Провадження № 1-кс/686/808/21
У Х В А Л А
15 січня 2021 року м.Хмельницький
Допущені службовими особами ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» порушення податкового законодавства підтверджуються висновками документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «ТД «Хмельницькхліб», відображеними в акті №0089/22-01-14-01/38776215 від 15.02.2019 за період фінансово-господарської діяльності підприємства з 01.04.2016 по 30.09.2018.
З урахуванням викладеного, службовими особами ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» занижені доходи за 3 квартали 2018 року на суму 59 688 205,41 гривень, в результаті не включення їх до складу зобов`язання кредиторської заборгованості, що не підлягає погашенню на дату складання балансу, що призвело до заниження податку на прибуток підприємств у сумі 10 743 876,9 грн.
Не погоджуючись з висновками контролюючого органу, службовими особами ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» подано позов до Хмельницького окружного адміністративного суду про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень винесених на підставі акту документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» №0089/22-01-14-01/38776215 від 15.02.2019. За результатами судових розглядів, 30.10.2019 Хмельницьким окружним адміністративним судом винесено рішення, якими відмовлено в задоволені позовних вимог ТОВ «ТД «Хмельницькхліб». Також, постановами Сьомого апеляційного адміністративного суду від 30.01.2020 року та 29.01.2020 відмовлено в задоволені апеляційної скарги ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» на рішення Хмельницького адміністративного суду від 30.10.2019. Ухвалами Верховного суду України від 09.10.2020 та 04.11.2020 відмовлено у відкритті касаційного провадження за касаційною скаргою ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» на рішення Хмельницького окружного адміністративного суду від 30.10.2019 та постанову Сьомого апеляційного адміністративного суду від 30.01.2020. Таким чином правомірність висновків акту перевірки ГУ ДФС у Хмельницькій області №0089/22-01-14-01/38776215 від 15.02.2019 підтверджена в судовому порядку, а визначена перевіркою сума податкових зобов`язань підприємства перед бюджетом є узгодженою.
Допущені службовими особами ТОВ «Хмельницькхліб» порушення податкового законодавства підтверджуються висновками аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Хмельницькхліб» з питань проведення фінансово-господарських операцій із суб`єктами господарювання ТОВ «Маслодар 2019» за жовтень 2019, СТОВ «Надія» за грудень 2019 та ТОВ «Олійниця Преміум» за травень 2020 за №56/22-01-08-07-56/42987745 від 21.12.2020.
Під час досудового розслідування проведено ряд слідчих дій з метою встановлення всіх об`єктивних обставин справи, а саме: допитано як свідків службових осіб ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» ОСОБА_4 та ОСОБА_5 з причин допущених порушень, виявлених за результатами документальної перевірки, відображених в акті №0089/22-01-01-04/38776215 від 15.02.2019; допитано як свідків колишніх службових осіб ТОВ «Кіровоградспецснаб», яке на даний час визнано банкрутом, а саме ОСОБА_6 та ОСОБА_7 за обставинами проведення взаєморозрахунків з ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» та ТОВ «Продекспорт К»; допитано як свідків колишнього директора ТОВ «Продекспорт К» ОСОБА_8 та ОСОБА_9 , який обіймає посаду директора підприємства на даний час; допитано як свідків арбітражних керуючих ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , які займались процедурою банкрутства, а в подальшому і ліквідацією ТОВ «Кіровоградспецснаб»; проведено тимчасовий доступ до реєстраційних документів ТОВ «ТД «Хмельницькхліб»; проведені тимчасові доступи, а в подальшому і обшуки в офісних приміщеннях ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» та за місцем проживання головного бухгалтера підприємства ОСОБА_5 . До матеріалів кримінального провадження долучені вилучені за результатами проведених обшуків документи бухгалтерського обліку; проведено тимчасовий доступ в Хмельницькому окружному адміністративному суді до справи про оскарження ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» прийнятих податковим органом податкових повідомлень рішень; проведено тимчасовий доступ в Господарському суді Кіровоградської області до господарської справи про банкрутство ТОВ «Кіровоградспецснаб»; проведені тимчасові доступи до документів та розкрито банківську таємницю ТОВ «ТД «Хмельницькхліб», ТОВ «Кіровоградспецснаб» та ТОВ «Продекспорт К» за період з 01.04.2016 по 30.06.2019; проведено тимчасовий доступ в ТОВ «Центр сертифікації ключів «Україна» до документів, що послужили підставою отримання електронного цифрового підпису службовими особами ТОВ «ТД «Хмельницькхліб»; проведені судово-почеркознавчі експертизи за підписами службових осіб ТОВ «ТД «Хмельницькхліб» в документах, що послужили підставою отримання електронного цифрового підпису, за результатами яких підписи в таких документах дійсно виконані службовими особами підприємства ОСОБА_4 та ОСОБА_5 ; проведено судово-економічну експертизу за висновками акту документальної перевірки №0089/22-01-01-04/38776215 від 15.02.2019, за результатами якої підтверджені донарахування з податку на прибуток в сумі 10 743 876,9 грн. за рахунок невідображення у складі доходів безнадійної кредиторської заборгованості перед ТОВ «Кіровоградспецснаб». Висновки судово-економічної експертизи за №26 від 05.06.2020 долучені до матеріалів кримінального провадження; а також, проведено інші слідчі (розшукові) дії з метою встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.
Зокрема, слідчим шляхом перевірити дійсність проведення господарських операцій ТОВ «Хмельницькхліб» із підприємствами з ознаками фіктивності, а саме із ТОВ «Маслодар 2019», СТОВ «Надія» та ТОВ «Олійниця Преміум», а тому для цього необхідно: встановити та допитати службових осіб ТОВ «Маслодар 2019», СТОВ «Надія» та ТОВ «Олійниця Преміум; провести тимчасовий доступ до документів та розкрити банківську таємницю ТОВ «Хмельницькхліб» за 2019-2020 роки; провести тимчасовий доступ до податкової звітності ТОВ «Хмельницькхліб», яка подавалась службовими особами підприємства до податкового органу упродовж 2019-2020 років; провести тимчасовий доступ до документів ТОВ «Хмельницькхліб», якими були документально оформлені безтоварні операції із ніби то придбання зернових від ТОВ «Маслодар 2019», СТОВ «Надія» та ТОВ «Олійниця Преміум», провести по ним судово-почеркознавчі експертизи та перевірити, чи дійсно вони підписувались особами, які видавали себе за службових осіб контрагентів; провести тимчасовий доступ до документів, які слугували підставою для отримання електронного цифрового підпису службовими особами ТОВ «Хмельницькхліб», з метою вилучення їх оригіналів та долучення до матеріалів кримінального провадження; призначити судово-почеркознавчу експертизу документів, які слугували підставою отримання електронного цифрового підпису службовими особами ТОВ «Хмельницькхліб»; допитати службових осіб ТОВ «Хмельницькхліб» з причини допущених ними порушень податкового законодавства, виявлених дослідженням фінансово-господарської діяльності, результатами якого відображені у висновку №56/22-01-08-07-56/42987745 від 21.12.2020, а також провести інші слідчі дії необхідні для встановлення істини у кримінальному провадженні; провести тимчасовий доступ до бухгалтерських документів ТОВ «Маслодар 2019», СТОВ «Надія» та ТОВ «Олійниця Преміум», до банківських рахунків; з метою підтвердження чи спростування висновків аналітичного дослідження №0 фінансово-господарської діяльності ТОВ «Хмельницькхліб» 56/22-01-08-07-56/42987745 від 21.12.202з питань проведення фінансово-господарських операцій із вищевказаними суб`єктами господарювання упродовж грудня 2019 року, травня 2020 року, необхідно провести судово-економічну експертизу, яка є складною та довготривалою.
Відповідно до ч. 3 ст. 295-1 КПК України слідчий суддя зобов`язаний розглянути клопотання про продовження строку досудового розслідування протягом трьох днів з дня його одержання, але в будь-якому разі до спливу строку досудового розслідування, за участю слідчого або прокурора, а також підозрюваного та його захисника, у разі розгляду клопотання про продовження строку досудового розслідування після повідомлення особі про підозру.
Враховуючи, що зазначені слідчим слідчі та процесуальні дії є значимими у даному кримінальному провадженні, а також враховуючи, що вказані дії слідчий не міг вчинити раніше з об`єктивних причин, строк досудового розслідування підлягає продовженню на шість місяців, що є достатнім та обґрунтованим задля вчинення всіх належних процесуальних та слідчих дій.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 219, 294, 295-1 КПК України, слідчий суддя
Клопотання слідчого задовольнити частково.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Хмельницького

міськрайонного суду