Справа № 711/6515/15-к
Провадження № 1-кп/711/12/18
В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 грудня 2018 року Придніпровський районний суд м. Черкаси в складі:

Головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

з участю прокурора ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

захисників ОСОБА_5 , ОСОБА_6

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Черкаси кримінальне провадження відносно обвинуваченого:

ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ; уродженцю м.Черкаси; громадянину України; освіта вища; одруженому, який проживає за адресою: АДРЕСА_1 ; працюючого директором ПП «Теплосервіс-2000»

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України;

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_7 , працюючи відповідно до наказу від 01.08.2011 №1 директором ПП «Укрхімдобриво» (код ЄДРПОУ: 35377465), що зареєстроване та фактично знаходиться за адресою: м.Черкаси, проїзд Енергобудівельників, 4, являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками та будучи особою, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків до державного бюджету України та інших цільових фондів, упродовж 2013-2014 років, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах, шляхом безпідставного формування податкового кредиту та валових витрат за рахунок нібито проведених господарських операцій з ПП «Нива Плюс» (), шляхом використання завідомо підроблених документів, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в загальній сумі 792 911 грн., та податку на прибуток підприємств в загальній сумі 753 266 грн., а всього на 1 546 177 грн., що більш, як в 2 538 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що діяв протягом 2014 року, та є значним розміром, за наступних обставин: так, ОСОБА_7 , достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» () жодних операцій з ПП «Нива Плюс» (код ЄДРПОУ: 19262108) не проводило, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 198.1, 198.2, п.198.6. ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI, використовуючи завідомо підроблені документи, вніс в офіційні документи - податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2013 року за № від 14.04.2013 завідомо неправдиві відомості, зазначивши в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» суму 1 840 грн., тоді, як фактично вона склала 116 725 грн., безпідставно занизивши її на 114 885 грн. за рахунок податкового кредиту з ПДВ сформованого в результаті начебто проведених операцій з ПП «Нива Плюс» ().

Крім того, ОСОБА_7 в додатку до декларації з ПДВ № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за березень 2013 року № від 14.04.2013 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку №2 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 114 885 грн., як операції з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ПП «Укрхімдобриво» () та ПП «Нива Плюс» () будь-яких фінансово-господарських операцій не відбувалось.

В подальшому, 14.04.2013 ОСОБА_7 декларацію з ПДВ за березень 2013 року та додаток №5 до неї, згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав в електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Надалі ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи злочинний намір спрямований на ухилення від сплати податків, дізнавшись, у невстановлених слідством осіб, про результати проведеної співробітниками ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів м. Києва перевірки ПП «Нива Плюс» () за результатами якої податкові зобов`язання по взаємовідносинам з ПП «Укрхімдобриво» (), за період з 01.03.2013 по 31.05.2013 зменшено до «0», вчинив дії спрямовані на приховування вчиненого ним злочину, шляхом маніпулювання з податковою звітністю підпорядкованого йому підприємства.

Так, ОСОБА_7 склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за березень 2013 року № від 28.07.2013 та додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 28.07.2013, у якому виключив незаконно сформований за рахунок нібито взаємовідносин з ПП «Нива Плюс» () податковий кредит з ПДВ у розмірі 114 885 грн.

Натомість, достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» жодних взаємовідносин з ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" та ТОВ "КЕРАМТЕХ" не мало, розподілив вказану вище виключену суму податкового кредиту з ПДВ на дві рівні частини, та включив в рядок №2 (Д5) декларації суму 56 440 грн. ПДВ від постачальника з кодом 91, який належить ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" та в рядок №3 декларації суму 58 445 грн. ПДВ від постачальника з кодом 13, який належить ТОВ "КЕРАМТЕХ", хоча вказані контрагенти постачальники таких фінансово-господарських операцій по податковій звітності не відобразили.

28.07.2013 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за березень 2013 року та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

В подальшому, продовжуючи злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків, ОСОБА_7 повторно склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за березень 2013 року № від 24.01.2014 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 24.01.2014, до якої повторно в рядок №1 вніс завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 114 885 грн., а суму в рядку №2 в розмірі 58 445 грн. ПДВ від постачальника з кодом 13, який належить ТОВ " КЕРАМТЕХ" та в рядку №3 в розмірі 56 440 грн. ПДВ від постачальника з кодом 91, який належить. ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" виключив.

24.01.2014 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за березень 2013 року та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Він же, продовжуючи свої злочинні дії з метою умисного ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» () жодних операцій з ПП «Нива Плюс» (код ЄДРПОУ: 19262108) не проводило, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 198.1, 198.2, п.198.6. ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI, використовуючи завідомо підроблені документи, вніс в офіційні документи - податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2013 року за № від 20.05.2013 завідомо неправдиві відомості, зазначивши в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» суму 4 532 грн., тоді, як фактично вона склала 638 878 грн., безпідставно занизивши її на 634 346 грн. за рахунок податкового кредиту з ПДВ сформованого в результаті начебто проведених операцій з ПП «Нива Плюс» ().

Крім того, ОСОБА_7 в додатку до декларації з ПДВ № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за квітень 2013 року № від 20.05.2013 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку №1 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 634 346 грн., як операції з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ПП «Укрхімдобриво» () та ПП «Нива Плюс» () будь-яких фінансово-господарських операцій не відбувалось.

20.05.2013 ОСОБА_7 декларацію з ПДВ за квітень 2013 року та додаток № 5 до неї, згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав в електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Надалі ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи злочинний намір спрямований на ухилення від сплати податків, дізнавшись, у невстановлених слідством осіб, про результати проведеної співробітниками ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів м.Києва перевірки ПП «Нива Плюс» () за результатами якої податкові зобов`язання по взаємовідносинам з ПП «Укрхімдобриво» (), за період з 01.03.2013 по 31.05.2013 зменшено до «0», вчинив дії спрямовані на приховування вчиненого ним злочину, шляхом маніпулювання з податковою звітністю підпорядкованого йому підприємства.

Так, ОСОБА_7 склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за квітень 2013 року № від 24.08.2013 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 24.08.2013, у якому виключив незаконно сформований за рахунок нібито взаємовідносин з ПП «Нива Плюс» () податковий кредит з ПДВ у розмірі 634 346 грн.

Натомість, достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» жодних взаємовідносин з ТОВ "КЕРАМТЕХ" не мало, включив в рядок №2 (Д5) декларації суму 634 346 грн. ПДВ від постачальника з кодом 13, який належить ТОВ "КЕРАМТЕХ", хоча вказаний контрагент постачальник таких фінансово-господарських операцій по податковій звітності не відобразив.

04.08.2013 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за квітень 2013 року № та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

В подальшому, продовжуючи злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків, ОСОБА_7 повторно склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за квітень 2013 року № від 24.01.2014 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 24.01.2014, до якої повторно в рядок №2 вніс завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 634 346 грн., а аналогічну суму в рядку №1 в розмірі 634 346 грн. ПДВ від постачальника з кодом 13, який належить ТОВ "КЕРАМТЕХ" виключив.

24.01.2014 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за квітень 2013 року № та додаток 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Він же, продовжуючи свої злочинні дії з метою умисного ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» () жодних операцій з ПП «Нива Плюс» (код ЄДРПОУ: 19262108) не проводило, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 198.1, 198.2, п.198.6. ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI, використовуючи завідомо підроблені документи, вніс в офіційні документи - податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2013 року за № від 18.06.2013 завідомо неправдиві відомості, зазначивши в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» суму 930 грн., тоді, як фактично вона склала 44 610 грн., безпідставно занизивши її на 43 680 грн. за рахунок податкового кредиту з ПДВ сформованого в результаті начебто проведених операцій з ПП «Нива Плюс» ().

Крім того, ОСОБА_7 в додатку до декларації з ПДВ № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за травень 2013 року № від 18.06.2013 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку №1 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 43 680 грн., як операції з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ПП «Укрхімдобриво» () та ПП «Нива Плюс» () будь-яких фінансово-господарських операцій не відбувалось.

18.06.2013 ОСОБА_7 декларацію з ПДВ за травень 2013 року та додаток №5 до неї, згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав в електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Надалі ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи злочинний намір спрямований на ухилення від сплати податків, дізнавшись, у невстановлених слідством осіб, про результати проведеної співробітниками ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів м. Києва перевірки ПП «Нива Плюс» () за результатами якої податкові зобов`язання по взаємовідносинам з ПП «Укрхімдобриво» (), за період з 01.03.2013 по 31.05.2013 зменшено до «0», вчинив дії спрямовані на приховування вчиненого ним злочину, шляхом маніпулювання з податковою звітністю підпорядкованого йому підприємства.

Так, ОСОБА_7 склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року № від 27.06.2013 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 27.06.2013, у якому змінив період виписки (з травня на квітень 2013 року) податкової накладної від ПП «Нива Плюс» (), яка надала останньому право на формування податкового кредиту з ПДВ у розмірі 43 680 грн.

27.06.2013 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року № та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Разом з тим, ОСОБА_7 повторно склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року № від 28.07.2013 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 28.07.2013, у якому виключив незаконно сформований за рахунок нібито взаємовідносин з ПП «Нива Плюс» () податковий кредиту з ПДВ у розмірі 43 680 грн.

Натомість, достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» жодних взаємовідносин з ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" не мало, вказану вище виключену суму податкового кредиту з ПДВ включив в рядок №2 (Д5) декларації суму 43 680 грн. ПДВ від постачальника з кодом 91, який належить ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН", хоча вказаний контрагент постачальник таких фінансово-господарських операцій по податковій звітності не відобразив.

28.07.2013 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

В подальшому, продовжуючи злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків, ОСОБА_7 втрете склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року № від 24.01.2014 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 24.01.2014 до якої повторно в рядок №1 вніс завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 43 680 грн., а аналогічну суму в рядку №2 в розмірі 43 680 грн. ПДВ від постачальника з кодом 91, який належить ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" виключив.

24.01.2014 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року № та додаток 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Таким чином, ОСОБА_7 , упродовж 2013-2014 років умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в загальній сумі 792 911 грн.

Він же, продовжуючи свої злочинні дії, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення пп.14.1.27. п.14.1 ст.14, п. 138.1, п. 138.2 ст. 138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України, від 02.12.2010 №2755-УІ, використовуючи завідомо підроблені документи, вніс в офіційні документи - податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2013 рік № від 10.02.2014, завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 07 декларації «Об`єкт оподаткування від усіх видів діяльності» суму 31 166 грн., тоді як фактично вона склала 3 995 721 грн., умисно занизивши її на 3 964 555 грн., що була сформована за рахунок начебто проведених операцій з ПП «Нива Плюс» (), хоча фактично ОСОБА_7 достовірно знав, про те що між ПП «Укрхімдобриво» () та ПП «Нива Плюс» (код ЄДРПОУ: 19262108) фінансово-господарських взаємовідносин не було.

Крім того, ОСОБА_7 вказав в рядку 16 декларації «Податок на прибуток за звітний (податковий період)» суму 5 922 грн., тоді як фактично вона склала 759 188 грн., безпідставно занизивши її на 753 266 грн., яку умисно не сплатив до бюджету.

10.02.2014 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2013 рік у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Таким чином, ОСОБА_7 , умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток підприємства упродовж 2013-2014 років в загальній сумі 753 266 грн.

Всього ОСОБА_7 упродовж 2013-2014 років умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість в загальній сумі 1 546 177 грн., що більше ніж у 2 538 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Крім того, ОСОБА_7 , працюючи відповідно до наказу від 01.08.2011 №1 директором ПП «Укрхімдобриво» (), що зареєстроване та фактично знаходиться за адресою: м.Черкаси, проїзд Енергобудівельників, 4, являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками та будучи особою, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків до державного бюджету України та інших цільових фондів упродовж 2013-2014 років, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства, скоїв службове підроблення, при наступних обставинах:

так, ОСОБА_7 , достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» () не мало господарських операцій з ПП «Нива Плюс» () з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 198.1, 198.2, п.198.6. ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI, використовуючи завідомо підроблені документи, вніс в офіційні документи - податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2013 року за № від 14.04.2013 та в додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 14.04.2013, завідомо неправдиві відомості, зазначивши в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» суму 1 840 грн., тоді, як фактично вона склала 116 725 грн., безпідставно занизивши її на 114 885 грн. за рахунок податкового кредиту з ПДВ сформованого в результаті начебто проведених операцій з ПП «Нива Плюс» ().

Крім того, ОСОБА_7 в додатку до декларації з ПДВ № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за березень 2013 року № від 14.04.2013 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку №2 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 114 885 грн., як операції з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ПП «Укрхімдобриво» () та ПП «Нива Плюс» () будь-яких фінансово-господарських операцій не відбувалось.

В подальшому, 14.04.2013 ОСОБА_7 декларацію з ПДВ за березень 2013 року та додаток №5 до неї, згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав в електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Надалі ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи злочинний намір спрямований на ухилення від сплати податків, дізнавшись, у невстановлених слідством осіб, про результати проведеної співробітниками ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів м. Києва перевірки ПП «Нива Плюс» () за результатами якої податкові зобов`язання по взаємовідносинам з ПП «Укрхімдобриво» (), за період з 01.03.2013 по 31.05.2013 зменшено до «0», вчинив дії спрямовані на приховування вчиненого ним злочину, шляхом маніпулювання з податковою звітністю підпорядкованого йому підприємства.

Так, ОСОБА_7 склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за березень 2013 року № від 28.07.2013 та додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 28.07.2013, у якому виключив незаконно сформований за рахунок нібито взаємовідносин з ПП «Нива Плюс» () податковий кредит з ПДВ у розмірі 114 885 грн.

Натомість, достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» жодних взаємовідносин з ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" та ТОВ "КЕРАМТЕХ" не мало, розподілив вказану вище виключену суму податкового кредиту з ПДВ на дві рівні частини, та включив в рядок №2 (Д5) декларації суму 56 440 грн. ПДВ від постачальника з кодом 91, який належить ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" та в рядок №3 декларації суму 58 445 грн. ПДВ від постачальника з кодом 13, який належить ТОВ "КЕРАМТЕХ", хоча вказані контрагенти постачальники таких фінансово-господарських операцій по податковій звітності не відобразили.

28.07.2013 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електроних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за березень 2013 року та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Він же, продовжуючи свої злочинні дії та достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» () не мало господарських операцій з ПП «Нива Плюс» () з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 198.1, 198.2, п.198.6. ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI, використовуючи завідомо підроблені документи, вніс в офіційні документи - податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2013 року за № від 20.05.2013 та в додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 20.05.2013, завідомо неправдиві відомості, зазначивши в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» суму 4 532 грн., тоді, як фактично вона склала 638 878 грн., безпідставно занизивши її на 634 346 грн. за рахунок податкового кредиту з ПДВ сформованого в результаті начебто проведених операцій з ПП «Нива Плюс» ().

Крім того, ОСОБА_7 в додатку до декларації з ПДВ № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за квітень 2013 року № від 20.05.2013 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку №1 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 634 346 грн., як операції з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ПП «Укрхімдобриво» () та ПП «Нива Плюс» () будь-яких фінансово-господарських операцій не відбувалось.

20.05.2013 ОСОБА_7 декларацію з ПДВ за квітень 2013 року та додаток № 5 до неї, згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав в електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Надалі ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи злочинний намір спрямований на ухилення від сплати податків, дізнавшись, у невстановлених слідством осіб, про результати проведеної співробітниками ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів м. Києва перевірки ПП «Нива Плюс» () за результатами якої податкові зобов`язання по взаємовідносинам з ПП «Укрхімдобриво» (), за період з 01.03.2013 по 31.05.2013 зменшено до «0», вчинив дії спрямовані на приховування вчиненого ним злочину, шляхом маніпулювання з податковою звітністю підпорядкованого йому підприємства.

Так, ОСОБА_7 склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за квітень 2013 року № від 04.08.2013 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 04.08.2013, у якому виключив незаконно сформований за рахунок нібито взаємовідносин з ПП «Нива Плюс» () податковий кредит з ПДВ у розмірі 634 346 грн.

Натомість, достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» жодних взаємовідносин з ТОВ "КЕРАМТЕХ" не мало, включив в рядок №2 (Д5) декларації суму 634 346 грн. ПДВ від постачальника з кодом 13, який належить ТОВ "КЕРАМТЕХ", хоча вказаний контрагент постачальник таких фінансово-господарських операцій по податковій звітності не відобразив.

04.08.2013 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за квітень 2013 року № та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Він же, продовжуючи свої злочинні дії та достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» () не мало господарських операцій з ПП «Нива Плюс» () з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 198.1, 198.2, п.198.6. ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI, використовуючи завідомо підроблені документи, вніс в офіційні документи - податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2013 року за № від 18.06.2013 та в додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 18.06.2013, завідомо неправдиві відомості, зазначивши в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» суму 930 грн., тоді, як фактично вона склала 44 610 грн., безпідставно занизивши її на 43 680 грн. за рахунок податкового кредиту з ПДВ сформованого в результаті начебто проведених операцій з ПП «Нива Плюс» ().

Крім того, ОСОБА_7 в додатку до декларації з ПДВ № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за квітень 2013 року № від 18.06.2013 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку №1 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 43 680 грн., як операції з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ПП «Укрхімдобриво» () та ПП «Нива Плюс» () будь-яких фінансово-господарських операцій не відбувалось.

18.06.2013 ОСОБА_7 декларацію з ПДВ за травень 2013 року та додаток №5 до неї, згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав в електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Надалі ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи злочинний намір спрямований на ухилення від сплати податків, дізнавшись, у невстановлених слідством осіб, про результати проведеної співробітниками ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів м. Києва перевірки ПП «Нива Плюс» () за результатами якої податкові зобов`язання по взаємовідносинам з ПП «Укрхімдобриво» (), за період з 01.03.2013 по 31.05.2013 зменшено до «0», вчинив дії спрямовані на приховування вчиненого ним злочину, шляхом маніпулювання з податковою звітністю підпорядкованого йому підприємства.

Так, ОСОБА_7 склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року № від 27.06.2013 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 27.06.2013, у якому змінив період виписки (з травня на квітень 2013 року) податкової накладної від ПП «Нива Плюс» (), яка надала останньому право на формування податкового кредиту з ПДВ у розмірі 43 680 грн.

27.06.2013 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року № та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Разом з тим, ОСОБА_7 повторно склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року № від 28.07.2013 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 28.07.2013, у якому виключив незаконно сформований за рахунок нібито взаємовідносин з ПП «Нива Плюс» () податковий кредиту з ПДВ у розмірі 43 680 грн.

Натомість, достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» жодних взаємовідносин з ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" не мало, вказану вище виключену суму податкового кредиту з ПДВ включив в рядок №2 (Д5) декларації суму 43 680 грн. ПДВ від постачальника з кодом 91, який належить ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН", хоча вказаний контрагент постачальник таких фінансово-господарських операцій по податковій звітності не відобразив.

28.07.2013 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

В подальшому, продовжуючи злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків, ОСОБА_7 втрете склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року № від 24.01.2014 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 24.01.2014, до якої повторно в рядок №1 вніс завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 43 680 грн., а аналогічну суму в рядку №2 в розмірі 43 680 грн. ПДВ від постачальника з кодом 91, який належить ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" виключив.

24.01.2014 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за квітень 2013 року № та додаток 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Він же, продовжуючи свої злочинні дії та достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» () не мало господарських операцій з ПП «Нива Плюс» (), з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення пп.14.1.27. п.14.1 ст.14, п. 138.1, п. 138.2 ст. 138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України, від 02.12.2010 №2755-УІ, використовуючи завідомо підроблені документи, вніс в офіційні документи - податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2013 рік № від 10.02.2014, завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 07 декларації «Об`єкт оподаткування від усіх видів діяльності» суму 31 166 грн., тоді як фактично вона склала 3 995 721 грн., умисно занизивши її на 3 964 555 грн., що була сформована за рахунок начебто проведених операцій з ПП «Нива Плюс» (), хоча фактично ОСОБА_7 достовірно знав, про те що між ПП «Укрхімдобриво» () та ПП «Нива Плюс» (код ЄДРПОУ: 19262108) фінансово-господарських взаємовідносин не було.

Крім того, ОСОБА_7 вказав в рядку 16 декларації «Податок на прибуток за звітний (податковий період)» суму 5 922 грн., тоді як фактично вона склала 759 188 грн., безпідставно занизивши її на 753 266 грн., яку умисно не сплатив до бюджету.

10.02.2014 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2013 рік у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Таким чином, внаслідок умисного підроблення податкової звітності ОСОБА_7 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 792 911 грн. та податку на прибуток в сумі 753 266 грн., а всього на загальну суму 1 546 177 грн.

Крім того, ОСОБА_7 , працюючи відповідно до наказу від 01.08.2011 №1 директором ПП «Укрхімдобриво» (), що зареєстроване та фактично знаходиться за адресою: м. Черкаси, проїзд Енергобудівельників, 4, являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками та будучи особою, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків до державного бюджету України та інших цільових фондів упродовж 2013-2014 років, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства, використав завідомо підроблені документи за наступних обставин:

Так, ОСОБА_7 , з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету протягом березня 2013 року, в порушення п. 198.1, 198.2, п.198.6. ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» () не проводило фінансово-господарських операцій з ПП «Нива Плюс» () використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах, завідомо підроблені документи, до числа яких входила податкова накладна №9 від 15.03.2013, №22 від 21.03.2013, №57 від 29.03.2013, які виписані від імені директора ПП «Нива Плюс» () ОСОБА_8 , на підставі яких вніс в офіційні документи - податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2013 року за № від 14.04.2013 та в додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 14.04.2013, завідомо неправдиві відомості, зазначивши в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» суму 1 840 грн., тоді, як фактично вона склала 116 725 грн., безпідставно занизивши її на 114 885 грн. за рахунок податкового кредиту з ПДВ сформованого в результаті начебто проведених операцій з ПП «Нива Плюс» ().

Крім того, ОСОБА_7 в додатку до декларації з ПДВ № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за березень 2013 року № від 14.04.2013 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку №2 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 114 885 грн., як операції з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ПП «Укрхімдобриво» () та ПП «Нива Плюс» () будь-яких фінансово-господарських операцій не відбувалось.

В подальшому, 14.04.2013 ОСОБА_7 декларацію з ПДВ за березень 2013 року та додаток №5 до неї, згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав в електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Надалі ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи злочинний намір спрямований на ухилення від сплати податків, дізнавшись, у невстановлених слідством осіб, про результати проведеної співробітниками ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів м. Києва перевірки ПП «Нива Плюс» () за результатами якої податкові зобов`язання по взаємовідносинам з ПП «Укрхімдобриво» (), за період з 01.03.2013 по 31.05.2013 зменшено до «0», вчинив дії спрямовані на приховування вчиненого ним злочину, шляхом маніпулювання з податковою звітністю підпорядкованого йому підприємства.

Так, ОСОБА_7 склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за березень 2013 року № від 28.07.2013 та додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 28.07.2013, у якому виключив незаконно сформований за рахунок нібито взаємовідносин з ПП «Нива Плюс» () податковий кредит з ПДВ у розмірі 114 885 грн.

Натомість, достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» жодних взаємовідносин з ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" та ТОВ "КЕРАМТЕХ" не мало, розподілив вказану вище виключену суму податкового кредиту з ПДВ на дві рівні частини, та включив в рядок №2 (Д5) декларації суму 56 440 грн. ПДВ від постачальника з кодом 91, який належить ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" та в рядок №3 декларації суму 58 445 грн. ПДВ від постачальника з кодом 13, який належить ТОВ "КЕРАМТЕХ", хоча вказані контрагенти постачальники таких фінансово-господарських операцій по податковій звітності не відобразили.

28.07.2013 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за березень 2013 року та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

В подальшому, продовжуючи злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків, ОСОБА_7 повторно склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за березень 2013 року № від 24.01.2014 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 24.01.2014, до якої повторно в рядок №1 вніс завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 114 885 грн., а суму в рядку №2 в розмірі 58 445 грн. ПДВ від постачальника з кодом 13, який належить ТОВ " КЕРАМТЕХ" та в рядку №3 в розмірі 56 440 грн. ПДВ від постачальника з кодом 91, який належить. ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" виключив.

24.01.2014 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за березень 2013 року та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету протягом квітня 2013 року, в порушення в порушення п. 198.1, 198.2, п.198.6. ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» () не проводило фінансово-господарських операцій з ПП «Нива Плюс» () використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах, завідомо підроблені документи, до числа яких входила податкова накладна №3 від 03.04.2014, №9 від 09.04.2013, №11 від 11.04.2013, №12 від 16.04.2014, №48 від №26.04.2013, №52 від 28.04.2014, №31 від 28.04.2013, №22 від 21.04.2013, №37 від 23.04.2013, №54 від 29.04.2015, №56 від 30.04.2013, які виписані від імені директора ПП «Нива Плюс» () ОСОБА_8 , на підставі яких вніс в офіційні документи - податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2013 року за № від 20.05.2013 та в додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 20.05.2013, завідомо неправдиві відомості, зазначивши в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» суму 4 532 грн., тоді, як фактично вона склала 638 878 грн., безпідставно занизивши її на 634 346 грн. за рахунок податкового кредиту з ПДВ сформованого в результаті начебто проведених операцій з ПП «Нива Плюс» ().

Крім того, ОСОБА_7 в додатку до декларації з ПДВ № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за квітень 2013 року № від 20.05.2013 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку №1 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 634 346 грн., як операції з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ПП «Укрхімдобриво» () та ПП «Нива Плюс» () будь-яких фінансово-господарських операцій не відбувалось.

20.05.2013 ОСОБА_7 декларацію з ПДВ за квітень 2013 року та додаток № 5 до неї, згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав в електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Надалі ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи злочинний намір спрямований на ухилення від сплати податків, дізнавшись, у невстановлених слідством осіб, про результати проведеної співробітниками ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів м. Києва перевірки ПП «Нива Плюс» () за результатами якої податкові зобов`язання по взаємовідносинам з ПП «Укрхімдобриво» (), за період з 01.03.2013 по 31.05.2013 зменшено до «0», вчинив дії спрямовані на приховування вчиненого ним злочину, шляхом маніпулювання з податковою звітністю підпорядкованого йому підприємства.

Так, ОСОБА_7 склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за квітень 2013 року № від 04.08.2013 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 04.08.2013, у якому виключив незаконно сформований за рахунок нібито взаємовідносин з ПП «Нива Плюс» () податковий кредит з ПДВ у розмірі 634 346 грн.

Натомість, достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» жодних взаємовідносин з ТОВ "КЕРАМТЕХ" не мало, включив в рядок №2 (Д5) декларації суму 634 346 грн. ПДВ від постачальника з кодом 13, який належить ТОВ "КЕРАМТЕХ", хоча вказаний контрагент постачальник таких фінансово-господарських операцій по податковій звітності не відобразив.

04.08.2013 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за квітень 2013 року № та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

В подальшому, продовжуючи злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків, ОСОБА_7 повторно склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за квітень 2013 року № від 24.01.2014 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 24.01.2014, до якої повторно в рядок №2 вніс завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 634 346 грн., а аналогічну суму в рядку №1 в розмірі 634 346 грн. ПДВ від постачальника з кодом 13, який належить ТОВ "КЕРАМТЕХ" виключив.

24.01.2014 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за квітень 2013 року № та додаток 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету протягом травня 2013 року, в порушення в порушення п. 198.1, 198.2, п.198.6. ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» () не проводило фінансово-господарських операцій з ПП «Нива Плюс» () використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах, завідомо підроблені документи, до числа яких входила податкова накладна №50 від 27.04.2013, які виписані від імені директора ПП «Нива Плюс» () ОСОБА_8 , на підставі яких вніс в офіційні документи - податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2013 року за № від 18.06.2013 та в додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 18.06.2013, завідомо неправдиві відомості, зазначивши в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду» суму 930 грн., тоді, як фактично вона склала 44 610 грн., безпідставно занизивши її на 43 680 грн. за рахунок податкового кредиту з ПДВ сформованого в результаті начебто проведених операцій з ПП «Нива Плюс» ().

Крім того, ОСОБА_7 в додатку до декларації з ПДВ № 5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за квітень 2013 року № від 18.06.2013 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку №1 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 43 680 грн., як операції з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ПП «Укрхімдобриво» () та ПП «Нива Плюс» () будь-яких фінансово-господарських операцій не відбувалось.

18.06.2013 ОСОБА_7 декларацію з ПДВ за травень 2013 року та додаток №5 до неї, згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав в електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Надалі ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи злочинний намір спрямований на ухилення від сплати податків, дізнавшись, у невстановлених слідством осіб, про результати проведеної співробітниками ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів м. Києва перевірки ПП «Нива Плюс» () за результатами якої податкові зобов`язання по взаємовідносинам з ПП «Укрхімдобриво» (), за період з 01.03.2013 по 31.05.2013 зменшено до «0», вчинив дії спрямовані на приховування вчиненого ним злочину, шляхом маніпулювання з податковою звітністю підпорядкованого йому підприємства.

Так, ОСОБА_7 склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року № від 27.06.2013 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 27.06.2013, у якому змінив період виписки (з травня на квітень 2013 року) податкової накладної від ПП «Нива Плюс» (), яка надала останньому право на формування податкового кредиту з ПДВ у розмірі 43 680 грн.

27.06.2013 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року № та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Разом з тим, ОСОБА_7 повторно склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року № від 28.07.2013 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 28.07.2013, у якому виключив незаконно сформований за рахунок нібито взаємовідносин з ПП «Нива Плюс» () податковий кредиту з ПДВ у розмірі 43 680 грн.

Натомість, достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» жодних взаємовідносин з ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" не мало, вказану вище виключену суму податкового кредиту з ПДВ включив в рядок №2 (Д5) декларації суму 43 680 грн. ПДВ від постачальника з кодом 91, який належить ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН", хоча вказаний контрагент постачальник таких фінансово-господарських операцій по податковій звітності не відобразив.

28.07.2013 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року та додаток № 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

В подальшому, продовжуючи злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків, ОСОБА_7 втрете склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за травень 2013 року № від 24.01.2014 та додаток №5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 24.01.2014, до якої повторно в рядок №1 вніс завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 90, який належить ПП «Нива Плюс» () та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 43 680 грн., а аналогічну суму в рядку №2 в розмірі 43 680 грн. ПДВ від постачальника з кодом 91, який належить ТОВ "АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН" виключив.

24.01.2014 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за квітень 2013 року № та додаток 5 до неї у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету в період 2013 року, в порушення пп.14.1.27. п.14.1 ст.14, п. 138.1, п. 138.2 ст. 138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України, від 02.12.2010 №2755-УІ, достовірно знаючи, що ПП «Укрхімдобриво» () не проводило фінансово-господарських операцій з ПП «Нива Плюс» () використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах, завідомо підроблені документи, до числа яких входила видаткова накладна №94 від 15.03.2013, №114 від 21.03.2013, №149 від 29.03.2013, №169 від 03.04.2013, №211 від 09.04.2013, №214 від 11.04.2013, №215 від 16.04.2013, №НП-252 від 26.04.2013, №НП-254 від 27.04.2013, №601 від 28.04.2013, №НП-225 від 28.04.2013, №225 від 21.04.2013, №240 від 23.04.2013, №НП-258 від 29.04.2013, №НП-260 від 30.04.2013, які виписані від імені директора ПП «Нива Плюс» () ОСОБА_8 , на підставі яких вніс в офіційні документи - податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2013 рік № від 10.02.2014, завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 07 декларації «Об`єкт оподаткування від усіх видів діяльності» суму 31 166 грн., тоді як фактично вона склала 3 995 721 грн., умисно занизивши її на 3 964 555 грн., що була сформована за рахунок начебто проведених операцій з ПП «Нива Плюс» (), хоча фактично ОСОБА_7 достовірно знав, про те що між ПП «Укрхімдобриво» () та ПП «Нива Плюс» (код ЄДРПОУ: 19262108) фінансово-господарських взаємовідносин не було.

Крім того, ОСОБА_7 вказав в рядку 16 декларації «Податок на прибуток за звітний (податковий період)» суму 5 922 грн., тоді як фактично вона склала 759 188 грн., безпідставно занизивши її на 753 266 грн., яку умисно не сплатив до бюджету.

10.02.2014 ОСОБА_7 , згідно договору №268 про визнання електронних документів від 18.01.2013, подав податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2013 рік у електронному вигляді до державного органу - ДПІ у м. Черкасах.

Таким чином, внаслідок умисного використання завідомо підроблених документів податкових та видаткових накладних ОСОБА_7 до державного бюджету не сплачено податку на додану вартість в сумі 792 911 та податку на прибуток в сумі 753 266, а всього на загальну суму 1 546 177 грн.

Допитаний в судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_7 свою вину у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.1 ст.212, ч. 4 ст. 358, ч.1 ст.366 КК України не визнав та надав суду пояснення, що дійсно він працював директором ПП «Укрхімбуд». В 2013-2014 році він отримував від ПП «Нива Плюс» сипучі та рідкі міндобрива, які завозили партіями, тобто різними машинами з Київської області. Він накопичував даний товар у себе на підприємстві, а потім продавав контрагентам, якими були сільськогосподарські господарства, та знаходяться в Дніпропетровській, Донецькій, Черкаській областях. Міндобрива у нього брало багато різних підприємств. Раніше він закупляв міндобрива лише на АЗОТі, проте після того, як там змінилося керівництво і змінився порядок відпуску товару, він був вимушений співпрацювати з іншими підприємствами. Саме, нова система відпуску товару з АЗОТу, яка була такою: якщо він заплатив кошти у грудні то він до березня мав отримати міндобрива, а ті фермерські господарства, які приїхали вже після нового року, могли отримати необхідні міндобрива лише в травні, і ці контрагенти вимушені були звернутися до нього, тому він, заключивши з ними договори, став закупляти товар у ПП «НиваПлюс». Всі взяті на себе обов`язки перед контрагентами він завжди виконував. Під час перевезення, всю супроводжуючу документацію виписував він особисто. ТТН передавалися або водіями, або поштою.

Що стосується ПП «Нива Плюс», то з даним підприємством він співпрацював до травня 2013 року. Ніяких проблем ніколи не виникало. Одного разу, йому зателефонували з ПП «Нива Плюс» і сказали, щоб він в договорі зробив корегування, а саме замінив ПП «НиваПлюс» на ТОВ «АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН», та виправлений додатковий договір перекинути ПП «НиваПлюс», що він і зробив. В подальшому з ним знову зв`язалися і сказали, що необхідно знову зробити корегування в договорі і повернути ПП «Нива Плюс» в усі договори. ТОВ «АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН» - це дочірнє підприємство ТОВ «НИВА ПЛЮс». З керівниками ТОВ «АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН» спілкувався телефоном і вони погодилися. Проте у них КАС не закупляв, оскільки являється добросовісним платником податків. ТОВ "КЕРАМТЕХ" це також дочірнє підприємство ТОВ «АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН». У них нічого не закупляв і з ними ніколи не співпрацював.

Дійсно спочатку в декларації за березень 2013 року зазначав ПП «Нива Плюс» проте в подальшому в телефонній розмові їх керівництво повідомило, що в них зняли податки по 5-тому додатку, і тому необхідно замість них в догові зазначити ТОВ «АКВІТА ТРЕЙД ЛАЙН», що він і зробив. Так само було і з ТОВ "КЕРАМТЕХ". Корегування робилося з метою виконання договорів і в межах закону.

З директором ПП «Нива Плюс» він познайомився через - ОСОБА_9 , який дав йому номер телефону цього директора, і він був вимушений шукати нових партнерів так як йому стало складно співпрацювати з АЗОТом. Після нового 2013 року, він здзвонився з цим директором і зустрівся з ним в м.Києїві біля заводу «АРТЕМ», переговорили і заключили договір на поставку мінеральних добрив. Окрім директора ПП «Нива Плюс» спілкувався і з іншими працівниками. Найчастіше спілкувався з менеджером на ім`я ОСОБА_10 , а з іншими менеджерами вже безпосередньо спілкувалися водії. Вказана особа - телефонувала йому та повідомляла, що і де необхідно відвантажити, а він скерував туди транспорт. Спілкувався переважно по телефону. Під час того як приїжджав до них, вона його зустрічала на заводі, оскільки в них закрита режимна система. З директором ПП «Нива Плюс» ОСОБА_11 був знайомий особисто, проте з ним мало спілкувався, оскільки в нього були особисті проблеми. Зазвичай спілкувався з робочих питань з їх менеджером жінкою. Всю супровідну документацію (видаткові, податкова накладна, всю бухгалтерію, тобто документи на міндобрива) передавали між собою за допомогою поштових відправлень. Проте договір на поставку він підписував з директором. Переговори зазвичай вели по телефону. Всі водії з якими він працював, а їх більше 10 осіб це його люди. Іноді віддружать приїздили і інші водії люди фермерів, на це є все документація. Товаротранспортні накладні оформляв він, оскільки це бухгалтерські документи.

Якщо він замовляв машину, то він і оформляв товаротранспортні накладні. Зазвичай йому телефонували та казали, що на складі є відповідна кількість товару, потім він готував товаротранспортну накладну, потім передавав її водію, який потім повертав її йому.

Зазвичай передавали видаткові накладні, а податкові передавали поштою. Товаротранспортну накладну друкував він і віддавав водіям. Потім водії передавали її йому. Тобто водій їхав по товар з готовою надрукованою ним товаротранспортною накладною. ТТН ставитися печатка продавця, які він ставив у Київ. В цих накладних він зазначав прізвище водія і все. Взагалі ця документація, робилася виключно для супроводу товару під час перевезення.

Незважаючи на повне невизнання обвинуваченим ОСОБА_7 своєї вини у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України, його винність підтверджується зібраними по справі доказами, а саме:

-показами допитаного в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_12 який показав, що з 2000 року займається підприємницькою діяльністю, а саме займається вантажними перевезеннями. Перевезення здійснював за допомогою різного транспорту, починаючи з мікроавтобусів, закінчуючи фурами. В 2013 році перевезення здійснював автомобілем «Інтернаціонал» - це автомобіль тягач р.н.з. НОМЕР_1 . Ним перевозив КАС, інші міндобрива, аміачну воду та інший вантаж. Хто був замовниками не пам`ятає, оскільки їх було дуже багато. Перевезення здійснював по Україні. При перевезенні необхідно була товарно-транспортної накладної, яку видавали в місці завантаження в одному примірнику. Мій підпис там є, оскільки отримував вантаж. На місці доставки не завжди віддавали примірник товарно-транспортної накладної. Максимальна кількість вантажу складала до 30 тон. Розрахунки проводилися лише готівкою, через банк нічого не проводили. ПП Укрхімдобриво та ПП ОСОБА_13 - не пам`ятає таких підприємств, можливо колись з ними і працював. Обвинуваченого ОСОБА_7 знає, колись по роботі обмінялися телефонами, співпрацювали він надавав свої послуги з перевезення. Що і куди возив не пам`ятає. Грузився в ОСОБА_7 на базі, їздив в Старосілля. Скільки разів було перевезення та коли це було не помне. За перевезення вантажу з ним розраховувалися ті люди, які отримували товар. Богдан особисто з ним не розраховувався, розрахунок вели люди які завантажували. З Азоту возив міндобрива для ПП «Укрхімдобриво», проте скільки разів це робив не пам`ятає, оскільки пройшло багато часу. Також возив міндобрива з Київської області. Товарно-транспортні накладні, які маються в справі, які виписані на його прізвище не може сказати чи возив щось оскільки не пам`ятає цього, підписи там не його. Під час досудового розслідування слідчий його допитував три рази. Під час його допиту слідчий неодноразово просив його , щоб він сказав, що ОСОБА_7 розраховувався з ним по безпалу. Навіть коли накладна ним не підписана, він міг би перевезти товар.

-показами допитаного в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_14 , який показав, що він являється власником причепу, яким він на даний момент часу не користується. Даний причіп придбав для власного користування оскільки користувався ним коли їздив з родиною до Криму. Одного разу йому зателефонував слідчий та повідомив, що його причіп фігурує в кримінальній справі. В подальшому приїхало двоє чоловіків , які по фотографували причіп. Вказаний причіп призначений для перевезення вантажу масою 500 кг. Вказаний причіп ніколи нікому не надавав у користування. Обвинуваченого ніколи не бачив і не знає. ПП ОСОБА_15 та ПП ОСОБА_13 ніколи не чув і не знає. Коли до нього приїхали слідчі то вони казали, що дивно, що номерні знаки причепу співпадають, а тонаж перевезення ні. Більше нічого пояснити не може.

-показами допитаного в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_16 який показав, що він є приватним підприємцем, здійснює вантажні перевезення на власному автомобілі. Даний автомобіль пристосований для перевезення мінеральних добрив. Обвинуваченого ОСОБА_7 він особисто не знає. Про нього дізнався лише після того, як його почали викликати на допит в податкову міліцію. ОСОБА_7 ніяких послуг по перевезенню не надавав, про перевезення КАС йому нічого не відомо. Свій вантажний автомобіль він інколи надає в користування брату ОСОБА_17 . З ким саме останній співпрацював йому не відомо.

-показами допитаного в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_17 який показав, що він допомагає своєму братові ОСОБА_16 , а саме здійснює перевезення вантажів на його вантажному автомобілі. Підприємство ПП «Нива плюс» йому не відоме. Що стосується перевезень, то надав пояснення, що під час перевезення вантажу він є матеріально-відповідальною особою. В ТТН № 003004/18 від 01.05.2013, № 0030004/16 від 02.05.2013, № 003004/15 від 03.05.2013, № 003004/11 від 04.05.2013, № 003004/14 від 05.05.2013, в яких він зазначений як водій, ніяких підписів про прийняття вантажу не ставив, хоча дійсно декілька разів здійснював перевезення на замовлення ОСОБА_7 . Що саме і коли і куди возив - не пам`ятає, оскільки пройшов тривалий час.

- показами допитаного в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_18 показав, що він є приватним підприємцем. В нього є вантажний автомобіль, який він віддав в оренду. Про взаємовідносини ПП «Укрхімдобриво» з ПП «Нива Плюс» йому нічого не відомо.

-показами допитаного в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_19 , що обвинуваченого ОСОБА_7 він знає, оскільки здійснював для ПП «Укрхімдобриво» перевезення карбаміду. Зазначив, що дійсно працює в ПП «Будреучуса», який і давав вказівку перевозити товар, та з яким ОСОБА_7 здійснював розрахунок за надані послуги. Він особисто приймав замовлення на перевезення від диспетчера.

-показами допитаного в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_20 який показав, що обвинуваченого ОСОБА_7 він знає, як директора ПП «Укрхімдобриво». Він з ним співпрацював в період 2012-2013 років, а саме він був водієм і перевозив КАС, аміачну воду. Звідки і куди перевозив товар не пам`ятає. Можливе перевозив і в м.Київ. Розрахунки проводились, коштами, соляркою та запчастинами до автомобіля.

-показами допитаного в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_21 , який показав суду, що обвинуваченого ОСОБА_7 він не знає. Зазначив, що він разом зі своїм знайомим ОСОБА_8 спільно придбали приватне підприємство «Нива плюс», проте вказане підприємство фактично не працювало, будь-якої господарської діяльності ПП «Нива Плюс» не здійснювало, руху товару не було. На прохання ОСОБА_8 він займався підготовкою статутних документів на ПП «Нива Плюс». Працівника на ім`я ОСОБА_22 у них не було, оскільки на вказаному підприємстві найнятих працівників взагалі не було.

-показами допитаного в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_23 , який показав суду, ПП «Нива Плюс» орендувало на ДАК «Артем» приміщення до грудня 2010 року. З 01.01.2011 року договір оренди між ними припинено та вищевказане підприємство повернуло орендоване приміщення. Загальна площа приміщення, яке орендувало ПП «Нива Плюс» складало близько 16 кв.м. Після припинення договору оренди представників ПП «Нива Плюс» на ДАКХ «Артем» не було.

-показами допитаного в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_24 , який показав, що в нього є вантажний автомобіль ДАФ з причепом бочка. Зазначений автомобіль він надавав в оренду ОСОБА_9 . На даний час він помер. Про взаємовідносини померлого ОСОБА_9 з ПП «Укрхімдобриво» та ПП «Нива Плюс» йому нічого не відомо.

-показами допитаного в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_25 , який показав, що працював на автомобілі ДАФ з цистерною і перевозив вантажі для ПП «Укрхімдобриво».

- протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 09.07.2014 на ТОВ «Астеліт», в ході якого вилучено оптичний диск з інформацією про місцезнаходження мобільного телефону ОСОБА_8 ;

-протоколом тимчасового доступу до речей і документів на ПрАТ «Київстар» від 09.07.2014, в ході якого вилучено оптичний диск з інформацією про місцезнаходження мобільного телефону ОСОБА_7 ;

-протоколом про пред`явлення фотознімків для впізнання від 10.06.2014, відповідно до якого ОСОБА_7 не впізнав на фотознімку ОСОБА_8 ;

-протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 19.06.2014, проведеного на ПрАТ «Київстар», в ході якого вилучено оптичний диск з інформацією про місцезнаходження мобільного телефону ОСОБА_19 ;

-протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 19.06.2014 на ПрАТ «Київстар», в ході якого вилучено оптичний диск з інформацією про місцезнаходження мобільного телефону ОСОБА_17 ;

-протоколом тимчасового доступу до речей і документів на ПрАТ «МТС Україна» від 19.06.2014 в ході якого вилучено оптичний диск з інформацією про місцезнаходження мобільного телефону ОСОБА_17 ;

-протоколом тимчасового доступу до речей і документів на ПрАТ «Київстар» від 19.06.2014, в ході якого вилучено оптичний диск з інформацією про місцезнаходження мобільного телефону ОСОБА_26 ;

- протоколом тимчасового доступу до речей і документів на ПрАТ «Київстар» від 03.03.2015, в ході якого вилучено оптичний диск з інформацією про місцезнаходження мобільного телефону ОСОБА_20 ;

-протоколом тимчасового доступу до речей і документів на ПрАТ «Київстар» від 03.03.2015, в ході якого вилучено оптичний диск з інформацією про місцезнаходження мобільного телефону водія ОСОБА_27 ;

-протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 16.06.2014 проведеного у відділенні АТ «Укрсиббанк», в ході якого вилучено банківську виписку по особистому рахунку № НОМЕР_2 ПП ОСОБА_18 за період з 01.03.2013 по 31.05.2013;

-протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 17.04.2014, проведеного в АТ «Фінростбанк», в ході якого вилучено банківську виписку по розрахунковому рахунку ПП «Нива плюс»;

-відомостями про отриманий дохід ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_24 , ОСОБА_26 , ОСОБА_16 за період 01.01.2013 по 31.12.2013;

-листом Державної прикордонної служби України від 09.04.2015 №0.64-5050/0/15-15;

-листом ДАКХ «Артем» від 02.06.2014 № 29-972 з додатком (копія акта прийому-повернення майна);

-актом від 20.06.2013 №146/22-20/19262108 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб`єкта господарювання ПП «Нива Плюс» щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами за період з 01.01.2012 по 31.05.2013»;

-акта від 03.06.2013 №1720/2240/38320469 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Карденвол» щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 22.08.2012 по 31.10.2013, з 01.12.2012 по 28.02.2013»;

-акта від 08.02.2013 №374/2240/38320469 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Карденвол» щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за листопад 2012 року»;

- актом від 06.05.2015 №94/23-01-22-01/35377465 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП «Укрхімдобриво» з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні взаємовідносин з ПП «Нива Плюс» за період з 01.03.2013 по 30.05.2013»;

-рапортом оперуповноваженого ОУ ДПІ у м. Черкасах ГУ Міндоходів у Черкаській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_30 від 08.02.2014 року;

-випискою по особистому рахунку ПП «Нива Плюс» № НОМЕР_3 , відкритому в АТ «Фінростбанк» за період з 01.03.2013 по 31.05.2013 року;

-актом №146/22-20/19262108 від 20.06.2013 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб`єкта господарювання ПП «Нива Плюс» щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами за період з 01.01.2012 по 31.05.2013»;

-протоколом огляду оптичного диску на якому зберігається інформація про місцезнаходження мобільного телефону ОСОБА_19 від 05.01.2015;

-протоколом огляду оптичного диску на якому зберігається інформація про місцезнаходження мобільного телефону ОСОБА_17 від 29.12.2014;

-протоколом огляду оптичного диску на якому зберігається інформація про місцезнаходження мобільного телефону ОСОБА_26 від 05.02.2015;

-протоколом огляду оптичного диску на якому зберігається інформація про місцезнаходження мобільного телефону ОСОБА_17 від 30.12.2014;

-випискою по особистому рахунку № НОМЕР_2 за період з 01.03.2013 по 31.05.2013 ФОП ОСОБА_18 за період 01.03.2013 по 31.05.2013;

-копією ухвали Подільського районного суду м.Києва від 14.02.2013 у справі №758/2114/13-к;

-податковою звітністю ПП «Укрхімдобриво»;

-копіями первинних бухгалтерських документів ПП «Укрхімдобриво» по взаємовідносинам з ПП «Нива Плюс»

-протоколом огляду оптичного диску з інформацією про здійсненні дзвінки з мобільного телефону ОСОБА_8 від 10.07.2014

-протоколом огляду оптичного диску з інформацією про здійсненні дзвінки з мобільного телефону ОСОБА_7 від 10.07.2014

-актом №1720/2240/38320469 від 03.06.2013 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб`єкта господарювання ТОВ «Карденвол» (згідно виписки по рахунку ПП «Нива Плюс», являється основним постачальником вказаного підприємства) щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 22.08.2012 по 31.10.2013, з 01.12.2012 року по 28.02.2013 року»

-актом №94/23-01-22-01/35377465 від 06.05.2015 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП «Укрхімдобриво» з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні взаємовідносин з ПП «Нива Плюс» за період з 01.03.2013 по 30.05.2013».

-протоколом про пред`явлення фотознімків для впізнання свідку ОСОБА_7 від 10.06.2014

-висновком комплексної судово-технічної експертизи документів та судово-почеркознавчої експертиз від 26.09.2014 №1237/14-23 №1412/14-23

-протоколом огляду оптичного диску на якому зберігається інформація про місцезнаходження мобільного телефону ОСОБА_20 та ОСОБА_31 від 05.03.2015

-протоколом огляду оптичного диску на якому зберігається інформація про місцезнаходження мобільного телефону ОСОБА_27 від 04.03.2015

-відомостями про отриманий дохід ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_24 , ОСОБА_26 , ОСОБА_16 за період 01.01.2013 по 31.12.2013

-протоколом огляду отриманої інформації про IP адресу електронної поштової скриньки ПП «Нива Плюс», з якої надсилалась звітність підприємства до податкової інспекції, в розрізі відомостей з інтернет ресурсу «2ip/ru/whois/». від 13.03.2015

-листом з Державної Прикордонної служби України від 09.04.2015 №0.64-5050/0/15-15

-протоколом огляду даних з службової бази «Податковий блок» від 13.03.2015

-висновком судово-економічної експертизи від 25.06.2015 №460,495/15-23

Враховуючи викладене, суд вважає, що обвинувачення доведене і дії обвинуваченого ОСОБА_7 суд кваліфікує за: ч.1 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах; за ч.1 ст.366 КК України - як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів; за ч.4 ст.358 КК України, кваліфіковане, як використання завідомо підроблених документів.

При призначенні покарання обвинуваченому ОСОБА_7 суд враховує характер та ступінь суспільної небезпечності вчинених ним кримінальних правопорушень, особу обвинуваченого, який за місцями проживання характеризуються позитивно.

Пом`якшуючих та обтяжуючих покарання обвинуваченого ОСОБА_7 обставин суд не вбачає.

Дії обвинуваченого ОСОБА_7 кваліфіковані різними статтями та різними частинами статей особливої частини КК України, тому суд вважає за необхідне призначити йому основні та додаткові покарання за кожний злочин окремо та по сукупності злочинів на підставі ч.1 ст.70 КК України визначити остаточне покарання шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим.

Враховуючи тяжкість вчинених обвинуваченим ОСОБА_7 кримінальних правопорушень, його вік, стан здоров`я та сімейний стан, суд вважає, що його виправлення та перевиховання можливе при призначенні йому покарання не пов`язаного з позбавленням волі.

Відповідно п.1 ч.1 ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули два роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Відповідно до ст..12 КК України кримінальні правопорушення,які інкримінуються ОСОБА_7 та передбачені ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України відносяться до категорії злочинів невеликої тяжкості.

Судом встановлено, що ОСОБА_7 раніше не судимий, будь-яких інших підстав для перерви чи зупинення перебігу строку давності притягнення до кримінальної відповідальності обвинуваченого згідно ст.49 ч.1 п.2 КК України судом не встановлено.

На підставі викладеного, враховуючи той факт, що події. Які інкримінуються обвинуваченому мали місце в 2013-2014 році, то строки за передбачені ч.1 ст.49 КК України притягнення до кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України, а саме два роки минули у 2016 році року, а тому суд приходить до висновку про необхідність звільнення обвинуваченого ОСОБА_7 від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 ч.1 п.2 КК України та закриття даного кримінального провадження.

Відповідно до ст.284 ч.2 п.1 КПК України кримінальне провадження закривається у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи вищенаведені обставини, які свідчать про наявність сукупності матеріально-правових підстав, передбачених ст.49 КК України, та процесуально-правових підстав звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, суд приходить до висновку, що справа підлягає закриттю, оскільки з дня вчинення злочину минуло понад два роки, що є підставою, відповідно до вимог п.1 ч.2 ст.284 КПК України та ст.49 КК України для звільнення від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження.

Під час судового розгляду прокуратурою Черкаської області в інтересах держави в особі ДПІ у м.Черкаси заявлено цивільний позов про стягнення з ПП «Укрхімдобриво» завданих державі збитків у вигляді несплачених податків сумі 1546177 гривень. Свої вимоги обґрунтовують тим, що факт спричинення ПП «Укрхімдобриво» в особі ОСОБА_7 , збитків державі внаслідок несплати податків підтверджується висновками акту перевірки від 06.05.2015 року № 94/23-01/35377465 «Про результати документальної позапланової перевірки ПП «Укрхімдобриво» (код за ) з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні взаємовідносин з ПП «Нива Плюс» (код за ), за період з 01.03.2013 року по 30.05.2013 року, висновком судово-економічної експертизи від 25.06.2015 року № 460,495/15-23.

У відповідності до ч.1 ст.1172 ЦК України - юридична або фізична особа відшкодовує завдану їхнім працівником під час виконання ним своїх трудових (Службових ) обов`язків. В даному випадку такою особою являється ОСОБА_7 .

При вирішенні даного позову, суд приходить до висновку, що для повного та всебічного його розгляду необхідно залучення представника інтересів держави - в особі ДПІ м.Черкаси. Крім того суд приходить до висновку, що при розгляді даного позову необхідно залучення ряду осіб, які володіють спеціальними знаннями в галузі оподаткування та дослідження ряду обставин, які виходять за межі кримінального провадження. Враховуючи викладене, суд вважає за необхідне залишити вказаний позов прокурора без розгляду, оскільки на його думку він повинен розглядатися в окремому провадженні.

Процесуальні витрати по кримінальному провадженню підлягають стягнення з обвинуваченого.

Доля речових доказів повинна бути вирішена на підставі ст.100 КПК України.

Керуючись ст.ст.370, 373 КПК України, суд, -

З А С У Д И В:

Визнати ОСОБА_7 винним у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України та призначити йому покарання за:

-ч.1 ст.212 КК України - штраф в розмірі 2000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 34000 гривень;

-ч.1 ст.366 КК України - штраф в розмірі 250 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 4250 гривень, з позбавленням права обіймати посади пов`язані із організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов`язками та підприємницькою діяльністю на три роки.

-ч.4 ст.358 КК України - штраф в розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 850 гривень;

На підставі ч.1 ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим призначити штраф в розмірі 2000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 34000 гривень з позбавленням права обіймати посади пов`язані із організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов`язками та підприємницькою діяльністю на три роки.

Звільнити обвинуваченого ОСОБА_7 від кримінальної відповідальності за кримінальні правопорушення, передбачені ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Цивільний позов заявлений прокуратурою Черкаської області в інтересах держави в особі ДПІ у м.Черкаси про стягнення з ПП «Укрхімдобриво» 1546177 гривень залишити без розгляду.

Стягнути з ОСОБА_7 в рахунок держави судові витрати пов`язані з залученням експертів в сумі 9760 грн.

Речові докази по справі: бухгалтерські документи, які зберігаються при матеріалах кримінального провадження залишити зберігати при матеріалах провадження.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги вирок, якщо він не скасований, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

На вирок може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду Черкаської області через Придніпровський районний суд м. Черкаси який його ухвалив протягом 30 днів з дня його проголошення.

Копія вироку після його проголошення негайно вручається обвинуваченим та прокурору.

Головуючий: ОСОБА_1