Дело № 1-329/10
11 ноября 2010 г. Дружковский городской суд Донецкой области в составе:
председательствующего - судьи Пановой Т.Л.
при секретаре Костиной И.В.
с участием прокурора Винникова М.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда города Дружковки уголовное дело по обвинению
ОСОБА_2, 14 июля 1968года рождения, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_1, русского, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_2, ранее не судимого, имеющего на иждивении несовершеннолетних детей: дочь ОСОБА_3, 20.05.1994года рождения, сына ОСОБА_4, 19.11.1999года рождения, не работающего, проживающего ІНФОРМАЦІЯ_3, -
в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст.212 ч.1, 366 ч.1, 366 ч. 2 УК Украины,
Подсудимый ОСОБА_2, являясь должностным лицом предприятия, совершил умышленное уклонение от уплаты налогов, которые включены в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в значительных размерах.
Он же совершил служебный подлог, т.е. являясь должностным лицом, внес в официальный документ заведомо ложные сведения, а также составил и выдал заведомо ложный документ.
Он же совершил служебный подлог, т.е. являясь должностным лицом, внес в официальный документ заведомо ложные сведения, составил и выдал заведомо ложный документ, что повлекло тяжкие последствия.
Данные преступления совершил при следующих обстоятельствах.
Так, в соответствии с документами бухгалтерского и налогового учетов ООО «Дахспецдизайн», а так же, согласно данных в документах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган ГНИ в гор. Дружковка в период с марта 2007 года по апрель 2009 года плательщиком налогов ООО «Дахспецдизайн», в составе налогового кредита по НДС, в том числе в колонках 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложений №5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговым декларациям по НДС за период с апреля 2008 года по апрель 2009 года отражен индивидуальный налоговый номер предприятия продавца (поставщика) ЧП «Будпроммаш 07» гор. Луганска (ОКПО № 34579968), что свидетельствует о финансово хозяйственных взаимоотношениях ООО «Дахспецдизайн» с вышеназванным предприятием - поставщиком, в процессе которых ЧП «Будпроммаш 07» в качестве субподрядчика выполнили для подрядчика ООО «Дахспецдизайн»:
- в период с марта по июль 2007 года работы по ремонту варочного цеха кафе «Мечта» ОАО «Пантелеймоновский огнеупорный завод»;
- в мае 2007 года работы по реконструкции производственного цеха ГП «Константиновского государственного венсанзавода»;
- в мае 2007 года работы по ремонту кровли примыкания к кровле таможенного склада ОАО «Пантелеймоновский огнеупорный завод»;
- в период с августа по декабрь 2007 года строительно-монтажные и пусконаладочные работы по реконструкции и модернизации производственного цеха вспомогательных и бытовых помещений, внутренних сетей водоснабжения и канализации, тепло и энергоснабжения и автоматического оборудования к ранее приобретенному деструктору ДМ-9 на ГП «Константиновский государственный ветсанзавод»;
- в октябре 2007 года работы по ремонту Дворца культуры ОАО «Пантелеймоновский огнеупорный завод»;
- в декабре 2007 года работы по реконструкции кровли Дружковского филиала «Константиновское отделение Ощадбанка № 2866/082»;
- в декабре 2007 года работы по реконструкции весовой производственного цеха, по монтажу оборудования и вентиляции канализационной насосной станции, по реконструкции и модернизации цеха по производству мясокостной муки ГП «Константиновский государственный ветсанзавод»;
- в декабре 2007 года работы по монтажу оборудования производственного цеха ГП «Хорольского ветеринарно-санитарного завода»;
- в период с апреля по июль 2008 года работы по реконструкции Дружковского филиала «Константиновское отделение Ощадбанка № 2866/082»;
- в период с июня по август 2008 года работы по капитальному ремонту здания Катериновской участковой больницы;
- в период с июля по сентябрь 2008 года работы по ремонту кровли
Дворца культуры ОАО «Пантелеймоновский огнеупорный завод»;
- в период с августа по декабрь 2008 года работы по реконструкции производственного цеха и строительству подземной насосной станции ГП «Купянский ветеринарно- санитарный завод «Ветсанзавод».
Расчеты за выполненные субподрядные работы с ЧП «Будпроммаш 07» подрядчик ООО «Дахспецдизайн» под руководством директора ОСОБА_2 осуществляло путем перечисления денежных средств на расчетные счета ЧП «Будпроммаш 07» в Краматорском филиале ПАТ КБ «ПриватБанк».
В соответствии с выше перечисленными расчетами и данными бухгалтерского и налогового учетов ООО «Дахспецдизайн» по выполненным для него субподрядным работам со стороны ЧП «Будпроммаш 07», в отчетные налоговые периоды с марта 2007 года по апрель 2009 года включительно предприятием были сформированы и задекларированы в контролирующем налоговом органе ГНИ в гор. Дружковка суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость за период деятельности с марта 2007 года по декабрь 2008 года, а именно:
- по налоговой накладной № 325 от 22.03.2007 года сумма НДС 1633,33 грн.,
в апреле 2007 года :
- по налоговой накладной б/н от 30.05.2007 года сумма НДС 8056,30 грн.,
в августе 2007 года:
в октябре 2007 года:
- по налоговой накладной № 103163 от 31.10.2007 года сумма НДС 4510,16 грн.;
в декабре 2007 года:
- по налоговой накладной № 122504 от 25.12.2007 года сумма НДС 4947,46 грн.,
- по налоговой накладной № 122505 от 25.12.2007 года сумма НДС 3583,68 грн.,
- по налоговой накладной № 122506 от 25.12.2007 года сумма НДС 100159,27 грн.,
- по налоговой накладной № 122612 от 26.12.2007 года сумма НДС 8153,93 грн.,
- по налоговой накладной № 122807 от 28.12.2007 года сумма НДС 1521,60 грн.;
в августе 2008 года:
в сентябре 2008 года:
в декабре 2008 года:
- по налоговой накладной № 120861 от 08.12.2008 года сумма НДС 3666,67 грн.,
а всего налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 585083 грн.
Однако, фактически в период с марта 2007 года по декабрь 2008 года служебными лицами ЧП «Будпроммаш 07» договора подряда с ООО «Дахспецдизайн» не заключались, документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, акты приемки выполненных работ по, якобы, выполненным для ООО «Дахспецдизайн» субподрядным работам не оформлялись, т.е. выше названное предприятие субподрядные работы для ООО «Дахспецдизайн» по ремонту варочного цеха кафе «Мечта», ремонту кровли таможенного склада, ремонту здания и кровли Дворца культуры ОАО «Пантелеймоновский огнеупорный завод», а так же по реконструкции производственного цеха, весовой в этом цеху и цеха по производству мясокостной муки, по реконструкции и модернизации производственного цеха вспомогательных и бытовых помещений, внутренних сетей водоснабжения и канализации, тепло и энергоснабжения, и автоматического оборудования к ранее приобретенному деструктору ДМ-9 на ГП «Константиновский государственный ветсанзавод», а так же по реконструкции кровли и здания Дружковского филиала «Константиновское отделение Ощадбанка № 2866/082», по монтажу оборудования производственного цеха ГП «Хорольского ветеринарно-санитарного завода», капитальному ремонту здания Катериновской участковой больницы, а так же по реконструкции производственного цеха и строительству подземной насосной станции ГП «Купянский ветеринарно- санитарный завод «Ветсанзавод», не выполняли. Перечисленные объемы работ для указанных заказчиков были выполнены бригадами, состоящими из рабочих, нанятых по устной договоренности директором ООО «Дахспецдизайн» ОСОБА_2 Документы первичного бухгалтерского и налогового учетов, оформленные от имени ЧП «Будпроммаш 07», являются поддельными и использовались директором ОСОБА_2 с целью необоснованного формирования в налоговом учете и документах налоговой отчетности ООО «Дахспецдизайн» сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость.
В результате действий подсудимого в период с марта 2007 года по апрель 2009 года включительно умышленно не начислено и не уплачено налога на добавленную стоимость в размере 585083грн. (с учетом задекларированных значений), что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины указанных денежных средств в значительных размерах, т.к. в 1000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.
Подсудимый, достоверно зная, что в период с марта 2007 года по декабрь 2008 года предприятие ЧП «Будпроммаш 07» гор. Луганска не выполняло субподрядные работы на объектах: ОАО «Пантелеймоновский огнеупорный завод», ГП «Константиновский государственный ветсанзавод», ГП «Хорольский ветеринарно-санитарный завод», ГП «Купянский ветеринарно- санитарный завод «Ветсанзавод», Дружковский филиал «Константиновское отделение Ощадбанка № 2866/082», Катериновская участковая больница, с целью необоснованного формирования налогового кредита по НДС, в нарушение п.п.7.4.1, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года, 20 апреля , 14 мая, 20 июня , 18 июля , 20 августа , 19 сентября , 15 ноября 2007 года, 21 января 2008 года, 12 мая , 21 июля, 20 августа, 19 сентября, 20 октября 2008 года, 19 января 2009 года заверил своей подписью и оттиском печати ООО «Дахспецдизайн» налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, соответственно, за март, апрель, май, июнь, июль, август, октябрь, декабрь 2007 года, апрель, июнь, июль, август, сентябрь, декабрь 2008 года и Приложения №5 к налоговым декларациям по НДС за апрель, июнь, июль, август, сентябрь, декабрь 2008 года, а так же 29 июля, 19 декабря 2008 года и 13 апреля 2009 года заверил своей подписью и оттиском печати ООО «Дахспецдизайн» уточненные расчеты налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за июнь, август 2008 года и за декабрь 2007 года, соответственно, с внесенными в строках 10.1 и 17 колонок Б в разделе 2 налоговых деклараций по НДС и в колонках 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложений №5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита» в разрезе контрагентов к выше указанным налоговым декларациям по НДС, заведомо ложными сведениями в виде необоснованно включенных в состав налогового кредита предприятия по НДС сумм налога на добавленную стоимость от стоимости субподрядных работ, необоснованно сформированным по поддельным документам, оформленным от имени ЧП «Будпроммаш 07», а именно:
- в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2007 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 5550 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 5502 грн.;
-в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2007 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 943 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 924 грн.;
-в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 4602 грн., с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 4510 грн.;
-в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 8333 грн., с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 8167 грн. и необоснованно отраженной в строке 1 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ЧП «Будпроммаш 07»;
-в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б не был сформирован налоговый кредит по НДС, а в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС за июнь 2008 года, поданном с налоговой отчетностью по НДС в июле 2008 года в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в строке 10.1 сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 5000 грн., с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 5000 грн.;
-в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 157958 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 144747 грн. и необоснованно отраженной в строках 1,2 3, 4, 5, 6 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ЧП «Будпроммаш 07»;
после чего выше перечисленные налоговые декларации и приложения к ним были поданы в ГНИ в гор. Дружковка для декларирования результатов финансово хозяйственной деятельности ООО «Дахспецдизайн».
В результате внесения заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетности предприятия по НДС за налоговые отчетные периоды марта, апреля, мая, июня, июля, августа, октября, декабря 2007 года, апреля, июня, июля, августа, сентября, декабря 2008 года, составления и выдачи выше перечисленных заведомо ложных документов директором ООО «Дахспецдизайн» ОСОБА_2, в указанные налоговые периоды умышленно не было начислено и, соответственно, не уплачено в бюджет Украины налога на добавленную стоимость в размере 585083 грн. (с учетом задекларированных значений), что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжким последствием.
Кроме того, ОСОБА_2, работая в должности директора ООО «Дахспецдизайн», действуя умышленно, с целью незаконного получения лицензии на строительную деятельность, при составлении документов для получения данной лицензии на строительную деятельность в мае 2005 г. (точной даты и времени следствием не установлено), находясь на территории Донецкой области, в нарушение требований действующего законодательства, а именно ст.ст.8, 17 Закона Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» № НОМЕР_1 от 01.06.2000 г. и п.1,2 Приказа Государственного комитета Украины по строительству и архитектуре «Об утверждении лицензионных условий проведения строительной деятельности» № 112/182 от 13.09.2001 г., внес ложные сведения в официальный документ, предусмотренный вышеуказанным Приказом, необходимый для получения лицензии на строительную деятельность, без предоставления которого выдача лицензии не возможна, а именно - в дополнение 4 «Профессиональная структура и уровень квалификации персонала ООО «Дахспецдизайн» в разделе А «Инженерно-технические работники» с приложением копий дипломов об образовании лиц, работающих в ООО «Дахспецдизайн», указал заведомо ложные сведения о том, что:
- ОСОБА_5 работает в должности главного инженера ООО «Дахспецдизайн» постоянно 1 месяц;
- ОСОБА_6 работает в должности мастера ООО «Дахспецдизайн» постоянно 1 месяц;
и в разделе Б «Сведения о профессиональном и квалификационном составе работников ООО «Дахспецдизайн» с приложением копий двух удостоверений сварщиков: ОСОБА_7 и ОСОБА_8, указал заведомо ложные сведения о том, что в указанный период времени на ООО «Дахспецдизайн» работали:
- 2 маляра-штукатура,
- 2 облицовщика-плиточника,
-1 слесарь по вентиляции,
Достоверно зная о том, что вышеуказанные лица никогда в трудовых отношениях с ООО «Дахспецдизайн» не состояли и на данном предприятии не работали, ОСОБА_2 заверил дополнение 4 «Профессиональная структура и уровень квалификации персонала ООО «Дахспецдизайн» с внесенными в него заведомо ложными сведениями, подписав документ своей подписью от имени директора ООО «Дахспецдизайн» и оттиском печати данного предприятия, составив таким образом заведомо ложный документ. После чего ОСОБА_2 предоставил документ - дополнение 4 «Профессиональная структура и уровень квалификации персонала ООО «Дахспецдизайн» с внесенными в него заведомо ложными сведениями в Государственный Комитет Украины по строительству и архитектуре гор. Киев для получения лицензии на строительную деятельность, в результате чего в июне 2005 года (точной даты и времени следствием не установлено) незаконно была получена лицензия на строительную деятельность ООО «Дахспецдизайн» серии АБ № 105441 от 14.06.2005 года.
В предъявленном обвинении подсудимый признал свою вину полностью. Пояснил, что он работал директором ООО «Дахспецдизайн». Основным видом деятельности предприятия было строительство. Для работы предприятия необходима была лицензия. Поскольку предприятие не имело право работать без лицензии, соответственно не зарабатывало денег, то и не было необходимости принимать на работу работников. Однако законодательством было предусмотрено получение лицензии, при условии, чтобы на предприятии уже работали работники с соответствующей квалификацией. Поэтому он указал в дополнение 4 к лицензии «Профессиональная структура и уровень квалификации персонала ООО «Дахспецдизайн» в разделе «инженерно технические работники» лиц, которые якобы работали в ООО «Дахспецдизайн» и приложил копии дипломов об образовании этих лиц. Указал ОСОБА_5 главный инженер, ОСОБА_6 мастер ООО, сварщиков ОСОБА_7, ОСОБА_8 Также указал, что на предприятии работают монтажники, сварщики, каменщики, маляра - штукатуры, кровельщики тракторист, бетонщик, сантехник и др.строительные работники. При этом фактически такие не работали в ООО. Он подписал это дополнение, поставил печать и передал в комитет по строительству. В результате получил на предприятие строительную лицензию.
Также подсудимый подтвердил, что в период с марта 2007г. по декабрь 2008г. договора между ООО «Дахспецдизайн» и ЧП «Будпроммаш 07» не заключались. Работы по ремонту варочного цеха кафе «Мечта», ремонту кровли таможенного склада, ремонту здания и кровли Дворца культуры ОАО «Пантелеймоновский огнеупорный завод», по реконструкции производственного цеха, весовой в этом цеху и цеха по производству мясокостной муки, по реконструкции и модернизации производственного цеха вспомогательных и бытовых помещений, внутренних сетей водоснабжения и канализации, тепло и энергоснабжения, и автоматического оборудования к ранее приобретенному деструктору ДМ-9 на ГП «Константиновский государственный ветсанзавод», по реконструкции кровли и здания Дружковского филиала «Константиновское отделение Ощадбанка № 2866/082», по монтажу оборудования производственного цеха ГП «Хорольского ветеринарно-санитарного завода», капитальному ремонту здания Катериновской участковой больницы, а так же по реконструкции производственного цеха и строительству подземной насосной станции ГП «Купянский ветеринарно- санитарный завод «Ветсанзавод» были выполнены бригадами, состоящими из рабочих, нанятых по устной с ними договоренности. Он понимал, что таким образом необоснованно формируется в налоговом учете и документах налоговой отчетности ООО сумы налогового кредита по НДС. Также при сдаче деклараций в налоговый орган, он знал, что в них включены ложные сведения. Сумму неуплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 585083грн, не оспаривает. Понимает, что совершил преступление. Раскаивается. Просит строго не наказывать.
Исследовав доказательства по делу, суд считает, что вина подсудимого в инкриминируемых ему преступлениях подтверждается, как его показаниями, так бухгалтерскими документами, заключением экспертизы, вещественными доказательствами по делу.
Согласно уставу ООО «Дахспецдизайн» (л.д.357-367 т.2), справке государственного комитета Украины № 7-22-401 (л.д. 373 т.2) ООО «Дахспецдизайн» является юридическим лицом, руководителем которого есть ОСОБА_2
Согласно справке ГНИ №32/10/28-113-10 от 08.04.2005года (л.д.376 т.2) ООО «Дахспецдизайн» 08.04.2005года взято на учет в ГНИ в г.Дружковка как плательщик налогов.
В соответствии со свидетельством № 06093536 НВ№4900152 от 21.04.2005г. ООО «Дахспецдизайн» зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость (л.д. 383 т.2).
Согласно протоколу выемки от 13 августа 2009года (л.д.246 т.2) в государственной архитектурно-строительной инспекции г.Киев были выданы документы, предоставленные ООО «Дахспецдизайн» для лицензирования деятельности в сфере строительства (л.д. 247-314).
Согласно лицензии № 105441 серии АБ от 14 июня 2005г. (л.д.247 т.2), ООО «Дахспецдизайн» имеет право на строительную деятельность согласно с перечнем работ (л.д.248).
В профессиональной структуре и уровне квалификации, занятых в отрасли строительства, (л.д.260 -263 т.2) указаны главный инженер ОСОБА_5, мастер ОСОБА_6, которые работают в ООО «Дахспецдизайн» постоянно, на указанной должности 1 месяц. Также указаны рабочие профессии (л.д.264-266 т.2) монтажника, сварщика, каменщика, плотника, маляра штукатура облицовщика-плиточника, кровельщика, сантехника, слесаря по вентиляции, изолировщика, тракториста, бетонщика. Данные документы подписаны директором ОСОБА_2 и заверены печатью ООО «Дахспецдизайн».
Согласно заключению эксперта №146 от 10 августа 2010года (л.д.356-370 т.5) в результате проведения бестоварных операций между ООО «Дахспецдизайн» и ЧП «Будпроммаш», ООО «Дахспецдизайн» в нарушение п.п. 7.4.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» за период с марта 2007года по декабрь 2008года, в результате завышения налогового кредита, не исчислило и не уплатило в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 585083,00грн.
Исследовав доказательства по делу, суд считает, что вина подсудимого в инкриминируемых ему преступлениях доказана и его действия правильно квалифицированы по ст. 212 ч. 1 УК Украины так как он своими умышленными действиями совершил умышленное уклонение от уплаты налогов, которые включены в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в значительных размерах.
Согласно ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. за № 996-ХIV (с изменениями и дополнениями) установлено, что ответственность за организацию бухгалтерского учета и за обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности несет собственник или уполномоченное лицо (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и уставными документами. Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета, а также за недостоверность отраженных в них сведений несут лица, которые составили и подписали эти документы.
Согласно п. 1, 3 ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.91 (с последующими изменениями и дополнениями) налог на добавленную стоимость относится к общегосударственным налогам. Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97 (с последующими изменениями и дополнениями) установлено: п.2.1 ст.2: плательщик налога на добавленную стоимость- любое лицо, которое: а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется за своим добровольным решением как плательщик этого налога; б) подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога; п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7: «датой возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость является дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого произошло любое из событий, которое произошло ранее: или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика НДС в оплату товаров (работ, услуг), что поставляются, а при поставке товаров (работ, услуг) за наличные средства - дата их оприходования в кассе плательщика НДС, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных денежных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика НДС; или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который свидетельствует о факте выполнения работ (услуг) плательщиком налога на добавленную стоимость.»; п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7: «налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной п.6.1 ст.6 и статьей 8-1 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика…»; п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7: «если налогоплательщик приобретает (изготавливает) материальные и нематериальные активы (услуги), которые не предназначаются для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением (изготовлением), не включается в состав налогового кредита»; п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога…, не подтвержденные налоговыми накладными …»; п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7: «датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит является: дата осуществления одного из событий: или дата списания средства с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения налогоплательщиков товаров (работ, услуг)»; п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7: «Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разность между общей сумму налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. Уплата налогов производится не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным.»
Судом установлено, что подсудимый являлся руководителем ООО «Дахспецдизайн» и соответственно несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и за обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности.
В результате умышленных действий подсудимого не начислено и не уплачено налога на добавленную стоимость в сумме 585083грн, что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины денежных средств в значительных размерах, так как в 1000 и более раз, превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.
Правильно квалифицированы действия подсудимого по ст. 366 ч.2 УК Украины, как внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а так же составление и выдача заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия. Подсудимый вносил ложные сведения в документы налоговой отчетности предприятия, руководителем которого он являлся, что послужило основанием не начислять и соответственно не уплачивать в бюджет НДС в размере 585083грн, что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями.
Правильно квалифицированы действия подсудимого по ст. 366 ч.1 УК Украины, как внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача заведомо ложных документов. Подсудимый составил дополнение «Профессиональная структура и уровень квалификации персонала ООО «Дахспецдизайн» , в который внес ложные сведения о работающих на предприятии лицах, и предоставил этот документ в Государственный Комитет Украины по строительству и архитектуре г.Киев для получения лицензии на строительную деятельность.
При назначении наказания подсудимому суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений, его личность, положительную характеристику с места жительства (л.д. 391 т.5), тот факт, что он ранее не судим (л.д.385 т.5), на иждивении имеет двух несовершеннолетних детей: дочь, Нонну, 20.05.1994года рождения, которая является инвалидом детства (л.д.392,395 т.5), сына ОСОБА_4, 19.11.1999года рождения, его чистосердечное признание и раскаяние, и считает возможным на основании 75 УК Украины освободить подсудимого от отбывания наказания с испытанием.
По делу проводилась экономическая экспертиза, стоимость которой составляет 1860,48грн (л.д.371-372).
На основании ст. 91 УПК Украины данная сумма является судебными расходами и, руководствуясь ст.93 УПК Украины, суд считает необходимым взыскать ее с подсудимого.
Вещественные доказательства по делу суд считает необходимым хранить с материалами уголовного дела.
Суд считает необходимым снять арест с указанного имущества.
Руководствуясь ст.323 - 324 УПК Украины, суд
П Р И Г О В О Р И Л:
ОСОБА_2 признать виновным по ст. 212 ч. 1 УК Украины и назначить ему наказание в виде лишения права занимать должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных либо административно-хозяйственных обязанностей сроком на два года.
Его же признать виновным по ст. 366 ч. 1 УК Украины Украины и назначить ему наказание в виде двух лет ограничения свободы с лишением права занимать должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных либо административно-хозяйственных обязанностей сроком на один год.
Его же признать виновным по ст. 366 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание в виде трех лет лишения свободы с лишением права занимать должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных либо административно-хозяйственных обязанностей сроком на два года.
На основании ч. 1 ст. 70 УК Украины определить наказание осужденному ОСОБА_2 по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим и к отбытию назначить три года лишения свободы с лишением права занимать должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных либо административно-хозяйственных обязанностей сроком 2 (два) года.
На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания наказания в виде трех лет лишения свободы, если он в течение одного года не совершит нового преступления и выполнит обязанности, возложенные на него судом.
На основании ст.76 УК Украины на ОСОБА_2 возложить следующие обязанности: не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения органа уголовно-исполнительной инспекции г. Дружковка, сообщать в органы уголовно-исполнительной инспекции г. Дружковка об изменении места жительства и работы, являться периодически на регистрацию в орган уголовно-исполнительной инспекции г. Дружковка.
Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежней подписку о невыезде.
Вещественные доказательства по делу хранить с материалами уголовного дела.
На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Донецкой области через Дружковский городской суд в течение пятнадцати суток с момента его провозглашения в суде.
Судья: