Справа № 405/1754/20
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 березня 2020 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 підозрюваної ОСОБА_5 , її захисників, адвокатів ОСОБА_6 , ОСОБА_7 розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_4 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 06.07.2018 №0000040 про застосування запобіжного заходу у виді застави відносно підозрюваної ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, з вищою освітою, заміжньої, маючої на утриманні малолітню дитину, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючої за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимої, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,

встановив:

слідчий за погодженням із прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить застосувати до підозрюваної ОСОБА_5 запобіжний захід у вигляді застави в розмірі 20 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

В обґрунтування клопотання зазначив, що в слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженню за підозрою директора товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» () ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що директор ТОВ «Агрокомфорт» (код 41320097) ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , шляхом заниження об`єкту оподаткування податком на додану вартість за рахунок безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ, із використанням нікчемних документів розшифровок податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних забезпечили виникнення злочинних наслідків із ухилення від сплати податків ТОВ «Агрокомфорт» пов`язаних із фактичним ненадходженням до бюджету податку на додану вартість на додану вартість на загальну суму 3 448 069 грн., за періоди липень-серпень 2017 на суму 167 246,4 грн., лютий 2018 року на суму 1 723 998 грн. та березень 2018 року на суму 1 556 823,86 грн., умисно ухилилась від сплати податку у значних розмірах.
Вказане кримінальне правопорушення вчинено за наступних обставин.
Досудовим розслідуванням встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» (далі ТОВ «Агрокомфорт») засноване ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , згідно протоколу №1 загальних зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» від 04.05.2017 та затвердженого ним Статуту, зареєстрованого 05.05.2017 Верхньодніпровською районною державною адміністрацією Дніпропетровської області від 05.05.2017 за №0000974 і присвоєно ідентифікаційний код суб`єкта підприємницької діяльності в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) 41320097.
Місцезнаходження суб`єкта господарювання, відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію, а також відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань неодноразово змінювалося, а саме:
- в період часу з 05.05.2017 до 01.12.2017 юридична особа була зареєстрована за адресою: АДРЕСА_3 ;
- в період часу з 01.12.2017 11.06.2018 юридична особа була зареєстрована за адресою: місто Кропивницький, вулиця Арсенія Тарновського, будинок №57/82, квартира (офіс) №4;
- в період часу з 11.06.2018 01.04.2019 юридична особа була зареєстрована за адресою: АДРЕСА_4 ,
- з 01.04.2019 24.12.2019 юридична особа була зареєстрована за адресою: місто Київ, вулиця Рибальська, будинок 13, квартира (офіс) 3;
- з 24.12.2019 і до теперішнього часу юридична особа зареєстрована за адресою: місто Кропивницький, вулиця Миколи Садовського, будинок №14Б.
На податковий облік ТОВ «Агрокомфорт» взято в контролюючому органі Кам`янській ОДПІ (Верхньодніпровське відділення) ГУ ДФС у Дніпропетровській області 10.05.2017 за №34 та 01.06.2017 товариство зареєстроване платником податку на додану вартість із присвоєнням індивідуального податкового номеру 61 відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №200339658, виданого Кам`янською ОДПІ (Верхньодніпровське відділення) ГУ ДФС у Дніпропетровській області. З 01.12.2017 ТОВ «Агрокомфорт» взято на податковий облік в контролюючому органі Кропивницькій ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області.
Згідно протоколу №1 загальних зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» від 04.05.2017 та наказу №1 «Про призначення директора з особового складу» від 04.05.2017 ОСОБА_5 призначена на посаду директора та головного бухгалтера в одній особі (з правом одного підпису) ТОВ «Агрокомфорт» з наданням повноважень представляти інтереси підприємства в державних, виконавчих, судових органах влади, у взаємовідносинах з іншими юридичними та фізичними особами виконувати всі дії спрямовані на забезпечення господарської діяльності підприємства, право підпису всіх документів, що стосуються такої діяльності.
Тобто, з 05.05.2017 ОСОБА_5 являлася службовою особою ТОВ «Агрокомфорт» та наділена організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями.
Таким чином, ТОВ «Агрокомфорт» є юридичною особою, має Статут, свою печатку та з 01.06.2017 являється платником податку на додану вартість, податку на прибуток підприємств, податку з доходу фізичних осіб, єдиного соціального внеску, військового збору та мало поточні банківські рахунки відкриті директором ОСОБА_5 для ведення фінансово-господарської діяльності в ПАТ КБ "ПРИВАТБАНК" № НОМЕР_1 (українська гривня), № НОМЕР_2 (українська гривня), в АТ "УКРСИББАНК" № НОМЕР_3 (українська гривня), № НОМЕР_4 (українська гривня), № НОМЕР_5 (українська гривня), № НОМЕР_6 (українська гривня), АТ «ОЩАДБАНК» № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_8 (українська гривня), № НОМЕР_9 (українська гривня), в АТ "СБЕРБАНК" № НОМЕР_10 (українська гривня), № НОМЕР_11 (українська гривня) та № НОМЕР_12 (українська гривня).
Основним видом діяльності ТОВ «Агрокомфорт» впродовж 2017-2018 років являлась оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин (46.21).
Таким чином, будучи директором ТОВ «Агрокомфорт», ОСОБА_5 , в силу займаної посади, а так само у зв`язку із покладеними на неї службовими обов`язками та повноваженнями згідно Статуту, виконувала адміністративно-господарські обов`язки по розпорядженню активами підприємства, володіючи правом одного підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів податкового обліку та звітності, здійснювала контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконувала організаційно-розпорядчі обов`язки, пов`язані з керівництвом підлеглими працівниками підприємства, тобто являлася службовою особою товариства з обмеженою відповідальністю.
У не встановлений слідством час, у ОСОБА_5 виник злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах ТОВ «Агрокомфорт».
Після чого, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Агрокомфорт», у відповідності до власного злочинного умислу, почала підшукувати осіб, які б надали документи чи інформацію про можливі підприємства-постачальники, для документування безтоварних операцій щодо поставок шроту соняшникового, олії соняшникової нерафінованої та соняшнику в адресу ТОВ «Агрокомфорт».
Продовжуючи діяти умисно з метою ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 у невстановлений слідством час та обставини, домовилась з невстановленими на даний час слідством особами щодо документального відображення придбання шроту соняшникового, олії соняшникової нерафінованої від суб`єкта господарювання товариства з обмеженою відповідальністю «Мрія-К» () (далі ТОВ «Мрія-К»), соняшнику від суб`єкта господарювання приватного підприємства «Українське поле» () (далі ПП «Українське поле») та соняшнику від суб`єкта господарювання товариства з обмеженою відповідальністю «Агромех групп» () (далі ТОВ «Агромех рупп»).
В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Мрія-К», зареєстроване за адресою: Донецька область, місто Маріуполь, проспект Миру, будинок №80-А, директором якого, на момент взаємовідносин, була зареєстрована ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , ПП «Українське поле», зареєстроване за адресою: місто Київ, бульвар Лесі Українки, будинок №21, приміщення №201, директором якого, на момент взаємовідносин, був зареєстрований ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_3 та ТОВ «Агромех групп» зареєстроване за адресою: місто Київ, вулиця Рибальська, будинок №13, квартира №4, директором якого, на момент взаємовідносин, був зареєстрований ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , мають ознаки фіктивності, що підтверджується наступним.
Згідно протоколу допиту, з лютого 2017 року до січня 2018 року, ОСОБА_8 перебувала на посаді директора ТОВ «Мрія-К», будь-яку фінансово-господарську діяльність підприємства не здійснювала, договір та інші фінансово-господарські документи по взаємовідносинам із ТОВ «Агрокомфорт» не укладала і не підписувала.
Окрім цього, покази надав ОСОБА_9 зазначивши, що з серпня 2017 року значиться засновником та директором ПП «Українське поле», будь-яку фінансово-господарську діяльність підприємства не здійснював та ТОВ «Агрокомфорт» йому невідоме.
Також, у відповідності до показів ОСОБА_10 із грудня місяця 2017 по теперішній час перебуває на посаді директора ТОВ «Агромех групп», після придбання підприємства будь-яку фінансово-господарську діяльність не здійснював, будь-які договори із юридичними чи фізичними особами не підписував та не уповноважував будь-кого на такі дії.
Також, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 підтвердили, що погодились бути формальними керівниками зазначених юридичних осіб за грошову винагороду не маючи на меті фактичного виконання будь-яких організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, якими наділені керівники юридичних осіб, а ОСОБА_10 взагалі без грошової винагороди за вчинення таких дій.
З метою реалізації свого злочинного наміру спрямованого на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 отримала від невстановлених слідством осіб нікчемний договір поставки №03-07/17 від 03.07.2017, нікчемні видаткові накладні та рахунки на оплату від імені ТОВ «Мрія-К» за №2320 від 17.07.2017, №2322 від 19.07.2017, №2326 від 25.07.2017, №2328 від 26.07.2017, №2365 від 03.08.2017, №2380 від 07.08.2017. Водночас, на підтвердження факту поставки, в порушення вимог пп.11.1., п.11.4, п.11.6 «Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні», затверджених наказом Мінтрансу України від 14.10.1997 №363 (зі змінами та доповненнями), товарно-транспортні накладні не складались та не оформлювались.
Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_5 , отримала від невстановлених слідством осіб нікчемний договір поставки №01/03/18 від 01.03.2018 та нікчемні видаткові накладні складені від імені ПП «Українське поле» за №208 від 31.03.2018, №224 від 31.03.2018, №210 від 31.03.2018, №219 від 31.03.2018, №213 від 31.03.2018, №230 від 31.03.2018, №207 від 31.03.2018, №226 від 31.03.2018, №209 від 31.03.2018, №215 від 31.03.2018, №220 від 31.03.2018, №221 від 31.03.2018, №223 від 31.03.2018, №211 від 31.03.2018, №228 від 31.03.2018, №212 від 31.03.2018, №225 від 31.03.2018, №216 від 31.03.2018, №229 від 31.03.2018, №206 від 31.03.2018, №214 від 31.03.2018, №231 від 31.03.2018, №218 від 31.03.2018, №217 від 31.03.2018, №222 від 31.03.2018, №201 від 30.03.2018, №227 від 30.03.2018, №205 від 30.03.2018, №202 від 30.03.2018, №2031 від 30.03.2018, №200 від 30.03.2018, №204 від 30.03.2018. Водночас, на підтвердження факту поставки, в порушення вимог пп.11.1., п.11.4, п.11.6 «Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні», затверджених наказом Мінтрансу України від 14.10.1997 № 363 (зі змінами та доповненнями), товарно-транспортні накладні не складались та не оформлювались.
Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_5 , отримала від невстановлених слідством осіб нікчемний договір поставки №05/02/18 від 05.02.2018, нікчемні видаткові накладні складені від імені ТОВ «Агромех групп» №1 від 14.02.2018, №2 від 14.02.2018, №3 від 15.02.2018, №4 від 15.02.2018, №5 від 15.02.2018, №6 від 15.02.2018, №7 від 15.02.2018, №8 від 15.02.2018, №16 від 15.02.2018, №9 від 16.02.2018, №10 від 16.02.2018, №11 від 16.02.2018, №12 від 16.02.2018, №13 від 16.02.2018, №14 від 16.02.2018, №15 від 17.02.2018, №17 від 17.02.2018, №18 від 17.02.2018, №19 від 17.02.2018, №20 від 17.02.2018, №21 від 18.02.2018, №22 від 18.02.2018, №23 від 20.02.2018, №24 від 20.02.2018, №25 від 22.02.2018, №26 від 22.02.2018, №27 від 22.02.2018, №28 від 22.02.2018, №29 від 22.02.2018, №30 від 22.02.2018, №31 від 22.02.2018, №32 від 22.02.2018, №33 від 22.02.2018, №34 від 22.02.2018, №35 від 22.02.2018, №36 від 22.02.2018, №37 від 22.02.2018, №38 від 23.02.2018, №39 від 23.02.2018, №40 від 23.02.2018, №41 від 23.02.2018, №42 від 23.02.2018, №43 від 23.02.2018, №44 від 23.02.2018, №45 від 23.02.2018, №46 від 23.02.2018 та нікчемні товарно-транспортні накладні №1 від 14.02.2018, №2 від 14.02.2018, №3 від 15.02.2018, №4 від 15.02.2018, №5 від 15.02.2018, №6 від 15.02.2018, №7 від 15.02.2018, №8 від 15.02.2018, №16 від 15.02.2018, №9 від 16.02.2018, №10 від 16.02.2018, №11 від 16.02.2018, №12 від 16.02.2018, №13 від 16.02.2018, №14 від 16.02.2018, №15 від 17.02.2018, №17 від 17.02.2018, №18 від 17.02.2018, №19 від 17.02.2018, №20 від 17.02.2018, №21 від 18.02.2018, №22 від 18.02.2018, №23 від 20.02.2018, №24 від 20.02.2018, №25 від 22.02.2018, №26 від 22.02.2018, №27 від 22.02.2018, №28 від 22.02.2018, №29 від 22.02.2018, №30 від 22.02.2018, №31 від 22.02.2018, №32 від 22.02.2018, №33 від 22.02.2018, №34 від 22.02.2018, №35 від 22.02.2018, №36 від 22.02.2018, №37 від 22.02.2018, №38 від 23.02.2018, №39 від 23.02.2018, №40 від 23.02.2018, №41 від 23.02.2018, №42 від 23.02.2018, №43 від 23.02.2018, №44 від 23.02.2018, №45 від 23.02.2018, №46 від 23.02.2018.
Крім того, після проведення реєстрації невстановленими особами податкових накладних ТОВ «Мрія-К» за №242 від 17.07.2017, №270 від 19.07.2017, №545 від 25.07.2017, №546 від 26.07.2017 на загальну суму ПДВ 167 246,4 грн., в єдиному реєстрі податкових накладних, 19.08.2017 та 11.09.2017 ОСОБА_5 здійснено відображення їх у складі податкового кредиту з ПДВ в деклараціях за липень та серпень 2017.
Податкові декларації з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» із додатками у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) за період липень-серпень 2017 із відображенням у них у складі податкового кредиту від ТОВ «Мрія-К» на загальну суму 167 246,4 грн. ПДВ подані до податкового органу засобами електронного зв`язку 19.08.2017 за вх.№, № та 11.09.2017 за вх. №, № відповідно із накладенням електронного цифрового підпису ОСОБА_5 на кожен документ.
Крім того, після проведення реєстрації невстановленими особами податкових накладних ПП «Українське поле» за №99 від 31.03.2018, №70 від 31.03.2018, №66 від 31.03.2018, №71 від 31.03.2018, №89 від 31.03.2018, №67 від 31.03.2018, №95 від 31.03.2018, №98 від 31.03.2018, №97 від 31.03.2018, №94 від 31.03.2018, №92 від 31.03.2018, №69 від 31.03.2018, №65 від 31.03.2018, №80 від 31.03.2018, №68 від 31.03.2018, №93 від 31.03.2018, №87 від 31.03.2018, №82 від 31.03.2018, №81 від 31.03.2018, №83 від 31.03.2018, №91 від 31.03.2018, №86 від 31.03.2018, №96 від 31.03.2018, №90 від 31.03.2018, №88 від 31.03.2018, №72 від 30.03.2018, №75 від 30.03.2018, №77 від 30.03.2018, №78 від 30.03.2018, №79 від 30.03.2018, №73 від 30.03.2018, №76 від 30.03.2018, на загальну суму ПДВ 1 556 823,86 грн., в єдиному реєстрі податкових накладних, ОСОБА_5 17.04.2018 здійснено відображення їх у складі податкового кредиту з ПДВ в декларації за березень 2018.
Податкова декларації з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» із додатком у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) березень 2018 із відображенням у ній у складі податкового кредиту від ПП «Українське поле» на загальну суму 1 556 823,86 грн. ПДВ подані до податкового органу засобами електронного зв`язку 17.04.2018 за вх. №, № із накладенням електронного цифрового підпису ОСОБА_5 на кожен документ.
Крім того, після проведення реєстрації невстановленими особами податкових накладних ТОВ «Агромех групп» за №1 від 14.02.2018, №2 від 14.02.2018, №3 від 15.02.2018, №4 від 15.02.2018, №5 від 15.02.2018, №6 від 15.02.2018, №7 від 15.02.2018, №8 від 15.02.2018, №16 від 15.02.2018, №9 від 16.02.2018, №10 від 16.02.2018, №11 від 16.02.2018, №12 від 16.02.2018, №13 від 16.02.2018, №14 від 16.02.2018, №15 від 17.02.2018, №17 від 17.02.2018, №18 від 17.02.2018, №19 від 17.02.2018, №20 від 17.02.2018, №21 від 18.02.2018, №22 від 18.02.2018, №23 від 20.02.2018, №24 від 20.02.2018, №25 від 22.02.2018, №26 від 22.02.2018, №27 від 22.02.2018, №28 від 22.02.2018, №29 від 22.02.2018, №30 від 22.02.2018, №31 від 22.02.2018, №32 від 22.02.2018, №33 від 22.02.2018, №34 від 22.02.2018, №35 від 22.02.2018, №36 від 22.02.2018, №37 від 22.02.2018, №38 від 23.02.2018, №39 від 23.02.2018, №40 від 23.02.2018, №41 від 23.02.2018, №42 від 23.02.2018, №43 від 23.02.2018, №44 від 23.02.2018, №45 від 23.02.2018, №46 від 23.02.2018, на загальну суму ПДВ 1 723 997,79 грн., в єдиному реєстрі податкових накладних, ОСОБА_5 16.03.2018 здійснено відображення їх у складі податкового кредиту з ПДВ в декларації за лютий 2018.
Податкова декларація з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» із додатком у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) лютий 2018 із відображенням у ній у складі податкового кредиту від ТОВ «Агромех групп» на загальну суму 1 723 997,79 грн. ПДВ подані до податкового органу засобами електронного зв`язку 16.03.2018 за вх. №, № із накладенням електронного цифрового підпису ОСОБА_5 на кожен документ.
Аналізом руху коштів по банківським рахункам ТОВ «Агрокомфорт» встановлена відсутність розрахунків за поставлений товар перед ТОВ «Мрія-К» та ПП «Українське поле», що свідчить про безтоварність таких операцій. В свою чергу, на рахунок ТОВ «Агромех групп» перераховано грошову суму в розмірі 787 000,00 грн., в т.ч. ПДВ у сумі 197 333,33 грн., що не відповідає обсягам виконання договору поставки №05/02/18 від 05.02.2018 (сума за договором - 10 343 986,74 грн. в т.ч. ПДВ у сумі 1 723 997,79 грн.) та свідчить про імітацію проведення розрахунків за поставлений товар та безтоварність таких операцій.
Крім того, згідно показів свідків, які відповідно до відомостей про доходи фізичних осіб (форми 1-ДФ) рахувались працівниками на ТОВ «Агрокомфорт» (з 01.01.2018 до 30.09.2018 та з 01.10.2017 до 30.09.2017 відповідно), останні жодного відношення до діяльності товариства не мали, жодних робіт на вказаному товаристві не виконували та будь-яких послуг не надавали.
Згідно отриманої інформації з Регіонального сервісного центру МВС в Кіровоградській області, реєстру речових прав на нерухоме майно Міністерства Юстиції України, систем співставлення податкового кредиту та податкових зобов`язань з податку на додану вартість та даних зареєстрованих податкових накладних по придбаних товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Мрія-К», ПП «Українське поле» та ТОВ «Агромех групп» встановлено відсутність у зазначених підприємств необхідних умов для ведення господарської діяльності, у тому числі: власних основних фондів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів та персоналу.
Також, у нікчемних товарно-транспортних накладних, виписаних від імені ТОВ «Агромех групп», указані вантажні транспортні засоби марки «DAF», однак зазначені транспортні засоби за реєстраційними номерами « НОМЕР_13 », « НОМЕР_14 », « НОМЕР_15 » на обліку як зареєстровані не значаться, а під реєстраційним номером « НОМЕР_16 » зареєстровано автомобіль марки «TOYOTA COROLLA».
Аналізом податкової звітності та банківських операцій відслідковується наявність пересортиці товарів.
З урахуванням зазначеного вбачається, що керівник ТОВ «Агрокомфорт» ОСОБА_5 , за рахунок відображення в податковій звітності підприємства безтоварних операцій по купівлі шроту соняшникового, олії соняшникової нерафінованої від ТОВ «Мрія-К», соняшнику від ПП «Українське поле» та від ТОВ «Агромех групп», в діяльності яких вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на надання неправомірних податкових вигод, з метою штучного формування податкового кредиту з ПДВ.
Таким чином, ТОВ «Мрія-К», ПП «Українське поле» та ТОВ «Агромех групп» не мало умов для реального товарного характеру, що свідчать про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеними підприємствами, про безпідставність формування ними податкових зобов`язань та податкового кредиту з ПДВ контрагентам, а саме ТОВ «Агрокомфорт» виключно для надання податкової вигоди, або використання цих підприємств як «транзитних».
Згідно показів свідка, допитаного в рамках кримінального провадження, копії всіх вищевказаних документів йому надані власноручно ОСОБА_5 , що підтверджує поінформованість останньої про наявність таких документів та їх використання у фінансово-господарській діяльності товариства.
В результаті вищевказаних протиправних дій, спрямованих на умисне ухилення від сплати податків, директор ТОВ «Агрокомфорт» ОСОБА_5 на підставі отриманих нікчемного договору поставки №03-07/17 від 03.07.2017, нікчемних видаткових накладних і рахунків на оплату за №2320 від 17.07.2017, №2322 від 19.07.2017, №2326 від 25.07.2017, №2328 від 26.07.2017, №2365 від 03.08.2017, №2380 від 07.08.2017 фіктивно складених із ТОВ «Мрія-К», нікчемного договору поставки №01/03/18 від 01.03.2018 і нікчемних видаткових накладних за №208 від 31.03.2018, №224 від 31.03.2018, №210 від 31.03.2018, №219 від 31.03.2018, №213 від 31.03.2018, №230 від 31.03.2018, №207 від 31.03.2018, №226 від 31.03.2018, №209 від 31.03.2018, №215 від 31.03.2018, №220 від 31.03.2018, №221 від 31.03.2018, №223 від 31.03.2018, №211 від 31.03.2018, №228 від 31.03.2018, №212 від 31.03.2018, №225 від 31.03.2018, №216 від 31.03.2018, №229 від 31.03.2018, №206 від 31.03.2018, №214 від 31.03.2018, №231 від 31.03.2018, №218 від 31.03.2018, №217 від 31.03.2018, №222 від 31.03.2018, №201 від 30.03.2018, №227 від 30.03.2018, №205 від 30.03.2018, №202 від 30.03.2018, №2031 від 30.03.2018, №200 від 30.03.2018, №204 від 30.03.2018, фіктивно складених із ПП «Українське поле», нікчемного договору поставки №05/02/18 від 05.02.2018 і нікчемних видаткових накладних №1 від 14.02.2018, №2 від 14.02.2018, №3 від 15.02.2018, №4 від 15.02.2018, №5 від 15.02.2018, №6 від 15.02.2018, №7 від 15.02.2018, №8 від 15.02.2018, №16 від 15.02.2018, №9 від 16.02.2018, №10 від 16.02.2018, №11 від 16.02.2018, №12 від 16.02.2018, №13 від 16.02.2018, №14 від 16.02.2018, №15 від 17.02.2018, №17 від 17.02.2018, №18 від 17.02.2018, №19 від 17.02.2018, №20 від 17.02.2018, №21 від 18.02.2018, №22 від 18.02.2018, №23 від 20.02.2018, №24 від 20.02.2018, №25 від 22.02.2018, №26 від 22.02.2018, №27 від 22.02.2018, №28 від 22.02.2018, №29 від 22.02.2018, №30 від 22.02.2018, №31 від 22.02.2018, №32 від 22.02.2018, №33 від 22.02.2018, №34 від 22.02.2018, №35 від 22.02.2018, №36 від 22.02.2018, №37 від 22.02.2018, №38 від 23.02.2018, №39 від 23.02.2018, №40 від 23.02.2018, №41 від 23.02.2018, №42 від 23.02.2018, №43 від 23.02.2018, №44 від 23.02.2018, №45 від 23.02.2018, №46 від 23.02.2018 та нікчемні товарно-транспортні накладні №1 від 14.02.2018, №2 від 14.02.2018, №3 від 15.02.2018, №4 від 15.02.2018, №5 від 15.02.2018, №6 від 15.02.2018, №7 від 15.02.2018, №8 від 15.02.2018, №16 від 15.02.2018, №9 від 16.02.2018, №10 від 16.02.2018, №11 від 16.02.2018, №12 від 16.02.2018, №13 від 16.02.2018, №14 від 16.02.2018, №15 від 17.02.2018, №17 від 17.02.2018, №18 від 17.02.2018, №19 від 17.02.2018, №20 від 17.02.2018, №21 від 18.02.2018, №22 від 18.02.2018, №23 від 20.02.2018, №24 від 20.02.2018, №25 від 22.02.2018, №26 від 22.02.2018, №27 від 22.02.2018, №28 від 22.02.2018, №29 від 22.02.2018, №30 від 22.02.2018, №31 від 22.02.2018, №32 від 22.02.2018, №33 від 22.02.2018, №34 від 22.02.2018, №35 від 22.02.2018, №36 від 22.02.2018, №37 від 22.02.2018, №38 від 23.02.2018, №39 від 23.02.2018, №40 від 23.02.2018, №41 від 23.02.2018, №42 від 23.02.2018, №43 від 23.02.2018, №44 від 23.02.2018, №45 від 23.02.2018, №46 від 23.02.2018, фіктивно складених із ТОВ «Агромех групп», склала за відповідні звітні податкові періоди серпня липня 2017 року, лютого-березня 2018 року податкові декларації з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт», додатки №5 до них, чим незаконно завищила розмір податкового кредиту в загальній сумі 20 688 408,30 грн. та відповідно занизила на суми, належного до сплати в бюджет податку на додану вартість, а саме:
- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» за липень 2017 вх.№ від 19.08.2017, Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) до вказаної декларації вх. № від 19.08.2017 із зазначеними в них недостовірними даними про розмір податкового кредиту в сумі 793 720,8 грн., безпідставно завищеного по нікчемних операціях із ТОВ «Мрія-К» на суму ПДВ 132 286,8 грн. та даними про суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, безпідставно завищеного на вказану суму;
- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» за серпень 2017 року вх.№ від 11.09.2017, Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) до вказаної декларації вх. № від 11.09.2017 із зазначеними в них даними про розмір податкового кредиту в сумі 209 757,6 грн., безпідставно завищеного по нікчемних операціях із ТОВ «Мрія-К» на суму ПДВ 34 959,6 грн. та недостовірними даними про суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, безпідставно завищеного на вказану суму;
- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» за лютий 2018 року вх. № від 16.03.2018, Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) до вказаної декларації вх. № від 16.03.2018 із зазначеними в них недостовірними даними про розмір податкового кредиту в сумі 10 343 986,74 грн., безпідставно завищеного по нікчемних операціях із ТОВ «Агромех групп» на суму ПДВ 1 723 998 грн. та даними про суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, безпідставно завищеного на вказану суму
- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрокомфорт» за березень 2018 року вх. № від 17.04.2018, Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 5) до вказаної декларації вх. № від 17.04.2018 із зазначеними в них недостовірними даними про розмір податкового кредиту в сумі 9 340 943,16 грн., безпідставно завищеного по нікчемних операціях із ПП «Українське поле» на суму ПДВ 1 556 823,86 грн. та даними про суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, безпідставно завищеного на вказану суму.
Враховуючи, що наслідки в податковому обліку платника створюють тільки реально здійснені господарські операції, тобто такі, які пов`язані з рухом активів, зміною обставин або власного капіталу платника та відповідають змісту, відображеному в складених платником податків договорах та первинних документах. Тобто, враховуючи визначений ст.4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 №996-ХІУ (із змінами та доповненнями) принцип привілеювання сутності над формою, у разі фіктивності, нікчемності операцій, нарахування податкового кредиту, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на додану вартість варто визнати безпідставним, незважаючи на наявність у платника податків доказів сплати продавцю вартості товару/послуг з ПДВ та належно складених за формою первинних документів.
Таким чином, ОСОБА_5 , шляхом заниження об`єкту оподаткування податком на додану вартість за рахунок безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ, із використанням нікчемних документів розшифровок податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних забезпечили виникнення злочинних наслідків із ухилення від сплати податків ТОВ «Агрокомфорт» пов`язаних із фактичним ненадходженням до бюджету податку на додану вартість на додану вартість на загальну суму 3 448 068,26 грн., за періоди липень-серпень 2017 на суму 167 246,4 грн., лютий 2018 року на суму 1 723 998 грн. та березень 2018 року на суму 1 556 823,86 грн., умисно ухилилась від сплати податку у значних розмірах.
Таким чином, ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , своїми умисними, протиправними діями, скоїла умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в значних розмірах, тобто скоїла кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України.
ОСОБА_5 оголошено та вручено письмове повідомлення про підозру у вчиненні зазначеного вище кримінального правопорушення.
Повною мірою дослідивши матеріали кримінального провадження, наявні докази, що свідчать про вчинення зазначеного кримінального правопорушення ОСОБА_5 , проаналізувавши фактичні дані, що характеризують особу підозрюваної, встановлено наявність ризиків, передбачених ст.177 КПК України, що підтверджуються наступними матеріалами, а саме:
1) переховуватися від органів досудового розслідування та/або суду: з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань 06.07.2018 за №0000040 ОСОБА_5 неодноразово викликалася до органу досудового розслідування з метою надання показів щодо вчиненого кримінального правопорушення, однак на повістки про виклик не з`являлася, за місцем реєстрації ТОВ «Агрокомфорт» була відсутня, на телефонні дзвінки на мобільний телефон, що перебуває у її користуванні, не відповідала, хоча була обізнана про факт таких викликів, зокрема, в ході телефонної розмови із новопризначеним (з 11.06.2018) директором ТОВ «Агрокомфорт» ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_5 . Зазначений ризик підтверджується корінцями повісток про виклик, розрахунковими чеками поштових відправлень та показами свідка ОСОБА_11 ;
2) знищити, сховати або спотворити оригінали фіктивних фінансово-господарських документів по взаємовідносинам із ТОВ «Мрія-К» та ПП «Українське поле», що були виготовлені та використані в ході вчинення інкримінованого їй кримінального правопорушення та які мають істотне значення для встановлення обставин кримінального правопорушення: передача зазначених вище документів від ОСОБА_5 до новопризначеного (з 11.06.2018) директора ТОВ «Агрокомфорт» ОСОБА_11 відбувалася в телефонному режимі, оригінали вказаних документів останньому не передавалися, були залишені лише їх копії, що унеможливлює призначення і проведення відповідних судових експертиз. Зазначений ризик підтверджується фактичними даними тимчасового доступу до речей і документів документів фінансово-господарської діяльності із ТОВ «Мрія-К» та ПП «Українське поле», що перебували у володінні ТОВ «Агрокомфорт» та показами свідка ОСОБА_11 , інформаційними листами на запити від ТОВ «Агрокомфорт»;
3) незаконно впливати на свідків ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та ОСОБА_10 : вказані свідки у своїх показах спростовують факти реального здійснення фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Агрокомфорт» з приводу реалізації в його адресу шроту соняшникового, олії соняшникової нерафінованої та соняшника. Зазначений ризик підтверджується фактичними даними, отриманими під час проведення допитів свідків ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та ОСОБА_10 ;
4) перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином, а саме виїхати за межі державного кордону України: підозрювана ОСОБА_5 має у своїй власності об`єкт нерухомого майна в садівницькому товаристві «Дергачі-6» міста Севастополь АР Крим, що перебуває на тимчасово окупованій території України. Такий виїзд унеможливить проведення за її участю слідчих (розшукових) дій, при необхідності, застосування інших запобіжних заходів, закінчення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні. Зазначений ризик підтверджується інформацією з Реєстрів Міністерства Юстиції України, зокрема, з Державного реєстру іпотек.
5) вчинити інше кримінальне правопорушення: із моменту державної реєстрації ТОВ «Агрокомфорт» підозрювана ОСОБА_5 є засновником вказаної юридичної особи, кінцевим бенефіціарним власником (контролером), має безпосереднє відношення до ведення фінансово-господарської діяльності підприємства, вчинення дій, спрямованих на ухилення від сплати податків пов`язаних із фактичним ненадходженням до бюджету податку на додану вартість. Зазначений ризик підтверджується матеріалами трьох документальних позапланових виїзних перевірок ТОВ «Агрокомфорт», за результатами яких виявлено порушення вимог податкового законодавства при визначенні показників декларацій з ПДВ.
Враховуючи зазначені вище ризики, переслідуючи мету забезпечення виконання підозрюваною ОСОБА_5 покладених на неї процесуальних обов`язків, до останньої необхідно застосувати запобіжний захід заставу.
У відповідності до ч.5 ст.194 КПК України, на підозрювану ОСОБА_5 , при обранні запобіжного заходу, не пов`язаного з триманням під вартою, яким є застава, слідчий суддя зобов`язує підозрюваного прибувати за кожною вимогою до суду або до іншого визначеного органу державної влади, а також виконувати один або кілька обов`язків, а саме:
1) прибувати до СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області, що розміщене за адресою: місто Кропивницький, вулиця Велика Перспективна, 55, 4-й поверх, кожний понеділок тижня, а після закінчення досудового розслідування до прокуратури Кіровоградської області, що розміщена за адресою: місто Кропивницький, вулиця Велика Пермська, 4. Вказаний обов`язок забезпечить дієвий контроль слідчого та прокурора за виконанням підозрюваною ОСОБА_5 покладених на неї обов`язків КПК України;
2) не відлучатися із населеного пункту, в якому вона проживає, а саме із села Сокільники Пустомитівського району Львівської області, без дозволу слідчого, а після закінчення досудового розслідування прокурора. Вказаний обов`язок забезпечить дієвий контроль слідчого та прокурора за виконанням підозрюваною ОСОБА_5 покладених на неї обов`язків КПК України;
3) утримуватися від спілкування із свідками у кримінальному провадженні, а саме: ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , ОСОБА_13 , ІНФОРМАЦІЯ_7 , ОСОБА_14 , ІНФОРМАЦІЯ_8 , ОСОБА_15 , ІНФОРМАЦІЯ_9 та ОСОБА_16 , ІНФОРМАЦІЯ_10 та ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_4 . Вказаний обов`язок забезпечить об`єктивність надання показів зазначених свідків під час судового розгляду кримінального правопорушення та унеможливить будь-який вплив на них зі сторони підозрюваної ОСОБА_5 ;
8) здати на зберігання до відповідних органів державної влади свій паспорт (паспорти) для виїзду за кордон, інші документи, що дають право на виїзд з України і в`їзд в Україну. Вказаний обов`язок забезпечить явку підозрюваної ОСОБА_5 до органу досудового розслідування, прокуратури та суду і унеможливить її впливу на досудове слідство шляхом виїзду за межі державного кордону України.
Враховуючи наведені у клопотанні факти, оцінивши наявність ризиків, передбачених ст.177 КПК України, відносно підозрюваної ОСОБА_5 необхідно застосувати запобіжний захід у вигляді застави у розмірі 20 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що складає 42 040 гривень.
Прокурор та слідчий в судовому засіданні клопотання підтримали, вказали на обґрунтованість пред`явленої ОСОБА_5 підозри, наявність вказаних в клопотанні ризиків та неможливість їх запобігання у разі застосування до підозрюваної більш м`якого запобіжного заходу.

В судовому засіданні захисник підозрюваної ОСОБА_7 щодо задоволення клопотання заперечував, просив відмовити в повному обсязі та застосувати до ОСОБА_5 запобіжний захід у вигляді особистого зобов`язання.

В судовому засіданні захисник підозрюваної ОСОБА_6 щодо задоволення клопотання заперечувала, просила відмовити в повному обсязі та застосувати до ОСОБА_5 запобіжний захід у вигляді особистого зобов`язання.

Підозрювана підтримала позицію захисників.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, заслухавши доводи прокурора, пояснення підозрюваного та її захисників, слідчий суддя дійшов наступних висновків.

Встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженню за підозрою директора товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» () ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України (витяг з ЄРДР від 06.07.2018 а.п.15).
ОСОБА_5 вручено повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч. 5 ст. 9 КПК України, кримінальне процесуальне законодавство України застосовується з урахуванням практики Європейського суду з прав людини.

Термін «обґрунтована підозра», згідно практики ЄСПЛ у справі «Нечипорук і Йонкало проти України» від 21.04.2011 року, означає, що існують факти або інформація, які можуть переконати об`єктивного спостерігача в тому, що особа про яку йдеться мова, могла вчинити правопорушення.

Наявні матеріали на думку слідчого судді свідчать, що існують факти та інформація, які можуть переконати об`єктивного спостерігача, про те, що ОСОБА_5 могла вчинити кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 212 КК України.

Причетність ОСОБА_5 до оголошеної підозри підтверджується матеріалами клопотання.
Так, в обґрунтування клопотання слідчий посилається на те, що на теперішній час існують ризики, визначені у ст. 177 КПК України, що перераховані вище.
Ризиком у контексті кримінального провадження є певна ступінь можливості, що особа вдасться до вчинків, які будуть перешкоджати досудовому розслідуванню та судовому розгляду або ж створять загрозу суспільству. Слідчий суддя, оцінюючи вірогідність такої поведінки підозрюваної, має дійти обґрунтованого висновку про високу ступінь ймовірності поза процесуальних дій зазначеної особи.
Відповідно до рішення Європейського суду з прав людини у справі «Клішин проти України» наявність кожного ризику повинна носити не абстрактний, а конкретний характер та доводитися відповідними доказами.
Зокрема доказами на обґрунтування ризику можуть бути, зокрема:
- документи, підтверджуючі, що підозрюваний вчиняв подібні дії у минулому, показання свідків, дані про особу, підтверджуючі його протиправну поведінку;
- інформація про притягнення особи до кримінальної відповідальності або до адміністративної відповідальності, інформація про кримінальні зв`язки особи;
- вчинення іншого кримінального правопорушення чи продовження кримінального правопорушення, у якому особа підозрюється, обвинувачується, - документами, довідками про те, що особа вже притягалась до кримінальної відповідальності, була засуджена, має не зняту чи не погашену судимість, схильна до протиправної поведінки, притягалась до адміністративної відповідальності, інформація про те, що не будучи раніше судимою, особа вчинила декілька злочинів.
У зв`язку з цим слідчий суддя вважає наведені доводи слідчого недостатніми для застосування відносно підозрюваної запобіжного заходу у вигляді застави.
Крім цього, зазначається, що підозрювана ОСОБА_5 на даний час не працює, не має постійного джерела доходу, не має доступу до речей та документів товариства, які б могла спотворити.
На утриманні ОСОБА_5 перебуває малолітній син ОСОБА_17 , відтак можна вважати, що підозрювана має сталі соціальні зв`язки, постійно проживає за адресою: АДРЕСА_2 , раніше до кримінальної відповідальності не притягувалася, при матеріалах клопотання відсутні докази ухилення підозрюваної від досудового розслідування, а також вплив на свідків, крім того, висновок слідчого щодо ризику вчинення підозрюваною нових кримінальних правопорушень не підкріплено жодними об`єктивними обставинами, що робить таке ствердження припущенням.
Щодо твердження про перешкоджання кримінальному провадженню іншим шляхом, а саме виїзд за кордон ОСОБА_5 , слідчий суддя враховує те, що у зв`язку з всесвітньою пандемією короновірусу COVID-19 як в Україні, так і в суміжних державах, вжиті безпрецедентні заходи щодо обмеження пересування, в тому числі перетинання державних кордонів. Відтак, ризику виїзду ОСОБА_5 з території України у найближчий час немає.
Відповідно до ст. 179 КПК України, особисте зобов`язання полягає у покладенні на підозрюваного, обвинуваченого зобов`язання виконувати покладені на нього слідчим суддею, судом обов`язки, передбачені статтею 194 цього Кодексу.

У відповідності до ч. 6 ст. 194 КПК України, обов`язки, передбачені частиною п`ятою цієї статті, можуть бути покладені на підозрюваного, обвинуваченого на строк не більше двох місяців. У разі необхідності цей строк може бути продовжений за клопотанням прокурора в порядку, передбаченому статтею 199 цього Кодексу.
Слідчий суддя вказує, що згідно з положеннями ч. 6 ст. 194 КПК України, в разі застосування до підозрюваного запобіжного заходу особистого зобов`язання з покладенням обов`язків, то йому в подальшому можливо продовжити виключно раніше покладені обов`язки, а не запобіжний захід в цілому.
На підставі викладеного слідчий суддя приходить до переконання, що застосування до підозрюваної запобіжного заходу у вигляді застави не є необхідним на даний час, а запобіжний захід у вигляді особистого зобов`язання в повній мірі забезпечить належне виконання ОСОБА_5 своїх прав, обов`язків та запобігатиме її протиправним діям та поведінці, а тому клопотання слідчого підлягає частковому задоволенню.

Керуючись ст.ст. 177, 179, 182, 194, 199, 205, 369-372 КПК України

п о с т а н о в и в:

в задоволенні клопотання слідчого про застосування запобіжного заходу у виді застави відмовити.
Клопотання захисників про застосування до підозрюваної запобіжного заходу у виді особистого зобов`язання задовольнити.
Застосувати до підозрюваної ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 запобіжний захід особисте зобов`язання строком на два місяці, в межах строку досудового слідства, тобто з 26.03.2020 до 19.05.2020.
Покласти на ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 строком до 19.05.2020 такі обов`язки:

- прибути за кожною вимогою до слідчого, прокурора та суду;
- не відлучатися із населеного пункту, в якому вона проживає, а саме із села Сокільники Пустомитівського району Львівської області, без дозволу слідчого, а після закінчення досудового розслідування прокурора та суду;

- утримуватися від спілкування із свідками у кримінальному провадженні;

- здати на зберігання до відповідних органів державної влади свій паспорт (паспорти) для виїзду за кордон, інші документи, що дають право на виїзд з України і в`їзд в Україну.

Роз`яснити ОСОБА_5 , що в разі невиконання покладених на неї обов`язків, до неї може бути застосований більш жорсткий запобіжний захід і на неї може бути накладено грошове стягнення в розмірі від 0,25 розміру мінімальної заробітної плати до 2 розмірів мінімальної заробітної плати.
Контроль за виконанням особистого зобов`язання покласти на слідчого.
Строк дії ухвали та покладених на підозрювану обов`язків визначити до 19.05.2020.

Ухвала підлягає негайному виконанню після її оголошення
Ухвала може бути оскаржена до Кропивницького апеляційного суду протягом 5 днів з дня її проголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_18 Тьор