Провадження № 1-кс/537/9/2016
Справа № 537/328/16-к
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
18.01.2016 року слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Кременчуці клопотання слідчого першого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів,
В С Т А Н О В И В:
14 січня 2016 року слідчий першого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді із клопотанням, у встановленому законом порядку погодженим з прокурором Кременчуцької місцевої прокуратури, про надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів облікових справ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період часу із 01.01.2013 року по 31.03.2014 рік, та оригіналів документів податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за звітний період із 01.01.2013 року по 31.03.2014 рік, а саме: декларацій з податку на додану вартість, податку на прибуток підприємства, звітність за формою № 1 ДФ, листування, договорів про визнання електронного підпису документів податкової звітності за звітний період із 01.01.2013 року по 31.01.2014 рік, які знаходяться у приміщенні ІНФОРМАЦІЯ_2 , розташованому за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю їх вилучення.
На обґрунтування вказаного вище клопотання його ініціатором вказано про те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000027 від 18.09.2015 року за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , в ході здійснення фінансово господарської діяльності в період часу з 01.01.2013 року по 31.03.2014 рік неправомірно віднесли до складу валових витрат та податкового кредиту суми операцій з придбання товарів, робіт та послуг від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_10 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), чим ухилилися від сплати податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість на загальну суму 40 764,3 тис. грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.
Кременчуцькою ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області проведено документальну позапланову перевірку ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", за період з 01.01.2013 року по 31.03.2014 рік, за результатами, якої було складено акт № 483/16-03-22-02-12 від 08.04.2015 року, в якому зазначені виявлені під час перевірки порушення податкового законодавства, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 19 409 086 грн. та податок на додану вартість на загальну суму 21 355 257 грн., всього донараховано податків на загальну суму 40 764 343 грн.
Встановлено, що в період часу з 01.01.2013 року по 31.03.2014 рік службові особи ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " з метою безпідставного формування валових витрат та податкового кредиту з ПДВ використовували в фінансово-господарській діяльності підприємства, первинні бухгалтерські документи виписані від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ФОП ОСОБА_4 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_10 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 ".
В ході проведення позапланової виїзної перевірки ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", виявлено порушення податкового законодавства під час здійснення фінансово господарських взаємовідносин із підприємствами з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ФОП ОСОБА_4 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_10 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 ", за період 01.01.2013 року по 31.03.2014 рік.
Також, в акті документальної позапланової перевірки ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " №483/16-03-22-02-12 від 08.04.2015 року зазначено, що враховуючи, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 ", ФОП ОСОБА_4 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_10 ", ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 ", відсутні за податковою адресою, у них відсутні наймані працівники, встановлено розбіжність між податковими зобов`язаннями та податковим кредитом, не можливо зробити висновок щодо реального факту здійснення господарських операцій ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " із вищевказаними платниками податків.
Згідно реєстраційних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) находиться на податковому обліку у ІНФОРМАЦІЯ_2 ,розташованому за адресою: АДРЕСА_1 .
19.10.2015 року на адресу ІНФОРМАЦІЯ_2 направлено запит за вих. № 3289/16-03-09 від 19.10.2015р. щодо надання копій документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 01.01.2013 року по 31.03.2014 рік, станом на день підготування клопотання отримано відповідь про надання вищевказаних документів за умови наявності ухвали суду про тимчасовий доступ до вказаних документів.
12.11.2015 року винесена постанова про призначення почеркознавчої експертизи, з метою встановлення осіб, які підписували фінансово-господарські документи по взаємовідносинах між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а також, між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 ».
Таким чином, виникла необхідність у вилученні документів облікової справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період часу із 01.01.2013 року по 31.03.2014 рік, документів податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за звітний період із 01.01.2013 року по 31.03.2014 рік, а саме: декларацій з податку на додану вартість, податку на прибуток підприємства, звітність за формою № 1 ДФ, листування, договорів про визнання електронного підпису документів податкової звітності за звітний період із 01.01.2013 року по 31.01.2014 рік, які мають значення для досудового розслідування та в подальшому можуть бути доказами під час судового розгляду, адже слідство матиме можливість встановлення осіб, які вчинили кримінальне правопорушення та причетних до його вчинення, проведення судових та почеркознавчих експертиз, що в подальшому буде слугувати доказами в даному кримінальному провадженні, в зв`язку з чим слідчий звернувся з даним клопотанням до слідчого судді.
Слідчий в судовому засіданні, клопотання та його мотиви підтримав в повному обсязі, посилаючись на викладені у ньому обставини.
Представник ІНФОРМАЦІЯ_2 , у володінні якого знаходяться необхідні слідству документи, належним чином повідомлений про час та місце розгляду клопотання, в судове засідання з його розгляду не з`явився.
За викладених підстав, згідно з нормами ч. 4 ст. 163 КПК України клопотання розглядається за його відсутності.
Вислухавши ініціатора клопотання, вивчивши представлені в суд матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.
Слідчим суддею встановлено, що 18.09.2015 року СУ фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області внесено до ЄРДР за № 0000027 відомості за матеріалами правоохоронних та контролюючих державних органів про виявлення фактів вчинення чи підготовки до вчинення кримінальних правопорушень, за фактом ухилення від сплати податків, а саме податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 40 764,3 тис. грн. службовими особами ПАТ ІНФОРМАЦІЯ_3 , які в ході здійснення фінансово-господарської діяльності неправомірно віднесли до складу валових витрат та податкового кредиту суми операцій з придбання товарів, робіт та послуг від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_5 (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), в період з 01.01.2013 року по 31.03.2014 рік, за попередньою правовою кваліфікацією дій за ч. 3 ст. 212 КК України.
На час розгляду клопотання письмове повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення за описаним вище фактом будь-якій визначеній фізичній особі не вручено.
З наданих слідчим документів слідує, що під час проведення позапланової документальної виїзної перевірки ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » було виявлено, що підприємством було безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суми по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ФОП ОСОБА_5 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », з метою заниження податку на додану вартість за 2013 та 2014 роки, що підтверджується копією витягу акту перевірки від 08.04.2015 року за № 483/16-03-22-02-12/30068026.
З копії листа ІНФОРМАЦІЯ_2 за вих. № 6460/7/26-55-11-05 вбачається, що ІНФОРМАЦІЯ_12 було направлено запит щодо надання копій документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 01.01.2013 року по 31.03.2014 рік, за даним запитом було отримано відповідь про надання вищевказаних документів за умови наявності ухвали суду про тимчасовий доступ до вказаних документів.
Згідно положень частини 1 статті 159 Кримінально-процесуального кодексу України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити виїмку).
Згідно ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, самі по собі або в сукупності з іншими з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Слідчий суддя, беручи до уваги доводи ініціатора клопотання в підтримку клопотання, матеріали, подані в обґрунтування необхідності отримання дозволу на тимчасовий доступ до документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , з яких слідує наявність ознак кримінального правопорушення, відомості про яке внесено до ЄРДР за № 0000027, розглянувши клопотання та дослідивши надані до нього додатки, приходить до висновку, що вказані в клопотанні документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подано клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та перебувають у володінні вказаної юридичної особи, в зв`язку з чим слідчий суддя приходить до висновку про необхідність надання дозволу на тимчасовий доступ до визначених в клопотанні документів.
При цьому слідчим в судовому засіданні в контексті положення ч. 7 ст. 163 КПК України належним чином доведено, шляхом представлення постанови про призначення експертизи від 12.11.2015 року необхідність вилучення саме оригіналів документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що необхідні для проведення почеркознавчої експертизи підписів осіб, які підписували фінансово-господарські документи по взаємовідносинах між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », в зв`язку з чим слідчий суддя приходить до висновку про необхідність надання дозволу на тимчасовий доступ з можливістю вилучення оригіналів документів облікової справи та податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Окрім того, що стосується вимоги слідчого про надання доступу до вищевказаної документації уповноваженій посадовій особі за процесуальним рішенням слідчого, то в даній частині слідчий суддя не знаходить підстав для задоволення, адже відповідно до положень КПК України, які стосуються надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів, в ухвалі слідчого судді має бути зазначено прізвище, ім`я та по батькові особи, якій надається право тимчасового доступу до речей і документів. Окрім того згідно положень п. 3 ч. 2 ст. 40 КПК України слідчий уповноважений доручати проведення слідчих (розшукових) дій відповідним оперативним підрозділам. Згідно ст. 41 КПК України оперативні підрозділи органів Національної поліції, органів безпеки, Національного антикорупційного бюро України, Державного бюро розслідувань, органів, що здійснюють контроль за додержанням податкового і митного законодавства, органів ІНФОРМАЦІЯ_13 , органів ІНФОРМАЦІЯ_14 здійснюють слідчі (розшукові) дії та негласні слідчі (розшукові) дії в кримінальному провадженні за письмовим дорученням слідчого, прокурора, таким чином враховуючи викладене, клопотання слідчого в даній частині задоволенню не підлягає.
Керуючись ст.ст.159, 160, 162, 163, 164, КПК України, слідчий суддя,-
П О С Т А Н О В И В:
Клопотання слідчого першого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити частково.
Надати слідчому першого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 та членам слідчої групи: заступнику начальника слідчого управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області майору податкової міліції ОСОБА_6 , начальнику другого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області капітану податкової міліції ОСОБА_7 , старшому слідчому першого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_8 , старшому слідчому першого відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області майору податкової міліції ОСОБА_9 , слідчому першого відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_10 , слідчому першого відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_11 , старшому слідчому другого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_12 , слідчому другого відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_13 дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів облікової справи та документів податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період часу з 01.01.2013 року по 31.03.2014 рік, а саме до: декларацій з податку на додану вартість, податку на прибуток підприємства, звітність за формою №1-ДФ, листування договорів про визнання електронного підпису документів податкової звітності за звітний період з 01.01.2013 року по 31.01.2014 рік, які знаходяться у приміщенні ІНФОРМАЦІЯ_2 , яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення зазначених документів.
Відповідальних за забезпечення тимчасового доступу попередити про те, що в разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Слідчому першого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 в порядку положень ч. 4 ст. 535 КПК України повідомити слідчого суддю про виконання даної ухвали.
З цієї ухвали виготовлено лише дві копії.
Ухвала діє до 18.02.2016 року включно.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1