Провадження №1-кс/592/6480/18

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 вересня 2018 року м.Суми

Слідчий суддя Ковпаківського районного суду м. Суми ОСОБА_1 , без фіксації процесуальної дії технічними засобами, розглянувши клопотання слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_2 про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні № 0000064, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 04.07.2018 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Слідчий своє клопотання обґрунтовує тим, що ФОП ОСОБА_3 (код НОМЕР_1 ) у період 2017-2018 років, шляхом не включення до складу оподаткованого доходу операцій по наданню послуг з клінічних досліджень лікарських препаратів, ухилився від сплати податків на загальну суму 1 499 504 грн., що є значним розміром.

ФОП ОСОБА_3 надає послуги з клінічних досліджень лікарських препаратів нерезидентам, а саме: PPD Global Limite, Англія; Фарм Рісьоч Есошіейтс Лтд», Велика Британія; «Квінтайлс Істерн Холдінгз Гмб», Austria; «ПАРЕКСЕЛ Інтернешил (ІPЛ) Лімітед» (КДО), Ірландія; з «АЙКОН Клінікал Ресьоч Лімітед», Ірландія; «АМЖЕН ГМБХ», Австрія.

Податкові зобов`язання, згідно з даними податкового обліку ФОП ОСОБА_3 виникають від проведення клінічних досліджень та надання консультаційних послуг, відповідно до укладених договорів.

Так, ФОП ОСОБА_3 за період з 01.04.2017 р. по 31.12.2017 р. під час здійснення господарської діяльності, використовувались норми ПКУ, згідно яких місцем постачання послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований (п. 186.3 ст. 186 ПКУ). Тобто податок на додану вартість має сплачувати саме нерезидент замовник послуг.

Разом з тим податковою перевіркою, а саме актом документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_3 , з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2017 р., правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2017 р. встановлено, що п. 186.3 ст. 186 ПКУ містить вичерпний перелік послуг до яких дана норма може застосовуватись. В наведеному переліку відсутні послуги з клінічного дослідження, а, отже, ФОП ОСОБА_3 повинен був самостійно сплачувати ПДВ з об`єкту оподаткування.

В результаті чого, суб`єктом господарювання занижено базу оподаткування податком на додану вартість у зв`язку із виключенням з неї суми доходу, отриманого від проведення досліджень з контрагентами-нерезидентами та оподаткування такого доходу за ставкою 0%.

Сума заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість за період з 01.04.2017 р. по 31.12.2017 р. складає 1151608,00 грн.

Крім того, ФОП ОСОБА_3 на виконання умов договорів з нерезидентами отримав для використання забезпечення проведення клінічного дослідження, а саме комп`ютерної томографії препарат омніпак. Даний лікарський засіб (омніпак) прийнято виключно для виконання зобов`язань в рамках клінічних досліджень, не призначений для продажу або іншого комерційного обороту. Для обліку передано до Університетської клініки (на безоплатній основі).

Документи, що підтверджують факт взяття омніпаку з Університетської клініки відсутні, факт отримання коштів від проведених робіт не встановлений. Отже, придбання лікарського засобу омніпак, без його подальшого застосування та отримання доходу від його використання порушує вимоги п. 177.4 ст. 177 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ., що призвело до заниження оподатковуваного доходу за 2017 рік на суму 479100,0 грн. Як наслідок занижено суму податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 347896,05 грн.

Таким чином, загальна сума несплачених податкових зобов`язань ФОП ОСОБА_3 за період 2017 рік складає 1499504 грн.

Працівниками ГУ ДФС у Сумській області проведено документальну планову виїзну перевірку фізичної особи підприємця ОСОБА_3 (рнокпп НОМЕР_1 ), з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2017 р., правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2017 р.

Результати проведеної перевірки оформлені актом №3692/18-28-13-03//204 від 19.06.2018 р.

На даний час у даному кримінальному провадженні виникла необхідність підтвердження або спростування виявлених порушень та донарахованих сум та штрафних санкцій по акту №3692/18-28-13-03//204 від 19.06.2018 р.

У судове засідання слідчий не з`явився.

Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Відповідно до ч. 6 ст. 244 КПК України слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 242-244 КПК України, слідчий суддя

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_2 про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні № 0000064, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 04.07.2018 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні № 0000064 від 04.07.2018 р. судово-економічну експертизу акту № 3692/18-28-13-03//204 від 19.06.2018 р., на вирішення якої експерту поставити наступні запитання:

1). Чи підтверджуються документально висновки акту №3692/18-28-13-03//204 від 19.06.2018 р. документальної планової виїзної перевірки фізичної особи підприємця ОСОБА_3 (рнокпп НОМЕР_1 ), з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2017 р., правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2017 р.?

2) Які суми податків та обов`язкових платежів не сплачено до бюджетів ФОП ОСОБА_3 (рнокпп НОМЕР_1 ) при здійсненні фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2017 р.?

3) Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку і контролю, спричинили несплату ФОП ОСОБА_3 (рнокпп НОМЕР_1 ) податків та обов`язкових платежів при здійсненні фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2017 р. і хто зобов`язаний був забезпечити дотримання цих вимог?

Проведення експертизи доручити експертній установі Сумському відділенню Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. Заслуженого професора М.С. Бокаріуса Міністерства юстиції України, попередивши експерта про кримінальну відповідальність, передбачену ст.ст. 384, 385 КК України.

Для проведення експертизи надати експертам: копію акту №3692/18-28-13-03//204 від 19.06.2018 документальної планової виїзної перевірки фізичної особи підприємця ОСОБА_3 (рнокпп НОМЕР_1 ), з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2017 р., правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2017 р.;

копії податкових повідомлень рішень форми «Р» № від 09.07.2018р., № від 09.07.2018р., № від 09.07.2018р. та форми «ПС» № від 09.07.2018р., № від 09.07.2018р., № від 09.07.2018р., № від 09.07.2018р.;

інші необхідні матеріали кримінального провадження №0000064.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Суддя ОСОБА_1