08.04.2016 Справа №607/1989/16-к
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, Державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів,-
У своєму клопотанні старший слідчий з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 просить розглядати його без участі представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання без виклику представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », оскільки існує реальна загроза зміни або знищення вказаних у клопотанні документів.
В судовому засіданні старший слідчий клопотання підтримала та просить його задовольнити, надати дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 за період діяльності з 01.05.2015 по 31.12.2015рр., з можливістю вилучення належним чином завірених їх копій.
Заслухавши доводи старшого слідчого вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Як зазначено у клопотанні, службовими особами ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) протягом червня 2015 року під видом компоненту палива моторного альтернативного реалізовано спирт етиловий з концентрацією понад 98,1 % в кількості 106366 л через ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ). Внаслідок чого в порушення вимог п.п. 215.3.1 ст.215 Податкового кодексу України, шляхом не відображення в податковій звітності реалізації вище зазначеного спирту (з концентрацією понад 98,1%) занижено податкове зобов`язання з акцизного податку на загальну суму 7 359 456,09 млн. грн.
Вказані порушення податкового законодавства ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) відображені в довідці №360/08-019 від 14.08.2015р. «Про проведення перевірки роботи податкового поста на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за період господарської діяльності з 01.06.2015р. по 10.08.2015р.» складеного працівниками ІНФОРМАЦІЯ_4 .
Крім того, згідно листа відділу ВБ при ІНФОРМАЦІЯ_4 №113/7/99-99-21-22-018 від 17.02.2016 року «Про результати аналізу фінансово-економічної діяльності ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) не працювало протягом 2014 року та січня - квітня 2015 року в зв`язку з здійсненням підготовчого процесу для запуску виробництва біоетанолу та компоненту моторного палива.
Згідно банківських виписок, за період з грудня 2014 року по травень 2015 року на рахунок ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) поступили кошти в сумі 2679,9 тис. грн. - оплата за послуги згідно договору про виготовлення продукції з давальницької сировини. Оскільки в цей час проходила реконструкція заводу та приходу сировини на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не було, тому на спиртовому заводі не було можливості надавати такі послуги. В липні 2015 року відбулося повернення коштів, перерахованих згідно договору про виготовлення продукції з давальницької сировини на суму 2733,3 тис. грн. Тобто, дані господарські операції не мали ніяких економічних наслідків, лише відіграли роль у поповненні обігових коштів заводу та формуванні податкового кредиту з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».
В листопаді 2014 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » надало безповоротну фінансову допомогу ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 на суму 893 тис. грн., яка поетапно поверталася та повністю була повернута заводом у червні 2015 року на загальну суму 1123 тис. грн., різниця підлягає поверненню, або оподаткуванню.
Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » декларувало виконання ремонтних робіт для ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Так, в листопаді 2015 виписано податкову накладну від 30.11.2015 року № 54 на суму 1520 тис. грн., в т.ч. ПДВ -253,3 тис. грн. тоді як трудові ресурси товариства не могли забезпечити даний обсяг робіт. Придбання даних послуг з метою їх перепродажу в даному звітному періоді згідно баз даних ДФС не відбувалося, а тому виникають сумніви щодо реальності надання даних послуг та правомірності формування ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкового кредиту з ПДВ та збільшення вартості основних засобів, нарахування амортизаційних відрахувань.
Також, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » отримувало податкові накладні від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » на поставку обладнання та виконання робіт по модернізації, ремонту, монтажу, інші роботи, які передавались (переписувались) на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». Тобто здійснювались посередницькі послуги по перепродажу даних робіт.
Також в ході аналізу руху коштів на розрахункових рахунках ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що основним постачальником сировини (зерна) для спиртового заводу в 2015 році було ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) яке здійснювало придбання зерна як у підприємств НВО « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ( код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » ( код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).
В 2015 році були чинними норми пункту 197.21 статті 197 Податкового кодексу в редакції: «Звільняються від оподаткування операції з постачання на митній території України та вивезення в митному режимі експорту зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, крім постачання та вивезення в митному режимі експорту таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами - виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств - виробників, а також крім постачання таких зернових та технічних культур Аграрним фондом у разі їх придбання з податком на додану вартість.
Крім того, товарні позиції кукурудзи та пшениці відносяться до діапазону товарних позицій 1001-1008 згідно з УКТ ЗЕД. Таким чином, враховуючи діючі норми Податкового кодексу в 2015 році, операції з продажу кукурудзи та пшениці ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в 2015 року звільнялися від оподаткування. Проте, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » оподатковувало операції з продажу зерна кукурудзи та пшениці на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », тобто виписувало податкові накладні з ПДВ, на підставі яких завод формував незаконний податковий кредит.
Так в частині придбаного ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зерна від посередника НВО « ІНФОРМАЦІЯ_7 » незаконно сформовано ПДВ на суму 284,8 тис. грн., а по операціях з придбання зерна від посередника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » незаконно сформовано ПДВ в сумі 943,1 тис. грн., а загалом на суму 1227,9 тис. грн.
Відповідно на весь обсяг поставок в 2015 році сировини (пшениці, кукурудзи) на суму 26 417,3 тис. грн. від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », посадовими особами спиртового заводу незаконно сформовано податковий кредит в сумі 4402,88 тис. грн.
Крім того, в частині виписаних податкових накладних на реалізацію зерна кукурудзи та пшениці для ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » добавлялось уточнення «подрібнена». Потужностей для подрібнення такої кількості зерна ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не придбавало, послуг по подрібненню також не отримувало (згідно інформаційних баз даних ДФС). До іншої частини податкових накладних, в яких зазначена номенклатура «зерно кукурудзи», «зерно пшениці» здійснено коригування номенклатури з уточненням: «подріблене».
З метою швидкого, повного та неупередженого досудового розслідування та проведення інших слідчих дій, старший слідчий клопоче про надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 за період діяльності з 01.05.2015 по 31.12.2015рр., з можливістю вилучення належним чином завірених їх копій.
Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що оригінали документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 за період діяльності з 01.05.2015 по 31.12.2015рр., мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також приймаючи до уваги неможливість отримати відомості в інший спосіб слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 160, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя,-
Клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, Державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю - задовольнити частково.
Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 заступнику начальника ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_5 , старшому оперуповноваженому з ОВС ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_6 , старшому оперуповноваженому з ОВС ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_7 , старшому оперуповноваженому ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_8 , старшому оперуповноваженому ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_9 на тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 за період діяльності з 01.05.2015 по 31.12.2015рр., а саме:
- документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в тому числі договорів та додатків до них, рахунків, прихідних (розхідних) накладних, податкових накладних, реєстрів податкових накладних, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, виписок банку, довіреностей на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, оборотно-сальдових відомостей, сертифікатів відповідності та інших, які свідчать про придбання сировини, в тому числі кукурудзи, пшениці (різних видів, в тому числі подрібненої), бензину, ефірних добавок за період з 01.05.2015 року по 31.12.2015 року;
- документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в тому числі договорів та додатків до них, рахунків, прихідних (розхідних) накладних, податкових накладних, реєстрів податкових накладних, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, виписок банку, довіреностей на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, оборотно-сальдових відомостей, інші, які свідчать про поставку обладнання та виконання робіт по модернізації, ремонту, монтажу на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом 2014-2015 років, в тому числі документів, які свідчать про проведені господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), в тому числі документи, які свідчать про отримання фінансової допомоги та її повернення, інформації про заборгованість, з можливістю вилучення належним чином завірених їх копій.
Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Тернопільського
міськрайонного суду ОСОБА_1