29.02.2016 Справа №607/1989/16-к
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого начальником відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, державної прикордонної та фіскальної служб прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про призначення позапланової документальної перевірки,-
Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав з підстав викладених в ньому.
Слідчий суддя ознайомившись із клопотанням, та доданими до нього матеріалами, приходить до наступного висновку.
В листопаді 2014 року TOB «Українські енергетичні системи» надало безповоротну фінансову допомогу ДП «Зарубинський спиртовий завод на суму 893 тис. грн., яка поетапно поверталася та повністю була повернута заводом у червні 2015 року на загальну суму 1123 тис. грн., різниця підлягає поверненню, або оподаткуванню.
Крім того, TOB «Українські енергетичні системи» декларувало виконання ремонтних робіт для ДП «Зарубинський спиртовий завод». Так, в листопаді 2015 виписано податкову накладну від 30.11.2015 року № 54 на суму 1520 тис. грн., в т.ч. ПДВ -253,3 тис. грн. тоді як трудові ресурси товариства не могли забезпечити даний обсяг робіт. Придбання даних послуг з метою їх перепродажу в даному звітному періоді згідно баз даних ДФС не відбувалося, а тому виникають сумніви щодо реальності надання даних послуг та правомірності формування ДП «Зарубинський спиртовий завод» податкового кредиту з ПДВ та збільшення вартості основних засобів, нарахування амортизаційних відрахувань.
Також, TOB «Українські енергетичні систем» отримувало податкові накладні від ПАТ «Українська технологічна компанія» на поставку обладнання та виконання робіт по модернізації, ремонту, монтажу, інші роботи, які передавались (переписувались) на ДП «Зарубинський спиртовий завод» та TOB «Біотехтрейд». Тобто здійснювались посередницькі послуги по перепродажу даних робіт.
В 2015 році були чинними норми пункту 197.21 статті 197 Податкового кодексу в редакції: «Звільняються від оподаткування операції з постачання на митній території України та вивезення в митному режимі експорту зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, крім постачання та вивезення в митному режимі експорту таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами - виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств - виробників, а також крім постачання таких зернових та технічних культур Аграрним фондом у разі їх придбання з податком на додану вартість.
Крім того, товарні позиції кукурудзи та пшениці відносяться до діапазону товарних позицій 1001-1008 згідно з УКТ ЗЕД. Таким чином, враховуючи діючі норми Податкового кодексу в 2015 році, операції з продажу кукурудзи та пшениці TOB «Біотехтрейд» в 2015 року звільнялися від оподаткування. Проте, TOB «Біотехтрейд» оподатковувало операції з продажу зерна кукурудзи та пшениці на ДП «Зарубинський спиртовий завод», тобто виписувало податкові накладні з ПДВ, на підставі яких завод формував не законний податковий кредит.
Так в частині придбаного TOB «Біотехтрейд» зерна від посередника НВО «Енергетичні технології» незаконно сформовано ПДВ на суму 284,8 тис. гри., а по операціях з придбання зерна від посередника TOB «Зернотрейд-Сервіс» не законно сформовано ПДВ в сумі 943,1 тис. грн., а загалом на суму 1227,9 тис. грн.
Відповідно на весь обсяг поставок в 2015 році сировини (пшениці, кукурудзи) на суму 26 417,3 тис. грн. від TOB «Біотехтрейд» до ДП «Зарубинський спиртовий завод», посадовими особами спиртового заводу незаконно сформовано податковий кредит в сумі 4402,88 тис. грн.
Крім того, що в частині виписаних податкових накладних на реалізацію зерна кукурудзи та пшениці для ДП «Зарубинський спиртовий завод» TOB «Біотехтрейд» добавлялось уточнення «подрібнена». Потужностей для подрібнення такої кількості зерна TOB «Біотехтрейд» не придбавало, послуг по подрібненню також не отримувало (згідно інформаційних баз даних ДФС). До іншої частини податкових накладних, в яких зазначена номенклатура «зерно кукурудзи», «зерно пшениці» здійснено коригування номенклатури з уточненням: «подріблене».
Також, відповідно до п.п. 78.1.11. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Виходячи з викладеного, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого підлягає до задоволення, оскільки є достатні підстави вважати, що проведення перевірки, необхідне для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по вказаному кримінальному провадженню.
Керуючись п.п.78.1.1., п.78.1. ст. 78 Податкового кодексу України, слідчий суддя,
Клопотання слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого начальником відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, державної прикордонної та фіскальної служб прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної перевірки задовольнити.
Проведення перевірки доручити працівникам Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС в Тернопільській області.
Встановити ст. рок дії ухвали до 29 березня 2016 року.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського
міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1