Справа № 1-кп/593/179/2017
УХВАЛА
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"13" грудня 2017 р. Бережанський районний суд Тернопільської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

з участю прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

підзрюваного ОСОБА_5 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в місті Бережанах клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності по кримінальному провадженні № 0000029 від 11 травня 2017 року за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 Кримінального кодексу України з підстав передбачених ч.4 ст. 212 Кримінального кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби, прокуратури Тернопільської області звернувся до Бережанського районного суду Тернопільської області з вказаним клопотанням.

Відповідно до клопотання ОСОБА_5 , будучи засновником та перебуваючи на посаді директора товариства з обмеженою відповідальністю «СП Евері» (код за ) яке знаходиться за адресою: вул. Львівська, 100, м. Бережани Тернопільської області (далі ТзОВ «СП Евері»), що перебуває на обліку в Бережанському відділенні Бучацької ОДПІ Головного управління ДФС у Тернопільській області, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою, яка відповідно до ст.67 Конституції України зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, та відповідно до ст.49 Господарського кодексу України зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст.16 Податкового кодексу України (в ред. чинній з 02.12.2010 до 01.01.2017) зобов`язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, яка згідно п.3 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі Закон) є відповідальним за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закону, покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов`язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, умисно ухилився від сплати податків у значних розмірах за попередньою змовою групою осіб при наступних обставинах.
У вересні 2016 року (більш точну дату, час та місце слідством не встановлено), ОСОБА_5 будучи засновником та директором ТзОВ «СП Евері», керуючи діяльністю підприємства, маючи на меті особисте збагачення шляхом вчинення корисливого злочину, вирішив ухилитися від сплати податків до Державного бюджету України. Для реалізації своїх злочинних намірів ОСОБА_5 залучив ОСОБА_6 , яка перебувала на посаді головного бухгалтера цього підприємства по договору (призначена на посаду головного бухгалтера Наказом №2 про прийняття на роботу від 02.09.2016 року), вступивши з нею в злочинну змову на вчинення ухилення від сплати податків, та спільно розробили злочинний план, який передбачав наступне:
*придбання соняшникової олії без належного документального оформлення, подальше її фасування та реалізацію вказаної соняшникової олії фізичним особам без відображення в первинних бухгалтерських документах;
*отримання ТзОВ «СП Евері» грошових коштів від вказаних фізичних осіб з подальшим неофіційним оберненням вказаних коштів на свою користь;
*не відображення вказаних операцій в бухгалтерському та податковому обліку ТзОВ «СП Евері» та заниження об`єкту оподаткування з податку на прибуток підприємства та податкового зобов`язання з податку на додану вартість в податкових деклараціях;
- подачу вказаних декларацій до податкового органу без декларування податкових зобов`язань з податку на прибуток та податку на додану вартість по операціях з придбання та реалізації соняшникової олії;
- не перерахування до Державного бюджету України занижених сум податку на прибуток та податку на додану вартість.
Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, директор ТзОВ «СП Евері» ОСОБА_7 спільно з головним бухгалтером ОСОБА_6 в грудні 2016 року, реалізували фізичним особам товарно-матеріальні цінності товариства (соняшникову олію та макаронні вироби) про що були складені накладні, без подальшого відображення реалізації в бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства, зокрема, не відображено реалізацію:
- фізичній особі ОСОБА_8 - 3 накладні від 05.12.16, 12.12.16, 29.12.16 на загальну суму 351123 грн. з ПДВ;
- фізичній особі ОСОБА_9 - 2 накладні від 07.12.16, 29.12.16 на загальну суму 217814 грн. з ПДВ;
- фізичній особі ОСОБА_10 - 4 накладні від 07.12.16, 22.12.16, 23.12.16, 27.12.2016 на загальну суму 417372 грн. з ПДВ;
- фізичній особі ОСОБА_11 - 2 накладні від 09.12.16, 21.12.16 на загальну суму 258912 грн. з ПДВ;
- фізичній особі ОСОБА_12 - 2 накладні від 09.12.16, 14.12.16 на загальну суму 98212,8 грн. з ПДВ;
- фізичній особі ОСОБА_13 - 2 накладні від 12.12.16, 26.12.16 на загальну суму 293692,8 грн. з ПДВ;
- фізичній особі ОСОБА_14 - 1 накладна від 19.12.16 на загальну суму 166008 грн. з ПДВ;
- фізичній особі ОСОБА_15 - 1 накладна від 21.12.16 на загальну суму 217608 грн. з ПДВ;
- фізичній особі ОСОБА_16 - 2 накладні від 23.12.16, 27.12.16 на загальну суму 328008 грн. з ПДВ.
Продовжуючи свої злочинні дії, головний бухгалтер ТзОВ «СП Евері» ОСОБА_6 , згідно злочинної змови з директором ТзОВ «СП Евері» ОСОБА_5 , маючи можливість та будучи зобов`язаною здійснювати нарахування та сплату податків у відповідності до вимог чинного законодавства, знаючи про не відображення оформлених документів щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей вищевказаним фізичним особам, за період діяльності підприємства протягом 2016 року, по місцю знаходження ТзОВ «СП Евері» (вул. Львівська, 100, м. Бережани Тернопільської області) склала податкову декларацію з податку на прибуток ТзОВ «СП Евері» за 2016 рік, після чого 23.02.2017 директор ТзОВ «СП Евері» ОСОБА_17 підписав її із застосуванням електронного цифрового підпису та подав дану електронну декларацію в електронному вигляді до Бережанського відділення Бучацької ОДПІ Головного управління ДФС у Тернопільській області, в якій всупереч вимогам пп. 134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. (із змінами та доповненнями), не врахувавши вищевказані документи про реалізацію фізичним особам олії та макаронних виробів, занизили об`єкт оподаткування з податку на прибуток підприємства на суму 3914585 грн. та відповідно занизили нарахування та сплату податку на прибуток ТзОВ «СП Евері» за 2016 рік в сумі 704625 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 11.03.2017 р.
Крім того продовжуючи свої злочинні дії, головний бухгалтер ТзОВ «СП Евері» ОСОБА_6 , згідно злочинної змови з директором ТзОВ «СП Евері» ОСОБА_5 , маючи можливість та будучи зобов`язаною здійснювати нарахування та сплату податків відповідно до вимог чинного законодавства, знаючи про не відображення оформлених документів щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей вищевказаним фізичним особам, за період діяльності підприємства протягом 2016 року, по місцю знаходження ТзОВ «СП Евері» склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «СП Евері» за грудень 2016 року, після чого 18.01.2017 директор ТзОВ «СП Евері» ОСОБА_17 підписав її із застосуванням електронного цифрового підпису та подав в електронному вигляді до Бережанського відділення Бучацької ОДПІ Головного управління ДФС у Тернопільській області, в якій всупереч вимогам абз. а) п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. (із змінами та доповненнями), не врахувавши вищевказані документи про реалізацію вищевказаним фізичним особам олії та макаронних виробів, занизили податкове зобов`язання з податку на додану вартість ТзОВ «СП Евері» за грудень 2016 року на суму 391458 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.01.2017 року.
Враховуючи викладене, директор ТзОВ «СП Евері» ОСОБА_5 , діючи за попередньою змовою спільно з головним бухгалтером ОСОБА_6 шляхом умисного невідображення у звітних документах, які подаються до податкових органів за період діяльності підприємства протягом грудня 2016 року, ухилився від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 704625 грн. та податку на додану вартість в сумі 391458 грн., що в загальній сумі становить 1096 083 грн., що є значним розміром (складає 1590,83 неоподаткованих мінімумів доходів громадян).
Таким чином, встановлено достатньо доказів для підозри ОСОБА_5 у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України (в редакції від 25.12.2014), тобто: умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчиненого за попередньою змовою групою осіб.
У зв`язку з цим 31.08.2017 року ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.212 КК України.
Відповідно до службової записки заступника начальника ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_18 № 123/19-00-14-01-15 від 30.08.2017 року управління аудиту ГУ ДФС у Тернопільській області провело документальну позапланову перевірку ТзОВ «СП Евері» (, м. Бережани, вул. Львівська, 100) за період діяльності з 02.09.2016 по 31.12.2016 року, за результатами перевірки складено акт № 5898/19-00-14-01/40803677 від 28.08.2017 року, відповідно до якого визначені податкові зобов`язання з податку на прибуток в сумі 704625 грн. та штрафна санкція в сумі 176156,25 грн. згідно податкового повідомлення-рішення № від 29.08.2017 року та податкові зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 391458 грн. та штрафна санкція в сумі 97864,5 грн. згідно податкового повідомлення-рішення № від 29.08.2017 року.
Донараховані суми податку на прибуток ТзОВ «СП Евері» в сумі 704625 грн. та податку на додану вартість в сумі 391458 грн., що в загальній сумі становить 1096083 грн., разом зі штрафними санкціями та пенею в загальній сумі 1469130,75 грн. згідно відповіді отриманої з відділу обліку платежів та зведеної звітності управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем ГУ ДФС у Тернопільській області супровідним листом № 30/7/19-00-20-02-24 від 31.08.2017 року сплачені ТзОВ «СП Евері» в повному обсязі, а саме:
*згідно платіжного доручення № 163 від 16.08.2017 року сплачено 400000 грн.;
*згідно платіжного доручення № 164 від 16.08.2017 року сплачено 600000 грн.;
*згідно платіжного доручення № 171 від 30.08.2017 року сплачено 339808,25 грн.;
*згідно платіжного доручення № 172 від 30.08.2017 року сплачено 129322,50 грн.
31.08.2017 року в прокуратуру Тернопільської області звернувся директор ТзОВ «СП Евері» ОСОБА_5 із заявою про звільнення його від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України, оскільки донараховані суми податків, штрафні санкції та пеня сплачені в повному обсязі.
В підготовчому судовому засіданні прокурор клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності по кримінальному провадженні від 11 травня 2017 року за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 Кримінального кодексу України на підставі ч.4 ст. 212 Кримінального кодексу України, - підтримує, просить його задовольнити. Пояснив, що оскільки ТзОВ СП «Евері» сплачено донараховані суми податку на прибуток в сумі 704625 грн. та податку на додану вартість в сумі 391458 грн. та штрафні санкції, - в загальній сумі 1469130,75 грн. сплачено до притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності, то останнього слід звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 Кримінального кодексу України.
ОСОБА_5 вину у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст. 212 КК України визнає, клопотання підтримує, просить його задовольнити.

Захисник ОСОБА_4 клопотання підтримує, просить його задовольнити.

Суд, заслухавши учасників судового розгляду справи, приходить до висновку, що клопотання слід задовольнити, закривши провадження в справі, виходячи з наступних мотивів.

Відповідно до вимог ч.4 ст.212 Кримінального кодексу України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

З клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 вбачається, що податки, а також фінансові санкції за вказаним кримінальним провадженням сплачено до притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності.

Відповідно до п.2 ч.2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч.3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до п. 2 ч.3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 КПК України.

Зважаючи на вищевикладене, суд приходить до висновку, що клопотання має бути задоволено, а кримінальне провадження щодо ОСОБА_5 за ч.2 ст. 212 Кримінального кодексу України закрите у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності, на підставі ч.4 ст.212 КК України, п.2 ч.2 ст. 284 КПК України.

Керуючись ст. ст. 284, 286, 287, 288, 314 КПК України, ст. 212 КК України, суд -

УХВАЛИВ:

Кримінальне провадження, внесене 11 травня 2017 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000029 відносно ОСОБА_5 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 Кримінального кодексу України, закрити у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності, з підстав передбачених ч.4 ст. 212 Кримінального кодексу України.

Копію даної ухвали після її проголошення негайно вручити учасникам процесу.

Ухвала набирає законної сили через сім днів з моменту її проголошення, якщо не буде оскаржена.

Ухвала суду може бути оскаржена в Апеляційний Суд Тернопільської області протягом 7 діб з дня її оголошення через Бережанський районний суд Тернопільської області.

Суддя