Справа № 1-72/11
ВИРОК

іменем України

12 жовтня 2011 рокуКомсомольський районний суд м.Херсона у складі:

судді Радченко Г.А.

при секретарі Колдуновій Ю.А.,

за участю прокурора Радецької С.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Херсоні цивільну справу за обвинуваченням

ОСОБА_1

ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2,

українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3,

не працюючого, на час вчинення злочину директора

ПП Роконт СВ, розведеного, маючого на утриманні

неповнолітню дитину ІНФОРМАЦІЯ_4, мешкаю-

чого в м.Херсоні, вул..Сорокіна,73,

у скоєнні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,

встановив:

ОСОБА_1 згідно рішення № 1 від 19.06.2001 року був призначений на посаду директора ПП Роконт СВ, яке зареєстровано як платник податку на додану вартість 18.10.2007 року, та виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто був службовою особою.

Відповідно до вимог п.п. 7.4.1 та п.п.7.4.5. п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 року Про податок на додану вартістьподатковий кредит звітного періоду визначається, виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг)…, та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку… протягом такого звітного періоду у звязку з: придбанням … товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподаткованих операціях у межах господарської діяльності платника податку… Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у звязку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями…

15.01.2008 року ОСОБА_1, діючи умисно в порушення вказаних норм з метою уникнення виконання обовязків перед бюджетом України, тобто несплати податку шляхом заниження обєкту оподаткування, будучи обізнаним про відсутність господарських відносин між ПП Роконт СВта ТОВ ОСОБА_2 Буд-2007та відповідно розрахунку за поставлені товари, склав у невстановленому місці та подав до ДПІ міста Херсона уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з податку на додану вартість з вхідним № 194357 у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок, та за вхідним № 194358 додаток 5 розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, в яких включив до податкового кредиту серпня 2008 року суму податку на додану вартість у розмірі 1700000 грн. з нібито проведених операцій придбання товарів (послуг) у постачальника з індивідуальним податковим номером 35 ТОВ ОСОБА_2 Буд-2007. Своїми діями ОСОБА_1 спричинив державі шкоду в особливо великих розмірах у вигляді фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість в сумі 1700000 грн.

Підсудний ОСОБА_1 в судовому засіданні себе винним визнав та пояснив, що дійсно був директором ПП Роконт СВта складав і здавав до податкової інспекції податкові декларацій та іншу звітність, що робилась на підставі первинних документів. У підприємства Роконт СВ були раніше взаємовідносини з ТОВ ОСОБА_2 Буд-2007 і йому було відомо, що це підприємство стало банкрутом. При складанні уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з податку на додану вартість з вхідним № 194357 та додатку 5 за серпень 2008 року була ним була включена операція на придбання товарів у ТОВ ОСОБА_2 Буд-2007на суму 1700000 грн для того, щоб мати податковий кредит та не платити податок на додану вартість.

Суд, оцінивши докази в їх сукупності, вважає, що вина підсудного знайшла своє підтвердження в судовому засіданні.

Згідно свідоцтва А01 № НОМЕР_1 Роконт СВ20.06.2007 року було зареєстровано виконавчим комітетом Херсонської міської ради за адресою: м.Херсон, вул.Сорокіна, 73. За рішенням № 1 від 19.06.2007 року засновника (власника) ОСОБА_1 самостійно вирішив заснувати приватне підприємство Роконт СВіз статутним фондом у 100 грн., затвердити статут та заступити на посаду керівника (директора) ПП. Документами реєстраційної справи ПП Роконт СВне передбачено посади бухгалтера, тому його обовязки виконував ОСОБА_1.

Відповідно до довідки від 21.06.2007 року № 2834/29-117 ПП Роконт СВбуло взято на облік як платника податків в ДПІ м.Херсона, а 26.06.2007 року внесено до ЄДРПОУ (довідка № 1217).

З реєстраційної заяви від 21.06.2007 року вбачається, що ініціатором реєстрації ПП Роконт СВ платником ПДВ був ОСОБА_1, і згідно свідоцтва № 100056168 ПП Роконт СВбуло зареєстровано з 31.07.2007 року платником податку на додану вартість.

При дослідженні податкової декларації з податку на додану вартість ПП Роконт СВза серпень 2008 року (т.1 а.с.39-40), що здана ОСОБА_1 до ДПІ м.Херсона 22.09.2008 року за № 169489 видно, що в колонці Б рядка 9 Податкові зобовязанняна рядку 17 Податковий кредитне відображались суми податку на додану вартість.

Однак в жовтні 2008 року та грудні 2008 року до ДПІ м.Херсона надійшли від ОСОБА_1 уточнюючі розрахунки податкових зобовязань з податку на додану вартість (т.4 а.с.25 - ) у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок по ПП Роконт СВза звітний період серпень 2008 року. В цьому уточнюючому розрахунку по рядку 3 Суми податкового кредиту, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, в якій виправляються помилки, у тому числі за кодами рядків декларації, в якій були допущені помилки (за кодом рядка 10.1 колонка Б) відображений податковий кредит в сумі 4030770,00 грн.

В додатку № 5 до податкової декларації уточнюючого розрахунку з податку на додану вартість Розшифровки податкових зобовзань та податкового кредиту в розрізі контрагентівПП Роконт СВза серпень 2008 року ОСОБА_1 в розділі 2 Податковий кредитоперації з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту відображено взаємовідносини з постачальником ТОВ ОСОБА_2 Буд-2007(, індивідуальний податковий номер 35) в сумі 8500000,00 грн. (ПДВ в сумі 1700000 грн).

В той же час відповідно до довідки з ЄДРПОУ державну реєстраціє ТОВ ОСОБА_2 Буд-200729.07.2008 року припинено у звязку з визнанням її банкрутом.

Окрім того, ще 06.06.2008 року Ухвалою Господарського суду Миколаївської області порушено провадження у справі про банкрутство ТОВ ОСОБА_2 Буд-2007, а 11.06.2008 року Постановою цього ж суду ТОВ ОСОБА_2 Буд-2007визнано банкрутом та відкрито ліквідаційну процедуру, що свідчить про неможливість проведення будь-якої господарської діяльності вказаним підприємством.

З долучених до матеріалів справи податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ ОСОБА_2 Буд-2007 вбачається, що остання податкова декларація подана за червень 2008 року з відмітками про відсутність господарської діяльності (т.5 а.с.186-210, 227).

Актом від 30.07.2008 року № 233 комісією ДПІ у Центральному районі м.Миколаєва анульовано реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ ОСОБА_2 -2007(т.1 а.с. 61-62).

За висновком судово-бухгалтерської експертизи (т.7 а.с. 246-250) ПП Роконт СВв жовтні 2008 року було включено до податкового кредиту за серпень 2008 року суми податку на додану вартість з операцій придбання товарів (послуг) у ТОВ ОСОБА_2 Буд-2007у розмірі 1700000 грн. Первинних документів або податкових накладних, які б могли підтвердити дану операцію на дослідження не надано.

Згідно п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України від 03.04.1977 року № 168/97-ВР Про податок на додану вартістьподаткова накладна з операцій придбання товарів (послуг) у ТОВ ОСОБА_2 Буд-2007 в серпні 2008 року не могла бути видана, оскільки дану юридичну особу на цей час було знято з державної реєстрації та анульовано свідоцтво платника ПДВ.

Згідно п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 вказаного закону ПП Роконт СВвтрачає право на отримання податкового кредиту та дана сума ПДВ 1700000 грн. підлягає донарахуванню та сплаті до державного бюджету.

З виписок руху грошових коштів по рахункам ПП Роконт СВв ВАТ Сведбанкза період з 16.07.2007 року по 21.05.2009 року та АБ Факторіалбанкза період з 20.08.2007 р. по 16.07ю2008 року видно, що на рахунки систематично надходили грошові кошти від контрагентів та знімалися готівкою директором ПП Роконт ОСОБА_3 (т.1 а.с. 86-213, т.2 а.с.91-218).

Це підтвердили і допитані в судовому засіданні свідки ОСОБА_4, ОСОБА_5 та ОСОБА_6, які пояснили, що ОСОБА_1 систематично знімалася готівка з рахунку ПП Роконт СВу відділенні Сведбанкуза виписаними грошовими чеками, гроші на його рахунок надходили із рахунків контрагентів.

Ці обставини, на погляд суду, свідчать про наявність прибутку підприємства, що підлягає оподаткуванню, та тягне за собою виникнення у ПП Роконт СВподаткових зобовязань з податку на додану вартість. А з метою мінімізації таких податкових зобовязань ОСОБА_1 і було задекларовано податковий кредит у серпні 2008 року від ТОВ ОСОБА_2 Буд-2007без фактичного проведення будь-яких операцій з вказаним підприємством в серпні 2008 року.

Дії підсудного слід кваліфікувати за ч.3 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетних коштів у особливо великих розмірах.

Вирішуючи питання про вид та міру покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного, який раніше не притягувався до кримінальної відповідальності, характеризується позитивно, має на утриманні неповнолітню дитину, визнав вину та щиро розкаявся, відсутність обтяжуючих покарання обставин, і вважає, що виправлення засудженого можливе і без відбування покарання на підставі положень, передбачених ст.75 КК України.

Позов ДПІ у м.Херсоні про стягнення з підсудного збитків у розмірі 1700000 грн. підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.323, 324 КПК України, суд

засудив:

Визнати ОСОБА_1 винним у скоєнні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України та призначити йому покарання у вигляді позбавлення волі на строк пять років з позбавленням права обіймати керівні посади в будь-яких організаціях, підприємствах строком до трьох років.

На підставі ст.75 КК України від призначеного покарання звільнити з випробуванням з іспитовим строком один рік.

На підставі ст.76 КК України покласти на засудженого обовязок повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи, періодично зявлятися для реєстрації в указану інспекцію.

Запобіжний захід залишити підписку про невиїзд до вступу вироку в законну силу.

Стягнути з ОСОБА_1 1700000 грн. збитків на користь держави.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судові витрати по проведенню експертизи в сумі 3376,36 грн.

Речові докази залишити в матеріалах справи.

На вирок можуть бути подані апеляції до Херсонського апеляційного суду протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя:ОСОБА_7