У Х В А Л А
20.08.2015 Справа №607/13741/15-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, -
ВСТАНОВИВ:
До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про тимчасовий доступ до оригіналів документів, що перебувають у володінні ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 та АДРЕСА_2 ,) та свідчать про фінансово-господарські операції, проведені із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , АДРЕСА_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , АДРЕСА_4 ), ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_4 ) і ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_5 ) із можливістю вилучення їх оригіналів, в рамках кримінального провадження №0000079 від 06 липня 2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, звернувся старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби, служби безпеки України, Державної митної служби та Державної прикордонної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_7 .
Заслухавши думку слідчого, який клопотання підтримав, вивчивши клопотання та надані матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Як вбачається із клопотання, 06 липня 2015 року на підставі матеріалів, що надійшли із ОУ Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області згідно супровідного листа №638/19-18/07-04 від 06.07.2015 року щодо ухилення від сплати податків ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в сумі 1 874 447, 52 грн. (податку на додану вартість в сумі 918 566, 38 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 955 881, 14 грн.) при проведенні фінансово-господарських операцій із сумнівними контрагентами за період діяльності протягом 2013-2014 років внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000079 за ч.2 ст.212 КК України.
ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) протягом 2013-2014 років при здійсненні фінансово господарських операцій, які проводились із сумнівними контрагентами, ухилився від сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб шляхом здійснення безтоварних фінансово-господарських операцій, які не мають свого правового та логічного підтвердження в частині постачання ТМЦ чи надання послуг, а лише були спрямовані на безпідставне формування податкового кредиту та збільшенні валових витрат.
Таким чином, всупереч вимог п.177.2, п.177.4 ст.177 (з врахуванням п.146.12 ст.146), п.14.1.181 п.14.1 ст.14, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.6, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010, ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ухилився від сплати податків у великих розмірах на загальну суму 1 874 447,52 грн., в т. ч. 918 566,38 грн. ПДВ та 955 881,14 грн. ПДФО.
Вказані порушення відображено в актах перевірок №539/17/ від 09 червня 2015 року, №185/17/ від 16 червня 2014 року, №146/17/ від 16 травня 2014 року.
Так, з метою завищення сум валових витрат та безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ ФОП ОСОБА_4 в період 2013-2014 років, по бухгалтерському та податковому обліках відображав накладні, податкові накладні та інші первинні бухгалтерські документи щодо придбання с/г продукції (сої) у підприємств з явними ознаками фіктивності, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , АДРЕСА_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , АДРЕСА_4 ).
Вказані товариства мають явні ознаки фіктивності, оскільки за юридичними та фактичними адресами відсутні, засновник, директор та бухгалтер в одній особі, мізерні вклади до статутного капіталу СГД, відсутній імпорт та придбання ТМЦ, незначний податковий кредит з ПДВ, проводились фінансово-господарських операції, які не відповідають присвоєним видам діяльності, відсутні трудові ресурси, виробничо-складські приміщення та інші основні засоби, які необхідні для здійснення діяльності.
Крім того встановлено, що між ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які пов`язані сімейними зв`язками, укладено договори № 22-01/2014 від 03 січня 2014 р. та № 21-01/2014 від 03 січня 2014 р., відповідно до яких на виконавців покладено завдання на виконання маркетингових послуг, що не мало факту виконання, а проводилося лише з метою безпідставного збільшення валових витрат та відповідної мінімізації податку з доходів фізичних осіб.
Отже, протягом 2013-2014 років поставка с/г продукції та надання послуг ФОП ОСОБА_4 по проведених взаєморозрахунках з вищевказаними контрагентами фактично не проводиться, а надання маркетингових послуг не має свого підтвердження в частині їх реального здійснення.
Враховуючи наведене, існує ймовірність того, що фінансово-господарські документи ФОП ОСОБА_4 з приводу взаємовідносин із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_6 були складені виключно з метою прикриття незаконної діяльності, видавались та підписувались однією особою (групою осіб), які не мають жодного відношення до діяльності вказаних суб`єктів господарювання, що можливо довести шляхом призначення почеркознавчих експертиз.
Згідно відомостей із бази даних ІНФОРМАЦІЯ_3 », ФОП ОСОБА_4 зареєстрований як суб`єкт господарської діяльності за адресою: АДРЕСА_1 .
Крім того, документальна позапланова виїзна перевірка, за результатами якої складено акт №185/17/ від 16.06.2014, проводилась у приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 , яке ФОП ОСОБА_4 використовує у своїй діяльності та зберігає господарські та бухгалтерські документи.
В ході досудового розслідування для встановлення істини у кримінальному провадженні виникла необхідність у дослідженні оригіналів фінансово-господарських операцій ФОП ОСОБА_4 , пов`язаних із фінансово-господарськими відносинами із ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_5 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період діяльності із 01.01.2013 по 31.12.2014. Вказана інформація може міститись у оригіналах господарських та бухгалтерських документах ФОП ОСОБА_4 .
З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставини кримінального провадження, для використання як доказів відомостей, що містяться у оригіналах вказаних документах, які необхідні для призначення почеркознавчих експертиз, в зв`язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за їх допомогою, виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні оригіналів господарських та бухгалтерських документів ФОП ОСОБА_4 , що необхідні в подальшому для призначення почерк
Враховуючи, що інформація, яка міститься в господарських та бухгалтерських документах ФОП ОСОБА_4 може бути використана як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження і мають суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню, а тому слідчий клопоче про надання тимчасового доступу та просить клопотання задовольнити.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Частиною 2 ст. 9 КПК України встановлено, що прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що вищевказана документація, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, передбачених ст. 91 КПК України, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.

Надати старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 , тимчасовий доступ до оригіналів документів, що перебувають у володінні ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 та АДРЕСА_2 ,) та свідчать про фінансово-господарські операції, проведені із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , АДРЕСА_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , АДРЕСА_4 ), ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_4 ) і ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_5 ) із можливістю вилучення їх оригіналів, а саме:
- документів, які свідчать про купівлю, транспортування, приймання, зберігання, подальшу реалізацію, походження та якість, кількість, залишки с/г продукції, яку ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) придбавав у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) протягом 2013-2014 років, а також документів щодо проведених взаєморозрахунків між вказаними суб`єктами господарської діяльності (договори, додаткові угоди, податкові та видаткові накладні, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт, товаротранспортні накладні, платіжні доручення, сертифікати якості ТМЦ тощо);

- документів, які свідчать про купівлю, виконання, приймання виконаних робіт із надання маркетингових послуг, проведення взаєморозрахунків ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) при здійсненні господарської діяльності із ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_4 ) і ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_5 ), (договори, додаткові угоди, податкові та видаткові накладні, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт, платіжні доручення, документи щодо виду, обсягу, призначення маркетингових послуг та їх виконання тощо).

Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження , якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1