н/п 1-кс/640/5292/16
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"06" липня 2016 р. Київський районний суд м. Харкова у складі:
слідчого судді - ОСОБА_1 ,
при секретарі - ОСОБА_2 ,
за участю слідчого - ОСОБА_3 ,
представників ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ,
01.07.2016 року до Київського районного суду м. Харкова надійшло клопотання старшого слідчого другого ВРКП ГУ ДФС у Харківській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу прокуратури Харківської області молодшим радником юстиції ОСОБА_6 , про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів (тобто можливість ознайомитись з ними та вилучити їх) у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:
1). Обігове сальдові відомості ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », включаючи дані синтетичного та аналітичного обліку по рахункам (361,631,703,641,642,643,79) та інші, які були застосовані при відображенні операцій, за якими в тексті акту перевірки № 240/28-09-48-01-03/03359552 від 07.08.2014 року наведені факти порушень зокрема, щодо заниження доходів, що враховуються при визначення об`єктів оподаткування за 2013р. (стор. 14 акту перевірки) та податкових зобов`язань з ПДВ (стор. 45 акту перевірки), з доданням відповідних документів використаних при складання вказаного акту перевірки, та зокрема документальне підтвердження фактів безоплатного надання послуг по транспортуванню транзитного природного газу через газорозподільні мережі ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у газорозподільні мережі ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в загальному обсязі 88253925м.куб. (стор. 12 акту перевірки) та доданням відповідних документів (договори з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », акти приймання передачі, транспортування, платіжні документи та інщі зокрема перелічені в додатка №4, №8, №9, №10, №11 акту перевірки (тощо), бухгалтерські довідки щодо даних застосованих рахунків при відображенні у обліку операцій з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (з детальним наведенням кожної операції та з посилання безпосередньо на первинні документи), пояснення посадових осіб ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань щодо відносин (підтвердження/спростування фактів безоплатного надання послуг по транспортуванню транзитного природного газу через газорозподільні мережі ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у газорозподільні мережі ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »), в т.ч. відносно включення (не включення) до складу доходів вказаних операцій та бухгалтерська довідка з наведенням даних застосованих рахунків, сальдо розрахунків (тощо);
2). Обігове сальдові відомості ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », включаючи дані синтетичного та аналітичного обліку по рахункам (631,201,311,641,642,643,79), які були застосовані при відображенні операцій, за якими в тексті акту перевірки № 240/28-09-48-01-03/03359552 від 07.08.2014 року наведені факти порушень зокрема:
- щодо завищення витрат, що враховуються при визначення об`єктів оподаткування за 2013р. (стор. 21 акту перевірки), зокрема завищення собівартості послуг транспортування та постачання природного газу у 2013р. в сумі 2633376грн. (з доданням відповідних документів використаних при складання вказаного акту перевірки, та зокрема документальне підтвердження фактів порушень);
- щодо завищення витрат, що враховуються при визначення об`єктів оподаткування за 2013р. (стор. 30 акту перевірки), зокрема завищення собівартості послуг транспортування та постачання природного газу у 2013р. в сумі 1230600грн. (деталізовані з наведенням окремих документів, та відображенням сальдо розрахунків), щодо здійснення фінансово-господарських по взаємовідносинам контрагентами: ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ). ТОВБМУ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_8 (ІПН НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_9 (ІПН НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ). ФОП ОСОБА_11 ІПН НОМЕР_17 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ТОВ фірма « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), які виконували роботи зі встановлення та заміни лічильників газу абонентам за договорами підряду, бухгалтерська довідка з наведенням даних застосованих рахунків, сальдо розрахунків (тощо) та доданням конкретних відомостей використання придбаних послуг в господарській діяльності (з відповідним обґрунтування даними обліку наведених обставин;
3). Обігове сальдові відомості ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », включаючи дані синтетичного та аналітичного обліку по рахункам (631,201,311,641,642,643,79), які були застосовані при відображенні операцій, за якими в тексті акту перевірки № 240/28-09-48-01-03/03359552 від 07.08.2014 року наведені факти порушень зокрема:
- щодо правомірності відображення у обліку дебіторської заборгованості по категорії споживачів «населення» станом на 31.12.2013 в сумі 121078053,8грн., бухгалтерська довідка з наведенням даних застосованих рахунків, сальдо розрахунків (тощо), пояснення посадових осіб ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань щодо відносин (підтвердження/спростування фактів) включення (з наведення конкретних суми періодів тощо) або обґрунтування не включення підприємством до складу податкових зобов`язань в декларації з ПДВ суми ПДВ, яка нарахована споживачам (категорія населення) та обліковується на бух. Рах. 643-1н станом на 19461676,65грн.
- регістри податкового обліку щодо формування податкового кредиту по відносинам з контрагентами: ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ). ТОВБМУ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_8 (ІПН НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_9 (ІПН НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ). ФОП ОСОБА_11 ІПН НОМЕР_17 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ТОВ фірма « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 », ПП « ОСОБА_12 », довідки щодо реєстрації свідоцтв платників ПДВ по вказаним СПД на час здійснення операцій;
- щодо перерахунки питомої ваги обсягів транспортування газу для категорії споживачів (дані окремого обліку , а також щомісячні регістри обліку по рах. 631-2г, документи наведені в додатку №5, 19 до акту перевірки), договори щодо купівлі газу з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », акти приймання передачі, платіжні документи, (тощо); пояснення посадових осіб ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань перерахунки питомої ваги (підтвердження/спростування фактів та з наведення конкретних суми періодів тощо);
4). Відомості, судові рішення, щодо визнання недійсним (за наявності) договорів укладених ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з контрагентами: ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ). ТОВБМУ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_8 (ІПН НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_9 (ІПН НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ). ФОП ОСОБА_11 ІПН НОМЕР_17 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ТОВ фірма « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 », ПП « ОСОБА_12 », визнання недійсними (тощо) первинних документів виписаних сторонами за такими договорам, з наведенням відповідних правових наслідків щодо такого визнання та впливу на об`єкти оподаткування; відомості щодо фактичного проведення/не проведення вказаних господарських операцій та надання правової оцінки документів (в т.ч. актів виконаних робіт, податкових накладних, тощо) складених вказаними СПД;
5). Надання оцінки наведеними документам СПД (зокрема накладних, податкових накладних, тощо) безпосередньо слідчим з огляду на пояснення осіб вказаних СПД, як таких що не підлягають (або підлягають) відображенню у складі витрат, податкового кредиту ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »;
6). Коригування питання винесеного на дослідження відносно конкретизації податків та фактів порушень визначених в висновках акту перевірки № 240/28-09-48-01-03/03359552 від 07.08.2014 року щодо яких необхідно проводити дослідження та разі необхідності проведення дослідження щодо порушень по податку з доходів фізичних осіб та недотримання порядку ведення касової дисципліни - надання відповідних первинних документів та регістрів обліку які фіксують факти порушень визначені в тексті акту перевірки;
7). Інші документи, що фіксують факти порушень (в т.ч. первинні документи) на які є посилання в акті перевірки № 240/28-09-48-01-03/03359552 від 07.08.2014 року) та які мають суттєве значення під час проведення дослідження в т. ч. щодо набрання законної сили судових рішень (за наявності).
29.04.2016 процесуальним керівником прокуратури в Харківській області ОСОБА_6 було винесено постанову про призначення судово-економічної експертизи.
Слідчий зазначає, що відомості, які містяться в речах і документах, які знаходяться у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; в інший спосіб неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою вказаних відомостей, у зв`язку з чим просить надати дозвіл на тимчасовий доступ до зазначених документів для використання їх під час досудового розслідування.
В судовому засіданні слідчий підтримала подане клопотання, просила його задовольнити.
Представники ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , у володінні якого знаходяться речі та документи, будучи допитаними в судовому засіданні, проти задоволення клопотання заперечували, вважаючи його безпідставним та необґрунтованим, просили у задоволенні клопотання відмовити. До суду надали заперечення, які долучені до матеріалів справи.
Слідчий суддя, вислухавши думку учасників процесу, дослідивши надані матеріали, вважає клопотання таким, що не підлягає задоволенню.
За змістом ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
В статті 132 КПК України викладені загальні правила застосування заходів забезпечення кримінального провадження. Так, відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Підставами для внесення цих відомостей до ЄРДР стали матеріали правоохоронних та контролюючих державних органів про виявлення фактів вчинення чи підготовки до вчинення кримінальних правопорушень.
Було надано дозвіл на тимчасовий доступ до речей і копій документів ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а саме:
-первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, в яких відображені операції між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ПП « ОСОБА_10 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ БМУ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_8 , ФОП ОСОБА_11 з приводу купівлі, продажу, транспортування, зберігання ТМЦ: договори з усіма додатками, специфікаціями, накладними, рахунків-фактур, товарно-транспортних накладними, податковими накладними, платіжними дорученнями, виписками банку, документами бухгалтерського обліку, актами прийому-передачі, довіреностями на право підпису відповідних директорів філіалів ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », інших документів щодо взаємодії з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ПП « ОСОБА_10 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ БМУ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_8 , ФОП ОСОБА_11 за період 2013 року, які мають доказове значення;
-первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, в яких відображені операції з реалізації природного газу категорії споживачів «населення»: акти розрахунку реалізації природного газу для населення за період 0 01.01.2013р. по 31.12.2-13р. в розрізі місяців, головну книгу за 2013р., банківські документи, що підтверджують надходження оплат за природний газ від категорії споживачів «Населення», інформація стосовно оплат населення в розрізі місяців 2013 року з деталізацією оплат по періодам, щомісячні розрахунки, щомісячну інформацію за період 01.01.13р. по 31.12.13р. в розрізі кожного абонента.
Крім того, даною Ухвалою було відмовлено в задоволенні клопотання щодо документів, що стосуються ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » та ПП « ОСОБА_12 , оскільки з фабули у витягу з кримінального провадження не вбачається зв`язку між незаконною діяльністю службових осіб ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з вищенаведеними контрагентами.
На виконання Ухвали від 08.10.2014р. ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » листом від 07.11.2014р. надало копії витребуваних документів.
Також 17.11.2014 року було складено Протокол тимчасового доступу до речей і документів разом з описом речей і документів, які були вилучені на підставі Ухвали від 08.10.2014р.
Таким чином, ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виконало Ухвалу від 08.10.2014р. в повному обсязі.
ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » листом від 27.02.2015р. за №02/659 надало відповідь на даний лист.
В решті Постанова від 07.04.2015р. та Ухвала від 19.05.2015р. залишена без змін.
Тобто, на даний час судами у адміністративному судочинстві встановлена правомірність дій посадових осіб ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо відображення у бухгалтерському та податковому обліку витрат та правомірність використання права на податковий кредит у 2013 році та неправомірність дій СДПІ з ОВП щодо нарахування зобов`язань з податку на прибуток та податку на додану вартість, які були донараховані СДПІ з ОВП у м. Харкові за Актом №208/28-09-48-01-03/03359552 від 27 червня 2014 року про результати планової документальної перевірки ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2013, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2013., а тому подія кримінального правопорушення за ч.3 ст.212 КК України відсутня.
Відповідно, станом на день розгляду судом Клопотання проотримання тимчасового доступу до речей та документів повністю відсутні правові підстави для його задоволення.
Відповідно до ч.2 ст. 160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей та документів зазначаються значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Однак слідчим не доведено, що документи та предмети, доступ до яких планується здійснити слідчим, мають значення для досудового розслідування. А тому слідчий суддя відмовляє в задоволенні клопотання.
Клопотання про фіксування процесуальної дії за допомогою технічного засобу під час розгляду клопотання слідчому судді не надходило і за ініціативою суду не здійснювалося, що відповідає вимогам ст. 107 КПК України.
Керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 164, 165, 166, 372 КПК України, слідчий суддя,
Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя - ОСОБА_1