Справа №463/899/25
Провадження №1-кс/463/1078/25
У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей і документів

05 лютого 2025 року слідчий суддя Личаківського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання керівника відділу детективів Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Львівській області ОСОБА_3 заступника начальника відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000037 від 14.11.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -

встановив:

Керівник відділу детективів Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Львівській області за погодженням з прокурором звернувся з клопотанням до слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова про надання тимчасового доступу до документів, з можливістю вилучення оригіналів документів, що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ), детальний перелік яких передбачено у прохальній частині поданого детективом клопотання.

Клопотання мотивує тим, що Підрозділом детективів Територіального управління БЕБ у Львівській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000037 від 14.11.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

З матеріалів кримінального провадження встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період грудня 2022 року - серпня 2024 року, шляхом відображення виділу залишків виробничих запасів та іншої поточної дебіторської заборгованості без фактичного здійснення таких операцій, занизили об`єкт оподаткування та податкові зобов`язання з ПДВ, що призвело до ухилення від сплати податків у великих розмірах.

Зокрема, з аналітичного продукту №23.11/2.1/110-24 від 07.11.2024 встановлено, що відповідно до даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (далі - ЄДР), протоколом №1 загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) від 09.08.2024 прийнято рішення про реорганізацію товариства шляхом виділу в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).

Крім того, встановлено, що протоколом загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » затверджено розподільчий баланс відповідно до якого:

правонаступнику ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за цим розподільчим балансом передаються запаси, за переліком викладеним у додатку №1 до передавального акту (рядок балансу 1100) на загальну суму 204 100,0 тис. грн.

правонаступнику ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за цим розподільчим балансом передається поточна кредиторська заборгованість за інші поточні зобов`язання, за переліком викладеним у додатку №2 до передавального акту (рядок балансу 1690) на загальну суму 204 100,0 тис. грн.

Проведеним аналітичним дослідженням встановлено, що у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) відсутні будь-які банківські рахунки, підприємство не перебувало на спрощеній системі оподаткування та не було зареєстроване платником ПДВ.

Згідно ІКС «Податковий блок» у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з моменту створення: відсутні відомості про об`єкти оподаткування платника податків; відсутні відкриті рахунки в банках та в інших фінансових установах; відсутня подана податкова та фінансова звітність; відсутні відкриті картки особового рахунку; не зареєстроване платником ПДВ; відсутні податкові перевірки.

Сукупність даних фактів свідчить про відсутність здійснення будь-якої фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з моменту створення.

Відповідно до ст. 109 ЦК України виділом є перехід за розподільчим балансом частини майна, прав та обов`язків юридичної особи до однієї або кількох створюваних нових юридичних осіб. Після прийняття рішення про виділ учасники юридичної особи або орган, що прийняв рішення про виділ, складають та затверджують розподільчий баланс.

Відповідно пп.196.1.7 п.196.1 ст. 196 Податкового кодексу України операції з реорганізації шляхом виділу не є об`єктом оподаткування ПДВ. При цьому, при переході активів до правонаступника, попередньо сформований податковий кредит залишається у компанії, яка реорганізується.

Отже, враховуючи вищезазначене, податкову історію ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », відсутність проведених господарських операцій, існує ймовірність, що реорганізація ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » шляхом виділу проведена штучно з метою мінімізації податкових зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Таким чином, реорганізація ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » шляхом виділу була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, розподільчого балансу, протоколів зборів, рішень та інших документів), які були підставою для заниження податкових зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » що призвело до заниження останнім податкових зобов`язань з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств.

Крім того, в грудні 2022 року за аналогічних обставин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » проведено реорганізацію шляхом виділу в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), яке також не маючи відкритих банківських рахунків, об`єктів оподаткування, тощо.

Відповідно до передавального акту від 21.12.2022 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » передано ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » активи на суму 89 379 893,28 грн; кредиторську заборгованість за товари, роботи послуги: перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) в сумі 1 282 876,99 грн, перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , назву змінено на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ») в сумі 9 974 176,32 грн, перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) в сумі 501 556,97 грн; інші поточні зобов`язання: перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) в загальній сумі 15 500 000 грн, перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) на суму 47 120 000 грн, та перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) на суму 15 001 283 грн.

В подальшому, 06.06.2022, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » було ліквідоване на підставі рішення ІНФОРМАЦІЯ_11 від 15.05.2024

№ 904/4908/23 про припинення юридичної особи у зв`язку з визнанням її банкрутом.

Таким чином, проведеним аналітичним дослідженням встановлено, що посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » безпідставно занижено об`єкт оподаткування шляхом фіктивного відображення виділу оподаткованих товарів іншому суб`єкту господарювання та в порушення п. 188.1 ст.188, п. 185.1 ст.185 та п. 201.1. ст. 201 ПК України не нараховано та не сплачено до Державного бюджету України ПДВ у сумі 47 424 792,66 грн та в порушення п.5 П(С)БО 15 «Дохід», п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України занижено податок на прибуток на загальну суму 52 826 380,79 грн.

Мотивованість поданого клопотання та необхідність отримання тимчасового доступу до зазначених в клопотанні речей та документів із можливістю їх вилучення, детектив БЕБ обґрунтовує тим, що такі необхідні з метою повного, всебічного та об`єктивного дослідження обставин ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) виникла необхідність у тимчасовому доступі до первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

У зв`язку з тим, що вищевказані документи, в даному кримінальному провадженні мають значення доказів, які на даний момент належним чином ще не оглянуті і наведені в них відомості не зафіксовані і тому можуть бути змінені, а самі документи можуть бути пошкодженні чи знищені, через що не зможуть бути використані як доказ факту та обставин ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » існує необхідність у їх вилученні. Разом з тим, вказані документи підлягають дослідженню під час проведення судово-почеркознавчої експертизи з метою встановлення кола осіб, причетних до вчинення злочинних діянь в ході фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та дослідженню під час проведення судово-економічної експертизи з метою встановлення суми заподіяних збитків.

Іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів та інформації неможливо.

У зв`язку з цим детектив за погодженням з прокурором звернувся до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке просить задовольнити.

Зважаючи на вимоги ст.163КПК України вважаю можливим розглядати клопотання у відсутності представників осіб, у володінні яких знаходяться документи та інформація, тимчасовий дозвіл на доступ до яких та можливість їхнього вилучення просить надати детектив.

Детектив просив розгляд клопотання проводити у його відсутності, подане клопотання підтримує в повному обсязі.

Дослідивши матеріали клопотання та докази, додані до такого, слідчий суддя встановив наступне.

Згідно ч. 2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України. Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно з ч.5 ст.163КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Частиною 6 ст.163 КПК України встановлено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Зважаючи на вищевказані обставини, те, що речі та документи, дозвіл на тимчасовий доступ до яких з можливістю вилучення просить надати детектив, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні № 0000037 від 14.11.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, відомості, що містяться в цих речах, предметах та документах можуть бути використані як доказ, іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей неможливо, приходжу до висновку, що клопотання підставне та його слід задовольнити.

Керуючись вимогами статей131,159,160,163,164 КПК України, -

постановив:

Клопотання задовольнити.

Надати детективам групи слідчих у кримінальному провадженні

№ 0000037: ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , ОСОБА_32 , ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 , ОСОБА_36 та/або ОСОБА_37 тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучення оригіналів документів, що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ), а саме:

-документів щодо фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ): договору № 2802 від 28.02.2020 з усіма додатками до нього, документів щодо фактичного отримання товарів, робіт, послуг та/або коштів та подальшого погашення заборгованості що виникла відповідно до вказаного договору, документів щодо передачі зобов`язань за вказаним договором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » переданих згідно передавального акту від 21.12.2022, зокрема згоду кредитора та відсутність заперечень проти покладання обов`язку боржника на іншу особу, договори про заміну боржника у зобов`язанні тощо;

- документів щодо фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , назву змінено на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 »): договору № 3811-2301 від 23.01.2020 з усіма додатками до нього, документів щодо фактичного отримання товарів, робіт, послуг та/або коштів та подальшого погашення заборгованості що виникла відповідно до вказаного договору, документів щодо передачі зобов`язань за вказаним договором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » переданих згідно передавального акту від 21.12.2022, зокрема згоду кредитора та відсутність заперечень проти покладання обов`язку боржника на іншу особу, договори про заміну боржника у зобов`язанні тощо;

-документів щодо фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ): договору № б/н від 20.01.2020 з усіма додатками до нього, документів щодо фактичного отримання товарів, робіт, послуг та/або коштів та подальшого погашення заборгованості що виникла відповідно до вказаного договору, документів щодо передачі зобов`язань за вказаним договором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » переданих згідно передавального акту від 21.12.2022, зокрема згоду кредитора та відсутність заперечень проти покладання обов`язку боржника на іншу особу, договори про заміну боржника у зобов`язанні тощо;

-документів щодо фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ): договору № 12/06/20 від 12.06.2020, договору №13/05/20 від 13.05.2020 з усіма додатками до них, документів щодо фактичного отримання товарів, робіт, послуг та/або коштів та подальшого погашення заборгованості що виникла відповідно до вказаних договорів, документів щодо передачі зобов`язань за вказаними договорами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » переданих згідно передавального акту від 21.12.2022, зокрема згоду кредитора та відсутність заперечень проти покладання обов`язку боржника на іншу особу, договори про заміну боржника у зобов`язанні тощо;

-документів щодо фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ): договору (ДФД) № 27022020 від 27.02.2020 з усіма додатками до нього, документів щодо фактичного отримання товарів, робіт, послуг та/або коштів та подальшого погашення заборгованості що виникла відповідно до вказаного договору, документів щодо передачі зобов`язань за вказаним договором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » переданих згідно передавального акту від 21.12.2022, зокрема згоду кредитора та відсутність заперечень проти покладання обов`язку боржника на іншу особу, договори про заміну боржника у зобов`язанні тощо;

-документів щодо фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ): договору № 25092019 від 25.09.2019 з усіма додатками до нього, документів щодо фактичного отримання товарів, робіт, послуг та/або коштів та подальшого погашення заборгованості що виникла відповідно до вказаного договору, документів щодо передачі зобов`язань за вказаним договором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » переданих згідно передавального акту від 21.12.2022, зокрема згоду кредитора та відсутність заперечень проти покладання обов`язку боржника на іншу особу, договори про заміну боржника у зобов`язанні тощо;

-документів щодо виділу майна, прав та обов`язків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) згідно розподільчого балансу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) а саме: детального переліку товарно-матеріальних цінностей переданих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » згідно розподільчого балансу з зазначенням назви товару, коду УКТЗЕД, кількості таких ТМЦ та їх балансової вартості, актів приймання-передачі майна, накладних, товарно-транспортних накладних, інших документів в яких зафіксовано факт передачі та переміщення майна, документів бухгалтерського обліку в яких відображено факт виділу товарно-матеріальних цінностей в т.ч. оборотно-сальдових відомостей, аналізів та карток рахунків 28 «Товари», 281 «Товари на складі», 282 «Товари в торгівлі», 26 «Готова продукція».

-документів щодо виділу майна, прав та обов`язків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) згідно розподільчого балансу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » а саме: детального переліку товарно-матеріальних цінностей переданих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » згідно розподільчого балансу з зазначенням назви товару, коду УКТЗЕД, кількості таких ТМЦ та їх балансової вартості, актів приймання-передачі майна, накладних, товарно-транспортних накладних, інших документів в яких зафіксовано факт передачі та переміщення майна, документів бухгалтерського обліку в яких відображено факт виділу товарно-матеріальних цінностей в т.ч. оборотно-сальдових відомостей, аналізів та карток рахунків 28 «Товари», 281 «Товари на складі», 282 «Товари в торгівлі», 26 «Готова продукція»;

-документів щодо виділу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »: протоколів загальних зборів, розподільчого балансу, письмових повідомлень про виділ всіх кредиторів, інших документів що складались в процесі виділу товариства.

Обов`язок надати тимчасовий доступ до вказаних речей та документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », покладається на уповноважену особу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Строк дії ухвали становить 2 (два) місяці з моменту її винесення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, у відповідності до вимог ч. 1ст. 166 КПК України, слідчий суддя за клопотанням детектива, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених вище речей.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1