СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/4614/21
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
10 червня 2021 року Слідчий суддя Святошинського районного суду м.Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Київської міської прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000095 від 18.08.2020 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-
встановив:
10.06.2021 року до Святошинського районного суду м.Києва надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС першого РКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Київської міської прокуратури ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000095 від 18.08.2020 року, про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ) щодо реєстраційної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) з 01.01.2019 по 30.05.2021, з можливістю вилучення оригіналів.

Вказане клопотання обґрунтовується тим, що першим слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Київській області, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні за №0000095 від 18.08.2020 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ), що зареєстроване за адресою: Київська область, Києво-Святошинський район, село Шпитьки, в період травня-червня 2020 року, відобразили в податковій звітності безтоварні операції з підприємствами з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_14 ) тим самим умисно ухилившись від сплати податку на додану вартість на загальну суму 24,5 млн. грн., яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, що підтверджується висновком експерта №1-14/08/2020-дос від 14.08.2020 та висновком аналітичного дослідження №46/10-36-16-00-12/19153456 від 23.12.2020.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що на території Київської області діє злочинна група, організатором якої є ОСОБА_5 , яка надає підприємствам реального сектору економіки послуги з мінімізації сплати податків, шляхом створення видимості фінансово-господарської діяльності, використовуючи при цьому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Згідно висновку експерта ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », яке спеціалізується на виробництві олії соняшникової з насіння соняшнику, в червні 2020 року придбало у ряду підприємств товари та послуги на суму 135,4 млн. грн. (з них 22,5 млн. грн. ПДВ), при цьому насіння соняшнику придбано лише на 67,7 млн. (з них 11,2 млн. грн. ПДВ). Згідно податкових накладних, підприємство закупляло товари, які не стосуються діяльності підприємства (арахіс сирий; замінник молочного жиру; інтермікс ВС гроуер 15%; колодки для виробництва взуття з полімерних матеріалів; маргарин для листкового тіста щедро;

масло солодковершкове; помідори мерліс свіжі; цукор білий кристалічний та інші) від підприємств з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » та інших. Тобто підприємство здійснило придбання товарів, які не стосуються діяльності підприємства від вищевказаних підприємств на суму 67,6 млн. грн. (з них 11,2 млн. грн. ПДВ.). При цьому не встановлено подальшої реалізації даних товарів та фактичного залишку їх на складі, при цьому дана група товарів має обмежений термін зберігання.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснює формування податкового кредиту за рахунок документального оформлення придбання продукції, яка по якісним і кількісним показникам не може бути використана у основній діяльності вказаного підприємства та бути залучена у технологічній карті виробництва олії, шроту, макухи, а саме: замінник молочного жиру (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 »), автозапчастини (ПФ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », ОСОБА_6 ), арахіс, горіхи, олівкова олія, рис (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 »), арматура кріплення (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 »), бак гідроакумуляторний (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 »), бензин А-95 (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 »), дисплейний модуль для смартфона (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 »), тканина та нитки (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 »), пальмова олія, синтетичні рукавиці (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 »), цукор (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 »).

В подальшому підприємство реалізувало у червні 2020 року товари на суму 143 млн. грн. (з них 23,9 млн. грн. ПДВ), а саме шрот соняшниковий; шрот соняшниковий універсальний тостований негранульований; шрот соєвий кормовий тостований негранульований насипом; соняшник некондиційний сорний; олія соняшникова нерафінована, пресова, 1 гатунку; олія соняшникова сира, нерафінована; макуха соняшникова; насіння соняшника та сам соняшник.

Враховуючи вищевикладене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснює підміну номенклатури товару тим самим формує податковий кредит з ПДВ для реального сектору економіки в розріз товару, який фактично не виробляє в тому об`ємі, який продає та не закуповує достатньої кількості для подальшого його продажу.

Отже, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за результатом нібито проведених операцій з вищезазначеними підприємствами з ознаками фіктивності завищено податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 11 млн. грн.

За результатом виїзду за адресою реєстрації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » встановлено відсутність офісних приміщень, виробничих потужностей, складських приміщень, трудових ресурсів та будь-яких ознак здійснення господарської діяльності даного підприємства.

Відповідно до висновку аналітичного дослідження №46/10-36-16-00-12/19153456 встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код НОМЕР_15 ) здійснювало імпорт квіткової продукції з території Європи. Після розмитнення така продукція реалізовувалась за готівкові кошти без відображення операцій в бухгалтерській та податковій звітності, натомість документально оформлювався продаж квітів та рослин на підприємства з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » з метою формування штучного податкового кредиту з податку на додану вартість, а також формування його в подальшому підприємствам-вигодонабувачам, серед яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Проведеним оглядом податкових накладних, встановлено відображення за період квітень-червень 2020 року придбання квітів та рослин від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » підприємствами з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (зрізані квіти на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (зрізані квіти 786 тис. шт. на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (зрізані квіти 852 тис. шт. на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (живі рослини орхідеї, азалії на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (зрізані квіти 794 тис. шт. на суму 2,66 млн. грн.) та відсутність жодної реалізації зазначеного товару, проте реалізація в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » насіння соняшникового, а також помідорів, абрикосів, кропу, ізюму, цибулі, буряка.

Також встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (код НОМЕР_16 ) у квітні 2020 року введено в обіг номенклатуру товару "насіння соняшнику одиниця виміру тонни, кількість 166,67" шляхом виписування та реєстрації податкової накладної на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ». В подальшому шляхом реєстрації податкових накладних між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » у період квітень-червень 2020 року кількість товару насіння соняшнику штучно збільшено до розмірів більш ніж 10 тис. тонн., яке в подальшому нібито реалізовано в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Крім того, у зазначених підприємств прослідковується подання податкової звітності з однакової IP-адреси НОМЕР_17 ; 127.0.0.1; 127.0.0.1.

Вбачається, що вказані операції не мали реальних наслідків, а проведені з метою незаконного формування податкового кредиту з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з метою ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 13,7 млн. грн.

Встановлено відсутність у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » жодного виробничого обладнання, найманих працівників, транспортних засобів, торгівельного обладнання, складських приміщень, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства та інших основних фондів у тому числі орендованих, затратної частини на оренду приміщень, оплату комунальних та інших послуг, виплати заробітної плати у тому числі директору та інші витрати необхідні для ведення фінансово-господарської діяльності підприємств характерні для реального сектору економіки.

Таким чином, зазначені підприємства з ознаками фіктивності сформували штучний податковий кредит та зобов`язання з ПДВ шляхом здійснення удаваних фінансово-господарських операцій з умовним продажем товарів/послуг. Відповідно наміру провадити фінансово-господарську діяльність з метою досягнення економічної вигоди від своєї діяльності не мали, а свою діяльність спрямували на надання податкової вигоди по ланцюгу постачання для третіх осіб шляхом штучного формування податкового кредиту для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

У ході досудового розслідування допитано засновника та директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) ОСОБА_7 , який повідомив, що не має відношення до діяльності підприємства та відповідно жодних документів по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не підписував та нікого на це не уповноважував на це.

В ході досудового розслідування встановлено, що реєстраційна справа ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ), перебуває у фактичному володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ).

Так, іншими способами встановити вищевказані відомості та довести обставини, які передбачається довести за допомогою документів, які в свою чергу знаходяться у ІНФОРМАЦІЯ_30 -підприємців або державного реєстратора ІНФОРМАЦІЯ_31 буде неможливо без їх виїмки у вищезазначеній установі, у фактичному володінні якої вони знаходяться, та подальшого використання як доказів вказаних документів, які можуть вказувати на фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а саме, завдяки ним можливо встановити осіб, причетних до скоєння даного злочину, осіб, що розпоряджаються документами вказаного суб`єкта підприємницької діяльності, осіб що підписували документи, та можуть бути використані як докази.

Отримати в інший спосіб речі та документи, які можуть містити фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, в межах досудового розслідування неможливо, оскільки вказані документи знаходяться у фактичному володінні ІНФОРМАЦІЯ_30 -підприємців або державного реєстратора ІНФОРМАЦІЯ_31 .

Вилучення копій цих документів необхідно у зв`язку з метою дослідження наявної інформації у реєстраційній справі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ), відображеній у цих документах.

Крім цього, копії зазначених документів необхідно вилучити з метою встановлення осіб які фактично підписували зазначені документи, осіб, що розпоряджаються документами вказаного суб`єкта підприємницької діяльності та осіб причетних до скоєння даного кримінального правопорушення.

Іншими способами встановити вищевказані відомості та довести обставини, які передбачається довести за допомогою вищезазначених предметів та документів неможливо у зв`язку з тим, що вони знаходяться виключно у вищезазначених документах та предметах, які в свою чергу знаходяться у фактичному володінні ІНФОРМАЦІЯ_32 .

Крім того, здійснення судового виклику співробітників відділу державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців або державних реєстраторів може негативно вплинути на хід подальшого досудового розслідування кримінального провадження, оскільки вищевказані обставини скоєння кримінального правопорушення можуть свідчити про співучасть вищезазначених співробітників, які в свою чергу повідомлять невстановлених слідством осіб, які діють від імені вказаного підприємства про вилучення документів, які з метою ухилення від кримінальної відповідальності можуть підмінити або знищити вищезазначені документи та документи фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства, які в подальшому можуть бути використані як докази у зазначеному кримінальному провадженні.

Слідчий в судове засідання не з`явився, суду надано заяву про розгляд клопотання у його відсутності, тому суд вважає за можливе розглянути клопотання без участі слідчого.
Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », у володінні якого знаходяться документи, в судове засідання для розгляду клопотання не викликалась відповідно до ч.2 ст.163 КПК України.
У відповідності до положень ст.26 КПК України, сторони кримінального провадження є вільними у використанні своїх прав у межах та спосіб, передбачених цим Кодексом.
Зважаючи на ці положення закону та враховуючи принцип диспозитивності, суд визнав можливим прийняти рішення по суті клопотання за відсутності осіб, оскільки їх неприбуття не перешкоджає розгляду клопотання на підставі наданих доказів.
Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов висновку про наявність підстав для часткового задоволення зазначеного клопотання, виходячи з наступного.
Судом встановлено, що 18.08.2020 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості про кримінальне провадження за №0000095.
В даний час у слідчого виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до речей і документів, з можливістю їх вилучення, які знаходяться у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », оскільки дані документи можуть мати значення для досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000095 від 18.08.2020 року для встановлення об`єктивної істини у справі.
Відповідно до ч.1 ст.131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Відповідно до п.5 ч.2 ст.131 КПК України передбачені такі види заходів забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів.
Статтею 132 КПК України визначені загальні правила застосування заходів забезпечення кримінального провадження та передбачені обставини, за яких не допускається застосування заходів кримінального провадження. Серед таких обставин у п.2 ч.3 ст.132 КПК України зазначена необхідність слідчого, прокурора довести, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Згідно ч.4 ст.132 КПК України, для оцінки потреб досудового розслідування, слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Частиною 1 ст.159 КПК України передбачено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.
Відповідно до ч.1 ст.160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Пунктом 4 частини 1 ст.162 КПК України також передбачено, що конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю, належать до охоронюваної законом таємниці.
Згідно ч.5, ч.6 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе, що речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи та самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, в зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, а також неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Враховуючи обставини, викладені слідчим у клопотанні та доведеність ним неможливості отримання інформації в інший спосіб, а також, що вказана інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можливість використання зазначених відомостей, як доказів, суд вбачає достатність підстав для часткового задоволення клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей і документів.
При цьому п.19 ч.1 ст.3 КПК України визначено, що стороною кримінального провадження з боку обвинувачення є слідчий, керівник органу досудового розслідування, прокурор, а також потерпілий у встановлених законом випадках.
Працівники інших підрозділів ІНФОРМАЦІЯ_33 не є стороною даного кримінального провадження, тому немає достатніх правових підстав для надання права таким посадовим особам у тимчасовому доступі до речей і документів, в зв`язку з чим у задоволенні клопотання в цій частині слід відмовити.
Керуючись ст.ст.159,162,163,164,166,369-372 КПК України, слідчий суддя,-
постановив:
Клопотання старшого слідчого з ОВС першого РКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Київської міської прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000095 від 18.08.2020 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України задовольнити частково.
Надати дозвіл слідчим слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області ОСОБА_3 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , іншим слідчим слідчої групи на тимчасовий доступ до речей та документів (здійснення виїмки їх оригіналів) реєстраційної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) з 01.01.2019 по 30.05.2021, що перебуває у фактичному володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ).

У задоволенні іншої частини клопотання відмовити.

Ухвала слідчого судді діє два місяці.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, згідно з положеннями цього Кодексу, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Заперечення на дану ухвалу може бути подано під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1