Справа №463/50/25
Провадження №1-кп/463/261/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 січня 2025 р. Личаківський районний суд міста Львова

в складі головуючого - судді ОСОБА_1 ,

при секретарі с/з - ОСОБА_2 ,

з участю прокурора - ОСОБА_3 ,

представника володільця майна - ОСОБА_4

захисника - ОСОБА_5 ,

підозрюваної - ОСОБА_6 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Львові клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000211 від 09.09.2024, ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Львова, громадянки України, українки, з вищою освітою, не заміжньої, працюючої головним бухгалтером ТзОВ «ТД Крамар ЛТД», раніше не судимої, зареєстрованої та фактично проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

в с т а н о в и в:

До Личаківського районного суду м. Львова надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення на підставі ч. 4 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності ОСОБА_6 , яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за 0000211 від 09.09.2024.

Встановлено, що ОСОБА_6 згідно наказу № 137-к від 25.11.2022 по ТОВ «ТД Крамар ЛТД» (), прийнята на роботу в товаристві на посаду головного бухгалтера. Відповідно до наказу № 2 від 28.11.2022 «Про визначення обов`язків головного бухгалтера підприємства» ОСОБА_6 призначено відповідальною за формування декларацій, нарахування та сплату податків і зборів із дотриманням податкового законодавства України, а також покладено обов`язки передбачені посадовою інструкцією головного бухгалтера, яка затверджена директором ТОВ «ТД Крамар ЛТД» 01.11.2022 року, з якою ОСОБА_6 , ознайомлена під розпис. Товариство з обмеженою відповідальністю «ТД Крамар ЛТД» () зареєстровано Управлінням державної реєстрації юридичного департаменту Львівської міської ради від 07.06.2022 №000056241, за юридичною адресою: Львівська область, м. Львів, вул. Данила Апостола, буд. 16, взято на податковий облік в ГУ ДПС у Львівській області07.06.2022, перебуває на обліку, вид діяльності згідно КВЕД 10.11 виробництво м`яса, 46.32 оптова торгівля м`ясом і м`ясними продуктами, а також 46.38 оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними і молюсками. Таким чином, ТОВ «ТД Крамар ЛТД» є самостійним суб`єктом господарювання, має права та обов`язки юридичної особи, самостійний баланс, печатку, рахунки в банківських установах, самостійно відповідає за результати діяльності та виконання своїх зобов`язань. ОСОБА_6 згідно наказу № 2 від 28.11.2022 «Про визначення обов`язків головного бухгалтера підприємства», будучи відповідальною за формування декларацій, нарахування та сплату податків і зборів із дотриманням податкового законодавства України, з корисливих мотивів, реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, розуміючи інтереси підприємства, діючи умисно та протиправно в інтересах ТОВ «ТД Крамар ЛТД», всупереч вимогам Конституції України, Податкового кодексу України, перебуваючи у невстановленому під час досудового розслідування місці в межах адміністративно-територіальної одиниці міста Львова, вчинила умисне ухилення від сплати податку на прибуток за І півріччя 2024 року у сумі 4 738 712,00 грн. Протиправні дії ОСОБА_6 , вчинені з порушенням: ст. 67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом; положень Податкового кодексу України: ст. 16 обов`язок сплачувати податки в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України, обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; ст. 36 податковий обов`язок визнається обов`язком платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України; ст. 44 обов`язок вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків; ст. 47 відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах; ст. 110 відповідальність за вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншими законодавчими актами; ст. 111 кримінальна відповідальність за порушення законів з питань оподаткування. Разом з тим, в посадовій інструкції головного бухгалтера ТОВ «ТД Крамар ЛТД», яка затверджена директором ТОВ «ТД Крамар ЛТД» 28.11.2022, закріплені наступні обов`язки: а саме ОСОБА_6 : забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку достовірної фінансової, статистичної, податкової звітності по соціальних фондах підприємства та її подання в установлені законом строки; здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства; забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки; відповідає за щоденне відображення фінансових та бухгалтерських операцій в обліковій системі; здійснює контроль та забезпечує: своєчасне перерахування належних до сплати податків та зборів (обов`язкових платежів); відображення в бухгалтерському обліку усіх господарських операцій; складання податкової звітності. Також, відповідно до вказаної посадової інструкції головний бухгалтер несе відповідальність за: повноту та достовірність нарахування й сплату податків і зборів. Проведеним досудовим розслідуванням, у тому числі висновками аналітичного дослідження фінансової та господарської діяльності ТОВ «ТД Крамар ЛТД» від 24.12.2024 № 23.11/2.2/141-24, проведеного Територіальним управлінням Бюро економічної безпеки у Львівській області щодо оцінювання ризиків та/або правопорушень у фінансово-господарській діяльності ТОВ «ТД Крамар ЛТД» в діях головного бухгалтера даного товариства ОСОБА_6 встановлені порушення вимог п.п.14.1.54. п.14.1 ст.14, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України. Зокрема, ТОВ «Крамар ЛТД» (далі «Позикодавець»), в особі головного бухгалтера ОСОБА_6 , яка діє на підставі довіреності № б/н від 30.06.2022, з однієї сторони, і ТОВ «Торговий Дім Крамар ЛТД» (далі «Позичальник»), в особі директора ОСОБА_7 , який діє на підставі Статуту, з іншої сторони, уклали договір поворотної фінансової допомоги (далі Договір) № 01/09 від 01.09.2022 згідно з умовами якого Позикодавець надає Позичальнику поворотну фінансову допомогу у сумі 26 325 242 грн.,а Позичальник зобов`язується повернути надані грошові кошти (далі Кошти) в порядку та на умовах, передбачених Договором, а саме до «30» червня 2024 року (згідно пункту 4.1 договору) з можливістю продовження (пролонгації) вищевказаної граничної дати за погодженням сторін, що оформлюється додатковою угодою до Договору. На виконання умов Договору від Позикодавця з 01.09.2022 по 07.12.2022 в адресу ТОВ «ТД Крамар ЛТД», за даними його бухгалтерського обліку, в якості поворотної фінансової допомоги надійшли грошові кошти на загальну суму 163 318 827,97 грн., з яких у період з 15.09.2022 по 28.11.2022 на рахунки Позикодавця повернуто кошти в сумі 136 992 650 грн., у зв`язку з чим загальна сума кредиторської заборгованості ТОВ «ТД КрамарЛТД» у вигляді неповернутої фінансові допомоги, враховуючи відсутність додаткової угоди про продовження строку виконання зобов`язань за Договором, станом на 30.06.2024 становить 26 326 177,97 грн. При цьому пунктом 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 14.12.1999 за № 860/4153 (далі П(С)БО 15), дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Згідно з п.п.14.1.54. п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України дохід з джерелом їх походження з України - будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні. Відповідно до п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування податку на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Кодексу. Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи. Також, згідно п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України, базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 136 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу, а базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств згідно п. 136.1 ст. 136 Податкового кодексу України становить 18 відсотків. За таких обставин, ОСОБА_6 , будучи службовою особою відповідальною за ведення бухгалтерського і податкового обліку, перебуваючи у невстановленому місціпід час формування декларацій, нарахування та сплати податків і зборів із дотриманням податкового законодавства України щодо ТОВ «ТД Крамар ЛТД» (), маючи умисел спрямований на ухилення від сплати податків у значних розмірах вищевказаною компанією у звітному (податковому) періоді І півріччя 2024 року, діючи у порушення вимог:п.п. 14.1.54. п.14.1 ст.14; п.п. 134.1.1 п.134.1 ст.134 та п. 135.1 ст.135 Податкового кодексу України (зі змінами і доповненнями), не відобразила у складі рядку «Інші доходи» фінансової звітності та податкової декларації з податку на прибуток вищевказаного підприємства за І півріччя 2024 року суму не повернутої у встановлені строки поворотної фінансової допомоги в розмірі 26 326177,97 грн, внаслідок чого занижено зобов`язання зі сплати податку на прибуток у сумі 4 738712,0 грн. Таким чином, ОСОБА_6 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання, просив його задовольнити, звільнити ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закрити провадження у справі.

Підозрювана ОСОБА_6 підтримала клопотання прокурора та просила звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, зазначивши, що вона сплатила збиток, спричинений державі в повному обсязі, що підтверджується відповідними платіжними дорученнями. Захисник ОСОБА_5 та представник володільця майна ОСОБА_4 у судовому засіданні клопотання підтримали та просив його задовольнити повністю, вирішити питання про скасування арешту на майно.

Заслухавши думку учасників кримінального провадження, вивчивши матеріали надані в обґрунтування клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно зі ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Частиною 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно з ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно вимог ч. 1 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Як встановлено судом, ОСОБА_6 , будучи раніше не судимою, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, провину у скоєнні зазначеного кримінального правопорушення визнала повністю, щиро розкаялася і до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності у повному обсязі відшкодувала заподіяну державі шкоду в загальній сумі 4738712 грн. до державного бюджету України.

З урахуванням викладених обставин суд вважає, що відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_6 можливо звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, закривши кримінальне провадження відносно останньої. Також слід вирішити долю речових доказів та накладеного арешту на майно.

Керуючись ст.ст. 286, 288, 314, 384, 395 КПК України, ст.ст. 44, 212 КК України, суд,

у х в а л и в:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_6 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ст. 44, ч. 4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000211 від 09.09.2024 за підозрою ОСОБА_6 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - закрити.

Після набрання ухвалою суду законної сили скасувати накладені в межах кримінального провадження № 0000211 від 09.09.2024 арешти на майно, в тому числі кошти, а саме:

-ухвалою слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова від 11.12.2024 у справі № 463/11048/24 (провадження № 1-кс/9706/24) під час обшуку офісного приміщення ТОВ «ТД Крамар ЛТД», що за адресою: м. Львів, вул. Коперника, 46;

-ухвалою слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова від 11.12.2024 у справі № 463/11048/24 (провадження № 1-кс/9707/24) під час обшуку за місцем здійснення господарської діяльності ТОВ «ТД Крамар ЛТД», що знаходяться у м. Львів та розташовані на ділянці з кадастровим номером :05:017:0038;

-ухвалою слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова від 11.12.2024 у справі № 463/11048/24 (провадження № 1-кс/9702/24) під час обшуку будинку за адресою: АДРЕСА_1 , в якому проживає ОСОБА_6 ;

-ухвалою слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова від 11.12.2024 у справі № 463/11048/24 (провадження № 1-кс/9703/24) під час обшуку будинку за адресою: АДРЕСА_2 , в якому проживає ОСОБА_8 ;

-ухвалою слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова від 11.12.2024 у справі № 463/11048/24 (провадження № 1-кс/9704/24) під час обшуку помешкання за адресою: АДРЕСА_3 , в якому проживає ОСОБА_9 ;

-ухвалою слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова від 11.12.2024 у справі № 463/11048/24 (провадження № 1-кс/9705/24) під час обшуку в індивідуальній банківській скриньці № 204, яка знаходиться у відділенні ПАТ «Південний» (МФО 328209, ) за адресою: м. Львів, вул. Генерала Чупринки, 11, що відкрита на ім`я ОСОБА_7 ;

а перелічене у зазначених ухвалах майно, яке є речовим доказом у кримінальному провадженні, повернути законним володільцям.

Ухвала суду може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя ОСОБА_1