Справа № 405/5651/20
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 вересня 2020 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання заступника начальника другого ВРКП слідчого управління Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000248 від 28.12.2015 року про арешт майна,-

В С Т А Н О В И В :

слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням про накладення арешту на майно, а саме квартиру, розташовану за адресою: АДРЕСА_1 , відповідно до листа ОКП «Кіровогрдське ООБТІ» від 06.05.2020 №3-9409-324-3/20 на підставі договору купівлі-продажу від 23.07.1996 №1-4028; житловий будинок, розташований за адресою: АДРЕСА_2 відповідно до довідки №224401663 від 17.09.2020 з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно на підставі свідоцтва про право спадщини від 24.11.2017 № НОМЕР_1 , які на праві власності належить ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 , (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 , паспорт громадянина України серії НОМЕР_3 виданий Новомиргородським РВ УМВС України в Кіровоградській області 15.07.1996), із забороною відчужувати дане майно.
В обґрунтування клопотання вказав, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000248 від 28.12.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» () відповідно до акту від 29.12.2015 року №32/11-23-22-01/32694902 порушили вимоги п.135.1-135.2 та п.п.135.5.11 п.135.5 ст.135, п.153.2 ст.153, ч.4 п.п.39.3.1 та п.п. 39.3.3.7 п.39.3 ст.39 Кодексу, абз.2 ч.1 п.3 п.21 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України (в редакції, що діяла під час здійснення контрольованих операцій, внаслідок чого ухилились від сплати податків, шляхом заниження податку на прибуток підприємств у періоді 2013-2014 рр. по контрольованим операціям з експорту товарів (олія), здійснених ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» з компанією «Creative Trading SA», у зв`язку з тим, що ціни є меншими більш ніж на 5 відсотків за мінімальні значення інтервалів (діапазонів) цін, опублікованих у спеціальному комерційному виданні «Вісник Міністерства доходів і зборів». Вказані дії службових осіб ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» спричинили державі тяжкі наслідки у вигляді несплати податку на прибуток підприємства за 2013-2014 рр. на загальну суму 29 227 820 грн.
Службові особи ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» уклала з ПрАТ„Креатив ряд договорів комісії, в тому числі №845/1 від 20.07.2011 року, №850/1 від 12.11.2013 року, за якими ПП „ТД „Креатив Розлив передає ПрАТ„Креатив для реалізації товари олійножирової промисловості.
В період з 01.09.2013 по 31.12.2014 ПП „ТД „Креатив Розлив здійснювало експорт продукції, виробником якої є ПрАТ «Креатив», а дана продукція попередньо придбавалась ПП „ТД „Креатив Розлив у ТОВ „Завод модифікованих жирів (код 31400118).
За даними договорами ПрАТ„Креатив уклало договори з нерезидентами на поставку зазначеної продукції та виконало зобов`язання по митному оформленню експорту олії соняшникової, організації доставки, проведення взаєморозрахунків з нерезидентами. За результатами вказаних операцій у ПП „ТД „Креатив Розлив виникло від`ємне значення з ПДВ (експорт = 0% ПДВ) на суму сплаченого ПДВ при придбанні олії соняшникової у СПД виробників.
В подальшому, ПрАТ„Креатив (комісіонер) уклало контракти на постачання нерафінованої соняшникової олії ПП „ТД „Креатив Розлив (комітент) в адресу „CreativeTrading SA.
ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» у звітах про контрольовані операції (далі Звіт) за 2013 та 2014 роки як критерій віднесення господарських операцій до контрольованих зазначила код «010», що відповідно до Додатку 1 до Порядку складання Звіту про контрольовані операції (далі КО), затвердженого Наказом Міністерства доходів і зборів України від 11.11.2013 № 669 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 24.12.2013 за №2190/24722) (далі - Порядок складання Звіту) означає «господарські операції з придбання (продажу) товарів (робіт, послуг), що здійснюються платниками податків з пов`язаними особами нерезидентами».
У Звітах платником податків стосовно пов`язаності з особою «CreativTrading SA» зазначено код «504», що згідно з Додатком 2 до Порядку складання Звіту означає «юридична особа і особа, що має повноваження на призначення (обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи або на призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу її колегіального виконавчого органу або наглядової ради».
Також, директор ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» ОСОБА_4 на запит ДФС від 30.04.2015 року № 9558/6/99-99-22-01-02-15 про надання додаткової інформації про КО ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» листом від 22.05.2015 № 05/2015-11 (вх. Кіровоградської ОДПІ від 22.05.2015 № 542/10) щодо пов`язаності з компанією «CreativTrading SA», повідомлила наступне.
Компанія «OJSC CreativeGroupPublicLimited» (Республіка Кіпр) безпосередньо володіє корпоративними правами «CreativTrading SA» (розмір частки корпоративних прав - 100%) та опосередковано через компанії ПрАТ «Креатив» () та ПАТ «Креатив Груп» () володіє корпоративними правами ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» (розмір частки корпоративних прав - 53,3556%).
Таким чином, розмір частки корпоративних прав «OJSC CreativeGroupPublicLimited» (Республіка Кіпр) у кожній з юридичних осіб, які є сторонами КО (ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» та «CreativTrading SA») становить більше 20 відсотків.
Відповідно до статутних документів ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» в період з 01.09.2013 по 31.12.2014 засновником ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» була юридична особа ПрАТ «Креатив» (), який належало 100% корпоративних прав ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив».
Відповідно до інформації із сайту Агентства з розвитку інфраструктури фондового ринку України (http://smida.gov.ua/) протягом 2013 та 2014 років одноособовим власником ПрАТ «Креатив» було ПАТ «Креатив Груп» () (власник 100% корпоративних прав), а власником 51,8 % частки корпоративних прав компанії ПАТ «Креатив Груп» була компанія «OJSC CreativeGroupPublicLimited» (Республіка Кіпр).
Отже, ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» та юридична особа «CreativTrading SA» під час здійснення КО у періодах з 01.09.2013 по 31.12.2014, визнавались пов`язаними особами для цілей трансфертного ціноутворення відповідно до п. «в» п.п. 14.1.159 п. 14.1. ст. 14 Кодексу (у редакції, що діяла до 01.01.2015).
Компанія «CreativTrading SA» зареєстрована в Швейцарській Конфедерації, яка входить до Переліку держав (територій), у яких ставки податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижчі, ніж в Україні, затвердженого розпорядженням Кабінету Міністрів України від 25.12.2013 № 1042-р (чинним у періоді здійснення КО)
Відповідно до п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу (в редакції, що діяла до 01.01.2015) КО вважались господарські операції з придбання (продажу) товарів (робіт, послуг), що здійснювались платниками податків з пов`язаними особами нерезидентами (п.п. 39.2.1.1) та/або господарські операції, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), в якій ставка податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше відсотків нижче, ніж в Україні, або який сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) за ставкою на 5 і більше відсотків нижчою, ніж в Україні (п.п. 39.2.1.2).
Підпунктом 39.2.1.4. п.39.2 ст.39 (в редакції, що діяла до 01.01.2015) визначено, що господарські операції, передбачені у підпунктах 39.2.1.1 і 39.2.1.2 ст. 39 Кодексу, визнаються контрольованими за умови, що загальна сума таких операцій платника податків з кожним контрагентом дорівнює або перевищує 50 мільйонів гривень (без урахування податку на додану вартість) за відповідний звітний календарний рік.
Підпунктом 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 Кодексу (в редакції, що діяла до 01.01.2015) визначено, що продаж (реалізація) товарів будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами,які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів. Не вважаються продажем товарів операції з надання товарів у межах договорів комісії (консигнації), поруки, схову (відповідального зберігання), доручення, довірчого управління, оперативного лізингу (оренди), інших цивільно-правових договорів, які не передбачають передачі прав власності на такі товари.
Згідно зі ст. 1011 Цивільного кодексу України за договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов`язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента.
Операції з передачі товарів на комісію компанії ПрАТ «Креатив» відображені ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» на рахунках бухгалтерського обліку 36 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» та 68 «Розрахунки з іншими дебіторами».
Враховуючи, що при застосуванні договорів комісії право власності на товар безпосередньо переходить від комітента до покупця, операції платника податку з продажу товарів нерезиденту пов`язаній особі через комісіонера (повіреного) визнаються контрольованими за умови, що загальна сума здійснених операцій такого платника з нерезидентом дорівнює або перевищує 50 мільйонів гривень (без урахування податку на додану вартість) за відповідний календарний рік. Відповідне роз`яснення надане Узагальнюючою податковою консультацією з окремих питань застосування норм податкового законодавства щодо трансфертного ціноутворення, затвердженої наказом Міндоходів України від 22.11.2013 № 699 (у редакції наказу Міндоходів України від 01.07.2014 № 368) (далі - Узагальнююча податкова консультація) (запитання-відповідь № 29).
Таким чином, відповідно до підпункту 39.2.1 п. 39.2 ст.39 Кодексу (в редакції, що діяла до 01.01.2015), господарські операції ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» з компанією «CreativTrading SA», здійснені в період з 01.09.2013 по 31.12.2013 та з 01.01.2014 по 31.12.2014, визнаються контрольованими.
Предметом КО ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» з компанією «CreativeTrading SA» у 2014 році були товари, наступної номенклатури за кодами УКТ ЗЕД:
- олія соняшникова нерафінована сира, пресова (налив), без зміни хімічного складу; олія соняшникова сира, нерафінована високо олеїнова, наливом, ДСТУ 4492:2005 (контракти 20.07.2011 №845, від 12.11.2013 №850, від 12.09.2014 №855, від 05.05.2014 №852/1);
- шрот (макуха) соняшниковий гранульований та негранульований, насипом, ДСТУ 4638:2006 (контракти від 17.06.2013 №32/06, від 09.04.2014 №59/04);
- олія соняшникова рафінована дезодорована в ПЕТ пляшках (контракт від 31.03.2014 №252/1);
- олія соєва, нерафінована, гідратована, нефасована (налив), без зміни хімічного складу (призначена для подальшої промислової переробки), ДСТУ 4534:2006 (контракти від 13.05.2014 №0106, від 10.06.2014 №10/06).
Загальна сума КО ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» з компанією «CreativTrading SA» складає:
- у звітному періоді 2013 року 847 084 687,6 грн.,
- у звітному 2014 році 4 689 839 968,0 грн.,
що відображено у поданих Звітах та підтверджується інформацією з бухгалтерських облікових регістрів аналітичного обліку по рахунках 28, 31, 36, 63, 68, 70, 79.
Під час досудового розслідування встановлено, що загальна сума контрольованих операцій ПП „ТД „Креатив Розлив з компанією „CreativTrading SA у 2013 склала 847 084 687,6 грн., у 2014 році 4 689 839 968,0 грн.
Крім того, з використанням спеціалізованого комерційного видання „Вісник Міністерства доходів і зборів України та митних декларацій, проведений порівняльний вибірковий аналіз вказаних операцій, в результаті якого встановлено заниження ПП „ТД „Креатив Розлив звичайних цін реалізації товарів більш ніж на 5% за мінімальні значення інтервалів (діапазонів) цін.
Зазначене спричинило заниження доходів ПП „ТД „Креатив Розлив в особливо великих розмірах, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток у 2013 2014 роках.
Звіт за 2013 рік подано ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» до ДФС 30.04.2014 за № . КО з нерезидентом «CreativeTrading SA»відображено у рядку 4 даного звіту, загальна сума операцій з вказаним контрагентом становить 3 467 529 173,0 грн., в тому числі КО 847 084 688,0грн. До Звіту ПП «ТД «Креатив-Розлив» подано додаток № 4/0 «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» щодо компанії «CreativeTrading SA», в якому відображено відомості про КО здійснені з «CreativeTrading SA» у період з 01.09.2013 по 31.12.2013.
Звіт за 2014 рік подано ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» до ДФС 30.04.2015 за № . КО з нерезидентом «CreativeTrading SA» відображено у рядку 7 даного звіту, загальна сум операцій з вказаним контрагентом становить 4 689 839 968,0 грн., в тому числі КО 4 689 839 968,0грн. До звіту ПП «ТД «Креатив-Розлив» подано додаток №7/0 «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» щодо «CreativeTrading SA» в якому відображено відомості про КО здійснені з «CreativeTrading SA» у період з 01.01.2014 по 31.12.2014.
Проведеною вибірковою перевіркою інформації з первинних документів, бухгалтерських облікових регістрів синтетичного обліку (журналів-ордерів) та аналітичного обліку (відомостей) по рахунках 28, 311, 36, 63, 68, 70, 79, контрактів та додаткових угод до них, митних декларацій) фактів не включення окремих господарських операцій з компанією «CreativeTrading SA» до Звіту за звітний період 2013 року та звітний 2014 рік не встановлено.
Декларацію з податку на прибуток підприємства за 2013 рік ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» подано 03.03.2014 року (№ ). Самостійного коригування податкових зобов`язань для цілей трансфертного ціноутворення щодо КО, здійснених у 2013 році, платником податків не здійснювалось, додаток ТЦ до декларації не подавався.
Декларацію з податку на прибуток підприємства за 2014 рік ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» подано 02.03.2015 року (№ ). Самостійного коригування податкових зобов`язань для цілей трансфертного ціноутворення щодо КО, здійснених у 2014 році, платником податків не здійснювалось, додаток ТЦ до декларації не подавався.
Згідно з п.п. 39.5.3.1 п. 39.5 ст. 39 Кодексу (у редакції, що діяла до 01.01.2015) під час здійснення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, використовує офіційно визнані джерела інформації про ринкові ціни, перелік яких установлюється Кабінетом Міністрів України.
Видання «Вісник Міністерства доходів і зборів України» внесено до Переліку спеціалізованих комерційних видань для цілей трансфертного ціноутворення, затвердженого розпорядженням Кабінету Міністрів України від 23.10.2013 № 865-р.
Предметом КО ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» у 2013 був товар «олія соняшникова нерафінована» за кодом УКТ ЗЕД , що поставлялась на умовах поставки FOB/FAS порт Чорного моря.
У виданні «Вісник Міністерства доходів і зборів України» опубліковано інформацію про ринкові ціни між непов`язаними особами на товар «олія соняшникова нерафінована» за кодом УКТ ЗЕД на умовах поставки FOB Чорне, Азовське море (Incoterms - 2010) в розрізі тижнів за вересень-грудень 2013 року.
Правове регулювання застосування форвардних контрактів визначено нормами п.14.1 ст. 14 Кодексу та Положенням про вимоги до стандартної (типової) форми деривативів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 19.04.1999 № 632 (далі Положення № 632).
Підпунктом 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 Кодексу (в редакції, що діяла до 01.01.2015) визначено, що якщо постачання товарів (робіт, послуг) здійснюється на підставі форвардного або ф`ючерсного контракту, звичайною ціною є ціна, яка відповідає рівню ринкових цін на момент укладення такого контракту.
Відповідно до п.п. 14.1.45.3 п. 14.1 ст. 14 Кодексу (в редакції, що діяла до 01.01.2015) форвардний контракт належить до деривативів і визначається як цивільно-правовий договір, за яким продавець зобов`язується у майбутньому в установлений строк передати базовий актив у власність покупця на визначених умовах, а покупець зобов`язується прийняти в установлений строк базовий актив і сплатити за нього ціну, визначену таким договором. Усі умови форварду визначаються сторонами контракту під час його укладення.
Підпунктом 14.1.45 п. 14.1 ст. 14 Кодексу (в редакції, що діяла до 01.01.2015) визначено, що стандартна (типова) форма деривативів і порядок їх випуску та обігу встановлюються законодавством.
Положенням № 632 визначено обов`язкові реквізити форвардного контракту. Недотримання вимог цього Положення щодо наявності обов`язкових реквізитів є підставою для визнання контракту таким, що не є деривативом (п. 8 Положення № 632) (зокрема визнання цивільно-правового договору форвардним контрактом).
Згідно п. 9 Положення № 632 форвардний контракт, це двостороння угода за стандартною (типовою) формою, яка засвідчує зобов`язання особи придбати (продати) базовий актив у визначений час та на визначених умовах у майбутньому, з фіксацією цін такого продажу під час укладення форвардного контракту.
Пунктом 10 Положення № 632 визначено такі обов`язкові реквізити форвардного контракту: назва контракту; сторони контракту; базовий актив контракту та його характеристики (емітент, вид цінного паперу, його номінальна вартість, термін обігу, інші відомості для цінних паперів; вид валюти для коштів; асортимент для інших товарів); кількість базового активу; вартість контракту; ціна виконання; термін виконання; порядок оплати придбаного (проданого) базового активу; відповідальність сторін у разі невиконання чи неналежного виконання зобов`язань, встановлених цим контрактом; порядок розгляду спорів, що виникають під час укладення та виконання контракту; адреси, підписи, печатки, реквізити банківських рахунків (для юридичних осіб) та паспортні дані (для фізичних осіб) сторін контракту.
За результатом опрацювання наданих платником контрактів від 20.07.2011 № 845 та від 12.11.2013 № 850 між ПрАТ«Креатив» та «CreativeTrading SA», на підставі яких здійснено продаж товарів у КО ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» з компанією «CreativeTrading SA» у 2013 році встановлено наступне.
Контракт від 20.07.2011 № 845 не містить таких обов`язкових реквізитів форвардного контракту, як кількість базового активу та ціна виконання, відповідальність сторін у разі невиконання чи неналежного виконання зобов`язань, встановлених контрактом. Фактичне виконання договору здійснювалось відповідно до додаткових угод від 05.09.2013 № 58, від 10.09.2013 № 59, від 27.09.2013 № 60, № 61, від 10.10.2013 № 62, від 17.10.2013 № 63, № 64, від 08.11.2013 № 65, від 26.11.2013 № 66, від 11.12.2013 № 67, від 13.12.2013 № 68, від 23.12.2013 № 69, від 26.12.2013 № 70, якими встановлювались кількість, вартість, ціна товару та умови поставки щодо окремих господарських операцій (Додаток 1 до цього акту перевірки).
Контракт від 12.11.2013 № 850 не містить таких обов`язкових реквізитів форвардного контракту, як вартість контракту та відповідальність сторін у разі невиконання чи неналежного виконання зобов`язань, встановлених контрактом. Фактичне виконання договору здійснювалось відповідно до додаткових угод від 09.04.2014 № 01, № 02, № 03, № 04, від 12.04.2014 № 06, від 06.06.2014 № 07, якими встановлювались кількість, вартість, ціна товару та умови поставки щодо окремих господарських операцій (Додаток 1 до цього акту перевірки).
Таким чином, контракти від 20.07.2011 № 845 та від 12.11.2013 № 850 між ПрАТ«Креатив» та «CreativeTrading SA», на підставі яких здійснено продаж товарів у КО ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» з компанією «CreativeTrading SA» у 2013, не відповідають нормам Кодексу та Положення № 632 в частині дотримання вимог к суті та формі форвардних контрактів, тому до них не можуть бути застосовано норми п. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 Кодексу (в редакції, що діяла до 01.01.2015).
Крім цього, ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив» у поданому Звіті за 2013 рік (№ від 30.04.2014) як найменування операцій зазначено операції з «купівлі-продажу» (код найменування операції «009»), в той же час, для форвардного контракту Додатком 3 до Порядку складання Звіту передбачено код найменування операції - «013».
Згідно з вимогами п.п. 39.5.3.1 п. 39.5 ст. 39 Кодексу (в редакції, що діяла до 01.01.2015) контролюючим органом під час перевірки використано офіційно визнані джерела інформації про ринкові ціни, перелік яких затверджений розпорядженням Кабінету Міністрів України від 23.10.2013 № 866-р, а саме: інформаційно-аналітичний продукт «Товарний монітор. Україна» (ДП «Держзовнішінформ») №49 (245) від 27.12.2013 року, №3 від 31.01.2014 року, №5 від 14.02.2015 року; №7 від 28.02.2014 року, №9 від 14.03.2014 року №10 від 21.03.2014 року; №11 від 28.03.2014 року, №12 від 04.04.2014 року №14 від 18.04.2014 року, №15 від 25.04.2014 року, №16 від 16.05.2014 року, №17 від 23.05.2014 року, №18 від 30.05.2014 року, №21 від 20.06.2014 року №22 від 27.06.2014 року №24 від 11.07.2014 року,№25 від 18.07.2014 року, №26 від 25.07.2014 року №27 від 01.08.2014 року, №28 від 08.08.2014 року, №29 від 15.08.2014 року, №30 від 22.08.2014 року №34 від 19.09.2014 року, №35 від 26.09.2014 року №36 від 03.10.2014 року, №37 від 10.10.2014 року, №39 від 24.10.2014 року, №40 від 31.10.2014 року, №41 від 07.11.2014 року, №44 від 28.11.2014 року, №46 від 12.12.2014 року, №47 від 19.12.2014, №48 від 26.12.2014 року; видання «Вісник Міністерства доходів і зборів України» (№5 /лютий 2014 року; №9 /березень 2014 року; №13 /квітень 2014 року; №17-18 /травень 2014 року; №21 /червень 2014 року; №25-26 /липень 2014 року; №29-30 /серпень 2014 року; №33 /вересень 2014 року; №37 /жовтень 2014 року; №41 /листопад 2014 року; №45 /грудень 2014 року; №4 /січень 2015 року).
У виданнях «Товарний монітор. Україна» та «Вісник Міністерства доходів і зборів України» опублікована інформація щодо експортних цін на товари олійного комплексу: «олія соняшникова нерафінована» та «шрот соняшниковий» за період 2014 року.
Інформація, розміщена у зазначених джерелах інформації, дозволяє здійснити співставлення та порівняння однорідних сировинних товарів (олія соняшникова нерафінована та шрот соняшниковий), які реалізуються на зіставних умовах (зіставні ринки та умови поставки).
Враховуючи наявність інформації в офіційних джерелах публічної інформації про продаж однорідних товарів у зіставних умовах на відповідному ринку товарів, у платника податків існувала можливість застосування згідно з вимогами п.п. 39.3.1 п. 39.3 ст. 39 Кодексу (у редакції, чинній на момент здійснення КО) метод порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу).
Встановлено, що ціни окремих КО з експорту товарів товарної позиції за кодом 1512 згідно з УКТ ЗЕД, здійснених ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив з компанією «CreativeTrading SA», є меншими ніж звичайні ціні, визначені відповідно до п. 21 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень, тобто ціни реалізації товарів є меншими більш ніж на 5 відсотків за мінімальні значення інтервалів (діапазонів) цін, опублікованих у спеціалізованому комерційному виданні «Вісник Міністерства доходів і зборів України».
Відповідно до висновку експерта №8/28СЕ-20 від 10.06.2020 та акту позапланової перевірки №32/11-23-22-01/32694902 , встановлено, що ціна КО з продажу товарів, здійснених ПП «Торговий дім «Креатив-Розлив з компанією «CreativeTrading SA» у 2014 році за контрактами № 845 від 20.07.2011, № 855 від 12.09.2014, № 59/04 від 09.04.2014, № 32/06 від 17.06.2013, є меншою ніж мінімальні значення ринкових діапазонів цін, визначених відповідно до п.п. 39.3.3.4 п. 39.3 ст. 39 Кодексу (у редакції, що діяла до 01.01.2015).
Відповідно до вимог п.п. 39.3.3.7 п. 39.3 ст. 39 Кодексу (у редакції, що діяла до 01.01.2015) для цілей оподаткування приймається ціна, яка відповідає мінімальному значенню ринкового діапазону цін.
Пунктом 44.1. ст. 44 Кодексу визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Пунктом 44.3. ст. 44 Кодексу визначено, що платники податків зобов`язані забезпечити зберігання документів, визначених у пункті 44.1 цієї статті, а також документів, пов`язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності.
У разі ліквідації платника податків документи, визначені у пункті 44.1 цієї статті, за період діяльності платника податків не менш як 1095 днів, що передували даті ліквідації платника податків, в установленому законодавством порядку передаються до архіву.
Враховуючи вищевикладеним, директор ПП „ТД „Креатив Розлив ОСОБА_4 в порушення вимог п. 135.1 - 135.2 та п.п. 135.5.11 п. 135.5 ст. 135, п. 153.2 ст. 153, ч.4 п.п. 39.3.1 та п.п. 39.3.3.7 п. 39.3 ст. 39 Кодексу, абз.2 ч.1 п.3 п. 21 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового Кодексу України (в редакції, що діяла під час здійснення контрольованих операцій), не нараховано та несплачено до бюджету податку на прибуток підприємств в загальній сумі 29 039 322 грн., в тому числі за 2013 рік 1 471 212 грн. та за 2014 рік 27 568 110 грн.
25.08.2020 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у скоєнні нею злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Під час досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 на праві приватної власності належить: об`єкт нерухомого майна квартира, розташована за адресою: АДРЕСА_1 , відповідно до листа ОКП «Кіровогрдське ООБТІ» від 22.09.2020 № 780-17/20 на підставі договору купівлі-продажу від 23.07.1996 №1-4028; об`єкт нерухомого майна житловий будинок, розташована за адресою: АДРЕСА_2 відповідно до довідки №224401663 від 17.09.2020 з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно на підставі свідоцтва про право спадщини від 24.11.2017 № НОМЕР_1 ;
З посиланням на викладені обставини вказується на наявність передбачених законом підстав для задоволення клопотання.
Слідчий на розгляд клопотання не з`явився, звернувся з заявою про розгляд справи без його участі, просив клопотання задовольнити, посилаючись на обставини зазначені у клопотанні.
Відповідно до частини першої статті 172 Кримінального процесуального кодексу України клопотання про арешт майна розглядається слідчим суддею, судом не пізніше двох днів з дня його надходження до суду, за участю слідчого та/або прокурора, цивільного позивача, якщо клопотання подано ним, підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, і за наявності також захисника, законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження. Неприбуття цих осіб у судове засідання не перешкоджає розгляду клопотання.
Відповідно до частини другої цієї статті клопотання може розглядатися без повідомлення підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, їхніх захисника, представника чи законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо це є необхідним з метою забезпечення арешту майна.

На підставі ч.2 ст.172 КПК України клопотання розглядається без повідомлення підозрюваної, оскільки у разі повідомлення останньої про розгляд даного клопотання є ризик, що майно, на яке планується накласти арешт, може бути непоправно втрачене, та на підставі наявних матеріалів представлених слідчому судді стороною кримінального провадження.
Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали, слідчий суддя вважає необхідним задовольнити клопотання слідчого і застосування арешту на майно.

Встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000248 від 28.12.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
25.08.2020 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у скоєнні нею злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Частиною 1 статті 131 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Відповідно до ч.2 ст. 131 КПК України заходами забезпечення кримінального провадження, зокрема, є арешт майна.
Віповідно до ч.2 ст.170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення:
1)збереження речових доказів;
2)спеціальної конфіскації;
3)конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи;
4)відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення ( цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.
Надані слідчому судді матеріали свідчать, що ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, якою передбачено покарання у вигляді конфіскації майна ( п.3 ч.2 ст.170 КПК України).
Встановлено, що ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 на праві приватної власності належить: об`єкт нерухомого майна квартира, розташована за адресою: АДРЕСА_1 , відповідно до листа ОКП «Кіровогрдське ООБТІ» від 22.09.2020 № 780-17/20 на підставі договору купівлі-продажу від 23.07.1996 №1-4028; об`єкт нерухомого майна житловий будинок, розташована за адресою: АДРЕСА_2 відповідно до довідки №224401663 від 17.09.2020 з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно на підставі свідоцтва про право спадщини від 24.11.2017 № НОМЕР_1 .

За викладених обставин, враховуючи правове обґрунтування клопотання, яке відповідає положенням ст. ст. 170-173 КПК України, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання слідчого про накладення арешту на майно підлягає задоволенню з метою забезпечення можливої конфіскації майна, задля забезпечення дієвості та об`єктивності розслідування у вказаному кримінальному провадженні, оскільки незастосування арешту може призвести до відчуження майна.

Приходячи до такого висновку, слідчий суддя враховує й те, що в даному випадку обмеження права власності є розумним і співрозмірним завданням кримінального провадження та обставини кримінального провадження станом на час прийняття рішення вимагають вжиття такого методу державного регулювання як накладення арешту. При цьому, доказів негативних наслідків від застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження слідчим суддею не встановлено.

Керуючись ст.ст. 170- 173, 175 КПК України, слідчий суддя,-

П О С Т А Н О В И В:

клопотання заступника начальника другого ВРКП слідчого управління Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000248 від 28.12.2015 року про арешт майна задовольнити.

Накласти арешт на квартиру, розташовану за адресою: АДРЕСА_1 , та житловий будинок, розташована за адресою: АДРЕСА_2 , які на праві власностіналежать підозрюваній ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Заборонити відчужувати вказане майно.

Ухвала про арешт майна виконується негайно слідчим, прокурором.

Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до Кропивницького апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя

Ленінського районного суду

м. Кіровограда ОСОБА_5