1 Справа № 335/604/15-к 1-кп/335/104/2015
У Х В А Л А І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
04 лютого 2015 року місто Запоріжжя
Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя у складі головуючого судді при секретарі за участю прокурора обвинуваченого ОСОБА_1 ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4
розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду у м. Запоріжжі клопотання старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Запорізької області радника юстиції ОСОБА_3 по кримінальному провадженні №0000055 від 08.07.2014 року про звільнення на підставі ч.4 ст.212 КК України від кримінальної відповідальності передбаченої ч.1 ст.212 КК України
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Запоріжжя, українця, громадянина України, освіта вища, одруженого, директора ТОВ ВКФ Рома, ЛТД, який зареєстрований та мешкає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого

встановив:

З матеріалів провадження вбачається, що органом досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , обіймаючи відповідно до наказу №О0б65/03-К від 04.09.2003 посаду директора товариства з обмеженою відповідальністю Виробничо-Комерційна Фірма Рома, ЛТД () (далі ТОВ ВКФ Рома, ЛТД), а також відповідно до посадової інструкції від 04.09.2003 директора підприємства ТОВ ВКФ Рома, ЛТД, яке має свідоцтво про державну реєстрацію від 29.12.1995 за №2004976, взято на податковий облік в органах державної податкової служби 12.01.1996 за номером №224, зареєстровано платником податку на додану вартість 25.01.2012 за №200021015, індивідуальний податковий номер 47), виконуючи відповідно до статуту підприємства та законодавства України організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою підприємства, відповідальною за правильність нарахування та повноту сплати податків, діючи умисно, шляхом заниження об`єкту оподаткування в період з квітня 2010 року по грудень 2013, ухилився від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість на загальну суму 1 253 505 грн., за наступних обставин.

У квітні 2012 працівниками ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя проведено позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ ВКФ Рома, ЛТД з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2010 по 31.12.2011, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2010 по 31.12.2011року.

За результатами перевірки складено акт №44/22-11/23855495 від 20.04.2012, за результатами якого винесено податкові повідомлення-рішення № від 20.04.2012 з податку на прибуток, яким донараховано основного платежу з податку на прибуток у сумі 294 504 гривень та № від 20.04.2012 з податку на додану вартість, яким донараховано основного платежу з податку на додану вартість у сумі 205 662 гривень.

Основними порушеннями зафіксованими у акті перевірки №44/22-11/23855495 було порушення п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) TOB ВКФ РОМА, ЛТД занижено податок на додану вартість за період що перевірявся на суму у розмірі 205 661 грн., у тому числі за квітень 2011 року в сумі 94 500 грн., за травень 2011 року в сумі 76 661 грн., за червень 2011 року в сумі 34 500 грн. та пп.14.1.36, п.14.1 ст.14, п.44.1 п.44.3, п.44.6 ст.44, п.138.2, п.138.4, п.138.11 ст.138, пп.139.1.9, п.139.1.11 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України №2755-Vl від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) занижено податок на прибуток на загальну суму 294 504 грн., у тому числі за 2 квартал 2011 року в сумі 136 908 грн., за півріччя 2011 року в сумі 136 908 грн., за 3 квартал 2011 року в сумі 20 810 грн., за 3 квартали 2011 року в сумі 157 718 грн., за 4 квартал 2011 року в сумі 136 786 грн., за 2011 рік в сумі 294 504 гривень.

Під час проведення досудового розслідування встановлено, що директор

ТОВ ВКФ Рома, ЛТД ОСОБА_4 , в порушення п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження об`єкту оподаткування, не включив до складу податкового зобов`язання з ПДВ взаємовідносини з підприємством ТОВ Югторг, чим ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 205 661 грн. та в порушення пп.14.1.36, п.14.1 ст.14, п.44.1 п.44.3, п.44.6 ст.44, п.138.2, п.138.4, п.138.11 ст.138, пп.139.1.9, п.139.1.11 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України №2755-Vl від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження об`єкту оподаткування, зависив валові витрати на вартість товарів, отриманих від контрагента ТОВ МОНТ-СЕРВІС, чим ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 294 504 гривень.

Також у квітні 2013 працівниками ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя проведено позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ ВКФ Рома, ЛТД з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2012 по 31.12.2012, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2012 по 31.12.2012 року.

За результатами перевірки складено акт №70/22-1108/23855495 від 05.04.2013 року, за результатами якого винесено податкові повідомлення-рішення № від 15.04.2013 з податку на прибуток, яким донараховано основного платежу з податку на прибуток у сумі 445 520 гривень та № від 15.04.2013 з податку на додану вартість, яким донараховано основного платежу з податку на додану вартість у сумі 89 580 гривень.

Основними порушеннями зафіксованими у акті перевірки №70/22-1108/23855495 є порушення п.198.2. п.198.3. п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.4, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) TOB ВКФ РОМА, ЛТД занижено податок на додану вартість що підлягає сплаті всього у розмірі 89 580 грн., у тому числі по періодам: за жовтень 2012 року у розмірі 75 947 грн., за грудень 2012 року у розмірі 13 633 грн. та пп.14.1.36, п.14.1.56 п. 14.1 ст.14, п. 135.1. п.135.2 ст. 135, п.137.1, п.137.4 ст.137, пп.138.10.4 п.138.10 ст.138 Податкового кодексу України №2755-Vl від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) занижено податок на прибуток всього у розмірі 445 520 грн., у тому числі за 3 квартал 2012 року в сумі 161 812 грн., за 3 квартали 2012 року в сумі 161 812 грн., за 4 квартал 2012 року в сумі 283 708 грн., за 2012 рік в сумі 445 520 гривень.

Під час проведення досудового розслідування встановлено, що директор

ТОВ ВКФ Рома, ЛТД ОСОБА_4 , продовжуючи свій злочинний намір та діючи з єдиним умислом, направленим на ухилення від сплати податків, в порушення п.198.2. п. 198.3. п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.4, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження об`єкту оподаткування, відніс до податкового кредиту суми ПДВ по взаємовідносинам з підприємством з ознаками фіктивності ТОВ ІСТ-Вест Торг, чим ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 89 580 грн. та в порушення 14.1.36, п.14.1.56 п.14.1 ст.14, п.135.1. п.135.2 ст.135, п.137.1, п.137.4 ст.137, пп.138.10.4 п.138.10 ст.138 Податкового кодексу України №2755-Vl від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження об`єкту оподаткування, відніс до складу валових витрат, суми взаємовідносин з ТОВ ГЛОБАЛ МЕНЕДЖМЕНТ ЧЕЛЛЕНЖ, не підтверджені документально, чим ухилився від сплати податку на прибуток підприємства у сумі 445 520 гривень.

Крім того, у квітні 2014 працівниками ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя проведено позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ ВКФ Рома, ЛТД з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2013, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2013 року.

За результатами перевірки складено акт №64/22-29-22-0106/23855495 від 20.05.2014 року, за результатами якого винесено податкові повідомлення-рішення № від 21.05.2014 з податку на прибуток, яким донараховано основного платежу з податку на прибуток у сумі 168 740 гривень та № від 21.05.2014 з податку на додану вартість, яким донараховано основного платежу з податку на додану вартість у сумі 49 500 гривень.

Основними порушеннями зафіксованими у акті перевірки №64/22-29-22-0106/23855495 були порушення п.п.14.1.181, п.14.1 ст.14, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) TOB ВКФ РОМА, ЛТД занижено податок на додану вартість що підлягає сплаті всього у розмірі 49 500 грн., у тому числі по періодам: за серпень 2013 року у розмірі 27 500 грн., за вересень 2013 року у розмірі 22 000 грн. та п.п.14.1.11 п. 14.1 ст.14, абз. г) п.п.138.10.6 п.138.10 ст.138 Податкового кодексу України №2755-Vl від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями) встановлено що підприємством занижено податок на прибуток за 2013 рік у розмірі 168 740 гривень.

Під час проведення досудового розслідування встановлено, що директор ТОВ ВКФ Рома, ЛТД ОСОБА_4 , продовжуючи свій злочинний намір та діючи з єдиним умислом, направленим на ухилення від сплати податків, в порушення п.п.14.1.181, п. 14.1 ст.14, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження об`єкту оподаткування, відніс до податкового кредиту суми ПДВ по взаємовідносинам з підприємством з ознаками фіктивності ТОВ Діджитал-віжн, чим ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 49 500 грн. та в порушення п.п.14.1.11 п.14.1 ст.14, абз. г) п.п.138.10.6 п.138.10 ст.138 Податкового кодексу України №2755-Vl від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження об`єкту оподаткування, відніс до валових витрат підприємства суму заборгованості підприємства ТОВ КНК, чим ухилився від сплати податку на прибуток підприємства у сумі 168 500 гривень.

В результаті протиправних дій ОСОБА_4 , які об`єднані єдиним умислом, до бюджету за період з квітня 2010 року по грудень 2013 року, фактично не надійшли кошти у сумі 1 253 505 грн, яка на час вчинення кримінально-караних діянь перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян більше ніж у 1000 разів, але менш ніж у 3000 разів, та є значним розміром.

Дії підозрюваного кваліфіковані, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.212 КК України.

Старший прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Запорізької області радник юстиції ОСОБА_3 у січні 2015 року звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності передбаченої ч.1 ст.212 КК України у зв`язку з відшкодуванням шкоди державі на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Заслухавши думку прокурора, який підтримав клопотання, думку обвинуваченого, котрий не заперечив щодо його звільнення від кримінальної відповідальності, суд прийшов до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з таких підстав.

Згідно ч.1 ст.285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені ч.ч. 1, 2 або діяння, передбачені ч.3 цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Таким чином, підставою звільнення особи від кримінальної відповідальності за злочин передбачений ч.1 ст. 212 КК України є сплата податків, зборів і відшкодування шкоди, завдану державі несвоєчасною сплатою таких податків, зборів до притягнення її до кримінальної відповідальності.

З дослідженого судом інформаційного листа Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі №10816/10/08-29-22-01 від 24.05.2013 року вбачається, що узгоджені за результатами проведених документальних перевірок суми грошових зобов`язань погашені в повному обсязі. Станом на 19.12.2014 року заборгованість по ТОВ ВКФ Рома, ЛТД з податків та зборів відсутня.

Сплата податків та відшкодування шкоди здійснено до пред`явлення ОСОБА_4 обвинувачення у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч.3 ст.288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Оскільки ТОВ ВКФ Рома, ЛТД добровільно погасило заборгованість з оплати податків та відшкодувало державі завдану шкоду, та підозрюваний ОСОБА_4 не заперечує проти звільнення від кримінальної відповідальності, таким чином, судом встановлено підстави звільнення останнього від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, а тому клопотання є обґрунтованим і таким, що підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.44, ч.4 ст.212 КК України, ст.ст. 285, 286, 288 КПК України,
ухвалив:
Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4. ст.212 КК України у зв`язку з відшкодуванням шкоди державі.

Кримінальне провадження №0000055 від 08.07.2014 року відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, закрити.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку безпосередньо до Апеляційного суду Запорізької області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: ОСОБА_1