Центральний районний суд м. Миколаєва
Справа № 490/8729/17
У Х В А Л А
14 вересня 2018 року м. Миколаїв

Слідчий суддя Центрального районного суду м. Миколаєва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області ОСОБА_3 погоджене із прокурором відділу прокуратури Миколаївської області ОСОБА_4 про арешт майна, -

В С Т А Н О В И В:

В провадженні СУ ФР ГУ ДФС в Миколаївській області знаходяться матеріали кримінального провадження № 0000056 від 22.08.2017 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням по кримінальному провадженню встановлено, що невстановленими особами створено суб`єкт підприємницької діяльності ТОВ «Виробничо - Торгова компанія «Євро - Груп» () з метою прикриття незаконної діяльності, а саме, формування незаконного податкового кредиту підприємствам реального сектору економіки.

Так, ТОВ «Виробничо - Торгова компанія «Євро - Груп» () зареєстроване Первомайською районною державною адміністрацією 07.12.2010 за № 0000870, керівником та головним бухгалтером одноособово являється ОСОБА_5 , юридичною адресою підприємства являється АДРЕСА_1 .

Основним видом діяльності ТОВ «ВТК «Євро - Груп» являється оптова торгівля м`ясом та м`ясними продуктами, підприємство знаходиться на обліку в Южноукраїнській ОДПІ (Первомайське відділення), являється платником податків на загальних підставах.

ТОВ «ВТК «Євро - Груп» являється платником податку на додану вартість з 01.01.2013, відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість № 200092181 з присвоєнням індивідуального податкового номеру 86.

Так, аналізом Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «ВТК «Євро - Груп» у 2017 році виписано та зареєстровано податкові накладні, виписані на адресу підприємств-покупців на реалізацію м`яса яловичини, при цьому, згідно інформаційних баз даних ГУ ДФС у Миколаївській області у ТОВ «ВТК «Євро - Груп» відсутнє придбання зазначеної товарної позиції.

Крім того, згідно інформації ДП «Агентства з ідентифікації та реєстрації тварин» ТОВ «ВТК «Євро - Груп» не обліковується в якості власника тварин в Єдиному реєстрі тварин, інформація щодо переміщення тварин в реєстрі відсутня.

Згідно даних АІС «Податковий блок», ТОВ «ВТК «Євро - Груп» за весь період діяльності не надавались звіти з нарахування єдиного внеску та податків з доходів фізичних осіб.

Згідно відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно за підприємством ТОВ «ВТК «Євро - Груп» не зареєстроване майно, крім того, на підприємстві відсутні спеціальні транспортні засоби для перевезення тварин та м`яса.

Крім того, фахівцями управління податкового аудиту ГУ ДФС у Миколаївській області опрацьовано зібрану податкову інформацію щодо ТОВ «ВТК «Євро - Груп» () за звітні періоди декларування ПДВ грудень 2016 р. березень 2017 р. з питань здійснення фінансово - господарської діяльності по взаємовідносинам з платниками податків контрагентами - постачальниками за періоди грудень 2016 року березень 2017 року та контрагентами-покупцями, за результатами чого встановлено втрати бюджету з ПДВ за вищевказані періоди у розмірі 6 077 786 грн.

Вказані порушення виникли в результаті того, що ТОВ «ВТК «Євро - Груп» протягом 2016 р. 2017 р. шляхом відображення в податковій звітності операцій з продажу м`яса яловичини у півтушках та м`ясо яловичини блочне, штучно та протиправно сформовано податковий кредит та валові витрати підприємствам: ТОВ «Єрмак Голд» (36166843), ТОВ «Виробничо-торгова компанія «Адалекс» (), ТОВ «Продуктсоюз» (), ТОВ «Аман Агро» (), ТОВ «Міт Лідер» (0).

Так, в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню в порядку ст. 93 КПК України на ТОВ «Єрмак - Голд» вилучено копії первинних бухгалтерських документів щодо взаємовідносин з ТОВ «ВТК «Євро - Груп».

Згідно наданих документів встановлено, що транспортування товару від ТОВ «ВТК «Євро - Груп» на ТОВ «Єрмак - Голд» відбувалось з м. Первомайська Миколаївської області та м. Дніпро, при цьому перевезення товару здійснювалось двома перевізниками, а саме ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_7 .

Однак, в ході розслідування встановлено, що 15.01.2015 внесено запис в ЄДР про припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця ОСОБА_6 ) за її рішенням. В ході встановлення місцезнаходження ОСОБА_6 з метою допиту останнього з приводу надання послуг транспортування товару від ТОВ «ВТК «Євро - Груп» на адресу ТОВ «Єрмак - Голд», зі слів дружини встановлено, що ОСОБА_6 тривалий час знаходиться на заробітках за кордоном.

Крім того, в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню допитано в якості свідка ОСОБА_7 , який, згідно наданих ТОВ «Єрмак - Голд» товарно транспортних накладних, здійснював транспортування м`яса від ТОВ «ВТК «Євро - Груп» на адресу ТОВ «Єрмак - Голд». В ході допиту останній пояснив, що ніяких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «ВТК «Євро - Груп» у нього не було, послуг перевезення для вказаного підприємства він не надавав, однак надавав послуги перевезення ФОП ОСОБА_8 , який являвся як контрагентом-покупцем товару ТОВ «Євро - Груп» так і контрагентом продавцем товару ТОВ «Єрмак - Голд». Також в ході проведення впізнання за фотознімками ОСОБА_5 , який являється директором ТОВ «ВТК «Євро - Груп» та нібито замовником послуг транспортування, ОСОБА_7 його не впізнав, що також підтверджує свідчення останнього про відсутність будь - яких взаємовідносин з вищевказаним підприємством.

Крім того, встановлено, що згідно декларацій виробника, наданих ТОВ «ВТК «Євро - Груп» на адресу ТОВ «Єрмак - Голд» адресою підприємства виробника ТОВ «ВТК «Євро - Груп» в 2015 році являлась Миколаївська область, м. Первомайськ, вул. 20 років Жовтня, 146.

Так, в ході розслідування допитано в якості свідка ОСОБА_9 орендатора складських приміщень в м. Первомайську по вул. 20 років Жовтня, 146, який повідомив, що не надавав в суборенду приміщення ТОВ ВТК «Євро - Груп».

Крім того, допитано в якості свідка ОСОБА_10 директора ТОВ «Птахокомбінат», розташованого за адресою: м. Первомайськ, вул. 20 років Жовтня, 146, який повідомив, що не надавав в оренду приміщення ТОВ ВТК «Євро - Груп».

Крім того, за даними ЄРПН також не встановлено придбання послуг з оренди та експлуатації основних засобів у сторонніх організацій.

Також, згідно декларацій виробника, наданих ТОВ «ВТК «Євро - Груп» на адресу ТОВ «Єрмак - Голд» адресою підприємства виробника ТОВ «ВТК «Євро - Груп» в період з грудня 2015 по 2017 рік, являється м. Дніпро, вул. Байкальська, 6.

В рамках досудового розслідування витребувано інформацію в ГУ Держпродспоживслужби в Дніпропетровській області щодо операторів ринку, які використовують потужності за адресою: м. Дніпро, вул. Байкальська, 6, згідно якої встановлено, що серед вищезазначених операторів ринку відсутнє ТОВ «ВТК «Євро - Груп».

Крім того, в ході досудового розслідування з метою підтвердження або спростування фактів

перебування ОСОБА_5 , який згідно наданих ТОВ «Єрмак - Голд» документів являвся вантажовідправником товару від ТОВ «ВТК «Євро - Груп» в пункті навантаження товарів за адресою вул. Байкальська, 6 в м. Дніпро, проведено тимчасовий доступ до документів ПрАТ «Київстар», що містять інформацію щодо вхідних та вихідних з`єднань з номеру мобільного телефону, яким користується ОСОБА_5 . За результатами проведеного тимчасового доступу встановлено, що серед адрес розташування та номерів базових станцій, які забезпечували зв`язок кінцевого обладнання з абонентським номером, що належить ОСОБА_5 , за період з 01.01.2015 по 16.04.2018 взагалі відсутні адреси станцій, розташованих на території Дніпра та Дніпропетровської області, що свідчить про відсутність поставки товару від ТОВ «ВТК «Євро - Груп» на адресу ТОВ «Єрмак - Голд».

Також, згідно наданих ТОВ «Єрмак - Голд» первинних бухгалтерських документів, у ТОВ «ВТК «Євро - Груп» в період 2015 - 2017 р.р. було придбано м`ясо яловиче блочне різних сортів, при цьому ТОВ «ВТК «Євро - Груп» виступає, згідно декларацій виробника, виробником вказаної продукції.

Допитана в якості свідка ОСОБА_11 головний спеціаліст ГУ Держпродспоживслужби у Первомайському районі Миколаївської області, пояснила, що Законом України «Про ветеринарну медицину» встановлено, що в разі здійснення реалізації продуктів тваринного походження (тушок, півтушок) продавцю необхідно отримати ветеринарне свідоцтво разовий документ, виданий уповноваженим лікарем ветеринарної медицини, що підтверджує ветеринарно - санітарний стан партії тварин, включаючи обов`язкове зазначення результатів лабораторних досліджень та ветеринарно-санітарного статусу території (потужності) походження, в даному випадку ветеринарне свідоцтво встановленої Ф. 2, без отримання яких перевезення та реалізація продуктів тваринного походження заборонені. Ветеринарні свідоцтва продавець отримує в територіальному органі ветеринарної медицини, який підпорядковується відповідній Держпродспоживслужбі.

Однак, в ході проведення досудового розслідування, від Держпродспоживслужби Миколаївської та Дніпропетровської областей витребувано інформацію стосовно виданих документів та укладених договорів з ТОВ «ВТК «Євро - Груп», згідно якої встановлено, що з ТОВ «ВТК «Євро - Груп» договори не укладались та документи не видавались.

Таким чином, в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню встановлено, що ТОВ «ВТК «Євро - Груп» взагалі не здійснював поставку товару на адресу контрагентів покупців, в тому числі і ТОВ «Єрмак - Голд», а шляхом відображення в податковій звітності операцій з продажу м`яса яловичини протягом 2016 - 2017 р.р., штучно та протиправно сформовано податковий кредит та валові витрати, в тому числі ТОВ «Єрмак - Голд».

27.08.2018р. старший слідчий з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області ОСОБА_3 звернулась до слідчого судді Центрального районного суду м. Миколаєва з погодженим з прокурором відділу прокуратури Миколаївської області ОСОБА_4 клопотанням про накладення арешту на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, наступного підприємства: ТОВ «Виробничо - Торгова компанія «Євро - Груп» ().

В обґрунтування клопотання слідчий зазначає, що особи, які причетні до вчинення злочину, з метою штучного формування податкового кредиту з ПДВ, використовуючи реквізити підконтрольного СГД, а саме: ТОВ «Євро - Груп», шляхом здійснення безтоварних операцій з підприємствами реального сектору економіки, зареєстрували податкові накладні, тим самим створили суму ліміту податкового кредиту на спеціальних рахунках з ПДВ, яка у подальшому може бути використана для надання безпідставного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, що надасть змогу останнім ухилитись від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, і унеможливить відшкодування шкоди державі та встановлення причетних до злочину осіб

Крім того, суми ПДВ за порядком функціонування системи електронного адміністрування обліковується як сума ліміту, на яку можливо зареєструвати податкові накладні без внесення коштів, тобто така сума фактично на теперішній час має статус активу і, відповідно, є майном підприємства, а завданням арешту майна є запобігання можливості його використання, перетворення (майна).

Крім того, арешт на суму ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ ТОВ ВТК «Євро - Груп» (), на яку можливо зареєструвати податкові накладні, призведе до упередження спричинення збитків державі.

Застосування вищевказаного заходу забезпечення кримінального провадження обумовлено необхідністю збереження речових доказів, оскільки особи, які використовують реквізити ТОВ ВТК «Євро - Груп», можуть в будь - який час здійснити реєстрацію податкових накладних та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних її відчуження іншим чином, з метою їх приховування. Даний факт унеможливлює в подальшому накладення арешту на активи, забезпечивши тим самим збереження речових доказів та відшкодування спричинених державі матеріальних збитків.

Таки чином, суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ являються речовим доказом, оскільки відповідає критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України - є матеріальним об`єктом, містить відомості, які використовуються як доказ факту та обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, є об`єктом кримінально протиправних дій, набутий кримінально протиправним шляхом, а тому згідно ч. 3 ст. 170 КПК України підлягає арешту.
Вивчивши зазначене клопотання та надані матеріали кримінального провадження, вислухавши доводи слідчого, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Відповідно до положень ч. 1 ст. 170 КПК України, арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існують достатні підстави вважати, що воно є предметом, засобом чи знаряддям вчинення злочину, доказом злочину, набуте злочинним шляхом, доходом від вчиненого злочину, отримане за рахунок доходів від вчиненого злочину або може бути конфісковане у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого чи юридичної особи, до якої може бути застосовано заходи кримінально - правового характеру, або може підлягати спеціальній конфіскації щодо третіх осіб, юридичної особи або для забезпечення цивільного позову.
Відповідно до ч. 3 цієї статті підставою арешту є наявність сукупності підстав чи розумних підозр вважати, що майно є предметом, доказом злочину, засобом чи знаряддям його вчинення, набуте злочинним шляхом, є доходом від вчиненого злочину або отримане за рахунок доходів від вчиненого злочину.
Таким чином, враховуючи вищевказані обставини, у слідчого судді є усі підстави вважати, що вони є предметом кримінального правопорушення, а також зберегли на собі його сліди та в подальшому можуть бути використані в якості доказів.

На підставі вище викладеного та керуючись ст. ст. 167, 170 - 173 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області ОСОБА_3 погоджене із прокурором відділу прокуратури Миколаївської області ОСОБА_4 про арешт майна - задовольнити.

Накласти арешт на суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України () за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, наступного підприємства: ТОВ «Виробничо - Торгова компанія «Євро - Груп» (), Миколаївська область, м. Первомайськ, вул. Гвардійська, буд. 1, корп. 4, кв. 52, шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ) по ТОВ «ВТК «Євро - Груп», на яку останнє має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Заборонити службовим особам та працівникам ТОВ «Виробничо - Торгова компанія «Євро - Груп» (), їхнім представникам за дорученням, використовувати або будь - яким чином відчужувати вищезазначене майно, починаючи з дня винесення ухвали слідчим суддею.

Відповідно до ч. 1 ст. 174 КПК України, підозрюваний, обвинувачений, їх захисник, законний представник, інший власник або володілець майна, представник юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутні при розгляді питання про арешт майна, мають право заявити клопотання про скасування арешту майна повністю або частково. Таке клопотання під час досудового розслідування розглядається слідчим суддею, а під час судового провадження - судом.

Арешт майна також може бути скасовано повністю чи частково ухвалою слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження за клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисника чи законного представника, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо вони доведуть, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано.

Доручити виконання ухвали Державній фіскальній службі України.

Ухвала підлягає негайному виконанню.

Крім того, на ухвалу протягом п`яти днів з дня її проголошення може бути подана апеляція до апеляційного суду Миколаївської області.

Слідчий суддя ОСОБА_1