Справа № 203/52/16-к
У Х В А Л А
іменем України
13 січня 2016 року Кіровський районний суд

м. Дніпропетровська

у складі:

Головуючого судді - ОСОБА_1 ,

при секретареві - ОСОБА_2 ,

за участю прокурора - ОСОБА_3

обвинуваченого - ОСОБА_4
захисника - ОСОБА_5

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду у м. Дніпропетровську клопотання прокуратури Дніпропетровської області про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000001 від 30.06.2015 року стосовно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця м. Марганець, Дніпропетровської області, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України; -

В С Т А Н О В И В:

Прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області молодшим радником юстиції ОСОБА_3 направлено до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою суми податку на додану вартість, а також відшкодуванням шкоди, завданої державі його несвоєчасною сплатою.
Згідно з клопотанням, ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за наступних обставин.
Так, ОСОБА_4 , працюючи постійно в період з 17.06.2008 року (наказ про призначення №622-к від 17.06.2008 року) по 30.04.2015 року (наказ про звільнення №416-к від 30.04.2015 року) - директором товариства з обмеженою відповідальністю Фірма «Мед-Сервіс» (код 23364377) (далі ТОВ Фірма «Мед-Сервіс»), зареєстрованого виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 01.08.1995 року під №0005618 за юридичною адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Пастера, 2 та фактично розташоване за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Сєрова, 4, знаходиться на податковому обліку у Державній податковій інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській, тобто будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі й адміністративно-господарські функції, що є відповідальним за організацію й ведення бухгалтерського обліку й звітності, а також за нарахування й сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства й подачі звітності, діючи умисно, в період з 01.10.2013 року по 20.01.2014 року, в порушення п. 44.1 ст. 44, п.198.6 ст.198, п.201.1, п. 201.4, п. 201.6, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження об`єкту оподатковування по податку на додану вартість за жовтень, листопад, грудень 2013 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 585 571 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, яка в 1 021 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

При організації й здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ Фірма «Мед-Сервіс» ОСОБА_4 , як директор зобов`язаний був керуватися:

1) Податковим кодексом України № 2755-IV від 02.12.2010 року зі змінами й доповненнями:

Стаття 16 «Обов`язки платника податків»:

?пункт 16.1. Платник податків зобов`язаний:

?підпункт 16.1.1. стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

?підпункт 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

?підпункт 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

?підпункт 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

?підпункт 16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов`язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

?підпункт 16.1.6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв`язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб`єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

?підпункт 16.1.7. подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

?підпункт 16.1.8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

?підпункт 16.1.9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов`язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

?підпункт 16.1.10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов`язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

?підпункт 16.1.11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

?підпункт 16.1.12. забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;

?підпункт 16.1.13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов`язані з утриманням об`єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.

(положення підпункту 16.1.13 пункту 16.1 статті 16, згідно з яким платник податків зобов`язаний допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов`язані з утриманням об`єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом, визнано такими, що відповідають Конституції України (є конституційними), згідно з Рішенням Конституційного Суду України від 12.06.2012 р. N 13-рп/2012).

Стаття 36 «Податковий обов`язок»

?Пункт 36.1. Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

?Пункт 36.2. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.

?Пункт 36.3. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

?Пункт 36.4. Виконання податкового обов`язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.

?Пункт 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Стаття 47 «Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності»

?Пункт 47.1. Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

?Підпункт 47.1.1. юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;

?Підпункт 47.1.2. фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

?Підпункт 47.1.3. податкові агенти.

2) Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999 року:

?частина 2 статті 8 розділу 3 - Організація й ведення бухгалтерського обліку. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника (власників) або вповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів;

?частина 3 статті 8 розділу 3 - Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів;

?частина 5 статті 9 розділу 3 - Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

?частина 8 статті 9 розділу 3 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи;

?частина 1 статті 11 розділу 4 - Загальні вимоги до фінансової звітності. Фінансова звітність. На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов`язані становити фінансову звітність. Фінансова звітність підписується керівником і бухгалтером підприємства.

3) «Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року, зареєстроване в Мін`юсті України 05.06.1995 року за №168/704:

?підпункт 2.13 пункту 2 - Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів;

?підпункт 2.14 пункту 2 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи;

?підпункт 2.16 пункту 2 - Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані керівнику підприємства, установи для прийняття рішення;

?підпункт 2.17 пункту 2 - Первинні документи, які пройшли обробку, повинні мати відмітку, що виключає можливість їхнього повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці - відбиток штампа оператора, відповідального за їхню обробку, або відмітку, придатну для її оброблення електронними засобами.

4) Ст. 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Тобто, ОСОБА_4 достовірно було відомо, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України, статуту підприємства повинен і зобов`язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави.

Так, ОСОБА_4 , будучи достовірно обізнаний про істинні результати фінансово-господарської діяльності ТОВ Фірма «Мед-Сервіс» за період з 01.10.2013 року по 31.12.2013 року, в період з 01.10.2013 року по 20.01.2014 року за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Сєрова, 4, діючи умисно, в порушення п. 44.1 ст. 44, п.198.6 ст.198, п.201.1, п. 201.4, п. 201.6, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження об`єкту оподатковування внесення сум до складу податкового кредиту без підтвердження на то відповідними податковими накладними, по податку на додану вартість за жовтень, листопад, грудень 2013 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 585 571 грн., тобто у значних розмірах.

При цьому, ОСОБА_4 , відобразив зазначені неіснуючі операції по взаємовідносинам ТОВ Фірма «Мед-Сервіс» з ТОВ «Відродження-Дніпро» (код 38199048) у документах податкової звітності підприємства і тим самим умисно обізнано задекларувала незаконний податковий кредит з податку на додану вартість у відповідних податкових деклараціях за:

¦жовтень 2013 року - в сумі 168 022 грн.;

¦листопад 2013 року - в сумі 199 989 грн.;

¦грудень 2013 року в сумі 217 560,

а всього на загальну суму 585 571,00 грн.

Продовжуючи реалізовувати свій умисел на ухилення від сплати податків в значних розмірах, директор ТОВ Фірма «Мед-Сервіс» ОСОБА_4 , виконуючи свої організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції службової особи підприємства, в період часу з 18.11.2013 по 20.01.2014 року, в робочий час знаходячись за місцем роботи - в офісі вказаного підприємства, розташованого за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Сєрова, 4 склав декларації з податку на додану вартість за жовтень, листопад та грудень 2013 року та електронною поштою надав вищевказані податкові декларації з податку на додану вартість до державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області, за адресою: м. Дніпропетровськ, вулиця Горького, 22, тобто за місцем реєстрації ТОВ Фірма «Мед-Сервіс» в якості платника податків, де вони були зареєстровані за номерами: від 18.11.2013, від 20.12.2013 та від 20.01.2014.

Отже, директор ТОВ Фірма «Мед-Сервіс» ОСОБА_4 , реалізовуючи свій єдиний злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах, завідомо усвідомлюючи неправомірність своїх дій та їх наслідки, діючи умисно, в період з 01.10.2013 по 20.01.2014, у порушення положень п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1 ст. 200, п. 201.1, п. 201.4, п. 201.6, п. 201.10, п. 201.14 ст. 201 Податкового Кодексу України а також ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV (зі змінами та доповненнями), здійснив внесення до документів бухгалтерського обліку та податкової звітності ТОВ Фірма «Мед-Сервіс» відомостей щодо неіснуючих результатів фіктивних операцій з ТОВ «Відродження-Дніпро», і тим самим, необґрунтовано завищив податковий кредит з податку на додану вартість за звітні (податкові) періоди:

¦жовтень 2013 року - в розмірі 168 022 грн.;

¦листопад 2013 року - в розмірі 199 989 грн.;

¦грудень 2013 року в розмірі 217 560,

що призвело до фактичного ненадходження до бюджету в передбачений ст. 57 Податкового Кодексу України 10 денний строк що настає за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, тобто - в строк до 30.01.2014 - коштів на загальну суму 585 571 грн., яка у 1 021 рази перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Дії ОСОБА_4 , що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які входять у систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчиненні службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, кваліфікуються по ч. 1 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримала клопотання та просила звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою ТОВ Фірма «Мед-Сервіс» суми податку на додану вартість, а також відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, а кримінальне провадження стосовно останнього закрити.
ОСОБА_4 суду пояснив, що йому роз`яснено та зрозуміло суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, його право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. Просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності, оскільки ТОВ Фірма «Мед-Сервіс» в повному обсязі сплачено податок на додану вартість.
Вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши надані суду матеріали кримінального провадження, суд прийшов до наступного висновку.
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Встановлено, що 23 листопада 2015 року у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 30.06.2015 року за № 0000001 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме у вчиненні умисного ухилення від сплати податку на додану вартість в особливо великому розмірі.
Як убачається з наявних в розпорядженні суду матеріалів, а саме, відповідно до платіжних доручень №8143 від 23 жовтня 2015 року сума податку на додану вартість - 878 356,50грн. повністю сплачена ТОВ Фірма «Мед-Сервіс», а також відшкодовано шкоду його несвоєчасною сплатою, тому директора ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Керуючись ст. ст. 285-288, 369-372 КПК України, ч. 4 ст. 212 КК України, суд, -
У Х В А Л И В:

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження щодо ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000001 - закрити.

Ухвала суду може бути оскаржена до апеляційного суду Дніпропетровської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Головуючий суддя ОСОБА_1