Народицький районний суд Житомирської області
Справа № 284/71/16-к
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 вересня 2024 року смт.Народичі

Народ ицький районний суд Житомирської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

з секретарем ОСОБА_2

з участю:

прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4 ,

захисника обвинуваченого ОСОБА_5 ,

обвинувачених ОСОБА_6 ,

ОСОБА_7 ,

захисника обвинувачених ОСОБА_8 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в режимі відеоконференції об`єднане кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000077, №0000089, по обвинуваченню ОСОБА_7 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною 3 статті 212 КК України, ОСОБА_4 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених частиною 2 статті 212, частиною 5 статті 27 частиною 3 статті 212 та частиною 1 статті 366 КК України та ОСОБА_6 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених частиною 3 статті 212 та частиною 1 статті 366 КК України,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_7 обвинувачується в тому, що перебуваючи, відповідно до наказу №3 від 05.12.2013 «Про призначення директора», на посаді директора ТОВ «Народичі-Агро Інвест», тобто являючись службовою особою, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції по займаній посаді, усвідомлюючи покладені на нього права і обов`язки, щодо дотримання вимог законодавства України про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків, а саме:

- згідно статті 67 Конституції України - зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996- XIV від 16.07.1999 - несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

- згідно п.16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України - зобов`язаний сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим кодексом;

- згідно п.36.5 статті 36 Податкового кодексу України несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку;

- згідно п.110.1 ст. 110 Податкового кодексу України несе відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, у порушення вказаних норм, в період з грудня 2013 року по квітень 2014 року, за попередньою змовою з співзасновником ОСОБА_9 та Сарнавською (Чорною), яка є головним бухгалтером з 01.04.2013, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, усвідомлюючи суспільно - небезпечний характер своїх злочинних дій та наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, шляхом безпідставного використання спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість - ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 16 674 736 грн.

Відповідно статуту ТОВ «Народичі-Агро Інвест», затвердженого протоколом № 2 від 01.04.2013, предметом діяльності даного товариства є: здійснення виробництва сільськогосподарської продукції, вирощення зернових, технічних культур, овочів та інше, а також оптова торгівля зерном.

Службові особи ТОВ «Народичі-Агро Інвест», в особі директорів Козака, Лащева та головного бухгалтера Сарнавської (Чорної), будучи обізнаними що відповідно до чинного Податкового законодавства України, зокрема ст. 209 передбачено:

- що суб`єкт господарювання, який провадить підприємницьку діяльність у сфері сільського, лісового господарства та рибальства, основною діяльністю якого є постачання (реалізація) вироблених ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості с/г продукції становить не менше, як 75% вартості всіх товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних періодів, а для новоутвореного сільськогосподарського підприємства, яке проводить господарську діяльність менше ніж 12 календарних місяців, така питома вага сільськогосподарських товарів/послуг розраховується за наслідками кожного окремого звітного податкового періоду - може обрати спеціальний режим оподаткування, відповідно до якого: сума податку на додану вартість, нарахована таким сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів (послуг), не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства і акумулюються на спеціальних рахунках, відкритих в установах банків, або органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, переслідуючи злочинний намір щодо несплати податків, вчинили ряд дій направлених на отримання права перебувати на спеціальному режимі оподаткування податком на додану вартість.

Так, з метою прикриття фактів, що сільськогосподарська продукція, яка реалізовується ТОВ «Народичі-Агро Інвест» не є власно вирощеною, ОСОБА_4 , спільно з ОСОБА_10 та ОСОБА_7 , за невстановлених слідством обставин, місці, час, підробили договори суборенди землі, а саме:

- договір суборенди землі №б/н від 15.03.2012р., укладений між ТОВ «Народичі-Агро Інвест» та ТОВ «Рост-Інвест-Агро», зазначивши недостовірні данні, а саме в рядку «суборендар» та в реквізитах сторін «Суборендар», вказали «ТОВ «Народичі-Агро Інвест», яке станом на 15.03.2012 не існувало;

- договір оренди землі №б/н від 01.03.2013, укладений між ТОВ «Народичі-Агро Інвест» та Філією «Дніпропетровський кінний завод №65» ДП «Конярство України», зазначивши недостовірні дані, а саме «Орендар» та в реквізитах сторін «Орендар» вказали «ТОВ «Народичі-Агро Інвест» в особі директора ОСОБА_7 , хоча ТОВ «Народичі-Агро Інвест» станом на 01.03.2013, не існувало, а ОСОБА_7 директором не працював;

- договір суборенди землі №б/н від 03.01.2013, укладений між ТОВ «Народичі-Агро Інвест» та ТОВ «Лан Полісся», зазначивши недостовірні дані, а саме «Суборендар» та в реквізитах сторін «Суборендар» вказали «ТОВ «Народичі-Агро Інвест» в особі директора ОСОБА_4 , хоча ТОВ «Народичі-Агро Інвест» станом на 03.01.2013, не існувало;

- договір суборенди землі №б/н від 03.01.2013, укладений між ТОВ «Народичі-Агро Інвест» та ТОВ «Агроритм Полісся», зазначивши недостовірні дані, а саме «Суборендар» та в реквізитах сторін «Суборендар» вказали «ТОВ «Народичі-Агро Інвест» в особі директора ОСОБА_4 , хоча ТОВ «Народичі-Агро Інвест» станом на 03.01.2013, не існувало;

- договір оренди землі №б/н від 01.03.2013, укладений між ТОВ «Народичі-Агро Інвест» та ДП «Мирогощанський державний іподром», зазначивши недостовірні дані, а саме «Орендар» та в реквізитах сторін «Орендар» вказали «ТОВ «Народичі- Агро Інвест» в особі директора ОСОБА_7 , хоча ТОВ «Народичі-Агро Інвест» станом на 01.03.2013, не існувало, а ОСОБА_7 директором не працював;

ОСОБА_11 (Чорна) за попередньою змовою з ОСОБА_9 , переслідуючи свою мету, щодо отримання свідоцтва платника ПДВ спеціального режиму оподаткування, за наявності якого, підприємство отримує право податкові зобов`язання з ПДВ не сплачувати до бюджету та повністю залишати їх у розпорядженні підприємства, при подачі до Народицького відділення Овруцької МДПІ заяви від 07.06.2013, щодо обрання спеціального режиму оподаткування, в підтвердження, що ТОВ «Народичі-Агро Інвест» є сільськогосподарським підприємством - виробником сільськогосподарських товарів (послуг), надала підроблений договір суборенди землі №б/н від 15.03.2012, укладений між ТОВ «Народичі- Агро Інвест» та ТОВ «Рост-Інвест-Агро», відповідно якого, підприємство нібито буде вирощувати сільгосппродукцію, тим самим використала зазначений підроблений договір.

Крім того, ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з співзасновником Лащевим та головним бухгалтером Сарнавською (Чорною), підроблені договори суборенди землі заключні з Філією «Дніпропетровський кінний завод №65» ДП «Конярство України», ТОВ «Лан Полісся», ТОВ «Агроритм Полісся», ДП «Мирогощанський державний іподром», використовували з метою прикриття факту неможливості самостійно виростити сільськогосподарську продукцію.

Так, ОСОБА_11 (Чорна) за вказівкою директора ОСОБА_12 , в бухгалтерському та податковому обліках підприємства відображала проведення фінансово-господарських операцій про нібито обробіток земель, що орендуються відповідно до заключних вищезазначених підроблених договорів оренди, а саме: до урожайний та після урожайний обробіток земель, поставка ядохімікатів, зібрання врожаю, при цьому дані послуги надавались суб`єктами господарювання Миколаївської області, які не є платниками ПДВ та які мають ознаки фіктивності: ТОВ «Ядхімснаб», ТОВ «Транспартнер Плюс», ТОВ «Сучасні Технології Бізнесу», ТОВ «Сільгосп Трейд», ТОВ «Зерноукрекспорт».

Таким чином, ОСОБА_12 спільно з ОСОБА_9 та Сарнавською (Чорною), достовірно знаючи, що реалізована с/г продукція не є власно вирощеною підприємством, впродовж 2013-2014 років, під час реалізації такої с/г продукції відображала, її як власно вирощену, у зв`язку з чим ТОВ «Народичі-Агро Інвест» безпідставно залишалось перебувати на спеціальному режимі оподаткування, а сума податку на додану вартість, нарахована на вартість поставлених (реалізованих) сільськогосподарських товарів (послуг), не підлягала сплаті до бюджету та повністю залишалася у розпорядженні ТОВ «Народичі-Агро Інвест».

Так, у листопаді 2013 року ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізували нібито власно вирощене насіння соняшника на ТОВ «Кернел-Трейд» на суму 7 277 943, з якої ПДВ склав 1 212 990 та на ТОВ «Катеринопільський елеватор» на загальну суму 177 201 грн., з якої ПДВ склав 29 533 грн., а всього на загальну суму 7 455 144 грн., з якої ПДВ склав 1 242 524 грн., що є податковим зобов`язанням з ПДВ.

Козак, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків, діючи за попередньою змовою із співзасновником підприємства ОСОБА_9 , достовірно знаючи про те, що реалізоване насіння соняшника на ТОВ «Кернел-Трейд», ГОВ «Катеринопільський елеватор», являється не власно вирощеним ТОВ «Народичі-Агро Інвест», та відповідно на них немає документів підтверджуючих факт їх придбання, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 вказівку про відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо реалізації насіння соняшника на ТОВ «Кернел-Трейд» та ТОВ «Катеринопільський елеватор», як власно вирощеного.

Головний бухгалтер Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Козаком, достовірно знаючи, що сільгосппродукція (насіння соняшника) реалізована на ТОВ «Кернел-Трейд» та ТОВ «Катеринопільський елеватор» не являється власно вирощеною підприємством продукцією, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, відобразила по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізацію с/г продукції на ТОВ «Кернел-Трейд» та ТОВ «Катеринопільський елеватор», як власно вирощену.

20 грудня 2013 року, головний бухгалтер ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором підприємства ОСОБА_7 , знаходячись за фактичним місцезнаходженням підприємства за адресою: АДРЕСА_1 , достовірно знаючи про те, що реалізоване на ТОВ «Кернел-Трейд» та ТОВ «Катеринопільський елеватор» насіння соняшника, не являється власно вирощеною с/г продукцією, склала податкову декларацію з ПДВ за спеціальним режимом оподаткування у сфері сільського господарства, у якій в рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» відобразила у складі податкового зобов`язання реалізацію с/г продукції на ТОВ «Кернел-Трейд», ТОВ «Катеринопільський елеватор» у сумі 1 242 524 грн., хоча дану суму повинна була відобразити в загальну декларації з ПДВ за листопад 2013 року, у складі податкового зобов`язання у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань».

Складену таким чином загальну декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Народичі-Агро Інвест» за листопад 2013 року, в якій відображено недостовірні дані про відсутність податкових зобов`язань з ПДВ, Сарнавська (Чорна) за допомогою електронного підпису підписала та 20.12.2013 року, за допомогою комп`ютерної програми подала до Народицького відділення Овруцької ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 (Чорною) та співзасновником підприємства ОСОБА_9 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати ПДВ за листопад 2013 року на суму 1 242 524 грн.

Так, у грудні 2013 року ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізували нібито власно вирощене насіння соняшника, сою на ПрАТ «Креатив» на загальну суму 129 396 грн., з якої ПДВ склав 21 566 грн., ПАТ «Миронівський хлібопродукт» на загальну суму 345 702 грн., з якої ПДВ склав 57 617 грн., ПП «Ространсагро» на загальну суму 6 848 250 грн., з якої ПДВ склав 1 141 375 грн., ТОВ «Кернел-Трейд» на загальну суму 5 795 082 грн., з якої ПДВ склав 965 847 грн., а всього на загальну суму 13 1 18 430 грн., з якої ПДВ склав 2 186 405 грн., що є податковим зобов`язанням з ПДВ.

ОСОБА_12 , реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків, діючи за попередньою змовою із співзасновником підприємства ОСОБА_9 , достовірно знаючи про те, що реалізоване насіння соняшника та соя на ПрАТ «Креатив», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ПП «Ространсагро», ТОВ «Кернел-Трейд», являється не власно вирощеним ТОВ «Народичі-Агро Інвест», та відповідно на них немає документів підтверджуючих факт їх придбання, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 вказівку про відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо реалізації насіння соняшника та сої на ПрАТ «Креатив», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ПП «Ространсагро», ТОВ «Кернел-Трейд», як власно вирощених.

Головний бухгалтер Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Козаком, достовірно знаючи, що сільгосппродукція (насіння соняшника, соя) реалізована на ПрАТ «Креатив», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ПП «Ространсагро», ТОВ «Кернел-Трейд», не являється власно вирощеною підприємством продукцією, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, відобразила по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізацію с/г продукції на ПрАТ «Креатив», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ПП «Ространсагро», ТОВ «Кернел- Трейд», як власно вирощену.

20 січня 2014 року, головний бухгалтер ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором підприємства Козаком, знаходячись за фактичним місцезнаходженням підприємства за адресою: Житомирська область, Народицький район, с.Сухарівка, вул.Леніна, 35, достовірно знаючи про те, що реалізоване на ПрАТ «Креатив», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ПП «Ространсагро», ТОВ «Кернел-Трейд» насіння соняшника та соя, не являється власно вирощеною с/г продукцією, склала податкову декларацію з ПДВ за спеціальним режимом оподаткування у сфері сільського господарства, у якій у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» відобразила у складі податкового зобов`язання реалізацію с/г продукції на ПрАТ «Креатив», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ПП «Ространсагро», ТОВ «Кернел-Трейд» у сумі 2 186 405 грн., хоча дану суму повинна була відобразити в загальну декларації з ПДВ за грудень 2013 року, у складі податкового зобов`язання у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань».

Складену таким чином загальну декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Народичі-Агро Інвест» за грудень 2013 року, в якій відображено недостовірні дані про відсутність податкових зобов`язань з ПДВ, Сарнавська (Чорна) за допомогою електронного підпису підписала та цього ж дня, тобто 20.01.2014 року, за допомогою комп`ютерної програми подала до Народицького відділення Овруцької ОДПІ за адресою: Житомирська область, смт.Народичі, вул.Леніна, 175.

Таким чином, ОСОБА_7 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_10 та співзасновником підприємства ОСОБА_9 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати ПДВ за грудень 2013 року на суму 2 186 405 грн.

Всього, у період з листопада по грудень 2013 року, ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 (Чорна) та співзасновником підприємства ОСОБА_9 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 3 428 929 грн. (1 242 524+2 186 405), що в 5979 раз (3428929/573,5) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Так, у лютому 2014 року ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізували нібито власно вирощене насіння соняшника на ПАТ «Миронівський хлібопродукт» на загальну суму 62 964 грн., з якої ПДВ склав 10 494 грн., ТОВ «Кернел-Трейд» на загальну суму 232 512 грн., з якої ПДВ склав 38 752 грн., а всього на загальну суму 295 476 грн., з якої ПДВ склав 49 246 грн., що є податковим зобов`язанням з ПДВ.

Козак, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків, діючи за попередньою змовою із співзасновником підприємства ОСОБА_4 , достовірно знаючи про те, що реалізоване насіння соняшника на ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ТОВ «Кернел-Трейд», являється не власно вирощеним ТОВ «Народичі-Агро Інвест», та відповідно на них немає документів підтверджуючих факт їх придбання, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 вказівку про відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо реалізації насіння соняшника на ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ТОВ «Кернел-Трейд», як власно вирощених.

Головний бухгалтер ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Народичі-Агро Інвест» ОСОБА_7 , достовірно знаючи, що сільгосппродукція (насіння соняшника) реалізована на ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ТОВ «Кернел-Трейд», не являється власно вирощеною підприємством продукцією, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці відобразила по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізацію с/г продукції на ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ТОВ «Кернел-Трейд», як власно вирощену.

20 березня 2014 року, головний бухгалтер ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором підприємства Козаком, знаходячись за фактичним місцезнаходженням підприємства за адресою: Житомирська область, Народицький район, с.Сухарівка, вул.Леніна, 35, достовірно знаючи про те, що реалізоване на ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ТОВ «Кернел-Трейд» насіння соняшника, не являється власно вирощеною с/г продукцією, склала податкову декларацію з ПДВ за спеціальним режимом оподаткування у сфері сільського господарства, у якій у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» відобразила у складі податкового зобов`язання реалізацію с/г продукції на ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ТОВ «Кернел-Трейд» у сумі 49 246 грн., хоча дану суму повинна була відобразити у загальній декларації з ПДВ за лютий 2014 року, у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань».

Складену таким чином загальну декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Народичі-Агро Інвест» за лютий 2014 року, в якій відображено недостовірні дані про відсутність податкових зобов`язань з ПДВ, Сарнавська (Чорна) за допомогою електронного підпису підписала та цього ж дня, тобто 20.03.2014 року, за допомогою комп`ютерної програми подала до Народицького відділення Овруцької ОДПІ, за адресою: Житомирська область, смт.Народичі, вул.Леніна, 175.

Таким чином, ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 (Чорною) та співзасновником підприємства ОСОБА_9 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати ПДВ за лютий 2014 року на суму 49 246 грн.

Так, у березні 2014 року ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізували нібито власно вирощене насіння соняшника на ТОВ «Кернел-Трейд» на загальну суму 95 976 грн., з якої ПДВ склав 15 996 грн., ТОВ «ТД «Дельта Вілмар» на загальну суму 24 227 322 грн., з якої ПДВ склав 4 037 887 грн., ТОВ «Катеринопільський елеватор» на загальну суму 12 262 242 грн., з якої ПДВ склав 2 043 707 грн., а всього на загальну суму 36 585 540 грн., з якої ПДВ склав 6 097 592 грн., що є податковим зобов`язанням з ПДВ.

ОСОБА_12 , реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків, діючи за попередньою змовою із співзасновником підприємства ОСОБА_9 , достовірно знаючи про те, що реалізоване насіння соняшника на ТОВ «Кернел-Трейд», ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», являється не власно вирощеним ТОВ «Народичі-Агро Інвест», та відповідно на них немає документів підтверджуючих факт їх придбання, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, надав головному бухгалтеру Сарнавській (Чорній) вказівку про відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо реалізації насіння соняшника на ТОВ «Кернел-Трейд», ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», як власно вирощених.

Головний бухгалтер Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Козаком, достовірно знаючи, що сільгосппродукція (насіння соняшника) реалізована на ТОВ «Кернел-Трейд», ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», не являється власно вирощеною підприємством продукцією, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці відобразила по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізацію с/г продукції на ТОВ «Кернел-Трейд», ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», як власно вирощену.

17 квітня 2014 року головний бухгалтер ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Сарнавська, діючи за попередньою змовою із директором підприємства Козаком, знаходячись за фактичним місцезнаходженням підприємства за адресою: Житомирська область, Народицький район, с.Сухарівка, вул.Леніна, 35, достовірно знаючи про те, що реалізоване на ТОВ «Кернел-Трейд», ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», ПАТ «Миронівський хлібопродукт» насіння соняшника, не являється власно вирощеною с/г продукцією, склала податкову декларацію з ПДВ за спеціальним режимом оподаткування у сфері сільського господарства, у якій у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» вказала у складі податкового зобов`язання реалізацію с/г продукції на ТОВ «Кернел- Трейд», ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», 6 097 592 грн., хоча дану суму повинна була відобразити у загальній декларації з ПДВ за березень 2014 року, у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань».

Складену таким чином загальну декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Народичі-Агро Інвест» за березень 2014 року, в якій відображено недостовірні дані про відсутність податкових зобов`язань з ПДВ, Сарнавська за допомогою електронного підпису підписала та цього ж дня, тобто 17.04.2014 року, за допомогою комп`ютерної програми подала до Народицького відділення Овруцької ОДПІ, за адресою: Житомирська область, смт.Народичі, вул.Леніна, 175.

Таким чином, ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 (Чорною) та співзасновником підприємства ОСОБА_9 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати ПДВ за березень 2014 року на суму 6 097 592 грн.

Так, у квітні 2014 року ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізували нібито власно вирощене насіння соняшника на ТОВ «ТД «Дельта Вілмар» на загальну суму 20 495 568 грн., з якої ПДВ склав 3 415 928 грн., ТОВ «Катеринопільський елеватор» на загальну суму 22 098 240 грн., з якої ПДВ склав 3 683 040 грн., а всього на загальну суму 42 593 808 грн., з якої ПДВ склав 7 098 969 грн., що є податковим зобов`язанням з ПДВ.

ОСОБА_7 , реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків, діючи за попередньою змовою із співзасновником підприємства ОСОБА_9 , достовірно знаючи про те, що реалізоване насіння соняшника на ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», являється не власно вирощеним ТОВ «Народичі-Агро Інвест», та відповідно на них немає документів підтверджуючих факт їх придбання, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, надав головному бухгалтеру Сарнавській (Чорній) вказівку про відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо реалізації насіння соняшника на ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», як власно вирощених.

Головний бухгалтер Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Козаком, достовірно знаючи, що сільгосппродукція (насіння соняшника) реалізована на ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», не являється власно вирощеною підприємством продукцією, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці відобразила по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізацію с/г продукції на ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», як власно вирощену.

16 травня 2014 року, головний бухгалтер ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором підприємства ОСОБА_7 , знаходячись за фактичним місцезнаходженням підприємства за адресою: АДРЕСА_1 , достовірно знаючи про те, що реалізоване на ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», насіння соняшника, не являється власно вирощеною с/г продукцією, склала податкову декларацію з ПДВ за спеціальним режимом оподаткування у сфері сільського господарства, у якій в рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» відобразила у складі податкового зобов`язання реалізацію с/г продукції на ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», у сумі 7 098 969 грн., хоча дану суму повинна була відобразити у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» в загальній декларації з ПДВ за квітень 2014 року.

Складену таким чином загальну декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Народичі-Агро Інвест» за квітень 2014 року, в якій відображено недостовірні дані про відсутність податкових зобов`язань з ПДВ, Сарнавська (Чорна) за допомогою електронного підпису підписала та цього ж дня, тобто 16.05.2014 року, за допомогою комп`ютерної програми подала до Народицького відділення Овруцької ОДПІ, за адресою: Житомирська область, смт.Народичі, вул.Леніна, 175.

Таким чином, ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 ( ОСОБА_13 ) та співзасновником підприємства ОСОБА_9 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати ПДВ за квітень 2014 року на суму 7 098 969 грн.

Всього, у період з лютого по квітень 2014 року, ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 ( ОСОБА_13 ) та співзасновником підприємства ОСОБА_9 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 13 245 807 грн. (49246 НОМЕР_1 НОМЕР_2 ), що в 21750 раз (13633307/609) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

А всього, у період з листопада 2013 року по квітень 2014 року, ОСОБА_12 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 ( ОСОБА_13 ) та співзасновником підприємства ОСОБА_9 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, а не в загальній декларації з ПДВ, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 16 674 736 грн. (3428929 (2013 рік) + 13245807 (2014 рік), що в 27729 раз (5979 +21750) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Своїми умисними діями, що виразились в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах, ОСОБА_12 скоїв злочин, передбачений частиною 3 статті 212 КК України.

ОСОБА_10 обвинувачується в тому, що, перебуваючи відповідно до наказу керівника ТОВ «Народичі-Агро Інвест» № 2 від 01 квітня 2013 року на посаді головного бухгалтера підприємства, тобто являючись службовою особою, виконуючи організаційно -розпорядчі та адміністративно - господарські функції по займаній посаді, усвідомлюючи покладені на неї права і обов`язки, щодо дотримання вимог законодавства України про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків, а саме:

- згідно статті 67 Конституції України - зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996- XIV від 16.07.1999 - несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

- згідно п.16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України - зобов`язана сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим кодексом;

- згідно п.36.5 статті 36 Податкового кодексу України - несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку;

- згідно п. 110.1 ст. 110 Податкового кодексу України - несе відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством,

у порушення вказаних норм, в період з липня 2013 року по квітень 2014 року, за попередньою змовою з співзасновником та директором товариства ОСОБА_4 , який займав дану посаду в період з 24.10.2012 по 04.12.2013, та ОСОБА_7 , який є директором з 05.12.2013, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій та наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, шляхом безпідставного використання спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість - ухилилась від сплати податку на додану вартість на загальну суму 17 766 056 грн., а також внесла до офіційних документів - первинних бухгалтерських документів підприємства, неправдиві відомості за наступних обставин.

Відповідно статуту ТОВ «Народичі-Агро Інвест», затвердженого протоколом № 2 від 01.04.2013, предметом діяльності даного товариства є: здійснення виробництва сільськогосподарської продукції, вирощення зернових, технічних культур, овочів та інше, а також оптова торгівля зерном.

Службові особи ТОВ «Народичі- Агро Інвест», в особі директорів Лащева, Козака та головного бухгалтера Сарнавської (Чорної), будучи обізнаними, що відповідно до чинного Податкового законодавства України, зокрема статтею 209 передбачено:

- що суб`єкт господарювання, який провадить підприємницьку діяльність у сфері сільського, лісового господарства та рибальства, основною діяльністю якого є постачання (реалізація) вироблених ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості с/г продукції становить не менше, як 75% вартості всіх товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних періодів, а для новоутвореного сільськогосподарського підприємства, яке проводить господарську діяльність менше ніж 12 календарних місяців, така питома вага сільськогосподарських товарів/послуг розраховується за наслідками кожного окремого звітного податкового періоду - може обрати спеціальний режим оподаткування, відповідно до якого: сума податку на додану вартість, нарахована таким сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів (послуг), не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства і акумулюються на спеціальних рахунках, відкритих в установах банків, або органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, переслідуючи злочинний намір щодо несплати податків, вчинили ряд дій направлених на отримання права перебувати на спеціальному режимі оподаткування податком на додану вартість.

Так, з метою прикриття фактів, що сільськогосподарська продукція, яка реалізовується ТОВ «Народичі-Агро Інвест» не є власно вирощеною, ОСОБА_4 , спільно з ОСОБА_10 та ОСОБА_7 , за невстановлених слідством обставин, місці, час, підробили договори суборенди землі, а саме:

- договір суборенди землі №б/н від 15.03.2012р., укладений між ТОВ «Народичі-Агро Інвест» та ТОВ «Рост-Інвест-Агро», зазначивши недостовірні данні, а саме в рядку «суборендар» та в реквізитах сторін «Суборендар», вказали «ТОВ «Народичі-Агро Інвест», яке станом на 15.03.2012 не існувало;

- договір оренди землі №б/н від 01.03.2013, укладений між ТОВ «Народичі-Агро Інвест» та Філією «Дніпропетровський кінний завод №65» ДП «Конярство України», зазначивши недостовірні дані, а саме «Орендар» та в реквізитах сторін «Орендар» вказали «ТОВ «Народичі-Агро Інвест» в особі директора ОСОБА_7 , хоча ТОВ «Народичі-Агро Інвест» станом на 01.03.2013, не існувало, а ОСОБА_7 директором не працював;

- договір суборенди землі №б/н від 03.01.2013, укладений між ТОВ «Народичі-Агро Інвест» та ТОВ «Лан Полісся», зазначивши недостовірні дані, а саме «Суборендар» та в реквізитах сторін «Суборендар» вказали «ТОВ «Народичі-Агро Інвест» в особі директора ОСОБА_4 , хоча ТОВ «Народичі- Агро Інвест» станом на 03.01.2013, не існувало;

- договір суборенди землі №б/н від 03.01.2013, укладений між ТОВ «Народичі-Агро Інвест» та ТОВ «Агроритм Полісся», зазначивши недостовірні дані, а саме «Суборендар» та в реквізитах сторін «Суборендар» вказали «ТОВ «Народичі-Агро Інвест» в особі директора ОСОБА_4 , хоча ТОВ «Народичі- Агро Інвест» станом на 03.01.2013, не існувало;

- договір оренди землі №б/н від 01.03.2013, укладений між ТОВ «Народичі-Агро Інвест» та ДП «Мирогощанський державний іподром», зазначивши недостовірні дані, а саме «Орендар» та в реквізитах сторін «Орендар» вказали «ТОВ «Народичі-Агро Інвест» в особі директора ОСОБА_7 , хоча ТОВ «Народичі-Агро Інвест» станом на 01.03.2013, не існувало, а ОСОБА_7 директором не працював;

ОСОБА_11 (Чорна) за попередньою змовою з ОСОБА_9 , переслідуючи свою мету, щодо отримання свідоцтва платника ПДВ спеціального режиму оподаткування, за наявності якого, підприємство отримує право податкові зобов`язання з ПДВ не сплачувати до бюджету та повністю залишати їх у розпорядженні підприємства, при подачі до Народицького відділення Овруцької МДПІ заяви від 07.06.2013, щодо обрання спеціального режиму оподаткування, в підтвердження, що ТОВ «Народичі-Агро Інвест» є сільськогосподарським підприємством - виробником сільськогосподарських товарів (послуг), надала підроблений договір суборенди землі №б/н від 15.03.2012, укладений між ТОВ «Народичі-Агро Інвест» та ТОВ «Рост-Інвест- Агро», відповідно якого, підприємство нібито буде вирощувати сільгосппродукцію, тим самим використала зазначений підроблений договір.

Крім того, ОСОБА_11 (Чорна), діючи за попередньою змовою з директорами ОСОБА_9 та ОСОБА_12 , підроблені договори суборенди землі заключні з Філією «Дніпропетровський кінний завод №65» ДП «Конярство України», ТОВ «Лан Полісся», ТОВ «Агроритм Полісся», ДП «Мирогощанський державний іподром», використовувала з метою прикриття факту неможливості самостійно виростити сільськогосподарську продукцію.

Так, ОСОБА_11 (Чорна) за вказівкою директора ОСОБА_9 , в бухгалтерському та податковому обліках підприємства відображала проведення фінансово-господарських операцій про нібито обробіток земель, що орендуються відповідно до заключних вищезазначених підроблених договорів оренди, а саме: до урожайний та після урожайний обробіток земель, поставка ядохімікатів, зібрання врожаю, при цьому дані послуги надавались суб`єктами господарювання Миколаївської області, які не є платниками ПДВ та які мають ознаки фіктивності: ТОВ «Ядхімснаб», ТОВ «Транспартнер Плюс», ТОВ «Сучасні Технології Бізнесу», ТОВ «Сільгосп Трейд», ТОВ «Зерноукрекспорт».

Таким чином, ОСОБА_11 (Чорна) спільно з ОСОБА_9 та ОСОБА_12 , достовірно знаючи, що реалізована с/г продукція не є власно вирощеною підприємством, впродовж 2013-2014 років, під час реалізації такої с/г продукції відображала, її як власно вирощену, у зв`язку з чим ТОВ «Народичі-Агро Інвест» безпідставно залишалось перебувати на спеціальному режимі оподаткування, а сума податку на додану вартість, нарахована на вартість поставлених (реалізованих) сільськогосподарських товарів (послуг), не підлягала сплаті до бюджету та повністю залишалася у розпорядженні ТОВ «Народичі-Агро Інвест».

Так, у вересні 2013 року ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізували нібито власно вирощене насіння соняшника на ТОВ «Катеринопільський елеватор» на загальну суму 262323 грн., з якої ПДВ склав 43721 грн., що є податковим зобов`язанням з ПДВ.

ОСОБА_4 , реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що реалізоване насіння соняшника на ТОВ «Катеринопільський елеватор», являється не власно вирощеним ТОВ «Народичі-Агро Інвест», при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 вказівку про відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо реалізації насіння соняшника, як власно вирощеного.

Головний бухгалтер Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із співзасновником та директором ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Лащевим, достовірно знаючи, що сільгосппродукція (насіння соняшника) реалізована на ТОВ «Катеринопільський елеватор» не являється власно вирощеною підприємством продукцією, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, відобразила по бухгалтерському та в податковому обліках ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізацію с/г продукції на ТОВ «Катеринопільський елеватор», як власно вирощену.

21 жовтня 2013 року, головний бухгалтер ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором підприємства Лащевим, знаходячись за фактичним місцезнаходженням підприємства за адресою: АДРЕСА_1 , достовірно знаючи про те, що реалізоване на ТОВ «Катеринопільський елеватор» насіння соняшника, не являється власно вирощеною с/г продукцією, склала податкову декларацію з ПДВ за спеціальним режимом оподаткування у сфері сільського господарства, в якій у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» вказала 43721 грн., хоча дану суму повинна була відобразити в загальній декларації з ПДВ за вересень 2013 року, у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» .

Складену таким чином загальну декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Народичі-Агро Інвест» за вересень 2013 року, в якій відображено недостовірні дані про відсутність податкових зобов`язань з ПДВ, Сарнавська (Чорна) за допомогою електронного підпису підписала та 18.10.2013 року, за допомогою комп`ютерної програми подала до Народицького відділення Овруцької ОДПІ, за адресою: Житомирська область, смт. Народичі, вул. Леніна, 175.

Таким чином, ОСОБА_11 (Чорна), діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати ПДВ за вересень 2013 року на суму 43721 грн.

Так, у жовтні 2013 року ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізували нібито власно вирощене насіння соняшника на ПрАТ «Креатив» на суму 90 907 грн., з якої ПДВ склав 15 151 грн. та на ТОВ «Катеринопільський елеватор» на суму 6 194 687 грн., з якої ПДВ склав 1 032 447, а всього нібито реалізувало на загальну суму 6 285 591 грн., з якої ПДВ склав 1 047 599 грн., що є податковим зобов`язанням з ПДВ.

Лащев, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що реалізоване насіння соняшника на ПрАТ «Креатив», ТОВ «Катеринопільський елеватор», являється не власно вирощеним ТОВ «Народичі-Агро Інвест», при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, надав головному бухгалтеру ОСОБА_10 вказівку про відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо реалізації насіння соняшника на ПрАТ «Креатив» та ТОВ «Катеринопільський елеватор», як власно вирощеного.

Головний бухгалтер Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із співзасновником та директором ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Лащевим, достовірно знаючи, що сільгосппродукція (насіння соняшника) реалізована на ПрАТ «Креатив» та ТОВ «Катеринопільський елеватор» не являється власно вирощеною підприємством продукцією, та відповідно на них немає документів підтверджуючих факт їх придбання, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, відобразила по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізацію с/г продукції на ПрАТ «Креатив» та ТОВ «Катеринопільський елеватор», як власно вирощену.

20 листопада 2013 року, головний бухгалтер ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором підприємства Лащевим, знаходячись за фактичним місцезнаходженням підприємства за адресою: Житомирська область, Народицький район, с.Сухарівка, вул.Леніна, 35, достовірно знаючи про те, що реалізоване на ПрАТ «Креатив» та ТОВ «Катеринопільський елеватор» насіння соняшника, не являється власно вирощеною с/г продукцією, склала податкову декларацію з ПДВ за спеціальним режимом оподаткування у сфері сільського господарства, у якій в рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» вказала 1 047 599 грн., хоча дану повинна була відобразити в загальній декларації з ПДВ за жовтень 2013 у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань».

Складену таким чином загальну декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Народичі-Агро Інвест» за жовтень 2013 року, в якій відображено недостовірні дані про відсутність податкових зобов`язань з ПДВ, ОСОБА_10 за допомогою електронного підпису підписала та 20.11.2013 року, за допомогою комп`ютерної програми подала до Народицького відділення Овруцької ОДПІ, за адресою: Житомирська область, смт.Народичі, вул.Леніна, 175.

Таким чином, ОСОБА_11 (Чорна), діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати ПДВ за жовтень 2013 року на суму 1 047 599 грн.

Так, у листопаді 2013 року ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізували нібито власно вирощене насіння соняшника на ТОВ «Кернел-Трейд» на суму 7 277 943, з якої ПДВ склав 1 212 990 та на ТОВ «Катеринопільський елеватор» на загальну суму 177 201 грн., з якої ПДВ склав 29 533 грн., а всього на загальну суму 7 455 144 грн., з якої ПДВ склав 1 242 524 грн., що є податковим зобов`язанням з ПДВ.

Головний бухгалтер Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Козаком, достовірно знаючи, що сільгосппродукція (насіння соняшника) реалізована на ТОВ «Кернел-Трейд» та ТОВ «Катеринопільський елеватор» не являється власно вирощеною підприємством продукцією, та відповідно на них немає документів підтверджуючих факт їх придбання, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, відобразила по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізацію с/г продукції на ТОВ «Кернел-Трейд» та ТОВ «Катеринопільський елеватор», як власно вирощену.

20 грудня 2013 року, головний бухгалтер ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором підприємства ОСОБА_7 , знаходячись за фактичним місцезнаходженням підприємства за адресою: АДРЕСА_1 , достовірно знаючи про те, що реалізоване на ТОВ «Кернел-Трейд» та ТОВ «Катеринопільський елеватор» насіння соняшника, не являється власно вирощеною с/г продукцією, склала податкову декларацію з ПДВ за спеціальним режимом оподаткування у сфері сільського господарства, у якій в рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» відобразила у складі податкового зобов`язання реалізацію с/г продукції на ТОВ «Кернел-Трейд», ТОВ «Катеринопільський елеватор» у сумі 1 242 524 грн., хоча дану суму повинна була відобразити в загальну декларації з ПДВ за листопад 2013 року, у складі податкового зобов`язання у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань».

Складену таким чином загальну декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Народичі-Агро Інвест» за листопад 2013 року, в якій відображено недостовірні дані про відсутність податкових зобов`язань з ПДВ, Сарнавська (Чорна) за допомогою електронного підпису підписала та 20.12.2013 року, за допомогою комп`ютерної програми подала до Народицького відділення Овруцької ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_11 (Чорна), діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати ПДВ за листопад 2013 року на суму 1 242 524 грн.

Так, у грудні 2013 року ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізували нібито власно вирощене насіння соняшника, сою на ПрАТ «Креатив» на загальну суму 129 396 грн., з якої ПДВ склав 21 566 грн., ПАТ «Миронівський хлібопродукт» на загальну суму 345 702 грн., з якої ПДВ склав 57 617 грн., ПП «Ространсагро» на загальну суму 6 848 250 грн., з якої ПДВ склав 1 141 375 грн., ТОВ «Кернел-Трейд» на загальну суму 5 795 082 грн., з якої ПДВ склав 965 847 грн., а всього на загальну суму 13 118 430 грн., з якої ПДВ склав 2 186 405 грн., що є податковим зобов`язанням з ПДВ.

Головний бухгалтер Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Козаком, достовірно знаючи, що сільгосппродукція (насіння соняшника, соя) реалізована на ПрАТ «Креатив», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ПП «Ространсагро», ТОВ «Кернел-Трейд», не являється власно вирощеною підприємством продукцією, та відповідно на них немає документів підтверджуючих факт їх придбання, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, відобразила по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізацію с/г продукції на ПрАТ «Креатив», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ПП «Ространсагро», ТОВ «Кернел-Трейд», як власно вирощену.

20 січня 2014 року, головний бухгалтер ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором підприємства Козаком, знаходячись за фактичним місцезнаходженням підприємства за адресою: Житомирська область, Народицький район, с.Сухарівка, вул.Леніна, 35, достовірно знаючи про те, що реалізоване на ПрАТ «Креатив», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ПП «Ространсагро», ТОВ «Кернел-Трейд» насіння соняшника та соя, не являється власно вирощеною с/г продукцією, склала податкову декларацію з ПДВ за спеціальним режимом оподаткування у сфері сільського господарства, у якій у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» відобразила у складі податкового зобов`язання реалізацію с/г продукції на ПрАТ «Креатив», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ПП «Ространсагро», ТОВ «Кернел-Трейд» у сумі 2 186 405 грн., хоча дану суму повинна була відобразити в загальну декларації з ПДВ за грудень 2013 року, у складі податкового зобов`язання у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань».

Складену таким чином загальну декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Народичі-Агро Інвест» за грудень 2013 року, в якій відображено недостовірні дані про відсутність податкових зобов`язань з ПДВ, Сарнавська (Чорна) за допомогою електронного підпису підписала та цього ж дня, тобто 20.01.2014 року, за допомогою комп`ютерної програми подала до Народицького відділення Овруцької ОДПІ за адресою: Житомирська область, смт.Народичі, вул.Леніна, 175.

Таким чином, ОСОБА_11 (Чорна), діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати ПДВ за грудень 2013 року на суму 2 186 405 грн.

Всього, у період з вересня по грудень 2013 року, ОСОБА_11 (Чорна), діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 та ОСОБА_12 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 4 520 249 грн. ( НОМЕР_3 ), що в 7881 раз (4520249/573,5) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Так, у лютому 2014 року ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізували нібито власно вирощене насіння соняшника на ПАТ «Миронівський хлібопродукт» на загальну суму 62 964 грн., з якої ПДВ склав 10 494 грн., ТОВ «Кернел-Трейд» на загальну суму 232 512 грн., з якої ПДВ склав 38 752 грн., а всього на загальну суму 295 476 грн., з якої ПДВ склав 49 246 грн., що є податковим зобов`язанням з ПДВ.

Головний бухгалтер Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Козаком, достовірно знаючи, що сільгосппродукція (насіння соняшника) реалізована на ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ТОВ «Кернел-Трейд», не являється власно вирощеною підприємством продукцією, та відповідно на них немає документів підтверджуючих факт їх придбання, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, відобразила по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізацію с/г продукції на ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ТОВ «Кернел-Трейд», як власно вирощену.

20 березня 2014 року головний бухгалтер ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором підприємства ОСОБА_7 , знаходячись за фактичним місцезнаходженням підприємства за адресою: АДРЕСА_1 , достовірно знаючи про те, що реалізоване на ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ТОВ «Кернел-Трейд» насіння соняшника, не являється власно вирощеною с/г продукцією, склала податкову декларацію з ПДВ за спеціальним режимом оподаткування у сфері сільського господарства, у якій у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» відобразила у складі податкового зобов`язання реалізацію с/г продукції на ПАТ «Миронівський хлібопродукт», ТОВ «Кернел-Трейд» у сумі 49 246 грн., хоча дану суму повинна була відобразити у загальній декларації з ПДВ за лютий 2014 року, у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань».

Складену таким чином загальну декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Народичі-Агро Інвест» за лютий 2014 року, в якій відображено недостовірні дані про відсутність податкових зобов`язань з ПДВ, ОСОБА_10 за допомогою електронного підпису підписала та цього ж дня, тобто 20.03.2014 року, за допомогою комп`ютерної програми подала до Народицького відділення Овруцької ОДПІ, за адресою: Житомирська область, смт.Народичі, вул.Леніна, 175.

Таким чином, ОСОБА_11 (Чорна), діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати ПДВ за лютий 2014 року на суму 49 246 грн.

Так, у березні 2014 року ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізували нібито власно вирощене насіння соняшника на ТОВ «Кернел-Трейд» на загальну суму 95 976 грн., з якої ПДВ склав 15 996 грн., ТОВ «ТД «Дельта Вілмар» на загальну суму 24 227 322 грн., з якої ПДВ склав 4 037 887 грн., ТОВ «Катеринопільський елеватор» на загальну суму 12 262 242 грн., з якої ПДВ склав 2 043 707 грн., а всього на загальну суму 36 585 540 грн., з якої ПДВ склав 6 097 592 грн., що є податковим зобов`язанням з ПДВ.

Головний бухгалтер Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Народичі-Агро Інвест» ОСОБА_7 , достовірно знаючи, що сільгосппродукція (насіння соняшника) реалізована на ТОВ «Кернел-Трейд», ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», не являється власно вирощеною підприємством продукцією, та відповідно на них немає документів підтверджуючих факт їх придбання, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, відобразила по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізацію с/г продукції на ТОВ «Кернел-Трейд», ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», ПАТ «Миронівський хлібопродукт», як власно вирощену.

17 квітня 2014 року головний бухгалтер ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором підприємства Козаком, знаходячись за фактичним місцезнаходженням підприємства за адресою: Житомирська область, Народицький район, с.Сухарівка, вул.Леніна, 35, достовірно знаючи про те, що реалізоване на ТОВ «Кернел-Трейд», ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», ПАТ «Миронівський хлібопродукт» насіння соняшника, не являється власно вирощеною с/г продукцією, склала податкову декларацію з ПДВ за спеціальним режимом оподаткування у сфері сільського господарства, у якій у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» вказала у складі податкового зобов`язання реалізацію с/г продукції на ТОВ «Кернел-Трейд», ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», 6 097 592 грн., хоча дану ц суму повинна була відобразити у загальній декларації з ПДВ за березень 2014 року, у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань».

Складену таким чином загальну декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Народичі-Агро Інвест» за березень 2014 року, в якій відображено недостовірні дані про відсутність податкових зобов`язань з ПДВ, Сарнавська (Чорна) за допомогою електронного підпису підписала та цього ж дня, тобто 17.04.2014 року, за допомогою комп`ютерної програми подала до Народицького відділення Овруцької ОДПІ, за адресою: Житомирська область, смт.Народичі, вул.Леніна, 175.

Таким чином, ОСОБА_11 (Чорна), діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати ПДВ за березень 2014 року на суму 6 097 592 грн.

Так, у квітні 2014 року ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізували нібито власно вирощене насіння соняшника на ТОВ «ТД «Дельта Вілмар» на загальну суму 20 495 568 грн., з якої ПДВ склав 3 415 928 грн., ТОВ «Катеринопільський елеватор» на загальну суму 22 098 240 грн., з якої ПДВ склав 3 683 040 грн., а всього на загальну суму 42 593 808 грн., з якої ПДВ склав 7 098 969 грн., що є податковим зобов`язанням з ПДВ.

Головний бухгалтер Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Козаком, достовірно знаючи, що сільгосппродукція (насіння соняшника) реалізована на ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», не являється власно вирощеною підприємством продукцією, та відповідно на них немає документів підтверджуючих факт їх придбання, при невстановлених слідством обставинах, часі, способі та місці, відобразила по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Народичі-Агро Інвест» реалізацію с/г продукції на ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», як власно вирощену.

16 травня 2014 року, головний бухгалтер ТОВ «Народичі-Агро Інвест» Сарнавська (Чорна), діючи за попередньою змовою із директором підприємства Козаком, знаходячись за фактичним місцезнаходженням підприємства за адресою: АДРЕСА_1 , достовірно знаючи про те, що реалізоване на ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», насіння соняшника, не являється власно вирощеною с/г продукцією, склала податкову декларацію з ПДВ за спеціальним режимом оподаткування у сфері сільського господарства, у якій в рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» відобразила у складі податкового зобов`язання реалізацію с/г продукції на ТОВ «ТД «Дельта Вілмар», ТОВ «Катеринопільський елеватор», у сумі 7 098 969 грн., хоча дану суму повинна була відобразити у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» в загальній декларації з ПДВ за квітень 2014 року.

Складену таким чином загальну декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Народичі-Агро Інвест» за квітень 2014 року, в якій відображено недостовірні дані про відсутність податкових зобов`язань з ПДВ, Сарнавська (Чорна) за допомогою електронного підпису підписала та цього ж дня, тобто 16.05.2014 року, за допомогою комп`ютерної програми подала до Народицького відділення Овруцької ОДПІ, за адресою: Житомирська область, смт.Народичі, вул.Леніна, 175.

Таким чином, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, умисно ухилились від сплати ПДВ за квітень 2014 року на суму 7 098 969 грн.

Всього, у період з лютого по квітень 2014 року, ОСОБА_11 (Чорна), діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, а не в загальній декларації з ПДВ, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 13 245 807 грн. (49246 НОМЕР_1 НОМЕР_2 ), що в 21750 раз (13633307/609) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

А всього, у період з вересня 2013 року по квітень 2014 року, ОСОБА_11 (Чорна), діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 та ОСОБА_12 , шляхом незаконного відображення сум податкових зобов`язань з ПДВ в декларації за спеціальним режимом оподаткування, а не в загальній декларації з ПДВ, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 17 766 056 грн. (4520249 (2013 рік) + 13245807 (2014 рік), що в 29631 раз (7881 +21750) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_10 обвинувачується в тому, що своїми умисними діями, що виразились в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах, вона скоїла злочин, передбачений частиною 3 статті 212 КК України.

Крім цього, ОСОБА_10 обвинувачується в тому, що своїми умисними діями, що виразились у внесенні службовою особою підприємства до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, вона вчинила злочин, передбачений частиною 1 статті 366 КК України.

Адвокат ОСОБА_8 , який здійснює захист обвинувачених ОСОБА_7 та ОСОБА_6 , звернувся до суду із клопотанням про звільнення ОСОБА_12 та Сарнавської відповідно до ст.49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, оскільки діяння, які їм інкриміновані, мали місце в квітні 2014 року й з моменту їх вчинення вже сплив передбачений законом строк давності притягнення до кримінальної відповідальності.

В судовому засіданні обвинувачені ОСОБА_12 та ОСОБА_11 підтримали заявлене їх захисником клопотання та просили його задовольнити.

Прокурор, захисник ОСОБА_14 та обвинувачений ОСОБА_9 щодо задоволення клопотання захисника ОСОБА_15 не заперечували.

Суд, заслухавши думки сторін, дослідивши обвинувальні акти та додані до них матеріали, прийшов до такого висновку.

Згідно з статтею 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності здійснюється виключно судом.

Відповідно до частини 1 статті 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно пункту 1 частини 2 статті 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності. Закриття кримінального провадження з цієї підстави не допускається, якщо обвинувачений проти цього заперечує (частина 8 статті 284 КПК України).

Положеннями статті 49 КК України визначено строки давності з огляду на тяжкість вчиненого злочину, після закінчення яких особа звільняється від кримінальної відповідальності; підстави такого звільнення від кримінальної відповідальності; обчислення перебігу строків давності, його відновлення, зупинення та переривання.

Строк давності - це передбачений статтею 49 КК України певний проміжок часу з дня вчинення злочину і до дня набрання вироком законної сили, закінчення якого є підставою звільнення особи, яка вчинила злочин, від кримінальної відповідальності.

Підставами звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності є закінчення встановлених частиною 1 статті 49 КК України строків та відсутність обставин, що порушують їх перебіг (частини 2-4 статті 49 КК України).

Процесуально-правовими підставами звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності є притягнення особи як обвинуваченого та згода обвинуваченого на закриття кримінального провадження (статті 284-288 КПК України).

На виконання вимог ст. 285 КПК України, ОСОБА_4 , ОСОБА_7 та ОСОБА_6 роз`яснено суть обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності і право заперечувати про закриття кримінального провадження з цієї підстави. Обвинувачені надали свою згоду на закриття кримінального провадження.

У відповідності статті 12 КК України кримінальні правопорушення, передбачені частинами 2 та 3 статті 212 КК України відносяться до тяжких злочинів, а кримінальне правопорушення, передбачене частиною 1 статті 366 КК України - до нетяжких злочинів.

Пунктами 3 та 4 частини 1 статті 49 КК України визначено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: п`ять років - у разі вчинення нетяжкого злочину, крім випадку, передбаченого у пункті 2 цієї частини, та десять років - у разі вчинення тяжкого злочину.

Відповідно до частини 3 статті 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Суд зважає на те, що в матеріалах кримінального провадження відсутні будь які відомості про оголошення обвинувачених в розшук, що свідчило б про ухилення останніми від досудового розслідування або суду, та про притягнення їх до кримінальної відповідальності після вчинення зазначених правопорушень.

Порушення строків давності судом не встановлено.

З урахуванням викладеного та враховуючи те, що з моменту вчинення обвинуваченими кримінальних правопорушень закінчився передбачений законом строк давності притягнення до кримінальної відповідальності, а також згоду обвинувачених із закриттям провадження, суд вважає за можливе звільнити їх від кримінальної відповідальності на підставі статті 49 КК України.

На підставі викладеного та керуючись статтями 12, 49 КК України, статтями 174, 182, 284-286, 288, 369-372, 376 КПК України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання адвоката ОСОБА_8 , який діє в інтересах обвинувачених ОСОБА_7 та ОСОБА_6 , про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_7 від кримінальної відповідальності за обвинуваченням у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною 3 статті 212 КК України, на підставі пункту 4 частини 1 статті 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Звільнити ОСОБА_10 від кримінальної відповідальності за обвинуваченням у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених частиною 3 статті 212 та частиною 1 статті 366 КК України, на підставі пунктів 3, 4 частини 1 статті 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Закрити кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24 грудня 2015 року за №0000089, в частині обвинувачення ОСОБА_7 за частиною 3 статті 212 КК України

Закрити кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21 серпня 2014 року за №0000077, щодо обвинувачення ОСОБА_10 за частиною 3 статті 212 та частиною 1 статті 366 КК України.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Житомирського апеляційного суду через Народицький районний суд Житомирської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя:ОСОБА_16