КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа № 11-cc/824/5816/2021 Слідчий суддя в 1-й інстанції: ОСОБА_1
Категорія: ст. 170 КПК Доповідач: ОСОБА_2
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
04 листопада 2021 року місто Київ

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду у складі:

головуючого судді ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

при секретарі судового засідання ОСОБА_5 ,

з участю:

прокурора ОСОБА_6 ,

представника ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» ОСОБА_7 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду апеляційну скаргу представника ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» ОСОБА_7 на ухвалу слідчого судді Святошинського районного суду міста Києва від 16 вересня 2021 року,
ВСТАНОВИЛА:
Цією ухвалою задоволено клопотання прокурора відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 та накладено арешт на грошові кошти в розмірі 60000079 гривень, що знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), відкритих у наступних банківських установах, а саме у:

1) ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), за адресою: місто Дніпро, вул. Курсантська, 24, рахунки:

- № НОМЕР_1 (українська гривня);

- № НОМЕР_2 (українська гривня);

- № НОМЕР_3 (українська гривня);

- № НОМЕР_1 (долар США);

2) ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328168), за адресою: Одеська область, місто Чорноморськ, проспект Миру, 28, рахунки:

- № НОМЕР_4 (українська гривня);

- № НОМЕР_5 (долар США);

- № НОМЕР_6 (євро);

3) АБ «Південний» (МФО 328209), за адресою: місто Одеса, вул. Краснова, 6/1, рахунки:

- № НОМЕР_7 (українська гривня);

- № НОМЕР_8 (долар США);

- № НОМЕР_8 (євро);

- № НОМЕР_9 (українська гривня);

- № НОМЕР_10 (українська гривня);

- № НОМЕР_11 (українська гривня);

- № НОМЕР_12 (українська гривня);

4) АТ КБ «Приват Банк» (МФО 305299), за адресою: місто Київ, вул. Грушевського, 1-Д, рахунок:

- № НОМЕР_13 (українська гривня), із забороною службовим особам ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), іншим особам за довіреністю чи дорученням проводити будь-які банківські операції, що призведуть до зменшення залишку грошових коштів на рахунках, відкритих у ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328163), АБ «ПІВДЕННИЙ» (МФО 328209), АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» (МФО 305299), крім обов`язкових платежів до бюджету та для виплати заробітної плати, а також із зобов`язанням службових осіб банківських установ ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328163), АБ «ПІВДЕННИЙ» (МФО 328209), АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» (МФО 305299) надати старшому слідчому з особливо важливих справ третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_8 , іншим слідчим слідчої групи, які здійснюють досудове розслідування кримінального провадження за № 0002224, прокурорам групи прокурорів негайно надати інформацію про залишок коштів на рахунках у формі довідки на момент накладення арешту на вищевказані рахунки.

Не погоджуючись з таким рішенням слідчого судді, представник ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» ОСОБА_7 подала апеляційну скаргу, в якій, вважаючи ухвалу слідчого судді незаконною і необґрунтованою, просить її скасувати та постановити нову ухвалу, якою відмовити у задоволенні клопотання прокурора про арешт майна. Зокрема, апелянт вказує, що в оскаржуваній ухвалі не встановлено факт набуття грошових коштів, які містяться на банківських рахунках, як і не зазначено жодних доказів, які б вказували на такий факт. На думку представника, безготівкові кошти на рахунках не є матеріальними об`єктами в розумінні вимог ч. 1 ст. 98 КПК України. Також автор апеляції звертає увагу, що жодну службову особу ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» не було повідомлено про підозру у цьому кримінальному провадженні.

Крім того, апелянт запевняє, що накладення арешту на грошові кошти на зазначених банківських рахунках порушує право власника ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» розпоряджатись на власний розсуд своїм майном. При цьому представник наголошує, що слідчий суддя не оцінив розумність і співмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження та наслідки арешту майна для його власника, оскільки ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» є дистриб`юторською компанією, а таке втручання повністю припинило його фінансово-господарську діяльність.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, пояснення представника ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» ОСОБА_7 , яка підтримала апеляційну скаргу і просила її задовольнити, пояснення прокурора ОСОБА_6 , який заперечував проти задоволення апеляційної скарги та просив ухвалу слідчого судді залишити без змін, вивчивши матеріали провадження і перевіривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга представника ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» ОСОБА_7 підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Як вбачається з матеріалів провадження, Третім відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0002224, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 12 листопада 2020 року за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212; ч. 2 ст. 209; ч. 2 ст. 205-1; ч. 3 ст. 212 КК України.

Органи досудового розслідування посилаються на те, що члени організованої групи, використовуючи реквізити низки суб`єктів підприємницької діяльності з ознаками «ризиковості», у період 2019 2021 років вчинили пособництво в умисному ухиленні від сплати податків шляхом неправомірного формування ланцюгів податкового кредиту та податкових зобов`язань з ПДВ і безпідставної реєстрації податкових накладних у ЄРПН.

Так, встановлено, що члени організованої групи, використовуючи реквізити «транзитних» та «ризикових» суб`єктів підприємницької діяльності, серед яких є: ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ» (), ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ОСЕЛЕДЬКО» (), ТОВ «НАФТОСЕРВІС» (), ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «МІЛК-СЕРВІС» (), ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ ЛОГІСТИК» () та інші, у період з 2019 року по 2020 рік вчинили пособництво в умисному ухиленні від сплати податків, яке полягає у схемному (неправомірному) формуванні податкового кредиту і податкових зобов`язань з ПДВ та надання підприємствам реального сектору економіки послуг по незаконному завищенню податкового кредиту з ПДВ.

УБФЗ ГУ ДФС у Київській області на виконання доручення встановлено схему формування і використання сумнівного податкового кредиту з податку на додану вартість за участю суб`єктів господарювання ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ОСЕЛЕДЬКО» (), ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), ТОВ «ЗЕНІТ НІКА» (), ТОВ «ТМ «ПЛЮС СЕРВІС» (), ТОВ «АЛЬФАРЕАЛ-ЕСТЕЙТ» (), ТОВ «МОРЕПЛАВНЕ» () та інших суб`єктів господарювання по ланцюгу постачання.

Встановлено, що, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних (далі ЄРПН), ТОВ «ЗЕНІТ-НІКА» () у 2020 році сформовано податковий кредит з ПДВ, який необхідний для подальшого продажу нежитлової будівлі, загальною площею 19623,4 кв. м., яка розташована за адресою: Київська область, Макарівський район, село Колонщина, вулиця Київська, будинок 23, від ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ОСЕЛЕДЬКО» (код 40047273) та ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (код 39000343) на загальну суму 60,2 мільйонів гривень ПДВ.

У ході подальшого аналізу інформаційно-аналітичних баз даних встановлено, що ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ОСЕЛЕДЬКО» в період червня жовтня 2020 року зареєструвало податкові накладні, які виписані в травні, червні, липні, серпні 2020 року в адресу ТОВ «ЗЕНІТ-НІКА», з номенклатурою товару: «кровельні роботи будівлі, виготовлення вантажних доків будівлі, виготовлення фундаменту будівлі, виготовлення каркасу будівлі, земляні роботи, установка протипожежних систем за адресою: Київська область, Макарівський район, село Колонщина, вул. Київська, буд. 3-К, буд. 3-Д» на загальну суму 27531899 гривень ПДВ.

У свою чергу, ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ОСЕЛЕДЬКО» сформувало частину власного податкового кредиту з ПДВ за рахунок придбання в основному молочних і кисломолочних продуктів (молока, сметани, сиру, масла, йогурту, закваски, кефіру).

Решту податкового кредиту ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ОСЕЛЕДЬКО», відповідно до інформації, отриманої з АСМО «Інспектор-2006», сформувало за рахунок проведення імпортних операцій. У період з 2019 року по 2021 рік ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ОСЕЛЕДЬКО» імпортувало з Китаю ТМЦ, а саме: іграшки, прилади для заняття спортом, дошки для малювання та інше, на загальну суму понад 300 мільйонів гривень. Згідно з інформацією, отриманою з Єдиного реєстру податкових накладних, ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ОСЕЛЕДЬКО» не відображало продаж імпортованого товару в адресу суб`єктів господарювання, що може свідчити про фактичну реалізацію даного товару за готівкові кошти без відображення в документах бухгалтерської та податкової звітності.

Під час подальшого аналізу інформаційно-аналітичних баз даних встановлено, що ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» в червні, липні, вересні, жовтні, листопаді та грудні 2020 року зареєструвало податкові накладні, які виписані в червні, серпні, вересні, жовтні, листопаді 2020 року в адресу ТОВ «ЗЕНІТ-НІКА» з номенклатурою товару: «будівельно-монтажні роботи, комплекс робіт з улаштування стін та перегородок із сендвіч-панелей при будівництві складського комплексу, монтаж електричних мереж всередині та зовні, роботи з підготовки майданчика будівлі і внутрішні штукатурні роботи будівлі за адресою: Київська область, Макарівський район, село Колонщина, вул. Київська, буд. 3-К, буд. 3-Д, середньо температурні та низькотемпературні холодильні машини» на загальну суму ПДВ 32620153 гривень ПДВ.

Крім того, ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л», якому у 2020 році відшкодовано ПДВ на загальну суму 60000079 гривень, сформувало частину власного податкового кредиту з ПДВ за рахунок придбання в основному: алкогольних напоїв, середньо температурних і низькотемпературних холодильних машин, повітроохолоджувачів, а також нежитлової будівлі Логістичного центру «Одеса-парк логістики», загальною площею 37331,8 кв. м., що знаходиться за адресою: Одеська область, Біляївський район, с/рада Нерубайська, Масив 4, будинок 4-А. За наявною інформацією, зазначена нежитлова будівля Логістичного центру «Одеса-парк логістики», кадастровий номер земельної ділянки, на якій розташоване нерухоме майно :01:002:0020, зазначену ділянку куплено згідно з умовами договору купівлі-продажу нерухомого майна від 30 січня 2020 року № 83 за 1340034 гривні, придбана ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» 30 січня 2020 року у ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ» за ціною 360000480 гривень, в тому числі ПДВ 60000080 гривень (договір купівлі-продажу нерухомого майна від 30 січня 2020 року за реєстровим № 82).

У свою чергу ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ» придбало її 21 серпня 2018 року в ТОВ «МОРЕПЛАВНЕ» за ціною 3520000 гривень, в тому числі ПДВ 586667 гривень (договір купівлі-продажу нерухомого майна від 21 серпня 2018 року за реєстровим № 1213). Земельну ділянку з кадастровим номером :01:002:0020 придбано ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ» згідно з умовами договору купівлі-продажу нерухомого майна (земельної ділянки) від 21 серпня 2018 року № 1215 за 1340000 гривень без ПДВ. Вказані факти можуть свідчити про суттєве заниження ціни (більше ніж в 100 разів) ТОВ «МОРЕПЛАВНЕ» зазначеної нежитлової будівлі Логістичного центру «Одеса-парк логістики», що знаходиться за адресою: Одеська область, 4 Біляївський район, с/рада Нерубайська, Масив 4, будинок 4-А, при її продажу в адресу ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ».

Решту податкового кредиту ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л», відповідно до інформації, отриманої з АСМО «Інспектор-2006», формує за рахунок проведення імпортних операцій. У період з 2019 року по 2021 рік ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» імпортувало з Китаю ТМЦ, зокрема: іграшки, прилади для заняття спортом, дошки для малювання та інше на загальну суму понад 180 мільйонів гривень. Відповідно до інформації, отриманої з Єдиного реєстру податкових накладних, ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» не відображало продаж імпортованого товару в адресу суб`єктів господарювання, що свідчить про фактичну реалізацію даного товару за готівкові кошти, без відображення в документах бухгалтерської та податкової звітності.

Також встановлено, що частину власного податкового кредиту ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ» в період 2019 2020 років сформувало за рахунок придбання ТМЦ, а саме: ґрунт-емаль 3 в 1 антикорозійна біла, труба насосно-компресорна, труба, патрубок, тканина з синтетичних комплексних ниток, полотно трикотаж/бавовна, герметик однокомпонентний, демферна стрічка, комплект консольні стелажі, у ряду суб`єктів господарювання, які входять в єдину групу підприємств разом з ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л», зокрема, ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ОСЕЛЕДЬКО» (), ТОВ «НАФТОСЕРВІС» (), ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «МІЖ-СЕРВІС» (), ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ ЛОГІСТИК» (), ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), на загальну суму понад 40 мільйонів ПДВ.

Решту податкового кредиту, який необхідний для подальшого продажу нежитлової будівлі, ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ», відповідно до інформації, отриманої з АСМО «Інспектор-2006», формує за рахунок проведення імпортних операцій. У період з 2019 року по 2020 рік ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ» імпортувало з Китаю ТМЦ: іграшки, прилади для заняття спортом, дошки для малювання та інше, на загальну суму понад 300 мільйонів гривень. Згідно з інформацією, отриманою з Єдиного реєстру податкових накладних, ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ» не відображало продаж імпортованого товару в адресу суб`єктів господарювання, що свідчить про фактичну реалізацію даного товару за готівкові кошти, без відображення в документах бухгалтерської і податкової звітності.

Враховуючи вищевикладене, органи досудового розслідування вважають встановленим, що причиною виникнення від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту у ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» є включення до податкового кредиту податкових накладних, згідно з якими здійснено придбання нежитлової будівлі Логістичного центру «Одеса-парк логістики», що знаходиться за адресою: Одеська область, 4 Біляївський район, с/рада Нерубайська, Масив 4, будинок 4-А, у ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ», яке, в свою чергу, формувало схемний «імпортний» кредит, який у подальшому реалізовувався за готівкові кошти, без відображення в документах бухгалтерської та податкової звітності. Вказані дії надали змогу службовим особам ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» у 2020 році безпідставно відшкодувати державні кошти на загальну суму 60000079 гривень.

Отже, органи досудового розслідування вважають встановленим, що ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ» є ризиковим суб`єктом господарювання і створене з метою прикриття незаконної діяльності підприємств вигодонабувачів, серед яких в тому числі і ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л», яке сформувало власний податковий кредит з ПДВ за рахунок придбання нежитлової будівлі логістичного центру у вищезазначеного ризикового підприємства.

За таких обставин підприємствами-вигодонабувачами по підробленим документам відбувається незаконне формування технічного податкового кредиту і, як наслідок, мінімізація податкових зобов`язань з ПДВ, що призводить до умисного ухилення від сплати податків.

Зазначені псевдо господарські взаємовідносини були направлені на формування витрат для зменшення суми, з якої необхідно сплачувати податки, та на отримання від невстановлених осіб готівкових коштів, які були отримані шляхом їх обготівкування після документального оформлення вищезазначених операцій.

Така злочинна схема забезпечує незаконне виведення безготівкових коштів підприємств реального сектору економіки у тіньовий неконтрольований державою обіг, минаючи при цьому систему оподаткування, органи Державного контролю і фінансового моніторингу, що призводить до ненадходження податків до бюджету держави в особливо великих розмірах.

Крім того, у ході досудового розслідування допитано попереднього керівника ТОВ «МОРЕПЛАВНЕ» ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який повідомив, що жодного відношення до діяльності підприємства немає, фінансово-господарської діяльності на підприємстві не здійснював і жодних документів не підписував. Вказана особа займала посаду керівника в момент реалізації нерухомого майна та земельної ділянки в адресу ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ».

12 серпня 2021 року на виконання ухвал Святошинського районного суду міста Києва було проведено тимчасовий доступ до документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ» і ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л».

Представником вказаних підприємств не надано документи в повному обсязі з метою приховування оригіналів первинних фінансово-господарських документів та неможливості проведення почеркознавчої експертизи.

Разом з цим, у ході досудового розслідування отримано висновки економічних досліджень № 23/06-21-1 від 23 червня 2021 року та № 16/06-21-3 від 16 червня 2021 року, складених за результатами дослідження фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ» (), ТОВ «МОРЕПЛАВНЕ» (), ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ОСЕЛЕДЬКО» (), ТОВ «ЗЕНІТ-НІКА» (), ТОВ «ТМ «ПЛЮС СЕРВІС» () та інших суб`єктів господарювання.

За результатами досліджень встановлено безпідставне відшкодування ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» () державних коштів на загальну суму 60000079 гривень шляхом проведення маніпуляцій з товарними позиціями протягом 2020 року по взаємовідносинах з контрагентом ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ» () та іншими суб`єктами господарської діяльності.

Крім того, під час досудового розслідування стороною обвинувачення було встановлено, що службові особи ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» () використовують в своїй діяльності банківські рахунки, відкриті в наступних банківських установах, а саме у:

1) ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), за адресою: місто Дніпро, вул. Курсантська, 24, рахунки:

- № НОМЕР_1 (українська гривня);

- № НОМЕР_2 (українська гривня);

- № НОМЕР_3 (українська гривня);

- № НОМЕР_1 (долар США);

2) ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328168), за адресою: Одеська область, місто Чорноморськ, проспект Миру, 28, рахунки:

- № НОМЕР_4 (українська гривня);

- № НОМЕР_5 (долар США);

- № НОМЕР_6 (євро);

3) АБ «Південний» (МФО 328209), за адресою: місто Одеса, вул. Краснова, 6/1, рахунки:

- № НОМЕР_7 (українська гривня);

- № НОМЕР_8 (долар США);

- № НОМЕР_8 (євро);

- № НОМЕР_9 (українська гривня);

- № НОМЕР_10 (українська гривня);

- № НОМЕР_11 (українська гривня);

- № НОМЕР_12 (українська гривня);

4) АТ КБ «Приват Банк» (МФО 305299), за адресою: місто Київ, вул. Грушевського, 1-Д, рахунок:

- № НОМЕР_13 (українська гривня).

У органів досудового розслідування є підстави вважати, що грошові кошти, які знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), відкритих у перерахованих вище банківських установах, можуть бути приховані, відчужені та перетворені особами, причетними до вчинення правопорушення, оскільки набуті шляхом реалізації схеми ухилення від сплати податків, зборів, обов`язкових платежів.

На підставі ст. ст. 84, 91, 94, 98, 99, 110 КПК України кошті у сумі 60000079 гривень, в тому числі і ті, які знаходяться на банківських рахунках, належних ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), відкритих в ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328168), АБ «Південний» (МФО 328209), АТ КБ «Приват Банк» (МФО 305299), визнано речовими доказами у кримінальному провадженні.

15 вересня 2021 року (клопотання датоване 10 вересня 2021 року) прокурор відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 звернувся до Святошинського районного суду міста Києва з клопотанням про накладення арешту на грошові кошти в розмірі 60000079 гривень, що знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), відкритих у наступних банківських установах, а саме у:

1) ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), за адресою: місто Дніпро, вул. Курсантська, 24, рахунки:

- № НОМЕР_1 (українська гривня);

- № НОМЕР_2 (українська гривня);

- № НОМЕР_3 (українська гривня);

- № НОМЕР_1 (долар США);

2) ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328168), за адресою: Одеська область, місто Чорноморськ, проспект Миру, 28, рахунки:

- № НОМЕР_4 (українська гривня);

- № НОМЕР_5 (долар США);

- № НОМЕР_6 (євро);

3) АБ «Південний» (МФО 328209), за адресою: місто Одеса, вул. Краснова, 6/1, рахунки:

- № НОМЕР_7 (українська гривня);

- № НОМЕР_8 (долар США);

- № НОМЕР_8 (євро);

- № НОМЕР_9 (українська гривня);

- № НОМЕР_10 (українська гривня);

- № НОМЕР_11 (українська гривня);

- № НОМЕР_12 (українська гривня);

4) АТ КБ «Приват Банк» (МФО 305299), за адресою: місто Київ, вул. Грушевського, 1-Д, рахунок:

- № НОМЕР_13 (українська гривня), із забороною службовим особам ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), іншим особам за довіреністю чи дорученням проводити будь-які банківські операції, що призведуть до зменшення залишку грошових коштів на рахунках, відкритих у ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328163), АБ «ПІВДЕННИЙ» (МФО 328209), АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» (МФО 305299), крім обов`язкових платежів до бюджету та для виплати заробітної плати, а також із зобов`язанням службових осіб банківських установ ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328163), АБ «ПІВДЕННИЙ» (МФО 328209), АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» (МФО 305299) надати старшому слідчому з особливо важливих справ третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_8 , іншим слідчим слідчої групи, які здійснюють досудове розслідування кримінального провадження за № 0002224, прокурорам групи прокурорів або уповноваженій особі за дорученням слідчого, прокурора негайно надати інформацію про залишок коштів на рахунках у формі довідки на момент накладення арешту на вищевказані рахунки.

Це клопотання мотивовано необхідністю забезпечити збереження грошових коштів, які знаходяться на перелічених вище рахунках, як речових доказів у кримінальному провадженні.

Ухвалою слідчого судді Святошинського районного суду міста Києва від 16 вересня 2021 року зазначене клопотання прокурора було задоволено.

Задовольняючи приведене клопотання, внесене в межах кримінального провадження № 0002224, про накладення арешт на грошові кошти в розмірі 60000079 гривень, що знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), відкритих у наступних банківських установах, а саме у:

1) ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), за адресою: місто Дніпро, вул. Курсантська, 24, рахунки:

- № НОМЕР_1 (українська гривня);

- № НОМЕР_2 (українська гривня);

- № НОМЕР_3 (українська гривня);

- № НОМЕР_1 (долар США);

2) ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328168), за адресою: Одеська область, місто Чорноморськ, проспект Миру, 28, рахунки:

- № НОМЕР_4 (українська гривня);

- № НОМЕР_5 (долар США);

- № НОМЕР_6 (євро);

3) АБ «Південний» (МФО 328209), за адресою: місто Одеса, вул. Краснова, 6/1, рахунки:

- № НОМЕР_7 (українська гривня);

- № НОМЕР_8 (долар США);

- № НОМЕР_8 (євро);

- № НОМЕР_9 (українська гривня);

- № НОМЕР_10 (українська гривня);

- № НОМЕР_11 (українська гривня);

- № НОМЕР_12 (українська гривня);

4) АТ КБ «Приват Банк» (МФО 305299), за адресою: місто Київ, вул. Грушевського, 1-Д, рахунок:

- № НОМЕР_13 (українська гривня), із забороною службовим особам ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), іншим особам за довіреністю чи дорученням проводити будь-які банківські операції, що призведуть до зменшення залишку грошових коштів на рахунках, відкритих у ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328163), АБ «ПІВДЕННИЙ» (МФО 328209), АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» (МФО 305299), крім обов`язкових платежів до бюджету та для виплати заробітної плати, а також із зобов`язанням службових осіб банківських установ ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328163), АБ «ПІВДЕННИЙ» (МФО 328209), АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» (МФО 305299) надати старшому слідчому з особливо важливих справ третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_8 , іншим слідчим слідчої групи, які здійснюють досудове розслідування кримінального провадження за № 0002224, прокурорам групи прокурорів негайно надати інформацію про залишок коштів на рахунках у формі довідки на момент накладення арешту на вищевказані рахунки, слідчий суддя, як вбачається з журналу судового засідання, дослідив матеріали, які додані до клопотання, і прийшов до висновку, що існують достатні правові підстави для накладення арешту на грошові кошти в розмірі 60000079 гривень, що знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), відкритих у наступних банківських установах, а саме у:

1) ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), за адресою: місто Дніпро, вул. Курсантська, 24, рахунки:

- № НОМЕР_1 (українська гривня);

- № НОМЕР_2 (українська гривня);

- № НОМЕР_3 (українська гривня);

- № НОМЕР_1 (долар США);

2) ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328168), за адресою: Одеська область, місто Чорноморськ, проспект Миру, 28, рахунки:

- № НОМЕР_4 (українська гривня);

- № НОМЕР_5 (долар США);

- № НОМЕР_6 (євро);

3) АБ «Південний» (МФО 328209), за адресою: місто Одеса, вул. Краснова, 6/1, рахунки:

- № НОМЕР_7 (українська гривня);

- № НОМЕР_8 (долар США);

- № НОМЕР_8 (євро);

- № НОМЕР_9 (українська гривня);

- № НОМЕР_10 (українська гривня);

- № НОМЕР_11 (українська гривня);

- № НОМЕР_12 (українська гривня);

4) АТ КБ «Приват Банк» (МФО 305299), за адресою: місто Київ, вул. Грушевського, 1-Д, рахунок:

- № НОМЕР_13 (українська гривня), із забороною службовим особам ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), іншим особам за довіреністю чи дорученням проводити будь-які банківські операції, що призведуть до зменшення залишку грошових коштів на рахунках, відкритих у ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328163), АБ «ПІВДЕННИЙ» (МФО 328209), АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» (МФО 305299), крім обов`язкових платежів до бюджету та для виплати заробітної плати, а також із зобов`язанням службових осіб банківських установ ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328163), АБ «ПІВДЕННИЙ» (МФО 328209), АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» (МФО 305299) надати старшому слідчому з особливо важливих справ третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_8 , іншим слідчим слідчої групи, які здійснюють досудове розслідування кримінального провадження за № 0002224, прокурорам групи прокурорів негайно надати інформацію про залишок коштів на рахунках у формі довідки на момент накладення арешту на вищевказані рахунки, з огляду на те, що вони відповідають критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України, тобто є речовими доказами у кримінальному провадженні.

З таким рішенням слідчого судді погодитися неможливо з огляду на наступні обставини.

При застосуванні заходів забезпечення кримінального провадження слідчий суддя повинен діяти у відповідності до вимог КПК України та судовою процедурою гарантувати дотримання прав, свобод і законних інтересів осіб, а також умов, за яких жодна особа не була б піддана необґрунтованому процесуальному обмеженню.

Так, при вирішенні питання про арешт майна для прийняття законного та обґрунтованого рішення слідчий суддя, згідно зі ст. ст. 94, 132, 173 КПК України, повинен врахувати: існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину і достатність доказів, що вказують на вчинення злочину; правову підставу для арешту майна; можливий розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням; наслідки арешту майна для третіх осіб; розумність та співмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження.

Відповідні дані мають міститися і у клопотанні слідчого чи прокурора, який звертається з проханням арештувати майно, оскільки, згідно зі ст. 1 Першого протоколу Конвенції про захист прав та основоположних свобод, будь-яке обмеження права власності повинно здійснюватися відповідно до закону, а отже суб`єкт, який ініціює таке обмеження, повинен обґрунтувати свою ініціативу з посиланням на норми закону.

Вищевказаних вимог закону слідчий суддя та прокурор, який вніс клопотання про арешт майна, не дотрималися.

Зокрема, прокурор, посилаючись у клопотанні, що Товариству з обмеженою відповідальністю «ВЕРЕСЕНЬ-Л» () здійснено безпідставне відшкодування державних коштів на загальну суму 60000079 гривень шляхом проведення маніпуляцій з товарними позиціями протягом 2020 року по взаємовідносинах з контрагентом ТОВ «АЛЬФА-РЕАЛ-ЕСТЕЙТ» () та іншими суб`єктами господарської діяльності, повинен був зібрати та надати достатні на даному етапі кримінального провадження докази на підтвердження такого висновку.

Між тим, прокурор до матеріалів за його клопотанням про арешт майна не надав жодного доказу, який би підтверджував, що саме ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» було вчинено кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.

Більш того, навіть у самому клопотанні про арешт майна прокурор не виклав обставин, за яких ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» вчинило ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів). В той же час, тільки ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) визначене за диспозицією ст. 212 КК України як кримінальне правопорушення, а всі інші дії суб`єктів господарювання, якими спричиняється матеріальна шкода державі, не підпадають під цю нормою закону і мають підлягати іншій кваліфікації.

Також колегія суддів звертає увагу і на те, що у витягу із Єдиного реєстру досудових розслідувань, у якому містяться відомості про кримінальне провадження № 0002224 від 12 листопада 2020 року, будь-яка інформація щодо причетності ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» до кримінальних правопорушень, за якими здійснюється досудове розслідування, відсутня.

В свою чергу, у кожному конкретному кримінальному провадженні слідчий суддя, застосовуючи вид обтяження, в даному випадку арешт майна, має неухильно дотримуватись вимог закону. При накладенні арешту на майно слідчий суддя має обов`язково переконатися в наявності доказів на підтвердження вчинення кримінального правопорушення. При цьому закон не вимагає аби вони були повними та достатніми на цій стадії кримінального провадження, однак вони мають бути такими, щоб слідчий суддя був впевнений у тому, що надані докази можуть бути підставою для пред`явлення обґрунтованої підозри у вчиненні того чи іншого злочину. Крім того, наявність доказів у кримінальному провадженні має давати слідчому судді впевненість в тому, що в даному кримінальному провадженні необхідно накласти вид обмеження з метою уникнення негативних наслідків.

Згідно з п. 7 ч. 2 ст. 131 КПК України, арешт майна є одним із видів заходів забезпечення кримінального провадження. У відповідності до п. 1 ч. 3 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, який може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження. Однак прокурор, обґрунтовуючи своє клопотання в розумінні вимог ст. 132 КПК України, не надав достатніх і належних доказів тих обставин, на які послався у клопотанні, а слідчий суддя, в свою чергу, у відповідності до ст. 94 КПК України, належним чином не оцінив ці докази з точки зору їх достатності та взаємозв`язку для прийняття рішення. Зокрема, в матеріалах, які додані до клопотання, не міститься жодного доказу того, що грошові кошти, які знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л», відкритих у ПАТ «БАНК ВОСТОК», ПАТ «МТБ БАНК», АБ «Південний», АТ КБ «Приват Банк», відповідають критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України, тобто є предметами, які були об`єктом кримінально протиправних дій або були набуті внаслідок вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Так, хоча в цих матеріалах і міститься постанова старшого слідчого з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_8 від 10 вересня 2021 року про визнання зазначених грошових коштів речовими доказами у кримінальному провадженні, однак з огляду на вказану постанову органу досудового розслідування таке визнання цього майна речовим доказом у кримінальному провадженні носить сугубо формальний характер, оскільки в ній, як і в самому клопотанні прокурора про арешт грошових коштів, не приведено жодного обґрунтування, якому чи яким із критеріїв ч. 1 ст. 98 КПК України відповідає це майно.

Отже, колегія суддів приходить до висновку про безпідставність застосування до ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» () будь-якого заходу забезпечення кримінального провадження, в тому числі і арешту грошових коштів, які знаходяться на рахунках цього товариства в банківських установах.

Також колегія суддів звертає увагу, що прокурор у клопотанні, висловлюючи прохання накласти арешт на грошові кошти в розмірі 60000079 гривень, що знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), відкритих у ПАТ «БАНК ВОСТОК», ПАТ «МТБ БАНК», АБ «Південний», АТ КБ «Приват Банк», вказав одночасно і на необхідність зобов`язати надати інформацію про залишок коштів на банківських рахунках у формі довідки на момент накладення арешту, а слідчий суддя задовольнив таке прохання.

Однак рішення слідчого суді про зобов`язання надати інформацію про залишок коштів на банківських рахунках на момент накладення арешту є таким, що не відповідає вимогам закону, оскільки цей спосіб зобов`язання банківських установ надати вказані відомості не відповідає меті вжиття заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді арешту майна, а є по суті тимчасовим доступом до речей та документів, що є окремим заходом забезпечення кримінального провадження.

Зокрема, відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України.

Згідно зі ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація стосовно діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третіми особами при наданні послуг банку, є банківською таємницею, до якої, зокрема, відносяться відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України та відомості щодо операцій, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

За таких обставин колегія суддів приходить до висновку, що під час здійснення кримінального провадження орган досудового розслідування у разі виникнення потреби щодо отримання інформації, яка становить банківську таємницю, та за наявності передбачених для цього достатніх підстав може звернутись до суду в порядку ст. 162 КПК України з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

На підставі вищевикладених обставин, які свідчать про однобічність, неповноту і необ`єктивність судового розгляду, ухвала слідчого судді підлягає скасуванню, як незаконна та необґрунтована, а апеляційна скарга представника ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» ОСОБА_7 задоволенню, з постановленням апеляційним судом нової ухвали про відмову у задоволенні клопотання прокурора відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 як такого, що внесено до суду за недоведеності необхідності арешту майна, який при викладених у клопотанні обставинах явно порушуватиме справедливий баланс між інтересами власника майна, гарантованими законом, і завданням цього кримінального провадження.

Керуючись ст. ст. 170, 171, 173, 309, 376, 404, 405, 407, 422 КПК України, колегія суддів
ПОСТАНОВИЛА:

Апеляційну скаргу представника ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» ОСОБА_7 задовольнити.

Ухвалу слідчого судді Святошинського районного суду міста Києва від 16 вересня 2021 року, якою задоволено клопотання прокурора відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 та накладено арешт на грошові кошти в розмірі 60000079 гривень, що знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), відкритих у наступних банківських установах, а саме у:

1) ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), за адресою: місто Дніпро, вул. Курсантська, 24, рахунки:

- № НОМЕР_1 (українська гривня);

- № НОМЕР_2 (українська гривня);

- № НОМЕР_3 (українська гривня);

- № НОМЕР_1 (долар США);

2) ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328168), за адресою: Одеська область, місто Чорноморськ, проспект Миру, 28, рахунки:

- № НОМЕР_4 (українська гривня);

- № НОМЕР_5 (долар США);

- № НОМЕР_6 (євро);

3) АБ «Південний» (МФО 328209), за адресою: місто Одеса, вул. Краснова, 6/1, рахунки:

- № НОМЕР_7 (українська гривня);

- № НОМЕР_8 (долар США);

- № НОМЕР_8 (євро);

- № НОМЕР_9 (українська гривня);

- № НОМЕР_10 (українська гривня);

- № НОМЕР_11 (українська гривня);

- № НОМЕР_12 (українська гривня);

4) АТ КБ «Приват Банк» (МФО 305299), за адресою: місто Київ, вул. Грушевського, 1-Д, рахунок:

- № НОМЕР_13 (українська гривня), із забороною службовим особам ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), іншим особам за довіреністю чи дорученням проводити будь-які банківські операції, що призведуть до зменшення залишку грошових коштів на рахунках, відкритих у ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328163), АБ «ПІВДЕННИЙ» (МФО 328209), АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» (МФО 305299), крім обов`язкових платежів до бюджету та для виплати заробітної плати, а також із зобов`язанням службових осіб банківських установ ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328163), АБ «ПІВДЕННИЙ» (МФО 328209), АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» (МФО 305299) надати старшому слідчому з особливо важливих справ третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_8 , іншим слідчим слідчої групи, які здійснюють досудове розслідування кримінального провадження за № 0002224, прокурорам групи прокурорів негайно надати інформацію про залишок коштів на рахунках у формі довідки на момент накладення арешту на вищевказані рахунки, скасувати.

Постановити нову ухвалу, якою у задоволенні клопотання прокурора відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 про накладення арешту на грошові кошти в розмірі 60000079 гривень, що знаходяться на банківських рахунках ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), відкритих у наступних банківських установах, а саме у:

1) ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), за адресою: місто Дніпро, вул. Курсантська, 24, рахунки:

- № НОМЕР_1 (українська гривня);

- № НОМЕР_2 (українська гривня);

- № НОМЕР_3 (українська гривня);

- № НОМЕР_1 (долар США);

2) ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328168), за адресою: Одеська область, місто Чорноморськ, проспект Миру, 28, рахунки:

- № НОМЕР_4 (українська гривня);

- № НОМЕР_5 (долар США);

- № НОМЕР_6 (євро);

3) АБ «Південний» (МФО 328209), за адресою: місто Одеса, вул. Краснова, 6/1, рахунки:

- № НОМЕР_7 (українська гривня);

- № НОМЕР_8 (долар США);

- № НОМЕР_8 (євро);

- № НОМЕР_9 (українська гривня);

- № НОМЕР_10 (українська гривня);

- № НОМЕР_11 (українська гривня);

- № НОМЕР_12 (українська гривня);

4) АТ КБ «Приват Банк» (МФО 305299), за адресою: місто Київ, вул. Грушевського, 1-Д, рахунок:

- № НОМЕР_13 (українська гривня), із забороною службовим особам ТОВ «ВЕРЕСЕНЬ-Л» (), іншим особам за довіреністю чи дорученням проводити будь-які банківські операції, що призведуть до зменшення залишку грошових коштів на рахунках, відкритих у ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328163), АБ «ПІВДЕННИЙ» (МФО 328209), АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» (МФО 305299), крім обов`язкових платежів до бюджету та для виплати заробітної плати, а також із зобов`язанням службових осіб банківських установ ПАТ «БАНК ВОСТОК» (МФО 307123), ПАТ «МТБ БАНК» (МФО 328163), АБ «ПІВДЕННИЙ» (МФО 328209), АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» (МФО 305299) надати старшому слідчому з особливо важливих справ третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_8 , іншим слідчим слідчої групи, які здійснюють досудове розслідування кримінального провадження за № 0002224, прокурорам групи прокурорів або уповноваженій особі за дорученням слідчого, прокурора негайно надати інформацію про залишок коштів на рахунках у формі довідки на момент накладення арешту на вищевказані рахунки, відмовити.
Ухвала апеляційного суду оскарженню не підлягає.

СУДДІ:

__________________ ____________________ ____________________
ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4