Єдиний унікальний номер599/1043/24
Номер провадження1-кп/599/64/2024
УХВАЛА

іменем України

"21" травня 2024 р. Зборівський районний суд Тернопільської області в складі: головуючого судді ОСОБА_1 , секретаря ОСОБА_2 з участю прокурора ОСОБА_3 , обвинуваченого ОСОБА_4 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Зборові в залі судових засідань Зборівського районного суду Тернопільської області обвинувальний акт у кримінальному провадженні № 0000024, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.02.2024 року відносно: ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Сков`ятин, Чортківського (Борщівського) району, Тернопільської області, жителя АДРЕСА_1 , українця, громадянина України, голова ліквідаційної комісії ПП «Ярославичі - Агро», головного бухгалтера ПП «Агро- Дружба», головного бухгалтера ПОП «Тернопільське», не депутата, не судимого, обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

обвинувачений ОСОБА_4 вчинив кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності.

Так, ОСОБА_4 , перебуваючи з 20.01.2020 (наказ про призначення № 1/а від 20.01.2020) по даний час на посаді голови ліквідаційної комісії ПП «Ярославичі- Агро» (, Тернопільська область, Зборівський район, село Ярославичі), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою, відповідно до ст. 67 Конституції України зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, відповідно до ст. 49 Господарського кодексу України від 16.01.2003 № 436-IV (із змінами та доповненнями) зобов`язаний не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-IV (із змінами та доповненнями) зобов`язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, на яку згідно ст. 8, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996 (із змінами та доповненнями) покладено обов`язок самостійного ведення бухгалтерського обліку та складання звітності, відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, обов`язок забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов`язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинив умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах при наступних обставинах.

Так, з січня 2020 року голова ліквідаційної комісії ПП «Ярославичі-Агро» ОСОБА_4 , який здійснював загальне керівництво даним підприємством, а також складав, оформлював та подавав фінансову та податкову звітність, розробив кримінально-протиправний план на приховання операцій з наявними товарно- матеріальними цінностями підприємства з метою подальшого заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість шляхом подання недостовірних відомостей у податковій звітності.

Зокрема, ОСОБА_4 було достовірно відомо, що відповідно до п. 44.1, ст. 44 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 (із наступними змінами і доповненнями), для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

ОСОБА_4 упродовж 2020 року (більш точну дату, час та місце слідством не встановлено), являючись головою ліквідаційної комісії ПП «Ярославичі-Агро» та будучи таким чином керівником підприємства, виконуючи функції головного бухгалтера був достовірно обізнаний, що відповідно до оборотно-сальдової відомості по рахунку 10 «Основні засоби», станом на 01.01.2020 у ПП «Ярославичі- Агро» були наявні основні засоби, а саме: вантажний автомобіль DAF-2 шт, напівпричіп трьох осьовий самоскид JANMIL, польовий культиватор John Deer 2210, причіп самоскид BODEX - 2 шт., сідельний тягач VOLVO, загальна первісна вартість яких становила 2826510 грн.

Окрім того, ОСОБА_4 як голові ліквідаційної комісії підприємства було достовірно відомо, що відповідно до бухгалтерських документів станом на 01.01.2020 за підприємством рахувались залишки готової продукції на загальну суму 19430435 грн. та залишки придбаних товарів на загальну суму 6356443 грн.

Зокрема, відповідно до даних обліку ПП «Ярославичі-Агро» наявні наступні залишки готової продукції станом на 01.01.2020 на загальну суму 19430435,00 грн.: кукурудза в кількості 404,9 т на суму 503408,91 грн., пшениця озима в кількості 1485 т на суму 8301618,53 грн., ріпак в кількості 2568 т на суму 5447936,59 грн., соя в кількості 254 т на суму 521546,16 грн., ячмінь в кількості 110 т на суму 572214,66 грн. та ячмінь озимий в кількості 241 т на суму 4083710,15 грн.

Також, згідно облікових даних ПП «Ярославичі-Агро» наявні наступні залишки товарів станом на 01.01.2020 на загальну суму 6 356 443 грн.: кукурудза в кількості 982 т. придбана в червні 2019 року в ПП «АГРО-ЛЕНД» та у ПП «Розтоцьке-Агро» всього на загальну суму 4124400 грн., в т.ч. ПДВ 687400 грн., цукор в кількості 38,892т придбаний у лютому 2019 року в ПОП «Тернопільське» та в грудні 2017 року в ПАП «Бокаст» всього на загальну суму 428000 грн., в т.ч. ПДВ 71333,33 грн., а також продукти харчування придбані протягом червня 2019 року у ПАП «Поділля-Агро» всього на загальну суму 3075332,16 грн., в т.ч. ПДВ 512555,36 грн., реальне придбання яких не встановлено актом податкової перевірки від 17.03.2020 № 331/19-00-05-01/40795530.

ОСОБА_4 було достовірно відомо, що відповідно до результатів інвентаризації, яка проводилась під час проведення попередньої податкової перевірки (акт від 17.03.2020 №331/19-00-05-01/40795530) на підставі виданого ним наказу від 19.02.2020 №1-КВ комісією у складі голови комісії ОСОБА_4 та членів комісії: ОСОБА_5 в присутності зав. сектором по роботі з податковим боргом ОСОБА_6 та ГДРІ ОСОБА_7 станом на 04.03.2020 згідно даних бухгалтерського обліку і фактичних залишків на дату проведення інвентаризації, а саме 04.03.2020, у ПП «Ярославичі-Агро» встановлено відсутність залишків основних фондів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів тощо.

Реалізовуючи свій кримінально протиправний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, голова ліквідаційної комісії ПП «Ярославичі-Агро» ОСОБА_4 будучи зобов`язаним та маючи можливість здійснювати їх нарахування і сплату у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як голова ліквідаційної комісії несе відповідальність за повноту нарахувань вказаним господарством податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності підприємства у відповідних звітних періодах, будучи обізнаним з положеннями податкового законодавства щодо нарахування податку на додану вартість, склав та підписав із застосуванням електронного цифрового підпису та 28.12.2020 подав в електронному вигляді до Зборівської ДПІ Кременецького управління ГУ ДПС у Тернопільській області податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ярославичі-Агро» за березень 2020 року, в якій в порушення вимог пп. 14.1.36 п.14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, п.189.1, ст.189, п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, незаконно занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за березень 2020 року в сумі 4 954 850 грн,, який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.04.2020, внаслідок списаної власно виробленої с/г продукції, списаних товарів та списаних автомобілів.

Внаслідок таких дій, голова ліквідаційної комісії ПП «Ярославичі-Агро» ОСОБА_4 , ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 4954850 грн., що є значним розміром і складає 4714,41 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 вчинив кримінальне правопорушення передбачене ч. 1 ст. 212 КК України (в редакції статті зі змінами, внесеними згідно із Законами № 270-VI від 15.04.2008, № 2756-VI від 02.12.2010, № 4025-VI від 15.11.2011, № 63-VIII від 25.12.2014, № 2617-VIII від 22.11.2018, № 101-ІХ від 18.09.2019), а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_4 заявив клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності, на підставі ст.49 КК України та закриття кримінального провадження в зв`язку із закінченням строків притягнення його до кримінальної відповідальності.

Прокурор не заперечив щодо задоволення клопотання обвинуваченого та закриття кримінального провадження в зв`язку із закінченням строків притягнення обвинуваченого до кримінальної відповідальності.

Заслухавши клопотання обвинуваченого, врахувавши думку прокурора, дослідивши матеріали кримінального провадження суд приходить до наступного.

Розглядаючи зазначене клопотання, суд виходить із положень КПК України, роз`яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться у п. 1 постанови «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» № 12 від 23.12.2005, згідно яких, звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям провадження у справі можливе на будь-яких стадіях судового розгляду кримінального провадження, за умови вчинення особою суспільно-небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбаченого особливою частиною Кримінального кодексу України, та за наявності визначених законом матеріально-правових підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 286 КПК України, якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Відповідно до приписів ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Так, відповідно до обвинувального акту обвинувачений ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення за ч.1 ст.212 КК України, що мало місце упродовж грудня 2020 року.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 49 КК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минуло три роки - у разі вчинення нетяжкого злочину.

При розгляді клопотання суд виходить з того, що санкції ч.1 ст.212 КК України (в редакції статті зі змінами, внесеними згідно із Законами № 270-VI від 15.04.2008, № 2756-VI від 02.12.2010, № 4025-VI від 15.11.2011, № 63-VIII від 25.12.2014, № 2617-VIII від 22.11.2018, № 101-ІХ від 18.09.2019), на момент вчинення кримінального правопорушення 2020 р), умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах - карається штрафом від трьох тисяч до п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років. Інкриміноване ОСОБА_4 кримінальне правопорушення відносяться до нетяжкого злочину, відповідно до ст.12 КК України.

Виходячи з фактичних обставин справи, так як вони викладені в обвинувальному акті, події кримінального правопорушення, які мали місце уродовж грудня 2020 року, з урахуванням відсутності обставин, з якими закон пов`язує переривання чи зупинення перебігу строку давності притягнення обвинуваченого до кримінальної відповідальності, суд приходить до висновку, що на даний час сплинув передбачений ст. 49 КК України строк притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, у зв`язку з чим суд, за наявності клопотання обвинуваченого на закриття кримінального провадження з підстав, визначених ст. 49 КК України, приходить до висновку про необхідність звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. ст.212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Як визначено п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Таким чином клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню, кримінальне провадження -закриттю.

На підставі наведеного, керуючись п.1 ч.2 ст.284 КПК України, ст.49 КК України, суд,

П О С Т А Н О В И В:

клопотання обвинуваченого ОСОБА_4 про звільнення його від кримінальної відповідальності, на підставі ст.49 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України у зв`язку з закінченням строків давності.

Кримінальне провадження № 0000024, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.02.2024 року відносно ОСОБА_4 обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України- закрити.

Ухвала може бути оскаржена протягом 7 днів з дня її проголошення до Тернопільського апеляційного суду через Зборівський районний суд.

Суддя Зборівського

районного суду ОСОБА_1