Справа № 10-189-2007р. Головуюча в суді 1-ї інст. Бутельська Г.В.
Категорія ст. 367 ч.2 КК України Доповідач в апел. інст.Письменний Г.О.
УХВАЛА

Іменем
України

07 серпня 2007 року. Колегія суддів судової палати у
кримінальних справах апеляційного суду Кіровоградської області у складі:

головуючого - судді Письменного
Г.О.,

суддів Коротченка В.В. і Савіних О.П., за
участю прокурора Волошина Є.М.,

скаржника ОСОБА_1.,

розглянула у відкритому судовому засіданні в м.
Кіровограді матеріали оскарження постанови про порушення кримінальної справи,
за апеляцією прокурора Волошина Є.М., який брав участь у розгляді справи судом
першої інстанції на постанову Ленінського районного суду м. Кіровограда від 09
липня 2007 року, якою скасовано постанову заступника прокурора Кіровоградської
області Сидоренко М.Л. від 08 травня 2007 року про порушення кримінальної
справи за фактом неналежного виконання службовими особами Кіровоградської
об'єднаної державної податкової інспекції, службових обов'язків при відшкодуванні з Державного бюджету України ТОВ
СУКПзІІ « Агрозаготівельна група « податку на додану вартість у розмірі
478 877, 67 грн., за ознаками злочину, передбаченого ст. 367 ч.2 КК України.

08 травня 2007
року, заступником прокурора Кіровоградської області Сидоренко М.Л. порушена
кримінальна справа по факту неналежного виконання службовими особами
Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції службових обов'язків
при відшкодуванні з Державного бюджету України ТОВ СУКПзІІ « Агрозаготівельна
група « податку на додану вартість у розмірі 478
877, 67 грн., за ознаками злочину, передбаченого ст. 367 ч.2 КК України.

Старший
податковий інспектор відділу перевірки відшкодування ПДВ управління
контрольно-перевірочної роботи Кіровоградської ОДПІ ОСОБА_1 звернувся в порядку,
передбаченому ст. 236-7 КПК України до суду із скаргою на зазначену постанову,
вказуючи на те, що кримінальна справа порушена заступником прокурора області за
відсутності достатніх і обгрунтованих даних, які б вказували на ознаки
службової недбалості в діях службових
осіб

2

Кіровоградської ОДПІ, при проведенні ними перевірки з
питань правомірності заявленої ТОВ «
Агрозаготівельна група « суми
бюджетного відшкодування.

Ленінський
районний суд м. Кіровограда, розглянув скаргу ОСОБА_1. і, своєю постановою від
9 липня 2007 року, скасував постанову про порушення кримінальної справи, мотивуючи її тим, що у постанові конкретно не
вказано порушення саме яких функціональних обов'язків ставиться
службовим особам Кіровоградської ОДПІ за провину, в чому полягає протиправність
дій цих осіб, при прийняті рішення щодо відшкодування вказаному підприємству
ПДВ і який причинний зв'язок між діями службових осіб і наслідками, які настали
в результаті незаконного відшкодування ПДВ.

Тобто, за висновком суду кримінальна справа порушена безпідставно за
відсутності в діях службових осіб Кіровоградської ОДПІ ознак злочину.

В апеляції, прокурор, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції,
просить скасувати постанову районного суду, як незаконну, а матеріали дослідчої
перевірки направити на новий судовий розгляд, вказуючи на те, що судом
неправильно застосовані норми кримінально-процесуального права, крім того
зазначає, що відшкодування підприємству « Агрозаготівельна група « податку на
додану вартість, проведено службовими особами Кіровоградської ОДПІ без
дотримання вимог, щодо здіснення ефективного контролю за правомірністю
відшкодування з Державного бюджету України сум ПДВ, внаслідок чого, вказане
підприємство незаконно отримало 478 877, 67 грн. бюджетного відшкодування і
заподіяло державі матеріальних збитків на вказану суму.

Заслухавши
доповідача, думку прокурора, який підтримав апеляцію, скаржника ОСОБА_1., який просив залишити постанову районного суду в
силі і пояснив суду, що ним безпосередньо, після проведення перевірки,
були направлені відповідні запити до основних постачальників продукції ТОВ «
Агрозаготівельна група « і витребувані первинні документи, які підтверджували
правомірність задекларованої цим підприємством суми ПДВ, перевіривши матеріали
справи та обговоривши доводи апеляції, колегія суддів вважає, що апеляція
прокурора задоволенню не підлягає.

З матеріалів
дослідчої перевірки вбачається, що приводом для порушення даної кримінальної справи стали результати проведеної
ревізором-інспектором ОДПС ДПА в
Кіровоградській області ОСОБА_2., службової перевірки законності дій посадових осіб ДШ у м. Кіровограді, при
проведенні зустрічних перевірок по
фактам відшкодування податку на додану вартість ТОВ спільного Українсько -
Кіпрського підприємства з іноземними інвестиціями "Агрозаготівельна
група" протягом 2005 -2006 років.

Згідно довідки
ревізора від 16 квітня 2007 року, відшкодування зазначеному підприємству ПДВ за
травень 2005 року в сумі 478 877, 67 грн.

3

проведено з
порушенням вимог п.п. 8.3 п.8 наказу ДПА України № 196/ДСК від 24.04.2003 року
"Щодо здійснення ефективного контролю за правомірністю відшкодування з
бюджету сум податку на додану вартість юридичним особам", без
складання додаткового акту до проведеної перевірки та вжиття заходів щодо проведення
позапланової виїзної перевірки основного постачальника підприємства - ТОВ «
Українська зерноторгова група «.

В подальшому службові особи Кіровоградського ОДШ склали довідки про
підтвердження ТОВ СУКП з II "Агрозаготівельна група" бюджетного відшкодування ПДВ і надали висновки про можливість
такого відшкодування, внаслідок чого
останньому відшкодовано з державного бюджету кошти в сумі 478 877, 67
грн.

За висновком
старшого оперуповноваженого ДПА в області Вовченка С.Ф. від 23 квітня 2007 року, затвердженого начальником УБК в ОДПС ДПА Гордієнко
В.В., по
даному факту в діях службових осіб Кіровоградської ОДШ вбачаються ознаки злочину, передбаченого ст. 364 ч.2 КК України.

Висновок і матеріали зазначеної перевірки разом з супровідним листом №
15791027-016 направлені 24 квітня 2007 року в прокуратуру Кіровоградської
області в порядку, передбаченому ст. 97 КПК України, а 08 травня 2007 року,
заступником прокурора області, по даному факту, винесена постанова про
порушення кримінальної справи за ознаками злочину, передбаченого ст. 367 ч.2 КК
України.

На думку колегії
суддів, районний суд законно і обґрунтовано скасовував постанову про порушення
кримінальної справи, оскільки при проведені дослідчої перевірки прокуратурою не
з'ясовані всі обставини, при яких Державному бюджету завдано матеріальних
збитків.

Так, прокурор,
маючи приводи до порушення справи, фактично не досліджував наявність достатніх
підстав для цього і всупереч вимогам ст. 22 КПК України, не вжив передбачених
законом заходів для всебічного, повного і об'єктивного дослідження обставин
справи.

З наданих суду
матеріалів вбачається, що саме керівництво ТОВ СУКП з II "Агрозаготівельна
група" ініціювало незаконне відшкодування ПДВ, шляхом подання відповідних
документів до Кіровоградської ДПІ і саме воно незаконно отримало 478,877, 67
грн. бюджетних кошів, завдавши державі матеріальних збитків.

Жодних даних про
наявність змови між керівництвом вказаного підприємства і посадовими особами
ДПІ, при відшкодуванні ПДВ не встановлено.

4

При таких
обставинах є підстави вважати, що при наявності умислу на незаконне
відшкодування ПДВ у керівництва ТОВ спільного Українсько -Кіпрського підприємства з іноземними інвестиціями
"Агрозаготівельна група" , саме їх неправомірні дії лежать в
прямому причинному зв'язку із заподіянням державі матеріальних збитків.

Але, з
представлених суду матеріалів та пояснень прокурора судовій колегії, видно, що
питанням розслідування дій керівництва вказаного підприємства та поверненням
державному бюджету незаконно перерахованих йому коштів прокуратура не
займається, що вказує на неправильну тактику слідства у розслідуванні даної
події.

На думку колегії
суддів, питання про кримінальну або дисциплінарну відповідальність посадових
осіб Кіровоградської ОДШ, при наявності до того підстав, можливо ставити тільки
після розслідування факту незаконного отримання, а не відшкодування, ТОВ
"Агрозаготівельна група", вказаних бюджетних коштів.

За таких
обставин, постанову Ленінського районного суду м. Кіровограда, якою скасовано
постанову заступника прокурора області про порушення
кримінальної справи за фактом неналежного виконання службовими особами Кіровоградської об'єднаної державної
податкової інспекції службових обов'язків
при відшкодуванні податку на додану вартість в сумі 478 877, 67 грн. ТОВ СУКП з П "Агрозаготівельна група" за
ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.367 КК України слід залишити в
силі.

Керуючись ст.ст.
362, 366 КПК України, колегія суддів

УХВАЛИЛА:

Апеляцію прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції,
про скасування постанови Ленінського районного суду м. Кіровограда від 09 липня
2007 року залишити без задоволення.

Постанову
Ленінського районного суду м. Кіровограда від 09 липня 2007 року про скасування
постанови заступника прокурора Кіровоградської області від 08 травня 2007 року
про порушення кримінальної справи за фактом неналежного
виконання службовими особами Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції службових обов'язків, при
відшкодуванні податку на додану вартість
в сумі 478 877, 67 грн. ТОВ СУКП з П "Аітюзаготівельна група", за
ознаками злочину, передбаченого ч.2
ст. 367 КК України залишити без зміни.