печерський районний суд міста києва
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 травня 2025 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого в ОВС Головного слідчого управління Національної поліції України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

До провадження слідчого судді Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 надійшло клопотання старшого слідчого в ОВС Головного слідчого управління Національної поліції України ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на те, що Головним слідчим управлінням Національної поліції України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0001575 від 31.07.2024 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 364 КК України.

У ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що на території України здійснює свою протиправну діяльність ряд організованих груп осіб, які за попередньою змовою з наразі невстановленими працівниками ІНФОРМАЦІЯ_2 налагодили протиправну схему переміщення через митний кордон (імпорт) продукції та реалізації на території України за готівкові кошти без відображення в бухгалтерському та податковому обліку, чим завдаються тяжкі наслідки державному бюджету України.

За результатами перевірки ІНФОРМАЦІЯ_3 щодо дотримання податкового законодавства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) було встановлено факт заниження податку на прибуток на загальну суму 10 136 390 грн за 2022 - 2023 роки.

В ході проведення перевірки було отримано інформацію по контрагентах-покупцях ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », проте перевіркою неможливо підтвердити фактичність здійснення операції з реалізації ТМЦ (ПММ) для ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ПП « ІНФОРМАЦІЯ_12 ».

Аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та ПП « ІНФОРМАЦІЯ_12 » відповідно до наявної інформації вказує на здійснення ними нереальних (безтоварних) господарських операцій у зв?язку із відсутністю необхідних умов для здійснення господарської діяльності (відсутність працюючих, технічних умов для здійснення задекларованих обсягів, тощо) з наданням податкової вигоди по ланцюгу формування податкового зобов?язання на покупців, за рахунок формування податкового кредиту від суб?єктів реального сектору економіки (в т.ч. від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »).

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виписувало податкові накладні та відображало в податковому та бухгалтерському обліку фінансово-господарські операції з підприємствами з ознаками фіктивності (СГД, переліченими вище) без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження об?єкту оподаткування та несплати податків, в зв?язку з чим вказані дії призвели до втрат дохідної частини Державного бюджету України. та дали змогу мінімізації податкових зобов?язань для СГД реального сектору економіки.

Враховуючи викладене, надані до перевірки документи по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ПП « ІНФОРМАЦІЯ_12 », складені з порушенням принципу бухгалтерського обліку та фінансової звітності - привалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми (абзац 8 ст.4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV (із змінами та доповненнями).

З врахуванням абзацу 8 ст.4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV (із змінами та доповненнями), п.5, 7, 2 П(С)БО №15 «Дохід», ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » необхідно було відобразити в бухгалтерському облік операції по отриманню коштів в загальній сумі 55 744 805,73 грн. від:

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код НОМЕР_2 ) в сумі 13 357 716,55 грн.,

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) в сумі 6 678 038,50грн.,

- ПП « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) в сумі 35 709 050,68грн

наступним бухгалтерским проведенням: Дебет 31 «Рахунки в банках» -

Кредит 745

"Дохід від безоплатно одержаних активів" в сумі 55 744 505,73 грн

Враховуючи вищевикладене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в порушення абзацу 8 ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.5, 7, 21 П(С)БО №15 «Дохід», не відображено у складі доходів:

- за 2022 рік суму 10 858 401 грн.,

- за 9 міс. 2023 року суму 44 886 408 грн., по операціях з отримання коштів від ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ПП « ІНФОРМАЦІЯ_12 » що вплинуло на правильність визначення фінансового результату.

Оскільки факт реалізації такої продукції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » підтверджено даними бухгалтерського обліку, відображення такої реалізації палива у бухгалтерському обліку вказує на факт реалізації її невстановленим особам.

Проведеною перевіркою було встановлено факти порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » вимог податкового законодавства, а саме: ст. 1, п.2 ст.3, п.1, п.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996 (зі змінами та доповненнями); п.п.1.1 п.1, п.п. 1.2 п.1, п.2.1, 2.4, 2.15, 2.16 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим Наказом ІНФОРМАЦІЯ_9 від 24.05.1995 №88 та зареєстрованим у ІНФОРМАЦІЯ_10 05.06.1995 за №168/704, Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Доходи», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_11 від 29.11.1999 №290, зареєстрованим в ІНФОРМАЦІЯ_10 14.12.1999 за №860/4153, Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_11 від 31.12.1999 №318, зареєстрований в ІНФОРМАЦІЯ_10 19.01.2000 за №27/4248, п.3, п.6 розділу II Наказу ІНФОРМАЦІЯ_11 №73 від 07.02.2013 про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».п.п.14.1.36 п.14 ст.14, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.п.139.1.1, п.п.139.2.1 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-IV, в редакції чинній на момент здійснення правопорушення, в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток на загальну суму 10 136 390 грн., в т.ч. за 2022 рік на суму 1 954 512 грн. та за 9 міс. 2023 року на суму 8 181 878 грн.

Слідчий подав до суду заяву про розгляд вказаного клопотання у відсутність сторони обвинувачення, клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Згідно норми ч. 4 ст. 107 КПК України фіксація за допомогою технічних засобів під час розгляду клопотання слідчим суддею не здійснювалась.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

З матеріалів клопотання вбачається, що Головним слідчим управлінням Національної поліції України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні

№ 0001575 від 31.07.2024 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 364 КК України.

В ході досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Виходячи зі змісту вимог ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження, одним із яких є тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, дійшов висновку про наявність підстав для надання тимчасового доступу до речей та документів, оскільки без отримання вказаних документів неможливо встановити істину у кримінальному провадженні, що має суттєве значення для розслідування кримінального провадження.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 108, 131, 132, 159-164, 166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання - задовольнити.

Надати групі слідчих у складі старших слідчих в ОВС ГСУ Національної поліції України: ОСОБА_3 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , іншим слідчим слідчої групи, тимчасовий доступ до речей і документів оригіналів, з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій, що знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за період часу з 2020 по 2025 роки, а саме:

- щодо фінансово-господарської діяльності, розрахунки податкових зобов`язань, документи щодо подання податкової звітності з податку на доходи, документів щодо підтвердження правомірності дотримання податкового законодавства при декларуванні, та інші документи, що підтверджують здійснення фінансових операцій, виконання робіт (надання або отримання послуг), зокрема щодо взаємовідносин із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ПП « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), видаткові накладні, акти прийому-приймання товарів, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, інші документи, що підтверджують завантаження/розвантаження та транспортування ТМЦ, сертифікати, паспорти якості, документи листування з представниками та посадовими особами (в т.ч. роздруківки електронних документів) по кожному контрагенту; анкетні та контактні дані (ПІБ, дату народження, адресу проживання, номери робочих та мобільних телефонів, посаду, дату прийняття на роботу, звільнення, тощо), місця розташування робочих місць посадових та службових осіб підприємства, які безпосередньо приймали участь у зазначених взаємовідносинах та на яких підставах (витяги із статуту, посадових (службових) інструкцій, наказів, тощо), форму їх участі, а також керівників та службових осіб підприємства, відповідальних за дотриманням чинного податкового та іншого законодавства; документи щодо реалізації (зберігання, використання у власній господарській діяльності, тощо) придбаних у вказаних контрагентів товарно-матеріальних цінностей (контракти, договори, первинні фінансово-господарські та бухгалтерські документи, специфікації, акти прийому-передачі, накладні, податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, виписок по банківських рахунках, договорів з відповідними додатками та додатковими угодами; товарно-транспортні накладні; оборотно - сальдові відомості по рахунках) згідно акту документальної планової виїзної перевірки №5157/07-01/44794352 від 07.06.2024 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

- документи з підприємствами-нерезидентами щодо імпорту товару та підприємствами-покупцями на території України (зовнішньо-економічні контракти щодо імпортованого товару, договори купівлі-продажу, інвойси, ВМД, банківські документи щодо оплати, податкові накладні).

Строк дії ухвали не може перевищувати два місяці з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1

Ухвала виготовлена в двох примірниках: примірник № 1 - у матеріалах судового провадження; примірник № 2 та завірену копію ухвали надати слідчому у кримінальному провадженні.

Слідчий суддя ОСОБА_1