Справа № 202/2846/16-к
Провадження № 1-кс/0202/959/2016
ІНДУСТРІАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
УХВАЛА

10 травня 2016 року м. Дніпропетровськ
слідчий суддя Індустріального районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 ,
за участю старшого слідчого СВ ФР Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2

розглянувши клопотання старшого слідчого СВ ФР Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 , про призначення позапланової невиїзної документальної перевірки,-
ВСТАНОВИВ:
В провадженні СВ ФР Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000008 від 29.02.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.
В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Єрмак Голд» () в період з березня по жовтень 2015 року, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість по нібито проведеним операціям з ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) та ТОВ «Йера Плюс» (код 39236282) за придбані товарно-матеріальні цінності, в результаті чого в ході складання податкової звітності було занижено податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 4588,6 тис. грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів в особливо великих розмірах.

За даним фактом в Єдиному реєстрі досудових розслідувань було зареєстровано кримінальне провадження №0000008 від 29.02.2016 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування по даному кримінальному провадженню встановлено, що ТОВ «Єрмак Голд» () мінімізує податкові зобов`язання, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ за рахунок взаємин з ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) та ТОВ «Йера Плюс» (код 39236282), у яких в свою чергу в податковій звітності відсутні операції з придбання яловичини, яка була документально реалізована в адресу ТОВ «Єрмак Голд».

Вказав, що в матеріалах кримінального провадження в їх сукупності, отримані докази, які свідчать про те, що взаємовідносини ТОВ «Єрмак Голд» () з ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) та ТОВ «Йера Плюс» (код 39236282), мають безтоварний характер, і їх відображення в податковому обліку ТОВ «Єрмак Голд» () було спрямоване на штучне завищення затратної частини, з метою заниження податкових зобов`язань, які виникли в ході здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, що свідчить про наявність в діях службових осіб ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) умислу на ухилення від сплати податків.

Вказав, що ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) перебуває на податковому обліку у Західної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області.

05 травня 2016 року слідчому судді Індустріального районного суду м. Дніпропетровська надійшло клопотання старшого слідчого СВ ФР Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , в якому просив призначити у кримінальному провадженні №0000008 документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 01.01.2014 по 30.04.2015 при взаємовідносинах із підприємствами-постачальниками та підприємствами-покупцями на предмет встановлення реальності настання правових наслідків від проведених (задекларованих) фінансово - господарських операцій, з урахуванням відомостей, встановлених в ході досудового розслідування кримінального провадження.

У суді слідчий клопотання підтримав, просив задовольнити.
Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим кодексом.
Разом із тим, на даний час з КПК України виключено п. 6 ч. 2 ст. 36 та п. 4 ч. 2 ст. 40, якими прокурору, який здійснює нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням, та слідчому надавались повноваження призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.
Постановою Кабінету Міністрів України від 13.08.2014 року №408 «Питання запровадження обмежень на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами», встановлено, що надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб-підприємців не потребуються у разі, якщо такі перевірки проходять за рішенням суду та на вимогу службових осіб у випадках, передбачених КПК України.
Зазначеною постановою Кабінет Міністрів України надав дозвіл лише на проведення перевірок за рішенням суду та на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України, однак положеннями чинного КПК України не передбачене поняття вимоги, а регламентовані поняття процесуального рішення, які передбачені ст. 110 КПК України.
Крім того, відповідно до підпункту 78.1.11. пункту 78.1ст.78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Відповідно до п.82.2. ст.82 Податкового Кодексу України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у статті 200 цього Кодексу), не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому
Заслухавши думку слідчого, дослідивши матеріали кримінального провадження № 0000008, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню, оскільки виникла необхідність в проведенні позапланової невиїзної документальної перевірку ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 01.01.2014 по 30.04.2015.

Клопотання про фіксування процесуальної дії за допомогою технічного засобу під час розгляду клопотання слідчому судді не надходило і за ініціативою слідчого судді не здійснювалося, що відповідає вимогамст. 107 КПК України.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст.110,309 КПК України, п. 2 Постанови КМУ від 13 серпня 2014 року «Питання запровадження обмежень на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами», суд,-
ПОСТАНОВИВ:
Клопотання старшого слідчого СВ ФР Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 , про призначення позапланової невиїзної документальної перевірки - задовольнити.
Призначити у кримінальному провадженні №0000008 документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 01.01.2014 по 30.04.2015 при взаємовідносинах із підприємствами-постачальниками та підприємствами-покупцями на предмет встановлення реальності настання правових наслідків від проведених (задекларованих) фінансово - господарських операцій, з урахуванням відомостей, встановлених в ході досудового розслідування кримінального провадження.

В ході проведення перевірки дослідити наступні питання, а саме:

- Чи являються фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) з контрагентами покупцями-постачальниками, в тому числі з ТОВ «Єрмак Голд» () безтоварними?

- Чи мало ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) законні підстави формувати податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток підприємств за рахунок проведення (декларування проведення) взаємовідносин із контрагентами - постачальниками?

- Чи мали законні підстави контрагенти-покупці формувати податковий кредит з податку на додану вартість та валові витрати з податку на прибуток підприємств за рахунок проведення (декларування проведення) взаємовідносин із ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239)?

- Чи в повному обсязі господарські операції, проведені ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239), відображені в податковій звітності підприємства?

- Чи перераховувало ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) кошти за придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) які в подальшому були реалізовані в адресу контрагентів, в тому числі ТОВ «Єрмак Голд» ()?

- Чи відповідає обіг грошових коштів по банківським рахункам ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) поданій підприємством податковій звітності?

- Чи допущено ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) невідповідність з найменуванням товарно-матеріальних ціностей, що купувались та реалізовувались, тобто чи наявний «пересорт» отриманих та реалізованих ТМЦ? Якщо так, то по яких періодах? Яких ТМЦ?

- Чи були допущені службовими особами ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) порушення податкового та іншого законодавства? Якщо так, то які саме?

- Чи ухилились службові особи ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) від сплати податків за період ведення господарської діяльності? Якщо так, то на яку суму?

- Чи законними являються правові наслідки в результаті декларування фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) із контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями?

Проведення перевірки доручити співробітникам Західної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області та розпочати перевірку ТОВ «Равена Плюс» (код 39279239) протягом п`яти робочих днів з моменту отримання відповідної постанови суду.

Про початок проведення перевірки негайно повідомити СВ ФР Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

Матеріали проведення перевірки (в оригіналах) направити до СВ ФР Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, для долучення до матеріалів кримінального провадження №0000008.

Строк дії ухвали один місяць з дня постановлення.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1