ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29.12.2011 року . Справа № 1-90/11

Теплицький районний суд Вінницької області

в складі : головуючої - судді Задорожної Л.І.,

секретаря - Бербець І.І.,

за участю прокурора - Діденко І.В.,

захисника - адвоката ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в смт. Теплик кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянки України, білоруски, ІНФОРМАЦІЯ_3, неодруженої, має на утриманні неповнолітню дитину, працюючої фінансовим директором в ТОВ Транссервіс, мешанки м.Маріуполь Донецької області, проспект Металургів,133/71, раніше не судимої, у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст. 212, ч.2 ст.366 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Підсудна ОСОБА_2 з 26 липня 2006 року займаючи посаду директора по фінансах та економіці ТОВ Теплицький молокозавод( наказ №96-01 від 26 липня 2006 року), а з 05 червня 2009 року ( наказ №36-01 від 05 червня 2009 року) перебуваючи на посаді директора підприємства, виконуючи адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції, тобто являючись його службовою особою, на яку згідно зі ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІУ від 16.07.1999 року, Положення „Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 5.06.1995 року за №168/704 , Статутом ТОВ Теплицький молокозаводта контракту з директором підприємства від 5 червня 2009 року покладена відповідальність за стан діяльності підприємства, розпорядження його коштами та майном, укладення договорів, організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, за створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, нарахування та сплату податків, достовірно знаючи про об'єми проведених ТОВ Теплицький молокозаводфінансово-господарських операцій та про фінансові результати від їх проведення , достовірно знаючи про суми податків, які підприємство повинно було сплатити у вказаний період часу , вступивши в попередню змову з не встановленими слідством особами, шляхом імітування наявності фінансово-господарських відносин ТОВ Теплицький молокозаводз ТОВ Окрент(м.Київ) та ТОВ Лорна(м.Київ) та шляхом підроблення податкових декларацій по податку на прибуток ТОВ Теплицький молокозаводза 3 квартал 2009 року та за 2009 рік умисно ухилилась від сплати податків на загальну суму 3 394 203 грн., в тому числі податку на прибуток в сумі 1 852 318 грн. та податку на додану вартість в сумі 1 541 885 грн. , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах.

Так, підсудна ОСОБА_2 в період часу з 26 липня 2006 року по 05 червня 2009 року перебуваючи на посаді директора по фінансах та економіці ТОВ Теплицький молокозавод( , юридична адреса: смт.Теплик, вул.Івана Франка,28, Вінницької області) , а з 05 червня 2009 року перебуваючи на посаді директора ТОВ Теплицький молокозавод, достовірно знаючи порядок віднесення суми податку на додану вартість до податкового кредиту, та порядок віднесення сум вартості придбаних товарів до валових витрат , з метою зменшення чистої суми податкового зобов'язання по ПДВ та зменшення прибутку , що підлягає оподаткуванню, вступивши в попередню змову з не встановленими слідством особами, на протязі часу з жовтня 2007 року по вересень 2009 року, шляхом імітування наявності фінансово-господарських відносин ТОВ Теплицький молокозаводз ТОВ Окрент(м.Київ) та ТОВ Лорна(м.Київ) надавала незаконні розпорядження працівникам бухгалтерії підприємства про проведення по бухгалтерському обліку ТОВТеплицький молокозаводскладених не встановленими особами завідомо неправдивих первинних бухгалтерських документів від вказаних підприємств, а саме:

- податкової накладної № 12-51 від 05.12.07 р. та накладної № 12-51 від 05.12.07 р., які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Окрент(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 59,425 тонн по ціні 13 500 грн. за 1 тонну на суму 962 685 грн., у т. ч. ПДВ 160 447,5 грн.;

- податкової накладної № 11-51 від 05.11.07 р. та накладної № 11-51 від 05.11.07 р., які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Окрент(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 20 тонн по ціні 12 250 грн. за 1 тонну, та 39,975 тонн по ціні 13 500 грн.. на суму 941 595 грн.. у т. ч. ПДВ 156 932.5 грн.;

- податкової накладної № 10-221 від 22.10.07 р. та накладної №10-221 від 22.10.07 р., які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Окрент(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 11,825 тонн по ціні 12 375 грн., на суму 175 601,25 грн., у т.ч. ПДВ 29 266,88 грн.; податкової накладної №8-293 від 29.08.08 р. та накладної № 8-293 від 29.08.08 р., які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Окрент(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 8 тонн по ціні 11 625 грн., на суму 111 600 грн., у т. ч. ПДВ -18 600 грн.;

- податкової накладної № 8-61 від 06.08.08 р. та накладної № 8-61 від 06.08.08 р. , які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Окрент(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 44,8 тонн по ціні 12 250 грн., на суму 658 560 грн., у т. ч. ПДВ -109 760 грн.;

- податкової накладної № 7-165 від 16.07.08 р. та накладної № 7-165 від 16.07.08 р., які ,начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Окрент(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 20 тонн по ціні 11 666,60 грн., на суму 280 000 грн., у т. ч. ПДВ -46 666,67 грн.;

- податкової накладної № 7-23 від 02.07.08 р. та накладної № 7-23 від 02.07.08 р. ., які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Окрент(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 60 тонн по ціні 12 250 грн.

за 1 тонну, на суму 882 000 грн., у т. ч. ПДВ -147 000 грн.;

- податкової накладної № 6-25 від 02.06.08 р. та накладної № 6-25 від 02.06.08 р. , які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Окрент

- 2 -

(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 20 тонн по ціні 12 625 грн. за 1 тонну, та 40 тонн по ціні 12 250 грн., всього на суму 891 000 грн., у т. ч. ПДВ -148 500 грн. ;

- податкової накладної № 5-21 від 02.05.08 р. та накладної № 5-21 від 02.05.08 р. , які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Окрент(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 5 тонн по ціні 12 458,30 грн. за 1 тонну, та 40 тонн по ціні 12 741,60 грн., всього на суму 692 750 грн., у т. ч. ПДВ -115 458,33 грн.;

- податкової накладної № 4-21 від 01.04.08 р. та накладної № 4-21 від 01.04.08 р. , які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Окрент(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 35 тонн по ціні 13 500 грн. за 1 тонну, та 16,225 тонн по ціні 12 791,60 грн., всього на суму 816 514,25 грн., у т. ч. ПДВ -136 085,71 грн.;

- податкової накладної № 3-32 від 03.03.08 р. та накладної № 3-32 від 03.03.08 р. , які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Окрент(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 45 тонн по ціні 13 500 грн. за 1 тонну, всього на суму 729 000 грн., у т. ч. ПДВ -121 500 грн.;

- податкової накладної № 2-48 від 04.02.08 р. та накладної № 2-48 від 04.02.08 р. , які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Окрент(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 40 тонн по ціні 13 500 грн. за 1 тонну, на суму 648 000 грн., у т. ч. ПДВ -108 000 грн.;

- податкової накладної № 1-102 від 10.01.08 р. та накладної № 1-102 від 10.01.08 р., які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Окрент(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 40 тонн по ціні 13 500 грн. за 1 тонну на суму 648 000 грн., у т.ч. ПДВ-108 000 грн.;

- податкової накладної № Л4-291 від 29.04.09 р. та накладної № Л4-291 від 29.04.09 р., які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Лорна(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 11 тонн на суму 154 000 грн., у т. ч. ПДВ -25 666,67 грн.;

- податкової накладної № Л8-263 від 26.08.09 р. та накладної № Л8-263 від 26.08.09 р., які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Лорна(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 20 тонн на суму 240 000 грн., у т. ч. ПДВ -40 000 грн.;

- податкової накладної № Л8-282 від 28.08.09 р. та накладної № Л8-282 від 28.08.09 р., які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Лорна(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 20 тонн на суму 240 000 грн., у т. ч. ПДВ -40 000 грн.;

- податкової накладної № Л8-314 від 31.08.09 р. та накладної № Л8-314 від 31.08.09 р., які, начебто, підтверджують придбання ТОВ Теплицький молокозаводу ТОВ Лорна(м.Київ) сухого знежиреного молока в кількості 15 тонн на суму 180 000 грн., у т. ч. ПДВ -30 000 грн.

В результаті умисних дій підсудної, в порушення п.п.7.2.4 п.7.2 , п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 , ст.9 Закону України Про податок на додану вартість№168/97-ВР від 03.04.1997 року (з змінами та доповненнями) в період часу з жовтня 2007 року по серпень 2009 року ТОВ Теплицький молокозаводне було донараховано та сплачено до бюджету держави податок на додану вартість на загальну суму 1 541 885 грн., в т.ч.: за жовтень 2007 р. 29 267 грн.; за листопад 2007 р.- 156 933 грн.; за грудень 2007 р. 160 447 грн.; за січень 2008 р. 108 000 грн.; за лютий 2008 р. 108 000 грн.; за березень 2008 р.- 121 500 грн.; за квітень 2008 р. 136 086 грн.; за травень 2008 р.- 115 458 грн.; за червень 2008 р. - 148 500 грн.; за липень 2008 р.- 193 667 грн.; за серпень 2008 р. - 128 360 грн.; за квітень 2009 року 25 667 грн., за серпень 2009 року 110 000 грн. та в порушення п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3, п.5.9 ст.5 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств№334/94-ВР від 2.05.1997 року (з змінами та доповненнями) ТОВ Теплицький молокозаводне було донараховано та сплачено до бюджету держави податок на прибуток на загальну суму 1 852 318 грн. , в т.ч.: за 4 квартал 2007 року на 433 308 грн.; за 1 квартал 2008 року на 421 875 грн.; за 2 квартал 2008 року на 92 904 грн.; за 3 квартал 2008 року на 594 989 грн.; за 4 квартал 2008 року на 191 918 грн.; за 3 квартал 2009 року 72 294 грн., за 4 квартал 2009 року 45 030 грн.. Всього податків на загальну суму 3 394 203 грн..

Крім того , підсудна ОСОБА_2, з 05 червня 2009 року займаючи посаду директора ТОВ Теплицький молокозавод, виконуючи адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції , тобто являючись його службовою особою , достовірно знаючи про об'єми проведених ТОВ Теплицький молокозаводфінансово-господарських операцій та про фінансові результати від їх проведення , достовірно знаючи про фактичну відсутність проведених ТОВ Теплицький молокозаводгосподарських операцій з ТОВ Лорна(м.Київ), з метою ухилення від сплати податків умисно підробила податкові декларації по податку на прибуток підприємства за З квартал 2009 року та за 2009 рік, засвідчивши своїм підписом вказані в них головним бухгалтером ТОВ Теплицький молокозаводОСОБА_3 завідомо неправдиві відомості, в тому числі суми валових витрат , до складу яких включено суми вартості начебто придбаного підприємством в 2009 році сухого знежиреного молока у ТОВ Лорна(м.Київ), а саме: податкову декларацію по податку на прибуток ТОВ Теплицький молокозаводпідприємства за З квартал 2009 року де засвідчила, що загальна сума скоригованих валових витрат по податку на прибуток складає 10 527 245 грн., коли фактично ця сума складає 921 486 грн., засвідчила, що прибуток, який підлягає оподаткуванню має відємне значення та складає -516 583 грн. , однак фактично ця сума має позитивне значення та складає 289 176 грн. та засвідчила нульовий показник суми податку до сплати, коли фактично ця сума складає 72 294 грн.;податкову декларацію по податку на прибуток ТОВ Теплицький молокозавод підприємства за 2009 рік де засвідчила, що загальна сума скоригованих валових витрат по податку на прибуток складає 11 799 612 грн., коли фактично ця сума складає лише 11 021 374 грн. та засвідчила нульовий показник суми податку до сплати, коли фактично ця сума складає 45 030 грн., внаслідок чого до бюджету держави не було сплачено податок на прибуток на загальну суму 117 324 грн. (72 294 грн. + 45 030 грн.), чим спричинила тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам.

Допитана в судовому засіданні підсудна ОСОБА_2 свою вину у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст. 366 КК України, визнала повністю. У вчиненому розкаюється.

Свідок ОСОБА_4 у своїх показаннях пояснив суду, що працює головним державним податковим ревізором-інспектором в Гайсинській МДПІ. За його участю проводилась позапланова виїзна документальна перевірка в ТОВ Теплицький молокозаводз питань дотримання податкового законодавства при взаєморозрахунках з ТОВ Оксентта ТОВ Лорна. Було встановлено, що товариство безпідставно відносило до валових витрат суми вартості придбаного

- 3 -

сухого знежиреного молока, що не підтверджувалось відповідними первинними бухгалтерськими документами, також, безпідставно відносились до податкового кредиту суми ПДВ від вартості, начебто, придбаного товариством сухого знежиреного молока.

Свідок ОСОБА_5 у своїх показаннях пояснив суду, що на посаді директора ТОВ Теплицький молокозаводпрацював з 2004 року по 03 червня 2009 року . Після його звільнення посаду директора підприємства займає ОСОБА_2, яка до цього на заводі займала посаду директора ТОВ Теплицький молокозаводпо фінансам та економіці. Його функціональні обов'язки як директора ТОВ Теплицький молокозаводзазначені в статуті підприємства. Функціональні обовязки директора заводу по фінансам та економіці не розроблялись, в зв'язку із тим , що ця посада була введена власниками заводу безпосередньо для ОСОБА_2, яка ними і була призначена на цю посаду. По рішенню власників підприємства ОСОБА_2 виконувала обовязки по збуту продукції заводу, матеріально-технічному забезпеченню , також вона особисто сама укладала договори з покупцями та постачальниками, вела з ними переговори, контролювала фінансові потоки заводу та приймала рішення про використання грошових коштів ТОВ Теплицький молокозавод, в тому числі для сплати податків, зборів та обов'язкових платежів. Також особисто вона здійснювала нагляд та контролювала діяльність бухгалтерії заводу. Особисто він цими питаннями не займався, а займався лише забезпеченням технічного функціонування заводу та слідкував за виробничим процесом. ОСОБА_2 фактично здійснювала керівництво заводом.

Що стосується укладення договорів з покупцями та постачальниками , то по цьому питанню нічого пояснити не може, так як він ніколи не приймав участі в укладені будь-яких договорів, не вів ніколи переговори. Цими питаннями займалась лише ОСОБА_2 Для підпису тексти договорів йому задавали в бухгалтерії заводу. В період часу , коли він займав посаду директора заводу, податкові декларації підприємства складала та подавала до податкових органів головний бухгалтер заводу ОСОБА_3 Йому їх для підпису також надавала особисто вона, але він ніколи не перевіряв правильність їх складання, так як це не входило до його обов'язків.

Свідок ОСОБА_6 показав суду, що він є офіційним лікарем Теплицької РДЛВМ з 10 січня 2008 року та обслуговує ТОВ Теплицький молокозавод. В своїй діяльності він керується Законом України Про ветеринарну медицинута іншими нормативними актами. Відповідно до вказаних документів він особисто оглядає всі вантажі (сировину тваринного походження), що заходить на територію заводу та всю продукцію тваринного походження, що виходить з території заводу. Повідомив, що ТОВ Лорната ТОВ Окрент йому не відомі. Продукція від вказаних підприємств на територію ТОВ Теплицький молокозаводне потрапляла. Про те, що ТОВ "Лорна"та ТОВ Окрентреалізувало сухе знежирене молоко ТОВ Теплицький молокозаводйому нічого не відомо. Будь-яке сухе знежирене молоко, яке не вироблялось ТОВ Теплицький молокозавод, із території заводу не виходило. Він оглядав всю продукцію , що виходила із території заводу , і в тому числі і сухе знежирене молоко, все воно було марковано логотипом ТОВ Теплицький молокозавод.

Свідок ОСОБА_7 у своїх показаннях пояснив, що працював постачальником в ТОВ Теплицький молокозаводз літа 2003 року по вересень 2009 року. В його обовязки входило постачання товару необхідного для виробництва, а саме: запчастин, мішків, обладнання, хімічних реактивів. Пошуком покупців та постачальників сухого знежиреного молока та сироватки ніколи не займався. Що стосується проведення ТОВ Теплицький молокозаводв 2007-2009 роках фінансово-господарських операцій з ТОВ Лорната ТОВ Окрентто нічого пояснити не може, з їх представниками не зустрічався і не спілкувався. Всі бухгалтерські документи , в тому числі накладні про отримання заводом товарів підписував він, як заготівельник, їх для підпису йому постійно надавала заступник головного бухгалтера ОСОБА_8.

Свідок ОСОБА_8 у своїх показаннях пояснила суду, що з 2005 року вона займала посаду заступника головного бухгалтера ТОВ Теплицький молокозавод. В її обовязки входив облік виробництва та реалізації продукції , як власного виробництва , так і придбаної у інших постачальників. Посаду директора до 2009 року займав ОСОБА_5 , а після нього цю посаду займала ОСОБА_2, яка до того була фінансовим директором. ОСОБА_2 особисто сама займалась переговорами з постачальниками та покупцями про укладанням договорів, домовлялася про постачання на завод товарно-матеріальних цінностей та їх реалізацію. Назви підприємств ТОВ Окрентта ТОВ Лорнаїй знайомі по бухгалтерським документам і згідно цих документів вони на завод постачали сухе знежирене молоко, але коли саме, в якій кількості та на яку суму згадати не може. Ні з ким із службових осіб та представників ТОВ Окрентта ТОВ Лорнавона не знайома і ніколи з ними не зустрічалась, та не спілкувалась. Де знаходяться офіси та складські приміщення казаних підприємств їй не відомо. В укладені договорів з ними участі не приймала і хто саме вів переговори з представниками цих підприємств про поставку на завод товарів не знає.

Свідок ОСОБА_9 показала суду, що на ТОВ Теплицький молокозаводпрацює на посаді начальника лабораторії з 2007 року. В її обовязки входить контроль за якістю вхідної сировини та виготовленої продукції. За час її роботи на заводі , вона не пригадує випадків зберігання на складі готової продукції, сухого знежиреного молока виробництва інших підприємств, особисто вона цього сухого молока не бачила і посвідчення якості на нього не видавала. Вона не знає випадків перефасування сухого знежиреного молока виробництва інших заводів в тару ТОВ Теплицький молокозавод.

Винуватість підсудної у вчиненні злочинів підтверджується також слідуючими доказами : протоколами пред'явлення фотознімків для впізнання ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, водія ОСОБА_13 , згідно яких працівники ТОВ Теплицький молокозаводнікого не впізнали(т.17а.с.180,195,209, т.18 а.с.91-94,115-119,133-137,153-156); протоколом огляду речових доказів від 10 травня 2011 року( т. 18 а.с.157-167); актом про результати позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ Теплицький молокозавод №891/2301/32545979 від 15.12.2010 року, яким підтверджено несплату Теплицький молокозавод податку на прибуток в сумі 1734994 грн. та податку на додану вартість в сумі 1 406 218 грн.( т. 16 а.с. 125-202); актом про результати позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ Теплицький молокозавод за період часу з 01.04.2009 року по 31.12.2009 року № 103/2301/32545979 від 08.04.2011 року, яким підтверджено несплату ТОВ Теплицький молокозавод податку на прибуток в сумі 117 324 гри. та податку на додану вартість в сумі 135 667 грн.(т.17а.с.20-124); рішеннями - повідомленнями № /0 та №/0 від 21.12.2010 року, якими визначено суму завданої шкоди у вигляді не сплачених податків(т.16 а.с.124); реєстраційними , статутними документами ТОВ Теплицький молокозавод

- 4 -

(т.3 а.с.143-149,127-178,183-197, 307-319, т .5 а.с.167-176,190-193,198-223, т.6 а.с.13-18. 40-64 ); контрактом від 5 червня 2009 року з директором ТОВ Теплицький молокозаводОСОБА_2, згідно якого на неї покладаються організаційно - розпорядчі та адміністративно-господарські функції, витягами з наказів №96-01 від 26 липня 2006 року та №36-01 від 5 червня 2009 року про призначення ОСОБА_2 (ОСОБА_14О.) на посади директора по фінансах та економіці та директора ТОВ Теплицький молокозавод(т.6а.с.20-24,т.11 а.с.31-35, т. 10 а.с. 230-231, т.11 а.с.50-52 ); штатними розписами працівників ТОВ Теплицький молокозавод(т.11а.с.1-17); податковими деклараціями ТОВ Теплицький молокозаводпо ПДВ та по податку на прибуток, які були подані до Гайсинської МДПІ в період часу з 2007 року по 2009 рік (т.3 а.с.21-26, 200-284, т. 16 а.с.58-122); свідоцтвом про реєстрацію платника податку на додану вартість №01589444(т.3 а.с.147); підробними первинними бухгалтерськими документами , які імітують проведення в 2007-2009 роках ТОВ Теплицький молокозаводфінансово-господарських операцій з ТОВ Окрент" та ТОВ „Лорна" (т.1 а.с. 19-136); реєстрами виданих та отриманих податкових накладних ТОВ Теплицький молокозавод(т.10 а.с.45-198); ветеринарними свідоцтвами, виданими Теплицькою районною ветеринарною лікарнею , які підтверджують ветеринарне обстеження сухого знежиреного молока для подальшої реалізації лише виробництва ТОВ Теплицький молокозавод(т.4а.с.1-283,т.5а.с.149); рапортом завідувача СПЗПФС УПМ ДПА у Вінницькій області ОСОБА_15 та роздруківкою з бази даних ПІКАЗЗ Трейдінг Ко Автолюкс, згідно яких встановлено, що на протязі 2007-2010 років ТОВ Теплицький молокозаводвід ТОВ Окрентта ТОВ Лорначерез перевізника ПІКАЗЗ Трейдінг Ко Автолюксвантажі, посилки, пакунки та документи не отримувало(т.11 а.с.41-46); рапортами про переробку та виготовлення готової продукції первинними бухгалтерськими документами , які засвідчують рух сухого знежиреного молока виробленого та придбаного ТОВ Теплицький молокозаводв період часу з 2007 року 2009 рік( т.11 а.с.53-249, т.12 а.с. 1-517, т.13 а.с. 1-406, т.14 а.с. 1-502, т.15 а.с. 1-432); повідомленням ДПІ у Соломянському районі м.Києва вих..№7/23-1108, згідно якого встановлено, що документальну перевірку ТОВ Окрентпровести не можливо в зв'язку з відсутність підприємства за юридичною адресою(т.16 а.с.41); висновком судово-почеркознавчої експертизи № 2195 від 26 листопада 2009 року, згідно якого встановлено, що підписи, які присутні в первинних бухгалтерських документах ТОВ Лорната ТОВ Окрентне належать директорам цих підприємств(т.1 а.с.163-166); висновком спеціаліста №13/35-30-3254979 від 18.05.2010 року щодо взаєморозрахунків ТОВ Теплицький молокозаводз ТОВ Окрентта ТОВ Лорна, згідно якого встановлено заниження заводом ПДВ на загальну суму 1 541 884,27 грн.(т.2а.с.71-86); висновком судово-почеркознавчої експертизи № 160-П від 04.05.2011 року, згідно якого встановлено, що підписи які присутні в графах Керівникта Керівник підприємствадекларацій про прибуток ТОВ Теплицький молокозаводза 3 квартал 2009 року та за 2009 рік виконані ОСОБА_2О.(т.18а.с.48-57); висновком судово-економічної експертизи № 29 від 28.02.2011 року, яким підтверджено безпідставне віднесення ТОВ Теплицький молокозаводдо валових витрат 7 031 088 грн. та до податкового кредиту ПДВ в сумі 1 406 218 грн. по господарських операціях з ТОВ Окрент(т.17а.с.5-14); листом Головного державного інспектора ветеринарної медицини Вінницької області ОСОБА_16 про те, що сухе знежирене молоко від ТОВ Окрент та ТОВ ОСОБА_11 період 2007-2009 років на ТОВ Теплицький молокозаводне надходило(т.1 а.с.243); листом Головного управління ветеринарної медицини в м.Києві , про те, що ТОВ Окрентта ТОВ Лорнане знаходяться на обліку в управлінні та ветеринарні свідоцтва на продукцію їм не видавались (т.1 а.с.245); актом обстеження ТОВ Теплицький молокозаводпро те , що на заводі не встановлено зареєстрованих ветеринарних документів на сухе знежирене молоко за 2007-2009 роки від ТОВ Окрентта ТОВ Лорната ветеринарних документів на реалізацію сухого знежиреного молока невласного виробництва(т.1 а.с.247); повідомленням ДПІ у Соломянському районі м.Києва від 05.03.2010 року про відсутність ТОВ Окрентза місцем знаходження(т. 2 а.с.60); листом юридичного управління ДПА у Вінницькій області, щодо правомірності віднесення до валових витрат та податкового кредиту ТОВ Теплицький молокозаводсум вартості придбаних у ТОВ Окрентта ТОВ Лорнатоварно-матеріальних цінностей(т.2 а.с.88-92); відповідями на запити ТОВ Мол-Імпекс , ТОВ Рубікон-Технологія, приватного підприємця ОСОБА_17, ТОВ Київмолторгта первинними бухгалтерськими документами , згідно яких встановлено, що сухе знежирене молоко вони придбавали виключно виробництва ТОВ Теплицький молокозавод(т.2 а.с. 96-247,269-283); банківськими документами та роздруківками руху коштів по рахункам ТОВ Теплицький молокозавод, якими підтверджено отримання та перерахування з рахунків грошових коштів на протязі всього перевіряємого періоду( т.5 а.с.224-523,т.6 а.с.97-571, т.7 а.с. 1-472, т.8 а.с. 1-465).

Дослідивши матеріали справи, заслухавши підсудну, показання свідків, прокурора, суд кваліфікує дії ОСОБА_2 за ч.3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому порядку, вчинене службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненаходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, та за ч.2 ст.366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документа, що спричинило тяжкі наслідки.

Призначаючи покарання підсудній ОСОБА_2, суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, які у відповідності до ст.12 КК України є тяжким злочином та злочином середньої тяжкості, те, що вона позитивно характеризується за місцем проживання та роботи, має на утриманні неповнолітню дитину та непрацездатну матір. Обставиною, що помякшує покарання, суд визнає її щире каяття у вчиненому. Обставин, що обтяжують покарання, судом не встановлено. На підставі викладеного, враховуючи обставини злочину та особу винної, суд вважає, що її виправлення можливе з призначенням покарання у виді позбавлення волі з позбавленням права займати певні посади, звільнивши ОСОБА_2 від відбування покарання з випробуванням відповідно до ст.75 КК України. При цьому покарання необхідно призначити за сукупністю злочинів із застосуванням ч.1 ст.70 КК України, оскільки вчинено два злочини.

Вирішуючи цивільний позов, заявлений у кримінальній справі Гайсинською МДПІ Вінницької області про стягнення з ОСОБА_2 4 394 203 грн. в державний бюджет України, суд виходить з наступного.

Згідно ч.1 ст. 328, ч.5 ст. 334 КПК України, постановляючи обвинувальний вирок, суд, залежно від доведеності підстав і розміру цивільного позову, задовольняє цивільний позов повністю або частково чи відмовляє в ньому, викладаючи підстави прийнятого рішення в мотивувальній частині вироку.

Відповідно до розяснень, що містяться у п.5 Постанови Пленуму

- 5 -

Верховного Суду України від 31 березня 1989 року №3, із змінами внесеними згідно з Постановами Пленуму Верховного Суду України №13 від 25.12.1992р,, №12 від 03.12.1997 року Про практику застосування судами України законодавства про відшкодування матеріальної шкоди, заподіяної злочином, і стягнення безпідставно нажитого майна, при розгляді цивільного позову в кримінальній справі з питань, не врегульованих КПК України, суд може керуватися відповідними нормами ЦПК України.

Згідно із ст.1172 ЦК України юридична або фізична особа повинна відшкодувати шкоду, завдану їхнім працівником під час виконання ним своїх трудових (службових) обов'язків. Таким чином, відповідальність за заподіяну працівником під час виконання трудових обов'язків матеріальну і моральну шкоду, несе організація, з якою цей працівник перебуває у трудових відносинах, а останній відповідає перед нею в порядку регресу, якщо законом не встановлено іншого.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 9 Закону України Про систему оподаткуванняобовязок сплачувати податки лежить на платниках податків.

Із матеріалів справи, а саме зі свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість за № 01589444 від 07 серпня 2003 року вбачається, що платником податків є ТОВ Теплицький молокозавод.

У позові ставиться питання про стягнення з ОСОБА_2 на користь держави податкової заборгованості, але з матеріалів справи не вбачається, що підсудна є зареєстрованим належним чином платником податків, а саме фізична особа-приватний підприємець, на якого згідно із Законами України покладено обовязок сплачувати податки, тому позов Гайсинської МДПІ задоволенню не підлягає.

Судові витрати у справі складаються із вартості проведених судово-економічної експертизи та почеркознавчої експертизи, і підлягають стягненню з підсудної ОСОБА_2.

Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України, суд -

засудив :

ОСОБА_2 визнати винуватою у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212 та ч.2 ст.366 КК України, і призначити покарання за ч.3 ст.212 КК України у виді пяти років позбавлення волі з позбавленням права займати будь-які посади, повязані з веденням бухгалтерського та податкового обліку, з нарахуванням та сплатою податків до державного бюджету строком на 3 роки, за ч.2 ст.366 КК України у виді трьох років позбавлення волі з позбавленням права займати будь-які посади, повязані з веденням бухгалтерського та податкового обліку, з нарахуванням та сплатою податків до державного бюджету строком на 2 роки.

На підставі ч.1 ст.70 КК України визначити остаточне покарання шляхом поглинення менш суворого більш суворим у виді пяти років позбавлення волі з позбавленням права займати будь-які посади, повязані з веденням бухгалтерського та податкового обліку, з нарахуванням та сплатою податків до державного бюджету строком на 3 роки.

На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбування основного покарання з випробуванням, якщо вона протягом трьох років іспитового строку не вчинить нового злочину.

У відповідності до п.3 ст.76 КК України зобовязати засуджену ОСОБА_2 повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання чи роботи.

Міру запобіжного заходу до вступу вироку в законну силу залишити попередню - підписку про невиїзд.

В позові Гайсинської МДПІ Вінницької області відмовити.

Стягнути з засудженої ОСОБА_2 судові витрати в розмірі 1 125 грн. 60 коп. на користь НДЕКЦ при УМВС України у Вінницькій області, на користь Вінницького відділення КНДІСЕ 9 988 грн. 20 коп. судових витрат.

На вирок може бути подано апеляцію протягом пятнадцяти днів з моменту його проголошення до апеляційного суду Вінницької області.

Суддя: