2008 г. Красноперекопский горрайонный
суд АР Крым
в составе: судьи Стародуб Г.А.
при секретаре Ивановой Ю.Н.
участием прокурора Чубарова
открытом судебном заседании в г. Красноперекопске уголовное
по обвинению ОСОБА_1,
уроженки с. Крылово, Осинского
р-на, Пермской обл.,
Россия, гражданки Украины, русской, образование высшее,
замужней, работающей
главным бухгалтером ОАО
«Поливтор», проживающей: АДРЕСА_1,
ранее не судимой
преступления, предусмотренного
ст.212 ч.1 УК Украины
Органом досудебного
следствия ОСОБА_1 обвиняется
в том, что в период с
года по 01.09.2006 года, являясь должностным лицом - главным бухгалтером, согласно приказа о
назначении ее на данную должность
по адресу: АР Крым, г.Красноперекопск, ул.Таврическая д.2-а, действующего на
основании Устава, зарегистрированного решением № 73 от 06.06.1996 года
Исполнительного комитета городского Совета народных депутатов
г.Красноперекопска, взятого на налоговый учет Красноперекопской ОГНИ 06.06.1996
года, являющегося плательщиком НДС, зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость,
согласно свидетельства № 00378494 от 30.07.1997 года, выполняя
организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по
руководству бухгалтерией, отвечая за правильность и достоверность ведения
бухгалтерского и налогового учета предприятия в соответствии с требованиями
п.п.3, 6, 7 ст.8 раздела 3 Закона Украины “О бухгалтерском учёте и финансовой
отчётности в Украине” № 996-XIY от 16.07.99 г. и п.п.1-4 п.1, п.2, п.3, п.4
ст.9, ст.11 Закона Украины “О системе налогообложения” № 1251-Х11 от 25.06.91
г., (с изменениями и дополнениями) обязана была:
вести бухгалтерский учет на предприятии со дня его основания
до дня его ликвидации;
условия для правильного ведения бухгалтерского учета;
соблюдение на предприятии
установленных единых
методологических принципов бухгалтерского учета, составление и
представление в установленные сроки финансовой отчетности;
контроль, за отражением на счетах бухгалтерского учета всех
хозяйственных операций;
бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной
деятельности и обеспечивать ее сохранность по срокам, установленным
в государственные налоговые органы и иные государственные
органы, в соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую
отчетность и иные документы и ведомости, связанные с начислением и
уплатой налогов и сборов /обязательных платежей/;
необходимые суммы налогов и сборов /обязательных платежей/ в
установленные законами сроки;
ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты
сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства о
Однако, в нарушение вышеперечисленных требований Закона
Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996-XIY от
16.07.99 г. и Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-Х11 от 25.06.91
г., с изменениями и дополнениями, ОСОБА_1, используя свое служебное положение,
осознавая возложенную на неё ответственность за соблюдение требований
налогового законодательства Украины, предвидя и желая наступления
общественно-опасных последствий, в виде не поступления в бюджет средств в
значительных размерах, путем занижения объекта налогообложения, умышленно
уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 270124,0
входящих в систему налогообложения в соответствии со ст.14 Закона Украины “О
системе налогообложения” №1251-12 (с изменениями и дополнениями), введенного в
действие Постановлением Верховной Рады Украины 25.06.91г., что повлекло
фактическое не поступление в бюджет денежных средств в значительных размерах
при наличии причинной связи между умышленными преступными действиями ОСОБА_1 и
наступившими последствиями, в виде не поступления в бюджет средств в
значительных размерах, при следующих обстоятельствах:
Так, ОСОБА_1, являясь должностным лицом - главным
бухгалтером ОАО «Поливтор», выполняя
организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по
руководству бухгалтерией, в период с 01.07.2005 года по 01.09.2006 года, в нарушение
п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины "О налогообложении прибыли
предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями),
умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, не включила в валовые доходы
предприятия суммы безвозвратной финансовой помощи (кредиторская задолженность с минувшим сроком давности) в
размере 7170,05 грн., в том числе:
- ООО "Пластинвест" в
размере 7085,8 грн. за арендную плату основных средств, срок возникновения
задолженности согласно оборотной ведомости по счету 631 - октябрь 1997 года;
- ПО ЖКХ в размере 80,81 грн. за
услуги, срок возникновения задолженности
согласно оборотной ведомости по счету 685 - февраль 2003 года;
- ЧП "Транстрой" в размере
3,44 грн. за услуги, срок возникновения
задолженности согласно оборотной ведомости по счету 685 - декабрь 2002 года
В результате чего ОСОБА_1 умышленно
были занижены валовые доходы предприятия в том числе:
3 квартал 2005 г. - 7089,24 грн.
1 квартал 2006 г. - 80,81 грн.
Кроме того, она же, в нарушении п.п.
5.3.2, п. 5.3 ст. 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли
предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями),
умышленно и необоснованно включила в состав валовых расходов ОАО «Поливтор»
3 кв. 2005 года сумму 1125 грн.,
4 кв. 2005 года сумму 5970 грн.,
1 кв. 2006 года сумму 2076 грн.,
2 кв. 2006 года сумму 3506 грн.,
со строительством, модернизацией, ремонтом и другим улучшением основных фондов,
приема выполненных работ за август 2005 г. без номера и даты, ВМП
"Марс", осуществленные услуги по капитальному ремонту
электродвигателей на сумму 637,5 грн. Дт. 23 Кт. 685;
акт приема выполненных работ за
август 2005 г. без номера и даты, ВМП "Марс", осуществленные услуги
по капитальному ремонту 1 электродвигателя на сумму 487,5 грн. Дт. 23 Кт. 685;
акт приема выполненных работ №145 от
14.11.2005 г., СПД ОСОБА_2, осуществленные услуги по ремонту ксерокса на сумму
170 грн. Дт. 93 Кт. 685;
акта приема выполненных работ № 4 от
14.12.2005 г., СПД ОСОБА_3, осуществленные услуги по капитальному ремонту
электродвигателей на сумму 5800 грн. Дт. 23 Кт. 685;
акт приема выполненных работ за
февраль 2006 г. без номера от 28.02.2006 г., ВМП "Марс",
осуществленные услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 1100
грн. Дт. 23 Кт. 685;
акт приема выполненных работ за март
2006 г. без номера от 31.03.2006 г., ВМП "Марс," осуществленные
услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 976 грн. Дт. 23 Кт.
акт приема выполненных работ за
апрель 2006 г. без номера и даты, ВМП "Марс," осуществленные услуги
по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 1036 грн. Дт. 23 Кт. 685;
акт приема выполненных работ за май
2006 г. без номера и даты, ВМП "Марс", осуществленные услуги по капитальному
ремонту электродвигателей на сумму 1640 грн. Дт. 23 Кт. 685;
акта выполненных работ без номера от
30.06.2006 г., СПД ОСОБА_4, осуществленные услуги по монтажу, наладке,
регулировки кондиционера на сумму 830 грн. Дт. 92 Кт. 685.
В нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3. ст.5 Закона Украины
"О налогообложении прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997
года, ОСОБА_1 умышленно и необоснованно, с целью умышленного уклонения от
уплаты налогов, включила в состав валовых расходов ОАО «Поливтор» стоимость
транспортных услуг, полученных в июле 2005 года от ЧП ОСОБА_5, согласно
акта выполненных работ б/н от
30.07.2005г., о выполненных транспортных
услугах (пассажирские перевозки) 23 июли 2005 г. на сумму 485 грн. Дт.
92 Кт. 685; ЧП ОСОБА_6, в соответствии с
договором на перевозку персонала к месту работы б/н от 30.03.2005г., счета №
487 от 06.07.2005 г. на сумму 750 грн., акт
выполненных работ б/н без даты, об оказании транспортных услуг в июле 2005 г. на сумму 750 грн. Дт. 92 Кт.
685; - всего на общую сумму 1235 грн., Также
не подтверждены талонами заказчика формы № 1-ТЗ, утвержденные приказом
Министерства транспорта Украины № 488/346
от 29.12.1995 года, которые
предназначены для учета транспортной работы на предприятии Перевозчика и
Заказчика и учета транспортных услуг, применение которых обязательно для всех
субъектов хозяйственной деятельности
независимо от формы собственности.
Кроме того, в нарушение п. п. 5.3.2, п. 5.3 ст. 5 Закона
Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №283/97-ВР от
22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), ОСОБА_1, умышленно и
необоснованно, с целью уклонения от уплаты налогов, включила в состав валовых
расходов в 4 квартале 2005 года сумму 884300,0 гривен - затраты по выполнению
работ по обследованию производственного оснащения (Дт. 92 Кт. 685), согласно
договора № 9151 от 15.09.2005г., который ОАО «Поливтор» заключило с ООО «НПП
«Гефест» ( г.Киев, ЕГРПОУ 33237848), а также акт приема-здачи выполненных работ
В результате, ОСОБА_1 умышленно, с
целью уклонения от уплаты налогов, был занижен налог на прибыль за 2005 год в
году, ни в последующие периоды.
В нарушение п.п. п.п. 7.4.1, п.п.
7.4.5., п. 7.4 ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” №
168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) ОСОБА_1, умышленно,
с целью уклонения от уплаты налогов, увеличила налоговый кредит, в том числе:
- в январе 2006 года, включив сумму
НДС согласно налоговой накладной ООО «Полимер-Трейтинг» от № 1263 от 31.10.2005
года на общую сумму 22,8 гривен в том числе НДС 3,8 гривен;
- в мае 2006 года, включив сумму НДС
,согласно налоговой накладной ЗАО «Киевстар ДЖ Ес Ем» от № 5962369 от
31.01.2006 года на общую сумму 700,0 гривен в том числе НДС 109,8 гривен.
В результате, ОСОБА_1 умышленно, с
целью уклонения от уплаты налогов, был занижен налог на добавленную стоимость в
сумме 114,0грн., который она не перечислила в бюджет государства ни в январе
2006 году, ни в мае 2006 года, ни в последующие периоды.
Кроме того, она же, в нарушение п.п.
п.п. 7.2.1 п.7.2. ст.7 Закона Украины “О
налоге на добавленную стоимость” № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями
и дополнениями), умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, увеличила
налоговый кредит безосновательно включив в состав налогового кредита июля 2006
года сумму НДС 1777500,00 гривен по операциям с ООО "Приборавиа"(
г.Киев., ЕГРПОУ 34192253), согласно следующих налоговых накладных:
В результате чего, ОСОБА_1 умышленно,
с целью уклонения от уплаты налогов, был занижен налог на добавленную стоимость
за июль 2006 года в сумме 270010,0грн., который она не перечислила в бюджет
государства ни в июле 2006 году, ни в последующие периоды.
Общая сумма причиненного преступными действиями ОСОБА_1
ущерба государству составила 342295,00 гривен, в том числе: налога на прибыль в
что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в значительных
размерах при наличии причинной связи между умышленными преступными действиями
ОСОБА_1 и наступившими последствиями в виде не поступления в бюджет средств в
значительных размерах.
В судебном
заседании ОСОБА_1 признала
себя виновной в инкриминируемом ей
деянии, предусмотренном ч.1 ст.212
УК Украины, понимая, что своими действиями она нарушила
действующее налоговое законодательство, чем был причинен ущерб государственному
бюджету страны и поддержала
освобождении ее от
уголовной ответственности в
погашением доначисленных сумм
налогов и финансових
санкций, пояснив суду, что
налог на прибыль в
погашен 24.10.2006 г. и этой
же датой была произведена
оплата штрафных санкций
касается налога на
добавленную стоимость в
сумме 270124,0 гр., то данная
сумма находилась на
апелляционном соглашении. Оплата
данной суммы произошла путем погашения из
имеющейся суммы переплаты
по состоянию на 02.07.2007г.
в совершении вышеуказанного деяния
подтверждается показаниями свидетелей:
ОСОБА_7 - зав. сектором документальных проверок отдела контрольно- проверочной работы
Красноперекопской ОГНИ ( л.д.
26-29, Т.7); ОСОБА_8- главного государственного налогового
ревизора-инспектора отдела
контрольно - проверочной
работы Красноперекопской ОГНИ ( л.д. 30-36, Т.7); ОСОБА_9
председателя правления ОАО «
Поливтор» ( л.д. 42-44, Т. 7) и имеющимися
- рапортами начальника отделения РПБОЭ ОНМ
Красноперекопской ОГНИ
Бакиновского С.П. от 27.12.2006 года и от 18.04.2007 года; (том 1 л.д.
- актом документальной проверки №
532/23-0/00426408 от 19.10.2006 года; (том 1 л.д. 62-110)
документальной проверки № 576/23-0/00426408 от 21.11.2006 года; (том 1 л.д.
корешками налоговых уведомлений-решений
20.10.2006 года (том 1 л.д.48,49);
настоящее время по данному уголовному делу начисленные суммы налогов и финансовых
санкций полностью погашены, что подтверждается справкой Красноперекопской ОГНИ
ГНА в АР Крым за исх.№ 7792/10/26-34 от 06.07.2007 года. (том 4 л.д. 113 );
актом документальной проверки № 532/23-0/00426408 от 19.10.2006 года;
актом документальной проверки № 576/23-0/00426408 от 21.11.2006 года;
- корешки налоговых уведомлений-решений формы
образом, своими умышленными действиями, ОСОБА_1 совершила преступление,
предусмотренное ч.1 ст.212 УК Украины - умышленное уклонение от уплаты налогов,
сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения,
введенных в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом
предприятия, независимо от формы собственности, повлекшее фактическое не
поступление в бюджет средств в
значительных размерах.
межрайпрокурор обратился в суд
с постановлением о
уголовного дела в отношении ОСОБА_1 в соответствии со ст.212 ч.4 УК Украины, как
лица, впервые совершившего
деяние, предусмотренные частью
настоящей статьи, которое освобождается
от уголовной ответственности, если оно
уголовной ответственности уплатило налоги, сборы, а также возместило
ущерб , причиненный государству их
несвоевременной уплатой ( финансовые
ОАО «Поливтор» ходатайствует о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_1 на основании ч.4 ст.212
УК Украины, в связи с тем, что доначисления налоговых обязательств по актам
проверок № 532/23-0 от 19.10.2006 года и № 576/23-0 от
года полностью оплачены и предприятие не имеет никаких претензий к ОСОБА_1 (том 7 л.д. 223).
Суд, выслушав
мнение прокурора Чубарова
А.Н., поддержавшего данное постановление, мнение
Красноперекопской ОГНИ -
Кудрявцева Е.А., полагавшего возможным
прекратить уголовное дело
постановлении основаниям,
пояснения ОСОБА_1, исследовав
материалы уголовного дела, принимая во внимание, что ОСОБА_1
впервые совершила деяние, предусмотренное ч.1 ст.212 УК Украины и то, что до привлечения ее к уголовной ответственности налоги, сборы (обязательные платежи) были ею
уплачены, а также возмещен ущерб, причиненный государству их
несвоевременной уплатой
(финансовые санкции, пеня), суд
считает возможным освободить
ОСОБА_1 от уголовной
соответствии с ч.4 ст.212
изложенного и руководствуясь ст.ст. 44,
212 ч.4 УК Украины,
Украины суд
ОСОБА_1 освободить
от уголовной ответственности в
Украины за совершенное
ею деяние, предусмотренное ч.1 ст. 212
УК Украины, прекратив дело
Постановление может быть
обжаловано в течение семи
суток в Апелляционный суд
Судья