УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 грудня 2019 року слідчий суддя Солом`янського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду в м. Києві клопотання заступника начальника відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором прокуратури Київської області ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000152 від 23.12.2019р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

До Солом`янського районного суду м. Києва надійшло клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, подане в рамках кримінального провадження, що розслідується за фактом умисного ухилення від сплати податків, за ч. 3 ст. 212 КК України.

Подане клопотання обґрунтовується тим, що слідчими слідчого управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Київській області, в ході досудового розслідування встановлено, що фізична особа ОСОБА_5 (ІПН НОМЕР_1 ), в період 2013-2019рр., при здійсненні будівництва багатоквартирних житлових будинків на території Київської області, шляхом приховування об`єкту оподаткування, умисно ухилився від сплати податків та зборів на суму понад 7 500 тис. грн., що являється особливо великим розміром.

Крім того, встановлено, що фізична особи здійснювала будівництво та реалізацію об`єктів нерухомості без відображення проведених фінансово-господарських операцій в бухгалтерському та податковому обліках, внаслідок чого ухилилася від сплати податків в особливо великих розмірах, а також продовжує вчиняти аналогічні дії на даний час.

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_5 , в період 2013-2019рр. здійснював систематичний продаж об`єктів нерухомості, розташованих за адресами: АДРЕСА_1 , АДРЕСА_2 , АДРЕСА_2 , АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_3 .

Ставка податку з доходів фізичних осіб у зазначений період становила 18%, однак ОСОБА_5 при перереєстрації права власності у нотаріуса було сплачено 5%. Отже суму несплаченого податку з доходів фізичної особи ОСОБА_5 слід обраховувати у розмірі 13% (18% - 5%).

Відповідно до ч. 2 статті 50 Цивільного кодексу України фізична особа здійснює своє право на підприємницьку діяльність за умови її державної реєстрації в порядку, встановленому законом.

Відповідно до ч. 3 статті 50 Цивільного кодексу України Якщо особа розпочала підприємницьку діяльність без державної реєстрації, уклавши відповідні договори, вона не має права оспорювати ці договори на тій підставі, що вона не є підприємцем.

Відповідно до ч. 1 статті 181 Податкового кодексу України у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

Вище вказані обставини підтверджуються висновками Акту перевірки № 8/10-36-01-03 від 19.12.2019р. фізичної особи ОСОБА_5 за період 2013-2018 років.

Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що в ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДР НОМЕР_2 , що являється правонаступником ІНФОРМАЦІЯ_1 відповідно до постанови КМУ № 537 від 19.06.2019р., та у його володінні зберігаються документи, які мають значення для досудового розслідування.

У зв`язку із встановленням обставин у кримінальному провадженні та з метою проведення повного та всебічного розслідування провадження, в органа досудового розслідування виникла необхідність у наданні тимчасового доступу до оригіналів документів, що становлять охоронювану законом таємницю, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДР НОМЕР_2 , яке є правонаступником ІНФОРМАЦІЯ_1 , відповідно до постанови КМУ № 537 від 19.06.2019р.), та містять відомості щодо організації та проведення перевірки фізичної особи - платника податків ОСОБА_5 , які мають істотне значення для даного досудового розслідування.

В судове засідання слідчий ОСОБА_3 не з`явився, проте 27.12.2019р. надіслав заяву, в якій підтримав доводи, викладені в клопотанні та просив розглядати клопотання у його відсутності. Тому, відповідно до вимог ст. 163 КПК України слідчий суддя ухвалив проводити судовий розгляд у його відсутності.

Крім того, слідчий ОСОБА_3 просив розглянути подане клопотання про надання тимчасового доступу до зазначених речей та документів без виклику представників особи, у володінні якої вони знаходяться, оскільки існує реальна загроза зміни або знищення документів.

Слідчий суддя на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України вважає за можливе провести розгляд даного клопотання без виклику представників особи, у володінні якої вони знаходяться, за наведених слідчим підстав.

Згідно ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів кримінального провадження, не здійснювалось, у зв`язку з неприбуттям у судове засідання осіб, які беруть участь у судовому провадженні.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Так, згідно з ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Пунктом 5 ч. 2 ст. 131 КПК України передбачений такий вид заходів забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів.

Згідно з ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Враховуючи зазначене, слідчий суддя приходить до висновку, що у клопотанні наведенні достатні підстави вважати, що інформація щодо організації та проведення перевірки фізичної особи - платника податків ОСОБА_5 міститься в документах, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДР НОМЕР_2 , яке є правонаступником ІНФОРМАЦІЯ_1 , відповідно до постанови КМУ № 537 від 19.06.2019р.), та має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, може бути використана як доказ, іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів неможливо.

Разом з тим, не підлягає задоволенню клопотання в частині надання тимчасового доступу до Положення про управління податків і зборів з фізичних осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ), посвідченого підписом ОСОБА_6 ; Положення про відділ планування контрольно-перевірочної роботи та контрольно-перевірочної роботи фізичних осіб і самозайнятих осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ) посвідченого підписом ОСОБА_7 ; Посадових інструкцій заступника начальника відділу планування контрольно-перевірочної роботи та контрольно-перевірочної роботи фізичних осіб і самозайнятих осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ) із відміткою про ознайомлення ОСОБА_8 ; Посадових інструкцій головного державного ревізора-інспектора відділу планування контрольно-перевірочної роботи та контрольно-перевірочної роботи фізичних осіб і самозайнятих осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ) із відміткою про ознайомлення ОСОБА_9 ; особових справ працівників ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 ; заяви про прийняття на роботу та звільнення працівників ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 ; наказів про призначення та звільнення працівників ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 ; заяв та наказів про надання відпусток та відрядження працівників ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , оскільки слідчому судді не доведено слідчим в клопотанні, що інформація, яка міститься у вказаних документах може бути використана як доказ у даному кримінальному провадженні.

За таких обставин, клопотання підлягає частковому задоволенню.

Керуючись статтями 107, 131, 132, 159-164, 166, 309, 372 КПК України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В:

Клопотання заступника начальника відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити частково.

Надати слідчим СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_10 , ОСОБА_3 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів, що становлять охоронювану законом таємницю, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДР НОМЕР_2 , яке є правонаступником ІНФОРМАЦІЯ_1 , відповідно до постанови КМУ № 537 від 19.06.2019р.), та містять відомості щодо організації та проведення перевірки фізичної особи - платника податків ОСОБА_5 , з можливістю здійснити їх виїмку, а саме:

- доповідної записки Департаменту внутрішнього аудиту від 12.10.2018р. № 1081/99-99-06-01-01-20, складеної за результатами перевірки ІНФОРМАЦІЯ_1 ;

- наказу голови ІНФОРМАЦІЯ_1 щодо реагування на доповідну записку від 12.10.2018р. № 1081/99-99-06-01-01-20;

- запиту платнику ОСОБА_5 № 4634/С/10-36-13-03 від 05.10.2018р. (із конвертом, квитанцією про поштове відправлення та повідомленням про вручення поштового відправлення);

- акту обстеження податкової адреси ОСОБА_5 від 09.10.2018р.;

- доповідної (службової) записки від 13.03.2019р., на ім`я заступника начальника ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_19 , щодо надання дозволу на проведення перевірки платника податків фізичної особи ОСОБА_5 (із листами резолюції до неї);

- наказу ІНФОРМАЦІЯ_1 № 551 від 13.03.2019р. «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи платника податків ОСОБА_5 »;

- повідомлення про проведення перевірки № 111/10-36-13-03 від 13.03.2019р. (із конвертом, квитанцією про поштове відправлення та повідомленням про вручення поштового відправлення);

- запиту платнику ОСОБА_5 № 7811/С/10-36-13-03 від 26.03.2019р. про надання інформації (із конвертом, квитанцією про поштове відправлення та повідомленням про вручення поштового відправлення);

- листа представника платника податків ОСОБА_5 від 07.05.2019р. на адресу ІНФОРМАЦІЯ_1 (із листами резолюції до неї);

- акту про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування на сплати належних податків і зборів при отриманні доходу від здійснення діяльності, пов`язаної із будівництвом та продажем об`єктів нерухомого майна фізичною особою платником податків ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2013р. по 31.12.2018р. від 08.04.2019р. № 271/10-36-13-03/ (із конвертом, квитанцією про поштове відправлення та повідомленням про вручення поштового відправлення);

- акту про неявку фізичної особи для складання та підписання протоколу про адміністративне правопорушення від 21.05.2019р. (із конвертом, квитанцією про поштове відправлення та повідомленням про вручення поштового відправлення);

- корінця повідомлення № 10432/С/10-36-13-03 від 19.04.2019р. (із конвертом, квитанцією про поштове відправлення та повідомленням про вручення поштового відправлення);

- протоколів про адміністративне правопорушення № 38, № 39, № 40 та № 41 від 21.05.2019р. (із конвертом, квитанцією про поштове відправлення та повідомленням про вручення поштового відправлення);

- постанов про накладення адміністративного стягнення № 38, № 39, № 40 та № 41 від 15.06.2019р. (із конвертом, квитанцією про поштове відправлення та повідомленням про вручення поштового відправлення);

- заяви представника ОСОБА_5 ОСОБА_20 від 12.06.2019р. про надання примірника Акту перевірки (із конвертом, квитанцією про поштове відправлення та повідомленням про вручення поштового відправлення);

- листа про надання Акту перевірки № 271 представнику ОСОБА_5 № 14577/Т/10-36-13-03 від 13.06.2019р.;

- заперечень ОСОБА_5 від 19.06.2019р. (вх. №64626/С/10-36 від 19.06.2019р.), із додатками до нього (та із листами резолюції до них);

- листа ОСОБА_5 № 67392/ФОП/10-36 від 25.06.2019р., із додатками до нього (та із листами резолюції до них);

- висновку за результатами розгляду заперечень ОСОБА_5 № 160/10-36-13-03/ від 26.06.2019р.;

- відповіді про розгляд заперечення № 15640/ФОП/10-36-13-03 від 27.06.2019р. (із конвертом, квитанцією про поштове відправлення та повідомленням про вручення поштового відправлення);

- наказу ІНФОРМАЦІЯ_1 № 1372 від 27.06.2019р. про проведення перевірки платника податків ОСОБА_5 (із конвертом, квитанцією про поштове відправлення та повідомленням про вручення поштового відправлення);

- направлень на перевірку № 1840 та № 1841 від 02.07.2019р.;

- акту № 638/10-36-13-03/ «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати належних платежів і зборів при отриманні доходу від здійснення діяльності, пов`язаної із будівництвом та продажем об`єктів нерухомого майна фізичною особою платником податків ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2013р. по 31.12.2018р.» (із конвертом, квитанцією про поштове відправлення та повідомленням про вручення поштового відправлення);

- податкових повідомлень-рішень, прийнятих за результатами проведеної перевірки № , № , № , № , № , № та вимоги про сплату боргу № Ф- від 23.08.2019р. (із конвертом, квитанцією про поштове відправлення та повідомленням про вручення поштового відправлення).

В задоволенні іншої частини клопотання відмовити.

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1