У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
25.04.2019 Справа №607/10137/19

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання заступника начальника першого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 про проведення комп`ютерно - технічної експертизи,

встановив:
Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженні №0000011 від 11.02.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України.
Заступник начальника першого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням, у якому просить: Призначити у кримінальному провадженні №0000011 від 11.02.2019 проведення комп`ютерно-технічної експертизи, проведення якої доручити відповідним експертним установам, експертам. 2. На вирішення експертизи поставити наступні запитання: 2.1. Чи містяться на вищевказаному електронному носії (ноутбук чорного кольору марки «emachines», модель: KAWHO, серійний номер: LXN850C01200625FF81601), у тому числі серед видалених файлів, інформація, документи (Microsoft Office, pdf, зображення документів), із назвами чи в яких згадуються: ТОВ «Курс-21» (), ТОВ «Говерла БПК» (), ОСОБА_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ), ТОВ «Гера Компані» (), ТОВ «Фінком Трейд» (), ТОВ «Асмар» (), ТОВ «Грайдекс» (), ТОВ «Торпс» (), ТОВ «Феранс» (), ТОВ «Бумато» (), ТОВ "Буд-16" (), ТОВ «Гермес 7» (), ТОВ Фірма «Дукат» (), ТОВ «Айесуай Трейдін» (), ТОВ «Колегія-2015» (), ТОВ «Фасад-Ком» (), ТОВ «ТЗМК» (), ТОВ «Вікно Комфорт» (), ТОВ «Транс-Тер» (), ТОВ «Торгвент» (), ПП «Граніт-Гарант» (), ТОВ «ТД «Ватра-Захід» (), ПП «Вест» (), МПП «Ажіо» (), ТОВ «Плотицька Агропромтехніка» (), ТОВ «ВР «Вентсол» (), ПП «Капітал» (), ТОВ «Агрікон-Південь» (). Виявлені файли із зазначенням дати, часу створення, редагування, їх друку, записати на оптичний диск. 2.2. Чи містяться на вищевказаному електронному носії (ноутбук чорного кольору марки «emachines», модель: KAWHO, серійний номер: LXN850C01200625FF81601) програмне забезпечення, бази даних, пов`язані з веденням бухгалтерського обліку та іншої фінансово-господарської діяльності вищевказаних суб`єктів господарювання (наприклад «1С Бухгалтерія», «1С Підприємство»). Виявлені файли із зазначенням дати, часу створення, редагування, їх друку, записати на оптичний диск. 2.3. Чи містяться на вищевказаному електронному носії (ноутбук чорного кольору марки «emachines», модель: KAWHO, серійний номер: LXN850C01200625FF81601) інформація про ІР адреси, з яких здійснювалось до нього підключення (в тому числі за допомогою протоколу віддаленого робочого столу із їх зазначенням). 3. Для дослідження експертам надати ноутбук чорного кольору марки «emachines», модель: KAWHO, серійний номер: LXN850C01200625FF81601 та один зарядний пристрій марки «Chicony», серійний номер: F58055, в упакованому та опечатаному вигляді, виявлений та вилучений в ході проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1 . 4. Зобов`язати експертну установу, якій буде доручено проведення даної експертизи, надати заступнику начальника першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 висновок експерта за результатами комп`ютерно-технічної експертизи, у кримінальному провадженні №0000011.
Як вбачається із клопотання та доданих до нього матеріалів, службові особи ТОВ «Курс-21» (), та ТОВ «Говерла БПК» (), спільно із ОСОБА_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ), шляхом формування схемного податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з податку на прибуток, за період діяльності протягом 2016-2019 років, ухилились від сплати податків на загальну суму понад 5 000 000 грн., що є особливо великим розміром.
Так, ТОВ «Курс 21» і ТОВ «Говерла БПК» зареєстровані за однією адресою: м. Тернопіль, вул. Кривоноса, буд. 6, перебувають на обліку у ГУ ДФС у Тернопільській області, та мають вид діяльності - КВЕД 46.75 Оптова торгівля хімічними продуктами. Зановником товариств є ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ). Бухгалтерський облік на вказаних товариствах веде ОСОБА_6 ( ІНФОРМАЦІЯ_2 , РНОКПП НОМЕР_3 , зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_2 ).
Також встановлено, що службові особи ТОВ «Курс-21», та ТОВ «Говерла БПК», спільно із ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати податків, відобразили та продовжують відображати в бухгалтерському та податковому обліках неіснуючі фінансово-господарські операції з придбання товарів, робіт та послуг, із підприємствами з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «Гера Компані» (), ТОВ «Фінком Трейд» (), ТОВ «Асмар» (), ТОВ «Грайдекс» (), ТОВ «Торпс» (), ТОВ «Феранс» (), ТОВ «Бумато» (), ТОВ "Буд-16" (), тобто підприємств, які створені з метою незаконної мінімізації сплати податків, використання в схемах.
Вказані товариства обслуговуються у одному відділенні банку Тернопільська філія АТ КБ Приватбанк, м. Тернопіль (МФО 338783), за адресою: м. Тернопіль, вул. Київська, буд. 11, а їх податкова звітність та фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 , котрий займається наданням послуг з ведення бухгалтерського обліку, подаються з однієї IP-адреси.
Зазначені товариства в основному зареєстровані та перебувають на податковому обліку в м. Києві, податкові адреси адреси масової реєстрації за якими фактично вони не знаходяться. На підприємствах відсутні основні засоби та трудові ресурси, що необхідні для здійснення господарської діяльності, валові доходи на рівні валових витрат. У ланцюгах постачання товарно-матеріальних цінностей, вбачається підміна товарної номенклатури. В ІС «Архів електронної звітності» (ЄРПН) є виписані податкові накладні, реєстрацію яких зупинено, проте службові особи зазначених вище товариств з ознаками фіктивності, документи на їх розблокування до органів ДФС не подавали. Засновники, керівники та бухгалтери вказаних товариств в одній особі, зареєстровані та проживають у м. Тернополі, раніше працювали на підприємствах, що були та є на даний час підконтрольні ОСОБА_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ).
Механізм злочинної діяльності діє наступним чином: отримавши замовлення від суб`єкта господарської діяльності реального сектору економіки на переведення безготівкових коштів у готівку, оформляються «фіктивні» угоди з діючими суб`єктами господарювання на поставку товарів й надання різноманітних послуг без фактичного їх виконання. Підприємства з ознаками фіктивності отримують на розрахункові рахунки грошові кошти з призначенням платежу за товари та послуги, які в подальшому знімають через каси банків (в т.ч. Тернопільську філію АТ КБ Приватбанк, м. Тернопіль (МФО 338783), за адресою: м. Тернопіль, вул. Київська, буд. 11) та/або перераховуються на розрахункові рахунки суб`єктів господарської діяльності - імпортерів і суб`єктів господарювання оптової й роздрібної торгівлі побутової хімії та паливно-мастильних матеріалів, в обмін на готівкові кошти.
Зазначена схема дозволяє занижувати належні до сплати податки підприємствам реального сектору економіки, отримувати готівкові не обліковані кошти, створює умови для безпідставного завищення валових витрат та податкового кредиту з ПДВ таким СПД, шляхом організації проведення безтоварних операцій, отримуючи за це винагороду в розмірі 3%-14% від суми проконвертованих грошових коштів, що дає підстави вважати про організацію діяльності «конвертаційного центру».
Протягом січня 2016 року березня 2019 року, внаслідок таких злочинних дій обготівковано понад 100 млн. грн., за результатом чого сформовано схемний податковий кредит з ПДВ для суб`єктів господарської діяльності реального сектору економіки, на суму близько 16, 9 млн. грн.
Також встановлено суб`єкти господарської діяльності, які «продають» податковий кредит з ПДВ суб`єктам господарювання транзитно-конвертаційного центру, шляхом документального відображення безтоварних фінансово-господарських операцій з продажу товарно-матеріальних цінностей, та надання послуг без фактичного їх виконання, а саме: ТОВ «Гермес 7» (), ТОВ Фірма «Дукат» (), ТОВ «Айесуай Трейдін» (), ТОВ «Колегія-2015» (), ТОВ «Фасад-Ком» (), ТОВ «ТЗМК» (), ТОВ «Вікно Комфорт» (), ТОВ «Транс-Тер» (), ТОВ «Торгвент» ().
Крім того, встановлено наступних суб`єктів господарської діяльності-вигодонабувачів, які скористались послугами зазначеного вище конвертаційного центру, а саме: ТОВ «Курс-21» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 3,386 млн. грн.; ТОВ «Говерла БПК» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,638 млн. грн.; ПП «Граніт-Гарант» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 1,912 млн. грн.; ТОВ «ТД «Ватра-Захід» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 1,120 млн. грн.; ПП «Вест» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 1,089 млн. грн.; МПП «Ажіо» (, 1304. ГУ ДФС у Львiвськiй областi (Галицький р-н м. Львова)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,698 млн. грн.; ТОВ «Плотицька Агропромтехніка» (, 1915. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (Тернопiльський район)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,692 млн. грн.; ТОВ «ВР «Вентсол» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,626 млн. грн.;ПП «Капітал» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,507 млн. грн.; ТОВ «Агрікон-Південь» (, 1918. ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi (м. Тернопiль)), сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 0,323 млн. грн.; інші, сума сформованого "схемного" податкового кредиту з ПДВ 6,6 млн. грн.

28.03.2019 згідно ухвали слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду від 26.03.2019 проведено обшук в житловому будинку з прибудовами, та нежитловими спорудами за адресою: Тернопільська область, Козівський район, с. Великий Ходачків, вул. Загороди, 15.
За результатами проведеного обшуку виявлено та вилучено: ноутбук чорного кольору марки «emachines», модель: KAWHO, серійний номер: LXN850C01200625FF81601 та один зарядний пристрій марки «Chicony», серійний номер: F58055.
З метою всебічного, повного та неупередженого розслідування кримінального провадження, враховуючи, що відомості та інформація, що можуть зберігатися на зазначеному носії інформації мають доказове значення та підлягають доказуванню під час досудового розслідування, а також те, що для отримання такої інформації необхідні спеціальні знання у даній області, виникла необхідність у проведенні комп`ютерно-технічної експертизи.
Так, у відповідності до ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження, або якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

У судове засідання слідчий не з`явилася, що не перешкоджає розгляду даного клопотання.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії документів, якими обґрунтовується клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Беручи до уваги підстави, викладені у клопотанні, те, що для вирішення вказаних питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання слід задовольнити.
Крім цього, слідчий суддя вважає за доцільне визначити експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи, а саме Тернопільський НДЕКЦ МВС України.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 242, 244, 245 КПК України,

постановив:
Клопотання заступника начальника першого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 про проведення комп`ютерно-технічної експертизи задовольнити частково.

Доручити експертам (експерту) Тернопільського НДЕКЦ МВС України провести компютерно-технічну експертизу у кримінальному провадженні №0000011 від 11.02.2019 року.
На вирішення експертизи поставити наступні запитання:
- Чи містяться на вищевказаному електронному носії (ноутбук чорного кольору марки «emachines», модель: KAWHO, серійний номер: LXN850C01200625FF81601), у тому числі серед видалених файлів, інформація, документи (Microsoft Office, pdf, зображення документів), із назвами чи в яких згадуються: ТОВ «Курс-21» (код ), ТОВ «Говерла БПК» (код ), ОСОБА_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ), ТОВ «Гера Компані» (код ), ТОВ «Фінком Трейд» (код ), ТОВ «Асмар» (код ), ТОВ «Грайдекс» (код ), ТОВ «Торпс» (код ), ТОВ «Феранс» (код ), ТОВ «Бумато» (код ), ТОВ "Буд-16" (код ), ТОВ «Гермес 7» (код ), ТОВ Фірма «Дукат» (код ), ТОВ «Айесуай Трейдін» (код ), ТОВ «Колегія-2015» (код ), ТОВ «Фасад-Ком» (код ), ТОВ «ТЗМК» (код ), ТОВ «Вікно Комфорт» (код ), ТОВ «Транс-Тер» (код ), ТОВ «Торгвент» (код ), ПП «Граніт-Гарант» (код ), ТОВ «ТД «Ватра-Захід» (код ), ПП «Вест» (код ), МПП «Ажіо» (код ), ТОВ «Плотицька Агропромтехніка» (код ), ТОВ «ВР «Вентсол» (код ), ПП «Капітал» (код ), ТОВ «Агрікон-Південь» (код ).Виявлені файли із зазначенням дати, часу створення, редагування, їх друку, записати на оптичний диск.
- Чи містяться на вищевказаному електронному носії (ноутбук чорного кольору марки «emachines», модель: KAWHO, серійний номер: LXN850C01200625FF81601) програмне забезпечення, бази даних, пов`язані з веденням бухгалтерського обліку та іншої фінансово-господарської діяльності вищевказаних суб`єктів господарювання (наприклад «1С Бухгалтерія», «1С Підприємство»). Виявлені файли із зазначенням дати, часу створення, редагування, їх друку, записати на оптичний диск.
- Чи містяться на вищевказаному електронному носії (ноутбук чорного кольору марки «emachines», модель: KAWHO, серійний номер: LXN850C01200625FF81601) інформація про ІР адреси, з яких здійснювалось до нього підключення (в тому числі за допомогою протоколу віддаленого робочого столу із їх зазначенням).
Для дослідження експертам надати ноутбук чорного кольору марки «emachines», модель: KAWHO, серійний номер: LXN850C01200625FF81601 та один зарядний пристрій марки «Chicony», серійний номер: F58055, в упакованому та опечатаному вигляді, виявлений та вилучений в ході проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1 .
Зобов`язати Тернопільського НДЕКЦ МВС України надати заступнику начальника першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 висновок експерта за результатами комп`ютерно-технічної експертизи, у кримінальному провадженні №0000011.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1