н/п 1-кс/766/5840/16
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
03.10.2016 м. Херсон
Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_2 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_3 , про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів,
ВСТАНОВИВ:
Слідчий з ОВС відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_2 звернувся до слідчого судді з клопотанням в якому просив: надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, їх вилучення (здійснення виїмки у оригіналах) слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_2 , або за його дорученням, які знаходяться у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме:

- договорів (угод), додаткових договорів (додаткових угод), договорів про розірвання, прибуткових та видаткових накладних, податкових накладних, ордерів, рахунків - фактур, касових книжок, актів приймання - виконаних робіт, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, розрахункових платіжних відомостей (платіжні доручення), товарно - транспортних накладних, карток складського обліку, платіжних доручень і вимог, накопичувальних (оборотних) відомостей, журналів - ордерів та інших первинних та зведених документів бухгалтерського та податкового обліку і звітності, що підтверджують фінансово - господарські відносини по проведеним господарським операціям між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з 01.01.2015 року по 31.08.2016 року;

- відомості про рух грошових коштів по рахункам ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2015 року по 31.08.2016 року (із зазначенням сальдо на початок та кінець періоду).

Клопотання вмотивоване тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000045 від 11.04.2016 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за фактом ухиленні від сплати податків службовими особами ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
В ході досудового слідства встановлено, що відповідно до акту від 13.07.2016 № 76/21-22- 14-04/00952344 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2015» службові особи ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в порушення п.п.134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ завищили від`ємне значення об`єкта оподаткування податком на прибуток у наступних податкових періодах за 2015 рік у сумі 5469203 грн. та знижено податок на прибуток за 2015 рік у сумі 672094 грн.
Так встановлено, що ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » було укладено договори поставки з наступними суб`єктами господарювання:
1. договір від 28.05.2015 №28/05/15РД
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) - Постачальник в особі директора ОСОБА_4 та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » - Покупець в особі генерального директора ОСОБА_5 на поставку олії соняшникової рафінованої дезодорованої марки П у кількості 800т, загальна сума договору 19200000 грн. на умовах БАР склад Покупця АДРЕСА_1 ; строк поставки товару - до 15.06.2015. Оплата за договором здійснюється на умовах 100% попередньої оплати.
п. 4.3 У випадку настання обставин, передбачених п.6.2.3 цього договору, тобто в односторонньому порядку розірвання цього договору за ініціативою Покупця, останній сплачує на користь Постачальника штраф у розмірі 40% від суми цього договору, при цьому штраф самостійно утримується Постачальником з отриманих від Покупця коштів в якості передоплати.
п. 4.4 Сплата штрафних санкцій не звільняє сторони від виконання зобов`язань по договору. Штрафні санкції сплачуються винною стороною шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок іншої сторони.
Відповідно до платіжного доручення (п/д) від 04.06.2015 №110 ІІРАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_4 " перераховано на адресу ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 " грошові кошти у сумі 19017522,73 грн,
В цей же день, а саме, 04.06.2015 ПРАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_4 » направлено грошову вимогу на адресу ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 " від 04.06.2015 №1-4/2015 про розірвання договору повернення грошових коштів у розмірі 11 410 516,8 грн., що були перераховані на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у якості попередньої оплати.
В день отримання грошової вимоги, а саме 4.06.2015, вже частково відбулося повернення грошових коштів на адресу ПРАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_4 " Так, відповідно до п/д від 04.06.2015 № 211 на адресу ПРАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_4 " перераховано 5705000,00 грн., п/д від 08.06.2015 №224 перераховано 2000000,00 п/д від 09.06.2015 №238 перераховано 1700000,00 грн., п/д від 11.06.2015 №271 перераховано 2005516,8 грн. Всього на адресу ПРАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_4 » повернуто грошових коштів, що були перераховані як попередня оплаті у розмірі 11410516,8 грн.
ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 " не повернуто 40% суми передплати, а саме: 7607010,93 грн. як суму штрафу за розірвання договору в односторонньому порядку, які віднесені ПРАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_4 " до складу інших витрат.
2. договір від 02.06.2015 №65
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ) - Постачальник в особі директора ОСОБА_6 та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » - Покупець в особі генерального директора ОСОБА_5 на поставку компоненту палива моторного альтернативного, універсального (КМПУ виробництва України згідно ТУ У 20.5.-1:2013) у кількості 80 т, загальна сума договору 1378000,0грн. на умовах БАР склад Покупця АДРЕСА_1 ; строк поставки товару - до 15.06.2015. Оплата за договором здійснюється на умовах 100% попередньої оплати.
п. 4.3 У випадку настання обставин, передбачених п.6.2.3 цього договору, тобто в односторонньому порядку розірвання цього договору за ініціативою Покупця, останній сплачує на користь Постачальника штраф у розмірі 52,5% від суми цього договору, при цьому штраф самостійно утримується Постачальником з отриманих від Покупця коштів в якості передоплати.
п. 4.4 Сплата штрафних санкцій не звільняє сторони від виконання зобов`язань по договору. Штрафні санкції сплачуються винною стороною шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок іншої сторони.
ПРАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_4 » перераховано грошові кошти у сумі 1378000,00 грн. платіжним дорученням від 04.06.2015 №112 на адресу ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_5 " та в той же день направлено грошову вимогу на адресу постачальника від 04.06.2015 №1-4 про розірвання договору та повернення грошових коштів у сумі 654550,00 грн., що були перераховані у якості попередньої оплати. Відповідно до платіжного доручення від 04.06.2015 №316 в цей же день, а саме 04.06.2015 року ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_5 " повернуто ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » грошові кошти, що були перераховані як попередня оплата, у сумі 654550,00 грн.
ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_5 " не повернуто 52,5% суми передплати, а саме: 723450,00 грн. як суму штрафу за розірвання договору в односторонньому порядку, які віднесені ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » до складу інших витрат.
Відповідно до п. 29 П(С)БО 16 «Витрати» до складу інших витрат включаються витрати, які виникають під час звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов`язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг). Штрафні санкції, тобто грошова сума, яку боржник повинен передати кредиторові у разі порушення боржником зобов`язання, взагалі відсутня в переліку інших витрат, які можуть включатись до фінансової звітності підприємства. Таким чином, П(С)БО 16 «Витрати» не передбачає віднесення до складу інших витрат сум сплаченої неустойки.
Таким чином, перевіркою встановлено, що взаємовідносини між ПРАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_4 " та зазначеними вище постачальниками мали разовий характер та свідчить про відсутність економічного ефекту від їх укладання.
З метою повного всебічного та об`єктивного здійснення досудового розслідування, здобуття доказів, за фактом сприяння в умисному ухиленні від сплати податків у кримінальному провадженні виникає необхідність в тимчасовому доступі до первинних фінансово - господарських та бухгалтерських документів по проведеним господарським операціям між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з 01.01.2015 року по 31.08.2016 року.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ до оригіналів первинних фінансово - господарських та бухгалтерських документів по проведеним господарським операціям ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з 01.01.2015 року по 31.08.2016 року та їх вилучення, що наддасть можливість використання відомостей як доказів, які містяться в документах, що перебувають у володінні в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », так як іншим способом довести обставини справи неможливо та існує реальна загроза зміни або знищення документів.
В судовому засіданні слідчий подане ним клопотання підтримав.
Представник ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до суду не з`явився, про час і місце розгляду клопотання повідомлявся у встановленому законом порядку.
Заслухавши пояснення слідчого, вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню з огляду на таке.
Згідно ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.
Згідно приписів ч.1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком речей і документів доступ до яких заборонено (ст. 161 КПК України). Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотаннямза погодженням з прокурором.

Відповідно до пунктів 2, 3 ч.5, ч.6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, доведе неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів та наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; нададуть можливість використати як докази відомості, що містяться в цих речах і документах.

Слідчим суддею встановлено, що зазначені в клопотанні обставини та надані до нього докази дають достатньо підстав вважати, що неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів та нададуть можливість використати як докази відомості, що містяться в цих речах і документах, тому необхідно надати до них доступ та їх вилучення.
На підставі викладеного, керуючись ст. 159, ч.1 ст. 160, п.2 та п.3 ч.5, ч.6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:
Клопотання слідчого з ОВС відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_2 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_3 , про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів задовольнити.

Надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, їх вилучення (здійснення виїмки у оригіналах) слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_2 , або за його дорученням, які знаходяться у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме:

- договорів (угод), додаткових договорів (додаткових угод), договорів про розірвання, прибуткових та видаткових накладних, податкових накладних, ордерів, рахунків - фактур, касових книжок, актів приймання - виконаних робіт, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, розрахункових платіжних відомостей (платіжні доручення), товарно - транспортних накладних, карток складського обліку, платіжних доручень і вимог, накопичувальних (оборотних) відомостей, журналів - ордерів та інших первинних та зведених документів бухгалтерського та податкового обліку і звітності, що підтверджують фінансово - господарські відносини по проведеним господарським операціям між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з 01.01.2015 року по 31.08.2016 року;

- відомості про рух грошових коштів по рахункам ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2015 року по 31.08.2016 року (із зазначенням сальдо на початок та кінець періоду).

Встановити строк дії ухвали до 03.11.2016 року.
Попередити відповідальну особу про наслідки невиконання ухвали слідчого судді передбачені ст. 166 КПК України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя