САДГІРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ЧЕРНІВЦІ
Справа № 726/2655/24
Провадження №1-кп/726/139/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16.09.2024 м. Чернівці

Садгірський районний суд м. Чернівці у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні, в залі суду м. Чернівці, матеріали клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, українця за національністю, уродженця м. Чернівці Чернівецької області, що зареєстрований та фактично проживає за адресою АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000150 від 07.06.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,

за участю учасників судового провадження:

прокурора ОСОБА_5 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

У С Т А Н О В И В:

Згідно із даними статуту обслуговуючого кооперативу «Житлово-будівельний кооператив «Панський острів»» (), скорочена назва кооперативу - ЖБК «Панський острів», затвердженого протоколом Установчих зборів Засновників Обслуговуючого кооперативу «Житлово-будівельний кооператив «Панський острів» № 1 від 15.08.2016, протоколу загальних зорів членів кооперативу № 3 від 01.02.2018, протоколу Установчих зборів членів кооперативу № 15 від 22.02.2020, одним із засновників даного кооперативу є ОСОБА_4 .

Так, 18.08.2016 ЖБК «Панський острів» (юридична адреса м. Чернівці, вул. Садгірська, 3 Ж, фактична адреса м. Чернівці, вул. О. Масикевича,18), зареєстрований Чернівецькою міською радою з присвоєнням номеру державної реєстрації НОМЕР_1 та поставлений на податковий облік в ГУ ДПС у Чернівецькій області.

Відповідно до даних ІКС «Податковий блок», ЖБК «Панський острів» з 01.08.2019 по 10.09.2020 зареєстрований платником ПДВ з номером запису в Реєстрі 200473917, та з моменту реєстрації по 08.06.2020 був платником податку на прибуток на загальних умовах.

Основним видом діяльності ЖБК «Панський острів» є комплексне обслуговування об`єктів (код ВЕД 81.10.).

Згідно із п. 8.3 статуту ЖБК «Панський острів», затвердженого протоколом загальних зборів членів кооперативу № 3 від 01.02.2018, кооператив здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність відповідно до чинного законодавства. Відповідальність за стан обліку, своєчасне надання бухгалтерської та іншої звітності несе головний бухгалтер Кооперативу або виконавець його обов`язків.

Відповідно до п. 9.12 статуту, голова кооперативу є головою правління, обирається загальними зборами окремим голосуванням простою більшістю голосів присутніх на зборах, терміном на 3 роки.

Згідно із п. 9.13 статуту, голова правління керує роботою правління - організовує господарську діяльність Кооперативу, забезпечує її ефективність в інтересах членів, здійснює загальне та оперативне керівництво всією діяльністю.

Окрім цього, згідно із п. 7.3 статуту ЖБК «Панський острів», затвердженого протоколом загальних зборів членів кооперативу № 15 від 22.01.2020, кооператив здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність відповідно до чинного законодавства. Відповідальність за стан обліку, своєчасне надання бухгалтерської та іншої звітності несе головний бухгалтер Кооперативу або виконавець його обов`язків.

Згідно із статуту ЖБК «Панський острів» створений без мети одержання прибутку.

Однак, відповідно до пп. 133.4.6 п. 133.4 ст. 133 Податкового Кодексу України, до неприбуткових організацій, що відповідають вимогам цього пункту і не є платниками податку, зокрема, можуть бути віднесені житлово-будівельні кооперативи (з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому відповідно до закону здійснено прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку і такий житловий будинок споруджувався або придбавався житлово-будівельним (житловим) кооперативом).

У разі недотримання неприбутковою організацією вимог, визначених пунктом 133.4 ст. 133 Податкового Кодексу України, така неприбуткова організація виключається контролюючим органом з Реєстру неприбуткових установ та організацій та вважається платником податку на прибуток.

При цьому, ЖБК «Панський острів» внесений контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій на підставі рішення № 069 тільки з 09.06.2020.

Згідно із даних Єдиного банку про платників податків та ІКС «Податковий блок», ОСОБА_4 в період з 18.08.2016 по 27.01.2020 був керівником та особою, що має право підпису ЖБК «Панський острів».

Крім того, відповідно до наказу № 1-27 від 27.01.2020 Обслуговуючого кооперативу «Житлово-будівельний кооператив «Панський острів», на ОСОБА_4 покладено обов`язки головного бухгалтера кооперативу.

Таким чином, ОСОБА_4 виконував у ЖБК «Панський острів» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, тобто є службовою особою зазначеного підприємства і несе відповідальність за дотримання вимог наступних нормативних актів, зміст яких йому достовірно відомий.

Статтею 16 Податкового Кодексу України (зі змінами та доповненнями), передбачено обов`язок платника податків вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями), на ОСОБА_4 як на службову особу ЖБК «Панський острів» покладено відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення усіх господарських операцій у первинних документах керованого ним підприємства, збереження оброблених документів, реєстрів і звітності протягом строку перебування на посаді.

Відповідно до п. 6 ст. 8 зазначеного Закону, ОСОБА_4 , як керівник кооперативу, зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на керованому ним підприємстві.

Згідно із ст. 9 цього ж Закону, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це не можливо безпосередньо після її закінчення, а також повинні мати обов`язкові реквізити: посаду особи, відповідальної за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Визначена особа наділена виключним правом на складання та підписування документів від імені юридичної особи.

Таким чином, на ОСОБА_4 відповідно до зазначених вимог законодавства покладено відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності ЖБК «Панський острів», повне відображення в обліках за звітний період доходів і витрат підприємства, своєчасне нарахування і сплата у повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.

У силу займаної посади та у зв`язку із покладеними на нього вказаними нормативними актами службовими обов`язками та повноваженнями, ОСОБА_4 , як керівник ЖБК «Панський острів», виконував адміністративно-господарські обов`язки, володіючи правом підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів податкового обліку та звітності, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями.

Крім того, ОСОБА_4 , як керівник та головний бухгалтер вказаного кооперативу, був наділений правом визначати основні напрямки його діяльності, здійснювати керівництво поточною діяльністю, контролювати фінансово-господарську діяльність, відкривати рахунки у банках, укладати угоди та інші юридичні акти, затверджувати документи поточної діяльності підприємства, звітні документи із несенням відповідальності за достовірність зазначених в них даних, тощо.

Таким чином, ОСОБА_4 , діючи в порушення вищезазначених нормативних актів, будучи службовою особою керівником та головним бухгалтером ЖБК «Панський острів», відповідальним за ведення обліку та звітності підприємства, при першому постачанні житла та передачі нерухомості асоційованим членам кооперативу, умисно ухилився від сплати ПДВ в період з жовтня 2019 року по січень 2020 року на суму 3 496 097 грн, за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4 , будучи керівником ЖБК «Панський острів» та його засновником, діючи від імені даного кооперативу, в період з 26.06.2019 по 11.01.2020 уклав з його асоційованими членами договори про сплату внесків у зазначений кооператив щодо організації будівництва 18 (вісімнадцяти) квартир та 11 (одинадцяти) нежитлових приміщень на загальну суму 20 976 582 грн.

Далі, ОСОБА_4 , з метою мінімізації податкових платежів при здійсненні будівництва об`єкта нерухомого майна трьохповерхового житлового будинку за адресою АДРЕСА_2 , розуміючи, що фактично будівництво буде здійснюватися силами ЖБК «Панський острів» та за рахунок коштів, що надійшли від асоційованих членів кооперативу, для надання видимості законного будівництва зазначив ТОВ «Парус-Буд-2010» () як генерального підрядника.

При цьому, будь-які розрахунки між ЖБК «Панський острів» та ТОВ «Парус-Буд-2010» взагалі відсутні, що є фактичним підтвердженням того, що ТОВ «Парус-Буд-2010» не здійснювало функцію генпідрядника будівництва багатоквартирного житлового будинку за адресою місто Чернівці, вулиця Садгірська, 3 Ж.

ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що ЖБК «Панський острів» при здійсненні будівництва багатоквартирного житлового будинку за адресою АДРЕСА_2 , було фактичним Замовником та Забудовником даної нерухомості, продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, в період з 26.10.2019 по 12.01.2020 уклав акти приймання-передачі нерухомого майна від імені ЖБК «Панський острів» фізичним особам асоційованим членам кооперативу, та здійснив передачу такого нерухомого майна його власникам, а саме 18 (вісімнадцять) квартир та 11 (одинадцять) нежитлових приміщень, на загальну суму 20 976 582 грн.

Відповідно до п. 197.1.14. ст. 197 (Операції, звільнені від оподаткування) Податкового кодексу України, звільняються від оподаткування операції з постачання житла (об`єктів житлової нерухомості), неподільного житлового об`єкта незавершеного будівництва/майбутнього об`єкта житлової нерухомості, крім першого постачання таких об`єктів.

У цьому підпункті перше постачання житла (об`єкта житлової нерухомості) означає першу передачу готового новозбудованого житла (об`єкта житлової нерухомості) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника.

ОСОБА_4 , розуміючи, що ЖБК «Панський острів» був платником податку на додану вартість, в період з 26.10.2019 по 12.01.2020 здійснив згідно із актів приймання-передачі нерухомого майна постачання нерухомого майна асоційованим членам кооперативу (фізичним особам - власникам) на загальну суму 20 976 582 грн без відображення в податкових деклараціях з ПДВ, які подані до контролюючого органу (ГУ ДПС у Чернівецькій області за адресою: м. Чернівці, вул. Героїв Майдану,200А), що призвело до умисного ухилення від сплати податку на додану вартість в період з жовтня 2019 року по січень 2020 року на суму 3 496 097 грн.

Отже, ОСОБА_4 , будучи службовою особою Обслуговуючого кооперативу «Житлово-будівельний кооператив «Панський острів»» (), діючи умисно, з корисливих мотивів, в порушення вимог вищенаведених нормативних актів з жовтня 2019 року по січень 2020 року не задекларував та не сплатив податок на додану вартість на загальну суму 3 496 097 грн, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету України коштів у значних розмірах.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

12.09.2024 до Садгірського районного суду м. Чернівці надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000150 від 07.06.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Таке клопотання, у день його надходження, відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи від 12.09.2024 передано на розгляд головуючого судді ОСОБА_1 .

Ухвалою судді Садгірського районного суду м. Чернівці ОСОБА_1 від 12.09.2024 у вказаному кримінальному провадженні призначено підготовче судове засідання на 16.09.2024, про що повідомлено учасників кримінального провадження.

У підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_5 підтримав подане клопотання за викладених у ньому підстав, просив суд про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч.2 ст.44 та ч. 4 ст. 212 КК України.

ОСОБА_4 також у підготовчому судовому засіданні підтримав подане клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності, просив його задовольнити, не заперечив проти закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності, надавши свою згоду. Крім того, визнав себе винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, з обставин викладених у повідомлені про підозру, щиро розкаявся у вчиненому. Повідомив суду, що дійсно повністю сплатив податок на додану вартість, тобто повністю відшкодував завдані збитки.

Суд, заслухавши думку учасників кримінального провадження, кожного зокрема, дослідивши матеріали клопотання, доходить такого висновку.

29.08.2024 ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні № 0000150 від 07.06.2023 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Внаслідок кримінального правопорушення завдано шкоду у вигляді ненадходження до бюджету податку на додану вартість у сумі 3 496 097 грн, яка повністю відшкодована.

Зокрема, повна сплата податку на додану вартість у сумі 3 496 097 грн підтверджується платіжними квитанціями від 21.06.2024, 24.06.2024, 16.07.2024 та 16.08.2024.

Таким чином, заборгованість зі сплати податку на додану вартість сплачено ОСОБА_4 у повному обсязі до притягнення останнього до кримінальної відповідальності.

Згідно із ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно із ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За змістом ст.44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Судом на виконання положень ст. 286 КПК України роз`яснено підозрюваному наслідки задоволення судом клопотання прокурора та про його право вимагати загального судового розгляду, на що підозрюваний надала свою згоду на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

За таких обставин враховуючи те, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, останнім сплачено у повному обсязі податки, збори (обов`язкові платежі), що входять в систему оподаткування, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), а також підозрюваний надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає до задоволення.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_4 не обирався. Клопотань щодо його обрання до суду не надходило.

Цивільний позов у даному кримінальному провадженні не заявлявся.

Процесуальні витрати у кримінальному провадженні, а саме витрати на проведення експертиз, що становлять 26 504 гривні 80 копійок (т. 6 а.м.д.р. 112 та т. 7 а.м.д.р. 248), відповідно до положень ст. 126 КПК України, підлягають стягненню з обвинуваченого.

Питання про долю речових доказів необхідно вирішити відповідно до ст.100 КПК України.

На підставі вищезазначеного, ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, керуючись ст.ст. 100, 124, 284-286, 288, 314-316, 350, 372 КПК України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000150 від 07.06.2023, щодо ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, - закрити, на підставі п.1 ч.2 ст. 284 КК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Стягнути з ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на користь держави процесуальні витрати за проведення експертиз у кримінальному провадженні, в сумі 26 504 (двадцять шість тисяч п`ятсот чотири) гривні 80 копійок.

Після набрання вироком законної сили, речові докази:

-інформацію з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно обєктів нерухомого майна, що знаходяться за адресою: АДРЕСА_2 , по кожній квартирі окремо, що визнана речовим доказом та приєднана до матеріалів кримінального провадження залишити при матеріалах кримінального провадження;

-документи реєстраційної справи об`єкта будівництва за адресою: АДРЕСА_2 щодо кожної квартири, а саме з квартири АДРЕСА_3 та нежтлових приміщень, зокрема: договори про сплату внесків в Обслуговуючий кооператив ЖБК «Панський острів» з додатками до них, акти приймання-передачі квартири, довідки про сплату пайових внесків, протокол № 17 загальних зборів ЖБК «Панський острів», що визнані речовим доказом та приєднані до матеріалів кримінального провадження залишити при матеріалах кримінального провадження;

-документи по рахункам ТОВ «Парус-Буд 2010», ОК ЖБК «Панський острів», відкриті в АТ «Укрсиббанк», що визнані речовим доказом та приєднані до матеріалів кримінального провадження залишити при матеріалах кримінального провадження.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга протягом семи днів з дня її оголошення до Чернівецького апеляційного суду через Садгірський районний суд м. Чернівці.

Якщо ухвалу суду було постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, то строк апеляційного оскарження для такої особи обчислюється з дня отримання нею копії судового рішення.

Подання апеляційної скарги на ухвалу суду зупиняє набрання нею законної сили та її виконання.

Ухвала суду першої інстанції, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали.

Головуючий суддяОСОБА_1