Провадження № 1-кп/638/2058/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 жовтня 2025 року Шевченківський районний суд м. Харкова у складі:

Головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника обвинуваченого ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі Шевченківського районного суду м. Харкова в режимі відеоконференції клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди завданої державі у кримінальному провадженні №0000025 від 26.08.2025 року за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

В провадженні Шевченківського районного суду м. Харкова на розгляді знаходиться клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди завданої державі у кримінальному провадженні №0000025 від 26.08.2025 року за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно поданого клопотання, ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), 30.06.2017 зареєструвався в Головному управлінні ДПС у Харківській області як фізична особа-підприємець з метою здійснення діяльності посередників у торгівлі товарами широкого асортименту (код ВЕД _46.19), інших виді роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах (код ВЕД 47.19) та неспеціалізованої оптової торгівлі (код ВЕД 46.90) за спрощеною системою оподаткування 3 групи платника податків.

Юридичною та фактичною адресою здійснення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 визначено ним адресу: АДРЕСА_1 .

У зв`язку з цим, як фізична особа-підприємець ОСОБА_4 зобов`язаний був дотримуватись наступних вимог, щодо:

введення в установленому порядку обліку доходів і витрат, складання звітності, яка стосується обчислення і сплати податків та зборів (п.п.16.1.2, п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України);

подання до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларацій, звітності та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів (п.п.16.1.3, п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України);

сплати податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи (п.п.16.1.4, п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України);

самостійно включити суму окремих видів оподатковуваних доходів (прибутку), які не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування, до загального річного оподатковуваного доходу податку та подати річну декларацію з цього податку (п.п.168.1.3, п.168.1 ст.168 Податкового кодексу України);

своєчасного та якісного складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, нести відповідальність за достовірність даних, наведених у документах, у разі їх складання та/або підписання (п.п.2.14, п.2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995).

Також, ОСОБА_4 , як фізична особа-підприємець, ніс передбачену Законом відповідальність за:

невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку (п.36.5, ст.36 Податкового кодексу України);

неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах (ст.47 Податкового кодексу України).

При цьому, відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового Кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Пунктом 200.1. ст. 200 Податкового кодексу України визначено, що сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду

Підпунктами «а» і «б» пункту 185.1 статті 185 Податкового кодексу України визначено, що об`єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 Податкового кодексу України.

Відповідно до пункту 187.1 статті 187 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Відповідно до пунктів 201.1 та 201.10 статті 201 Податкового кодексу України при здійсненні операції з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі ЄРПН) у встановлений Податкового кодексу України термін.

Тобто, ОСОБА_4 достовірно було відомо, що він відповідно до вищевказаних норм законодавства України, як фізична особа-підприємець, зобов`язаний вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством, а також повинен і зобов`язаний був знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету.

Згідно з Податковим кодексом України (далі - ПКУ, Кодекс) граничний обсяг доходу для платників єдиного податку першої - третьої груп розраховується з урахуванням мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Відповідно до пп.3) п.291.4. ст.291 ПКУ, до третьої групи платників єдиного податку відносяться фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи - суб?єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Мінімальна заробітна плата, встановлена законом на 1 січня 2024 року становить 7100 грн.

Отже, у 2024 році розмір доходу для фізичних осіб - платників єдиного податку третьої групи, що становить 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, не повинен перевищувати 8 285 700 грн. (7100 грн. * 1167).

Відповідно до п.п. 293.3 ст. 293 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі:

3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ;

5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Згідно із п. 293.4 ст. 293 ПКУ ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої - третьої групи (ФОП) у розмірі 15 відсотків:

до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пп. 1, 2 і 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ;

до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи; до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у главі 1 розділу XIV ПКУ; до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування;

до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена у п. 1 або 2 п. 291.4 ПКУ відповідно».

Однак, ОСОБА_4 , будучи зареєстрованим фізичною особою-підприємцем, у період часу з 01.07.2024 по 31.12.2024, переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільну небезпечність свого діяння та бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у виді фактичного ненадходження коштів до бюджету, в порушення вимог п. 44.1, ст. 44, п.187.1 ст.187, п. 200. ст. 200, п. 201.7, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України вчинив дії направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4 , у процесі здійснення своєї підприємницької діяльності, упродовж періоду з 01.01.2024 по 01.10.2024 отримано дохід від реалізації товарів/послуг у сумі 22 142 034,17 грн.

Так, згідно з банківськими виписками по рахунку ФОП ОСОБА_4 № НОМЕР_2 , відкритому в АТ КБ «ПРИВАТБАНК», у процесі здійснення своєї підприємницької діяльності, за період з 01.07.2024 по 31.12.2024, на цей рахунок ОСОБА_4 отримав дохід у безготівковій формі у сумі 12 829 481,13 грн., з урахуванням здійснених повернень коштів за товари.

Відповідно до книг обліку розрахункових операцій на РРО № Р/5 та на РРО № Р/3, Z-звітів у період з 01.07.2024 по 30.09.2024 ОСОБА_4 , як фізичною особою-підприємцем, отримано дохід у безготівковій формі із урахуванням здійснених повернень коштів за товари з рахунку у сумі 3 777 313,76 грн.

Таким чином, розрахункова сума отриманого доходу фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 у період з 01.07.2024 по 30.09.2024 складає 16 606 794,89 грн. (12 829 481,13 грн. + 3 777 313,76 грн).

Враховуючи обсяг доходу за звітний (податковий) період, зазначений у податковій декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця третьої групи за 1 півріччя 2024 року, що оподатковується за ставкою 5% (код рядка 06) у сумі 5 535 239.28 грн, загальна сума доходу за три квартали 2024 року із урахуванням доходів, отриманих фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 у період з 01.07.2024 по 30.09.2024, згідно з банківськими виписками по рахунку № НОМЕР_2 в АТ КБ «ПРИВАТБАНК» та книгами обліку розрахункових операцій на РРО становить 22 142 034,17 грн. (16 606 794,89 грн. + 5 535 239,28 грн).

Однак, усупереч вимогам п.п.298.2.3 п.298.2 ст.298 Податкового кодексу України ОСОБА_4 не відмовився від застосування спрощеної системи оподаткування платника єдиного податку 3 групи та не перейшов на сплату інших податків і зборів, визначених Податковим кодексом України, із застосуванням ставки єдиного податку у розмірі 15 відсотків.

Разом з цим, ОСОБА_4 , як фізична особа-підприємець перебуваючи за адресою: АДРЕСА_1 , до Головного управління ДПС у Харківській області, 27.12.2024 подав податкову декларацію платника єдиного податку фізичної особи - підприємця за 2024 рік, в якій задекларовано обсяг доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5% (код рядка 06) - 7 966 537,19 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, діючи в порушення вимог п. 177.2 ст. 177, 181.1 ст. 181, ст. 183, ст. 187, п.201.8. ст.201, п.292.1 ст.292, п.293.3, п.293.4 ст.293, п. 16' підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, занизив податкові зобов`язання, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет за 2024 рік, та умисно ухилився від сплати податків на загальну суму загальну суму 4 969 603,04 грн, а саме: єдиного податку третьої групи за три квартали 2024 року на загальну суму 2 094 408,26 грн, податку на доходи фізичних осіб за 4 квартал 2024 року на загальну суму 1 188 264,13 грн, військового збору за 4 квартал 2024 року на загальну суму 130 609,63 грн, податку на додану вартість за жовтень-грудень 2024 року на загальну суму 1 556 321,02 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів значному розмірі.

Прокурор у підготовчому судовому засіданні підтримав клопотання про закриття кримінального провадження та звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням ним суми податків.

Підозрюваний та його захисник у підготовчому судовому засіданні підтримали подане прокурором клопотання.

Судом було роз`яснено ОСОБА_4 , суть клопотання, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Заслухавши думку учасників судового провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, виходячи з наступного.

Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 1 ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Частиною 1 ст. 212 КК України передбачена кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Частина 4 вказаної статті зазначає, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

При цьому, за ст. 3 КПК України притягнення до кримінальної відповідальності стадія кримінального провадження, яка починається з моменту повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

В підготовчому судовому засіданні встановлено, що під час здійснення досудового розслідування, розмір шкоди завданої кримінальним правопорушенням добровільно в повному обсязі відшкодовано ОСОБА_4 . Зазначені обставини у своїй сукупності вказують на наявність передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, підстав для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

Судом встановлено, що ОСОБА_4 правильно розуміє і не оспорює формулювання обвинувачення, правову кваліфікацію своїх дій за ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку з чим відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності її позиції, а відтак діяння, яке поставлено ОСОБА_4 у провину, дійсно мало місце, вчинено ним, отримало правильну кримінально-правову оцінку.

Також, судом встановлено, що ОСОБА_4 цілком розуміє свої права, визначені ч. 3 ст. 285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 4 ст. 212 КК України, а також наслідки закриття провадження з цієї підстави і після роз`яснення цих положень наполягала на закритті провадження з підстави, передбаченої ч. 4 ст. 212 КК України.

Пунктом 2 ч. 3 ст. 314 КПК України передбачено право суду у підготовчому судовому засіданні прийняти рішення, яким закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 КПК України.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

На підставі наведеного, а також враховуючи те, що підозрюваний ОСОБА_4 раніше не судимий, на обліках у лікарів психіатра та нарколога не перебуває, вчинене ним кримінальне правопорушення є нетяжким злочином, добровільно до притягнення до кримінальної відповідальності відшкодував заподіяну шкоду, суд дійшов висновку, що наявні підстави для звільнення його від кримінальної відповідальності, передбачені ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження на підставі ч. 2 ст. 284 КПК України підлягає закриттю.

Процесуальні витрати у кримінальному провадженні та речові докази відсутні. Керуючись ст.ст. 44, 212 КК України, ст.ст. 284-286, 288, 314-316, 350, 372 КПК України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди завданої державі у кримінальному провадженні №0000025 від 26.08.2025 року за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням ОСОБА_4 суми податків на загальну суму 4 969 603 (чотири мільйони дев`ятсот шістдесят дев`ять тисяч шістсот три) гривні 04 копійки.

Кримінальне провадження № 0000025 від 26.08.2025 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України закрити на підставі ч. 2 ст. 284 КПК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Ухвала може бути оскаржена до Харківського апеляційного суду через Шевченківський районний суд м.Харкова протягом семи днів з дня її проголошення.

Головуючий суддя: