Ічнянський районний суд Чернігівської області
Справа №733/133/18
№ 1-кп/733/35/18
У Х В А Л А
Іменем України
"22" лютого 2018 р. м. Ічня
Ічнянський районний суд Чернігівської області в складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
за участю прокурора ОСОБА_2 ,
підозрюваних ОСОБА_3 ,
ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ,
захисника підозрюваних ОСОБА_6 та
секретаря ОСОБА_7 ,
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання заступника начальника відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України ОСОБА_2 по кримінальному провадженню № 0000201 від 09 жовтня 2015 року про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Корсунь-Шевченківський Черкаської області, українки, громадянки України, з вищою освітою, заміжньої, маючої на утриманні двох неповнолітніх дітей, мешканки АДРЕСА_1 , непрацюючої, не судимої,
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженки та мешканки АДРЕСА_2 , українки, громадянки України, з вищою освітою, заміжньої, маючої на утриманні одну неповнолітню дитину, перебуваючої у декретній відпустці, не судимої, та
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , уродженця с. Красногірка Попільнянського району Житомирської області, українця, громадянина України, з повною загальною середньою освітою, одруженого, маючого на утриманні одну неповнолітню дитину, мешканця АДРЕСА_3 , фізичної особи-підприємця, не судимого,
підозрюваних у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого за ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України,
встановив:
До суду із клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , ОСОБА_4 та ОСОБА_5 по кримінальному провадженню за № 0000201, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 28, ч.3 ст. 212 КК України, звернувся заступник начальника відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України ОСОБА_2 , в якому просить постановити ухвалу про закриття кримінального провадження та звільнити підозрюваних від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Обвинувачені ОСОБА_3 , ОСОБА_4 та ОСОБА_5 надали згоду на закриття кримінального провадження та звільнення їх від кримінальної відповідальності в зв`язку зі сплатою ними податків, а також відшкодуванням ними шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, до притягнення їх до кримінальної відповідальності, та просять задовольнити клопотання прокурора.
Вислухавши думку прокурора, підозрюваних, дослідивши надані прокурором на обґрунтування клопотання матеріали, суд приходить до висновку про закриття кримінального провадження та звільнення ОСОБА_3 , ОСОБА_4 та ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, виходячи з наступного.
Відповідно до вимог п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених, зокрема, частиною другою статті 284 КПК України, яка передбачає закриття судом кримінального провадження у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно підозри ОСОБА_3 , переслідуючи мотиви незаконного збагачення та прагнучи користуватись конкретними матеріальними благами, визначила для себе вчинення злочину, як джерело здобуття коштів і вказаних матеріальних благ для свого існування. Предметом злочинного посягання ОСОБА_3 визначила кошти, які повинні були бути нараховані та сплачені до бюджету, як єдиний податок та податок на додану вартість у розумінні п. 187.1 ст.187, п.291.4 ст.291 та п.295.3 ст.295 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2722-УІ (із змінами та доповненнями). Так, ОСОБА_3 , діючи з корисливих спонукань, всупереч врегульованих законом суспільним відносинам у сфері оподаткування, з метою незаконного особистого збагачення за рахунок коштів, які повинні були бути нараховані та сплачені до бюджету, як єдиний податок та податок на додану вартість із загальної суми отриманих доходів за реалізований товар розробила план швидкого та безпечного отримання вказаних матеріальних благ, і з метою його реалізації в червні 2016 року створила та очолила стійку організовану групу зі свого оточення, до складу якої наряду з нею увійшли: ОСОБА_4 та ОСОБА_5 за наступних обставин. ОСОБА_3 , діючи умисно, з корисливих мотивів, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх діянь та передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання, у червні 2016 року за адресою: АДРЕСА_4 , зустрілась із раніше знайомими їй ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , де запропонувала останнім розроблену нею схему незаконного збагачення, яка полягала в умисному ухиленні від сплати єдиного податку та податку на додану вартість із загальної суми доходу, отриманого від реалізації ювелірних виробів, шляхом часткового не відображення вказаних операцій з продажу ювелірних виробів у бухгалтерській та податковій звітності майбутнього суб`єкта господарської діяльності, який буде необхідно створити ОСОБА_4 , для реалізації розробленого плану. Також, з метою досягнення своєї злочинної мети ОСОБА_3 разом з іншими учасниками організованої групи, вирішили створити фізичну особу - підприємця ОСОБА_8 , відкрити поточні рахунки вказаної фізичної особи - підприємця у банківських установах, з метою використання їх у своїй злочинній діяльності. Існування вищезазначеної фізичної особи - підприємця ОСОБА_8 було необхідно організованій групі для приховування і прикриття злочинних дій, спрямованих на реалізацію необлікованих товарно - матеріальних цінностей та виготовлення документів фінансово - господарської діяльності. Таким чином, після схвалення учасниками організованої групи плану злочинної діяльності, упродовж червня 2016 року, ОСОБА_3 , ОСОБА_4 та ОСОБА_5 зорганізувалися у стійке об`єднання для вчинення злочину, об`єднаних єдиним планом з розподілом функцій, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи, тобто створили організовану групу, до складу якої увійшло не менше трьох осіб. Відповідно до розробленого плану злочинної діяльності функції та задачі кожного учасника організованої групи розподілились наступним чином. ОСОБА_3 , як організатор відповідала за такі дії: розроблення єдиного плану, його деталізацію та організацію вчинення злочину; розподіл обов`язків між членами організованої групи при вчиненні злочину; спрямування, об`єднання та координацію зусиль усіх членів групи на досягнення кінцевого злочинного результату; організацію заходів щодо прикриття діяльності групи, забезпечення її функціонування; приховування та прикриття злочинних дій під виглядом зовні законного ведення господарської діяльності; розподіл незаконно одержаних коштів між членами угрупування, виплату винагород та на інші матеріальні затрати; пошук постачальників та покупців ювелірних виробів; продаж ювелірних виробів. ОСОБА_4 , як виконавець, згідно з відведеної їй ролі у складі організованої групи відповідала за такі дії: підготовку для продажу ювелірних виробів, їх реалізацію; складання, формування, видачу та ведення документів фінансово - господарської діяльності ФОП « ОСОБА_8 »; ведення бухгалтерського обліку та податкової звітності ФОП « ОСОБА_8 »; подання звітності до контролюючих органів; проведення обліку та інвентаризацію ювелірних виробів; облік та зберігання грошових коштів, отриманих від реалізації ювелірних виробів, та їх передачу ОСОБА_3 . ОСОБА_5 , як виконавець, згідно з відведеної йому ролі у складі організованої групи відповідав за транспортування, зберігання, підготовку та реалізацію ювелірних виробів від імені ФОП « ОСОБА_8 », а також забезпечував охорону ОСОБА_3 та ОСОБА_4 під час приймання - передачі ювелірних виробів. Здійснивши вищезазначені дії, ОСОБА_3 створила всі умови для безперешкодної діяльності організованої групи з умисного ухилення від сплати єдиного податку та податку на додану вартість з реалізації необлікованих ювелірних виробів та вчинила злочини за наступних обставин. ОСОБА_3 , діючи згідно заздалегідь розробленого злочинного плану надала злочинні вказівки ОСОБА_4 , на виконання яких ОСОБА_4 , 02.07.2016 року подала до відділу з питань державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців Оболонської районної у місті Києві державної адміністрації, за адресою: АДРЕСА_5 , документи необхідні для реєстрації особи, яка займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи (фізичною особою - підприємцем), про що того ж дня до Єдиного державного реєстру внесено запис за №0001625. Таким чином, 02.07.2016 року в Ічнянській районній державній адміністрації Чернігівської області проведено державну реєстрацію фізичної особи - підприємця ОСОБА_8 . Крім того, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх діянь, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання, ОСОБА_3 у період 19.07.2016 року по 12.09.2016 року надала вказівки ОСОБА_4 , відповідно до заздалегідь розробленого злочинного плану здійснити відкриття розрахункового рахунку у ПАТ «КБ Приватбанк» (МФО 321842, адреса: м. Київ, вул. Костянтинівська, 71) № НОМЕР_1 , та розрахункових рахунків у АТ «Райффайзен банк Аваль» (МФО 380805, адреса: м. Київ, вул. Лєскова, 9): № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 з метою приховування та прикриття злочинних дій під виглядом зовні законного ведення господарської діяльності та використання даних рахунків при виконанні раніше розробленого злочинного плану. У подальшому в період з 02.07.2016 по 30.09.2017 ОСОБА_3 надала вказівки ОСОБА_4 та ОСОБА_5 отримувати від невстановлених слідством осіб у місті Києві ювелірні вироби для подальшого їх продажу. Так, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх діянь, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання ОСОБА_3 , діючи умисно, надала злочинні вказівки ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , відповідно до яких у період з 02.07.2016 року по 30.09.2017 року на території міста Києва та Київської області ОСОБА_4 та ОСОБА_5 отримували від невстановлених слідством осіб ювелірні вироби без документів, що підтверджують їх походження та якість. Під час отримання від продавців ювелірних виробів ОСОБА_4 та ОСОБА_5 передавали їм грошові кошти, надані останнім ОСОБА_3 , в якості оплати. Суму грошових коштів необхідну для передачі визначала ОСОБА_3 , оскільки вона мала безпосередній зв`язок із постачальниками ювелірних виробів. Крім того, отримані ОСОБА_4 та ОСОБА_5 необліковані ювелірні вироби відповідно до вказівок ОСОБА_3 передавались на зберігання ОСОБА_5 та згідно з раніше розробленого плану ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати податків, не відображала в бухгалтерському та податковому обліку фізичної особи - підприємця ОСОБА_8 . Крім того, ОСОБА_3 , у період з 02.07.2016 року по 30.09.2017 року надавала вказівки, відповідно до яких ОСОБА_4 разом із ОСОБА_5 , перебуваючи у місті Києві та Київській області здійснювала підготовку ювелірних виробів для їх продажу. Зокрема ОСОБА_4 разом із ОСОБА_5 проводили їх чистку, зважування, фасування, а також здійснювали їх маркування шляхом наклеювання бирок із зазначенням продавця фізичної особи-підприємця ОСОБА_8 , достовірно знаючи при цьому, що вказані операції з придбання зазначених товарно - матеріальних цінностей не відображені в бухгалтерському та податковому обліку, а дохід отриманий з їх реалізації не буде відображений у податковій звітності фізичної особи-підприємця ОСОБА_8 , та відповідно з яких не буде сплачено до бюджету єдиний податок та податок на додану вартість. Разом з тим, на виконання раніше розробленого плану, ОСОБА_3 у період з 02.07.2016 року по 30.09.2017 року, надала вказівки відповідно до яких ОСОБА_4 здійснювала інвентаризацію необлікованих ювелірних виробів, про результати яких повідомляла ОСОБА_3 , після чого ОСОБА_3 надавала вказівки ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , щодо підготовки та подальшої реалізації зазначених необлікованих ювелірних виробів. Згідно раніше обумовленого плану ОСОБА_3 координувала дії покупців з приводу переміщення товарно - матеріальних цінностей, для їх подальшої реалізації, а також повідомляла ОСОБА_4 та ОСОБА_5 час та місце реалізації необлікованих ювелірних виробів. Також у вище вказаний період ОСОБА_3 надавала вказівки ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , на виконання яких останні, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх діянь, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання, упродовж 02.07.2016 року по 30.09.2017 року, перебуваючи в місті Києві та різних місцях Київської, Хмельницької, Одеської, Чернігівської областей, здійснили разом із ОСОБА_3 реалізацію (продаж) необлікованих ювелірних виробів, шляхом їх роздрібного продажу споживачам, без відповідного відображення в податкових та бухгалтерських документах ФОП « ОСОБА_8 ». Так, ОСОБА_3 надала вказівки відповідно до яких ОСОБА_4 перебуваючи за місцем реєстрації і проживання, а саме: АДРЕСА_2 , у період з 01.10.2016 року по 27.12.2016 року, підготувала та виписала товарні чеки на реалізовані у різних місцях м. Києва, Київської, Хмельницької, Одеської та Чернігівської областей, ОСОБА_3 , ОСОБА_4 та ОСОБА_5 ювелірні вироби, операції з придбання та реалізації яких не були відображені в податковому та бухгалтерському обліку фізичної особи-підприємця, на загальну суму 3 712 957 грн., а саме: від 17.10.2016 на суму 314814 грн., від 18.10.2016 на суму 115877 грн., від 18.10.2016 на суму 214382 грн., від 20.10.2016 на суму 150795 грн., від 20.10.2016 на суму 110420 грн., від 21.10.2016 на суму 88306 грн., від 22.10.2016 на суму 40494 грн., від 22.10.2016 на суму 75741 грн., від 23.10.2016 на суму 59294 грн., від 24.10.2016 на суму 56031 грн., від 26.10.2016 на суму 31325 грн., від 25.10.2016 на суму 25908 грн., від 27.10.2016 на суму 29266 грн., від 28.10.2016 на суму 27291 грн., від 29.10.2016 на суму 19717 грн., від 30.10.2016 на суму 25381 грн., від 08.11.2016 на суму 62950 грн., від 08.11.2016 на суму 21631 грн., від 09.11.2016 на суму 41519 грн., від 10.11.2016 на суму 109296 грн., від 11.11.2016 на суму 44332 грн., від 12.11.2016 на суму 13592 грн., від 13.11.2016 на суму 40552 грн., від 14.11.2016 на суму 40072 грн., від 14.11.2016 на суму 52576 грн., від 16.11.2016 на суму 50119 грн., від 17.11.2016 на суму 60643 грн., від 17.11.2016 на суму 35195 грн., від 17.11.2016 на суму 11533 грн., від 18.11.2016 на суму 43977 грн., від 18.11.2016 на суму 57216 грн., від 18.11.2016 на суму 55873 грн., від 19.11.2016 на суму 54277 грн., від 20.11.2016 на суму 31271 грн., від 20.11.2016 на суму 31869 грн., від 21.11.2016 на суму 30986 грн., від 22.11.2016 на суму 40676 грн., від 22.11.2016 на суму 51397 грн., від 23.11.2016 на суму 39632 грн., від 23.11.2016 на суму 30316 грн., від 23.11.2016 на суму 30665 грн., від 25.11.2016 на суму 29087 грн., від 25.11.2016 на суму 45919 грн., від 26.11.2016 на суму 37399 грн., від 28.11.2016 на суму 44159 грн., від 29.11.2016 на суму 34554 грн., від 29.11.2016 на суму 25437 грн., від 30.11.2016 на суму 25043 грн., від 30.11.2016 на суму 24742 грн., від 27.11.2016 на суму 54811 грн., від 27.11.2016 на суму 27699 грн., від 03.12.2016 на суму 60663 грн., від 03.12.2016 на суму 66504 грн., від 15.12.2016 на суму 64870 грн., від 15.12.2016 на суму 63508 грн., від 15.12.2016 на суму 55364 грн., від 15.12.2016 на суму 61094 грн., від 20.12.2016 на суму 60147 грн., від 22.12.2016 на суму 57450 грн., від 22.12.2016 на суму 56787 грн., від 23.12.2016 на суму 49838 грн., від 20.12.2016 на суму 19523 грн., від 20.12.2016 на суму 46107 грн., від 22.12.2016 на суму 57976 грн., від 23.12.2016 на суму 42965 грн., від 27.12.2016 на суму 53791 грн., від 27.12.2016 на суму 51964 грн., від 27.12.2016 на суму 28349 грн. Відповідно до виписаних вищевказаних товарних чеків ОСОБА_3 , ОСОБА_5 та ОСОБА_4 здійснили на території м. Києва, Київської, Хмельницької, Одеської та Чернігівської областей реалізацію ювелірних виробів покупцям. У результаті вказаних злочинних дій, в період перебування платником єдиного податку третьої групи, а саме: з 02.07.2016 року по 31.12.2016 року, ОСОБА_4 , діючи згідно раніше розробленого плану та виконуючи вказівки ОСОБА_3 , у порушення абз. 3 п.291.4 ст. 291 Податкового кодексу України перевищила обсяг доходу, що становить більше 5 000 000 грн., та достовірно знаючи, що обсяг виручки за даний період склав 5 702 823,08 грн., перевищила визначений абз. 3 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України обсяг виручки на загальну суму 702 823,08 грн., тим самим ухилилась від сплати єдиного податку за 2016 рік в сумі 315 450,10 грн. При цьому, у період з 02.07.2016 року по 31.12.2016 року ОСОБА_3 надала злочинні вказівки, відповідно до яких ОСОБА_4 , усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх діянь, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання, перебуваючи за адресою реєстрації, а саме: АДРЕСА_2 , діючи умисно, відповідно до заздалегідь розробленого злочинного плану здійснювала ведення бухгалтерського обліку реалізованих ювелірних виробів, облік отриманих коштів, інвентаризацію залишків ювелірних виробів. Крім того, 03.02.2017 ОСОБА_3 з метою умисного ухилення від сплати податків, надала злочинну вказівку ОСОБА_4 сформувати в електронному вигляді податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця « ОСОБА_8 » за 2016 рік, в якій до рядків 06 та 08 не включити суми доходів, отриманих із операцій з реалізації ювелірних виробів на суму 5 702 823,08 грн. 09.02.2017 року сформовану в електронному вигляді податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця « ОСОБА_8 » за 2016 рік, на виконання вказівки ОСОБА_3 , ОСОБА_4 з метою умисного ухилення від сплати податків, подала в електронному вигляді за вх. № від 09.02.2017 року до Ічнянського відділення Прилуцької ОДНІ Головного управління ДФС у Чернігівській області, що знаходиться за адресою: Чернігівська область, м. Ічня, вул. Воскресінська, 23, як офіційний документ, в якій до рядка 14 не включила в порушення п.291.4 ст.291, п.295.3 ст.295 Податкового кодексу України, суми доходів отриманих із операцій з реалізації ювелірних виробів у 2016 році, що призвело до несплати в бюджет єдиного податку за 2016 рік в сумі 315 450,10 грн. Також, діючи з метою умисного ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 , у складі організованої групи, виконуючи злочинну вказівку ОСОБА_3 , перебуваючи як фізична особа підприємець на податковому обліку в Ічнянському відділенні Прилуцької ОДИ ГУ ДФС у Чернігівської області (Чернігівська область, м. Ічня, вул. Воскресінська, 23), починаючи з початку 2017 року, всупереч вимогам пп. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України не подала до Прилуцької ОДНІ ГУ ДФС у Чернігівської області реєстраційну заяву щодо реєстрації платника податку на додану вартість - ФОП « ОСОБА_8 », і відповідно, упродовж січня 2017 року, лютого 2017 року, березня 2017 року, квітня 2017 року, травня 2017 року, червня 2017 року, липня 2017 року, серпня 2017 року, вересня 2017 року систематично не подавала документи, пов`язані з обчисленням та сплатою до бюджету податку на додану вартість; не відобразила у податкові звітності операції, що підлягають оподаткуванню із податку на додану вартість; умисно приховувала факт втрати підстав для одержання пільг з оподаткування та приховувала об`єкти оподаткування податком на додану вартість, та продовжувати здійснювати діяльність як платник єдиного податку. Таким чином, ОСОБА_9 ), виконуючи злочинні вказівки ОСОБА_3 , продовжувала разом із ОСОБА_5 здійснювати злочинну діяльність, відповідно до якої у період з 01.01.2017 року по 30.09.2017 року, у фізичної особи - підприємця « ОСОБА_8 » виникли податкові зобов`язання з податку на додану вартість, зокрема: у січні 2017 року на суму 888 451,96 грн., у тому числі сума ПДВ у розмірі 177 690,39 грн., у лютому 2017 року на суму 534 108 грн., у тому числі сума ПДВ у розмірі 106 821,6 грн., у березні 2017 року на суму 511 339,82 грн., у тому числі сума ПДВ у розмірі 102 267,96 грн., у квітні 2017 року на суму 355512,4 грн., у тому числі сума ПДВ в розмірі 71102,48 грн., у травні 2017 року на суму 10271070,64 грн., у тому числі сума ПДВ у розмірі 2054214,13 грн., у червні 2017 року на суму 4655181,70 грн., в числі сума ПДВ в розмірі 931036,34 грн., у липні 2017 року на суму 647417,92 грн., у тому числі сума ПДВ у розмірі 129483,58 грн., у серпні 2017 року на суму 419431,88 грн., у тому числі сума ПДВ у розмірі 83886,38 грн., у вересні 2017 року на суму 210888,7 грн., у тому числі суму ПДВ в розмірі 42177,74 грн., всього на загальну суму 18 493 403,02 грн., у тому числі сума ПДВ у розмірі 3 698 680,60 грн., які ОСОБА_4 на виконання раніше розробленого плану та на виконання вказівок ОСОБА_3 , з метою умисного ухилення від сплати податків не було відображено в податковому та бухгалтерському обліку фізичної особи - підприємця ОСОБА_8 . Крім того, ОСОБА_3 , у складі організованої групи, надала злочинну вказівку ОСОБА_4 , на виконання якої остання, перебуваючи за місцем реєстрації і проживання, а саме: АДРЕСА_2 , у травні 2017 року, підготувала та виписала товарні чеки на реалізовані у різних місцях міста Києва, Київської, Хмельницької, Одеської та Чернігівської областей нею, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 ювелірні вироби, операції з придбання та реалізації яких не були відображені в податковому та бухгалтерському обліку фізичної особи-підприємця, на загальну суму 9 816 709 грн., а саме: від 01.05.2017 на суму 108708 грн., від 01.05.2017 на суму 133634 грн., від 01.05.2017 на суму 182990 грн., від 01.05.2017 на суму 836971 грн., від 02.05.2017 на суму 57312 грн., від 02.05.2017 на суму 318646 грн., від 02.05.2017 на суму 36774 грн., від 02.05.2017 на суму 29051 грн., від 02.05.2017 на суму 66217 грн., від 02.05.2017 на суму 61254 грн., від 02.05.2017 на суму 29492 грн., від 03.05.2017 на суму 56782 грн., від 03.05.2017 на суму 27416 грн., від 03.05.2017 на суму 499940 грн., від 04.05.2017 на суму 26110 грн., від 04.05.2017 на суму 25672 грн., від 04.05.2017 на суму 27019 грн., від 05.05.2017 на суму 136298 грн., від 05.05.2017 на суму 63804 грн., від 05.05.2017 на суму 240767 грн., від 05.05.2017 на суму 201021 грн., від 05.05.2017 на суму 383427 грн., від 06.05.2017 на суму 50557 грн., від 06.05.2017 на суму 329118 грн., від 06.05.2017 на суму 23921 грн., від 06.05.2017 на суму 92943 грн., від 06.05.2017 на суму 23449 грн., від 07.05.2017 на суму 45741 грн., від 07.05.2017 на суму 219206 грн., від 07.05.2017 на суму 41224 грн., від 07.05.2017 на суму 95347 грн., від 07.05.2017 на суму 21555 грн., від 07.05.2017 на суму 40768 грн., від 07.05.2017 на суму 42372 грн., від 08.05.2017 на суму 69346 грн., від 08.05.2017 на суму 22570 грн., від 08.05.2017 на суму 47485 грн., від 08.05.2017 на суму 49938 грн., від 08.05.2017 на суму 39834 грн., від 08.05.2017 на суму 35673 грн., від 08.05.2017 на суму 69766 грн., від 09.05.2017 на суму 34710 грн., від 10.05.2017 на суму 32825 грн., від 10.05.2017 на суму 32057 грн., від 10.05.2017 на суму 21282 грн., від 10.05.2017 на суму 31305 грн., від 10.05.2017 на суму 88352 грн., від 10.05.2017 на суму 496490 грн., від 10.05.2017 на суму 28206 грн., від 11.05.2017 на суму 95359 грн., від 11.05.2017 на суму 80827 грн., від 11.05.2017 на суму 40296 грн., від 12.05.2017 на суму 75571 грн., від 12.05.2017 на суму 30591 грн., від 12.05.2017 на суму 91588 грн., від 12.05.2017 на суму 62975 грн., від 12.05.2017 на суму 19326 грн., від 12.05.2017 на суму 27752 грн., від 12.05.2017 на суму 33379 грн., від 13.05.2017 на суму 70863 грн., від 13.05.2017 на суму 28311 грн., від 13.05.2017 на суму 82679 грн., від 13.05.2017 на суму 26350 грн., від 14.05.2017 на суму 68375 грн., від 14.05.2017 на суму 17123 грн., від 14.05.2017 на суму 74407 грн., від 15.05.2017 на суму 66760 грн., від 15.05.2017 на суму 51597 грн., від 16.05.2017 на суму 42069 грн., від 15.05.2017 на суму 64031 грн., від 17.05.2017 на суму 48107 грн., від 17.05.2017 на суму 61900 грн., від 18.05.2017 на суму 14132 грн., від 18.05.2017 на суму 187070 грн., від 18.05.2017 на суму 59629 грн., від 19.05.2017 на суму 57077 грн., від 19.05.2017 на суму 131500 грн., від 20.05.2017 на суму 123182 грн., від 20.05.2017 на суму 55829 грн., від 21.05.2017 на суму 54009 грн., від 21.05.2017 на суму 114968 грн., від 22.05.2017 на суму 226780 грн., від 22.05.2017 на суму 51688 грн., від 22.05.2017 на суму 105167 грн., від 23.05.2017 на суму 50371 грн., від 23.05.2017 на суму 316453 грн. від 24.05.2017 на суму 48994 грн., від 24.05.2017 на суму 268062 грн., від 24.05.2017 на суму 177457 грн., від 25.05.2017 на суму 124627 грн., від 25.05.2017 на суму 46736 грн., від 25.05.2017 на суму 149867 грн., від 26.05.2017 на суму 40850 грн., від 26.05.2017 на суму 178440 грн., від 27.05.2017 на суму 42644 грн., від 27.05.2017 на суму 97941 грн., від 28.05.2017 на суму 41301 грн., від 29.05.2017 на суму 39928 грн., від 30.05.2017 на суму 38680 грн., від 31.05.2017 на суму 37746 грн. Також, ОСОБА_3 , у складі організованої групи, надала злочинну вказівку ОСОБА_4 , на виконня якої остання, перебуваючи за місцем реєстрації і проживання, а саме: АДРЕСА_2 , у червні 2017 року, підготувала та виписала товарні чеки на реалізовані у різних місцях міста Києва, Київської, Хмельницької, Одеської та Чернігівської областей нею, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 ювелірні вироби, операції з придбання та реалізації яких не були відображені в податковому та бухгалтерському обліку фізичної особи-підприємця, на загальну суму 4 158 882 грн., а саме: від 01.06.2017 на суму 602922 грн., від 01.06.2017 на суму 422150 грн., від 02.06.2017 на суму 151175 грн., від 02.06.2017 на суму 202892 грн., від 02.06.2017 на суму 133024 грн., від 02.06.2017 на суму 117582 грн., від 02.06.2017 на суму 256982 грн., від 02.06.2017 на суму 85984 грн., від 02.06.2017 на суму 95128 грн., від 03.06.2017 на суму 183296 грн., від 03.06.2017 на суму 141528 грн., від 03.06.2017 на суму 197175 грн., від 03.06.2017 на суму 133530 грн., від 04.06.2017 на суму 69018 грн., від 04.06.2017 на суму 86266 грн., від 04.06.2017 на суму 95874 грн., від 04.06.2017 на суму 83120 грн., від 05.06.2017 на суму 104455 грн., від 05.06.2017 на суму 67330 грн., від 05.06.2017 на суму 60873 грн., від 05.06.2017 на суму 66131 грн., від 05.06.2017 на суму 87316 грн., від 06.06.2017 на суму 74348 грн., від 06.06.2017 на суму 43573 грн., від 07.06.2017 на суму 53808 грн., від 07.06.2017 на суму 82327 грн., від 07.06.2017 на суму 82992 грн., від 08.06.2017 на суму 29701 грн., від 08.06.2017 на суму 44075 грн., від 08.06.2017 на суму 13023 грн., від 08.06.2017 на суму 43972 грн., від 08.06.2017 на суму 58064 грн., від 08.06.2017 на суму 29812 грн., від 09.06.2017 на суму 56327 грн., від 09.06.2017 на суму 40930 грн., від 09.06.2017 на суму 25001 грн., від 09.06.2017 на суму 11810 грн., від 10.06.2017 на суму 7904 грн., від 10.06.2017 на суму 17464 грн. Відповідно до виписаних вищевказаних товарних чеків ОСОБА_3 , ОСОБА_5 та ОСОБА_4 , здійснили на території м. Києва, Київської та Чернігівської областей реалізацію ювелірних виробів покупцям. 03.05.2017 року та 20.07.2017 року ОСОБА_3 з метою умисного ухилення від сплати податків, надала злочинну вказівку ОСОБА_4 , сформувати в електронному вигляді податкові декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця « ОСОБА_8 » за 1 квартал 2017 року та за півріччя 2017 року, в яких до рядків 06 та 08 не включити суми доходів, отриманих із операцій з реалізації ювелірних виробів, що дало можливість прикрити злочинні дії під виглядом зовні законного ведення господарської діяльності. У подальшому сформовані в електронному вигляді податкові декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця « ОСОБА_8 » за 1 квартал 2017 року та за півріччя 2017 року на виконання вказівки ОСОБА_3 , ОСОБА_4 з метою умисного ухилення від сплати податків, подала в електронному вигляді за вх. № від 09.02.2017 року та вх. № від 20.07.2017 року до Ічнянського відділення Прилуцької ОДНІ Головного управління ДФС у Чернігівській області, що знаходиться за адресою: Чернігівська область, м. Ічня, вул. Воскресінська, 23, як офіційні документи, прикривши тим самим злочинні дії із реалізації ювелірних виробів. Так, ОСОБА_3 , усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх діянь, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання, діючи умисно, чітко усвідомлюючи, що відповідно до Податкового кодексу України ФОП « ОСОБА_8 » повинна бути зареєстрована за адресою: АДРЕСА_2 , як платник податку на додану вартість з 01.01.2017 року, а також до 30.10.2017 року повинна сплатити з отриманого доходу від продажу ювелірних виробів у розмірі 18 493 403,02 грн. до бюджету податок на додану вартість у сумі 3 698 680,6 грн, надала вказівки ОСОБА_4 у порушення п.183.2, ст.183 та п. 187.1 ст.187 Податкового кодексу України, не сплачувати податок на додану вартість у період з 01.01.2017 року по 30.10.2017 року. ОСОБА_4 , виконуючи злочинні вказівки ОСОБА_3 , являючись фізичною особою - підприємцем, перебуваючи на податковому обліку в Ічнянському відділенні Прилуцької ОДНІ Головного управління ДФС у Чернігівській області, застосовуючи спрощену систему оподаткування, обліку та звітності та будучи відповідальною за правильність ведення податкового та бухгалтерського обліку, повноту нарахування та сплати податків до бюджету, упродовж 02.06.2016 - 30.10.2017 років, перебуваючи за адресою: АДРЕСА_2 , діючи умисно, чітко усвідомлюючи, що відповідно до Податкового кодексу України повинна включити до об`єкту оподаткування суми отриманого за вищевказаний період доходу, не включила суми доходу, отриманого із продажу ювелірних виробів з дорогоцінних металів, чим саме в порушення п. 181.1 ст.181, п.183.2, ст.183 та п. 187.1 ст.187, п.291.4 ст.291 та п.295.3 ст.295 Податкового Кодексу України занизила загальний оподаткований дохід, у результаті чого умисно ухилилася від сплати єдиного податку у сумі 315 450,1 грн. та податку на додану вартість у сумі 3 698 680, 60 грн. Всього, злочинними діями організованої групи, до якої на ряду з ОСОБА_3 входили ОСОБА_4 та ОСОБА_5 державі спричинено матеріальну шкоду в сумі 4 014 130,7 грн., яка виразилась в умисному ухиленні від сплати єдиного податку, податку на додану вартість та яка є особливо великим розміром, оскільки в 5 000 разів і більше перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Дії ОСОБА_3 , ОСОБА_4 та ОСОБА_5 кваліфіковані за ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введеному у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинене організованою групою.
Згідно вимог ст. 212 ч. 4 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені, зокрема, частиною першою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.
Підозру за ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України ОСОБА_3 , ОСОБА_4 та ОСОБА_5 було висунуто 10 січня 2018 року, виплату податків, а також відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, було здійснено Сокирою (Сільченко) 20 листопада 2017 року відповідно до платіжних доручень № на суму 4 623 350,75 грн, № на суму 394 312,63 грн, № на суму 228 256,70 грн, № на суму 40 744,60 грн, а всього по акту Головного управління ДФС у Чернігівській області № 629/13/ від 09.11.2017 року 5 286 664,68 грн, тобто до притягнення підозрюваних до кримінальної відповідальності.
За таких обставин, враховуючи згоду ОСОБА_3 , ОСОБА_4 та ОСОБА_5 на закриття кримінального провадження, кримінальне провадження стосовно останніх за ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України підлягає закриттю на підставі ч. 4 ст.212 КК України у зв`язку зі сплатою ними податків, а також відшкодуванням ними шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, до притягнення їх до кримінальної відповідальності.
Керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284, 285, 286, 287, 288, 314 КПК України, суд

ухвалив:
Клопотання заступника начальника відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України ОСОБА_2 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , ОСОБА_4 та ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України задовольнити.
Звільнити ОСОБА_3 , ОСОБА_4 та ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст.212 КК України у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.
Кримінальне провадження № 0000201 від 09 жовтня 2015 року стосовно ОСОБА_3 , ОСОБА_4 та ОСОБА_5 за ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України,- закрити.
На ухвалу суду може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду Чернігівської області через Ічнянський районний суд протягом семи днів з дня її проголошення.
Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після прийняття рішення судом апеляційної інстанції.
Головуючий суддя ОСОБА_1