печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
02 липня 2020 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючої судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

підозрюваного ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора у кримінальному провадженні №0000656, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.11.2019, про звільнення ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, маючого вищу освіту, фізичної особи-підприємця, зареєстрованого та проживаючого за адресою АДРЕСА_1 , від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :
21.04.2020 до суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України у зв`язку із застосуванням положень ч. 4 ст. 212 КК України.

Згідно клопотання, ОСОБА_5 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Так, відповідно до клопотання, Згідно свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця (далі ФОП) серії В00 №236279 від 08.11.2000, Шевченківською районною в місті Києві державною адміністрацією включено відомості щодо ОСОБА_5 до Єдиного державного реєстру за номером запису №2 001218 та взято на облік як платника податків в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва від 14.11.2000. Відповідно витягу з реєстру платників єдиного податку №0018, ФОП ОСОБА_6 є платником єдиного податку 3 групи, податковою адресою якого визначено: АДРЕСА_1 , перехід на спрощену систему оподаткування здійснено від 01.01.2012. Видами господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) згідно з КВЕД, визначено: 46.42 Оптову торгівлю одягом та взуттям та 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна.

У відповідності до роз`яснення Міністерства юстиції України від 14.01.2011, статус фізичної особи - підприємця - це юридичний статус, який засвідчує право особи на заняття підприємницькою діяльністю, а саме: самостійною, ініціативною, систематичною, на власний ризик господарською діяльністю, що здійснюється суб`єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Згідно статті 128 Господарського кодексу України 16.01.2003 №436-15: Громадянин визнається суб`єктом господарювання у разі здійснення ним підприємницької діяльності за умови державної реєстрації його як підприємця без статусу юридичної особи відповідно до статті 58 цього Кодексу. Громадянин може здійснювати підприємницьку діяльність безпосередньо як підприємець або через приватне підприємство, що ним створюється. Громадянин здійснює управління заснованим ним приватним підприємством безпосередньо або через керівника, який наймається за контрактом. У разі здійснення підприємницької діяльності спільно з іншими громадянами або юридичними особами громадянин має права та обов`язки відповідно засновника та/або учасника господарського товариства, члена кооперативу тощо, або права і обов`язки, визначені укладеним за його участі договором про спільну діяльність без створення юридичної особи.

Таким чином, ОСОБА_5 повинен керуватися відповідними нормами діючого законодавства України, однак, діючи умисно, в порушення законодавства України, усвідомлюючи, що на нього, як на підприємця-громадянина, покладались наступні обов`язки:

- згідно ст. 67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно п.п. 16.1.2, п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за № 2755-VI обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

- згідно ч. 6 ст. 128 Господарського кодексу України від 16.01.2003 за №436-15:

- вести облік результатів своєї підприємницької діяльності відповідно до вимог законодавства; своєчасно надавати податковим органам декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію), інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів; сплачувати податки та інші обов`язкові платежі в порядку і в розмірах, встановлених законом,

тобто, будучи громадянином-підприємцем та діючи в порушення перерахованих вимог нормативно правових документів, в період 2016-2017 років умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, що підтверджується довідкою спеціаліста № 03/20-7 від 24.03.2020, та висновком судово-економічної експертизи ТОВ «Дослідницький Інформаційно-консультаційний центр» №1-27/03/2020-сее від 27.03.2020, якими встановлено несплату ОСОБА_5 податку на доходи фізичних осіб на суму 2 215 441,01 грн. та військового збору в обсязі 184 620,08 грн. за наступних обставин:

Під час досудового розслідування встановлено, що ФОП ОСОБА_5 в період 2013-2014 років здійснював фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «ЛІДЛ ТРЕЙД КОМПАНІ» (). 03 вересня 2013 року між постачальником ТОВ «ЛІДЛ ТРЕЙД КОМПАНІ» в особі директора ОСОБА_7 та покупцем ФОП ОСОБА_5 укладено Договір поставки № К-3 далі Договір, згідно якого Постачальник зобов`язується постачати товар (передавати у власність Покупця) для використання у підприємницькій діяльності, а Покупець зобов`язується прийняти товар та сплатити за нього на умовах Договору. Згідно п. 4.5 Договору, оплата товару проводиться у національній валюті України за кожну партію товару, що визначаються (специфікуються) у накладних, шляхом перерахування коштів на поточний рахунок Постачальника з відстрочкою платежу до 5 (п`яти) банківських днів від дня поставки товару.

Встановлено, що відповідно до видаткових накладних, складених за результатами проведених господарських взаємовідносин, ФОП ОСОБА_5 отримав товарно-матеріальні цінності від ТОВ «ЛІДЛ ТРЕЙД КОМПАНІ» в період з 12.09.2013 по 12.12.2014 на загальну суму 12 308 005,63 грн. без здійснення оплати за поставлені Товари.

Згідно п. 291.4. ст. 291 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за № 2755-VI - суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку: третя група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб`єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень.

Згідно п. 292.1. ст. 292 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за № 2755-VI - Доходом платника єдиного податку є: 1) для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;

Згідно п. 292.3. ст. 292 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за № 2755-VI - до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.

До суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Згідно п. 164.2.7 ст. 164 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за № 2755-VI сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом II цього Кодексу, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового боргу. Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації;

Отже, доходи фізичних осіб - підприємців, які під обкладення єдиним податком не потрапили, обкладаються ПДФО як непідприємницький дохід.

Згідно п. 167.1 ст. 167 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за № 2755-VI - ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Згідно підпункту 168.2.1 пункту 168.2 статті 168 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за № 2755-VI - платник, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов`язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити військовий збір з таких доходів.

Враховуючи вищезазначене, ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) після закінчення строків позовної давності не відобразив у «Податковій декларації про майновий стан і доходи» дохід у вигляді списаної кредиторської заборгованості у сумі 12 308 005,63 грн. та не сплатив податок на доходи фізичних осіб у сумі 2 215 441,01 грн. та військовий збір у сумі 184 620,08 грн., що підтверджується відповідним висновком експерта.

В результаті протиправних дій ОСОБА_5 до бюджетів не надійшло податків на загальну суму 2 400 061,09 грн., що є значним розміром, оскільки в три тисячі і більше разів перевищують встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Як зазначає прокурор, 08.04.2020 зараховано надходження до бюджету коштів на загальну суму 2 400 061,09 грн. від платника ОСОБА_5 з призначенням платежів за відшкодування збитків у кримінальному провадженні №0000656 від 21.11.2019, згідно висновку експерта №1-27/03/2020-сее від 27.03.2020, податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

В підготовчому судовому засіданні прокурор просив звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

ОСОБА_5 в підготовчому судовому засіданні повністю погодився з клопотанням прокурора, надав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, не оспорював фактичних обставини кримінального правопорушення, в якому підозрюється, підтвердив суду, що правильно розуміє значення своїх дій, кваліфікацію діяння, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, і просив звільнити його від кримінальної відповідальності з названих підстав.

Захисник підозрюваного клопотання прокурора просив задовольнити, зазначивши, що є всі підстави для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.

Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши матеріали кримінального провадження, надходить до наступних висновків.

Дане кримінальне провадження підсудне Печерському районному суду м. Києва відповідно до ст.ст. 32, 33 КПК України.

ОСОБА_5 обґрунтовано підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування до повідомлення ОСОБА_5 про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, сума завданих державі збитків в розмірі 2 400 061,09 грн., згідно висновку експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи № 1-27/03/2020-сее від 21.11.2019, погашені ОСОБА_5 до державного бюджету України в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями № 1924-4593-4222-3559 від 08.04.2020, № 1924-4208-5710-6681 від 08.04.2020.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до вимог п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 3 статті 288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_5 до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України погасив податкову заборгованість в повному обсязі, яка інкримінується йому згідно повідомлення про підозру, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Запобіжний захід до підозрюваного не застосовувався.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 288, 314, 369, 371 КПК України,

У Х В А Л И В :
ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої несвоєчасною сплатою податків.

Кримінальне провадження №0000656, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.11.2019 за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

До набрання ухвалою суду законної сили запобіжний захід до ОСОБА_5 не застосовувати.

На ухвалу може бути подана апеляція до Київського апеляційного суду протягом 7 днів з дня її оголошення, через Печерський районний суд м. Києва.

Суддя ОСОБА_1