У Х В А Л А

10.08.2015 року місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , з участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання слідчого з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 про призначення проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. АДРЕСА_1 ), -

В С Т А Н О В И В :
З внесеного клопотання, яке погоджено з прокурором та матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) будучи зареєстрованим як фізична особа підприємець, перебуваючи на загальній системі оподаткування, здійснюючи діяльність у сфері роздрібної та оптової торгівлі будівельними матеріалами та надаючи послуги вантажних перевезень, шляхом приховування від оподаткування фактичних доходів від здійснення фінансово-господарської діяльності за період 2013 року та 2014 року, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 3 340 тис. грн., податку з доходів фізичних осіб найманих працівників на суму 36,54 тис. грн..

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення визначена за ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим слідством встановлено, що фінансово-господарська діяльність ФОП ОСОБА_5 пов`язана з реалізацією будматеріалів в широкому асортименті, а саме: газоблоків, цегли, металопрокатних виробів, метизу, металопрофілю, цементу, бруківки, а також з наданням транспортних послуг - міжнародних вантажних перевезень. Діяльність підприємцем проводиться через магазин « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в АДРЕСА_2 та складські приміщення за даною адресою.

В ході проведення досудового розслідування, 01.04.2015 року проведено обшуки за адресами: АДРЕСА_2 (склад «Альфа» №1) та АДРЕСА_2 «є» (склад «Альфа» №2), в результаті яких виявлено та вилучено документи первинного бухгалтерського обліку, платіжні документи, зошити, книги обліку, блокноти, в результаті опрацювання яких встановлено наступне: чорнові рукописні записи у вилучених зошитах (книгах обліку формату А4) свідчать про здійснення продажу зі складів №1 та №2 будматеріалів (газоблоки, цегла, фундаментні блоки, блоки будівельні з відсіву, клей до газоблоків, цемент, металопрокат та метиз, металопрофіль і металочерепиця, гідробар`єрна і паробар`єрна плівка, мембрана «Мастермакс», бруківка, вапно, ін.) як кінцевим споживачам, так і іншим СПД з проведенням готівкових розрахунків за будматеріали як у національній валюті, так і в іноземній валюті (дол. США, Євро, російські рублі). По офіційному бухгалтерському обліку ФОП ОСОБА_5 та ПП «Альфа-МВ» такі операції продажу не проведено.

Так, за період 2014 року згідно чорнових записів зошитів (книг обліку А4) №№65-69 встановлено обсяги продажу (враховувалися лише факти реалізації будматеріалів на суму більше 1 тис. грн.) на рівні 39-40 млн. грн.
Аналогічно, за період 2013 року згідно чорнових записів зошитів (книг обліку А4) №№61-65 встановлено обсяги продажу (враховувалися лише факти реалізації будматеріалів на суму більше 3 тис. грн.) на рівні 30,3 млн. грн.

Досудовим слідством у кримінальному провадженні встановлено, що на протязі 2015 року ФОП ОСОБА_5 і надалі продовжує приховування від оподаткування фактичних доходів від здійснення фінансово-господарської діяльності, пов`язаної з роздрібним та оптовим продажем будматеріалів, а також наданням транспортних послуг. Даний факт підтверджується і виявленими при обшуку 01.04.2015 року чорновими записами.

Також, в ході проведення досудового розслідування у кримінальному провадженні встановлено, що ФОП ОСОБА_5 з метою приховування від оподаткування фактичних доходів від здійснення фінансово-господарської діяльності використовує пов`язаних СПД, таких як ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_7 та ФОП ОСОБА_8 та ФОП ОСОБА_9 .

Так, 01.04.2015 року допитана як свідок ФОП ОСОБА_4 , яка показала, що з 2006 року вона працювала найманим працівником ПП «Альфа-МВ», де ОСОБА_5 являється директором, однак, через деякий час вона за домовленістю та допомогою ФОП ОСОБА_5 була зареєстрована фізичною особою підприємцем у ДПІ у Тячівському районі, Закарпатської області . В її обов`язки входило прийняття замовлень та здійснення відпуску товару зі складу №2. Кошти (виручка), які нею отримувались в ході проведення реалізації будівельних товарів передавалися ОСОБА_5 .. Всі кошти, які перераховувалися на її розрахунковий рахунок підприємця отримувалися ОСОБА_5 на підставі довіреності, тобто контроль за коштами по її рахунку здійснювався та здійснюється ОСОБА_5 ФОП ОСОБА_5 здійснює їй виплату заробітної плати у сумі 2000 тис. грн. на місяць, яка виходить із виручки отриманої нею при здійсненні реалізації будівельних матеріалів зі складу №2 ( АДРЕСА_2 )

Відповідно до листа №2773/17-02 від 26.06.2015 року ДПІ у Тячівському районі ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. АДРЕСА_1 ) з 31.07.2008 року зареєстрована як фізична особа підприємець, місцем здійснення фінансово-господарської діяльності є складські приміщення, що розташовані за адресою: АДРЕСА_2 «є», які належать на праві власності ОСОБА_5 та які він також використовує при здійсненні своєї фінансово-господарської діяльності. Будь-який договорів оренди ФОП ОСОБА_5 з ФОП ОСОБА_4 не укладав.

Виходячи з вищенаведеного, ФОП ОСОБА_5 протягом 2013-2015 рр. використовує пов`язаних СПД, - ФОП ОСОБА_4 , що відповідно дає йому можливість приховувати і занижувати об`єкт оподаткування, однак, на даному етапі досудового розслідування доказати даний факт можливо лише проведенням документальної позапланової перевірки ФОП ОСОБА_4 , що має суттєве значення для підтвердження корисливого мотиву скоєння злочину ФОП ОСОБА_5 , встановлення способу ухилення від сплати податків та, відповідно кваліфікації кримінального правопорушення.
Таким чином, враховуючи встановлені під час досудового слідства обставини, з метою повного, всебічного та об`єктивного розслідування та виконання вимог, передбачених ст.93 КПК України, виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування й сплати податків та зборів, передбачених Податковим кодексом України, а також дотримання валютного та іншого законодавства, дотримання законодавства щодо ведення статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів фізичною особою підприємцем ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ), так як іншим шляхом підтвердити чи спростувати факт щодо використання ФОП ОСОБА_5 пов`язаної особи ФОП ОСОБА_4 у здійсненні фінансово-господарської діяльності досудовим розслідуванням не надається за можливе.
Згідно підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється у разі отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену відповідно до закону.
15.07.2015 року набули чинності зміни до Закону України від 14.10.2014 року №1697-VII «Про прокуратуру», яким внесені зміни у Кримінальний процесуальний кодекс України від 13 квітня 2012 року №4651-VI, та якими виключено ч.4 ст. п.2 ст.40 КПК України (слідчий уповноважений: призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом). Так, зміни до даної норми Кодексу, надають органам державної податкової служби право на проведення документальної позапланової перевірки лише у випадку отримання ухвали - судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.
У зв`язку з наведеним та з метою повного, об`єктивного та всебічного розслідування кримінального правопорушення, для документальної перевірки окремих питань фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 , виявлення фактів порушення законодавства, встановлення винних осіб у їх допущенні, встановлення розміру заподіяних Державному бюджету матеріальних збитків, слідчий просить надати дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. АДРЕСА_1 ) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування й сплати податків та зборів, передбачених Податковим кодексом України, а також дотримання валютного та іншого законодавства, дотримання законодавства щодо ведення статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку та які пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів у період з 01.01.2013р. по 30.06.2015р., проведення якої доручити Головному управлінню Державної фіскальної служби України у Закарпатській області.
З клопотання слідує, що ФОП ОСОБА_5 протягом 2013-2015 рр. використовує пов`язаних СПД, - ФОП ОСОБА_4 , що відповідно дає йому можливість приховувати і занижувати об`єкт оподаткування, однак, на даному етапі досудового розслідування доказати даний факт можливо лише проведенням документальної позапланової перевірки ФОП ОСОБА_4 , що має суттєве значення для підтвердження корисливого мотиву скоєння злочину ФОП ОСОБА_5 , встановлення способу ухилення від сплати податків та, відповідно кваліфікації кримінального правопорушення.

Заслухавши пояснення слідчого з приводу внесеного клопотання, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до висновку про обґрунтованість внесеного клопотання.

Керуючись п.10 ч.2 ст.36, ст.ст. 40, 110 КПК України, ст.ст. 10,11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» від 16.10.2012 року,-

У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. АДРЕСА_1 ) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування й сплати податків та зборів, передбачених Податковим кодексом України, а також дотримання валютного та іншого законодавства, дотримання законодавства щодо ведення статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку та які пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів у період з 01.01.2013р. по 30.06.2015р., проведення якої доручити Головному управлінню Державної фіскальної служби України у Закарпатській області.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1