21.07.2015
Справа № 469/711/15-к
1-кп/469/92/15 У Х В А Л А
І М Е Н ЕМ У К Р А Ї Н И
1 липня 2015 року
Березанський районний суд Миколаївської області у складі:
головуючої - судді ОСОБА_1 ,
за участю секретаря судового засідання - ОСОБА_2 ,
прокурора - ОСОБА_3 ,
підозрюваного - ОСОБА_4 ,
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця і жителя АДРЕСА_1 , громадянина України, освіта вища, одруженого, працездатного, на утриманні 2 неповнолітніх дітей, раніше не судимого,
підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,
в с т а н о в и в :
Відповідно до клопотання, ОСОБА_4 , будучи генеральним директором ТОВ «Восход Солар» і виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» був відповідальним за ведення бухгалтерського обліку і складання звітності, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах як особа, яка здійснює одноособове керівництво підприємством у відповідності з законодавством та установчими документами.
Також ОСОБА_4 як керівник підприємства повинен був забезпечити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних основ бухгалтерського обліку, організацію бухгалтерського обліку, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.
Виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції ОСОБА_4 як генеральний директор ТОВ «Восход Солар», відповідальний за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ТОВ «Восход Солар», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, в порушення п. 197.16 ст.197 Податкового кодексу України та Постанови Кабінету міністрів України № 444 від 14.05.2008, безпідставно занизив податкові зобов`язання з ПДВ на суму 890253,88 грн. в зв`язку з використанням не для власного виробництва та не за цільовим призначенням обладнання, а саме фотогальванічних елементів для сонячної електростанції, зокрема модулів СИВМ 245, УіИОІЛ - 245, У11МОІЛ - 240, які за пільговими умовами ввозились підприємством на митну територію України для власних потреб, будучи обізнаним про те, що у разі використання їх ТОВ «Восход Солар» не за призначенням та не у власних потребах повинно бути збільшено зобов`язання з ПДВ на вартість обладнання, використаного не за призначенням, шляхом відображення недостовірних даних про використані товари не за цільовим призначенням у звіті про цільове використання товарів, увезених па митну територію України зі звільненням від оподаткування відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 14.05.2008 № 444, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави» ПДВ за звітний період березень 2013 року в сумі 890 253,88 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, в результаті чого до бюджету держави ие надійшов податок у значному розмірі на загальну суму 890 253,88 грн.
Вказані порушення податкового законодавства виникли в результаті того, що в період березня 2013 року ОСОБА_4 , при невстановлених в ході досудового слідства обставинах, достовірно знаючи про те, що відповідно до договору оренди обладнання ТОВ «Восход Солар» передано в оренду ТОВ «Акванова Гідроресурс» (код 37493365) фотогальванічні елементи, а у разі використання ТОВ «Восход Солар» не за призначенням та не у власних потребах вказаного обладнання, повинно бути збільшено податкові зобов`язання ГОВ «Восход Солар» з ГІДВ на вартість використаного обладнання не за призначенням, використовуючи завідомо недостовірні дані про використані товари ТОВ «Восход Солар» не за цільовим призначенням, використав їх, шляхом передачі головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 (наказ № 1 від 01.07.2011), яка будучи не обізнаною про факт їх передачі в оренду, використала недостовірні відомості для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, а саме в звіті про цільове використання товарів, увезених на митну територію України зі звільненням від оподаткування відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 14.05.2008 № 444, що призвело до заниження податкових зобов`язань з ПДВ у відповідному звітному податковому періоді, а також до заниження бази оподатковування, а в остаточному підсумку, до заниження суми податку, який підлягає до сплати в бюджет держави.
Так, ОСОБА_4 , будучи службовою особою підприємства "ГОВ «Восход Солар», виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, здійснюючи в період березня 2013 року, більш точний час досудовим розслідуванням ие встановлено, фінансово-господарські операції на підприємстві, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених у ході досудового слідства обставинах та у невстановленому досудовому слідством місці, уклав договір оренди обладнання від 15.01.2013 року № 04/15-2013 між ТОВ «Восход Солар» (Орендодавець) та ТОВ «Акванова Гідроресурс» (Орендар) про тимчасову оренду, за яким підприємством ТОВ «Восход Солар» передано в оренду ТОВ «Акванова Гідроресурс» наступне обладнання: модулі фотогальванічні СNВМ 245 у кількості 1080 шт., YINGLI-245 у кількості 1280 шт., YINGLI-240 у кількості 648 шт. на загальну суму 12 239 817 грн., з яких модулі фотогальванічні СNВМ 245 у кількості 281 шт., YINGLI-245 у кількості 401 шт., YINGLI-240 у кількості 415 шт. на загальну суму 4 451 269,38 грн. ввезені на територію України зі звільненням від сплати податку па додану вартість в сумі 890 253,88 грн. та можуть бути використані підприємством лише для власного виробництва. Достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ТОВ «Восход Солар» і що в дійсності підприємство використовує обладнання - фотогальванічні елементи не за призначенням та не у власних потребах, передав головному бухгалтеру ОСОБА_5 для 'відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, а саме в звіті про цільове використання товарів, увезених на митну територію України зі звільненням від оподаткування відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 14.05.2008 № 444 недостовірні дані про використані товари не за цільовим призначенням. На підставі наданих ОСОБА_4 недостовірних даних головний бухгалтер підприємства ОСОБА_5 склала звіт про цільове використання товарів, увезених на митну територію України зі звільненням від оподаткування відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 14.05.2008 № 444 ТОВ «Восход Солар» за березень 2013 року, в якій не відобразила інформацію про використані товари не за цільовим призначенням і надала її до перевірки та підписання ОСОБА_4 , який в свою чергу, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ТОВ «Восход Солар» і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності за березень 2013 року у підприємства є товари використані не за цільовим призначенням, підписав 04.04.2013, завіривши підписом, в приміщенні офісу ТОВ «Восход Солар» звіт про цільове використання товарів, увезених на митну територію України зі звільненням від оподаткування відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 14.05.2008 № 444 і передав головному бухгалтеру підприємства, яка виконуючи свої функціональні обов`язки видала її, подавши до Миколаївської митниці Міидоходів, в результаті чого ОСОБА_4 було занижено податкове зобов`язання ТОВ «Восход Солар», що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць березень 2013 року в розмірі 890 253,88 грн. (4451269,38*20%).
В результаті умисними протиправними діями, спрямованими на ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 , являючись генеральним директором ТОВ «Восход Солар», будучи відповідальним за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ТОВ «Восход Солар», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, в порушення п. 197.16 ст. 197 Податкового кодексу України та Постанови Кабінету міністрів України №444 від 14.05.2008, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави ПДВ за звітний період березень 2013 року в сумі 890 253,88 грн., що в 1462 раз перевищує встановлений державою неоподаткований мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.
28.05.2015 старшим слідчим з ОВС ВРК СУ ФР ГУ Міндоходів у Миколаївській області ОСОБА_6 вручено повідомлення про підозру ОСОБА_4 .
Допитаний в якості підозрюваного ОСОБА_4 вину у вчиненні кримінального правопорушення визнав в повному обсязі.
З висновком експерта №44 від 21.05.2015 він погодився та повністю сплатив до бюджету донараховані суми податків, оскільки визнав допущені ним порушення вимог законодавства, указані в акті податкової перевірки і у висновку експерта, та вчинені унаслідок умисного ухилення останнім від сплати податків у значних розмірах.
Станом на 28.05.2015 у ТОВ «Восход Солар» повністю відсутня заборгованість по сплаті податків до бюджету держави.
Посилаючись на те, що ОСОБА_4 вперше вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, яке відноситься до злочинів невеликої тяжкості, до притягнення до кримінальної відповідальності заподіяні державі збитки та шкоду, завдану державі внаслідок несвоєчасної сплати податків, відшкодував у повному обсязі, та не заперечує проти закриття нього кримінального провадження, прокурор на підставі ч. 4 ст. 212 КК України просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення вказаного злочину та закрити кримінальне провадження.
У підготовчому судовому засіданні прокурор своє клопотання підтримав.
Підозрюваний ОСОБА_4 із звільненням від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України погодився.
Заслухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали клопотання, суд приходить до таких висновків.
Згідно з ч.1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Відповідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України у разі звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності кримінальне провадження підлягає закриттю.
На підставі п.2 ч.3 ст.314 КПК України суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
ОСОБА_4 29 травня 2015 року о 15.12 год. повідомлений про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, тобто умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Згідно з ч.5 ст.45 Бюджетного кодексу України, податки і збори (обов`язкові платежі) та інші доходи державного бюджету визнаються зарахованими до державного бюджету з дня зарахування на єдиний казначейський рахунок.
У матеріалах кримінального провадження наявна ксерокопія платіжного доручення ТОВ «Восход Солар» від 29 травня 2015 року про перерахування коштів в сумі 890253,88 грн. на рахунок Миколаївської митниці ДФС, призначення платежу ПДВ згідно судово-економічної експертизи № 44 від 21.05.2015.
Справжність зазначеної ксерокопії не засвідчено належним чином, оригінал платіжного доручення суду не надано, а тому вказаний документ не може бути взятий судом до уваги як доказ сплати податку.
Суд зважає також, що платіжне доручення видане від імені ТОВ «Восход Солар», а не від імені підозрюваного ОСОБА_4 , та не містить відмітки банку з відтиском печатки про зарахування платежу до відповідного бюджету.
Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Як вбачається з п.5 ч.1 ст.91 КПК України, у кримінальному провадженні підлягають доказуванню, зокрема, обставини, що є підставою для звільнення від кримінальної відповідальності або покарання.
У матеріалах справи відсутні будь-які дані щодо розміру завданої державі шкоди (нарахування фінансових санкцій, пені) та її сплату підозрюваним.
Виходячи з буквального тлумачення норми ч.4 ст.212 КК України, обов`язковими умовами звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України є сплата як податків, зборів (обов`язкових платежів), так і завданої державі шкоди у вигляді фінансових санкцій та пені.
Оскільки підозрюваним не сплачено завдану державі шкоду (фінансові санкції, пеню), підстави для застосування до нього ч.4 ст.212 КК України відсутні.
Керуючись ст.ст.284, 314, 369, 372 КПК України, суд -
п о с т а н о в и в :

Суддя: