Справа № 464/4004/21
пр.№ 1-кс/464/1122/21
У Х В А Л А
про тимчасовий доступ до речей і документів

01 червня 2021 року слідчий суддя Сихівського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС першого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів за матеріалами кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000029 від 26.03.2021за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

встановив:

У клопотанні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 , погодженому з прокурором відділу нагляду за додерженням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , ставиться питання про тимчасовий доступ до оригіналів документів, які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), із можливістю ознайомлення з ними та вилучення їх копій, а саме: щодо реєстрації регламенту пайового венчурного інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_2 » недиверсифікованого виду закритого типу (ЄДРІСІ 2331395) та внесення змін до нього, які надавались до ІНФОРМАЦІЯ_3 компанією з управління активами; щодо реєстрації та внесення змін до проспекту емісії та випуску сертифікатів пайового венчурного інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_2 » недиверсифікованого виду закритого типу (ЄДРІСІ 2331395), які надавались до ІНФОРМАЦІЯ_3 компанією з управління активами; договори із додатковими угодами які укладались ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із зберігачами, що здійснювали упродовж 2019-2021 років та здійснюють на теперішній час облік прав власності на цінні папери інвестиційні сертифікати пайового венчурного інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_2 » недиверсифікованого виду закритого типу (ЄДРІСІ 2331395); щодо забезпечення ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » здійснення за розпорядженнями емітента КУА « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виплат дивідендів через депозитарну систему за цінними паперами (сертифікатами) пайового венчурного інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_2 » недиверсифікованого виду закритого типу (ЄДРІСІ 2331395) у відповідності до вимог пункту 3.19. Регламенту провадження депозитарної діяльності Центрального депозитарію цінних паперів за період з 01.01.2019 по 31.03.2021: договори про обслуговування випуску та додаткові угоди щодо обслуговування операцій емітента з виплати доходів до них; розпорядження емітента на складання реєстрів власників іменних цінних паперів для отримання переліку осіб, які мають право на отримання дивідендів (доходів) за цінними паперами інвестиційними сертифікатами ПІФ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; інформацій емітента з доданими документами щодо виплати дивідендів; сформовані за розпорядженнями емітента реєстри власників цінних паперів інвестиційних сертифікатів ПІФ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » складені на визначену емітентом згідно законодавства дату складення переліку осіб, які мають право на отримання дивідендів (доходів); розпорядження емітента про виплати доходів (дивідендів) подані до ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 »; зведені інформації емітента щодо депозитарних установ, які беруть участь у виплаті дивідендів; подані емітентом розрахунки нарахування дивідендів (доходів) за інвестиційними сертифікатами ПІФ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » окремо за кожною депозитарною установою за переліком осіб, які мають право на отримання дивідендів (доходів) за цінними паперами; інформації емітента щодо фактично утриманої та сплаченої суми податку при нарахуванні доходів за інвестиційними сертифікатами ПІФ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з копіями платіжних доручень про перерахування податків до бюджету; рішення уповноваженого органу емітента про встановлення дати обліку для складення переліку осіб, які мають право на отримання дивідендів (доходів), порядку та строку їх виплати; платіжні доручення емітента про здійснення переказу коштів на грошовий рахунок, відкритий Центральним депозитарієм у Розрахунковому центрі; контрактів (договорів, угод) із додатковими угодами та додатками, які вважаються їх невід`ємними частинами, що укладались за період з 01.01.2019 по 31.03.2021 між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо купівлі-продажу майнових прав на об`єкти нерухомості у будівництві ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 », а також всіх протоколів біржових аукціонів з продажу майнових прав на нерухомість в ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 », документів про проведені взаєморозрахунки між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за придбані майнові права; договорів бронювання (резервування) та договорів купівлі-продажу квартир із додатковими угодами та додатками, які вважаються їх невід`ємними частинами, що укладались за період з 01.01.2019 по 31.03.2021 ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо об`єктів нерухомості у будівництві ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 » за адресою АДРЕСА_1 із документами про проведені взаєморозрахунки між сторонами цих договорів.
В обґрунтування клопотання слідчий покликається на те, що СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000029 за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) шляхом виведення з під оподаткування податком на прибуток реальних доходів від реалізації майнових прав інвесторам будівництва ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 » у м. Львів за допомогою фінансових інструментів, які використовуються із залученням до схеми протиправної оптимізації оподаткування товарних бірж, торговців цінними паперами, а також ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що діє в інтересах пайового венчурного інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_2 » недиверсифікованого виду закритого типу (ЄДРІСІ 2331395), учасників депозитарної системи, а також власника інвестиційних сертифікатів вищевказаного пайового фонду ОСОБА_5 . Підставою для внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань стали матеріали отримані слідчим підрозділом у відповідності до вимог ст. 10 Закону України «Про оперативно-розшукову діяльність» від управління боротьби з фінансовими злочинами ГУ ДФС у Львівській відповідно до яких службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », за участі невстановлених осіб якими контролюється робота пайового інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та КУА « ІНФОРМАЦІЯ_1 », у період 2019-2020 років при здійсненні операцій з реалізації майнових прав на об`єкти житлового будівництва фізичним особам з використання фінансових інструментів (форвардних договорів) та можливостей депозитарної системи ухилились від сплати податку на прибуток у сумі 7 661 336 грн. Відповідно до інформації з відкритих джерел мережі Інтернет (портал Єдиної державної електронної системи у сфері будівництва) компанія ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » відповідно до дозволів на початок будівельних робіт ІУ № 83 (жовтень 2014 року), ІУ № 20 (грудень2015 року), ІУ № 49 (серпень 2016 року), ІУ № 89 (травень 2017 року), ІУ № 05 (червень 2018 року) та ІУ № 86 (липень 2019 року) є замовником будівництва об`єктів нерухомості (ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 ») за адресою: АДРЕСА_1 , а ПП « ОСОБА_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) є генеральним підрядником даного будівництва. Проведеним аналізом, зокрема Інтернет-ресурсу ІНФОРМАЦІЯ_8 за посиланням: ІНФОРМАЦІЯ_8 встановлено, що мінімальна вартість квадратного метра житлового приміщення ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 » у період 2019-2020 років становила від 14000 грн. до 17000 грн., а максимальна ціна квадратного метра наразі становить 22500 грн. Дії із залучення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » до протиправної схеми ухилення від сплати податків під час будівництва та продажу нерухомості у ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 » пайового інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в інтересах якого діє ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » полягають у необхідності замовника будівництва вчинити дії спрямовані на виведення з під оподаткування податком на прибуток реальний дохід у вигляді отримуваних фактично грошових коштів від потенційних інвесторів будівництва (покупців майнових прав) через компанію з управління активами діяльність якої при отриманні плати за продані квартири та нежитлові приміщення в ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 » не оподатковується ані податком на прибуток, ані ПДВ. Реальний прибуток замовника будівництва, який навмисно виводиться на компанію з управління активами від продажу квартир, є різницею між вартістю продажу квадратного метра майнових прав компанії з управління активами та вартістю продажу компанією з управління активами квадратного метру інвестору, який укладає відповідні договори бронювання квартири і в подальшому купівлі-продажу квартир з КУА « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».Так, при реалізації квартир у будинках ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 » менеджери з продажу квартир пропонують покупцям укласти договір «Про бронювання (резервування) квартири» за адресою: АДРЕСА_1 . За змістом даного договору продавцем квартир виступає ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що діє від свого імені в інтересах та за рахунок активів пайового інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на рахунок якого вносяться кошти фізичними особами за придбання у майбутньому квартир. Отже, КУА « ІНФОРМАЦІЯ_1 » для укладання договорів бронювання та купівлі-продажу має мати у власності майнові права на квартири в ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 », які повинні придбаватись в якості деривативів у замовника будівництва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » на товарній біржі із залученням професійних учасників фондового ринку (торговців цінними паперами). У подальшому, після зарахування на розрахунковий рахунок повної суми коштів за квартиру, частина коштів від загальної суми КУА « ІНФОРМАЦІЯ_1 » перераховує на розрахунковий рахунок забудовника за викуп майнових прав, покриваючи виключно витрати на будівництво. При цьому, реальний прибуток від реалізації житлових площ, який мав би декларувати замовник будівництва сплачуючи податок на прибуток підприємств за ставкою 18%, у подальшому КУА « ІНФОРМАЦІЯ_1 » частково перераховує засновнику замовника будівництва ОСОБА_5 у вигляді дивідендів, а також повертає на рахунки забудовника в якості наданих позик, оскільки зазначена вище компанія з управління активами володіє часткою в статутному капіталі замовника будівництва. При цьому, з метою залишення забудовником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » поза оподаткуванням ставкою податку на прибуток підприємств у розмірі 18% отримуваних реальних доходів від продажу нерухомості, компанією з управління активами здійснюється систематична виплата через депозитарну систему дивідендів ОСОБА_5 , як власнику цінних паперів інвестиційних сертифікатів пайового інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_2 », який також є засновником замовника будівництва (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ») та підрядника (ПП « ОСОБА_6 ») ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 ». Загальна сума сплачених за розпорядженнями компанії з управління активами дивідендів ОСОБА_5 за 2019-2020 роки через депозитарну систему сягає понад 176 млн. грн. За такої схеми оптимізації оподаткування господарської діяльності замовника будівництва до місцевого бюджету сплачується тільки податок на доходи фізичних осіб за ставкою 9% з дивідендів ОСОБА_5 замість податку на прибуток підприємств до державного бюджету за ставкою 18% з реальних доходів, приховуваних від оподаткування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ». Службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за сприяння невстановлених службових осіб КУА « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у порушення вимог ст.ст. 134-137 ПК України за податкові звітні періоди 2019 та 2020 років ухились від сплати податку на прибуток у сумі 7 661 336 грн. Досудовим розслідуванням встановлено, що ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_9 та зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_2 . Основними видами економічної діяльності є управління фондами; надання інших фінансових послуг та допоміжна діяльність у цій сфері (крім страхування та пенсійного забезпечення). З огляду на викладене, наразі сторона обвинувачення має на меті встановити фактичні доходи, які виведені з під оподаткування податком на прибуток за 2019 та 2020 роки службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з використанням фінансових інструментів КУА « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ПІФ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » для чого потрібно провести тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні службових осіб компанії з управління активами задіяної як у продажі нерухомості, так і в виплатах дивідендів. При цьому, для проведення всебічного та повного досудового розслідування обставин вчинення умисного ухилення від сплати податків у 2019-2020 роках необхідно отримати дозвіл слідчого судді на тимчасовий доступ за період першого кварталу 2021 року, оскільки граничний строк подачі податкової декларації з податку на прибуток ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » є 20.02.2021, а у період першого кварталу 2021 року могли бути здійснені фінансові операції КУА « ІНФОРМАЦІЯ_1 » спрямовані на сплату дивідендів (доходів) за рахунок коштів залучених від продажу нерухомості упродовж 2020 року. Враховуючи, що службовими особами компанії з управління активами та особами, якими фактично координується функціонування протиправної схеми оптимізації оподаткування для мінімізації сплати в державний бюджет податку на прибуток підприємств, можуть бути вчинені дії направлені на зміну даних бухгалтерського і податкового обліку та, відповідно, зміну первинних фінансово-господарських документів на всьому ланцюгу схеми від продажу майнових прав забудовником до сплати дивідендів його засновнику через депозитарну систему, сторона обвинувачення на теперішній час вважає, що ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та зберігач інвестиційних сертифікатів ПІФ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » можуть приховати обставини та документальне підтвердження суті здійснюваних операцій з продажу майнових прав на нерухомість в ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 » із залученням фінансових інструментів інститутів спільного інвестування, як спосіб умисного ухилення від сплати податків, що є предметом доказування у даному провадженні.
На розгляд клопотання слідчий не з`явився, подав заяву про розгляд клопотання у його відсутності, клопотання підтримав та просив таке задовольнити.
В клопотанні слідчий просить проводити розгляд справи за відсутності представника ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »
На підставі ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів не здійснювалось.
Оглянувши матеріали клопотання, приходжу до наступного висновку.
Статтею 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у ст. 161 цього Кодексу.
Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів (ч. 6 ст. 163 КПК України).
Згідно з ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Внесене слідчим клопотання відповідає вимогам ст. 160 КПК України.
Враховуючи те, що необхідна інформація, яка зберігається в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » хоча і містить охоронювану законом таємницю, проте має суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, відтак може сприяти розкриттю кримінального правопорушення і мати доказове значення у справі, іншими способами довести такі обставини неможливо, а тому приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.
Керуючись статтями 163, 164 КПК України,

п о с т а н о в и в :

Клопотання слідчого з ОВС першого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 - задоволити.
Надати слідчим слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , начальнику першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_12 а також групі прокурорів у кримінальному провадженні прокурорам відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 та начальнику вищевказаного відділу обласної прокуратури ОСОБА_15 , тимчасовий доступ до оригіналів документів, які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), із можливістю ознайомлення з ними та вилучення їх копій, а саме:
щодо реєстрації регламенту пайового венчурного інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_2 » недиверсифікованого виду закритого типу (ЄДРІСІ 2331395) та внесення змін до нього, які надавались до ІНФОРМАЦІЯ_3 компанією з управління активами;
щодо реєстрації та внесення змін до проспекту емісії та випуску сертифікатів пайового венчурного інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_2 » недиверсифікованого виду закритого типу (ЄДРІСІ 2331395), які надавались до ІНФОРМАЦІЯ_3 компанією з управління активами;
договори із додатковими угодами які укладались ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із зберігачами, що здійснювали упродовж 2019-2021 років та здійснюють на теперішній час облік прав власності на цінні папери інвестиційні сертифікати пайового венчурного інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_2 » недиверсифікованого виду закритого типу (ЄДРІСІ 2331395);
щодо забезпечення ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » здійснення за розпорядженнями емітента КУА « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виплат дивідендів через депозитарну систему за цінними паперами (сертифікатами) пайового венчурного інвестиційного фонду « ІНФОРМАЦІЯ_2 » недиверсифікованого виду закритого типу (ЄДРІСІ 2331395) у відповідності до вимог пункту 3.19. Регламенту провадження депозитарної діяльності Центрального депозитарію цінних паперів за період з 01.01.2019 по 31.03.2021: договори про обслуговування випуску та додаткові угоди щодо обслуговування операцій емітента з виплати доходів до них; розпорядження емітента на складання реєстрів власників іменних цінних паперів для отримання переліку осіб, які мають право на отримання дивідендів (доходів) за цінними паперами інвестиційними сертифікатами ПІФ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; інформацій емітента з доданими документами щодо виплати дивідендів; сформовані за розпорядженнями емітента реєстри власників цінних паперів інвестиційних сертифікатів ПІФ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » складені на визначену емітентом згідно законодавства дату складення переліку осіб, які мають право на отримання дивідендів (доходів); розпорядження емітента про виплати доходів (дивідендів) подані до ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 »; зведені інформації емітента щодо депозитарних установ, які беруть участь у виплаті дивідендів; подані емітентом розрахунки нарахування дивідендів (доходів) за інвестиційними сертифікатами ПІФ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » окремо за кожною депозитарною установою за переліком осіб, які мають право на отримання дивідендів (доходів) за цінними паперами; інформації емітента щодо фактично утриманої та сплаченої суми податку при нарахуванні доходів за інвестиційними сертифікатами ПІФ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з копіями платіжних доручень про перерахування податків до бюджету; рішення уповноваженого органу емітента про встановлення дати обліку для складення переліку осіб, які мають право на отримання дивідендів (доходів), порядку та строку їх виплати; платіжні доручення емітента про здійснення переказу коштів на грошовий рахунок, відкритий Центральним депозитарієм у Розрахунковому центрі;
контрактів (договорів, угод) із додатковими угодами та додатками, які вважаються їх невід`ємними частинами, що укладались за період з 01.01.2019 по 31.03.2021 між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо купівлі-продажу майнових прав на об`єкти нерухомості у будівництві ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 », а також всіх протоколів біржових аукціонів з продажу майнових прав на нерухомість в ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 », документів про проведені взаєморозрахунки між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за придбані майнові права;
договорів бронювання (резервування) та договорів купівлі-продажу квартир із додатковими угодами та додатками, які вважаються їх невід`ємними частинами, що укладались за період з 01.01.2019 по 31.03.2021 ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо об`єктів нерухомості у будівництві ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 » за адресою АДРЕСА_1 із документами про проведені взаєморозрахунки між сторонами цих договорів;
Обов`язок надати тимчасовий доступ покласти на директора ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ; АДРЕСА_2 ) ОСОБА_16 .
Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення (ст.164 КПК України).
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Відповідно до ст.309 КПК України ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту оголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_1