УХВАЛАІМЕНЕМ УКРАЇНИ
15.07.2021 Справа №607/11954/21 Провадження 1-кс/607/ 3865 /2021 м. Тернопіль

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів у кримінальному провадженні №0000271 від 05.11.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,
ВСТАНОВИВ:
06.07.2021 до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів у кримінальному провадженні №0000271 від 05.11.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернулася старший слідчий з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 .
Клопотання обґрунтоване тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000271 від 05.11.2020 року, за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) - директором та засновником підприємства ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ), бухгалтером ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ), начальником відділу збуту ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ), шляхом умисного заниження податкових зобов`язань з ПДВ та податку на прибуток підприємства на загальну суму близько 8 млн.грн.

Ініціатор клопотання зазначила, що згідно повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення встановлено, що ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2019 року імпортувало частин та комплектуючих на загальну суму 126 млн. грн., протягом 2020 року - 168 млн.

Крім того, протягом 2019 року обсяги реалізації ПП « ОСОБА_5 » імпортованої та виготовленої продукції на внутрішньому ринку становить 142 млн. грн., з них 20 млн. грн. на платників податку на додану вартість та 122 млн. грн. на фізичних осіб, фізичних осіб-підприємців, частина з яких є підконтрольні службовим особам підприємства та через яких здійснюється заниження вартості реалізованої продукції, що в подальшому призводить до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість та валових доходів підприємства. Вказана реалізація в основному здійснюється за валюту, яку безпосередньо отримує керівник та засновник підприємства по курсу НБУ на дату продажу.

Отримані готівкові кошти від імені підконтрольних фізичних осіб та фізичних осіб-підприємців вносяться на рахунки ПП « ОСОБА_5 », розмір яких складає близько 75 відсотків від фактичної вартості проданих товарів. Решта отриманої валютної виручки від продажу товарів не відображається в податковому та бухгалтерському обліку підприємства та використовується керівником для власних потреб.

При порівнянні цін на продукцію встановлено, що згідно Єдиного реєстру податкових накладних вартість однієї із реалізованих моделей ПП « ОСОБА_5 » стоматологічної установки « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на підконтрольних фізичних осіб та фізичних осіб-підприємців складає 140 тис. грн., а вартість аналогічного обладнання, яке продається на сайті підприємства становить 185 тис.грн.

В ході досудового розслідування кримінального провадження від управління протидії економічним правопорушенням ІНФОРМАЦІЯ_2 , на виконання доручення від 28.01.2021 №14/19-97-03-02, отримано порівняльну інформацію щодо вартості реалізації обладнання згідно виписаних податкових накладних, виписаних інвойсів та фактичної вартості ідентичного обладнання, що розміщене в мережі Інтернет. Згідно вказаної інформації, різниця фактичної вартості реалізованої продукції ПП « ОСОБА_5 », згідно даних податкових накладних та фактичних цін зазначених на сайтах становить 20-60 тис. грн.

Слідчий зазначила про проведення ряду негласних слідчих (розшукових) дій в рамках досудового розслідування, за результатами яких встановлено, що вартість реалізованої продукції підприємством занижується шляхом її документального відображення на фізичних осіб, фізичних осіб-підприємців, частина з яких є підконтрольні службовим особам підприємства, що в подальшому призводить до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість та валових доходів підприємства.

Згідно інформаційних ресурсів ДПС України, ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), перебуває на обліку у ІНФОРМАЦІЯ_3 (Тернопільський район), основний вид діяльності - 32.50 виробництво медичних і стоматологічних інструментів і матеріалів. Згідно поданої звітності платника податку на прибуток підприємства, дохід від будь-якої діяльності ПП « ОСОБА_5 » за 2020 становив 214 521 129,00 грн., фінансовий результат 3 700 878,00 грн., податок на прибуток 667 013, 00 грн. Згідно поданої звітності з податку на додану вартість з січня по грудень 2020 року, загальне податкове зобов`язання ПП « ОСОБА_5 » становило 16 213 659, 00 грн., загальний податковий кредит 23 936 595, 00 грн.

Ініціатор клопотання зазначила, що згідно отриманої інформації №160/19-97-04-02-02 від 06.07.2021, встановлено, що протягом 2019-2021 років ПП « ОСОБА_5 » здійснює значні обсяги експортно-імпортних операцій з підприємством нерезидентом « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( АДРЕСА_1 , ICO НОМЕР_5 ). Згідно інформації з відкритих джерел, «Galdent CZ s.r. ІНФОРМАЦІЯ_4 » не є виробником медичного та стоматологічного обладнання і медичних виробів, які імпортуються, а його засновники є колишні працівники та особи пов`язані із ПП « ОСОБА_5 ». Зокрема, до 30.03.2021 року засновником нерезидента були директор ПП « ОСОБА_5 » ОСОБА_6 та бухгалтер ОСОБА_7 . Крім того, згідно отриманої інформації, оформлення зовнішньоекономічних операцій ПП « ОСОБА_5 » здійснює через UA 209220 відділ митного оформлення №2 митного поста « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ІНФОРМАЦІЯ_5 за адресою: АДРЕСА_2 .

З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні під час досудового розслідування та посилаючись на ст.159 КПК, слідчий вказала на необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, які ПП « ОСОБА_5 » протягом 2019-2021 років подали до UA 209220 відділу митного оформлення №2 митного поста « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ІНФОРМАЦІЯ_5 за адресою: АДРЕСА_2 для ввезення вантажів на митну території України та подальшого декларування вантажів.

Слідчий зазначає, що оскільки відомості, які містяться у вказаних документах можуть бути використані як докази у кримінальному провадженні та в зв`язку з неможливістю іншими способами довести обставини, підтвердження яких передбачається отримати за допомогою цих документів, просила клопотання задовольнити.
Представник особи, у володінні якої знаходяться документи, явку представника у судове засідання не забезпечив, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином.
Відповідно до ч.4 ст.163 КПК України, неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, не є перешкодою для розгляду клопотання.
В судовому засіданні слідчий ОСОБА_3 клопотання підтримала, просила задовольнити.
Заслухавши пояснення слідчого щодо заявленого клопотання, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя доходить висновку, що заявлене клопотання підлягає задоволенню, з таких підстав.
Слідчим суддею встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000271 від 05.11.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
У своєму клопотанні слідчий зазначає, що інформація яка міститься у документах, якіПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2019-2021 років подали до UA 209220 відділу митного оформлення №2 митного поста « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ІНФОРМАЦІЯ_5 за адресою: АДРЕСА_2 для ввезення вантажів на митну території України та подальшого їх декларування, та документів, які подавались для вивезення вантажів з митної території України, які перебувають у володінні 209220 відділу митного оформлення №2 митного поста « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ІНФОРМАЦІЯ_5 , який розташований за адресою:АДРЕСА_2 , та до яких просить надати тимчасовий доступ, необхідні для з`ясування обставин даного кримінального провадження, зокрема, для отримання необхідних відомостей, що містяться у вказаних документах та в подальшому використання їх як доказів.
Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Пунктом 5 ч.2 ст.131 КПК України передбачений такий вид заходів забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів.
За змістом ст.ст. 2, 131, 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів, як захід забезпечення кримінального провадження, застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження, в тому числі, забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду, та полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Згідно із загальними правилами застосування заходів забезпечення кримінального провадження. встановлених ч. 3, 5 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, дізнавач, прокурор не доведе, що:
1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження:
2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, дізнавача, прокурора;
3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, дізнавач, прокурор звертається із клопотанням.
Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
В силу ч.1 ст.160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього кодексу.
Подане до суду клопотання відповідає вимогам, регламентованим ч.2 ст.160 КПК України.
Враховуючи зміст клопотання, перелік документів, до яких орган досудового розслідування планує отримати тимчасовий доступ, та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що стороною кримінального провадження доведено наявність достатніх підстав вважати, що речі та документи, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ, перебувають у володінні UA 209220 відділу митного оформлення №2 митного поста « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ІНФОРМАЦІЯ_5 , який розташований за адресою:АДРЕСА_2 .
Обставини кримінального правопорушення, зазначені у клопотанні, підтверджується зібраними в ході досудового розслідування доказами, зокрема: витягом з ЄРДР №0000271 від 05.11.2020; витягом з реєстру експортних МД ПП « ОСОБА_5 » за 2019-2020 рр.; повідомленням начальника ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_9 №160 №19-97-04-02-02 від 06.07.2021; іншими матеріалами в їх сукупності.
Згідно з витягу з реєстру експортних МД ПП « ОСОБА_5 » за 2019-2020 рр., вбачається, що ПП « ОСОБА_5 » у 2019 та 2020 роках регулярно здійснювало експортно-імпортні операції з підприємством нерезидентом « ІНФОРМАЦІЯ_4 » через UA 209220 відділ митного оформлення №2 митного поста « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ІНФОРМАЦІЯ_5 , що знаходиться у АДРЕСА_2 .

Згідно повідомлення т.в.о. начальника ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_9 №160 №19-97-04-02-02 від 06.07.2021, оформлення зовнішньоекономічних операцій ПП « ОСОБА_5 » відбувалося через UA 209220 відділ митного оформлення №2 митного поста « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ІНФОРМАЦІЯ_5 за адресою: АДРЕСА_2 .
Відповідно до положень ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Враховуючи додані до клопотання матеріали, пояснення слідчого, слідчий суддя дійшов висновку, що стороною обвинувачення доведено необхідність застосовування такого заходу забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей та документів, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ, які перебувають у володінні UA 209220 відділі митного оформлення №2 митного поста « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ІНФОРМАЦІЯ_5 за адресою: АДРЕСА_2 , оскільки такі мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні відповідно до ст.91 КПК України.
За таких обставин, клопотання підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст. 131, 132, 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя,
ПОСТАНОВИВ:
Клопотання старшого слідчого з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів у кримінальному провадженні №0000271 від 05.11.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України задовольнити.
Надати заступнику начальника 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_10 , заступнику начальника 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області майору податкової міліції ОСОБА_11 , старшому слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області капітану податкової міліції ОСОБА_12 , заступнику начальника 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_13 , старшому слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_14 , слідчому з ОВС 1-відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_15 , старшому слідчому з ОВС 2-відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_16 , старшому слідчому з ОВС 1-відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_17 тимчасовий доступ до речей та документів, що перебувають у володінні UA 209220 відділу митного оформлення №2 митного поста « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ІНФОРМАЦІЯ_5 за адресою: АДРЕСА_2 , а саме до документів, які подавались ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2019-2021 років до відділу митного оформлення №2 митного поста « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ІНФОРМАЦІЯ_5 за адресою: АДРЕСА_2 для ввезення та вивезення вантажів, документів, які подавалися для декларування вантажів, з можливістю вилучення копій: митних декларації, зовнішньоекономічних контрактів та специфікацій до них, рахунків-фактур (інвойсів), міжнародних товарно-транспортних накладних (CMR) (подорожних, шляхових листів), декларацій про походження товару, документів на придбання товару, сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, висновків експертиз в яких відображено придбання (отримання) товару.
Строк дії ухвали два місяці з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.
Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1