Справа № 754/5993/19
У Х В А Л А
Іменем України

21 травня 2019 року м. Київ

Слідчий суддя Деснянського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання заступника начальника третього слідчого ВКРП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві капітана податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю по матеріалах досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000190 від 28.02.2019року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України,

В С Т А Н О В И В:

19 квітня 2019 року до Деснянського районного суду м. Києва надійшло клопотання заступника начальника третього слідчого ВКРП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві капітана податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури міста Києва ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю по матеріалах досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000190 від 28.02.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України.

В обґрунтування свого клопотання слідчий посилається на те, що третім слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000190 від 28.02.2019 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) у період 2018 року сформували податковий кредит від імпортерів, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ) за рахунок придбання транспортних засобів, які фактично в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не поставлялись, а були реалізовані фізичним особам на підставі договорів купівлі - продажу без відповідного відображення їх реалізації в податковому обліку. Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сформований податковий кредит за результатами вищезазначеної фіктивної фінансово-господарської операції реалізувало в адресу: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), про що свідчить проведення безтоварних операцій, що підтверджуються актами документальних перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ». Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » шляхом відображення в податковій звітності безтоварних операцій ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах, на суму 4 167 633,33 грн. ПДВ.

Крім того, встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », безпідставно подали до органів ДФС додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2018

року щодо повернення ПДВ на рахунок платника у банку коштів у розмірі 2 365 667 грн. та 1 787 817 грн. відповідно. Вищевказані порушення вимог податкового законодавства виявлено ІНФОРМАЦІЯ_7 та попереджено незаконне відшкодування ПДВ.

Проведеним оглядом баз даних «Єдиний реєстр податкових накладних» та «Податковий блок» встановлено, що підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2018 року придбано у підприємств - імпортерів: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ) 109 одиниць транспортних засобів, а саме: автобус, сідельний тягач, напівпричіп, вантажний автомобіль тощо на загальну вартість 20 838 166,66 грн. (ПДВ - 4 167 633,33 грн.).

Поруч з цим, згідно відомостей, що містяться в ІНФОРМАЦІЯ_8 » Податковий блок встановлено, що сформований за результатами вказаних вище операцій підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податковий кредит реалізовано в адресу TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ).

В подальшому встановлено, що імпортовані вантажні автомобілі були реалізовані фізичним особам на підставі договорів купівлі-продажу, на яких оформлені технічні паспорти у ІНФОРМАЦІЯ_9 за місцем реєстрації зазначених фізичних осіб, без необхідного відображення реалізації вантажних автомобілів в податковому обліку, а документально відображено їх постачання в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Департаментом аудиту ІНФОРМАЦІЯ_7 проведено документальну позапланову виїзну перевірку TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за червень 2018 року.

Під час перевірки встановлено, що TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » здійснювало операції з придбання (спорудження) основних фондів, зменшення розміру незавершених капітальних інвестицій, введення (часткове введення) в експлуатацію об`єктів будівництва в перевіряємих періодах. TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » відповідно до договору поставки від 31.05.2018 № 4А укладеного із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбано вантажні автомобілі у кількості 43 штуки. Під час проведення перевірки не було надано технічні паспорти на транспортні засоби, в яких повинен містити відомості про власника. У зв`язку з відсутністю технічних паспортів, встановити власника транспортних засобів неможливо, а враховуючи те, що придбання транспортних засобів включено до розрахунку суми бюджетного відшкодування, встановлено, що TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ за червень на суму 1 787 855 грн., чим порушено вимоги п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.10.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями).

Крім того, ІНФОРМАЦІЯ_10 проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ) з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за червень 2018 року.

Проведеною перевіркою встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » також здійснювало операції з придбання (спорудження) основних фондів, зменшення розміру незавершених капітальних інвестицій, введення (часткове введення) в експлуатацію об`єктів будівництва в перевіряємих періодах. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » відповідно до договору поставки від 28.05.2018 № 2А укладеного із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » придбано вантажні автомобілі у кількості 43 штуки. Під час проведення перевірки не було надано технічні паспорти на транспортні засоби, в яких повинен містити відомості про власника. У зв`язку з відсутністю технічних паспортів, встановити власника транспортних засобів неможливо, а враховуючи те, що придбання транспортних засобів включено до розрахунку суми бюджетного відшкодування, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ за червень на суму 2 365 667 грн. чим порушено вимоги п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.10.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями).

Також, оперативними співробітниками в ході супроводження кримінального провадження № 0000190 під час відпрацювання фінансово- господарської діяльності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено, що протягом червня 2018 року вказане підприємство сформувало «штучний» податковий кредит за рахунок придбання автомобілів у підприємств імпортерів, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ) та в подальшому начебто реалізувало придбані автомобілі в адресу TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), проте, згідно відомостей Національної автоматизованої інформаційної системи ІНФОРМАЦІЯ_11 за підприємствами TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » жодного автомобіля не обліковується та не обліковувалось.

Окрім того, встановлено, що згідно Додатку 3 до податкових декларацій з податку на додану вартість за червень 2018 року причиною виникнення від`ємного значення є перевищення обсягів придбання над обсягами реалізації, тобто, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » включили до розрахунку суми бюджетного відшкодування податковий кредит, сформований за рахунок податкових накладних, виписаних у червні 2018 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із придбання вантажних автомобілів та причепів.

Також встановлено, що імпортовані вантажні автомобілі реалізовані фізичним особам на підставі договорів купівлі-продажу, на яких оформлені відповідні технічні паспорти у РСЦ України за місцем реєстрації таких фізичних осіб без відповідного відображення їх в реалізації в податковому обліку, а документально такі автомобілі були оформлені шляхом реєстрації податкових накладних по ланцюгу постачання в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », які в подальшому були начебто реалізовані підприємствам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

Проведеним оглядом відомостей з ІНФОРМАЦІЯ_8 встановлено, що за ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » жодних транспортних засобів не обліковується та не обліковувалось.

Крім того, згідно баз даних ІНФОРМАЦІЯ_9 фактичними власниками транспортних засобів із VIN-номерами імпортованих транспортних засобів, зокрема НОМЕР_7 (д.н.з. НОМЕР_8 ), НОМЕР_9 (д.н.з. НОМЕР_10 ), ZFA НОМЕР_11 (д.н.з. НОМЕР_12 ) являються фізичні особи, серед яких ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , які набули права власності у травні-вересні 2018 року.

Окрім того, в рамках кримінального провадження допитано в якості свідка ОСОБА_7 , який показав, що у вересні 2018 року придбав автомобіль Fiat Doblo, VIN-номер НОМЕР_13 (д.н.з. НОМЕР_12 ) на ринку «Чапаєвка» у м. Києві, у чоловіка на ім`я « ОСОБА_8 ». Зі слів « ОСОБА_8 » він особисто розмитнив вказаний автомобіль. ОСОБА_7 підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ) йому не відомо.

Тобто, враховуючи викладене, встановлено, що фактично імпортовані підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » автомобілі в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не поставлялись.

Поруч з цим, під час досудового розслідування допитано в якості свідка ОСОБА_9 , який є фактичним власником одного з імпортованих транспортних засобів, але останній відмовився від дачі показань приводу придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » полупричепа на підставі ст. 63 Конституції України.

Враховуючи викладене, існують достатні підстави вважати, що у схемі ухилення від сплати податків у великих розмірах службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та заявленні службовими особами TOB « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » незаконного відшкодування ПДВ, ймовірно, задіяні працівники митниці, відповідальні за митне оформлення імпортованих автомобілів, уповноважені брокери та службові особи підприємств-експортерів, підприємств-імпортерів, підприємств реального сектору? економіки, а також, особи, що здійснюють транспортування автомобілів на митну територією України.

Підприємства-імпортери ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ) здійснюють імпорт транспортних засобів від нерезидентів з подальшою їх реалізацією фізичним особам - замовникам.

В подальшому, службові особи підприємств реального сектору економіки, використовуючи електронний ключ, безпідставно подають до органів ДФС додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» до податкової декларації з податку на додану вартість для незаконного відшкодування сум ПДВ на розрахункові банківські рахунки.

Під час досудового розслідування встановлено, що у банківській установі АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (МФО НОМЕР_14 ) підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ) відкрито розрахункові рахунки: № НОМЕР_15 (код валюти 980), № НОМЕР_16 (код валюти 980), № НОМЕР_16 (код валюти 978), № НОМЕР_16 (код валюти 840).

Клопотання слідчого розглядається за відсутності особи, у володінні якої знаходяться документи та речі, оскільки слідчий в клопотанні послався на реальну загрозу зміни або знищення інформації до якої потрібен доступ, відповідно до ч.2 ст. 163 КПК України.

Дослідивши матеріали клопотання, вважаю, що клопотання слідчого підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Так, відповідно до ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутись до слідчого судді під час досудового розслідування із клопотанням, про тимчасовий доступ до речей і документів, окрім тих, до яких відповідно до ст. 161 КПК України заборонено доступ.

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», в документах, які свідчать про відкриття та функціонування банківського рахунку, містяться відомості, які являються банківською таємницею.

Згідно ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

Відповідно до п. 5 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України при розгляді питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді докази обставин, на які вони посилаються.

Клопотання слідчого відповідає вимогам ст. 160 КПК України.

Одержати в інший спосіб відомості, які містять банківську таємницю в межах досудового розслідування неможливо, так само неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою вказаних у клопотанні документів, з можливістю їх вилучення, що перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (МФО НОМЕР_14 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 .

Згідно з ч. 5, ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчий в клопотанні і в суді довів наявність обставин передбачених ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК України.

З клопотання слідчого та доданих до нього матеріалів вбачається, що вказані у клопотанні документи, які перебувають у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (МФО НОМЕР_14 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 по розрахунковим рахункам: № НОМЕР_15 (код валюти 980), № НОМЕР_16 (код валюти 980), № НОМЕР_16 (код валюти 978), № НОМЕР_16 (код валюти 840), відриті ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у даному кримінальному провадженні, а тому необхідно отримати тимчасовий доступ до документів та вилучити їх з метою проведення у подальшому криміналістичних досліджень.

Керуючись ст. ст. 159-164, 166, 369, 370, 371, 372, 309 КПК України, -

У Х В А Л И В:

Клопотання заступника начальника третього слідчого ВКРП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві капітана податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів по матеріалах досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000190 від 28.02.2019року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України задовольнити частково.

Надати заступнику начальника третього слідчого ВКРП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві капітану податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом банківську таємницю, з можливістю їх вилучення, що перебувають у володінні у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (МФО НОМЕР_14 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 по розрахунковим рахункам: № НОМЕР_15 (код валюти 980), № НОМЕР_16 (код валюти 980), № НОМЕР_16 (код валюти 978), № НОМЕР_16 (код валюти 840), відриті ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », період з 01.01.2018 року по дату винесення ухвали.

В іншій частині у задоволенні клопотання - відмовити.

Оригінал ухвали та копію ухвали надати слідчому управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 .

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подано під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя