Справа № 466/7008/24
Провадження № 1-кп/466/675/24
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 липня 2024 року м.Львів

Шевченківський районний суд м.Львова в складі:

головуючого - судді ОСОБА_1 ,

при секретарі - ОСОБА_2 ,

за участю прокурора - ОСОБА_3 ,

захисника - адвоката ОСОБА_4 ,

підозрюваного - ОСОБА_5 ,

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в м. Львові клопотання прокурора другого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів у сфері протидії організованій злочинності департаменту нагляду за додержанням законів Національною поліцією України та органами, які ведуть боротьбу з організованою злочинністю, Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_5 у кримінальному провадженні №0002082 від 08.11.2023 за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

в с т а н о в и в:

До Шевченківського районного суду м. Львова надійшло клопотання прокурора другого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів у сфері протидії організованій злочинності департаменту нагляду за додержанням законів Національною поліцією України та органами, які ведуть боротьбу з організованою злочинністю, Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_5 у кримінальному провадженні №0002082 від 08.11.2023 за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями Шевченківського районного суду м. Львова від 01.07.2024 матеріали вказаного клопотання у кримінальному провадженні передано для розгляду судді ОСОБА_1 .

Згідно клопотання, ОСОБА_5 , будучи у період із 01.09.2022 по 07.11.2023 керівником товариства з обмеженою відповідальністю ГРІН-МОДА» () (далі - ТОВ «ГРІН-МОДА»), а також продовжуючи у період із 07.11.2023 по 05.03.2024 фактично контролювати фінансово-господарську діяльність вказаної юридичної особи, перебуваючи в межах адміністративно-територіальної одиниці м. Львів, умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, шляхом подання до податкового органу недостовірних відомостей щодо проведених у період із 01.09.2022 по 23.03.2023 фінансово- господарських операцій із товариством з обмеженою відповідальністю «ВІНТАЖ ПРАЙМ» () (далі - ТОВ «ВІНТАЖ ПРАЙМ»), товариством з обмеженою відповідальністю «ВСЕ ПРОДАКШН» () (далі - ТОВ «ВСЕ ПРОДАКШН»), товариством з обмеженою відповідальністю «ГАЛПРОМЗБУТ» () (далі -ТОВ -ГАЛПРОМЗБУТ»), товариством з обмеженою відповідальністю «ДЕЛЬТА- С КОМПАНІ» () (далі - ТОВ «ДЕЛЬТА-С КОМПАНІ»), товариством з обмеженою відповідальністю «ЗАХПРОМ» () (далі - ТОВ «ЗАХПРОМ»), товариством з обмеженою відповідальністю «ІНТЕР-С КОМПАНІ» () (далі - ТОВ ІНТЕР-С КОМПАНІ») на загальну суму 89 184 972,83 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у сумі 17 836 994, 57 грн, що в сім і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

07.10.2011 на підставі рішення засновника створено ТОВ «ГРІН-МОДА», основним видом економічної діяльності якого є виробництво іншого верхнього одягу.

У період часу з 01.09.2022 по 05.03.2024 ТОВ «ГРІН-МОДА» було зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , та перебувало на податковому обліку як платник податків у Львівській державній податковій інспекції (Шевченківський район м. Львова) Головного управління державної податкової служби у Львівській області. Так, згадане товариство є платником податку на додану вартість (далі - ПДВ) відповідно до свідоцтва реєстрацію платника ПДВ від 10.10.2023 за № 200818575, індивідуальний податковий номер -70.

06.10.2017 відповідно до рішення засновника № 7 ОСОБА_5 призначений на посаду директора ТОВ «ГРІН-МОДА». Згідно статуту ТОВ «ГРІН-МОДА», затвердженого рішенням учасника від 19.04.2019 №04/2019 (далі - Статут), учасниками підприємства є ОСОБА_5 ( частка у статутному капіталі 100 %).Таким чином, керівник ТОВ «ГРІН-МОДА» ОСОБА_5 був наділений організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, тобто відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України був службовою особою.

Так. 23.09.2022 між Міністерством оборони України, в особі тимчасово виконуючого обов`язки директора Департаменту державних закупівель та постачання матеріальних ресурсів Міністерства оборони України ОСОБА_7 (замовник), та ТОВ «ГРІН-МОДА», в особі директора ОСОБА_5 (постачальник), укладено договір № 286/3/22/359 на закупівлю послуги індивідуальне обмундирування (35810000-5) (куртка вітровологозахисна зимова (в комплекті); штани вітровологозахисні зимові (в комплекті)). За умовами укладеного договору ціна послуг склала 735 000 000 грн, а строк дії становив з моменту його підписання по 22.12.2022 включно.

У подальшому в період із 09.09.2022 по 15.02.2023 згідно договору від 23.09.2022 за № 286/3/22/359, укладеного між Міністерством оборони України та ТОВ «ГРІН-МОДА», на розрахунковий рахунок ТОВ «ГРІН-МОДА» НОМЕР_1 , відкритий у ПАТ «АБ «Південний» (МФО 328209), надійшли грошові кошти від Міністерства оборони України в якості оплати щодо поставки товарів індивідуального обмундирування (35810000-5) (куртка вітровологозахисна зимова (в комплекті); штани вітровологозахисні зимові (в комплекті)) у загальній сумі 735 463 000 грн.

Одночасно із цим у наразі невстановленому досудовим розслідуванням місці та часі, однак не пізніше початку вересня 2022 року, у ОСОБА_5 виник злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків суб`єктом господарювання, де він є службовою особою, під час здійснення господарських операцій, пов`язаних із виконанням договору, укладеного із Міністерством оборони України. Так, останній розробив злочинний план, який полягав у залученні сторонніх юридичних осіб, які б здійснювали реалізацію товарно-матеріальних цінностей на адресу ТОВ «ГРІН-МОДА» без відображення в податковому та бухгалтерському обліку і без відповідної реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, що призвело б до заниження обсягів постачання. З метою реалізації свого злочинного плану ОСОБА_5 залучив до злочинної діяльності невстановлених службових осіб ряду підприємств, а саме: ТОВ «ВІНТАЖ ПРАЙМ», ТОВ «ВСЕ ПРОДАКШН», ТОВ «ГАЛПРОМЗБУТ», ТОВ «ДЕЛЬТА-С КОМПАНІ», ТОВ «ЗАХПРОМ», ТОВ «ІНТЕР-С КОМПАНІ».

У подальшому, реалізуючи свої злочинні наміри, діючи умисно, з корисливих мотивів, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх діянь, передбачаючи їх суспільно-небезпечні наслідки та бажаючи їх настання, переслідуючи корисливу мету у вигляді несплати до державного бюджету обов`язкових платежів ТОВ «ГРІН-МОДА», ОСОБА_5 приступив до реалізації злочинного наміру, спрямованого на умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку. З цією метою ОСОБА_5 , реалізуючи свій злочинний умисел, діючи на виконання заздалегідь розробленого плану, за співучасті невстановлених наразі досудовим розслідуванням осіб, залучив до вчинення злочину осіб, які фактично контролювали господарську діяльність ТОВ «ВІНТАЖ ПРАЙМ», ТОВ «ВСЕ "ПРОДАКШН», ТОВ «ГАЛПРОМЗБУТ», ТОВ «ДЕЛЬТА-С КОМПАНІ», ТОВ ЗАХПРОМ», ТОВ «ІНТЕР-С КОМПАНІ».

01.09.2022 між ТОВ «ГРІН-МОДА», в особі керівника ОСОБА_5 та ТОВ «ВСЕ ПРОДАКШН», в особі директора ОСОБА_8 , укладено договір б/н (надалі - Договір від 01.09.2022). Відповідно до пунктів 1.1. та 1.2. Договору від 01.09.2022 ТОВ «ВСЕ ПРОДАКШН» зобов`язується поставити ТОВ «ГРІН-МОДА» товари, зазначені в накладній, а ТОВ «ГРІН-МОДА» - прийняти і оплатити згідно накладної. Найменування товару: текстильні вироби, матеріали, фурнітура. Згідно з пунктом 2.3. Договору від 01.09.2022 сума цього договору складається з сум отриманих накладних документів. Відповідно до пунктів 3.1. Договору від 01.09.2022 ТОВ «ГРІН-МОДА» сплачує за товар згідно виставленого рахунку протягом п`яти днів шляхом перерахування коштів на поточний рахунок ТОВ «ВСЕ ПРОДАКШН». За рішенням сторін, у встановленому законодавством порядку, розрахунки за товари можуть здійснюватися шляхом проведення попередньої оплати (авансу). Пунктом 5.1. Договору від 01.09.2022 визначено, що цей договір вступає в силу з моменту його підписання та діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за договором, діє до 31.12.2022 та до повного виконання сторонами зобов`язань за договором.

Надалі ОСОБА_5 у період із 10.10.2022 по 20.10.2022, перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою: АДРЕСА_1 , на виконання Договору від 01.09.2022 виготовив та підписав накладні про отримання ТОВ «ГРІН-МОДА від ТОВ «ВСЕ ПРОДАКШН» товарів текстильні вироби, матеріали, фурнітура) на загальну суму 17 127 115,00 грн з ПДВ, або на 14 272 595,83 грн без ПДВ відповідно, без фактичного постачання товару на адресу його підприємства. У подальшому на виконання Договору від 01.09.2022 ТОВ «ГРІН-МОДА» у період із 12.10.2022 по 27.12.2020 перерахувало на користь ТОВ «ВСЕ ПРОДАКШН» грошові кошти на загальну суму 17 127 115,00 грн.

Також 07.12.2022 між ТОВ «ГРІН-МОДА», в особі керівника ОСОБА_5 , та ТОВ «ВІНТАЖ ПРАЙМ», в особі директора ОСОБА_9 , укладено договір №07/12-22 (надалі - Договір від № 07/12-22). Відповідно до пунктів 1.1. та 1.2. Договору № 07/12-2 ТОВ «ВІНТАЖ ПРАЙМ» зобов`язується поставити ТОВ «ГРІН-МОДА», а ТОВ «ГРІН-МОДА» прийняти і оплатити товар. Найменування товару: одяг спеціальний (куртка зимова, штани зимові). Згідно з пунктом 2.3. Договору № 07/12-2 сума цього договору складається з сум отриманих накладних документів. Відповідно до пунктів 3.1. Договору № 07/12-2 ТОВ «ГРІН-МОДА» сплачує за товар шляхом перерахування коштів на поточний рахунок ТОВ «ВІНТАЖ ПРАЙМ». За рішенням сторін у встановленому законодавством порядку розрахунки за товари можуть здійснюватися шляхом проведення попередньої оплати (авансу). Пунктом 5.1. Договору № 07/12-2 визначено, що цей договір вступає в силу з моменту його підписання та діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за договором, діє до 31.01.2023 та до повного виконання сторонами зобов`язань за договором.

Надалі ОСОБА_5 у період із 09.12.2022 по 22.12.2022, перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою: АДРЕСА_1 , на виконання Договору № 07/12-22 виготовив та підписав накладні про отримання ТОВ «ГРІН-МОДА» від ТОВ «ВІНТАЖ ПРАЙМ» товарів (одяг спеціальний - куртки та штани зимові) на загальну суму 20 132 120,0 грн з ПДВ, або на 16 776 766,67 грн. без ПДВ відповідно, без фактичного постачання товару на адресу його підприємства. В подальшому на виконання Договору № 07/12-22, ТОВ «ГРІН-МОДА» у період із 27.01.2023 по 06.02.2023 перерахувало на користь ТОВ «ВІНТАЖ ПРАЙМ» грошові кошти на загальну суму 20 132 120,0 грн.

Крім того, 30.09.2022 між ТОВ «ГРІН-МОДА», в особі керівника ОСОБА_5 , та ТОВ «ГАЛПРОМЗБУТ», в особі директора ОСОБА_10 , укладено договір б/н (надалі - Договір від 30.09.2022). Відповідно до пунктів 1.1. та 1.2. Договору від 30.09.2022 ТОВ «ГАЛПРОМЗБУТ» зобов`язується поставити ТОВ «ГРІН-МОДА» товари, зазначені в рахунку, а ТОВ «ГРІН-МОДА» - прийняти і оплатити згідно накладної. Найменування товару: текстильні вироби, матеріали, фурнітура. Згідно з пунктом 2.3. Договору від 30.09.2022 сума цього договору складається з сум отриманих накладних документів. Відповідно до пунктів 3.1. Договору від 30.09.2022 ТОВ «ГРІН-МОДА» сплачує за товар згідно виставленого рахунку протягом п`яти днів шляхом перерахування коштів на поточний рахунок ТОВ «ГАЛПРОМЗБУТ». За рішенням сторін у встановленому законодавством порядку розрахунки за товари можуть здійснюватися шляхом проведення попередньої оплати (авансу). Пунктом 5.1. Договору від 30.09.2022 визначено, що цей договір вступає в силу з моменту його підписання та діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за договором, діє до 31.12.2022 та до повного виконання сторонами зобов`язань за договором.

Надалі ОСОБА_5 у період із 05.10.2022 по 11.10.2022, перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою: АДРЕСА_1 , на виконання Договору від 30.09.2022 виготовив та підписав накладні про отримання ТОВ «ГРІН-МОДА» від ТОВ «ГАЛПРОМЗБУТ» товарів (текстильні вироби, матеріали, фурнітура) на загальну суму 8 637 750,0 грн з ПДВ або на 7 198 125,00 грн без ПДВ відповідно, без фактичного постачання товару на адресу його підприємства. У подальшому на виконання Договору від 30.09.2022, ТОВ «ГРІН-МОДА» у період із 12.10.2022 по 13.10.2022 перерахувало на користь ТОВ ГАЛПРОМЗБУТ» грошові кошти на загальну суму 8 637 750,0 грн.

Також 01.12.2022 між ТОВ «ГРІН-МОДА», в особі керівника ОСОБА_5 , та ТОВ «ДЕЛЬТА-С КОМПАНІ», в особі директора ОСОБА_11 , укладено договір № 01/12-22 (надалі - Договір № 01/12-22). Відповідно до пунктів 1.1. та 1.2. Договору № 01/12-22 ТОВ «ДЕЛЬТА-С КОМПАНІ» зобов`язується поставити ТОВ «ГРІН-МОДА», а ТОВ «ГРІН-МОДА» прийняти і оплатити товар. Найменування товару: одяг спеціальний (куртка зимова, штани зимові). Згідно з пунктом 2.3. Договору № 01/12-22 сума цього договору складається з сум отриманих накладних документів. Відповідно до пунктів 3.1. Договору № 01/12-22 ТОВ «ГРІН-МОДА» сплачує за товар шляхом перерахування коштів на поточний рахунок «ДЕЛЬТА-С КОМПАНІ». За рішенням сторін у встановленому законодавством порядку розрахунки за товари можуть здійснюватися шляхом проведення попередньої оплати (авансу). Пунктом 5.1. Договору № 01/12-22 визначено, що цей договір вступає в силу з моменту його підписання та діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за договором, діє до 31.12.2023 та до повного виконання сторонами зобов`язань за договором.

Далі ОСОБА_5 у період із 07.12.2022 по 21.12.2022, перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою: АДРЕСА_1 , на виконання Договору № 01/12-22 виготовив та підписав накладні про отримання ТОВ «ГРІН-МОДА» від ТОВ «ДЕЛЬТА-С КОМПАНІ» товарів ( одяг спеціальний - куртки та штани зимові) на загальну суму 31 707 800,00 грн з ПДВ. або на 26 423 166,67 грн без ПДВ відповідно, без фактичного постачання товару на адресу його підприємства. У подальшому на виконання Договору №01/12-22 ТОВ «ГРІН-МОДА» у період із 27.01.2023 по 21.02.2023 перерахувало на користь ТОВ «ДЕЛЬТА-С КОМПАНІ» грошові кошти на загальну суму 30 237 800 грн.

Окрім того, 29.09.2022 між ТОВ «ГРІН-МОДА», в особі керівника ОСОБА_5 , та ТОВ «ЗАХПРОМ», в особі директора ОСОБА_12 , укладено договір б/н (надалі - Договір від 29.09.2022). Відповідно до пунктів 1.1. та 1.2. Договору від 29.09.2022 ТОВ «ЗАХПРОМ» зобов`язується поставити ТОВ «ГРІН-МОДА» товари, зазначені в рахунку, а ТОВ «ГРІН-МОДА» - прийняти і оплатити згідно накладної. Найменування товару: текстильні вироби, матеріали, фурнітура. Згідно з пунктом 2.3. Договору від 29.09.2022 сума цього договору складається з сум отриманих накладних документів. Відповідно до пунктів 3.1. Договору від 29.09.2022 ТОВ «ГРІН-МОДА» сплачує за товар згідно виставленого рахунку протягом п`яти днів шляхом перерахування коштів на поточний рахунок ТОВ «ЗАХПРОМ». За рішенням сторін у встановленому законодавством порядку розрахунки за товари можуть здійснюватися шляхом проведення попередньої оплати (авансу). Пунктом 5.1. Договору від 29.09.2022 визначено, що цей договір вступає в силу з моменту його підписання та діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за договором, діє до 31.12.2022 та до повного виконання сторонами зобов`язань за договором.

Далі ОСОБА_5 у період із 07.10.2022 по 20.10.2022, перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою: АДРЕСА_1 , на виконання Договору від 29.09.2022 виготовив та підписав накладні про отримання ТОВ «ГРІН-МОДА» в жовтні 2022 року від ТОВ «ЗАХПРОМ» товарів (текстильні вироби, матеріали, фурнітура) на загальну суму 17 847 652 грн з ПДВ, без фактичного постачання товару на адресу його підприємства. У подальшому на виконання Договору від 29.09.2022 ТОВ «ГРІН-МОДА» у період із 12.10.2022 по 01.11.2022 перерахувало на користь ТОВ «ЗАХПРОМ» грошові кошти на загальну суму 17 847 652 грн.

Також 06.01.2023 між ТОВ «ГРІН-МОДА», в особі керівника ОСОБА_5 та Т0В «ІНТЕР-С КОМПАНІ», в особі директора ОСОБА_13 , укладено Договір № 06/01-23 (надалі - Договір № 06/01-23). Відповідно до пунктів 1.1. та 1.2. Договору № 06/01-23 ТОВ «ІНТЕР-С КОМПАНІ» зобов`язується поставити ТОВ «ГРІН-МОДА», а ТОВ «ГРІН-МОДА»- прийняти і оплатити товар. Найменування товару вказується у кожній видатковій накладній. Згідно з пунктом 2.3. Договору № 06/01-23 сума цього договору складається з сум отриманих накладних документів. Відповідно до пунктів 3.1. Договору № 06/01-23 ТОВ «ГРІН-МОДА» сплачує за товар шляхом перерахування коштів на поточний рахунок ТОВ «ІНТЕР-С КОМПАНІ». За рішенням сторін у встановленому законодавством порядку, розрахунки за товари можуть здійснюватися шляхом проведення попередньої оплати (авансу). Пунктом 5.1. Договору № 06/01-23 визначено, що цей договір вступає в силу з моменту його підписання та діє до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за договором, діє до 31.12.2023 та до повного виконання сторонами зобов`язань за договором.

Далі ОСОБА_5 08.03.2023, перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою: АДРЕСА_1 , на виконання Договору № 06/01-23 виготовив та підписав накладну про отримання ТОВ «ГРІН-МОДА» від ТОВ «ІНТЕР-С КОМПАНІ» товарів (тканини) на загальну суму 8 000 000 грн з ПДВ, або на 6 666 666,67 грн без ПДВ відповідно, без фактичного постачання товару на адресу його підприємства. У подальшому на виконання Договору № 06/01-23, ТОВ «ГРІН-МОДА» у період із 06.03.2023 по 23.03.2023 перерахувало на користь ТОВ «ІНТЕР-С КОМПАНІ» грошові кошти на загальну суму 8 000 000 грн.

Зазначають, що ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді директора суб`єкту підприємницької діяльності - юридичної особи ТОВ «ГРІН-МОДА», мав статус службової особи суб`єкта підприємницької діяльності приватної форми власності, яка виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, а тому був зобов`язаний: згідно ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом; згідно п.п. 16.1.2, п.п. 16.1.3, п.п. 16.1.4., п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі зміна та доповненнями) - вести в установленому законом порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення та сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом.

Відповідно до ч. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України» за № 996-XIV від 16.07.1999 р. (із змінами і доповненнями) (далі - Закон) відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством або власник відповідно до законодавства та установчих документів, а відповідно до ч. 6 цієї статті - керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів. Крім того, згідно ч. 8 ст. 9 Закону, відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи, а відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 11 цього Закону - відповідальність за своєчасне та у повному обсязі подання та оприлюднення фінансової звітності несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих локументів.

При цьому, особа, призначена на посаду директора ТОВ «ГРІН-МОДА» з 07.11.2023 не була обізнана про злочинні наміри ОСОБА_5 та обіймаючи займану посаду керувалась усними вказівками останнього щодо здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «ГРІН-МОДА» по виконанню умов договорів, які було укладено від імені товариства до 07.11.2023.

Таким чином, ОСОБА_5 , усвідомлюючи значення своїх дій, достовірно знаючи, що відсутність реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідних податкових накладних щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей, придбаних у ТОВ «ВІНТАЖ ПРАЙМ», ТОВ «ВСЕ ПРОДАКШН», ТОВ «ГАЛПРОМЗБУТ», ТОВ «ДЕЛЬТА-С КОМПАНІ», ТОВ «ЗАХПРОМ», ТОВ «ІНТЕР-С КОМПАНІ», надасть можливість не сплачувати податки до державного бюджету в загальній сумі 17 836 994,57 грн, в порушення вимог п 8.1., п. 8.2 ст. 8, п. 22.1 ст. 22, п. 23.1, п. 23.2 ст. 23, п. 25.1 ст. 25, п. 188.1 ст. 188, п.185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 193.1 ст. 193, п. 201.1 ст. 201, п. 201.10 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), п. 1, п. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України» за № 996-XIV від 16.07.1999 р. (із змінами і доповненнями), п.п. 2.2, п.п. 2.4 Розділу 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку № 88, керуючись корисливим мотивом, направленим на умисне заниження податку на додану вартість суб`єктом господарської діяльності, у період із 01.09.2022 по 05.03.2024, перебуваючи в межах адміністративно-територіальної одиниці м. Львів, не відобразив в податковому і бухгалтерському обліку ТОВ «ГРІН-МОДА» фінансові операції щодо придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «ВІНТАЖ ПРАЙМ», ТОВ «ВСЕ ПРОДАКШН», ТОВ «ГАЛПРОМЗБУТ», ТОВ «ДЕЛЬТА-С КОМПАНІ», ТОВ «ЗАХПРОМ», ТОВ «ІНТЕР-С КОМПАНІ» за період із 01.09.2022 по 23.03.2023, чим здійснив заниження обсягу постачання товарів на суму 89 184 972,83 грн та заниження податку на додану вартість ТОВ « ГРІН-МОДА» від даних фінансово-господарських операцій на суму 17 836 994,57 грн, що в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Згідно висновку судово-економічної експертизи від 19.06.2024 за № 24/06/19/30 ЕКП підтверджуються дані аналітичного дослідження від 09.04.2024 № 98/99-00-08-01-03-20/37919076 щодо реалізації ТОВ «ГРІН-МОДА» в період з 01.09.2022 по 05.03.2024 товарно-матеріальних цінностей без відображення в податковому і бухгалтерському обліку та без відповідної реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, що призвело до заниження обсягу постачання на суму 89 184 972,83 грн та заниження ПДВ від даних фінансово-господарських операцій на суму 17 836 994,57 грн.

Такими діями ОСОБА_5 вчинив злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України, а саме - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Враховуючи, що шкода, завдана державі сплачена, прокурор просить суд звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Прокурор ОСОБА_3 в судовому засіданні підтримав вказане клопотання та просив його задовольнити.

Захисник ОСОБА_4 та підозрюваний ОСОБА_5 просили задовольнити клопотання прокурора та звільнити останнього від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, в зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Судом роз`яснено ОСОБА_5 правові наслідки закриття кримінального провадження із нереабілітуючих підстав.

Вислухавши прокурора на підтримку поданого клопотання, показання ОСОБА_5 з приводу повідомленої підозри та з приводу клопотання, дослідивши надані прокурором документи, суд вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Так, відповідно до вимог ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених ч.2 ст.284 КПК України.

Згідно з положеннями п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Разом з тим, відповідно до вимог ч.1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом про кримінальну відповідальність.

Згідно із ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Згідно з ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня)

Органом досудового розслідування дії ОСОБА_5 кваліфіковано за ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

26.06.2024 ОСОБА_5 повідомлено про підозру в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Так, підозрюваним ОСОБА_5 надано стороні обвинувачення платіжну інструкцію № 896 від 21.06.2024 щодо сплати ТОВ «ГРІН-МОДА» до державного бюджету коштів у розмірі 17 836 994,57 грн у якості відшкодування шкоди, завданої державі ТОВ «ГРІН-МОДА».

ОСОБА_5 повністю сплатив податки та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, визнає себе винним у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, з обставин викладених у повідомленні про підозру, щиро розкаюється у вчиненому, надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності.

За таких обставин, ОСОБА_5 до повідомлення про підозру у вчиненні злочину добровільно сплатив податки та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Враховуючи вищенаведені обставини, які свідчать про наявність матеріально-правових підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, та процесуально-правових підстав звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих збитків, враховуючи, що за наявності сукупності вказаних обставин таке звільнення є обов`язком, а не правом суду, суд вважає, що клопотання прокурора, про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України за кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків підлягає задоволенню та приходить до висновку про необхідність звільнення ОСОБА_5 , який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження № 0002082, відомості про яке 08.11.2023 внесено до ЄРДР підлягає закриттю.

Керуючись ст. 212 КК України, ч.2 ст.284, ст.285, ст.314,369 КПК України, суд, -

п о с т а н о в и в:

Клопотання прокурора другого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів у сфері протидії організованій злочинності департаменту нагляду за додержанням законів Національною поліцією України та органами, які ведуть боротьбу з організованою злочинністю, Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_5 у кримінальному провадженні №0002082 від 08.11.2023 за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України - задовольнити.

ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0002082 від 08.11.2023 року за підозрою ОСОБА_5 за ч.3 ст. 212 КК України - закрити на підставі п. 1 ч.2 ст. 284 КПК України.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Ухвала може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1