Справа № 308/7842/16-к
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03.08.2016 місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , з участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальних провадженнях прокуратури Закарпатської області ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх вилучення у володільця АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », (МФО НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ),

ВСТАНОВИВ:
Як вбачається з клопотання та доданих до нього матеріалів, 19.07.2016 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб в сумі 611674,26 грн. ФОП ОСОБА_5 в період з 01.01.2013 року по 31.12.2015 року, що призвело до ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000029 з попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення - ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що за результатами проведеної документальної позапланової невиїзної перевірки суб`єкта господарської діяльності - фізичної особи - підприємця ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 , АДРЕСА_2 ) складено акт перевірки від 16.06.2016 р. №10/13-00/, згідно з яким встановлено, що у період з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р. ФОП ОСОБА_5 безпідставно завищив господарські витрати, що в свою чергу призвело до заниження сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 611674,26 грн., чим заподіяно шкоду у значних розмірах.

Також з матеріалів досудового розслідування встановлено, що порушення податкового законодавства з боку ФОП ОСОБА_5 полягало у ненаданні необхідних документів для підтвердження витрат, пов`язаних з отриманням доходу від господарської діяльності за вказаний період, порушенні правил ведення Книги обліку доходів і витрат.

Так, перевіркою правильності визначення вартості документально підтверджених витрат, пов`язаних із здійсненням діяльності за 2013-2015 рр. встановлено наступне.

За період з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р. ФОП ОСОБА_5 задекларовано витрат, пов`язаних із здійсненням діяльності, на суму 5333373,17 грн. Перевіркою встановлено їх завищення в сумі 3405255,17 грн.

Завищення документально підтверджених витрат, пов`язаних з отриманням доходу, виникло за рахунок допущення ФОП ОСОБА_5 наступних порушень податкового законодавства.

Відповідно до описів (заяв) про надання документів, наданих до заперечення до акту попередньої перевірки від 21.04.2016 р. та додатково наданих документів 01.06.2016 року ФОП ОСОБА_5 , зазначені матеріали використані в ході документальної позапланової перевірки для формування витрат. Інші витрати, які б могли бути включені ФОП ОСОБА_5 у вищезазначених переліках описів (заяв) відсутні.

На підставі п.44.6 ст. 44 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року із змінами та доповненнями, у разі непредставлення документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків за період перевірки, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складання звітності.

Виходячи з вищенаведеного, документи до яких планується отримати тимчасовий доступ - це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції рух коштів на банківських рахунках ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 , АДРЕСА_2 ) за номерами: № НОМЕР_3 (долар США), № НОМЕР_4 (українська гривня), № НОМЕР_5 (українська гривня), № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_8 (євро) та № НОМЕР_9 (українська гривня) за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р., відкритих у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ).

Підставою вважати, що документи перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є відомості з акту перевірки ІНФОРМАЦІЯ_2 від 16.06.2016 за №10/13-00/.

Слідчий зазначає, що документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операції ФОП ОСОБА_5 , мають значення для встановлення фактичних обсягів придбання товарно-матеріальних цінностей, підтвердження інших розрахунків з СГД - постачальниками, СГД покупцями (або навпаки), в період з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р., а отже, для визначення об`єкта оподаткування зазначеного суб`єкта господарської діяльності у період вчинення кримінального правопорушення. Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції фізичної особи підприємця має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.

Вказує, що іншим способом отримати інформацію про розрахункові банківські операції ФОП ОСОБА_5 неможливо, оскільки дана інформація містить відомості, які становлять, згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», - банківську таємницю.

На обґрунтування нормативно внесення такого клопотання посилається на п. 3 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», яким слідче управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Закарпатській області до кола суб`єктів, на письмову вимогу яких надається інформація, що містить банківську таємницю, не передбачено. Отримати вказану інформацію орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді. У відповідності до Постанови Управління Національного Банку України від 14.07.2006 №267, якою затверджено правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, а саме п. 4.1 Розділу 4 вилучення речей і документів, які містять інформацію, що становить банківську таємницю, проводиться на підставі ухвали слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей та документів.

Відповідно до Переліку документів, що утворюються в діяльності Національного банку України та банків України, із зазначенням строків зберігання, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 08.12.2004р. за №601, виписки з особового рахунку клієнтів (позиція 661), інформація про сальдо за поточними і розрахунковими рахунками клієнтів (позиція 486) у банках України, їх філіях, представництвах та відділеннях зберігаються 5 років.

З метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та встановлення фактичних обсягів придбання товарно-матеріальних цінностей, підтвердження інших розрахунків з СГД постачальниками, в період з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р., враховуючи, що іншими способами довести фактичні розрахункові операції по банківських рахунках суб`єкта господарської діяльності неможливо, а банківські та фінансово-господарські документи ФОП ОСОБА_5 мають значення речових доказів у кримінальному провадженні, виникла необхідність отримати тимчасовий доступ та можливість вилучення документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , який відповідно до п.2-6 ч.1 ст.62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» є утримувачем банківської таємниці.

У судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Представник ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в судове засідання не з`явився, хоча про час і місце розгляду клопотання був повідомлений, однак, його неявка відповідно до вимог ч. 4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Заслухавши пояснення слідчого з приводу внесеного клопотання, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Витягом з кримінального провадження № 0000029, сформованим 19.07.2016 року, підтверджено, що органом досудового розслідування СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області здійснюється розслідування кримінального провадження за правовою кваліфікацією за ч. 1 ст. 212 КК України за фабулою відносно безпідставного завищення ФОП ОСОБА_5 витрат в період з 01.01.2013 року по 31.12.2015 року та умисного ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб в сумі 611674,26 грн., що призвело до ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Ст. 162 КПК України визначено речі і документи, які містять охоронювану законом таємницю, до якої, зокрема, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю, доступ до якої надається за умов, визначених ч. 6 ст. 163 КПК України.

Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

За ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта, що кореспондується з обов`язками банку щодо надання такої інформації обмеженому колу осіб, визначеними Законом України «Про банки й банківську діяльність».

Відповідно до ст. ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмовий запит або з письмового дозволу власника такої інформації, або за рішенням суду.

Враховуючи вищенаведені обставини та докази, додані на підтвердження доводів внесеного клопотання, беручи до уваги, що у судовому засіданні доведено, що документи, у яких зафіксовані відомості про розрахункові банківські операції, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні № 0000029. в подальшому можуть бути використані як доказ, а також підтверджено неможливість іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання підлягає до задоволення.

Керуючись ст. ст. 131, 132, 159-164, 309 КПК України, -
УХВАЛИВ:
Клопотання - задовольнити.

Надати стороні кримінального провадження старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 або іншій уповноваженій особі за його дорученням (постановою), тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю з можливістю вилучення у володільця АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) належним чином посвідченої копії картки із зразками підписів і відбитки печатки ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п.: НОМЕР_2 ), документів на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції рух грошей (коштів) на банківських рахунках ФОП ОСОБА_5 , а саме:

№ НОМЕР_3 (долар США) за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р.;

№ НОМЕР_6 (українська гривня) за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р.;

№ НОМЕР_8 (євро) за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р.;

№ НОМЕР_5 (українська гривня) за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р.;

№ НОМЕР_4 (українська гривня) за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р.;

№ НОМЕР_7 (українська гривня) за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р.;

№ НОМЕР_9 (українська гривня) за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Слідчий суддя ОСОБА_1