Справа № 304/1772/23 Провадження № 1-кс/304/680/2024
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 вересня 2024 року м. Перечин

Слідчий суддя Перечинського районного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання детектива Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 , на підставі матеріалів кримінального провадження, внесених до ЄРДР за № 0000003 від 06 грудня 2022 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів,

У С Т А Н О В И Л А:

Детектив ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням, погодженим прокурором, про надання йому, ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , заступнику керівника відділу ОСОБА_8 , а також іншим працівникам правоохоронних органів за їх дорученням відповідно до ст. 40-41, 218 КПК України, тимчасового доступу до матеріалів кримінального провадження № 000022 від 01 травня 2023 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 209, ч. 3 ст. 212 КК України, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , місцезнаходження: АДРЕСА_1 ), з подальшим вилученням їх копій (здійсненням виїмки).

Клопотання мотивує тим, що Територіальним управлінням БЕБ у Закарпатській області здійснюється досудове розслідування цього кримінального провадження за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , АДРЕСА_2 ) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у 2021 році під час виконання робіт по будівництву та капітальному ремонту доріг, які здійснювались в рамках державних закупівель, шляхом відображення господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей від напряму «пов`язаних» суб`єктів господарювання - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ІНФОРМАЦІЯ_6 у формі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », які в свою чергу відповідно до ланцюга постачання, придбавали для їх виготовлення щебінь та щебенево-піщані суміші різних фракцій в основному від «ризикових» суб`єктів господарювання, в яких відсутня відповідна кількість та номенклатура товарів. Натомість по ланцюгу постачання відбулася підміна товарних позицій, сформовано витрати та відображено «схемний» податковий кредит з ПДВ, що призвело до умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах. Як указує детектив, дослідженням подальшого ланцюгу постачання щебеню та ЩБПС встановлено, що вказані товариства з метою імітації реальних фінансово-господарських операцій здійснюють придбання вказаної продукції між собою та пов`язаними ризиковими суб`єктами господарювання третьої ланки, в яких походження вказаного щебеню та ЩБПС не встановлено та які безпосередньо в період фінансово-господарських взаємовідносин з вищевказаними суб`єктами господарювання були взаємопов`язані між собою - одні й ті самі адреси реєстрації, одні й ті самі службові особи/засновники, одні й ті ж ІР-адреси подачі податкової звітності, тощо, що у свою чергу може свідчити про наявні «ризикові» господарські операції та приналежність до групи підприємств, які задіяні у створенні штучного «схемного» податкового кредиту з ПДВ. Так, детектив посилається на аналітичне дослідження ІНФОРМАЦІЯ_10 від 12 травня 2023 року № 12/07-16-08-00-11/41412376, згідно з яким службовими особами СП ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » у період з 01 січня 2021 року по 31 грудня 2022 року ймовірно внесено недостовірні відомості в податкові накладні на придбання товарно-матеріальних цінностей, податкову звітність з ПДВ у частині формування податкового кредиту з ПДВ, штучно сформовано податковий кредит з ПДВ у сумі 105 897 614,03 грн. Крім цього, як зазначає детектив, згідно з висновком аналітичного продукту № 9.3/3.3.3/585-23 від 02 лютого 2023 року Департаменту аналізу інформації та управління ризиками БЕБ України «Щодо проведення фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01 січня 2021 року по 31 грудня 2022 року» встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом вказаного періоду ймовірно завищено податковий кредит з ПДВ за наслідками фінансово-господарських операцій, що мають ознаки безтоварності, шляхом відображення придбання товарно-матеріальних цінностей по ланцюгу постачання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », у зв`язку з чим не донараховано та не сплачено до Державного бюджету України ПДВ у сумі 60 872 286 грн. Також відповідно до висновку аналітичного дослідження № 17/07-16-08-00-11/39688880 ІНФОРМАЦІЯ_10 «Про результати дослідження фінансово-господаарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та/або інших правопорушень при взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » за період з 01.01.2021 по 31.12.2023» службовими особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не сплачено податок на прибуток у сумі 23 040 902, 30 грн. та податок на додану вартість в сумі 25 601 002, 70 грн, що призвело до збитків державному бюджету Україні у загальному розмірі 48 641 905 грн.

Також у ході досудового розслідування встановлено, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної України здійснюється досудове розслідуванні у кримінальному провадженні №0000022 від 01.05.2023 за фактами ухилення від сплати податків, легалізації коштів, здобутих злочинним шляхом, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 209, ч. 3 ст. 212 КК України. Згідно з матеріалами цього кримінального провадження службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », діючи за попередньою змовою з невстановленими особами, у період з 01.01.2020 по 01.03.2023 умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 277,2 млн грн шляхом внесення неправдивих відомостей до офіційних документів щодо здійснення фінансово-господарських операцій, які мають ознаки безтоварності, з придбання товарів у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), СП ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), якими по ланцюгу постачальників задекларовано формування податкового кредиту за наслідком документального оформлення проведення господарських операцій з підприємствами, що мають ознаки «транзитності», «фіктивності» та здійснюють підміну номенклатури товару.

Ініціатор клопотання у зв`язку з вищевказаним та з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, а також враховуючи, що наявні достатні підстави вважати, що у ІНФОРМАЦІЯ_1 знаходяться підтверджуючі документи, які мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у цьому кримінальному провадженні, а відомості, що містяться в документах, будуть використані для проведення криміналістичних експертиз і документальних перевірок, у зв`язку з чим просить клопотання задовольнити. Крім цього вважає, що у порядку ч. 2 ст. 163 КПК України це клопотання слід розглядати без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі та документи, вказані у клопотанні.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 163 КПК України після отримання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів суд здійснює судовий виклик особи, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, за винятком випадку, встановленого частиною другою цієї статті.

Якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться (ч. 2 ст. 163 КПК України).

Ініціатор клопотання у судове засідання не з`явився, подав слідчому судді заяву про розгляд клопотання в його відсутності та підтримав таке у повному обсязі.

Представник ІНФОРМАЦІЯ_1 у судове засідання відповідно до ч. 2 ст. 263 КПК України не викликався,

На підставі ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування судового процесу за допомогою технічних засобів не проводиться.

Слідчий суддя, розглянувши клопотання, а також вивчивши надані детективом матеріали, дійшла такого висновку.

З Витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань № 1 від 04 вересня 2024 року встановлено, що з шостого грудня 2024 року органом досудового розслідування - відділом детективів Територіального управління БЕБ у Закарпатській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000003 від 06 грудня 2022 року у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

У розпорядженні органу досудового розслідування наявні відомості Аналітичного продукту (Висновок аналітика) за результатами проведення аналітичного дослідження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), з якого встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ймовірно штучно завищено витрати, що призвело до занаження значення показників у рядку 02 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» за звітний (податковий) період 2021 рік на загальну суму 97 166 563, 19 грн, що ймовірно призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 17 489 981, 33 грн; також у період з 01 по 31 жовтня 2021 року шляхом декларування безтоварних операцій щодо придбання щебеню та щебнево-піщаної суміші від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) ймовірно штучно завищено кредит з податку на додану вартість на загальну суму 19 433 312, 70 грн.

З самого клопотання встановлено, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної України здійснюється досудове розслідуванні у кримінальному провадженні № 0000022 від 01.05.2023 за фактами ухилення від сплати податків, легалізації коштів, здобутих злочинним шляхом, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 209, ч. 3 ст. 212 КК України.

Слідчий суддя погоджується з детективом, що для здобуття доказів, які б підтверджували факт, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ухилилися від сплати податків в особливо великих розмірах, необхідно отримати тимчасовий доступу до матеріалів кримінального провадження № 000022 від 01 травня 2023 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 209, ч. 3 ст. 212 КК України, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , місцезнаходження: АДРЕСА_1 ).

Погоджуючись з детективом, слідчий суддя приймає до уваги мету кримінального провадження, визначену в ст. 2 КПК України, зокрема, захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Отже, виходячи з мети кримінального провадження, слідчий суддя вважає, що таке виняткове втручання в право на володіння документацією буде виправданим саме необхідністю охорони суспільства та держави від кримінальних правопорушень, як і захист прав та свобод окремих громадян.

Згідно з п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України одним із заходів забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно з ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів..

Отже, на думку слідчого судді, отримання документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , місцезнаходження: АДРЕСА_1 ), самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення обставин цього кримінальному провадження, тому слідчий суддя вважає, що клопотання детектива слід задовольнити.

Між тим, надаючи такий доступ, слідчий суддя враховує практику Європейського суду з прав людини. Зокрема у рішеннях «Malone v. The United Kingdom», заява № 8691/79; «Ben Faiza c. France», заява № 31446/12, «L.H. v. Latvia» заява № 52019/07 та «Avilkina and Others v. Russia», заява № 1585/09, «M.N. and Others v. San Marino», заява № 28005/12, «Roman Zakharov v. Russia», заява № 47143/06, було сформульовано детальні критерії, яким повинно відповідати таке втручання: інформація збирається на підставі закону, положення закону відповідають вимогам доступності, чіткості та передбачуваності, прийняття рішень щодо надання доступу повинні бути предметом судового контролю, такий контроль повинен передбачати можливість особі навести свої аргументи, рішення суду повинно бути обґрунтованим, вказівки в ухвалі суду щодо того, до якої інформації (документів) надається доступ, повинні бути максимально чіткими, особа, інформація щодо якої передається, повинна володіти ефективними засобами захисту, що передбачали б можливість оскарження законності та обґрунтованості отримання доступу до такої інформації, а також отримання компенсації в разі виявлення порушення, доступ повинен надаватися лише до інформації, що необхідна для цілей розслідування, отримана інформація повинна належним чином фіксуватися, зберігатися та захищатися, щоб запобігати її модифікації, незаконному знищенню та поширенню, отримана інформація повинна невідкладно знищуватися в разі зникнення подальшої в ній потребі. В іншому випадку - недотримання вказаних правил тягтиме за собою констатацію ЄСПЛ порушення прав особи, гарантованих статтею 8 Конвенції.

Керуючись статтями 40, 131, 132, 159-164 КПК України, слідчий суддя

П О С Т А Н О В И Л А:

Клопотання детектива, подане в межах кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000003 від 06 грудня 2022 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.

Надати детективам ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , заступнику керівника відділу ОСОБА_8 , а також іншим детективам слідчої групи детективів ІНФОРМАЦІЯ_19 у кримінальному провадженні № 0000003, дозвіл на тимчасовий доступ до матеріалів кримінального провадження № 000022 від 01 травня 2023 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 209, ч. 3 ст. 212 КК України, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ; АДРЕСА_1 ), з можливістю вилучення копій таких документів (здійсненням виїмки).

Зобов`язати детектива зберігати та захищати отриману інформацію, запобігати її модифікації, незаконному знищенню та поширенню.

Визначити строк дії ухвали тривалістю у два місяці, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

Роз`яснити, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: ОСОБА_1