05.12.2013 Московский районный суд г. Харькова в составе:
председательствующего - судьи ОСОБА_1 ,
при секретаре ОСОБА_2 ,
с участием прокурора ОСОБА_3
адвоката - ОСОБА_4
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Харькове в помещении суда уголовное дело по обвинению: ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца г. Луганска, гражданина Украины, женатого, работающего водителем ООО "ПФ`Украинские технологии", ранее не судимого, проживавшего в АДРЕСА_1 .
в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч.2, 212 ч. 3, ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 212 УК Украины, суд, -
ОСОБА_5 , имея познания в области ведения хозяйственной деятельности и финансовых операций, обладая организаторскими способности, с целью получения неконтролируемых государством доходов и уклонения от уплаты налогов, в период с ноября 2004 года по июнь 2005 года систематически занимался созданием субектов предпринимательской деятельности - предприятий с признаками фиктивности (далее по тексту фиктивных предприятий) и физических лиц предпринимателей (далее по тексту ФЛП), ведением от их имени финансово-хозяйственной деятельности, сопровождавшихся неоднократной служебной подделкой, а также предоставлением заведомо ложной информации органам государственной налоговой службы.
С целью реализации единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов посредством использования фиктивных предприятий, ОСОБА_5 вовлек в свою преступную деятельность ОСОБА_6 , который осужден за совместную с ОСОБА_5 преступную деятельность 21.01.2008 года Московским районным судом г. Харькова, предложив ему принять участие в осуществлении своего преступного плана в части создания некоторых фиктивных фирм, разъяснив, что задача последнего состоит в подыскании людей, которые за материальное вознаграждение согласятся зарегистрировать на свое имя субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо без намерения осуществлять уставную деятельность, а также сам стал находить таких людей. ОСОБА_6 , в свою очередь, вовлек других лиц в совершение преступлений.
В период с ноября 2004 года по июнь 2005 года ОСОБА_5 с помощью ОСОБА_6 зарегистрировал ЧП «Интека», ФЛ-П ОСОБА_7 , ФЛ-П ОСОБА_8 , ЧП «Реглон», а также самостоятельно зарегистрировал ЧП «Валеас», ЧП «Орбитасервис», ЧП «Агнета», которые использовал для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью уклонения от уплаты налогов.
ОСОБА_5 , с целью осуществления своего преступного умысла, не посвящая в свои планы, привлекал для исполнения различного рода поручений, а именно - сопровождения лиц, согласившихся зарегистрировать на свое имя предприятия к нотариусу для оформления доверенностей, сопровождение этих же лиц в регистрационную палату для получения регистрационных документов и в банки для открытия счетов, ОСОБА_9 и ОСОБА_10 , которые не будучи осведомленными о противоправной деятельности ОСОБА_5 , по его поручению сопровождали людей, получали в банках наличные денежные средства и передавали ему.
Преступления совершены ОСОБА_5 и ОСОБА_6 при следующих обстоятельствах. Статья 67 Конституции Украины гласит: «Каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом», а ст. 9 закона Украины № 1251 от 25.06.91 года «О системе налогообложения`с изменениями и дополнениями гласит: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:
1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность в сроки, установленные законами;
2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законом декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);
3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки.
Обязанность физического лица относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) прекращается с уплатой налога и сбора (обязательного платежа) или его отменой, а также в случае смерти плательщика».
ОСОБА_5 , не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9 , на которых формальным директором ЧП «Интека» ОСОБА_11 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые передавали полученные наличные денежные средства ОСОБА_5 , а также выполняли другую техническую работу по его указанию.
В указанный период ОСОБА_5 , используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Интека», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Интека`за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.
Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Интека» за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района декларации ЧП «Интека`по НДС за период с декабря 2004 года по май 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 989.185 грн., налоговый кредит в сумме 984.919 грн. и НДС к уплате - 4.266 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, предприятие не имело права на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5 , путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», который гласит: «Не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными...», занизил НДС в особо крупных размерах на общую сумму 973.288 грн, а именно: в декабре 2004 года - 99.357 грн, в 2005 году: январь -281.375 грн, февраль - 157.584 грн, март - 163.796 грн, апрель - 271.176 грн.
ОСОБА_5 , не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9 , на которых формальным директором ЧП «Орбитасервис» ОСОБА_12 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые передавали полученные наличные денежные средства ОСОБА_5 , а также выполняли другую техническую работу по его указанию.
В указанный период ОСОБА_5 , используя услуги неустановленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Орбитасервис», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Орбитасервис» за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.
Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Орбитасервис» за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Коминтерновского района декларации ЧП «Орбитасервис`по НДС за период с декабря 2004 года по сентябрь 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 2.215.616 грн., налоговый кредит в сумме 2.212.194 грн. и НДС к уплате - 3.422 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, предприятие не имело права на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5 путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», который гласит: «Не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными...», занизил НДС в особо крупных размерах на общую сумму 1.179.710 грн, а именно: в декабре 2004 года в сумме 28.494 грн, в 2005 году: январь - 165.892 грн, февраль - 173.674 грн, март - 238.788 грн, апрель - 271.600 грн, май - 204.236 грн, июнь - 81.178 грн, июль - 15.744 грн, август - 104 грн.
ОСОБА_5 , не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9 , на которых формальным директором ЧП «Валеас» ОСОБА_13 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые передавали полученные наличные денежные средства ОСОБА_5 , а также выполняли другую техническую работу по его указанию.
В указанный период ОСОБА_5 , используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Валеас», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Валеас» за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.
Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Валеас» за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района декларации ЧП «Валеас» по НДС за период с мая 2005 года по январь 2006 года, где указал налоговые обязательства в сумме 1.255.552 грн., налоговый кредит в сумме 1.249.022 грн. и НДС к уплате - 6.520 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, приходные документы на приобретенный товар ЧП «Валеас» не оформлял, предприятие не имело права на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и ОСОБА_5 путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», который гласит: «Не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными...», занизил НДС в особо крупных размерах на общую сумму 966.942 грн, а именно: май - 39.351 грн, июнь - 16.814 грн, июль - 58.703 грн, август -202.844 грн, сентябрь - 214.136 грн, октябрь - 86.961 грн, ноябрь - 50.779 грн, декабрь - 297.357 грн.
ОСОБА_5 , не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9 , на которых формальным директором ЧП «Агнета» ОСОБА_14 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые передавали полученные наличные денежные средства ОСОБА_5 , а также выполняли другую техническую работу по его указанию.
В указанный период ОСОБА_5 , используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Агнета», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Агнета`за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.
Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Агнета» за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района декларации ЧП «Агнета» по НДС за период с мая 2005 года по январь 2006 года, где указал налоговые обязательства в сумме 955.638 грн., налоговый кредит в сумме 950.320 грн. и НДС к уплате - 5.318 грн. Однако, учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 практически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, приходные документы на приобретенный товар ЧП «Агнету» не оформлял, предприятие не имело права на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и ОСОБА_5 путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», который гласит: «Не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными...», занизил НДС в особо крупных размерах на общую сумму 628.479 грн, а именно: май - 30.795 грн, июнь - 19.641 грн, июль - 122.280 грн, август -196.315 грн, сентябрь - 130.137 грн, октябрь - 105.224 грн, ноябрь - 19.241 грн, декабрь - 4.846 грн.
ОСОБА_5 , не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9 , на которых ФЛ-П ОСОБА_7 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые они передавали ОСОБА_5 , а также выполняли другую техническую работу по его указанию.
В указанный период ОСОБА_5 , используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ФЛ-П ОСОБА_7 , которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ФЛ-П ОСОБА_7 за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.
Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ФЛ-П ОСОБА_7 за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации по НДС за период с мая по декабрь 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 656.587 грн, налоговый кредит в сумме 653.113 грн, НДС к уплате 3.474 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, ФЛ-П ОСОБА_7 не имел право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5 , путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4,5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», занизил НДС в особо крупных размерах на сумму 624.858 грн, а именно: в мае 2005 года - 1.167 грн, в июне 2005 года - 63.923 грн, в июле 2005 года - 70,301 грн, в августе 2005 года - 73.070 грн, в сентябре 2005 года - 60.636 грн, в октябре 2005 года * 93.261 грн, в ноябре 2005 года - 96.010 грн, в декабре 2005 года - 166.490 грн.
Также ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларацию о доходах ФЛ-П ОСОБА_7 за 2005 год в которой указал валовые доходы в сумме 3.819,206,59 грн, валовые расходы в сумме 3.817.149,82 грн, налогооблагаемый доход в сумме 2.056,77 грн. Фактически в 2005 году валовый доход составил 3.141.660 грн, валовые расходы, определенные по нормам соответствующего вида деятельности, составили 785.415 грн, налогооблагаемый доход 2.356.245 грн. В нарушение ст. 19 закона Украины «О налоге с физических лиц» ОСОБА_5 занизил налог с доходов физических лиц на сумму 306.044 грн (2.354,188 X 13%).
При осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности от имени ФЛ-П ОСОБА_7 , ОСОБА_5 умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму 930.902 грн, т.е. в особо крупных размерах.
ОСОБА_5 , не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9 , на которых ФЛ-П ОСОБА_8 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые они передавали ОСОБА_5 , а также выполняли другую техническую работу по его указанию.
В указанный период ОСОБА_5 , используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ФЛ-П ОСОБА_8 , которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ФЛ-П ОСОБА_8 за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.
Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ФЛ-П ОСОБА_8 за реализованную продукцию, ОСОБА_5 , предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации по НДС за период с июня по декабрь 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 690.705 грн, налоговый кредит в сумме 687.889 грн, НДС к уплате 2.817 грн. Однако, учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС; ФЛ-П ОСОБА_8 не имела право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5 , путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п,7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», занизил НДС в особо крупных размерах на сумму 618.878 грн, а именно: в июне 2005 года - 65.796 грн, в июле 2005 года - 64.871 грн, в августе 2005 года - 73,427 грн, в сентябре 2005 года - 73.472 грн, в октябре 2005 года - 64.298 грн, в ноябре 2005 года - 106.356 грн, в декабре 2005 года - 170.758 грн.
Также ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларацию о доходах ФЛ-П ОСОБА_8 , за 2005 год в которой указал валовые доходы в сумме 3.705.560,01 грн, валовые расходы в сумме 3.704,371,34 грн, налогооблагаемый доход в сумме 1,188,67 грн. Фактически в 2005 году валовый доход составил 3.087.750 грн, валовые расходы, определенные по нормам соответствующего вида деятельности, составили 771.938 грн, налогооблагаемый доход 2.315.812,4 грн. В нарушение ст. 19 закона Украины «О налоге с физических ОСОБА_17 занизил налог с доходов физических лиц на сумму 300.901 грн (2.314.623,4 X 13%).
При осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности от имени ФЛ-П ОСОБА_8 , ОСОБА_5 умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму 919.779 грн, т.е. в особо крупных размерах.
ОСОБА_5 , не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9 , на которых формальным директором ЧП «Реглон» ОСОБА_18 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые они передавали ОСОБА_5 , а также выполняли другую техническую работу по его указанию.
В указанный период ОСОБА_5 , используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Реглон», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Реглон`за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.
Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Реглон`за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации ЧП «Реглон`по НДС за период с ноября 2004 года по апрель 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 586.584 грн, налоговый кредит в сумме 583.565 грн т НДС к уплате 3.019 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, предприятие не имело право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5 , путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 1 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», занизил НДС в крупных размерах на сумму 542.493 грн, а именно: в ноябре 2004 года 12.418 грн, в декабре 2004 года - 96.123 грн, в 2005 году: январь -118.842 грн, февраль - 122.827 грн, март 191.751 грн, апрель - 507 грн, май - 25 грн.
ОСОБА_5 , не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9 , на которых ФЛ-П ОСОБА_19 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые они передавали ОСОБА_5 , а также выполняли другую техническую работу по его указанию.
В указанный период ОСОБА_15 , используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ФЛ-П ОСОБА_19 , которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ФЛ-П ОСОБА_19 за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.
Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные - поступления денежных средств на расчетный счет ФЛ-П ОСОБА_19 за реализованную продукцию, ОСОБА_5 , предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации по НДС за период с июня по декабрь 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 947.829 грн, налоговый кредит в сумме 945.409 грн, НДС к уплате 2.420 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, ФЛ-П ОСОБА_19 не имел право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5 , путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость занизил НДС в особо крупных размерах на сумму 550.017 грн, а именно: в мае 2005 года - 28.937 грн, июне 2005 года - 44.119 грн, в июле 2005 года - 41.267 грн, в августе 2005 года - 77.280 грн, в сентябре 2005 года - 60,014 грн, в октябре 2005 года - 73.200 грн, в ноябре 2005 года - 221.304 грн, в декабре 2005 года - 3,896 грн.
Также ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларацию о доходах ФЛ-П ОСОБА_19 за 2005 год в которой указал валовые доходы в сумме 3.180.011,34 грн, валовые расходы в сумме 3.178.002,24 грн, налогооблагаемый доход в сумме 2.009,10 грн. Фактически в 2005 году валовый доход составил 2.762.187 грн, валовые расходы, определенные по нормам соответствующего вида деятельности, составили 690.546,85 грн, налогооблагаемый доход 2,071.640,56 грн. В нарушение ст. 13 Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан и ст. 19 закона Украины «О налоге с физических лиц`Ветчинкин В.Л, занизил налог с доходов физических лиц на сумму 269,052,09 грн (2.071.640,56 X 13%).
При осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности от имени ФЛ-П ОСОБА_19 , ОСОБА_5 , умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму 819.069,09 грн, т.е. в особо крупных размерах.
ОСОБА_5 , не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9 , на которых ФЛ-П ОСОБА_20 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые они передавали ОСОБА_5 , а также выполняли другую техническую работу по его указанию.
В указанный период ОСОБА_5 , используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ФЛ-П ОСОБА_20 , которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ФЛ-П ОСОБА_20 за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.
Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ФЛ-П ОСОБА_20 за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации по НДС за период с июня по декабрь 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 679.552 грн, налоговый кредит в сумме 676.914 грн, НДС к уплате 2.638 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, ФЛ-П ОСОБА_20 не имел право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5 , путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», занизил НДС в особо крупных размерах на сумму 616.702 грн, а именно: в мае 2005 года - 31.583 грн, июне 2005 года - 33.888 грн, в июле 2005 года - 55.472 грн, в августе 2005 года - 75.694 грн, в сентябре 2005 года - 79.770 грн, в октябре 2005 года - 77.863 грн, в ноябре 2005 года - 95.234 грн, в декабре 2005 года - 167.205 грн.
Также ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларацию о доходах ФЛ-П ОСОБА_20 за 2005 год в которой указал валовые доходы в сумме 3.716.040 грн, валовые расходы в сумме 3.174.260 грн, налогооблагаемый доход в сумме 1.775,48 грн. Фактически в 2005 году валовый доход составил 3.096.694 грн, валовые расходы, определенные по нормам соответствующего вида деятельности, составили 774.174,75 грн, налогооблагаемый доход 2.322.519,25 грн. В нарушение ст. 13 Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан`и ст. 19 закона Украины «О налоге с физических ОСОБА_17 занизил налог с доходов физических лиц на сумму 301.696,69 грн (2.322,519,25 X 13%).
При осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности от имени ФЛ-П ОСОБА_21 , ОСОБА_5 умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму 918.398,69 грн, т.е. в особо крупных размерах.
Продолжая свою преступную деятельность, реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_6 по указанию ОСОБА_5 , желая скрыть от правоохранительных, налоговых и других контролирующих органов свою причастность к планировавшейся незаконной деятельности фиктивных фирм, вовлек в преступную деятельность ОСОБА_22 , который за вознаграждение согласился создать субъект предпринимательской деятельности, не имея намерений осуществлять уставную деятельность. Будучи убежденным ОСОБА_5 , что деятельность образуемого предприятия будет законной, ОСОБА_22 принял решение создать ЧП «Даг-Компани», назначив себя приказом № 1 от 24.10.04 года директором предприятия, а также оформил нотариально заверенную доверенность на право регистрации создаваемого предприятия и постановке его на учет во всех государственных учреждениях. Таким образом, 29.10.04 года Исполнительным комитетом Харьковского городского совета за № НОМЕР_13 на имя Дудина ОСОБА_23 было зарегистрировано ЧП «Даг-компани`код 33206060 по юридическому адресу: АДРЕСА_9 . 08.11-04 года предприятие было взято на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова за № 226, являлось плательщиком НДС - свидетельство № 29287272 от 15.11.04 года, индивидуальный налоговый номер НОМЕР_14 . Регистрационные документы, круглую печать и угловой штамп предприятия ОСОБА_22 передал ОСОБА_5
ОСОБА_5 , не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9 , на которых формальным директором ЧП «Даг-компани`Дудиным А. Г. были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые они передавали ОСОБА_15 , а также выполняли другую техническую работу по его указанию.
В указанный период ОСОБА_5 , используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Даг-компани», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Даг-компани`за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.
Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Даг-компани`за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации ЧП «Даг-компани`по НДС за период с ноября 2004 года по май 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 838,260 грн, налоговый кредит в сумме 696 783 грн НДС к уплате 3.743 грн. Однако, учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 , фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, предприятие не имело право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5 , путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», занизил НДС в крупных размерах на сумму 693.039 грн, а именно: в ноябре 2004 года - 12 141 грн, в декабре 2004 года - 101.051 грн, в 2005 году: январь -52.663 грн, февраль - 76.687 грн, март - 181.069 грн, апрель - 269.219 грн, май 208 грн.
ОСОБА_5 , не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_9 , на которого формальным директором ЧП « ОСОБА_24 была оформлена доверенность на получение наличных денежных средств в банках, которые он передавал ОСОБА_5 , а также выполнял другую техническую работу по его указанию.
В указанный период ОСОБА_5 , используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Дип-ком», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Дип-ком`за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.
Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Дип-ком`за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации ЧП «Дип-ком`по НДС за период с ноября 2004 года по май 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 803.600 грн, налоговый кредит в сумме 800.176 грн, НДС к уплате 3.424 грн. Однако, учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, предприятие не имело право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5 , путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4,5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», который гласит: «Не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными...», занизил НДС в крупных размерах на сумму 624.548 грн, а именно: в ноябре 2004 года - 12.022 грн, в декабре 2004 года - 112.136 грн, в 2005 году: январь -30.324 грн, февраль - 57.122 грн, март - 139.247 грн, апрель - 283.539 грн, май - 158 грн.
Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_5 , свою вину в совершении инкриминируемых ему преступлений признал полностью, подтвердив вышеизложенное, про обстоятельства совершения преступлений дал показания, как изложено в описательной части приговора, не оспаривая собранные по делу доказательства, в содеянном чистосердечно раскаялся.
Выяснив правильность понимания подсудимым ОСОБА_5 сути предъявленных обвинений, не имея сомнения в добровольности и истинности позиции подсудимого, суд, с инициативы прокурора, разъяснив подсудимому суть ст. 299 УПК Украины, не исследовал доказательства вины подсудимого относительно фактических обстоятельств дела, так как показания подсудимого отвечают фактическим обстоятельствам дела и им не оспариваются, а ограничился допросом подсудимого и изучением материалов дела, которые характеризуют его личность.
Суд считает, что виновность ОСОБА_5 в совершении инкриминируемых ему преступлений доказана в полном объеме предъявленного обвинения и квалифицирует его действия;
- по ч. 2 ст. 212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения или организации, независимо от формы собственности или лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в крупных размерах; / сума неуплаченных налогов в 3000 и более раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан/.
- по ч. 3 ст. 212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения или организации, независимо от формы собственности или лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах; / сума неуплаченных налогов в 5000 и более раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан /.
- по ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 212 УК Украины как организацию деятельности по умышленному уклонению от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения или организации, независимо от формы собственности или лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, по предварительному сговору группой лиц, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах / сума неуплаченных налогов в 5000 и более раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан /.
Определяя вид и меру наказания судом учитывается уровень общественной опасности совершенного преступления, смягчающие и отягчающие ответственность подсудимого обстоятельства, данные о его личности.
В соответствии со ст. 66 УК Украины обстоятельством, смягчающим наказание ОСОБА_5 , является чистосердечное раскаяние в содеянном и полное признание своей вины.
В соответствии со ст. 67 УК Украины обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого ОСОБА_5 судом не установлено.
Изучением личности ОСОБА_5 установлено, что он ранее не судим, проживает с матерью ОСОБА_25 , 1943 года рождения, которая нуждается в постоянном уходе и надзоре, работает водителем в ООО « ПФ» Украинские технологии», по месту работу характеризуется положительно, на учете у врачей психиатра и нарколога не состоит.
С учетом изложенного, суд считает возможным назначить ОСОБА_5 наказание в пределах санкции, установленной законом на день постановления приговора.
Ст.53 ч.1 УК Украины определяет штраф как денежное взыскание, которое накладывается судом в случаях и размерах, установленных в Особенной части УК, с учетом положений ч.2 ст.53 УК Украины, которая определяет, что за совершение преступления, за которое предусмотрено основное наказание в виде штрафа, свыше 3000 необлагаемых минимумов доходов граждан, размер штрафа, который назначается судом, не может быть меньшим, чем размер имущественного вреда, причиненного преступлением, независимо от граничного размера штрафу, предусмотренного санкцией Особенной части УК Украины. Учитывая, что ОСОБА_5 совершено несколько преступлений, назначение наказания следует производить в соответствии с требованиями ст. 70 УК Украины по совокупности преступлений путём полного сложения назначенных наказаний. Таким образом, суд назначает ОСОБА_5 по ст.212 ч.3, ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 212 УК Украины штраф в сумме 7370567 гр. 78 коп., а также применяет дополнительное наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества.
Гражданский иск по делу не заявлен.
Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст. 81 УК Украины.
Судебные издержки суд взыскивает с подсудимого.
Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд, -
П Р И Г О В О Р И Л:
ОСОБА_5 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч.2, 212 ч. 3, 27 ч. 3, 28 ч. 2 - 212 ч. 3 УК Украины и назначить ему наказание:
- по ст. 212 ч.2 УК Украины в виде штрафа в размере двух тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, что составляет тридцать четыре тысячи гривен 00 копеек, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на срок один год и шесть месяцев;
- по ст. 212 ч.3 УК Украины в виде штрафа в размере 2775131 (два миллиона семьсот семьдесят пять тысяч сто тридцать одну ) гривен 00 копеек, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на срок два года и шесть месяцев, с конфискацией всего принадлежащего ему имущества;
- по ст.ст. 27 ч. 3, 28 ч. 2 - 212 ч. 3 УК Украины в виде штрафа в размере 4561436 ( четыре миллиона пятьсот шестьдесят одну тысячу четыреста тридцать шесть ) гривен 78 копеек, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на срок три года, с конфискацией всего принадлежащего ему имущества.
В силу ст. 70 УК Украины по совокупности преступлений, путём полного сложения назначенных наказаний, окончательно определить ОСОБА_5 наказание в виде штрафа в размере 7370567 ( семь миллионов триста семьдесят тысяч пятьсот шестьдесят семь) гривен 78 копеек, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на срок три года, с конфискацией всего принадлежащего ему имущества.
Меру пресечения до вступления приговора в законную силу ОСОБА_5 оставить без изменения подписку о невыезде.
Вещественные доказательства по делу, регистрационные документы и документы по регистрации в ГНИ, регистрационные документы, документы на открытие расчетного счета и рассчетно-кассовое обслуживание, карточки с образцами подписей должностных лиц, декларации по НДС ЧП «Интека», ЧП «Орбитасервис», ЧП «Валеас», ЧП «Агнета», первичные бухгалтерские документы и распечатки о движении денежных средств по расчетным счетам ЧП «Интека», ЧП «Орбитасервис», ЧП «Валеас», ЧП «Агнета», регистрационные документы и документы по регистрации в ГНИ, регистрационные документы на открытие расчетного счета и рассчетно-кассовое обслуживание, карточки с образцами подписей должностных лиц, декларации по НДС ЧП «Реглон», ЧП «Даг-компани», ЧП «Дип-ком», регистрационные документы на открытие расчетного счета и рассчетно-кассовое обслуживание, карточки с образцами подписей должностных лиц, декларации по НДС и о доходах ФЛ-П ОСОБА_7 , ФЛ-П ОСОБА_8 , ФЛ-П ОСОБА_19 , ФЛ-П ОСОБА_26 хранить в материалах дела.
Судебные издержки, составляющие стоимость проведения судебно-экономических экспертиз Харьковским научно-исследовательским институтом судебных экспертиз им. засл. Проф. М.С. Бокариуса, в сумме 5186,96 (пять тысяч сто восемьдесят шесть грн, 96 коп) взыскать с подсудимого в доход государства.
На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Харьковской области через Московский районный суд г. Харькова в течение 15 суток со дня его провозглашения.
Судья ОСОБА_1