справа №622/479/18
провадження №1-кп/619/364/18
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26 липня 2018 року м. Дергачі

Дергачівський районний суд Харківської області

у складі: головуючого - судді ОСОБА_1 ,

за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченої ОСОБА_4 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні у залі суду у м. Дергачі кримінальне провадження №0000177 від 03.10.2017 з клопотанням прокурора відділу прокуратури Харківської області радника юстиції ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, уродженки c. Діброва Тячівського району Закарпатської області, яка мешкає за адресою: АДРЕСА_1 ,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_4 відповідно до заяви від 28.04.2015 до Слобожанської ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області, реєстраційний номер 21, з 01.05.2015 зареєстрована платником єдиного податку другої групи. Та з 01.07.2015 ФО-П ОСОБА_4 стала платником єдиного податку третьої групи.

Пунктом 291.4 ст. 291 Податкового Кодексу України передбачено, що до третьої групи платників єдиного податку, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності відносяться фізичні особи-підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: немає ліміту найманих працівників; річний ліміт доходу дo 5 000 000 гривень (було у 2015 рoці 20 000 000 гривень), ставка - 3% (платники ПДВ) тa 5% (неплатники ПДВ) (у 2015 році було відповідно 2% та 4%).

Відповідно до п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України доходом такого платника є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.

Відповідно до п. 294.1 ст. 294 Податкового Кодексу України, податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої груп є календарний квартал.

ОСОБА_4 , податковий номер , будучи фізичною особою підприємцем, зареєстрованою 28.04.2015 Золочівським районним управлінням юстиції Харківської області (номер запису про реєстрацію 0001922) та тією ж датою взята на облік в податкових органах за № 21, на даний час перебуває на податковому обліку в Слобожанській ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області, здійснюючи підприємницьку діяльність на третій групі спрощеної системи оподаткування, являючись платником єдиного податку, будучи відповідальною особою за складання та подачу податкової декларації платника вказаного податку, а також відповідальною особою за сплату до бюджету єдиного податку, шляхом перевищення граничного обсягу доходу, визначеного для платників єдиного податку третьої групи, який оподатковується за ставкою 15%, та не здійснивши перехід на загальну систему оподаткування з 01.01.2016, вчинила умисне ухилення від сплати податків на загальну суму 2 430 164,08 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Вищевказані порушення податкового законодавства виявлені співробітниками Слобожанської ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області та викладені в акті перевірки «Про результати документальної планової перевірки ФО-П ОСОБА_4 , податковий номер НОМЕР_1 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 28 квітня 2015 року по 31 березня 2016 року» №747/20-11-13-04-01/22/ від 21.10.2016.

На підставі вказаного акту перевірки податковим органом винесені податкові повідомлення-рішення від 11.11.2016 за №, №, №, №, №, №, №, №, №, № про донарахування податків на загальну суму 2 430 164,08 грн., які не оскаржені.

Згідно з п.п. 293.4.1 п. 293.4 ст. 293 Податкового кодексу України ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої третьої групи у розмірі 15 відсотків до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у п.п. 1, 2 і 3 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України.
Згідно п. 299.11 ст. 299 Податкового кодексу України у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених цією главою, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої - третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення.
В порушення абз. 3 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України ФО-П ОСОБА_4 заяву щодо переходу на сплату інших податків і зборів з 1 січня 2016 року до ДПІ не надано.
Таким чином, ФО-П ОСОБА_4 не мала права перебувати на спрощеній системі оподаткування з 01.01.2016 та зобов`язана була перейти на сплату інших податків і зборів на загальну систему оподаткування.
Згідно з наданими підозрюваною ОСОБА_4 показами встановлено, що нею, як фізичною особою - підприємцем, при здійсненні фінансово-господарської діяльності, в 2015 році, при наданні податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця за 2015 рік умисно не оподатковано суму перевищення граничного доходу за ставкою 15%. Остання, розуміючи протиправний характер своїх дій, а також той факт, що вона зобов`язана була перейти на загальну систему оподаткування з 01.01.2016 року, продовжувала здійснювати підприємницьку діяльність у 2016 році на третій групі єдиного податку з метою зменшення сум податків, які підлягають сплаті до бюджету. Також зазначила, що надавала звітність особисто, в електронному вигляді, так як, згідно з договором із Слобожанською ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області, мала електронний ключ.

Враховуючи викладене, ОСОБА_4 , будучи фізичною особою підприємцем, маючи досвід здійснення підприємницької діяльності, з корисливих мотивів, бажаючи настання негативних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів, замість оподаткування граничної суми перевищення єдиного податку за 2015 рік у розмірі 1 431 377, 37 грн. за ставкою 15%, а також ведення підприємницької діяльності на загальній системі оподаткування у 2016 році, умисно ухилилася від сплати податків та зборів на загальну суму 2 430 164,08 грн., що підтверджується актом перевірки «Про результати документальної планової перевірки ФО-П ОСОБА_4 , податковий номер НОМЕР_1 , щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 28 квітня 2015 року по 31 березня 2016 року» №747/20-11-13-04-01/22/ від 21.10.2016 та винесеними податковими повідомленнями-рішеннями від 11.11.2016 за №, №, №, №, №, №, №, №, №, №.

Дії обвинуваченої, які виразились у умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах за ч.2 ст.212 КК України кваліфіковано правильно.

Прокурор у підготовчому судовому засіданні просив задовольнити клопотання про звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності на підставі ч.2 ст.212 КК України, у зв`язку з тим, що завдані ОСОБА_4 збитки відшкодовані у повному обсязі, а саме, до бюджету перераховано кошти, донараховані ФО-П ОСОБА_4 за актом перевірки, у сумі 2 430 164 гривні 08 копійок, а також штрафні санкції і пеня в сумі 1 030 237 гривень 13 копійок.

ОСОБА_4 у судовому засіданні визнаючи свою вину в інкримінованому їй кримінальному правопорушенні, передбаченому ч.2 ст.212 КК України, також просила задовольнити клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності.
Заслухавши учасників кримінального провадження, суд прийшов до висновку, що клопотання прокурора підлягає задоволенню.
Відповідно до положень ч. 1 та ч. 2 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність. Особі, яка підозрюється, обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення та щодо якої передбачена можливість звільнення від кримінальної відповідальності у разі здійснення передбачених законом України про кримінальну відповідальність дій, роз`яснюється право на таке звільнення.
В судовому засіданні було встановлено, що під час виконання вимог ст. 285 КПК України з підозрюваною ОСОБА_4 , останньою подано заяву про згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 2 ст. 212 КК України.
Згідно з вимогами ч. 1 та ч. 2 ст. 286 КПК України, звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.
Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор склав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надіслав його до суду.
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачене ч.2 цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі).
В судовому засіданні встановлено, що в період кримінального провадження відносно ОСОБА_4 останньою відшкодована шкода, завдана державі у повному обсязі.
Зазначені обставини у своїй сукупності вказують на наявність передбачених ч. 4 ст. 212 КК України підстав для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.
Відповідно до ч. 2 ст. 44 КК України, звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.
Згідно з п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Відповідно до п.2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 підлягає задоволенню, а кримінальне провадження належить закрити.
Цивільний позов не заявлено.
Долю речових доказів суд вирішує в порядку ст. 100 КПК України.
На підставі ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, керуючись ст.ст. 284, 288, 314, 376 КПК України, суд -
УХВАЛИВ:

Звільнити ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності передбаченої ч.2 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження №0000177 від 03.10.2017 за обвинуваченням ОСОБА_4 , у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України - закрити.
Речові докази:податкова декларація ФО-П ОСОБА_4 з єдиного податку за 2015 рік та з єдиного податку за три місяці 2016 року, які знаходяться в матеріалах кримінального провадження №0000177 від 03.10.2017 - залишити в матеріалах провадження.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Харківської області через Дергачівський районний суд Харківської області шляхом подачі апеляції протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя ОСОБА_1