Провадження № 1-кс/537/179/2016
Справа № 537/2405/15-к
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16.02.2016 року слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши в залі суду в м. Кременчуці клопотання старшого слідчого першого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про призначення перевірки,
В С Т А Н О В И В:
15.02.2016 року старший слідчий першого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області майор податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням, у встановленому законом порядку погодженим з прокурором Кременчуцької місцевої прокуратури про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ «Глобинський переробний завод» (), з питань дотримання вимог податкового законодавства, з питань правомірності формування сум податкового кредиту з ПДВ та витрат підприємства по взаємовідносинах з ТОВ «Ліхтерн» () та ТОВ «Карма-А» () за період з 01.09.2013 року по 31.12.2014 рік. Просить проведення перевірки, у визначені законом терміни, доручити працівникам Міжрігіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників та для проведення перевірки надати спеціалістам матеріали кримінального провадження, які стосуються обставин перевірки.
В обґрунтування вказаного клопотання слідчий зазначив, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000003 від 12.02.2015 року, за фактом умисного ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Глобинський переробний завод» (), тобто за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
У ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Глобинський переробний завод» на протязі 2013-2015 років відобразили у документах податкової звітності підприємства господарські операції, щодо придбання сої з різними суб`єктами господарювання, серед яких: ТОВ «Ліхтерн» () та ТОВ «Карма-А» (), яких не було, внаслідок чого занизили податкові зобов`язання з податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах.
В ході досудового розслідування встановлено, що працівниками Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області проведено позапланову перевірку ТОВ «Глобинський переробний завод»:
- з питань дотримання податкового законодавства за період серпень 2014 року та з питань правомірності формування сум податкового кредиту з ПДВ та витрат підприємства, дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ТОВ Ліхтерн (код-38900476) за період з 01.09.2014 року по 31.12.2014 рік, за результатами якої складено акт перевірки № 8/16-03-22-02-12/30547403 від 14.05.2015 року. На підставі вказаного акту перевірки 29.05.2015р. Кременчуцькою ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення :
- №/1426, яким Товариству збільшено суму грошового зобов`язання з ПДВ у розмірі 4 274 175грн. Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 14.08.2015 р. вказане ППР визнано протиправним та було скасоване. Харківський апеляційний адміністративний суд підтвердив законність рішень першої інстанції.
Крім цього, працівниками Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області було проведено позапланову перевірку ТОВ «Глобинський переробний завод» з питань взаємовідносин з ТОВ «Карма-А» (код 38136983) за листопад-грудень 2013 року та іншими СГД, за результатами якої складено акт перевірки № 503/16-03-22-02-12/30547403 від 10.04.2015року.
На підставі вказаного акту перевірки 05.05.2015р. Кременчуцькою ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення:
- №/1204 яким Товариству збільшено суму грошового зобов`язання з ПДВ у розмірі 8 995 332,01грн. (в т.ч. з ТОВ «Карма-А» в сумі 52592,89 грн.)
Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 19.10.2015 р. вказане ППР визнано протиправним та було скасоване.
В ході досудового розслідування встановлено, що підставами для включення сум податкового кредиту під час відображення операцій з придбання сої в податковій звітності ТОВ «Глобинський переробний завод» стали податкові накладні складені з реквізитами ТОВ «Ліхтерн» та ТОВ «Карма-А». При цьому, уповноваженими особами в них відповідно вказано ОСОБА_4 та ОСОБА_5 .
Проведеною в рамках кримінального провадження судово-почеркознавчою експертизою підписів у податкових накладних оформлених від імені ТОВ «Ліхтерн» та ТОВ «Карма-А» в адресу ТОВ «Глобинський переробний завод», встановлено порушення щодо оформлення податкових накладних, а саме: підписи в податкових накладних виконані не уповноваженими особами, відомості про яких вказані у податкових накладних, а іншими особами, що підтверджується висновком №1200 судово-почеркознавчої експертизи від 18.12.2015 року складеного експертами Полтавського відділення Харківського НДІСЕ ім. Засл.проф.М.С.Бокаріуса.
В зв`язку з чим, в слідства є підстави вважати, що податкові накладні оформлені від ТОВ «Ліхтерн» та ТОВ «Карма-А», підписані не уповноваженими особами, тобто складені з порушеннями порядку оформлення таких документів та відповідно не дають право на формування податкового кредиту ТОВ «Глобинський переробний завод».
Вказані обставини під час судового розгляду не були відомі, що стало підставою для скасування винесених за результатами перевірок податкових повідомлень-рішень. Враховуючи той факт, що під час попередніх перевірок підприємства перевіряючим не було відомо про обставини складання податкових накладних не уповноваженими особами і безпідставного формування сум податкового кредиту по вказаним взаємовідносинам, в слідства виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки з указаних питань з метою встановлення обставин наявності об`єктивної сторони розслідуємого кримінального правопорушення, в зв`язку з чим слідчий подав дане клопотання на розгляд слідчому судді.
В судовому засіданні ініціатор клопотання, клопотання та його мотиви підтримав з підстав зазначених у ньому.
Слідчим суддею, встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000003:
- внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 12.02.2015 року. Як вбачається з витягу з кримінального провадження, службові особи ТОВ «Глобинський переробний завод» протягом 2013-2015 років віднесли до податкового кредиту декларацій з податку на додану вартість фінансово-господарські операції з ТОВ "Гранд ішим" (38969270), ТОВ «Рунд» (),ТОВ «Сільгосп-центр» (), ПП «Айсберг прайм» (), ФГ «Куценко» (), ТОВ «Прайм гарант груп» (), ТОВ «Продакшн груп» (код ЄДРПОУ ), ТОВ «Ледімпекс» (), ТОВ «Ліхтерн» (), ПП "Данильченко" ()ТОВ «Піраміда ЛТД» (), ТОВ «Сі Гейт» (), ТОВ «Зерно-Агротрейд» (), ТОВ МНВП «СТС» (), ТОВ «Вторметекспорт» (), ПП «Далія» (), яких фактично не було, чим умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 1 450 000 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету у значних розмірах, попередня правова кваліфікація ч.1 ст. 121 КК України.
- внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.03.2015 року. Як вбачається з витягу з кримінального провадження, службові особи ТОВ «Глобинський переробний завод» протягом 2013-2014 років безпідставно та в порушення податкового законодавства України віднесли до складу податкового кредиту декларації з податку на додану вартість фінансово-господарські операції з ПП «Реджина Плюс» (), ТОВ «Карма-А» (), ТОВ «Макрос-Опт» (), ТОВ «Олімп-Агро» (), яких фактично не було, чим умисно ухилились від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету у значних розмірах, попередня правова кваліфікація ч. 1 ст. 212 КК України.
- внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 10.08.2015 року. Як вбачається з витягу з кримінального провадження службові особи ТОВ « Глобинський переробний завод» () протягом 2013-2015 років під час здійснення фінансово-господарської діяльності відобразили в бухгалтерському та податковому обліках фінансово-господарські операції, а саме придбання сої у суб`єктах господарювання, яке має ознаки «фіктивності» ТОВ «Ліхтерн» () та ТОВ ВКФ «Союз СВ» (), ПП Компанія «Центр-ЮГ» (), ТЗОВ «Мелібор» (), ТОВ «РАЙ-Т» (), ПСП «Огульчанське» (), ПП «Полукстрейд» (), внаслідок чого занизили податок на додану вартість на загальну суму 5 244845,6 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у великих розмірах, попередня правова кваліфікація ч. 3 ст. 212 КК України.
Так, з поданого клопотання та матеріалів поданих в його обґрунтування вбачається, що за результатами документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Глобинський переробний завод» (акт перевірки від 14.05.2015 року), встановлено порушення податкового законодавства, а саме службовими особами ТОВ «Глобинський переробний завод» завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування податком на прибуток. На підставі даної перевірки було винесено податкове повідомлення-рішення від 29.05.2015 року.
Відповідно до постанови Полтавського окружного адміністративного суду від 27.08.2015 року податкове повідомлення-рішення від 29.05.2015 року скасовано. Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 06.10.2015 року постанову Полтавського окружного адміністративного суду залишено без змін.
Також, за результатами документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Глобинський переробний завод» (акт перевірки від 10.04.2015 року) встановлено порушення податкового законодавства, а саме службовими особами ТОВ «Глобинський переробний завод» занижено податок на додану вартість. На підставі даної перевірки було винесено податкове повідомлення-рішення від 05.05.2015 року.
Відповідно до постанови Полтавського окружного адміністративного суду від 19.10.2015 року податкове повідомлення-рішення від 05.05.2015 року скасовано.
Згідно висновку № 1200 судово-почеркознавчої експертизи по матеріалах кримінального провадження № 0000003 від 18.12.2015 року вбачається, що у податкових накладних ТОВ «Ліхтерн» та ТОВ «Карма-А» підписи виконані не керівниками зазначених підприємств а іншими особами.
Таким чином, враховуючи зазначений висновок експерта є підстави вважати, що податкові накладні ТОВ «Ліхтерн» та ТОВ «Карма-А», підписані не уповноваженими особами, тобто з порушеннями порядку оформлення таких документів згідно чинного законодавства України, що в свою чергу не дає права на формування податкового кредиту ТОВ «Глобинський переробний завод». При цьому, дана обставина не була відома під час розгляду справ про скасування податкових повідомлень-рішень в Полтавському окружному адміністративному суді, що підтверджується матеріалами поданими в обґрунтування клопотання.
На час розгляду клопотання, письмову підозру у вчинення кримінального правопорушення за описаним вище фактом будь-якій визначеній фізичній особі не вручено.
Відповідно до ч. ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Згідно п.п. 75.1.2. та п. 75.1., ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Згідно п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Відповідно до п. 82.2. ст. 82 Податкового кодексу України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що для повного і неупередженого дослідження обставин кримінального правопорушення та збирання доказів необхідно провести позапланову документальну перевірку ТОВ «Глобинський переробний завод» по взаємовідносинах з ТОВ «Ліхтерн» та ТОВ «Карма-А», а також те, що наявні достатні підстави вважати, що результати позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у вказаному кримінальному провадженні, є підстави для задоволення клопотання.
При цьому, однією з вимог клопотання є «для проведення перевірки надати спеціалістам матеріали кримінального провадження, які стосуються обставин перевірки», що є неможливим, оскільки надання даного доступу в рамках поданого клопотання до повноважень слідчого судді згідно з нормами КПК України не входить.
Відповідно до норм ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів може бути наданий виключно стороні кримінального провадження.
Враховуючи вищевикладене, слідчий суддя приходить до висновку, що дане клопотання підлягає частковому задоволенню.
На підставі вищевикладеного та керуючись ст.ст. 75, 78, 82 ПК України, ст. 93 КПК України, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В:
Клопотання старшого слідчого першого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про призначення перевірки задовольнити частково.
Призначити позапланову документальну перевірку ТОВ «Глобинський переробний завод» () з питань дотримання вимог податкового законодавства, з питань правомірності формування сум податкового кредиту з ПДВ та витрат підприємства по взаємовідносинах з ТОВ «Ліхтерн» () та ТОВ «Карма-А» () за період з 01.09.2013 року по 31.12.2014 рік.
Проведення позапланової документальної перевірки доручити працівникам Міжрегіонального головного управління ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників.
Перевірку провести у термін, визначений ст. 82 Податкового кодексу України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1