УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
11 травня 2018 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 10 ОСОБА_3 про проведення судово-економічної експертизи в рамках досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за №0000065 від 27.03.2018 року за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:
Прокурор Київської місцевої прокуратури № 10 ОСОБА_3 звернулась до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням про проведення судово-економічної експертизи в рамках досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за №0000065 від 27.03.2018 року за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Клопотання мотивовано тим, що в провадженні СУ ФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні за №0000065 від 27.03.2018 року року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що згідно акту документальної планової виїзної перевірки №977/26-15-14-06-04/21688420 від 28.10.2016 щодо Представництва "ЮСБ Фарма ГМБХ" (0) в період 2013-2016 рр. встановлено, що службові особи Представництва "ЮСБ Фарма ГМБХ" здійснювали зовнішньоекономічну діяльність з «UCB Pharma GmbH» (Німеччина) по наданню послуг реєстрації (перереєстрації) лікарських засобів, виробниками яких являлась безпосередньо головна компанія «UCB Pharma GmbH» (Німеччина). У своїй діяльності службові особи представництва "ЮСБ Фарма ГМБХ" використовували норми Угоди між Україною та Федеративною Республікою Німеччина про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на дохід і майно від 04.10.1996 року.

За результатами проведених заходів, згідно інформаційних баз даних ГУ ДФС у м. Києві, встановлено, що за період 2013-2016 років Представництво "ЮСБ Фарма ГМБХ" не декларувало та не сплачувало податок на прибуток в той же час представництво займалось реєстрацією (перереєстрацією) лікарських засобів, виробниками та засновниками яких була не головна компанія «UCB Pharma GmbH» (Німеччина), таким чином службові особи Представництва "ЮСБ Фарма ГМБХ" представляли на території України інтереси не лише головної компанії, а в тому числі інших виробників фармацевтичних препаратів. Так, Представництвом проводилось розміщення у спеціальних виданнях з використанням третіх осіб рекламно-інформаційних матеріалів в медичних газетах і журналах та на інтернет сайтах. Фактично нерезидент «UCB Pharma GmbH» (Німеччина) через своє представництво на території України рекламував медичні препарати не власного виробництва, а інших виробників. Вказана діяльність Представництва не носить допоміжний характер по відношенню до материнської компанії, а має ознаки тотожної діяльності нерезидента, а саме: надання послуг, у зв`язку з продажем фармацевтичної продукції виробництва інших компаній.

В ході проведення перевірки встановлено, що службові особи Представництва "ЮСБ Фарма ГМБХ" у вказаний період надавали послуги рекламно-інформаційного характеру іншим виробникам фармацевтичних препаратів, що призвело до порушення норм податкового законодавства, а саме заниження повноти визначення податку на прибуток за період 01.01.2013 по 30.06.2016 у сумі 4 170 970 грн. Також в ході перевірки службовими особами представництва за перевіряємий період не сплачено в повному обсязі податок з доходів фізичних осіб на суму 476 658 грн.

В ході проведення досудового розслідування було допитано в якості свідка головного державного податкового-інспектора, радника податкової та митної справи ІІІ рангу відділу контролю за додержанням податкового законодавства при здійсненні ЗЕД управління фінансового контролю та операцій у сфері ЗЕД ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_4 , який безпосередньо проводив перевірку на Представництві "ЮСБ Фарма ГМБХ", останній повідомив, що Представництво "ЮСБ Фарма ГМБХ" здійснює діяльність від імені материнської компанії «UCB Pharma GmbH» (Німеччина), яка має допоміжний та підготовчий характер. У своїй діяльності Представництво "ЮСБ Фарма ГМБХ" користувалося пільгами щодо сплати податків положеннями Конвенції про уникнення подвійного оподаткування, яка була підписана між Україною та Німеччиною. Відповідно до даної Конвенції та довідки про підтвердження статусу резидента Представництво "ЮСБ Фарма ГМБХ" повинно було займатися діяльністю спрямована на рекламу лікарських засобів та їх реєстрацію в МОЗ, тільки тих препаратів, виробником яких є материнська компанія «UCB Pharma GmbH» (Німеччина).

В ході проведення перевірки, встановлено, що Представництво "ЮСБ Фарма ГМБХ" здійснювало реєстрацію та надавали рекламні послуги виробникам лікарських засобів інших компаній, які перебувають та здійснюють виробництво в Італії, Франції, Ірландії. Так, Представництво "ЮСБ Фарма ГМБХ" здійснювало діяльність не допоміжного характеру для материнської компанії, а займалися повноцінною фінансово-господарською діяльністю.

Беручи до уваги викладене та з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, для підтвердження правильності і правомірності донарахування сум податку на прибуток за наслідками документальної планової виїзної перевірки щодо Представництва "ЮСБ Фарма ГМБХ" (0) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, враховуючи, що для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання в області бухгалтерського та податкового обліку та призначення судово-економічної експертизи.

Таким чином, без проведення експертного дослідження вилучених речовин, унеможливлюється досягнення мети досудового розслідування, у зв`язку з чим прокурор просила клопотання задовольнити.

В судове засідання прокурор не з`явилась, про час та місце розгляду клопотання повідомлялась належним чином.

Слідчий у кримінальному провадженні ОСОБА_5 подала заяву про розгляд клпоотання за її відсутності.

Слідчий суддя вважає за необхідне розглянути клопотання у відсутності слідчого, відповідно до вимог ч. 3 ст. 244 КПК України.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя прийшов до наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для зясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для зясування питань права.

Згідно ст. 243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Відповідно до ч.6 ст. 244 КПК України слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

Враховуючи дані, які наведені в клопотанні прокурора, з метою з`ясування всіх обставин, що мають значення для кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за №0000065 від 27.03.2018 року за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України слідчий суддя приходить до висновку, що є достатні підстави для призначення проведення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні з метою перевірки правильності і правомірності донарахування сум податку на прибуток за наслідками документальної планової виїзної перевірки щодо Представництва "ЮСБ Фарма ГМБХ" (0) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 223, 242, 243, 244, 309, 372, 395 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за №0000065 від 27.03.2018 року судово-економічну експертизу, проведення якої доручити експертам Київського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України.

На вирішення експертам поставити такі питання:
- чи підтверджуються документально та нормативно висновки акту 977/26-15-14-06-04/21688420 від 28.10.2016 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки Представництва "ЮСБ Фарма ГМБХ" (0) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 30.07.2002 по 30.06.2016»?

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1