Справа №463/9263/24
Провадження №1-кп/463/515/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 жовтня 2024 р. Личаківський районний суд міста Львова

в складі головуючого - судді ОСОБА_1 ,

при секретарі с/з - ОСОБА_2 ,

з участю прокурора - ОСОБА_3 ,

захисника - ОСОБА_4 ,

підозрюваного - ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Львові клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000024 від 11.12.2023, ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Львова, громадянина України, українця, з вищою освітою, не одруженого, працюючого директором ТзОВ «Логістик Табако Захід», раніше не судимого, зареєстрованого та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

в с т а н о в и в:

До Личаківського районного суду м. Львова надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення на підставі ч. 4 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за 0000024 від 11.12.2023.

Встановлено, що ОСОБА_5 , будучи згідно договору про надання бухгалтерських послуг від 01.06.2021 особою відповідальною за ведення податкового та бухгалтерського обліку Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛОГІСТИК ТАБАКО ЗАХІД» (далі ТОВ «ЛОГІСТИК ТАБАКО ЗАХІД»), , яке зареєстроване Управлінням державної реєстрації юридичного департаменту Львівської міської ради 20.05.2021, номер запису № 000053501, взяте на податковий облік ГУ ДПС у Львівській області 21.05.2021, будучи згідно ч. 3 ст. 18 КК України службовою особою вищевказаного товариства у зв`язку з виконанням адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих функцій внаслідок реалізації прав і обов`язків, передбачених вищевказаним договором від 01.06.2021 про надання бухгалтерських послуг, а також на яку відповідно до Конституції України та Законів України покладено обов`язки і відповідальність за організацію та здійснення обчислення податків, зборів, обов`язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме згідно:

ст. 67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом;

Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010:

-ст. 16 обов`язок сплачувати податки в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України, обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів,

-ст. 36 податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України,

-ст. 44 обов`язок вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків,

-ст. 47 відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах,

-ст. 110 відповідальність за вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншими законодавчими актами,

-ст. 111 кримінальна відповідальність за порушення законів з питань оподаткування,

Договору про надання бухгалтерських послуг від 01.06.2021:

1.2. Предметом Договору є надання послуг з ведення бухгалтерського обліку для ЗАМОВНИКА. Перелік послуг конкретизовано в обов`язках ВИКОНАВЦЯ (п. 2.1 Договору);

2.1. ВИКОНАВЕЦЬ зобов`язується з урахуванням пункту 1.2 Договору надавати такі послуги з ведення бухгалтерського обліку:

- забезпечити дотримання ЗАМОВНИКОМ установлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, визначених чинними наказами про облікову політику та організацію бухгалтерського обліку ЗАМОВНИКА, чинними національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІУ (далі Закон про бухоблік) та іншими нормативно-правовими актами у сфері бухобліку;

- здійснювати ведення податкового обліку відповідно до вимог Податкового кодексу України та нормативно-правових актів державних податкових і митних органів;

- вчасно складати та подавати до відповідних органів в установлені строки фінансову звітність;

- складати й подавати до податкового органу декларацію з податку на додану вартість, декларацію платника єдиного податку, звітність з податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного соціального внеску;

- подавати у разі потреби необхідні для здійснення соціальних виплат документи до фондів загальнодержавного обов`язкового соціального страхування;

- здійснювати контроль за правильністю оформлення первинних документів ЗАМОВНИКА;

- здійснювати реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування;

- здійснювати оперативний облік на базі первинних документів із унесенням даних по ним до бухгалтерської програми 1С: Підприємство, забезпечувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- здійснювати бухгалтерський облік заробітної плати, розрахунків, основних засобів, запасів, інших активів, зобов`язань, власного капіталу, доходів і витрат ЗАМОВНИКА;

- брати участь в організації та здійсненні інвентаризації, контролювати збереження товарно-матеріальних цінностей ЗАМОВНИКА;

- забезпечувати правильність нарахування й перерахування податків, зборів і обов`язкових платежів до бюджету;

- брати участь у розробці документів фінансово-господарського характеру для ЗАМОВНИКА;

- забезпечувати збереження бухгалтерських документів ЗАМОВНИКА;

- здійснювати візування документів ЗАМОВНИКА від імені бухгалтера, головного бухгалтера;

- консультувати з питань оформлення бухгалтерських документів та організації бухгалтерського обліку посадових осіб ЗАМОВНИКА;

- здійснювати контроль за змінами чинного податкового та фінансового законодавства, що безпосередньо пов`язані з діяльністю ЗАМОВНИКА та інформувати його про них;

- виконувати інші обов`язки, що відповідають функціям головного бухгалтера і бухгалтера, визначених частиною 7 статті 8 Закону про бухоблік.

2.2. ВИКОНАЕЦЬ зобов`язується надавати послуги особисто. ВИКОНАВЦЮ заборонено передоручати свої обов`язки третім особам;

2.3. ВИКОНАВЕЦЬ може надати інші послуги за заявкою ЗАМОВНИКА або згідно з додатковою угодою до цього Договору;

2.4. ВИКОНАВЕЦЬ також зобов`язується:

- забезпечувати якість надання послуг, яка відповідає такого роду послугам;

- дотримуватися визначених ЗАМОВНИКОМ ділових принципів, стратегії й тактики ведення бізнесу;

- виконувати чесно й сумлінно свої обов`язки, передбачені цим Договором;

- дбайливо ставитися до майна ЗАМОВНИКА;

- не розголошувати відомості третім особам, що становлять комерційну таємницю. Зокрема, інформацію щодо контрагентів, умов поставок товарів, цін закупівлі товарів, оплати праці працівників ЗАМОВНИКА та оплати послуг за договорами цивільно-правового характеру, інших відомостей, що можуть нанести шкоду для бізнесу ЗАМОВНИКА та не порушують фінансово-господарське і кримінальне законодавство;

7.5. ВИКОНАВЕЦЬ несе персональну кримінальну чи адміністративну відповідальність за наслідки неналежного виконання обов`язків за цим Договором;

грубо порушуючи вимоги зазначеного законодавства та умов договору про надання бухгалтерських послуг, у період січень-березень 2024 року (встановити більш точний час не виявилось можливим), умисно, шляхом не відображення в податковому обліку ТОВ «ЛОГІСТИК ТАБАКО ЗАХІД» господарських операцій з ТОВ «ХМІЛЬНИЙ ДІМ» (), а також не подання податкової звітності з податку на прибуток підприємств за 2023 рік, ухилився від сплати податку на прибуток підприємств у значних розмірах.

Зокрема, ОСОБА_5 , будучи особою відповідальною за ведення податкового та бухгалтерського обліку ТОВ «ЛОГІСТИК ТАБАКО ЗАХІД», знаходячись упродовж січня-березня 2024 року у невстановленому місці в межах адміністративно-територіальної одиниці міста Львова, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету, діючи в порушення зазначених вище нормативних актів, а також у порушення п.п. 14.1.54. п. 14.1 ст. 14, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України, вчинив дії спрямовані на ухилення від сплати податків в значних розмірах, що полягали у не відображенні в податковому обліку та у податковій звітності ТОВ «ЛОГІСТИК ТАБАКО ЗАХІД» господарських операцій з реалізації товарно-матеріальних цінностей в адресу ТОВ «ХМІЛЬНИЙ ДІМ», чим приховано об`єкт оподаткування з податку на прибуток підприємств на суму 33 444 127,62 грн. внаслідок чого ТОВ «ЛОГІСТИК ТАБАКО ЗАХІД» не сплачено за 2023 рік податок на прибуток підприємств на загальну суму 6 019 943 грн., що більше ніж в три тисячі разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Таким чином, ОСОБА_5 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання, просив його задовольнити, звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закрити провадження у справі.

Обвинувачений ОСОБА_5 підтримав клопотання прокурора та просив звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, зазначивши, що він сплатив збиток, спричинений державі в повному обсязі, що підтверджується відповідними платіжними дорученнями. Захисник ОСОБА_4 у судовому засіданні клопотання підтримав та просив його задовольнити повністю.

Заслухавши думку учасників кримінального провадження, вивчивши матеріали надані в обґрунтування клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно зі ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Частиною 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно з ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно вимог ч. 1 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Як встановлено судом, ОСОБА_5 , будучи раніше не судимим, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, провину у скоєнні зазначеного кримінального правопорушення визнав повністю, щиро розкаявся і до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності у повному обсязі відшкодував заподіяну державі шкоду в загальній сумі 6019943 грн. (податок на прибуток підприємств) згідно платіжних інструкцій № 3 від 20.09.2024, №5 від 23.09.2024, №7 від 27.09.2024 (АТ «Полтава-банк») до державного бюджету України.

З урахуванням викладених обставин суд вважає, що відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_5 можливо звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, закривши кримінальне провадження відносно останнього.

Керуючись ст.ст. 286, 288, 314, 384, 395 КПК України, ст.ст. 44, 212 КК України, суд,

у х в а л и в:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ст. 44, ч. 4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000024 від 11.12.2023 за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - закрити.

Ухвала суду може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя ОСОБА_1