Справа № 308/313/24
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

05 серпня 2024 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , підозрюваного ОСОБА_4 , та його захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду, в м. Ужгород, клопотання

прокурора відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих територіального управління Державного бюро розслідувань Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні № 0000001 від 03.01.2024, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 28 - ч. 2 ст. 364 КК України, про застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді відсторонення від посади відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та мешканця АДРЕСА_1 , захід забезпечення кримінального провадження у виді відсторонення його від посади головного державного ревізора відділу позапланових перевірок ризикових платників, перевірок з питань відшкодування ПДВ та з інших податків управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Закарпатській області строком на 2 місяці ,-

В С Т А Н О В И В :

Слідчими Шостого слідчого відділу (з дислокацією у м. Ужгороді) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000001 від 03.01.2024, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 28 ч. 2 ст. 364 КК України.

ОСОБА_4 , на підставі наказу начальника Головного управління Державної податкової служби у Закарпатській області №439-о від 21.12.2020 призначено на посаду головного державного ревізора - інспектора відділу перевірок фінансових операцій управління податкового аудити ГУ ДПС в Закарпатській області.

ОСОБА_4 перебуваючи в період з 22.12.2020 по липень 2022 на посаді головного державного ревізора - інспектора відділу перевірок фінансових операцій управління податкового аудити ГУ ДПС в Закарпатській області, будучи службовою особою, уповноваженим на виконання функцій держави та працівником правоохоронного органу, який здійснює правозастосовні функції, а також обізнаним із своїми посадовими обов`язками, Конституцією України, Податковим кодексом України, законами України, міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, постановами Верховної Ради України, наказами Мінфіну, що належать до компетенції ДПС, нормативно-правовими актами Державної податкової служби України, а також положенням про управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Закарпатській області, положенням про відділ перевірок фінансових операцій управління податкового аудиту ГУ ДПС у Закарпатській області, положенням відділ позапланових перевірок ризикових платників, перевірок з питань відшкодування ПДВ та з інших податків у правління податкового аудиту ГУ ДПС у Закарпатській області та іншими актами законодавства України, якими врегульовано роботу вищевказаного управління, а також основні завдання та функції його як службової особи вказаного управління, в період з 21.12.2021 по 12.01.2022 перебуваючи на робочому місці, достовірно знаючи свої службові обов`язки та повноваження під час проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Світ Фрукту», маючи об`єктивну можливість виконувати їх відповідно до законодавства, діючи умисно, за попередньою змовою групою осіб із заступником начальника відділу планових перевірок оподаткування фізичних осіб та перевірок податкових агентів управління податкового аудити ГУ ДПС в Закарпатській області ОСОБА_6 та головним державним ревізором - інспектором відділу перевірок фінансових операцій управління податкового аудиту ГУ ДПС в Закарпатській області ОСОБА_4 , з метою одержання неправомірної вигоди для ТОВ «Світ Фрукту» в інтересах останнього, на прохання директора вказаного товариства ОСОБА_7 щодо непроведення зустрічних звірок з контрагентами, використовуючи владу та службове становище всупереч інтересам служби та у порушення вимог визначених Податковим кодексом України, наказами ДПС України №47 від 29.01.2020 та № 470 від 04.09.2020, достовірно знаючи та будучи обізнаним щодо необхідності проведення зустрічних звірок платника з контрагентами під час проведення документальних перевірок шляхом направлення відповідних запитів з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з`ясування повноти їх відображення в обліку платника податків, внаслідок чого охоронюваним державним інтересам спричинено шкоду, що виразилась у ненадходженні до державного бюджету грошових зобов`язань, за період 01.01.2021 по 31.09.2021 на загальну суму 2 790 019,00 грн податкових зобов`язань від ТОВ «Світ Фрукту» при наступних обставинах.

Встановлено, що наказом ГУ ДПС у Закарпатській області від 22.12.2021 № 926-п призначено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Світ Фрукту» (код ЄДРПО 42184692) перевірку з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 05.06.2018 по 30.09.2021 року, валютного законодавства за період з 05.06.2018 по 30.09.2021 року, яка надалі з метою якісного та своєчасного проведення документальної позапланової виїзної перевірки, на підставі пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, п.82.2 ст.82 ПКУ та відповідності до наказу ГУ ДПС у Закарпатській області від 29.12.2021 за № 932-п. була продовжена на 2 (два) робочих днів з 31.12.2021.

На підставі п.п.19 прим.1.1.6. п. 19 прим.1.1ст.19,п.п.20.1.4 п.20.1ст.20, п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75, п.78.2 ст.78 ПКУ та на підставі наказу ГУ ДПС у Закарпатській області від 22 грудня 2021 року № 926-п для проведення документальної позапланової перевірки ,сформовано робочу групу у кількості 3-х чоловік , а саме :

- головного державного інспектора відділу позапланових перевірок ризикових платників, перевірок з питань відшкодування ПДВ та з інших податків управління податкового аудиту ГУ ДПС у Закарпатській області ОСОБА_8 керівник робочої групи;

- заступника начальника відділу планових перевірок оподаткування фізичних осіб та перевірок податкових агентів управління податкового аудиту ГУ ДПС у Закарпатській області ОСОБА_9 ;

- головного державного інспектора відділу перевірок фінансових операцій управління податкового аудиту ГУ ДПС у Закарпатській області ОСОБА_10 .

За результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки у відповідності до Акту від 12.01.2022 за № 246/07-16-07-05/42184692З «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Світ Фрукт» (код ЄДРПО 42184692) встановлено порушення пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.138.3 ст.138 ПКУ, п.7 П(С)БУ 21 «Вплив змін валютних курсів», п.9П(С) БУ 9 «Запаси», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318, в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток на загальну суму 178409,0 грн.

При цьому встановлено, що за період перевірки (з 06.06.2018 по 30.09.2021) ТОВ «Світ Фрукту», зокрема за період 9-ти місяців 2021 року товариством здійснено господарські операції із суб`єктами господарювання, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування (виплата доходів за ознакою доходів 157 - виплата самозайнятій особі) на загальну суму 15 500 111 грн. (придбання дикорослої продукції та продукти її переробки) від контрагентів зареєстрованих на території Виноградівського району Закарпатської області період взаємовідносин вересень 2021, предмет взаємовідносин:

- ФОП ОСОБА_11 поставка товарів, сума 2005500,0 грн.;

- ФОП ОСОБА_12 поставка товарів, сума 4068500,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_13 поставка товарів, сума 953 241,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_14 поставка товарів, сума 2005500,0 грн.;

- ФОП ОСОБА_15 поставка товарів, сума 3656870,0грн.;

- ФОП ОСОБА_16 поставка товарів, сума 2810500,00 гривень.

Однак, в ході діяльності ТОВ «Світ Фрукту» код ЄДРПО 42184692 основним критерієм ризику по даному товариству зокрема, але не виключно, є нарахування та виплати доходів за ознакою доходів 157 (дохід, виплачений самозайнятій особі) у сумі понад 5 відсотків загального обсягу доходу від будь-якої діяльності переважно суб`єкти господарювання фізичні особи платники єдиного податку другої групи.

Відповідно до затвердженого Плану (перелік питань) позапланової документальної виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «Світ Фрукт» (код ЄДРО 42184692) від 22.12.2021 року окремо визначено та затверджено питання аналізу постачальників і покупців підприємства та схем товарно-грошових потоків (наявність та здійснення сумнівних, нетипових та безтоварних операцій, взаєморозрахунки з пов`язаними особами, з СГ, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування та з суб`єктами із ознаками «фіктивності».

Так у відповідності до ч.5 ст.65 Закону України «Про запобігання корупції» особа, якій повідомлено про підозру у вчиненні нею злочину у сфері службової діяльності, підлягає відстороненню від виконання повноважень в порядку, визначеному законом.

Частиною 1 ст. 154 КПК України, передбачено, що відсторонення від посади може бути здійснено щодо особи, яка підозрюється або обвинувачується у вчиненні злочину.

Враховуючи наведене, потреби досудового розслідування щодо повного, всебічного та неупередженого досудового розслідування та прийняття законних та справедливих процесуальних рішень, виправдовують такий ступінь втручання у права та законні інтереси підозрюваного як застосування заходу забезпечення кримінального провадження відсторонення ОСОБА_4 , від посади, який є обґрунтовано необхідним та в повній мірі відповідає меті його застосування та завданням кримінального провадження.

Незастосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, як відсторонення ОСОБА_4 , від посади, враховуючи наявні ризики його неналежної процесуальної поведінки та виконання процесуальних обов`язків, може негативно вплинути на виконання завдання досудового розслідування, щодо швидкого, повного та неупередженого досудового розслідування та судового розгляду.

У судовому засіданні прокурор, клопотання підтримав з викладеними в такому мотивами та просив його задоволити. Зазначив, що підозра є обґрунтованою.

Захисник у судовому засіданні заперечив проти задоволення внесеного прокурором клопотання, подала заперечення на клопотання у судовому засіданні.

Підозрюваний в судовому засіданні підтримав думку свого захисника.

Заслухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши матеріали внесеного клопотання з додатками, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Згідно п.4 ч.2 ст.131 КПК України відсторонення від посади є одним із заходів забезпечення кримінального провадження.

Положеннями ст.132 КПК України визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Клопотання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження на підставі ухвали слідчого судді подається до місцевого загального суду, у межах територіальної юрисдикції якого знаходиться орган досудового розслідування.

У відповідності до ч.1 та ч.2 ст. 154 КПК України відсторонення від посади може бути здійснено щодо особи, яка підозрюється або обвинувачується у вчиненні злочину. Відсторонення від посади здійснюється на підставі рішення слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження на строк не більше двох місяців. Строк відсторонення від посади може бути продовжено відповідно до вимог статті 158 цього Кодексу.

Частиною 2 статті 157 КПК України визначено, що при вирішенні питання про відсторонення від посади слідчий суддя, суд зобов`язаний врахувати такі обставини: 1) правову підставу для відсторонення від посади; 2) достатність доказів, які вказують на вчинення особою кримінального правопорушення; 3) наслідки відсторонення від посади для інших осіб.

Водночас, слідчий суддя на вказаному етапі досудового розслідування не вправі вирішувати ті питання, які повинен вирішувати суд під час розгляду кримінального провадження по суті, зокрема, не вправі оцінювати докази з точки зору їх достатності і допустимості для визнання особи винуватою чи невинуватою у вчиненні кримінального правопорушення, а лише зобов`язаний на підставі розумної оцінки сукупності отриманих доказів, визначити, що причетність особи до вчинення кримінального правопорушення є вірогідною та достатньою для застосування щодо неї обмежувального заходу.

Наявність обґрунтованої підозри ОСОБА_4 у інкримінованих йому злочинах підтверджується: повідомленням про підозру, характеристикою ОСОБА_4 протоколом допиту свідка,та іншими матеріалами клопотання.

Частиною 5 статті 65-1 Закону України «Про запобігання корупції» - чітко визначено, що особа, якій повідомлено про підозру у вчиненні нею злочину у сфері службової діяльності, підлягає відстороненню від виконання повноважень на посаді в порядку, визначеному законом.

Відповідно до ч.1 ст.157 КПК України слідчий суддя, суд відмовляє у задоволенні клопотання про відсторонення від посади, якщо слідчий, прокурор не доведе наявність достатніх підстав вважати, що такий захід необхідний для припинення кримінального правопорушення, припинення або запобігання протиправній поведінці підозрюваного чи обвинуваченого, який, перебуваючи на посаді, може знищити чи підробити речі і документи, які мають значення для досудового розслідування, незаконними засобами впливати на свідків та інших учасників кримінального провадження або протиправно перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином.

З огляду на викладені фактичні обставини справи, слідчий суддя приходить до переконання, що досягнути завдання кримінального судочинства неможливо без відсторонення ОСОБА_4 , від посади, а тому клопотання є обґрунтованим та підлягає до задоволення.

Поряд з цим, вирішуючи питання на який строк має бути відсторонено ОСОБА_4 від займаної посади, слідчий суддя приймає до уваги вимоги п.2 ч.1 ст.219 КПК України, відповідно до яких досудове розслідування повинно бути закінчено протягом двох місяців з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину.

За таких обставин, слідчий суддя вважає, що ОСОБА_4 слід відсторонити від посади на час досудового розслідування на строк два місяці, тобто до року.

Керуючись ст. ст.7-29,154 - 157,309,369-372 КПК України, слідчий суддя,-

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання слідчого - задоволити.

Застосувати до підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та мешканця АДРЕСА_1 , захід забезпечення кримінального провадження у виді відсторонення його від посади головного державного ревізора відділу позапланових перевірок ризикових платників, перевірок з питань відшкодування ПДВ та з інших податків управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Закарпатській області строком на 2 місяці а саме до 03 жовтня 2024 року.

Ухвала може бути оскаржена до Закарпатського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Ухвала підлягає негайному виконанню після її оголошення.

Слідчий суддя Ужгородського

міськрайонного суду ОСОБА_1