У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
14.12.2020 Справа №607/21431/20

14 грудня 2020 року
Провадження 1-кс/607/8906/2020
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання в.о. заступника начальника управління начальника КМВ слідчого управління ГУДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів, -
В С Т А Н О В И В:
До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів, в рамках кримінального провадження №0000022 від 19.06.2020 р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернувся в.о. заступника начальника управління начальника КМВ слідчого управління ГУДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодження прокурора Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 .

В обґрунтування клопотання слідчий зазначає, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000022 від 19.06.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Матеріалами кримінального провадження встановлено, що службові особи ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ПП « ОСОБА_5 », які фактично підконтрольні одній особі, шляхом заниження об`єктів оподаткування ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

ІНФОРМАЦІЯ_3 складено акт перевірки ПП АП « ОСОБА_6 » №223/19-00-05-01/37625037 від 21.02.2020 за період з 01.01.2017 по 30.09.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:

? -пп. 14.1.36 п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44 п.133.1 ст.133, пп. 134.1.1, п.134.1, ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями, п.5, п.21 П(С)БО « ІНФОРМАЦІЯ_4 », затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року №290 Зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 грудня 1999 року за №860/4153, п.11, 20, 29 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року №318 та пункту 1 статті 9 Закону України від 16 липня 1999 року №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», зі змінами та доповненнями, у зв`язку із заниженням Доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку та як завищенням так і заниженням витрат, що враховуються для визначення фінансового результату ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено податок на прибуток всього на суму 2 181 134 грн.;

- пп. 14.1.36, пп. 14.1.202, пп. 14.1.203, пп.14.1.185, пп. 14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1 ст.185, пп. 187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за №168/704, пп.5 п.4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за №159/28289, п. 6 Постанови КМУ №1388 від 07.09.1998 року з змінами та доповненнями ПП АП « ОСОБА_6 » занижено податок на додану вартість всього на суму 3 526 862 грн.;

- пп.267.2.1 п.267.2, пп.267.3.1 п.267.3, п.267.4, пп.267.6.6 п.267.6, б) пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено зобов`язання по сплаті транспортного податку в сумі 27 083, 33 грн.;

- пп.269.1.1 п.269.1 ст.269, пп.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено зобов`язання по сплаті земельного податку в сумі 698 113, 28 грн.;

- пп. «б» 164.2.17 п.164.2, п.164.5 ст.167, п.167.1 ст.167 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » донараховано податку на доходи фізичних осіб в сумі 552 123 грн..

Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2018-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », фізичною особою-підприємцем ОСОБА_7 , фізичною особою-підприємцем ОСОБА_8 , ПП « ОСОБА_9 ».

Крім того, ГУ ДПС у Тернопільській області складено акт перевірки ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » №222/19-00-05-01/30749378 від 21.02.2020 за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:

- п. 44.1 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями, в результаті чого ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено податок на прибуток підприємств всього на суму 12 452 689 грн.;

- п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.185.1, ст. 185, п. 187.1, ст. 187, п. 188.1, ст. 188, п. 189.1 ст. 189, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями, в результаті чого ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено податок на додану вартість всього на суму 21 292 729 грн.;

- пп.269.1.1 п.269.1 ст.269, пп.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено земельний податок в сумі 358 960 грн.;

- пп.267.2.1 п.267.2, пп.267.3.1 п. 267.3, п.267.4, пп.267.6.6 п. 267.6, пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено транспортний податок в сумі 50 000 грн.;

- п.164.1 ст.164, п.167.1 ст.167, пп.168.1.1, 168.1.2, 168.1.4 ст.168, пп. «а» п. 171.2 ст.171, пп. «а» п.176.2, ст.176, п.177.8 ст.177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » донараховано 45 000 грн. податку на доходи фізичних осіб.

Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом 2017-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », фізичною особою-підприємцем ОСОБА_10 , фізичною особою-підприємцем ОСОБА_8 , фізичною особою-підприємцем ОСОБА_7 , ПОП « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ПП « ОСОБА_5 », ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ПП « ОСОБА_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ПП « ОСОБА_9 ».

Також, ГУ ДПС у Тернопільській області складено акт перевірки ПП « ОСОБА_5 » №331/19-00-05-01/40795530 від 17.03.2020, за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:

- пп.14.1.36, 14.1.202, п.п.14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1, ст.185, 187.1 ст.187, пп.188.1, ст. 188, п.198.1., п.198.2, п.198.3, п.198.5 , п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 зі змінами та доповненнями, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, пп.5 п.4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за №159/28289, п. 6 Постанови КМУ №1388 від 07.09.1998р. з наступними змінами та доповненнями занижено податок на додану вартість всього у сумі 2 951 087 грн.;

- п.201.1, п.201.10 ст.201, пункту 11 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на загальну суму податку на додану вартість 637 824 грн.

Відповідно до АІС «Податковий блок», у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » знаходяться відомості про рух коштів рахунків НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , НОМЕР_3 , НОМЕР_4 , що належать ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та інші речі і документи, що містять банківську таємницю та мають доказове значення у кримінальному провадженні.

Слідчий вказує, що з метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставини кримінального провадження, для використання як доказів відомостей, що містяться у вказаних вище речах та документах, в зв`язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за їх допомогою, виникла необхідність у тимчасовому доступі до інформаціі про рух коштів рахунків НОМЕР_1 (українська гривня), НОМЕР_2 (українська гривня), НОМЕР_3 (українська гривня), НОМЕР_4 (українська гривня), що належать ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), за період з 01.01.2017 року (якщо рахунок відкритий пізніше, то з дати відкриття) по 31.12.2019 року (якщо рахунок закритий раніше, то до дати закриття).

Посилаючись на наведене, слідчий просить клопотання задовольнити.

В судове засідання слідчий ОСОБА_3 не з`явився. Попередньо слідчий подав суду заяву про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримує та просить задовольнити.
Представник АТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » в судове засідання не з`явився, хоча про час та місце був повідомлений належним чином.
Враховуючи вимоги ст. ст. 28 та 163 КПК України, приймаючи до уваги розумні строки кримінального провадження, заяву слідчого, слідчий суддя вважає за можливе проводити розгляд клопотання за відсутності осіб, які не зявились.
В силу вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, у зв`язку із неприбуттям в судове засідання всіх учасників справи, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснювалось.
Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Положеннями ст. 22 КПК України передбачено, що кримінальне провадження здійснюється на основі змагальності, що передбачає самостійне обстоювання стороною обвинувачення і стороною захисту їхніх правових позицій, прав, свобод і законних інтересів засобами, передбаченими цим Кодексом. Сторони кримінального провадження мають рівні права на збирання та подання до суду речей, документів, інших доказів, клопотань, скарг, а також на реалізацію інших процесуальних прав, передбачених цим Кодексом. У відповідності до положень ст. 26 КПК України, сторони кримінального провадження є вільними у використанні своїх прав у межах та спосіб, передбачених цим Кодексом.

У відповідності до вимог ст.160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до вимог ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити виїмку).

В силу вимог п.4,5,6 ч.2 ст.160 КПК України у клопотанні зазначаються, зокрема підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні; можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

В силу вимог ч.ч.5, 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно з вимогами п.5 ч.1 ст.162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать, у тому числі, відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Як вбачається із клопотання, слідчий просить надати тимчасовий доступ до інформації по банківських рахунках, які відкриті у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 ».

Однак, слідчим до клопотання не долучено належних та достатніх доказів на підтвердження того, що вищевказані банківські рахунки, які відкриті у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », мають безпосереднє відношення до даного кримінального провадження, інформація по них може бути використана, як доказ та має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Слідчий в судове засідання не з`явився, а у змісті клопотання останній обмежився лише формальним зазначенням, що вказана інформація є банківською таємницею та може бути використана як доказ у кримінальному провадженні.

Більше того, до клопотання не долучено належним доказів на підтвердження належності вказаних рахунків ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та їх відкриття у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 ».

Відповідно до вимог ч.ч.5, 6 ст.132 КПК України під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Зважаючи на викладене, а також те, що слідчий в судове засідання не з`явився, не довів обставини, зазначені у клопотанні, вимоги клопотання не обґрунтував належними та достатніми доказами, виходячи з принципів змагальності і диспозитивності кримінального процесу, визначених ст.7, 22, 26 КПК України, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей та документів не підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 132, 160, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:
У задоволенні клопотання в.о. заступника начальника управління начальника КМВ слідчого управління ГУДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів відмовити.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1