Провадження №1-кп/522/1076/14
У Х В А Л А
Іменем України
(підготовче судове засідання)

01.12.2014 року Приморський районний суд м. Одеси у складі:
головуючого судді: ОСОБА_1 ,
при секретарі: ОСОБА_2 ,
за участю прокурора: ОСОБА_3 ,
підозрюваного: ОСОБА_4 ,
розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000031 від 05.01.2013 року, відносно ОСОБА_4 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України відносно:
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця РФ, Воронезької області, Грибанівського району, с. Мала Грибанівка, громадянина України, українця, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,
підозрюваного у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України суд,-
В С Т А Н О В И В:
12.11.2014 року до Приморського районного суду м. Одеси надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000031 від 05.01.2013 року, відносно ОСОБА_4 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Органом досудового слідства ОСОБА_4 підозрюється в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а саме у сумі 435 641, 4 грн.
Так, ТОВ «СТК-Україна», розташоване за адресою:м. Одеса, вул. Новосельського, 64. Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 29.09.2006 № 21590, перебуває на обліку в ДПІ у Приморському районі м. Одеси ТУ Міндоходів в Одеській області. Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 12.10.2006 №23236821, виданого ДПІ у Приморському районі м. Одеси Міндоходів в Одеській області, індивідуальний податковий номер - 34, зареєстровано платником ПДВ з 12.10.2006 року.
ОСОБА_4 призначено на посаду генерального директора ТОВ «СТК-Україна» наказом № 1-ОК від 01.10.2006 року.
Згідно п. 6.10 статуту ТОВ «СТК-Україна», затвердженого протоколом № 1 від 26.09.2006 загальних зборів учасників ТОВ «СТК- Україна» зі змінами від 22.07.2008 та 04.09.2008, генеральний директор без довіреності діє від імені Товариства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію Товариства і вирішує будь-які питання діяльності Товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції Зборів учасників.
Згідно контракту з директором підприємства, укладеного 01.09.2008 між засновниками ТОВ «СТК-Україна» та ОСОБА_4 (директор), директор підприємства зобов`язаний здійснювати повсякденне керівництво діяльністю підприємства; своєчасно забезпечувати сплату податків у порядку та розмірах, визначених законодавством, надавати у встановленому порядку статистичні та інші звітні дані.
Відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ОСОБА_4 , як керівник підприємства, несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.
Згідно зі ст. 9 вказаного Закону, відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.
Відповідно до п. 16.1.4. ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно зі ст. 47 Податкового кодексу України відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть посадові особи юридичних осіб - платників податків.
Генеральний директор ТОВ «СТК-Україна» ОСОБА_4 , діючи у порушення вищевказаних норм законодавства України, усвідомлюючи злочинність своїх дій, переслідуючи корисливу мету, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, у період з 01.03.2010 по 31.12.2010 шляхом внесення неправдивих відомостей до податкової звітності, умисно не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість в сумі 435 641, 4 грн., що є значним розміром при наступних обставинах.
Генеральним директором ТОВ «СТК-Україна» ОСОБА_4 за період з 01.03.2010 по 31.12.2010 віднесено до складу податкового кредиту з ПДВ суми об`єму нібито придбаних товарів (робіт, послуг) у постачальників ПП «Марком Плюс» (), ПП «ПК Профі БМП» (), ПП «Топтрейдінг» () - підприємств з ознаками фіктивності, які начебто реалізували товари на адресу ТОВ «СТК-Україна». Вказані відомості зазначені в податкових деклараціях з податку на додану вартість за березень - грудень 2010 року та знайшли своє відображення у виписці руху грошових коштів ТОВ «СТК-Україна» в АБ «Південний» (МФО 328209) по поточних рахунках № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , в яких у період з 01.03.2010 по 31.12.2010 відображено описання грошових коштів у рахунок оплати товарів (робіт, послуг) постачальникам ПП «Топтрейдінг», ПП «Марком Плюс» та ПП «ПК Профі БМП».
Фактично вказані операції не мали місце, а мала місце лише безтоварна операція шляхом перерахування грошових коштів на поточні рахунки зазначених вище підприємств та використання в бухгалтерському та податковому обліку завідомо неправдивих документів відносно отримання товарів у вигляді електрообладнання (електричних лампочок в асортименті).
Так, відповідно до висновку № 3514/02 від 05.08.2013 судово- почеркознавчої експертизи, складеного та підписаного експертом Одеського НДІСЕ ОСОБА_5 , податкові накладні продавця ПП «ПК «Профі БМП» на Ім`я покупця ТОВ «СТК-Україна» серпня та вересня 2010 року в графі «підпис та прізвище особи, яка склала податкову накладну» містять підпис, виконаний не самим ОСОБА_6 , а іншою особою (особами).
Згідно до висновку № 3515/02 від 06.11.2013 судово-почеркознавчої експертизи, складеного та підписаного експертом Одеського НДІСЕ ОСОБА_5 , податкові накладні продавця ПП «Топтрейдінг» на ім`я покупця ТОВ «СТК-Україна» в графі «підпис та прізвище особи, яка склала податкову накладну» містять підпис виконаний не самим ОСОБА_7 , а іншою особою (особами) із спадкуванням підпису (підписів) ОСОБА_7 шляхом попереднього тренування із відпрацюванням стереотипу підпису ОСОБА_7 та містять варіанти ознак підпису ОСОБА_7 , які не проявляються в порівняльних матеріалах, що характеризують ознаки почерку інших осіб.
Відповідно до висновку № 3516/02 від 02.08.2013 судово-почеркознавчої експертизи, складеного та підписаного експертом Одеського НДІСЕ ОСОБА_5 , податкові накладні продавця ПП «Марком плюс» № 1488 від 02.07.2010 року, № 1543 від 07.07.2010, № 1565 від 09.07.2010, № 1620 від 14.07.2010 року, № 1675 від 19.07.2010 на ім`я покупця ТОВ «СТК-Україна», в графі «підпис та прізвище особи, яка склала податкову накладну» містять підпис виконаний не самим ОСОБА_8 , а іншою особою (особами).
Таким чином, у порушення вимог п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України ТОВ «СТК-Україна» за період з 01.03.2010 по 31.12.2010 включило до складу податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 435 641,4 грн. по податковим накладним, складеним та підписаним не уповноваженою платником особою.
Одночасно, п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України визначено, що платник податку може включити на підставі бухгалтерської довідки податковий кредит, виходячи з бази оподаткування, суми податку, сплачені (нараховані) у вартість товарів/послуг, необоротних активів, які не були включені до складу податкового кредиту при придбанні або виготовленні таких товарів/послуг, необоротних активів, та/або з яких були визначені додаткові зобов`язання, у випадку, якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватись в оподатковуємих операціях в межах господарської діяльності, в тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів. З метою застосування цього пункту податкові зобов`язання та податковий кредит визначаються на дату початку фактичного використання товарів/послуг, необоротних активів, визначену в первинних документах, складених у відповідності із законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
Відповідно до ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» фінансова звітність це бухгалтерська звітність, ті: містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.
Згідно до ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» фінансова звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку підприємства та включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів.
Відповідно до висновку № 139 від 24.10.2014 судово-економічної експертизи, встановлено, що в порушення норм п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України ТОВ «СТК-Україна» за період з 01.03.2010 по 31.12.2010 включило до складу податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 435 641,4 грн. по податкових накладних, складених та підписаних неуповноваженими платником особами постачальників ПП «Топтрейдінг», ПП «Марком Плюс» та ПП «ПК Профі БМП», що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, на суму 435 641,4 грн.
Таким чином, вищевказаними умисними діями генерального директора ТОВ «СТК-Україна» ОСОБА_4 державі спричинено збитки в значних розмірах у вигляді ненадходження податку на додану вартість на загальну суму 435 641,4 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 1000 разів, та є значним розміром.
Допитаний у якості підозрюваного ОСОБА_4 свою вину визнав повністю, у вчиненому щиро розкаявся, погодився з викладеними обставинами, що підтверджується відшкодуванням завданих державі збитків у повному обсязі у сумі 435 641, 4 грн. і пояснив, що на початку 2010 року у зв`язку зі складним економічним становищем, з метою збереження робочих місць у TOB «СТК- Україна», ним було прийнято рішення ухилитися від сплати податків. Так, у період з 01.03.2010 по 31.12.2010 ним віднесено до складу податкового кредиту з ПДВ суми об`єму нібито придбаних товарів (робіт, послуг) у постачальників ПП «Марком Плюс», ПП «ПК Профі БМП», ПП «Топтрейдінг» на суму 435641,4 грн. У подальшому неправдиві відомості відображено у податкових деклараціях з ПДВ за березень - грудень 2010 року.
Фактично вказані операції не мали місце, а мали місце лише безтоварні операції, які полягали у перерахуванні грошових коштів з розрахункових рахунків ТОВ «СТК-Україна» у АБ «Південний» на розрахункові рахунки ПП «Марком Плюс», ПП «ПК Профі БМП», ПП «Топтрейдінг» та в їх використанні в бухгалтерському та податковому обліку завідомо неправдивих документів про отримання товарів у вигляді електрообладнання (електричних лампочок в асортименті).
Крім того, на сьогоднішній день грошові кошти в сумі 435 461, 4 грн. погашено у повному обсязі, що підтверджується квитанцією № 1548 від 06.11.2014.
У судовому засіданні підозрюваний ОСОБА_4 підтримав клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та наполягав на його задоволенні, у зв`язку з тим, що на теперішній час грошові кошти в сумі 435 461, 4 грн. погашено у повному обсязі, що підтверджується квитанцією № 1548 від 06.11.2014 року.
У судовому засіданні прокурор, підтримав клопотання про звільнення обвинуваченої особи від відповідальності у повному обсязі та вважав за можливе застосувати до обвинуваченого положення ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки на теперішній час грошові кошти в сумі 435 461, 4 грн. погашено у повному обсязі.
Вивчивши матеріали клопотання, вислухавши думку учасників судового провадження, суд приходить до висновку, що клопотання є необґрунтованим та не підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня). Виходячи із цього, якщо винний до притягнення до кримінальної відповідальності, тобто до винесення постанови про притягнення його як обвинуваченого і до пред`явлення йому такої постанови, сплатить податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодує шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), він звільняється від кримінальної відповідальності.
Однак, у матеріалах кримінального провадження не має відомостей про те, яка сума повинна бути сплачена у якості податку, а також немає відомостей про суму, яка повинна бути відшкодована у якості шкоди, завданої державі несвоєчасною сплатою податкового зобов`язання (фінансових санкцій, пені).
Відповідно до ч. 2 ст. 287 КПК України до клопотання прокурора повинна бути додана письмова згода особи на звільнення від кримінальної відповідальності. В порушення вимог цієї статті така згода у матеріалах поданих із клопотанням відсутня.
Крім того, із матеріалів клопотання вбачається, що ОСОБА_4 призначено на посаду генерального директора ТОВ «СТК-Україна» наказом № 1-ОК від 01.10.2006 року. Але в матеріалах кримінального провадження відсутній вказаний наказ та копія Статуту ТОВ «СТК-Україна» або витяг із нього, із зазначенням посадових обов`язків ОСОБА_4 .
Враховуючи вищевикладене, суд вважає неможливим звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закрити щодо нього кримінальне провадження, порушене за ч. 1 ст. 212 КК України, оскільки кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України було зареєстроване у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №0000031 05.01.2013 року, але про підозру посадову особу повідомили лише 11 листопада 2014 року, що є порушенням його законних прав на захист.
Крім того, в клопотанні не зазначені відомості щодо наявності судових витрат у кримінальному провадженні, а також відсутні відомості про те, хто повинен їх відшкодувати.
На підставі вищезазначеного, керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284, 285, 286, 287, 288, 314, 371 КПК України, суд
У Х В А Л И В:
У задоволенні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України відмовити, та повернути матеріали кримінального провадження прокурору для здійснення кримінального провадження в загальному порядку.
Ухвала може бути оскаржена шляхом подачі апеляції через Приморський районний суд м. Одеси в апеляційний суд Одеської області протягом семи днів з моменту її оголошення.

Суддя Приморського
районного суду м. Одеси ОСОБА_1