1Справа № 335/935/18 1-кс/335/798/2018
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
27 лютого 2018 року м. Запоріжжя

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Запоріжжя клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області капітан податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Запорізької області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів, на підставі матеріалів кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за №0000021 від 06.12.2017 року, за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:
До Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя звернувся з клопотанням старший слідчий з ОВС 1-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей та документів.

В обґрунтовування якого зазначив, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Запорізькій області знаходиться кримінальне провадження, яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000021 відносно службових осіб ФГ « ОСОБА_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Підставами для внесення відомостей до ЄРДР послугувало повідомлення громадянина ОСОБА_6 про вчинення кримінального правопорушення службовими особами ФГ « ОСОБА_5 ».

В ході вивчення заяви про вчинення злочину встановлено наступне.

Відповідно до положень п. 2, п. 6 ст. 209, п. 1 ст. 306 Податкового Кодексу України: «Згідно із спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит».

Сільськогосподарським вважається підприємство, основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих виробничих потужностях, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно.?

Сільськогосподарські товаровиробники самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою Податковим кодексом України».

Так, 28.01.2011 службовими особами ФГ « ОСОБА_5 » надано до ІНФОРМАЦІЯ_1 податкову декларацію з фіксованого сільськогосподарського податку з додатками (довідки з відділу Держкомзему у Вільнянському, Оріхівському, Новомиколаївському районі Запорізької області, витяги по технічної документації, довідки сільських рад Вільнянського, Оріхівського, Новомиколаївського районів Запорізької області та розрахунок частки сільськогосподарського виробництва за 2010 рік), в яких зазначено, що в період 2010 року питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить 99,6% вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів.

Вказаний показник було сформовано із розрахунку отриманого врожаю та об`єму реалізованої продукції за 2010 рік із земель сільськогосподарського призначення, які знаходились у користуванні ФГ « ОСОБА_5 ».

Відповідно до положень п. 4 ст. 308 Податкового кодексу України: «Дохід сільськогосподарського товаровиробника, отриманий від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів включає доходи, отримані від реалізації продукції рослинництва, що вироблена (вирощена) на угіддях, які належать сільськогосподарському товаровиробнику на праві власності або надані йому в користування, а також продукції рибництва, виловленої (зібраної), розведеної, вирощеної у внутрішніх водоймах (озерах, ставках і водосховищах), та продуктів її переробки на власних підприємствах або орендованих виробничих потужностях».

В податковій декларації по фіксованому сільськогосподарському податку ФГ « ОСОБА_5 » від 28.01.11 зазначено, що кількість площі земельних ділянок, використаних ФГ « ОСОБА_5 » для виробництва сільськогосподарської продукції складає 9656,49 га.

Згідно положень ст. 18, 20 Закону України «Про оренду землі №161-XIV від 06.10.1998 року: «Договір оренди землі набирає чинності після його державної реєстрації. Укладений договір оренди землі підлягає державній реєстрації. Право оренди земельної ділянки виникає з дня державної реєстрації цього права відповідно до закону, що регулює державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень».

Відповідно до положень.2-4 постанови Кабінету Міністрів України №2073 від 25 грудня 1998 року «Про затвердження Порядку державної реєстрації договорів оренди землі: «Державна реєстрація договорів оренди є офіційним визнанням і підтвердженням державою факту виникнення або припинення права оренди земельних ділянок.

Державна реєстрація договорів оренди проводиться ІНФОРМАЦІЯ_2 адміністраціями за місцем розташування земельної ділянки.

Відповідно до інформації отриманої від ІНФОРМАЦІЯ_3 , встановлено, що станом на початок 2011 року за ФГ « ОСОБА_5 » зареєстровано у вищевказаному порядку договори оренди земельних ділянок загальною площею 4619,43 г., зокрема у Оріхівському районі Запорізької області загальною площею 851,69 г. та у Вільнянському районі Запорізької області загальною площею 3767,74 г.

Тобто, кількість земельних площ, використаних ФГ « ОСОБА_5 » для виробництва сільськогосподарської продукції, не зареєстрованих в законодавчо встановленому порядку за 2010 рік складає 4619,43 га (9656,49 - 4619,43).

Оскільки кількість земельних площ, використаних ФГ « ОСОБА_5 » для виробництва сільськогосподарської продукції, не зареєстрованих в законодавчо встановленому порядку, за 2010 рік складає 5037,06 г. то питома вага доходу ФГ « ОСОБА_5 », отриманого від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва і продуктів її переробки, в загальній сумі доходу на землях, зареєстрованих у законодавчо встановленому порядку і використовуваних ФГ « ОСОБА_5 », складатиме 52,16 відсотків.?

ФГ « ОСОБА_5 » не мало право на отримання з сільськогосподарського податку у 2011 році, так як частка власного сільськогосподарського товаровиробництва за 2010 рік на землях, зареєстрованих у встановленому законом порядку та використаних ФГ « ОСОБА_5 » не перевищує 75 відсотків.

Так як ФГ « ОСОБА_5 » неправомірно сплачувало фіксований сільськогосподарський податок в 2011 році, то сума залишку податку на додану вартість, яка повністю залишалась в розпорядженні та була незаконно використана ФГ « ОСОБА_5 » для інших виробничих цілей за 2011 рік в сумі 1 267 343 грн. повинна бути сплачена в бюджет.

Таким чином, службові особи ФГ « ОСОБА_5 », діючи умисно, спричинили фактичне ненадходження до державного податку на додану вартість у значних розмірах, який більш ніж в 1000 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того встановлено, що 21.12.2012 старшим слідчим СВ ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ОСОБА_7 складено обвинувальний акт у кримінальному провадженні № 0000006 відносно ОСОБА_5 за ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 212 КК України, затвердженому прокурором прокуратури Орджонікідзевського району м. Запоріжжя ОСОБА_8 та направлено до Вільнянського районного суду Запорізької області.

За результатами досудового розслідування встановлено, що внаслідок злочинних дій ОСОБА_5 ФГ « ОСОБА_5 » неправомірно набуло спеціальний режим оподаткування як сільськогосподарське підприємство у 2010 році та неправомірно залишило у своєму розпорядженні для виробничих цілей податок на додану вартість у сумі 2 247 986 грн.

23.04.2014 прокурором Орджонікідзевського району м. Запоріжжя ОСОБА_8 відповідно до вимог ст.ст. 36, 110, 337, 340, 341 КПК України винесено постанову про відмову від підтримання державного обвинувачення, яку оголошено у судовому засіданні та долучено до матеріалів кримінального провадження. Підставою послугували результати повторної судово-економічної експертизи, яка проведена під час судового розгляду ІНФОРМАЦІЯ_4 та згідно висновків якої документально не підтверджено висновки акту про результати позапланової виїзної перевірки №307/22/1925507 від 30.07.12, складеного ІНФОРМАЦІЯ_5 про порушення вимог податкового законодавства ФГ « ОСОБА_5 ».

Після чого, 24.04.2014 ІНФОРМАЦІЯ_6 винесено ухвалу, якою кримінальне провадження відносно ОСОБА_5 закрито на підставі п.2 ч.2 ст.284 КПК України.

19.01.2018 на підставі ухвали слідчого судді ІНФОРМАЦІЯ_7 проведено тимчасовий доступ та вилучення у ІНФОРМАЦІЯ_8 копій матеріалів кримінального провадження № 0000006.

Слідчий посилаючись на те, що за результатами огляду останніх встановлено, що вказані матеріали відображають обставини вчинення злочину та необхідні в рамках досудового розслідування кримінального провадження № 0000021 в оригіналах з метою проведення судово-почеркознавчої, судово-економічної експертизи, просить клопотання задовольнити, надати тимчасовий доступ до оригіналів матеріалів кримінального провадження № 0000006 відносно ОСОБА_5 за ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 212 КК України (справа 314/15/13-к, провадження №1-кп/314/1/2014), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_9 за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення оригіналів наступних документів: оригіналів податкової звітності, статутних документів ФГ « ОСОБА_5 » за період 2009-2011 років, які вилучено 03.05.2012, 30.07.2012 на підставі постанови про проведення виїмки ОСОБА_9 у ІНФОРМАЦІЯ_10 ; оригінали документів, які вилучено 30.07.2012 на ФГ « ОСОБА_5 » на підставі постанови про проведення виїмки ОСОБА_9 , а саме: службові інструкції, накази про призначення осіб, довіреності, посадові інструкції, та інші документи вилучені в ході виїмки; матеріали виїмок, які проведені 03.08.2012, 06.08.2012, 07.08.2012 в КП « ІНФОРМАЦІЯ_11 », а саме: договори оренди земельних ділянок, тощо; матеріали тимчасового доступу, які вилучено 08.08.2012, 17.08.2012, 09.08.2012, 10.08.2012 у відділах ІНФОРМАЦІЯ_12 , а саме: договори оренди земельних ділянок, та супутні документи; банківські документи ФГ « ОСОБА_5 », які вилучено в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 »; матеріали тимчасового доступу до статистичних документів ФГ « ОСОБА_5 », які вилучено у ІНФОРМАЦІЯ_15 ; акт документальної перевірки №365/22/19266077 від 28.08.2012 року про результати позапланової виїзної перевірки ФГ « ОСОБА_5 » та додатки до нього; акт №307/22/19266077 від 30.07.2012 року про результати позапланової виїзної перевірки ФГ « ОСОБА_5 » та додатки до нього; акт №103/23/19266077 від 29.03.2011 про результати планової виїзної перевірки ФГ « ОСОБА_5 » та додатки до нього; висновок експертного дослідження ПП « ОСОБА_10 » від 29.02.2012 року; висновок комісійної судової економічної експертизи №5910 від 18.07.2013 ІНФОРМАЦІЯ_16 ; висновок ІНФОРМАЦІЯ_17 д/235 від 25.07.2012 року .

Представник ІНФОРМАЦІЯ_9 в судове засідання не з`явився, надано заяву за підписом голови суду ОСОБА_11 , про розгляд клопотання слідчого без участі представника суду.

Перевіривши наданні матеріали клопотання та дослідивши надані докази, суд вважає за необхідне клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити, оскільки вказані у клопотанні документи можуть мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у цьому кримінальному провадженні і зазначені у клопотанні обставини іншими способами довести неможливо.

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 40, 131, 132, 159-164 КПК України, -

УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3 задовольнити.

Надати старшому слідчому СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області капітану податкової міліції ОСОБА_3 , або уповноваженій ним службовій особі за його процесуальним рішенням дозвіл, дозвіл на тимчасовий доступ до матеріалів кримінального провадження № 0000006 відносно ОСОБА_5 за ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 212 КК України (справа 314/15/13-к, провадження №1-кп/314/1/2014), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_9 , за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення оригіналів наступних документів:

- оригіналів податкової звітності, статутних документів ФГ « ОСОБА_5 », за період 2009-2011 років, які вилучено 03.05.2012, 30.07.2012 на підставі постанови про проведення виїмки ОСОБА_9 у ІНФОРМАЦІЯ_10 .

- оригіналів документів, які вилучено 30.07.2012 на ФГ « ОСОБА_5 » на підставі постанови про проведення виїмки ОСОБА_9 , а саме: службові інструкції, накази про призначення осіб, довіреності, посадові інструкції, та інші документи вилучені в ході виїмки;

- матеріалів виїмок, які проведені 03.08.2012, 06.08.2012, 07.08.2012 в КП « ІНФОРМАЦІЯ_11 », а саме: договори оренди земельних ділянок, тощо;

- матеріалів тимчасового доступу, які вилучено 08.08.2012, 17.08.2012, 09.08.2012, 10.08.2012 у відділах ІНФОРМАЦІЯ_12 , а саме: договори оренди земельних ділянок, та супутні документи.

- банківських документів ФГ « ОСОБА_5 », які вилучено в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 ».

- матеріалів тимчасового доступу до статистичних документів ФГ « ОСОБА_5 », які вилучено у ІНФОРМАЦІЯ_15 .

- акту документальної перевірки №365/22/19266077 від 28.08.2012 року про результати позапланової виїзної перевірки ФГ « ОСОБА_5 » та додатки до нього;

- акту №307/22/19266077 від 30.07.2012 року про результати позапланової виїзної перевірки ФГ « ОСОБА_5 » та додатки до нього;

- акту №103/23/19266077 від 29.03.2011 про результати планової виїзної перевірки ФГ « ОСОБА_5 » та додатки до нього;

- висновку експертного дослідження ПП « ОСОБА_10 » від 29.02.2012 року;

- висновку комісійної судової економічної експертизи №5910 від 18.07.2013 ІНФОРМАЦІЯ_16 .

- висновку головного експерта НДЕКЦ ГУ МВС України в Запорізькій області д/235 від 25.07.2012 року.

Встановити строк дії вказаної ухвали до 27 березня 2018 року.

Умисне невиконання ухали суду тягне за собою кримінальну відповідальність, передбачену ст. 382 КК України.

Особа, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, зобов`язана залишити володільцю речей і документів опис речей і документів, які були вилучені на виконання ухвали слідчого судді.

У випадку вилучення речей і документів, за відсутністю яких юридична особа позбавляється можливості здійснювати свою діяльність ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Запорізької області протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_1