1Справа № 335/3396/16-к 1-кп/335/235/2016
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
21 квітня 2016 року м. Запоріжжя

Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя у складі: головуючого судді ОСОБА_1 , при секретареві ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , захисника ОСОБА_4 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у м.Запоріжжя матеріали кримінального провадження за клопотанням прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Запоріжжя, громадянина України, працюючого генеральним директором ТОВ „ВКФ „Рома.ЛТД, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не засудженого:

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:
Органом досудового слідства ОСОБА_5 підозрюється у тому, що будучи службовою особою, а саме, генеральним директором ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Рома, ЛТД» (далі ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» (код за ), діючи умисно, маючи умисел на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, діючи з корисливих мотивів, в період з 01.01.2014 по 31.12.2014 р.р., шляхом заниження об`єкту оподаткування, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 661 523 грн. за наступних обставин.
Так, ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» зареєстроване виконавчим комітетом Запорізької міської ради, свідоцтво про державну реєстрацію від 29.12.1995 за №2004976, взято на податковий облік до ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області 12.01.1996 за №224, зареєстровано платником податку на додану вартість 25.01.2012 за №200021015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 47, код за , юридична адреса: м. Запоріжжя, вул. 40 років Радянської України, буд.39.
Згідно з протоколом №9 загальних зборів учасників ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» від 04.09.2003 ОСОБА_5 призначено на посаду генерального директора ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД».
Згідно п.8 ст.9 Закону України від 16.07.1999 за №996-XlV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України» - відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.
В період з 01.01.2014 по 31.12.2014 ОСОБА_5 виконуючи адміністративно-господарські та організаційно - розпорядчі функції, будучи па підставі п. З ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-хіУ від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями) та на підставі посадової інструкції ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД», затвердженої протоколом загальних зборів засновників вказаного підприємства від 04.09.2003, будучи відповідальним за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві, повноту відображення в обліку всіх господарських операцій, правильність віднесення доходів і витрат до відповідних звітних періодів, достовірність і своєчасність нарахування і сплати до бюджету податків, зборів (обов`язкових платежів), був відповідальним на підприємстві ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» за контроль над розрахунками, достовірністю відображення та повнотою сплати сум податків га своєчасністю надання податкової звітності до ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області.
Так, в період з 01.01.2014 по 31.12.2014 ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» здійснювало операції з придбання та реалізації комп`ютерних комплектуючих (процесори, вентилятори, диски, акумуляторні батареї та ін.).
При цьому ОСОБА_5 вказані вище товарно-матеріальні цінності придбав за готівку в невстановлених суб`єктів підприємницької діяльності, які не були платниками податку на додану вартість, а тому не мали законних підстав складати первинні бухгалтерські документи та податкові накладні, які підтверджували факт постачання товарно-матеріальних цінностей в адресу ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД».
В подальшому, комп`ютерні комплектуючі, які придбав без підтверджуючих первинних документів, генеральний директор ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» ОСОБА_5 реалізовував суб`єктам підприємницької діяльності, виписуючи на їх адресу первинні бухгалтерські документи.
Усвідомлюючи, що в результаті господарської діяльності у ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» виникає значна сума податкових зобов`язань з податку на додану вартість та значна сума доходів, які враховуються при визначенні об`єкту оподаткування з податку на прибуток, а також відсутні підстави для формування податкового кредиту та витрат, які враховуються при визначенні об`єкту оподаткування, бажаючи мінімізувати суму податку на додану вартість та суму податку на прибуток підприємства, які підлягають сплаті до бюджету, з метою приховування свого умислу від контролюючого органу, відшукав невстановлених під час досудового розслідування осіб, які для реалізації його злочинних намірів, надали йому реєстраційні відомості фіктивних приватних підприємств «Ін Кар» (код за ) та «Софт Імпорт» (код за СДР1ІОУ 38438284) та підроблені первинні бухгалтерські документи вказаного підприємства, які в подальшому ОСОБА_5 віднесені до податкового обліку.
З метою виконання своїх намірів, генеральний директор ГОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» ОСОБА_5 у період з 01.01.2014 по 31.12.2014 р.р., ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства шляхом відображення у бухгалтерському та податковому обліках підприємства документів, а саме: податкові накладні №1352 від 28.07.2014,№401 від 05.08.2014, №120 від13.08.2014, №2102 від 21.08.2014, №2607 від27.08.2014, №104 від02.09.2014, №915 від 10.09.2014, №1705 від 18.09.2014, №2305 від 24.09.2014, №706 від 15.07.2014; видаткові накладні: №ВН-280709 від 28.07.2014, №1314-050814 від 05.08.2014, №1311-130811 від 13.08.2014, №1311-210816 від 21.08.2014, №В1І-270821 від 27.08.2014, №ВН-020909 від 02.09.2014, №ЇЗН-100915 від 10.09.2014, №1311-180907 від 18.09.2014, №ІЗН-240914 від 24.09.2014, №ВН-150712 від 15.07.2014, які містили завідомо неправдиві відомості з придбання ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» товарів (робіт, послуг) у фіктивних підприємств ПП «Ін Кар» та ПП «Софт Імпорт», які фактично постачання товарів (робіт, послуг) не здійснювали.
У подальшому ОСОБА_5 , достовірно знаючи про те, що фінансово- господарські взаємовідносини ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» з ПП «Ін Кар» та ПП «Софт Імпорт» не відбувалися, діючи з метою ухилення від сплати податків, перебуваючи за юридичною адресою: м. Запоріжжя вул. 40 років Радянської України, 39, засвідчив та надав засобами електронного зв`язку до ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ТУ ДФС у Запорізькій області податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» за липень - жовтень 2014 року та декларацію з податку на прибуток ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» за 2014 рік.
Таким чином, ОСОБА_5 , усвідомлюючи, що товари (роботи, послуги) від ПП «Ін Кар» та ПП «Софт Імпорт» на адресу ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» не постачались, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства, забезпечив надання до ДНІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області податкові декларації з податку на додану вартість та декларації з податку на прибуток ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» за період з 01.01.2014 по 31.12.2014 р.р.
Сума збитків з податку на додану вартість та за податку на прибуток підприємства, яку нанесено державному бюджету України генеральним директором ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» ОСОБА_5 , встановлено згідно висновку судово-економічної експертизи №191 від 17.03.2016 ( ТОВ «РСЕБ» ОСОБА_6 ) та актів документальних позапланових виїзних перевірок №79/08-29-22-0208/23855495 від 08.07.2015 та №95/08-29-22-0109/23855495 від 03.08.2015, складених співробітниками ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області, складає 661 523 гри.
Таким чином, генеральний директор ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» ОСОБА_5 , в порушення вимог п.п.14.1.36 п.14.1.181 п.14 п.198.3 ст. 198. п.198.2. п.198.3. п. 198.6 ст.198, п.200.1, ст.200, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-1V (зі змінами та доповненнями), діючи умисно, у період з 01.01.2014 по 31.12.2014 р.р., шляхом віднесення до складу податкового кредиту з податку на додану вартість сум податку по господарським операціям з ПП «Ін Кар» та ПІ І «Софт Імпорт», які фактично не відбувались, ухилився від сплати податку на додану вартість за вказаний період на суму 252 668 грн. та в порушення вимог п.п.14.1.231, п.14.1 ст.14, п.44.1, ст.44, п.138.2 п.138.8 ст.138, п.п. 139.1.9 гі.139.1 ст. 139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-IV (зі змінами та доповненнями), діючи умисно, у період з 01.01.2014 по 31.12.2014, шляхом віднесення до складу витрат, які враховуються при визначенні об`єкту оподаткування з податку па прибуток підприємства сум податку по господарським операціям з ПП «Ін Кар» та ПП «Софт Імпорт», які фактично не відбувались, ухилився від сплати податку на прибуток за вказаний період на суму 408 855 грн.
Дії ОСОБА_5 , об`єднані єдиним прямим умислом, призвели до ненадходження до бюджету грошових коштів у вигляді податку на додану вартість в розмірі 252 668 грн. та податку на прибуток підприємства у розмірі 408 855 грн., а всього податків на суму 661 523 грн., який на момент скоєння злочину більше ніж у 1000 разів, перевищував неоподаткований мінімум доходів громадян та становив значний розмір.
За таких обставин суд вважає доведеним, що під час досудового розслідування ОСОБА_5 обґрунтовано було пред`явлено підозру у вчиненні кримінального правопорушення за ч. 1 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків в значних розмірах.

23.03.2016 р. до Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя надійшло клопотання прокурора про звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки ТОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» сплачено податок на прибуток, визначений податковим повідомленням- рішенням № від 21.07.2015 та податок на додану вартість, визначений податковим повідомленням-рішенням № від 21.07.2015, прийнятими за висновками акту перевірки №79/08-29-22-0208/23855495 відр. в повному обсязі, а також в повному обсязі відшкодовані штрафні санкції та пеню по скоєному злочину. Крім того, встановлено, що ГОВ «ВКФ «Рома, ЛТД» сплачено податок на прибуток, визначений податковим повідомленням-рішенням № від 19.08.2015 та податок на додану вартість, визначений податковим повідомленням-рішенням № від 19.08.2015 р, прийнятими за висновками акту перевірки №95/08-29-22- 0109/23855495 від 03.08.2015 в повному обсязі, а також в повному обсязі відшкодовані штрафні санкції та пеню по скоєному злочину.
Вказана інформація підтверджується листом Запорізької ОДНІ ГУ ДФС у Запорізькій області №270/07/08-29-07 від 21.03.2016 року. Сплата нарахованих зобов`язань підтверджується платіжними дорученнями №15368 від 28.01.2016, №15428 від 02.02.2016, №«15908 від 04.03.2016, №«16063 від 18.03.2016 та випискою щодо стану особового рахунку платника.
Загальна сума відшкодованих збитків становить 992 284,50 грн.
В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та просив задовольнити.
Суд, вислухавши доводи прокурора, з`ясувавши думку захисника, підозрюваного ОСОБА_5 , який визнав свою вину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, та просив його звільнити від кримінальної відповідальності за вчинене, у зв`язку з виплатою заборгованості по сплаті податків, дослідивши надані матеріали, вважає, що клопотання підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Так, відповідно до ч.4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обовязкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Враховуючи те, що ОСОБА_5 здійснив виплату заборгованості по сплаті податків - він підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження № 0000008 підлягає закриттю.
Процесуальні витрати та речові докази у кримінальному провадженні відсутні.
Цивільний позов не заявлявся.
Заходи забезпечення кримінального провадження, а також запобіжний захід відносно ОСОБА_5 не застосувались.
На підставі викладеного, керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, п. 1 ч. 2 ст. 284, ст. ст. 285-288 КПК України, суд -
УХВАЛИВ:
Клопотання прокурора про звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України задовольнити.
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, кримінальне провадження № 0000008, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.02.2016 року, закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Запорізької області через Орджонікідзевський районний суд м.Запоріжжя протягом семи днів з дня її оголошення.
Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.
Суддя ОСОБА_1