Справа №295/7222/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11.06.2021 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду міста Житомира ОСОБА_1 ,
секретар судового засідання ОСОБА_2 ,
за участю:
слідчого ОСОБА_3 ,
розглянувши клопотання заступника начальника першого відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Житомирської обласної прокуратури ОСОБА_4 , винесене в кримінальному провадженні № 0000034 від 23.10.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувся до суду з указаним клопотанням, в якому вказав, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Житомирській області під процесуальним керівництвом Житомирської обласної прокуратури здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000034 від 23.10.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «ПРОГРЕС.» (, місце реєстрації: Житомирська область, Олевський район, с. Лопатичі, вул. Гагаріна буд. 70, основний вид діяльності - 01.11-вирощування зернових культур (крiм рису), бобових культур i насiння олiйних культур) протягом 2018 року, шляхом не відображення у податковому обліку підприємства реалізації газу вуглеводневого скрапленого, придбаного від ТОВ «Енергоімпекс» (), ТОВ «Лаптоп» () та ПП «ТАУ ПОДІЛЛЯ» (код 33088705), який зберігався на ТОВ «Євротанк Лпіджі» (), занизили об`єкт оподаткування, чим ухилились від сплати податку на додану вартість у особливо великих розмірах на суму понад 20 млн. грн. Вищевикладене підтверджується висновком аналітичного дослідження відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом Головного Управління ДПС у Житомирській області № 4/06-30-16-05/39002838 від 11.10.2019 «Про результати дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ «Прогрес .» (код 39002838) щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та інших правопорушень за період з 01.01.2018 по 31.12.2018». Згідно висновків аналітичного дослідження № 4/06-30-16-05/39002838 службові особи ТОВ «Прогрес.» в порушення норм п.п. «а» п. 185.1 ст. 185, п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України, ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 23 626 252, 92 грн. Згідно даних АРМу «Єдиний реєстр податкових накладних» у період 2018 року зареєстровано податкові накладні на придбання ТОВ «Прогрес.» товарів, робіт, послуг на загальну суму 214 364 777 грн., у т.ч. ПДВ 35 727 208 грн., з них операції з придбання газу вуглеводного скрапленого, дизельного палива у ТОВ «Енергоімпекс» на суму 23 626 253 грн. ПДВ., ТОВ «Декс-Ойл» (ТОВ «Лаптоп» () на суму 2 684 375 грн. ПДВ., ПП «Тау-Поділля» на суму 1 734 097 грн. ПДВ. В той же час, згідно даних АРМу «Єдиний реєстр податкових накладних» у період 2018 року, ТОВ «Прогрес.» зареєстровано податкові накладні на реалізацію товарів (робіт, послуг), зокрема: насіння соняшника, пшениці, ріпаку на загальну суму 216 309 379 грн., в т.ч. ПДВ 36 051 563 грн. Згідно задекларованих відомостей про об`єкти оподаткування (форма 20-ОПП) у ТОВ «Прогрес.» відсутні виробничі потужності для зберігання та переробки газу вуглеводного скрапленого. Крім того, згідно інформації ГУ Держпраці в Одеській області, ТОВ «Прогрес.» не отримував дозволи на виконання робіт підвищеної небезпеки та на експлуатацію (застосування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки.

Встановлено, що придбаний службовими особами ТОВ «Прогрес.» скраплений газу у ТОВ «Енергоімпекс», ТОВ «Лаптоп», ПП «Тау-Поділля» використаний останніми в господарській діяльності підприємства. Послуги по зберіганню придбаного газу надавались ТОВ «Євротанк ЛПІДЖІ», перевезення газу здійснювалось перевізником ТОВ «Еквіст-Сім» ().

Оглядом товарно-транспортних накладних, укладених під час проведення зазначених вище господарських операцій, встановлено, що останні містять наступні дані: автомобільний перевізник: ТОВ «Еквіст-Сім» (); замовник: ТОВ «Енергоімпекс» (); вантажовідправник: ТОВ «Енергоімпекс» (); вантажоодержувач: ТОВ «Прогрес.» (); пункт навантаження: м. Речиця (Білорусь), м. Одеса, м. Київ, м. Миколаїв; пункт розвантаження: м. Одеса, Одеська область, Одеська область, Тарутинський район, с. Вознесенка 2. Відомості щодо точних адрес, куди саме перевозився та де в подальшому зберігався скраплений газ в товарно-транспортних накладних не зазначено. Крім того, згідно огляду зазначених ТТН встановлено неможливість здійснення таких перевезень в часі та просторі.

Допитані у якості свідків, директор та головний бухгалтер ТОВ «Прогрес.» показали, що скраплений газ придбавався у ТОВ «Енергоімпекс» (), ТОВ «Лаптоп» () та ПП «ТАУ ПОДІЛЛЯ» (код 33088705) для використання у власній господарській діяльності (роботи сушарки та теплиці для вирощування овочів). В ході допиту, свідок, головний бухгалтер ТОВ «Прогрес.» ОСОБА_5 , показала, що бухгалтерський облік на підприємстві ведеться в паперовому вигляді, без ведення обліку з застосуванням програмного забезпечення. Первинні документи по проведеним господарським операціям ТОВ «Прогрес.» з контрагентами потрапляють до бухгалтерії, дані яких заносяться до головної книги та оборотно-сальдових відомостей. Також, остання в ході допиту як свідка повідомила, що головна книга, акти списання основних засобів та акти списання товарно-матеріальних цінностей на виробничу діяльність, книга обліку по рахунку 36, 63 та інші документи вилучені на підставі ухвали слідчого судді в оригіналах в рамках кримінального провадження № 0002035. Копії таких документів на підприємстві відсутні.

На час подання клопотання, проведеними в рамках кримінального провадження слідчими (розшуковими) заходами, направленими на встановлення місцезнаходження вилучених документів у ТОВ «Прогрес.», зокрема, тимчасовим доступом до матеріалів кримінального провадження

№ 0002035, запитами до експертних установ, встановити місцезнаходження таких документів не вдалось. На даний час в рамках кримінального провадження виконано наступні слідчі (розшукові) дії та прийняті процесуальні рішення: проведено тимчасовий доступ до матеріалів кримінального провадження СУГУНП в Одеській області в рамках якого вилучено документи ТОВ «Євротанк ЛПІДЖІ»; проведено огляд адреси реєстрації ПП «Тау-Поділля», встановлено, що підприємство не знаходиться за адресою реєстрації; проведено огляд адреси реєстрації ТОВ «Лаптоп», встановлено, що підприємство не знаходиться за адресою реєстрації; проведено тимчасовий доступ до речей та документів ТОВ «Енергоімпекс»; проведено огляд документів вилучених у ТОВ «Енергоімпекс»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів ТОВ «Євротанк ЛПІДЖІ»; проведено огляд документів вилучених у ТОВ «Євротанк ЛПІДЖІ»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів ТОВ «Еквіст-Сім»; проведено огляд документів вилучених у ТОВ «Еквіст-Сім»; проведено тимчасовий доступ до банківських рахунків ТОВ «Прогрес.»; проведено огляд вилучених документів у АТ «МІБ» по рахункам відкритим ТОВ «Прогрес.»; проведено огляд вилучених документів у АТ «Райфайзен Банк Аваль» по рахункам відкритим ТОВ «Прогрес.»; вилучено документи у ТОВ «Прогрес.» по господарським операціям з ТОВ «Енергоімпекс»; скеровано лист до прокуратури м. Києва щодо встановлення місцезнаходження документів вилучених у ТОВ «Прогрес.» в рамках кримінального провадження № 02035; отримано відомості щодо вилучених документів у ТОВ «Прогрес.»; винесено постанову про проведення процесуальних дій на іншій території щодо виконання ухвали слідчого судді про ознайомлення з матеріалами кримінального провадження СУ ГУНП в Одеській області; винесено постанову про проведення процесуальних дій на іншій території щодо виконання ухвали слідчого судді про ознайомлення з матеріалами кримінального провадження СУ ГУНП в Одеській області; проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у матеріалах кримінального провадження № 0002035 від 04.08.2016 щодо встановлення місцезнаходження вилучених у ТОВ «Прогрес.» документів; здійснено виїзд та проведено огляду адреси реєстрації ТОВ «Прогрес.»; здійснено виїзд та проведено огляд за адресою здійснення підприємницької діяльності ТОВ «Прогрес.»: с. Вознесенка Друга, Одеської області; скеровано доручення на оперативних співробітників про встановлення встановлено місцезнаходження службових осіб ТОВ «Лаптоп» та ПП «Тау-Поділля»; проведено огляд товарно-транспортних накладни ТОВ «Еквіст-Сім» та відомостей за формою 1-ДФ; проведено огляд документів ТОВ «Прогрес.» наданих на вимогу слідчого; проведено огляд ЄРПН з метою встановлення ІР-адреси, з якої звітується ТОВ «Прогрес.»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ПрАТ «Дата Груп» щодо надання відомостей по ІР - адресам; проведено огляд відомостей за формою 20-ОПП поданих до контролюючих органів ТОВ «Лаптоп»; проведено огляд відомостей за формою 20-ОПП поданих до контролюючих органів ТОВ «Енергоімпекс»; проведено огляд відомостей за формою 20-ОПП поданих до контролюючих органів ПП «ТАУ-ПОДІЛЛЯ»; проведено огляд наявних відомостей щодо проведених операцій в режимі імпорту ПП «Тау-Поділля»; проведено огляд наявних відомостей щодо проведених операцій в режимі імпорту ТОВ «Енергоімпекс»; проведено огляд ІТС Податковий блок; проведено огляду руху коштів по рахункам ТОВ «Лаптоп» відкритих в банківських установах; проведено огляд трафіків з`єднань за номером телефону водія ОСОБА_6 ; проведено тимчасовий доступу до речей та документів ТОВ «Ітіна» щодо проведених господарських операцій з ТОВ «Прогрес.»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів ТОВ «Нью Ворлд Грейн Юкрейн» щодо проведених господарських операцій з ТОВ «Прогрес.»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів ВКФ «Тігос» щодо проведених господарських операцій з ТОВ «Прогрес.»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів ТОВ «Олсідз Груп Україна» щодо проведених господарських операцій з ТОВ «Прогрес.»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів АТ «КБ ПриватБанк» щодо руху коштів по рахунку ТОВ «Лаптоп» з метою встановлення перерахування грошових коштів від ТОВ «Прогрес.»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів АТ «РАйфайзен Банк Аваль» щодо руху коштів по рахунку ТОВ «Лаптоп» з метою встановлення перерахування грошових коштів від ТОВ «Прогрес.»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів Головного управління статистики у Житомирській області щодо поданих статистичних відомостей ТОВ «Прогрес.»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів ТОВ «Кофко Агрі Ресорсіз Україна» щодо проведених господарських операцій з ТОВ «Прогрес.»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів ТОВ «Юніком Агрі» щодо проведених господарських операцій з ТОВ «Прогрес.»; проведено тимчасовий доступ до речей та документів ТОВ «Лайфселл» щодо трафіків з`єднань водіїв за наявними номерами телефонів; проведено тимчасовий доступ до речей та документів ПАТ «ВФ Україна» щодо отримання відомостей про трафіки з`єднань; допитано як свідка головного бухгалтера ТОВ «Еквіст-Сім» ОСОБА_7 ; допитано як свідка начальника юридичного відділу ТОВ «ЕГАЗ-Рітейл» ОСОБА_8 , представника ТОВ «Євротанк ЛПІДЖІ»; допитано як свідка ОСОБА_9 щодо обставин місцезнаходження ОСОБА_10 ; допитано як свідка ОСОБА_11 щодо обставин місцезнаходження ОСОБА_10 ; допитано як свідка водія ТОВ «Еквіст-Сім» ОСОБА_12 ; допитано як свідка директора ТОВ «Євротанк ЛПІДЖІ» ОСОБА_13 ; допитано як свідка директора ТОВ «Енергоімпекс» ОСОБА_14 ; допитано як свідка водія ТОВ «Еквіст-Сім» ОСОБА_15 ; допитано як свідка водія ТОВ «Еквіст-Сім» ОСОБА_16 ; допитано як свідка водія ТОВ «Еквіст-Сім» ОСОБА_17 ; допитано як свідка директора ТОВ «Лаптоп» ОСОБА_18 , який обіймав посад директора в період 2018 - 2019 рр.; допитано як свідка водія ТОВ «Еквіст-Сім» ОСОБА_19 ; допитано як свідка орендодавця земельної ділянки ТОВ «Прогрес.» ОСОБА_20 ; допитано як свідка орендодавця земельної ділянки ТОВ «Прогрес.» ОСОБА_21 ; допитано як свідка директора ТОВ «Прогрес.» ОСОБА_22 ; допитано як свідка головного бухгалтера ТОВ «Прогрес.» ОСОБА_5 ; винесено постанову про проведення слідчих (розшукових) дій на іншій території щодо проведення повторного тимчасового доступу до речей та документів ТОВ «Євротанк ЛПІДЖІ». Однак, станом на 08.06.2021 проведеними слідчими (розшуковими) діями не вдалось встановити особу, що вчинила кримінальне правопорушення, місцезнаходження первинних документів, необхідних для проведення перевірки, у провадженні жодній особі не було повідомлено про підозру.

Крім того слідчий зазначив, що дане кримінальне провадження розслідується за ч. 3 ст. 212 КК України, що відповідно до ст. 12 КК України, відноситься до тяжких злочинів. Таким чином, строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000034 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, закінчується 15.06.2021, що унеможливлює до його закінчення провести всі необхідні слідчі (розшукові) дії та прийняти процесуальні рішення.

В обґрунтування заявленого клопотання слідчий вказав, що враховуючи обсяги запланованих для проведення слідчих(розшукових) дій та прийняття процесуальних рішень у вказаному кримінальному провадженні, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування кримінального провадження і судового розгляду вказаного кримінального провадження, на виконання вимог ст. 92 КПК України, досудове розслідування вказаного злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, визначений ст. 219 КПК України, тобто до 15.06.2021, а тому, на думку слідчого, існує обґрунтована необхідність у продовженні строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000034 від 23.10.2019. Так, на даний час по кримінальному провадженні необхідно провести наступні слідчі (розшукові) дії та прийняти процесуальні рішення: встановити місцезнаходження та вилучити первинні документі, вилучені у ТОВ «Прогрес.» в рамках кримінального провадження № 0002035 з метою завершення проведення ГУ ДПС у Житомирській області документальної планової перевірки з питань дотримання податкового законодавства службовими особами ТОВ «Прогрес.» та призначення відповідних судово-почеркознавчих та судово-економічних експертиз; встановити місцезнаходження та вилучити первинні документи, укладені за участю ТОВ «Прогрес.» та ТОВ «Євротанк ЛПІДЖІ» з метою подальшого використання таких документів під час проведення судово-почеркознавчих та судово-економічних експертиз; встановити місцезнаходження та допитати як свідка директора ТОВ «Лаптоп» ОСОБА_10 з питань проведення господарських операцій з ТОВ «Прогрес.» та місцезнаходження первинних документів укладених під час проведення вказаних господарських операцій з метою їх подальшого використання як доказів у кримінальному провадженні; встановити місцезнаходження та допитати як свідка директора ПП «ТАУ-Подлля» ОСОБА_23 , яка обіймала посаду директора в період проведених господарських операцій з ТОВ «Прогрес.»; встановити місцезнаходження та допитати як свідка директора ПП «ТАУ-Поділля» ОСОБА_24 з питань проведення господарських операцій з ТОВ «Прогрес.» та місцезнаходження первинних документів укладених під час проведення вказаних господарських операцій з метою їх подальшого використання як доказів у кримінальному провадженні; встановити місцезнаходження та допитати як свідків водіїв, які згідно даних товарно-транспортних накладних здійснювали перевезення газу скрапленого від ТОВ «Енергоімпекс» до ТОВ «Прогрес.» та які працевлаштовані на ТОВ «Еквіст-Сім»; отримати ухвалу слідчого судді та провести тимчасовий доступ до відомостей, які перебувають у володінні ПрАТ «Київстар» щодо трафіків з`єднань за мобільними номерами телефонів, якими користувались в період 2018 року службові особи ТОВ «Прогрес.». Провести вказані слідчі (розшукові) дії та процесуальні заходи не представляється можливим у строк до 15.06.2021, у зв`язку з великим обсягом слідчих (розшукових) дій, які проводились у вказаному провадженні, значною кількістю фігурантів, місце реєстрації яких по всій території України, яких необхідно допитати з приводу обставин, що мають важливе значення для досудового розслідування та встановлення яких потребують значного проміжку в часі, в тому числі проведення відповідних почеркознавчих та економічних експертиз.

Тому слідчий просить продовжити строк досудового розслідування до одного року, а саме до 15.06.2022.

В судовому засіданні слідчий підтримав клопотання з викладених у ньому підстав.

Слідчий суддя, заслухавши слідчого, дослідивши додані до клопотання матеріали кримінального провадження, вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню частково з наступних підстав.

Як визначено, ч. 1 ст. 219 КПК України, строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження. Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:

1) шість місяців - у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку;

2) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Згідно з ч. 2 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати:

1) двох місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку;

2) шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до ч. 1 ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.

Згідно з ч. 1 ст. 295-1 КПК України у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

23.10.2019 року до ЄРДР за № 0000034 внесено відомості про те, що службові особи ТОВ «ПРОГРЕС.» протягом 2018 року, шляхом не відображення у податковому обліку підприємства реалізації газу вуглеводневого скрапленого, придбаного від ТОВ «Енергоімпекс» (), ТОВ «Лаптоп» () та ПП «ТАУ ПОДІЛЛЯ» (код 33088705), який зберігався на ТОВ «Євротанк Лпіджі» (), занизили об`єкт оподаткування, чим ухилились від сплати податку на додану вартість у особливо великих розмірах на суму понад 20 млн. грн.

Слідчим суддею встановлено, що у кримінальному провадженні № 0000034 жодній особі не було повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні закінчується 15.06.2021 року, однак завершити досудове розслідування до вказаного строку є неможливим у зв`язку з великим обсягом слідчих (розшукових) дій, які проводились у вказаному провадженні, значною кількістю фігурантів, місце реєстрації яких по всій території України, яких необхідно допитати з приводу обставин, що мають важливе значення для досудового розслідування та встановлення яких потребують значного проміжку в часі, в тому числі проведення відповідних почеркознавчих та економічних експертиз.

Згідно зі ст. 295-1 КПК України, слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру у разі його протиправності та необґрунтованості. Крім підстав, передбачених частиною четвертою цієї статті, слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування після повідомлення особі про підозру, якщо слідчий не доведе, що додатковий строк необхідний для отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду, або для проведення чи завершення проведення експертизи, за умови що ці дії не могли бути здійснені чи завершені раніше з об`єктивних причин, а також якщо досліджені під час вирішення цього питання обставини свідчать про відсутність достатніх підстав вважати, що сталася подія кримінального правопорушення, яка дала підстави для повідомлення про підозру, та/або підозрюваний причетний до цієї події кримінального правопорушення.

Разом з тим, слідчим не доведено необхідність продовження строку досудового розслідування саме на дванадцять місяців, а ті процесуальні дії, на необхідності проведення яких він посилався, об`єктивно не потребують такого строку, а тому слідчий суддя вважає, що для завершення досудового розслідування у даному кримінальному провадженні з дотриманням розумних строків необхідним і достатнім є продовження досудового розслідування на три місяці.
Керуючись ст. ст. 219, 294, 295-1 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання задовольнити частково.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000034 від 23.10.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, до трьох місяців, тобто до 15.09.2021 року.
Ухвала набирає законної сили з моменту оголошення та оскарженню не підлягає.
Оголошення повного тексту ухвали о 17-45 год 16.06.2021 року

Слідчий суддя ОСОБА_1