Справа №295/9789/20
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31.08.2020 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду м. Житомира ОСОБА_1 ,
за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання внесене старшим слідчим з ОВС першого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління Державної фіскальної служби у Житомирській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Житомирської області ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000025, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.07.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.212 КК України, та додані до нього матеріали, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувся до суду з указаним клопотанням, посилаючись на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Житомирській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000025, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.07.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

В рамках розслідування кримінального провадження, встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), в період з 01.01.2015 по 01.01.2020, в порушення вимог податкового законодавства, занижуючи об`єкт оподаткування занизили податкові зобов`язання з рентної плати за користування надрами, внаслідок чого ухилились від сплати зазначеного платежу у розмірі 5 360 160 грн., що є великим розміром.

Підставою для початку досудового розслідування стали матеріали оперативного управління ГУ ДФС у Житомирській області та акт «Про результати документальної планової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018» від 02.10.2018 № 1160/06-30-14-13/13563220, відповідно до висновків якого встановлено: заниження плати за користування надрами за період з 01.01.2015 року по 30.09.2015 року на загальну суму 346 881,0 грн.; заниження рентної плати за користування надрами за період з 01.10.2015 року по 30.06.2018 року на загальну суму 2 445 250,0 грн.

Окрім того, у ході оперативного супроводження встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період з 01.07.2018 по 01.01.2020 занижено суму рентної плати у розмірі 256 8029 грн. з розрахункової вартості видобутої корисної копалини (граніто-гнейси) за фактичними цінами реалізації, а тому загальна сума заниження суми рентної плати за період з 01.01.2015 по 01.01.2020 становить 5 360 160 грн.

Суть ухилення від сплати рентної плати за користування надрами полягає в наступному. Так, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на підставі спеціального дозволу на користування надрами №3638 від 31.12.2004, виданого ІНФОРМАЦІЯ_2 , здійснює видобування каменю бутового, який в процесі первинної переробки перетворюється в щебеневу продукцію різних фракцій та відсів.

Процес видобування корисної копалини на товаристві включає процес виконання підривних робіт, в результаті чого утворюється камінь бутовий, який в подальшому в процесі первинної переробки перероблюється на щебінь та відсів.

Службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » видобутий камінь бутовий не реалізувався, а реалізувався уже щебінь та відсів, однак розрахунок податкового зобов`язання з плати (рентної плати) за користування надрами проводився із обсягу видобутої корисної копалини - каменю бутового за розрахунковою вартістю, без урахування витрат на первинну переробку каменю бутового, в результаті чого виникали нові види об`єкта оподаткування щебінь та відсів.

Відповідно до акту перевірки встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », які мали право підпису податкової звітності в електронному вигляді є (були): генеральний директор - ОСОБА_5 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 , за період з 11.03.2013; генеральний директор - ОСОБА_6 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_3 , за період з 14.01.2016 по даний час; головний бухгалтер - ОСОБА_7 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_4 , за період з 01.01.2007 по даний час.

Формування та підписання податкової звітності службовими особами вказаних підприємств здійснювалось за допомогою електронного цифрового підпису (ЕЦП), що являє собою інформаційний об`єкт, що створюється для підписуваних даних, дозволяє упевнитись в цілісності та автентичності цих даних.

Електронний цифровий підпис за правовим статусом прирівнюється до власноручного підпису (печатки), якщо особистий ключ підписувача відповідає відкритому ключу, зазначеному у сертифікаті.

Тому, слідчий просить для підтвердження факту формування та підписання податкової звітності саме службовими особами вказаних підприємств надати тимчасовий доступ до вільних зразків почерку та підпису останніх, а саме оригіналів та копій документів, які стали підставою для видачі сертифікатів електронних ключів, які будуть використані при проведенні почеркознавчих експертиз, що знаходяться у розпорядженні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_5 ).

Слідчий у судове засідання не з`явився, надав до суду заяву про проведення розгляду клопотання без його участі, зазначивши, що клопотання підтримує та просить його задовольнити.

Розгляд клопотання проведено без виклику особи, у володінні якої знаходиться інформація, що відповідає положенням ч. 2. ст. 163 КПК України.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень «п. 1.1. Основним завданням почеркознавчої експертизи є ідентифікація виконавця рукописного тексту, обмежених за обсягом рукописних записів (літерних та цифрових) і підпису. Такою експертизою вирішуються і деякі не ідентифікаційні завдання (установлення факту виконання рукописного тексту під впливом будь-яких факторів, що заважають (природних: хворобливий стан, хронічні захворювання, вікові зміни; тимчасових зовнішніх: незвичне тримання засобу для писання, незвична поза, обмеження зорового контролю тощо; тимчасових внутрішніх: алкогольне сп`яніння, фармакологічні, наркотичні засоби тощо; штучних: викривлення письма зміненими рухами); визначення статі виконавця, а також належності його до певної групи за віком тощо).

Об`єктом почеркознавчої експертизи є почерковий матеріал, в якому відображені ознаки почерку певної особи у тому обсязі, в якому їх можна виявити для вирішення поставлених завдань.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Відповідно до п. 7 ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Згідно до положень п.п. 2, 3 ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Оскільки документи, тимчасовий доступ до яких просить надати слідчий, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідні для проведення слідчих дій, становлять собою речі, які містять охоронювану законом таємницю, тому клопотання слідчого є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст.132, 159, 160, 163, 164 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ :

Клопотання задовольнити.
Надати старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління Державної фіскальної служби у Житомирській області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 , слідчим слідчої групи та особам які будуть діяти за дорученням (постановою) прокурора або слідчого тимчасовий доступ до речей і документів та розпорядження про їх вилучення (виїмку) у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_5 ) оригіналів та копій документів, які стали підставою для видачі сертифікатів електронних ключів:

генеральному директору ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_5 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 ;

генеральному директору - ОСОБА_6 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_3 ;

головному бухгалтеру - ОСОБА_8 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_4 , а саме:

-оригінала заповненої та підписаної реєстраційна картки з додатками;

-копії виписки з ЄДР або копія свідоцтва про державну реєстрацію підприємства;

-копії паспортів підписувачів;

-копії ідентифікаційних кодів,

-копії документів про призначення на посаду кожного підписувала.

Встановити строк дії ухвали до 30.09.2020.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, може бути постановлено ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1