Провадження № 1-кс/761/9551/2023
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01.05.2023 рік м. Київ

Слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання заступника керівника другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у сфері надання фінансових послуг Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів,

В С Т А Н О В И В :

До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло погоджене з прокурором клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей та документів, які зберігаються у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в якому вказано, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000598 від 22.03.2021 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, за фактами протиправних дій вчинених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ФГ « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), а також інших суб`єктів господарської діяльності.

Зокрема, у ході здійснення досудового розслідування встановлено, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) неправомірно занижено податок на додану вартість на суму 11 499 677 грн. при вказаних нижче обставинах.

Так, відповідно до висновку аналітичного дослідження ДПС України від 10.08.2022 № 84/99-00-08-01-03-20/41607663 встановлено, що при аналізі інформації, що міститься в ІС «Автоматизоване співставлення податкового кредиту та податкових зобов`язань в розрізі контрагентів», ІС «Податковий блок», Єдиному реєстрі податкових накладних щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 встановлено наступне.

Відповідно до інформації, яка міститься в Єдиному реєстрі податкових накладних та ІС «Податковий блок», за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) товарів, робіт та послуг, зокрема: «соняшник», «насіння соняшнику», «компенсація витрат з послуг по передачі електроенергії» та інше з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ПП « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) на загальну суму 1 839 892 480,7 грн. (у тому числі ПДВ на суму 256 976 065,7 грн.), у тому числі податкові накладні, у реєстрації яких відмовлено або зупинено на суму 17 961 241,1 грн. (у тому числі ПДВ на суму 2 374 141,9 грн.).

У свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 зареєстровано накладні на реалізацію товарів, робіт, послуг на митній території України за основною ставкою з номенклатурою: «олія соняшникова нерафінована», «шрот соняшниковий», «лушпиння соняшникове подрібнене», «очищення та переробка олії соняшникової» на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ПП « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ ФІРМА « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 ) на загальну суму 1 685 070 774 грн. (у тому числі ПДВ на суму 271 182 501,6 грн.).

Разом з тим, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстровано податкові накладні з індивідуальним податковим номером 00 щодо здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України на загальну суму 474 428 860,2 грн.

Аналізом фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) товарів, в саме: «насіння соняшника» на загальну суму 50 442 763,4 грн. (у тому числі ПДВ на суму 8 407 127,2 грн.).

Разом з тим, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) не подало до органів ДПС податкову декларацію з податку на прибуток, відсутні інформація про фінансову/статистичну звітність за 2021 рік та І-ІІ квартали 2022 року.

Більш того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 07.05.2021 № 40412 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: встановлено наявність ризикових операцій.

Таким чином, у ході аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження товарів, реалізованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

При цьому, за результатами аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) товару «насіння соняшника» на загальну суму 125 000 414,5 грн. (у тому числі ПДВ на суму 20 833 414,8 грн.) у підприємств-контрагентів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), які за рішенням комісії віднесено до ризикових, а саме:

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 19.03.2021 № 22407 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: підприємство та/або контрагент задіяні у проведенні ризикових операцій;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 19.03.2021 № 12129 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: встановлено наявність ризикових операцій.

Більш того, керівник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) ОСОБА_7 (код НОМЕР_18 ) є бухгалтером у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), а також посадовою особою (керівник, бухгалтер) ще у 115 суб`єктів господарської діяльності.

При цьому, за результатами аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження сільськогосподарської продукції, реалізованої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та, у подальшому, на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ). Більш того, по ланцюгу придбання сільськогосподарської продукції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) прослідковується невідповідність номенклатури придбаним та реалізованим товарам.

Також, у зазначеному періоді ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) сформовано податковий кредит за рахунок придбання товарів різноманітної номенклатури: замінник молочного жиру, маргарин, арахіс (земляні горішки) обсмажений, горіхи Бразильські сушені, тощо у підприємств-контрагентів, які за ріщенням комісії віднесено до ризикових, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (ЄДРПОУ НОМЕР_22 ).

Таким чином, фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) у період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року по ланцюгу постачання, була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийняття робіт (надання послуг), рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів), які були підставою для формування витрат та податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та у подальшому для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на загальну суму 50 442 763,4 грн. (у тому числі ПДВ на загальну суму 8 407 127,2 грн.).

Аналізом фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 встановлено, що відповідно до інформації, яка міститься в Єдиному реєстрі податкових накладних за період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) товару «насіння соняшнику» на загальну суму 12 424 800 грн. (у тому числі ПДВ на загальну суму 2 070 800 грн.).

Разом з тим, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) не подало до органів ДПС податкову декларацію з податку на прибуток, відсутні інформація про фінансову/статистичну звітність з ІІІ кварталу 2020 року по ІІ квартал 2022 року.

Більш того, з січня 2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) податкові декларації з ПДВ та звітність до органів ДПС не подавало. Свідоцтво з ПДВ анульовано 30.11.2021, у зв`язку із ненаданням декларації протягом року.

Також, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 29.09.2020 № 90745 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: участь у схемі формування та використання ймовірно ризикового податкового кредиту.

При цьому, у ході аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження товарів, реалізованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).

За результатами аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних за період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) товарів, а саме: «пшениця», «насіння соняшника», «соя», «кава натуральна розчинна, сублімована», «кукурудза», «насіння ріпака», «жир кондитерський», «куряче філе» на загальну суму 77 635 969,5 грн. (у тому числі ПДВ на суму 12 939 328,3 грн.), у підприємств-контрагентів: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (ЄДРПОУ НОМЕР_23 ), ПП « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ФГ « ОСОБА_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_25 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (ЄДРПОУ НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (ЄДРПОУ НОМЕР_27 ), які за рішеннями комісії віднесено до ризикових:, а саме:

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (ЄДРПОУ НОМЕР_23 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 08.12.2021 № 218830 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: реалізовано товар на СГД, які здійснюють ризикову діяльність та не відслідковується по ланцюгу продажу;

-ПП « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_24 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 23.06.2021 № 27418 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: платником податку та/або його контрагентом здійснено реалізацію товарів/послуг, відмінних від придбаних;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (ЄДРПОУ НОМЕР_26 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 29.09.2020 № 90747 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: участь у схемі формування та використання ймовірно ризикового податкового кредиту;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (ЄДРПОУ НОМЕР_27 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 29.09.2020 № 90743 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: участь у схемі формування та використання ймовірно ризикового податкового кредиту.

Згідно зареєстрованих податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) придбано в значних обсягах товари, які відповідно до санітарних норм відносяться до різних груп товарів та потребують спеціальних приміщень з урахуванням специфічних властивостей товару (вологість, здатність сприймати сторонні запахи, товарне сусідство), а саме: пшениця, насіння соняшнику, частини курчат, йогурти, яйця, шоколад, персики, тощо.

За результатами аналізу інформації ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження сільськогосподарської продукції реалізованої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ). При цьому, по ланцюгу придбання сільськогосподарської продукції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) прослідковується невідповідність номенклатури придбаним та реалізованим товарам.

Таким чином, фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (ЄДРПОУ НОМЕР_23 ), ПП « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ФГ « ОСОБА_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_25 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (ЄДРПОУ НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (ЄДРПОУ НОМЕР_27 ) у період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року по ланцюгу постачання була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийняття робіт /надання послуг/, рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів), які були підставою для формування витрат та податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та у подальшому для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на загальну суму 12 424 800 грн. (у тому числі ПДВ на суму 2 070 800 грн.).

Аналізом фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 року встановлено, що відповідно до інформації, яка міститься в Єдиному реєстрі податкових накладних встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) товару «соняшник врожаю 2020 року» на загальну суму 4 419 748,4 грн. (у тому числі ПДВ на суму 736 624,7 грн.).

Згідно з інформацією, яка міститься в ІС «Податковий блок» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) не подало до органів ДПС податкову декларацію з податку на прибуток, відсутня інформація про фінансову статистичну звітність з ІV кварталу 2021 року по ІІ квартал 2022 року. При цьому, з листопада 2021 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) податкову декларацію з податку на додану вартість не подає.

Більш того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 09.02.2021 № 4830 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції.

При цьому, у ході аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження товарів, реалізованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ).

Також, за результатами аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних за період з 01.07.2020 по 31.07.2022 встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) товарів, а саме: «поверхневий одноступінчатий насос», «вішалка металева у наборі по 5 штук», «двокамерний холодильник BOSCH KIV 38X20, місткістю 279 л», «матрац надувний, з полімерних матеріалів, в комплекті з аксесуарами», «відкривачка для пляшок», «стілець барний», «точила ручна для кухонних ножів», на загальну суму 4 688 632,5 грн. (у тому числі ПДВ на суму 781 438,8 грн.), у тому числі податкові накладні, у реєстрації яких відмовлено або зупинено на суму 328 313,4 грн. (у тому числі ПДВ на суму 54 718,9 грн.), у підприємств-контрагентів: ПП « ОСОБА_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_28 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (ЄДРПОУ НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (ЄДРПОУ НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (ЄДРПОУ НОМЕР_31 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (ЄДРПОУ НОМЕР_32 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (ЄДРПОУ НОМЕР_33 ), які за рішеннями комісій віднесено до ризикових, а саме:

-ПП « ОСОБА_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_28 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 22.04.2021 № 13230 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (ЄДРПОУ НОМЕР_29 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 22.04.2021 № 11627 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: учасник ймовірних схем ухилення від оподаткування;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (ЄДРПОУ НОМЕР_30 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 11.02.2022 № 3100 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (ЄДРПОУ НОМЕР_31 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 10.12.2021 № 37805 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (ЄДРПОУ НОМЕР_32 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 26.10.2021 № 188198 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 22.04.2021 № 10139 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції.

Таким чином, фінансово-господарська діяльність ПП « ОСОБА_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_28 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (ЄДРПОУ НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (ЄДРПОУ НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (ЄДРПОУ НОМЕР_31 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (ЄДРПОУ НОМЕР_32 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (ЄДРПОУ НОМЕР_33 ) у період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року по ланцюгу постачання була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийняття робіт /надання послуг/, рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів), які були підставою для формування витрат з податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та у подальшому для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на загальну суму 4 419 748,4 грн. (у тому числі ПДВ на суму 736 624,7 грн.).

Аналізом фінансово-господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ФГ « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року, відповідно до інформації, що міститься в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у ФГ « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) товару «соняшник врожаю 2020 року) на загальну суму 1 710 748 грн. (у тому числі ПДВ на суму 285 124,7 грн.).

За результатами аналізу ІТС « ІНФОРМАЦІЯ_29 » встановлено, що з ФГ « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) не подавало до органів ДПС податкову декларацію з податку на прибуток, відсутня інформація про фінансову /статистичну звітність з 2020 року по ІІ квартал 2022 року. З липня 2021 року ФГ « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) податкову декларацію з податку на додану вартість, не подає.

При цьому, ФГ « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 30.12.2020 № 55849 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції.

У ході аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження товарів, реалізованих ФГ « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ).

За результатами аналізу інформації з ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних за період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року встановлено придбання ФГ « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) товарів, а саме: «соєві боби», «пшениця», «кукурудза», «насіння соняшнику врожаю 2020 року», «шрот соєвий кормовий гранульований», «олія соняшникова рафінована», «макуха соєва», «ячмінь» на загальну суму 968 959 316,3 грн. (у тому числі ПДВ на суму 161 493 219,4 грн.), у тому числі податкові накладні, у реєстрації яких відмовлено або зупинено на суму 59 891 400,6 грн. (у тому числі ПДВ на суму 9 981 900,1 грн.), у підприємств-контрагентів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (ЄДРПОУ НОМЕР_34 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (ЄДРПОУ НОМЕР_35 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (ЄДРПОУ НОМЕР_36 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (ЄДРПОУ НОМЕР_38 ), які за рішеннями комісії віднесено до ризикових, а саме:

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (ЄДРПОУ НОМЕР_34 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 23.10.2020 № 43924 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (ЄДРПОУ НОМЕР_35 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 27.08.2020 № 38211 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (ЄДРПОУ НОМЕР_36 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 30.11.2020 № 52187 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 30.11.2020 № 52187 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку: наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції;

-ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (ЄДРПОУ НОМЕР_38 ) рішенням комісії про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 05.11.2020 № 45259 віднесено до ризикових, підстава п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку.

За результатами аналізу ІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних неможливо встановити законне походження сільськогосподарської продукції, реалізованої ФГ « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ). По ланцюгу придбання сільськогосподарської продукції ФГ « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) прослідковується невідповідність номенклатури придбаним та реалізованим товарам.

Таким чином, фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (ЄДРПОУ НОМЕР_34 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (ЄДРПОУ НОМЕР_35 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (ЄДРПОУ НОМЕР_36 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (ЄДРПОУ НОМЕР_38 ), у період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року по ланцюгу постачання була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийняття робіт /надання послуг/, рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів), які були підставою для формування витрат та податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку ФГ « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та у подальшому для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на загальну суму 1 710 748 грн. (у тому числі ПДВ на суму 285 124,7 грн.).

Враховуючи вищевикладені обставини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року проведено в обліку документи (податкові накладні), складені на придбання товарів, робіт та послуг, які містять ознаки відображення в них недостовірної інформації з метою створення штучного податкового кредиту, тобто фактично мала місце реалізація товарів, робіт та послуг джерело походження яких не встановлено.

Таким чином, за результатами проведеного вищевказаного аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) вбачається, що фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (ЄДРПОУ НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (ЄДРПОУ НОМЕР_27 ), ФГ « ОСОБА_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_25 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (ЄДРПОУ НОМЕР_23 ), ПП « ОСОБА_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (ЄДРПОУ НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (ЄДРПОУ НОМЕР_31 ), ПП « ОСОБА_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_28 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (ЄДРПОУ НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (ЄДРПОУ НОМЕР_32 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (ЄДРПОУ НОМЕР_33 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (ЄДРПОУ НОМЕР_36 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (ЄДРПОУ НОМЕР_35 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (ЄДРПОУ НОМЕР_34 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (ЄДРПОУ НОМЕР_38 ), у період з 01.07.2020 року по 31.07.2022 року по ланцюгу постачання була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийняття робіт /надання послуг/, рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів), які були підставою для формування витрат з податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ФГ « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та у подальшому для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на загальну суму 68 998 030 грн. (у тому числі ПДВ на суму 11 499 677 грн.), у результаті чого можливе заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) податку на додану вартість на суму 11 499 677 грн.

Зважаючи на вищевикладене, у ході здійснення досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, з метою підтвердження або спростування вищевказаних фактів злочинної діяльності, 10.02.2023 призначено судову економічну експертизу, виконання якої доручено експертам ІНФОРМАЦІЯ_34 .

Таким чином, у ході здійснення досудового розслідування у сторони обвинувачення виникла необхідність у тимчасовому доступі до оригіналів фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ) та інших суб`єктів господарської діяльності задіяних у злочинній схемі, з можливістю їх вилучення, стосовно фінансово-господарських відносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), за період з 01.07.2020 по 31.07.2022, зокрема: договорів (угод, контрактів тощо) з усіма додатками; актів приймання-передачі робіт (послуг, товарно-матеріальних цінностей); видаткових накладних; прибуткових накладних; платіжних документів; товарно-транспортних накладних; оборотно-сальдової відомості з конкретизацією інформації по постачальникам та покупцям; особові картки форми №П-2 співробітників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), які безпосередньо приймали участь у взаємовідносинах із зазначеним вище суб`єктом господарювання, із зазначенням підстав та форми їх участі; рахунків фактури; рахунків на оплату; платіжних доручень; банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки із зазначеним вище контрагентом; відомості щодо осіб, які отримували доходи на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ) із зазначенням прізвища, імені, по-батькові, податкового номера, контактних телефонів, адрес проживання, посад, дати призначення/звільнення; Статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ); функціональних (службових, посадових) обов`язків керівництва, головного бухгалтера та бухгалтерів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ); наказів та/або рішень установчих зборів про призначення/звільнення керівництва, головного бухгалтера та бухгалтерів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ).

При цьому, вищевказані документи та відомості, що містять конфіденціальну інформацію та знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , необхідно вилучити, оскільки таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до документів, так як у інший спосіб отримати документи та відомості, що становлять конфіденціальну інформацію неможливо.

Ці відомості містять конфіденційну інформацію і становлять охоронювану законом таємницю і тимчасовий доступ до неї здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду, а іншим шляхом отримати інформацію не надається можливим.

ОСОБА_3 у судове засідання не прибув, але до суду надійшло клопотання стосовно розгляду клопотання за його відсутності, вказавши що клопотання підтримує та просить задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно вимог ч.1 та 2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

За змістом п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

У відповідності з вимогами ч. 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що отримані документи та інформація, може бути використана під час досудового розслідування кримінального провадження за № 0000598 від 22.03.2021 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, як докази у вказаному кримінальному провадженні.

Отже, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись вимогами ст. ст.132, 159 164 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання заступника керівника другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у сфері надання фінансових послуг Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити.

Надати дозвіл слідчим у кримінальному провадженні - заступнику керівника другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у сфері надання фінансових послуг Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , старшим детективам та детективам Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , а також старшим детективам та детективам Територіального управління в Одеській області Бюро економічної безпеки України ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 та старшому детективу Територіального управління у м. Києві та Київській області ОСОБА_26 , іншим слідчим слідчої групи у вказаному кримінальному провадженні, на тимчасовий доступ до оригіналів документів стосовно фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), з можливістю вилучення їх оригіналів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , а саме:

-статутних та реєстраційних документів, а також наказу про облікову політику ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), чинних з 01.07.2020 по 31.07.2022;

-наказів (трудових договорів/контрактів, рішень правління, тощо) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), щодо призначення на посади керівництва та працівників бухгалтерії даного товариства, а також їх функціональні (службові, посадові) обов`язки, чинних з 01.07.2020 по 31.07.2022;

-податкових декларацій з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), за період з 01.07.2020 по 31.07.2022, з усіма додатками до них та уточнюючими розрахунками;

-документів стосовно фінансово-господарських взаємовідносин, за період з 01.07.2020 по 31.07.2022, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), зокрема: договорів (угод, контрактів тощо) з усіма додатками та додатковими угодами; якісних посвідчень (сертифікатів якості, тощо); актів приймання-передачі робіт (послуг, товарно-матеріальних цінностей); видаткових накладних; прибуткових накладних; податкових накладних з доказами реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних; платіжних (банківських) документів та рахунків на оплату; банківських виписок, які підтверджують проведені розрахунки із зазначеним вище контрагентом; рахунків-фактури; рахунків на оплату; платіжних доручень; товарно-транспортних накладних; регістрів бухгалтерського обліку по рахунках 633 «Розрахунки з учасниками промислово-фінансової групи», 201 «Товари», 64 «Податковий кредит», 311 «Розрахунки в національній валюті»; оборотно-сальдових відомостей з конкретизацією інформації по постачальникам та покупцям; особові картки форми №П-2 співробітників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), які безпосередньо приймали участь у взаємовідносинах із зазначеним вище суб`єктом господарювання, із зазначенням підстав та форми їх участі; відомості щодо осіб, які отримували доходи на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ) із зазначенням прізвища, імені, по-батькові, податкового номера, контактних телефонів, адрес проживання, посад, дати призначення/звільнення;

-документів про наявність у власності та/або користуванні (оренді, тощо) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ) виробничих потужностей у період з 01.07.2020 по 31.07.2022.

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1

01 травня 2023 року