Комсомольський районний суд м.Херсона
Дело № 1-70/2010
29 ноября 2010 года Комсомольский районный суд г.Херсона в составе:
судьи Радченко Г.А.
при секретаре Колдуновой Ю.А.,
с участием прокурора Радецкой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Херсоне уголовное дело по обвинению
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, гражданина Украины, украинца, ІНФОРМАЦІЯ_2, временно не работающего, женатого, имеющего на иждивении сына ІНФОРМАЦІЯ_3, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,
в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 и 3 ст.212 УК Украины,
Достоверно зная, и действуя вопреки положений:
ст. 67 Конституции Украины обязанность платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом;
п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІV «...ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности, в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномочен орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами...»
п. 7 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІV обязанность обеспечивать соблюдение установленных единственных методологических принципов бухгалтерского учета, составления и представления в установленные сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций.
п.п. 4.1.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года «валовой доход включает общие суммы дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или невещественных формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами».
п.п. 11.3.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года «датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, что произошла раньше или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, а в случае продажи товаров(работ, услуг) за наличные дата ее оприходывания в кассе плательщика налога, а при отсутствии такой дата инкассации наличности в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика».
п.п. 5.2.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года «в состав валовых расходов включаются суммы любых расходов плательщика налога в денежных, материальной или невещественных формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые будут приобретаться (изготовляются) таким плательщиком налога для их последующего использования в собственной хозяйственной деятельности»
п.п. 11.2.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года «датой увеличения валовых расходов производства (обращению) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, что произошло раньше: или дата списания средств из банковских счетов налогоплательщика на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличные день их выдачи из кассы плательщика налога, или дата оприходования плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) дата фактического получения плательщиком налога результатов работ (услуг)».
п.п. 7.9.2 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года «с учетом особенностей, установленных Законом не включаются в валовые расходы средства или имущество, предоставленные плательщиком налога в связи с : предоставлением плательщиком налога имущества на основании договора концессии, комиссии, консигнации, доверительного управления, хранилища (ответственного хранения), или согласно другим гражданско-правовым договорам, которые не предусматривают передачи права собственности на такое имущество другому лицу»
ОСОБА_2Ш, исполняя обязанности по составлению и представлению документов налоговой отчетности в ГНИ в м. Херсоне, имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, в декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП «Корс» за І квартал 2006 года задекларировал незаконно заниженные суммы валового дохода и незаконно завышены суммы валовых расходов, что дало возможность ЧП «Корс» уменьшить налоговые обязательства перед Государственным бюджетом Украины.
Так, в декларации по налогу на прибыль предприятия за І квартал 2006 года, ОСОБА_2 умышленно занизил размер валовых доходов, полученных от: всех видов деятельности, в том числе доходов, от реализации горюче-смазочных материалов, запасных частей и строительных материалов, на сумму 48 179 грн., достоверно зная, что указана сумма валового дохода подтвержденная первичными документами и зачислением средств на расчетный счет ЧП «Корс», и доходов от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, на сумму 5,96 грн.
ОСОБА_3 того, в той же декларации по налогу на прибыль предприятия за І квартал 2006 года, ОСОБА_2 не задекларировал в составе валовых доходов прирост балансовой стоимости запасов на сумму 1 428 775 грн.
Так, в течение І квартала 2006 года ЧП «Корс» были приобретены товарно-материальные ценности у ряда субъектов предпринимательской деятельности, а именно: ФЛП ОСОБА_4, ЧФ «Агрохимсервис», ЧП «Ликос», ЧП ТА «Интер-Тур», ООО «ЮТК», ООО ТД «Лайнер», которые в течение указанного отчетного периода были реализованы лишь в части. Стоимость нереализованных ЧП „Корс товаров, в размере 1 428 775 грн. умышленно не была отображена ОСОБА_2 в составе валовых доходов предприятия.
В той же декларации по налогу на прибыль предприятия за І квартал 2006 года, ОСОБА_2 не задекларировал в составе валовых доходов доходы из других источников, в виде стоимости товаров безвозмездно предоставленных плательщику в отчетном периоде на сумму 1 561 263 грн. Так, в течение отмеченного отчетного периода ЧП «Корс» реализовало товаро-материальные ценности (преимущественно - дизельное топливо), приобретение которых, в соответствии с первичными документами и распечаткой движения денежных средств по банковскому счету предприятия, не имело места.
Также, в декларации по налогу на прибыль предприятия за І квартал 2006 года, ОСОБА_2 умышленно завысил размер валовых расходов, включив в их состав: расходы, которые не подтверждены соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранение которых предусмотренная правилами ведения налогового учета, на сумму 105 219 грн., суммы взносов на социальные мероприятия, начисленные на выплаты на сумму 358 грн.
В дальнейшем, достоверно зная о том, что указаные суммы валового дохода и валовых расходов не могут быть отображены в документах налоговой отчетности управляемого им предприятия, ОСОБА_2 отобразил указанные незаконно заниженые суммы валового дохода и незаконно завышении суммы валовых расходов в декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП „Корс за І квартал 2006 года, после чего, заверив её своей подписью в графе „Предоставленная информация является верной. Руководитель., в дальнейшем предоставил ее в Государственную налоговую инспекцию в г. Херсоне.
Своими преступными действиями, которые были направлены на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, путем незаконного занижения валового дохода и незаконного завышения валовых расходов ЧП «Корс», ОСОБА_2 причинил государству вред в виде фактического непоступления в бюджет налога на прибыль предприятия в І квартале 2006 года на сумму 785 581 грн., которая в 4489 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть причинил государству вред в крупных размерах.
ОСОБА_2Ш, исполняя обязанности по составлению и представлению документов налоговой отчетности в ГНИ в г. Херсоне, игнорируя указанные требования действующего законодательства Украины, имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, в декларации по налога на прибыль предприятия ЧП «Дантек ПМ» за ІІ квартал 2007 года задекларировал незаконно заниженные суммы валового дохода, что дало возможность ЧП «Дантек ПМ» уменьшить налоговые обязательства перед Государственным бюджетом Украины.
Так, в декларации по налогу на прибыль предприятия за ІІ квартал 2007 года, ОСОБА_2 умышленно занизил размер валовых доходов, полученных от: всех видов деятельности, в том числе доходов, от реализации дизельного топлива и бензина, на сумму 803 884 грн., достоверно зная, что указанная сумма валового дохода подтверждена первичными документами и зачислением средств на расчетный счет ЧП «Дантек ПМ».
ОСОБА_3 того, в той же декларации по налогу на прибыль предприятия за ІІ квартал 2007 года, ОСОБА_2 не задекларировал в составе валовых доходов прирост балансовой стоимости запасов на сумму 7 502 531 грн.
Так, на протяжении ІІ квартала 2007 года ЧП «Дантек ПМ» было приобретено топливо печное и бензин А-76 у ЧП «Ликос», которые в течение указанного отчетного периода были реализованы лишь в части. Стоимость нереализованных ЧП „Дантек ПМ товаров, в размере 7 502 531 грн. умышлено не была отображена ОСОБА_2 в составе валовых доходов предприятия.
В той же декларации по налогу на прибыль предприятия за ІІ квартал 2007 года, ОСОБА_2 не задекларировал в составе валовых доходов доходы из других источников, в виде стоимости товаров безвозмездно предоставленных плательщику в отчетном периоде на сумму 5 762 684 грн. Так, в течение указанного отчетного периода ЧП «Дантек ПМ» реализовало дизельное топливо и бензин А-92, приобретение которых, в соответствии с первичными документами и распечаткой движения денежных средств по банковскому счету предприятия, не имело места.
В дальнейшем, достоверно зная о том, что указанные суммы валового дохода не могут быть отображены в документах налоговой отчетности управляемого им предприятия, ОСОБА_2 отобразил незаконно заниженные суммы валового дохода в декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП „Дантек ПМ за ІІ квартал 2007 года, после чего, заверив ее своей подписью в графе „Предоставленная информация является верной. Руководитель., в дальнейшем предоставил её в Государственную налоговую инспекцию в г. Херсоне.
Своими преступными действиями, которые были направлены на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, путем незаконного занижения валового дохода ЧП „Дантек ПМ, ОСОБА_2 причинил государству вред в виде фактического не поступления в бюджет налога на прибыль предприятия в ІІ квартале 2007 года на сумму 3 321 571 грн., которая в 16 608 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть причинил государству вред в особо крупных размерах.
Преступными действиями ОСОБА_2 государству нанесен вред в виде фактического не поступления в бюджет в І квартале 2006 года и І полугодии 2007 года средств на общую сумму 4 107 152 грн.
Подсудимый ОСОБА_2, будучи допрошенным в судебном заседании виновным себя не признал и пояснил, что в начале 2006 года им было основано ЧП «Корс», которое сразу же было поставлено на учет в ГНИ в г. Херсоне и зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость. Основным видом деятельности предприятия была торговля горюче-смазочными материалами. На предприятии существовала безналичная форма расчетов, однако имели место и бартерные операции. Никаких складских помещений на предприятии не было, ведением бухгалтерского и налогового учета, при отсутствии на предприятии бухгалтера, занимался сам лично. Всю налоговую отчетность предоставлял в ГНИ в м. Херсоне преимущественно сам.
Часть товаров, которые оставались на предприятии, и которые должны были отображаться как валовой доход предприятия, обменивалась по бартеру у других субъектов предпринимательской деятельности, названий которых он уже не помнит, на дизельное топливо, которое в дальнейшем реализовывалось ЧП «Ликос».
В начале 2007 года им было основано ЧП «Дантек ПМ», которое сразу же было поставлено на учет в ГНИ в г. Херсоне и зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость. Основным видом деятельности предприятия была торговля горюче-смазочными материалами. На предприятии также существовала безналичная форма расчетов, однако имели место и бартерные операции. Никаких складских помещений на предприятии также не было. Здесь ведением бухгалтерского и налогового учета, при отсутствии на предприятии бухгалтера, занимался сам лично. Всю налоговую отчетность предоставлял в ГНИ в г. Херсоне преимущественно сам. ЧП «Дантек ПМ» осуществляло свою финансово-хозяйственную деятельность по тому же принципу, что и ЧП «Корс». Часть товаров, которые оставались на предприятии, и которые должны были отображаться как валовой доход предприятия, обменивалась по бартеру у других субъектов предпринимательской деятельности, названий которых он уже не помнит, на дизельное топливо, которое в дальнейшем реализовывалось ЧП «Ликос».
Первичные документы по указанным сделкам были у него похищены из автомобиля, этим объясняются нарушения, обнаруженные актом документальной проверки относительно безоплатного получения ЧП «Корс» и «Дантек ПМ» товарно-материальных ценностей.
Вина подсудимого нашла свое подтверждение в судебном заседании.
Свидетель ОСОБА_5 в судебном заседании пояснила, что работает главным государственным налоговым ревизором-инспектором ГНА в Херсонской области и в период с 26.02.2008 года по 18.03.2008 года проводила внеплановую невыездную проверку финансово-хозяйственной деятельности по вопросам соблюдения ЧП «Корс» требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.01.2006 года по 01.07.2007 года. По результатами проведения указанной проверки был составлен акт № 1/23-613-33930280 от 25.03.2008 года, в соответствии с которым предприятию были доначислено 9 384 174 грн. налога на прибыль предприятия и 3 462 207 грн. налога на добавленную стоимость.
ОСОБА_3 того, в период 04.12.07 года по 24.12.07 года она проводила выездную внеплановую проверку финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Дантек ПМ» по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.03.07 года по 01.10.07 года. По результатами проведения указанной проверки был составлен акт № 7/23-613-34906331 от 28.12.2007 года, в соответствии с которым предприятию было доначислено 9 502 798 грн. налога на прибыль предприятия.
Оригиналы первичных документов, которые подтверждают выявленые в ходе проверки нарушения ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» налогового, валютного и другого законодательства, в ГНА в Херсонской области были предоставлены сотрудниками СУ УМВД Украины в Херсонской области, которые и были инициаторами проведения указанных проверок. Обнаруженные в ходе проверки нарушения были отображены в актах проверки, которые она полностью подтверждает.
Среди предоставленных на проведение проверки документов финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Корс» и его контрагентов, не было установлено факта расчета между предприятиями наличными деньгами, все расчеты проводились исключительно в безналичной форме.
ОСОБА_3 того, предоставленный на проведение проверки объем документов финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Корс», которые были изъяты у предприятий-контрагентов, полностью отвечал движению денежных средств по банковскому счету ЧП «Корс» - каждый факт поступления или списания из счета денежных средств был подтвержден соответствующими документами финансово-хозяйственной деятельности. Если операции бартера действительно имели место в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, то они должны были отображаться в бухгалтерском и налоговом учете. Повлиять на уменьшение доначисленных в результате проведения проверок ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» налоговых обязательств, проведения бартерных операций, не может ни каким образом.
В декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП «Корс» за І квартал 2006 года, предоставленной в ГНИ в г. Херсоне (т. 2 л.д. 43) в строке 01 «Валовой доход от всех видов деятельности» задекларировано 1 830 001 грн. валового дохода (в то время как документальной проверкой ЧП «Корс» установлен размер валовых доходов предприятия в размере 5 364 523,00 грн.), в строке 06 «Откорректированные валовые расходы» задекларированы 1 827 601 грн. валовых расходов (в то время как документальной проверкой ЧП «Корс» установлен размер валовых расходов предприятия в размере 1 721 592,00 грн. и свидетельствует о занижении валовых доходов и завышение валовых расходов по налогу на прибыль предприятия, направленные на уклонение от уплаты налогов.
В декларациии по налога на прибыль предприятия ЧП «Дантек ПМ» за І полугодие 2007 года, предоставленной в ГНИ в г. Херсоне( т. 5 л.д. 166), в строке 01 «Валовой доход от всех видов деятельности» задекларировано 6 780 028 грн. валового дохода (в то время как документальной проверкой ЧП «Дантек ПМ» установлен размер валовых доходов предприятия в размере 24 201 888 грн.), что также свидетельствует о занижении валовых доходов, направленных на уклонение от уплаты налогов.
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Ликос» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 9 л.д. 2-222, т. 10 л.д. 1-75,т. 11 л.д. 1-154),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП ОСОБА_4 по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 12 л.д. 2-152, т. 13 л.д. 1-144),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Тара-Сервис» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 13 л.д. 146-218),
документами финансово-хозяйственной деятельности ПП «Фатум» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 14 л.д. 72-156),
документами финансово-хозяйственной деятельности МПВКП «Вентконд» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 14 л.д. 158-182),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Южная топливная компания» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 15 л.д. 5-93/2),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД Лайнер» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 15 л.д. 95-114),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Таврическая строительная компания» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 16 л.д. 2-119),
документами финансово-хозяйственной деятельности Херсонского БМУ № 4 по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 16 л.д. 121-193),
документами финансово-хозяйственной деятельности МЧП «Логос» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 17 л.д. 2-122),
документами финансово-хозяйственной деятельности СЗАО «Екосейв» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 17 л.д. 124-149),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВКФ Новый дом ЛТД» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 17 л.д. 151-158),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧФ «Агрохим-сервис» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 17 л.д. 160-191),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧПКФ «Радон» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 17 л.д. 193-199),
документами финансово-хозяйственной деятельности ОБФ «Медицина» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 17 л.д. 201-206),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧПК «Заря» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 18 л.д. 2-103),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Стройцентр» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 18 л.д. 105-153),
документами финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Цюрупинский автотранс» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 18 л.д. 155-162),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Промконтакт ЛТД» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 2-43),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альтареал» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 44-65),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Юг хлеб» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 67-79),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торнадо-Пласт» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 81-94),
документами финансово-хозяйственной деятельности СЗАО «Екосейв» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 96-108),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧПКФ «Крионика» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 110-117),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Прима-импекс» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 119-127),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП ОСОБА_6 по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 129-134),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «СИПИ» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 136-141),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Атон» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 143-153),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Аскам» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 154-242),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧОСП «Маяк» по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 20 л.д. 2-38),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «СКВС» по взаимоотношениям из ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 20 л.д. 41-145 ),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фирма Нефть-Импекс» по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 20 л.д. 147-227),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧФ «Астер» по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 21 л.д. 2-106),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Корсар» по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 21 л.д. 108-125),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Апекс ЛТД» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 21 л.д. 127-212),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Полисервис плюс» по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 21 л.д. 214-221),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП ОСОБА_7 по взаимоотношениям с ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 2-49),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧФ «Славутич-плюс» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 51-84),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Прима-импекс» по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 86-119),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Аверс» по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 121-182),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП ОСОБА_8 по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 184-208),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Ойлмет» по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 210-223),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лоялти» по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 225-235),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оптима-трансойл» по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 237-242),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Либер» по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 244-248),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Соко Сервис» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 23 л.д. 2-47),
документами финансово-хозяйственной деятельности ПФ «Агроиндустрия» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 23 л.д. 49-125),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Интер-Тур» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 23 л.д. 127-177),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Реестра» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 23 л.д. 179-247),
документами финансово-хозяйственной деятельности КВКФ «Сиетал» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 24 л.д. 2-30),
документами финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Укрводбуд» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 24 л.д. 32-164),
документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фирма Теплотехника» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 24 л.д. 167-219),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Орланта» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 25 л.д. 2-201),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧПКФ «Хотей» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 26 л.д. 2-174),
документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Альфа» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 26 л.д. 176-205).
Из заключения судебно-экономической экспертизы по делу от 30.04.2010г. усматривается, что проведенными экспертом исследованиями в объеме предоставленных документов установлено, что указанное в акте ГНИ г. Херсона № 1/23-613-33930280 от 25.03.08 занижение налога на прибыль ЧП «Корс» в 1 квартале 2006г. на сумму 910133,0:
- документально подтверждается в сумме 785581 грн.;
- документально не подтверждается в сумме 124552 грн.
Проведенными исследованиями в объеме предоставленных документов установлено, что указанное в акте ГНИ г. Херсона № 7/23-613-34906331 от 28.12.07 занижение налога на прибыль ЧП «Дантек ПМ» в 1 полугодии 2007 года на сумму 4159806,0 грн:
-документально подтверждается в сумме 3321571 грн;
- документально не подтверждается в сумме 838235 грн.
Будучи допрошенной в судебном заседании эксперт ОСОБА_9, проводившая экспертизу пояснила, что расхождения между выводами экспертизы и Актами государственной налоговой инспекции № 1/23-613-33930280 от 25.03.08 и № 7/23-613-34906331 от 28.12.07 проверки финансово-хозяйственной деятельности по вопросу соблюдения ЧП «Корс» и ЧП «Дантек» требований налогового, валютного и другого законодательства ГНИ образовались в результате арифметических ошибок; округлений сумм, неправомерного включения НДС, при определении бесплатно полученного товара; не отражение полученных денежных средств от контрагентов; в актах проверки ГНИ не указано по каким документам исчислена сумма, то и установить за счет чего, образовались расхождения, не представляется возможным; вследствие разницы при исчислении балансовой стоимости остатка печного топлива и др. Все расхождения между проверкой ГНИ и выводами экспертизы указаны ею в заключении судебно-экономической экспертизы, которые она полностью подтверждает.
Предоставленные ей в судебном заседании ксерокопии других документов между ЧП «Корс», ЧП «Дантек ПМ»и другими фирмами, которые не были предметом ее исследования, не могут приниматься во внимание при проведении экспертизы, поскольку в соответствии с действующим законодательством экспертиза может быть проведена только на основании оригиналов документов.
Судом проверялась версия подсудимого относительно пропажи оригиналов первичных документов, давалось судебное поручение об установлении оригиналов предоставленных подсудимым документов между его предприятиями и другими контрагентами.
Согласно ответу начальника налоговой милиции ГНА в Херсонской области установить местонахождение служебных лиц контрагента ПП «Дантек» - ЧП «Фирмы Будспецтехнологии» и контрагента ЧП «Корс» - ЧП «Респирес», а также оригиналы первичных документов не представилось возможным.
Преступные действия подсудимого по первому эпизоду следует квалифицировать по ч. 2 ст.212 УК Украины, поскольку подсудимый, действуя как должностное лицо предприятия, умышленно уклонялся от уплаты налога на прибыль предприятия, путем незаконного занижения валового дохода и незаконного завышения валовых расходов ЧП «Корс», чем причинил государству вред в виде фактического непоступления в бюджет налога на прибыль предприятия в І квартале 2006 года на сумму 785 581 грн., которая в 4489 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть причинил государству вред в крупных размерах.
Обсуждая вопрос о виде и мере наказания подсудимому, суд учитывает общественную опасность совершенного преступления, личность виновного, который ранее не привлекался к уголовной ответственности, материалами дела характеризуется положительно, как лицо, не нарушающее общественный порядок, не злоупотреблящий спиртными напитками, наличие на иждивении несовершеннолетнего сына, и считает, что исправление осужденного возможно без отбывания наказания с испытанием на основании ст.75 УК Украины.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд
Признать ОСОБА_2 виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.212 УК Украины и ч.3 ст.212 УК Украины и назначить ему наказание по ч.2 ст.212 УК Украины в виде трех лет ограничения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительной и административно-хозяйственной деятельностью, сроком на два года; по ч.3 ст.212 УК Украины в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительной и административно-хозяйственной деятельностью, сроком на три года, без конфискации имущества в соответствии с требованиями ст.77 УК Украины.
На основании ст.70 УК Украины путем поглощения менее тяжкого более тяжким наказанием окончательно назначить пять лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительной и административно-хозяйственной деятельностью, сроком на три года, без конфискации имущества в соответствии с требованиями ст.77 УК Украины.
На основании ст.75 УК Украины от назначенного основного наказания освободить с испытанием сроком на три года.
В соответствии с требованиями ст.76 УК Украины обязать осужденного уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию о смене места жительства, без разрешения последней не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства и периодически являться в инспекцию для регистрации.
Мера пресечения до вступления приговора в законную силу подписка о невыезде.
Вещественные доказательства оставить в материалах дела.
Взыскать с ОСОБА_2 в доход государства судебные издержки по производству экспертиз в сумме 236,39 грн. и 6900 грн., а всего 7135грн. 39 коп.
На приговор могут быть поданы апелляции в апелляционный суд Херсонской области в пятнадцатидневный срок с момента его провозглашения.
Судья