016р. по 31.01.2017р. в якому наявний рух коштів : дебет - 5327871,91 грн. , кредит 5327754 грн., вхідний залишок 117,91 грн., проте відсутнє перерахування коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) (т. 2 а.с. 90-157).

Копія ухвали слідчого судді від 26.02.2019р. про надання тимчасового доступу до речей та документів , які перебувають у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_45 » зі строком дії до 26.03.2019р.

Копія протоколу тимчасового доступу до речей та документів від 18.03.2019, який проведено у період часу з 11-45 годині по 12-15 годині, на підставі ухвали слідчого судді Київського районного суду м. Харкова від 26.02.2019, у приміщенні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_45 », відповідно до якого проведено тимчасовий доступ до документів, які становлять банківську таємницю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Копія самих документів, отриманих у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_45 », згідно вказаного протоколу, а саме :

заява на відкриття поточного рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у банку; між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_46 » в особі керуючого філією АТ « ІНФОРМАЦІЯ_45 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в особі директора, з додатковою угодою № 1 від 26.05.2017, договором про розрахункове обслуговування за допомогою системи «Клієнт-Банк» від 14.08.2014, кат підключення до системи «Клієнт-Банк»; довідка про взяття на облік платника податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; статут ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; наказ про призначення ОСОБА_12 на посаду директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з 01.04.2014р.; паспорт та картка платника податку на ім`я ОСОБА_12 ; протокол загальних зборів від 31.03.2014р. ; документи щодо реєстрації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » як юридичної особи з 16.08.2010р. ; (т. 2 а.с.158-187).

Копія протоколу огляду від 12.05.2020, який розпочато о 10-00 годині та закінчено о 10-30 годині, відповідно до якого встановлено: 20.03.2019 на підставі ухвали слідчого судді Київського районного суду м. Харкова від 26.02.2019 здійснено тимчасовий доступ до речей та документів, що становлять банківську таємницю по рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », відкритих в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_40 ». В ході огляду встановлено виписку по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » № НОМЕР_26 , згідно якої в період з 01.12.2016 по 31.01.2017 відсутній рух коштів.(т. 3 а.с. 103).

Копія протоколу огляду від 12.05.2020, який розпочато о 10-35 годині та Закінчено о 11-00 годині, відповідно до якого встановлено: 25.03.2019 на підставі ухвали слідчого судді Київського районного суду м. Харкова від 26.02.2019 здійснено тимчасовий доступ до речей та документів, що становлять банківську таємницю по рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », відкритих в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_41 ». В ході огляду встановлено виписку по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » № НОМЕР_27 , згідно якої в період з 21.12.2016 по 31.01.2017 відсутній рух коштів.(т. 3 а.с. 104).

Копія протоколу огляду від 12.05.2020, який розпочато о 11-05 годині та закінчено о 11-30 годині, відповідно до якого встановлено, 25.03.2019 на підставі ухвали слідчого судді Київського районного суду м. Харкова від 26.02.2019 здійснено тимчасовий доступ до речей та документів, що становлять банківську таємницю по рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », відкритих в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_47 ». В ході огляду встановлено виписку по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » № НОМЕР_28 , згідно якої в період з 01.12.2016 по 31.01.2017 відсутні розрахунки з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) (теперешня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ») та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).(т. 3 а.с. 105).

Копія протоколу огляду від 12.05.2020, який розпочато о 11-35 годині та закінчено о 12-00 годині, відповідно до якого встановлено: 18.03.2019 на підставі ухвали слідчого судді Київського районного суду м. Харкова від 26.02.2019 здійснено тимчасовий доступ до речей та документів, що становлять банківську таємницю по рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », відкритих в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_45 ». В ході огляду встановлено виписку по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » № НОМЕР_29 , згідно якої в період з 01.12.2016 по 31.01.2017 відсутній рух коштів.(т. 3 а.с. 106).

Копія протоколу огляду від 29.10.2019, який почато о 15-11 годині та закінчено о 15-42 годині, з витягом бази до нього, відповідно до якого слідчим СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області лейтенантом податкової міліції ОСОБА_13 , з використанням Бази даних АІС «Податковий Блок», в службовому приміщенні ІНФОРМАЦІЯ_48 в каб.9 за адресою: АДРЕСА_6 , встановлено: Підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », код НОМЕР_3 , 19.09.2019 змінило назву підприємства на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ». Підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » код НОМЕР_3 за період 2015-2018 р. подавали податкові звітності з ІР-адреси: НОМЕР_30 . Підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » код НОМЕР_1 за період 2015-2018 р. подавали податкові звітності із ІР-адреси: НОМЕР_31 ; НОМЕР_32 ; НОМЕР_33 ; НОМЕР_34 ; НОМЕР_35 ; НОМЕР_36 ; НОМЕР_37 ; НОМЕР_38 ; НОМЕР_39 ; НОМЕР_40 ; НОМЕР_41 ; НОМЕР_42 ; НОМЕР_43 ; НОМЕР_44 ; НОМЕР_45 ; НОМЕР_46 ; НОМЕР_47 ; НОМЕР_48 . Підприємство ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » код НОМЕР_2 на період 2015-2018 р. подавали податкові звітності із ІР-адреси: НОМЕР_49 ; НОМЕР_50 ; НОМЕР_51 ; НОМЕР_52 ; НОМЕР_53 ; НОМЕР_54 ; НОМЕР_55 ; НОМЕР_56 ; НОМЕР_57 ; НОМЕР_58 ; НОМЕР_59 ; НОМЕР_60 ; 130.180.218.1; НОМЕР_61 . (т. 3 а.с. 24-36).

Протокол огляду від 03.02.2020, який розпочато о 10-00 годині та закінчено о 13-00 годині, з скриншотами та додатками у вигляді роздруківок розшифровок декларацій з ПДВ яким встановлено: Доступ до АІС «Податковий блок» ІНФОРМАЦІЯ_49 здійснювався через комп`ютер, який під`єднано до внутрішньої мережі ІНФОРМАЦІЯ_50 . ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстроване ІНФОРМАЦІЯ_51 12.08.2010 за №0047494. Перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_18 . Стан платника податків 0 платник податків за основним місцем обліку. Вид діяльності 46.90 неспеціалізована оптова торгівля. Податкова адреса на теперішній час АДРЕСА_5 . Надалі проведено огляд податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період листопада-грудня 2016 року для співставлення з податковою звітністю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) (Колишня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ») та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ). Так в ході огляду розшифровок податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток №5) до податкових декларацій з податку на додану вартість, встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в листопаді-грудні 2016 року віднесли до складу податкового кредиту суми фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (колишня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ») на суму 2 150 635,22 грн. та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » на суму 5 371 265, 79 грн. (Скріншот розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток №5) до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за листопад 2016 року, де в рядку №2 відображено фінансово-господарські операції вказаного ТОВ з ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 »). (Скріншот розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток №5) до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за грудень 2016 року, де в рядках №1 та №9 відображено фінансово-господарські операції вказаного ТОВ з ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (колишня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ») відповідно). Однак, подальшим оглядом податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (колишня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ») та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за аналогічний період часу встановлено, що зазначені підприємства не декларували фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». (Скріншот розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток №5) до податкових декларацій з податку на додану вартість ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за листопад 2016 року. В першому розділі «Податкові зобов`язання» відсутні фінансово-господарські операції вказаного ПрАТ з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »). (Скріншот розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток №5) до податкових декларацій з податку на додану вартість ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за грудень 2016 року. В першому розділі «Податкові зобов`язання» відсутні фінансово-господарські операції вказаного ПрАТ з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »). (Скріншот розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток №5) до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (колишня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ») за грудень 2016 року. В першому розділі «Податкові зобов`язання» відсутні фінансово-господарські операції вказаного ТОВ з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »). Таким чином, загальна сума безпідставного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за листопад-грудень 2016 року становить 7 521 901,01 грн. Під час огляду сформовано витяг з АІС «Податковий Блок» та роздруковано розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток №5) до податкових декларацій з податку на додану ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (підписано керівником ОСОБА_5 та бухгалтером ОСОБА_11 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (колишня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 »), які являються додатками до даного протоколу огляду. До протоколу огляду додано: розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток №5) до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за листопад та грудень 2016 року на 6 арк.; розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток №5) до податкових декларацій з податку на додану вартість ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за листопад та грудень 2016 року на 6 арк.; розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток №5) до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (колишня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ») за грудень 2016 року на 3 арк.; витяги з АІС «Податковий Блок» на 5 арк.( т. 3 а.с. 37-63).

Копія постанови про залучення у кримінальному провадженні спеціаліста ОСОБА_14 , роз`яснення їй прав, постанова про призначення економічного дослідження для проведення якої залучити спеціаліста ОСОБА_14 (т.3.а.с.64-68) .

Копія висновку спеціаліста-бухгалтера від 28.04.2020, відповідно до якого, спеціалістом-бухгалтером ОСОБА_14 , на підставі постанови про призначення економічного дослідження від 28.04.2020 винесеною старшим слідчим з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_15 в кримінальному провадженні №0000019 від 03.03.2018 за ч.2 ст. 212 КК України проведена вибіркова перевірка фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з наступного питання: На скільки збільшиться сума податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.11.2016 по 31.12.2016, у разі виключення зі складу податкового кредиту Товариства сум, сформованих по фінансово-господарським операціям з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) (теперішня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ») та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), в зв`язку з тим, що фактично господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.11.2016 по 31.12.2016 у зазначених контрагентів не відбувались, а документи якими ці операції оформлені є недійсними тобто такими, що не можуть підтверджувати податковий кредит Товариства відповідно до діючого законодавства? Для проведення перевірки були надані документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.11.2016 по 31.12.2016, в т.ч.: Реєстраційна інформація про платників податків; Податкові декларації з ПДВ з додатками; Інші матеріали перевірки в 1-й папці. Висновок: виходячи з наданих документів та умов зазначених в листі про призначення перевірки, а саме без урахування в складі податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) сум сформованих по фінансово-господарським операціям з придбання товарів (послуг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), в зв`язку з тим, що фактично господарські операції з придбання товарів (послуг) Товариство у зазначених контрагентів не відбувались, а документи якими ці операції оформлені є недійсними тобто такими, що не можуть підтверджувати податковий кредит підприємства відповідно до діючого законодавства за період листопад грудень 2016, сума податку на додану вартість за відповідний період по рядку 18 Декларації з ПДВ товариства збільшиться на 7 521 901 грн., в тому числі по періодах наведено в Таблиці 3. При цьому, питання відносно своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість відносяться до компетенції виключно податкових органів та не можуть бути розглянуті в ході проведення даної перевірки.( т. 3 а.с.70-84).

Копія висновку експерта ХНДЕКЦ № 8/126СЕ-20 від 18.05.2020, при проведені судової експертизи на підставі постанови від 29.04.2020 про призначення судової економічної експертизи, старшого слідчого ОСОБА_15 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 03.03.2018 за №0000019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, відповідно до якого, виходячи з проведеного дослідження та у разі виключення зі складу податкового кредиту Товариства сум, сформованих по фінансово-господарським операціям з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) (теперішня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ») та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), в зв`язку з тим, що фактично господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.11.2016 по 31.12.2016 у зазначених контрагентів не відбувались, а документи якими ці операції оформлені є недійсними тобто такими, що не можуть підтверджувати податковий кредит Товариства відповідно до діючого законодавства, висновок спеціаліста-бухгалтера ОСОБА_14 від 28.04.2020 року в частині проведеного розрахунку збільшення суми податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) підтверджується в сумі 7521901 грн., в тому числі по періодах наведено в Таблиці 3. При цьому, питання відносно своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток відносяться до компетенції виключно податкових органів та не можуть бути розглянуті в ході проведення даного дослідження.(т. 3 а.с. 81-98)

Під час судового розгляду були допитані свідки.

Свідок ОСОБА_9 повідомила суду, що в ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » вона працює головним бухгалтером з 2010 року. ОСОБА_5 вона не знає. У грудні 2016 року після здачі податкової декларації за листопад 2016 року їй зателефонували з податкової інспекції та повідомили, що підприємством занижене податкове зобов`язання та не включено до декларації податкові накладні між різними організаціями зокрема ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », на що вона повідомила інспекцію, що такі накладні вони не складали. Після чого, вона зробила запит до Єдиного державного реєстру податкових накладних, на який прийшов витяг із зазначенням спірних накладних, підписані вони були ОСОБА_16 . У податкових накладних було зазначено, що ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » здійснювало продаж ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » будматеріалів, офісного паперу тощо. Вона запитала у директора ОСОБА_16 , він повідомив , що він нічого не підписував та не подавав до податкової. Разом з цим, ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » займається вирощуванням худоби, зернових та олійних культур, та ніяких відносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не має. На підприємстві було два електронних підпису, а саме, на неї та на директора ОСОБА_16 , які зберігались у її сейфі, та доступу до них ні у кого не було. Всі податкові накладі підприємства, податкову звітність складала та підписувала вона, після складання декларації, директор її не перевіряв. Зазначила, що квитанції про отримання податкових накладних не приходили, а надійшло лише повідомлення. В подальшому вони звернулись до податкових організацій про скасування спірних податкових накладних, але на даний час вони не скасовані. Вони звернулись до відповідних органів з повідомленням про злочин.

Свідок ОСОБА_17 повідомила суду, що працювала у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » головним бухгалтером у період з 2015 по 2018 роки. Директором товариства був ОСОБА_6 (на теперішній час виїхав за кордон). На підприємстві цифрові електронні підписи були у неї та у директора ОСОБА_6 . На підприємстві вона вела бухоблік та складала податкові звітності, підписувала та подавала до податкової. З ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » вони ніколи не співпрацювали. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » здійснювало продаж опалубку, тому у підприємства був великий кредит по ПДВ більше 2 млн. грн. Перевіряючи ліміт підприємства, з податкової їй надійшла інформація, що у підприємства кредит по ПДВ який залишився складає 250000 грн. (замість майже 2 млн.) Після чого, вони звернулись до спеціалістів у податковій, які повідомили, що від імені їх підприємства було відправлено біля 20 податкових накладних по взаємовідносинам із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », які були підписані директором, хоча зазвичай такі накладі підписує головний бухгалтер, тобто вона. Вони звернулись до органів поліції та податкової з приводу шахрайства, та їм повідомили, що ІР адреса комп`ютера, з якого відправлялись накладні, були не ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » не збігається з їх адресую. Про можливі шахрайські дії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » вони повідомили податкову.

Свідок ОСОБА_18 повідомила суду , що вона працювала у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » менеджером з продажу в період 2015-2016рр. Директором була ОСОБА_19 , бухгалтером ОСОБА_11 . Підприємство займалось перепродажем різного товару - канцтоварів, іграшок та іншого. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » їй не відомі.

Також судом досліджені процесуальні документи, щодо руху даного кримінального провадження на досудовому розслідування:

Постанова про об`єднання матеріалів досудових розслідувань від 15.05.2020, відповідно до якої матеріали досудових розслідувань у кримінальних провадженнях № 000019 від 03.03.2018 за ч. 2 ст. 212 КК України та № 0000143 від 07.06.2016 за ч. 3 ст. 212 КК України об`єднано в одне провадження, якому присвоєно номер № 0000143.(т. 3 а.с. 127-128).

Копія постанова першого заступника прокурора Харківської області від 15.05.2020р. про скасування постанови слідчого про закриття кримінального провадження № 000143 від 07.06.2016. (т. 3 а.с.123-125 );

Постанова прокурора від 19.05.2020р. про виділення з матеріалів кримінального провадження № 000143 від 07.06.2016., матеріалів досудового розслідування в оригіналах та копіях, щодо ОСОБА_5 , із переліком документів (т. 4 а.с. 124-128).

Витяг з ЄРДР у кримінальному провадженні № 0000041 від 19.05.2020.(т.1 а.с.186-188, т. 4 а.с. 145-146, т. 5 а.с. 42).

Повідомлення про підозру ОСОБА_5 від 19.05.2020р. у кримінальному провадженні № 000143 від 07.06.2016. за ч.2 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України (т.5 а.с 16-25).

Постанова про зміну відомостей, внесених до ЄРДР від 19.05.2020, з витягом з ЄРДР, відповідно до якої ст.. слідчим з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Х/О ст.. лейтенантом податкової міліції ОСОБА_15 внесено зміни до Єдиного реєстру досудових розслідувань, а саме до відомостей про кримінальне правопорушення, яке зареєстроване за № 0000041 від 19.05.2020 в частині зміни кваліфікації діяння з ч. 3 ст. 212 КК України на ч.2 ст. 27 , ч.3 ст. 212 КК України, а також викладено фабулу вказаного кримінального правопорушення у новій редакції, а саме: директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_5 за попередньою змовою з головним бухгалтером цього підприємства умисно, на підставі підроблених податкових накладних, сформованих від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (теперішня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ») та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », у період листопада-грудня 2016 року незаконно сформували податковий кредит з 1ДВ на загальну суму 7 521 901,01 гривень, у зв`язку з чим ухилилися від сплати податків у особливо великих розмірах.( т. 5 а.с. 16-29).

Постанова слідчого про зупинення досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000041 від 19.05.2020р. та оголошення ОСОБА_5 у розшук від 19.05.2020р. (т.5 а.с. 16-18)

Копія постанови слідчого судді від 12.06.2020р. про скасування постанови слідчого від 19.05.2020р. про зупинення досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000041 від 19.05.2020р. № 0000041 від 19.05.2020р.(т. 5 а.с. 19-20).

Постанова свідчого від 19.06.2020р. про зупинення досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000041 від 19.05.2020р. (т.5 а.с. 37-38).

Клопотання та ухвали слідчих суддів, щодо приводу підозрюваної ОСОБА_5 ,, застосування запобіжного заходу по кримінальному провадженні № 0000041 від 19.06.2020р. (т. 4 а.с. 135-137, т.5 а.с. 40-54, 64-75);

Постанова прокурора від 19.07.2021р. про відновлення досудового розслідування по кримінальному провадженні № 0000041 від 19.06.2020р.(т.5 а.с. 57-58);

Постанова прокурора від 29.07.2021р. про об`єднання матеріалів досудових розслідувань, відповідно до якої матеріали досудових розслідувань у кримінальних провадженнях № 0000081 від 29.07.2021 та № 0000041 від 19.05.2020р. об`єднано в одне провадження, якому присвоєно номер № 0000041 (т. 4 а.с. 139-140).

Витяг з ЄРДР №0000082 від 29.07.2021р. (т.4 а.с. 141).

Постанова прокурора від 29.07.2021р. про об`єднання матеріалів досудових розслідувань, відповідно до якої матеріали досудових розслідувань у кримінальних провадженнях № 0000082 від 29.07.2021 та № 0000041 від 19.05.2020р. об`єднано в одне провадження, якому присвоєно номер № 0000041 (т. 4 а.с. 143-144).

Постанови про визначення групи прокурорів, доручення проведення досудового розслідування слідчим, іншому органу (т. 1 а.с. 53, 189-191, 225-230, т.3 а.с .126, т.4 а.с. 130-134, 142 т.5 а.с. 35-36, 39, 54, 59,62-63,101-102).

Суд зазначає, що відповідно до вимог ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », директор підприємства здійснює керівництво його поточною діяльністю, вирішує всі питання діяльності підприємства, несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, правильність нарахування, зберігання оброблених документів, регістрів і звітності. Платник податків зобов`язаний подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов`язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законом терміни.

Згідно з положеннями п. п. 6.5 та 6.6 статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », затвердженого загальними зборами учасників (протокол № 1/2016) від 27.04.2016, виконавчим органом товариства є директор, який виконує свої обов`язки особисто, вирішує всі питання діяльності товариства, здійснює керівництво діяльністю підприємства та несе особисту відповідальність за виконання покладених на нього завдань.

Наказом № 2010-К від 20.10.2015 ОСОБА_5 призначено директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Будучи директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_5 виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції на підприємстві.

Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої Наказом Міністерства фінансів України 30.11.1999 за № 291, встановлює призначення і порядок ведення рахунків бухгалтерського обліку для узагальнення методом подвійного запису інформації про наявність і рух активів, капіталу, зобов`язань та факти фінансово-господарської діяльності підприємств, організацій та інших юридичних осіб (крім банків, бюджетних установ та підприємств, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності) незалежно від форм власності, організаційно-правових форм і видів діяльності, а також виділених на окремий баланс філій, відділень та інших відособлених підрозділів юридичних осіб.

Розділом «Клас 2. Запаси» зазначеної Інструкції передбачено, що рахунки цього класу №№ 20-28 призначені для узагальнення інформації про наявність і рух належних підприємству готової продукції, товарів, предметів праці, що призначені для обробки, переробки, використання у виробництві і для господарських потреб, а також засобів праці, які підприємство включає до складу малоцінних та швидкозношуваних предметів.

Також, рахунком № 23 «Виробництво» Розділу «Клас 2. Запаси» зазначеної Інструкції передбачено, що цей рахунок призначений для узагальнення інформації про витрати на виробництво продукції (робіт, послуг). За дебетом рахунку 23 «Виробництво» відображаються прямі матеріальні, трудові та інші прямі витрати, а також розподілені загальновиробничі витрати і втрати від браку продукції (робіт, послуг) з технологічних причин, за кредитом - вартість фактичної виробничої собівартості завершеної виробництвом готової продукції (у дебет рахунків 26, 27), вартість виконаних робіт і послуг (у дебет рахунку 90), собівартість виготовлених у допоміжних (підсобних) виробництвах виробів, робіт, послуг (інструменту, енергії, ремонтно-транспортних послуг тощо).

Розділом «Клас 9. Витрати діяльності» зазначеної Інструкції передбачено, що рахунки вказаного класу застосовуються для узагальнення інформації про витрати операційної, інвестиційної, фінансової та іншої діяльності підприємства. Основні вимоги до визнання, складу та оцінки витрат викладені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 16 «Витрати». За дебетом рахунків цього класу відображаються суми витрат, за кредитом - списання суми витрат у кінці звітного року або щомісяця на рахунок 79 «Фінансові результати», а саме:

1) на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати» ведеться облік виробничих накладних витрат на організацію виробництва та управління цехами, дільницями, відділеннями, бригадами та іншими підрозділами основного й допоміжного виробництва, а також витрати на утримання та експлуатацію машин і устаткування;

2) на рахунку 92 «Адміністративні витрати» відображаються загальногосподарські витрати, пов`язані з управлінням та обслуговуванням підприємства;

3) на рахунку 93 «Витрати на збут» ведеться облік витрат, пов`язаних із збутом (реалізацією, продажем) продукції, товарів, робіт і послуг;

4) на рахунку 94 «Інші витрати операційної діяльності» ведеться облік витрат операційної діяльності підприємства, крім витрат, які відображаються на рахунках 90 «Собівартість реалізації», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут»;

5) на рахунку 97 «Інші витрати» ведеться облік витрат, що виникають в процесі діяльності (крім фінансових витрат), але не пов`язані з виробництвом або реалізацією основної продукції (товарів) та послуг.

Згідно п. 6 Наказу Міністерства фінансів України від 31.12.1999 за № 318 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку», витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов`язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

Статтею 16 Податкового кодексу України на платників податків покладено обов`язки щодо ведення та подачі до контролюючих органів податкової звітності, сплати встановлених податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами тощо.

Вимогами п. 57.1. ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, що в період з 03.09.2010 по 02.02.2018 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » являлось платником податку на додану вартість, інших податків та зборів, визначених законом.

Відповідно до п. 203.1. ст. 203 Податкового кодексу України, податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно з п. 203.2. ст. 203 Податкового кодексу України, сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідно до п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. За операціями з виконання підрядних будівельних робіт суб`єкти підприємницької діяльності можуть застосовувати касовий метод податкового обліку відповідно до пп. 14.1.266 п. 14.1 ст. 14 цього Кодексу.

Згідно з п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Пунктом 201.7. ст. 201 Податкового кодексу України передбачено, що податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Відповідно до п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України, право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Водночас згідно з п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ст. 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг, придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Згідно з п. 2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Відповідно до п. 1, п. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми), дату складання, назву підприємства, від імені якого складено документ, зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно зі ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», первинний документ документ, який містить відомості про господарську операцію.

Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затверджене наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995 року (далі по тексту Положення) встановлює порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської та іншої звітності, що ґрунтується на даних бухгалтерського обліку, підприємствами, їх об`єднаннями та госпрозрахунковими організаціями (крім банків) незалежно від форм власності, установ та організацій, основна діяльність яких фінансується за рахунок коштів бюджету.

Згідно з п. 2.1. Положення первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, які містять відомості про господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів.

Відповідно до п. 2.3. Положення первинні документи, створені в електронному вигляді, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови дотримання вимог законодавства про електронні документи та електронний документообіг.

Згідно п. 2.4 Положення первинні документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Відповідно до наказу ІНФОРМАЦІЯ_52 від 21.06.1996 за № 193 «Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів», журнал обліку вантажів, що надійшли (форма N М-1) застосовується для обліку та контролю за надходженням та оприбуткуванням матеріальних цінностей. Записи в журналі виконуються відділом постачання в міру надходження матеріальних цінностей на склад підприємства на основі товарно-транспортних документів, прибуткових ордерів, актів приймання матеріалів. У журналі також роблять відмітки про запитання, що пов`язані з розшуком вантажів, які не надійшли. У графі «Примітка» записують дані про оплату рахунків, відмову від акцепту або суми часткового акцепту та інше.

Крім того, згідно зазначеного Наказу, картка складського обліку матеріалів (форма N М-12) застосовується для обліку руху матеріалів на складі за кожним сортом, видом та розміром, заповнюється на кожний номенклатурний номер матеріалу і ведеться матеріально відповідальною особою (комірником, зав. складом). Записи у картці виконують на підставі первинних прибутково-видаткових документів у день, коли відбувається операція.

Згідно з даним Наказу, прибутковий ордер (форма N М-4) застосовується для обліку матеріалів, які надходять на підприємство від постачальників чи з переробки. Прибутковий ордер в одному примірнику складається матеріально відповідальною особою у день надходження цінностей на склад.

Також, вказаним Наказом передбачено, що реєстр приймання-здачі документів (форма N М-13) застосовується для реєстрації прибутково-видаткових документів, які здаються до бухгалтерії. Реєстр складається в одному примірнику матеріально відповідальною особою та здається до бухгалтерії підприємства (організації) разом з первинними документами та необхідними додатками.

Відповідно до п. 1 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом ІНФОРМАЦІЯ_6 № 1307 від 31.12.2015 та зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_7 26.01.2016 за № 137/28267, із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 503 від 25.05.2016 (чинного у період листопада-грудня 2016 року) податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку у контролюючому органі та якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість.

Податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж зазначена в цьому пункті.

Згідно з п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України у податковій накладній зазначаються в окремих рядках, зокрема, такі обов`язкові реквізити як: опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; ціна постачання без урахування податку; загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку та ін.

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України зокрема у разі допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов`язкових реквізитів податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статті 201 цього Кодексу, покупець/продавець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого продавця/покупця. Таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів, що настають за граничним терміном подання податкової декларації за звітний (податковий) період, у якому не надано податкову накладну або допущено помилки при зазначенні обов`язкових реквізитів податкової накладної та/або порушено граничні терміни реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв`язку з придбанням таких товарів/послуг, або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг.

Протягом 15 календарних днів з дня надходження такої заяви із скаргою контролюючий орган зобов`язаний провести документальну позапланову перевірку зазначеного продавця для з`ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов`язань з податку за такою операцією.

Положеннями п. 200.1. ст. 200 Податкового Кодексу України, визначено, що сума податку, яка підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Згідно вимог п. 200.2 ст. 200 Податкового Кодексу України, при позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Пунктом 50.1. ст. 50 Податкового кодексу України у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов`язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.

Платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов`язання минулих податкових періодів, зобов`язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов`язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п`яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов`язання з цього податку.

Відповідно до п. 48.5.1 ст. 48 Податкового кодексу України податкова декларація повинна бути підписана керівником платника податків або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до контролюючого органу. У разі ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації безпосередньо керівником платника податку така податкова декларація підписується таким керівником.

За показаннями свідків, які узгоджуються із дослідженими письмовими доками, зокрема виписками по рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_53 » відкритих у банках, розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » , які є додатками до поданих податкових декларацій з ПДВ за 2016 рік, чисельних листів та документів директорів підприємств ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » вбачається, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не здійснювало.

Тоді як ОСОБА_5 будучи директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » підписала дві податкові декларації з ПДВ за листопад та грудень 2016р., які в подальшому подані до податкової 18.12.2016 та 12.01.2017р.

В декларації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ПДВ за листопад 2016р. відображена сума придбання товарів у ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » в розмірі 21252740,45 грн., в тому числі ПДВ 4 250 548,11 грн., які включені до податкового кредиту .

В декларація ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ПДВ за грудень 2016р. відображена сума придбання товарів у ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » в розмірі 5603588,41 грн., в тому числі ПДВ 1120717,68 грн., який включений до податкового кредиту та у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » в розмірі 10 753176,11 грн., в тому числі ПДВ 2 150 635,22 грн., який включений до податкового кредиту.

Відповідно до положень ст. 198 ПК України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: придбання або виготовлення товарів та послуг; придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного капіталу та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності).

Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг на оплату товарів/послуг, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата списання електронних грошей платника податків як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець постачальника;

дата отримання платником податку товарів/послуг.

Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з:

придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;

придбанням (будівництвом, спорудженням) основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи.

За положеннями ст. 200 ПК України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Пунктом 203.1 ст. 203 ПК України передбачено., що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

За п. 203.2 ст. 203 ПК України сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Отже, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » включила до податкового кредиту суми з ПДВ за листопад грудень 2016р. в загальному розмірі 7 521 901 грн. по неіснуючим угодам із придбання товару та послуг у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », внаслідок чого була зменшене податкове зобов`язання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ПДВ на вказану суму, а як наслідок в строк передбачений ст. 203 ПК України , тобто 30.12.2016р. та 30.01.2017р., не сплачена суму податку з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в розмірі 7 521 901 грн. (дані відсутні про сплату на час ухвалення даного вироку), що і підтверджено у висновку спеціаліста бухгалтера та в подальшому висновком судової економічної експертизи.

ОСОБА_5 будучи директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » достеменно була обізнана про відсутність господарський операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » , ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », безпідставну реєстрацію податкових накладних по придбання товару, послуг у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » , ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » вчинила дії - підписала декларації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ПДВ за листопад, грудень 2016р., які призвели до фактичного не надходження до бюджету ПДВ в сумі 7 521 901 грн., що свідчить про наявність у неї умислу на ухилення від сплати податку на додану вартість, в особливо великих розмірах.

Отже, суд приходить до переконання про доведеність винуватості ОСОБА_5 в інкримінованому злочині по-за розумнім сумнівом та вірну кваліфікацію її дій за ч. 2 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у сумі 7 521 901 грн. - в особливо великих розмірах.

Частиною 1 ст. 114 КПК України передбачено, що для забезпечення виконання сторонами кримінального провадження вимог розумного строку слідчий суддя, суд має право встановлювати процесуальні строки у межах граничного строку, передбаченого цим Кодексом, з урахуванням обставин, встановлених під час відповідного кримінального провадження.

Сторона обвинувачення, в якості доказу посилається на наступні докази: протокол тимчасового доступу до речей і документів від 30.05.2019, яким зафіксовано вилучення, на підставі ухвали слідчого судді від 26.02.2019, оптичного диску

CD-R, з документами юридичної справи та виписками по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у ГРУ ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_54 »; оптичний диск CD-R, з документами юридичної справи та виписками по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », вилучений в ході тимчасового доступу до речей і документів 30.05.2019 у ГРУ ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_54 », на підставі ухвали слідчого судді від 26.02.2019; протокол огляду від 07.06.2019, з додатками на 15 аркушах, а саме документами юридичної справи та виписками по банківським рахункам N? НОМЕР_62 , N? НОМЕР_63 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », відкритих у ГРУ ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_54 , складений слідчим СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_13 , за результатами проведеного огляду диску CD-R, який вилученого вході тимчасового доступу до речей і документів у ГРУ ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_54 ».

Так, 26.02.2019 року ухвалою слідчого судді Київського районного суду м. Харкова ОСОБА_20 , (судова справа N? 640/3392/19), було надано дозвіл слідчому СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_21 , на право здійснення тимчасового доступу до речей і документів до банківських рахунків та документів юридичної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що перебувають у володінні ГРУ ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_54 », за адресою: АДРЕСА_7 . Строк дії ухвали слідчим суддею встановлено в один місяць, тобто до 26.03.2019. (т. 2 а.с.188-208).

Разом з цим, з протоколу тимчасового доступу до речей та документів, який проведено на підставі ухвали слідчого судді Київського районного суду м. Харкова від 26.02.2019, у приміщенні АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_54 », вбачається, що доступ здійснений 30.05.2019р., тобто по-за межами строку дії ухвали слідчого судді .

до документів, які становлять банківську таємницю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.12.2016 по 31.01.2017, які вилучені на диску CD-R ,відповідно до якого проведено тимчасовий доступ до документів, які становлять банківську таємницю ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.12.2016 по 31.01.2017, які вилучені на диску CD-R , складено 30.05.2019. (т. 6 а.с. 38-41).

В подальшому, складено протокол огляду від 07.06.2019, який розпочато о 15-10 годині та закінчено о 15-50 годині, з CD-R диском та роздруківкою документів до нього, відповідно до якого слідчим СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області лейтенантом податкової міліції ОСОБА_13 , в службовому приміщенні СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області в каб.9 за адресою: м.Харків, вул. Богдана Хмельницького, 17, проведено огляд CD-R диску, який отримано в ході здійснення тимчасового доступу до речей та документів ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_55 ». В ході огляду CD-R диску встановлено: Архів 266223 в якому знаходиться виписка з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на 2 арк.; Архів 266193 в якому знаходиться Картка із зразками підписів ОСОБА_5 і відбитка печатки на 2 арк.; Архів 263594 в якому знаходиться Заява про приєднання до умов і Правил надання банківських послуг на 1 арк.; Архів 263587 в якому знаходиться Заява на відкриття рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на 1 арк.; Архів 649869 в якому знаходиться Статут ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на 15 арк.; Документ 7671.pdf в якому міститься інформація по банківському рахунку НОМЕР_62 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на 1 арк.; Документ 5434.pdf в якому міститься інформація по банківському рахунку НОМЕР_63 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на 3 арк.(т. 4 а.с. 177-193).

Відповідно до п.1 ч.2 ст. 87 КПК України суд зобов`язаний визнати істотними порушеннями прав людини і основоположних свобод, зокрема, такі діяння:

1) здійснення процесуальних дій, які потребують попереднього дозволу суду, без такого дозволу або з порушенням його суттєвих умов.

Тобто, з вищенаведеного вбачається, що стороною обвинувачення, в порушення ст.ст.113, 114 та ч.2 ст. 159 КПК України, було здійснено тимчасовий доступ до речей і документів та складено протокол від 30.05.2019, в наслідок вилучення оптичного диску CD-R, з документами юридичної справи та виписками по рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що перебували у володінні ГРУ ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_54 », з порушенням граничного процесуального строку, встановленого слідчим суддею, внаслідок чого вказані докази на підставі п.1 ч.2 ст. 87 КПК України є недопустимими, отримані внаслідок істотного порушення прав людини і основоположних свобод .

Таким чином, суд, відповідно до ч. 1 ст. 94 КПК України за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінивши докази, зокрема, протокол тимчасового доступу до речей і документів від 30.05.2019, яким зафіксовано вилучення, на підставі ухвали слідчого судді від 26.02.2019, оптичного диску CD-R, з документами юридичної справи та виписками по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у ГРУ ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_54 »; оптичний диск CD-R, з документами юридичної справи та виписками по рахунку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », вилучений в ході тимчасового доступу до речей і документів 30.05.2019 у ГРУ ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_54 », на підставі ухвали слідчого судді від 26.02.2019; протокол огляду від 07.06.2019, з додатками на 15 аркушах, а саме документами юридичної справи та виписками по банківським рахункам N? НОМЕР_62 , N? НОМЕР_63 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », відкритих у ГРУ ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_54 , складений слідчим СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_13 , за результатами проведеного огляду диску CD-R, який вилученого вході тимчасового доступу до речей і документів у ГРУ ПАТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_54 », з точки зору належності, допустимості, достовірності, вважає їх недопустимими доказами, наданими до суду та відкритими стороні захисту з порушенням права особи на захист.

Як особа ОСОБА_5 : є громадянкою України, на теперішній час проживає в Ческій Республіці, раніше не судима, за місцем проживання на території України характеризується задовільно, на обліку у лікаря нарколога та психіатра не перебуває, на час інкримінованого злочину працювала керівником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », на час ухвалення даного вироку працює складальником інших виробів за трудовим договором (т. а.с. 152-156, т. 5 а.с. 5-11)

Згідно протоколів огляду від 18.05.2020 у ОСОБА_5 відсутнє у власності нерухоме майно та автомобілі. (т. 3 а.с. 129-132);

-протокол огляду від 18.05.2020, який розпочато о 11-05 годині та закінчено о 11-30 годині, з реєстраційною карткою ТЗ до нього, яким встановлено, що транспортний засіб CITROEN C4 CFCTUS НОМЕР_64 належить ОСОБА_11 . Інформація щодо транспортних засобів, які належать ОСОБА_5 відсутня. (т. 5 а.с. 130-131);

При призначенні покарання ОСОБА_5 . суд, згідно з вимогами ст. 65 КК України, враховує ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, яке відносяться до тяжкого злочину, конкретні обставини за яким вчинений злочин, відсутність обставин, які пом`якшують та обтяжують покарання обвинуваченої, особу обвинуваченої , суд вважає за необхідне призначити їй покарання, в межах санкції встановленої ч.3 ст.212 КК України у вигляді штрафу з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій та з конфіскацією усього належного їй майна.

Санкцією ч. 3 ст. 212 КК України передбачене основне покарання у виді штрафу в розмірі від п`ятнадцяти тисяч до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Відповідно до вимог ч. 2 ст. 53 КК України розмір штрафу визначається судом з урахуванням майнового стану винного в межах від тридцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян до п`ятдесяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, якщо статтями цього Кодексу не передбачено вищого розміру штрафу. За вчинення кримінального правопорушення, за яке передбачене основне покарання у виді штрафу понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, розмір штрафу, що призначається судом, не може бути меншим за розмір майнової шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, або отриманого внаслідок вчинення кримінального правопорушення доходу, незалежно від граничного розміру штрафу, передбаченого санкцією статті (санкцією частини статті) Особливої частини цього Кодексу. Суд, встановивши, що таке кримінальне правопорушення вчинено у співучасті і роль виконавця (співвиконавця), підбурювача або пособника у його вчиненні є незначною, може призначити таким особам покарання у виді штрафу в розмірі, передбаченому санкцією статті (санкцією частини статті) Особливої частини цього Кодексу, без урахування розміру майнової шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, або отриманого внаслідок вчинення кримінального правопорушення доходу.

Враховуючи вищенаведене, конкретні обставини справи, характер дій обвинуваченої, розмір завданої внаслідок таких його дій майнової шкоди державі 7 521 901 грн., реалізуючи принципи справедливості та індивідуалізації покарання, а також, враховуючи те, що призначене покарання повинно бути не тільки карою, але і переслідувати цілі загальної та спеціальної превенції, має також бути відповідним до скоєного, тобто необхідним та достатнім для виправлення особи, яка вчинила кримінальне правопорушення, а також для попередження вчинення нових кримінальних правопорушень самою обвинуваченою та іншими особами, суд приходить до висновку, що відносно ОСОБА_5 слід обрати покарання у виді штрафу з урахуванням вимог ч. 2 ст. 53 КК України, тобто розмір штрафу повинен бути не менше заподіяної обвинуваченим державі шкоди, тобто 7 521 901 грн.

Витрати на залучення експерта ІНФОРМАЦІЯ_56 (експертиза №8/126СЕ-20 від 18.05.2020р.) в сумі 6538 грн. підлягає стягненню з ОСОБА_5 на користь держави.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 370,371, 374 КПК України, суд,-

ухвалив :

ОСОБА_5 визнати винуватою у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України та призначити їй покарання, з застосуванням ч. 2 ст. 53 КК України, у виді штрафу в розмірі 7 521 901 грн., з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій, строком на 3 роки з конфіскацією усього належного їй майна.

На вирок може бути подано апеляцію до Харківського апеляційного суду протягом 30 днів з дня його проголошення через Київський районний суд м.Харкова.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку на подання апеляційної скарги.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію вироку.

Копія вироку суду негайно вручити прокурору та обвинуваченій.

Суддя ОСОБА_1