Справа № lп-7/08
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 лютого 2008 року Глухівський
міськрайонний суд Сумської
області
в складі - судді Моргун О.В. пр
и секретарі Українській О.А. з
участю прокурора Глущенко І
.Л.
розглянувши у відкритому
судовому засіданні в залі су
ду в м. Глухів подання начальн
ика ВПМ Глухівської МДПІ про
звільнення від покарання О
СОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 наро
дження, уродженця м. Глухів С
умської області громадянина
України, освіта вища , неодру
женого , зареєстрованого як с
уб»єкт підприємницької діял
ьності фізична особа, прожив
ає АДРЕСА_1, -

встановив:

З подання вбачається , що н
а підставі посвідчень від 30 се
рпня 2007 року в період з 30 серпня
2007 року по 26 вересня 2007 року Глух
івською міжрайонною ДШ було
проведено комплексну планов
у документальну перевірку фі
нансово-господарської діяль
ності, з урахуванням вимог ча
стини 1 ст. 11.1 Закону України „
Про державну податкову служб
у в Україні", з питань дотрима
ння приватним підприємцем
ОСОБА_1 вимог податкового з
аконодавства за період з 16.08.2006 р
оку по 30.06.2007 року.
В ході проведення перевірк
и було встановлено наступне:
Приватний підприємець ОСО
БА_1 зареєстрований в орган
ах державної влади рішенням
Глухівського міськвиконком
у Сумської області, видане св
ідоцтво про державну реєстра
цію суб'єкта підприємницької
діяльності №343057 від 15.08.2006 року. Вз
ятий на податковий облік Глу
хівською державною податков
ою інспекцією 16.08.2006 року - реєст
раційний номер №НОМЕР_1. І
дентифікаційний код платник
а податків за ЄДРФО - НОМЕР_2
. Приватний підприємець О
СОБА_1 не являється платник
ом податку на додану вартіст
ь. Згідно зі свідоцтвом на пра
во зайняття підприємницькою
діяльністю приватному підпр
иємцю ОСОБА_1 надано право
здійснювати такі види діяль
ності: оптова торгівля, марке
тингові послуги, комісійні п
ослуги та інші види послуг.
З 01.09.2006 року ОСОБА_1 почав п
рацювати за договором дистри
буції між ВАТ „Шосткинський
міськмолкомбінат" з однієї с
торони та дистриб'ютора ПП
ОСОБА_1 з іншої сторони. Згід
но умов договору, компанія по
ставляє товар дистриб'ютору,
а той здійснює його пряму ди
стрибуцію по вказаним цінам,
а також своєчасно сплачує за
отриманий товар. Право власн
ості на товар переходить від
компанії до дистриб'ютора з м
оменту передачі товару по на
кладним.
З 01.10.2006 року ПП ОСОБА_1 укла
дає з ВАТ „Шосткинський місь
молкомбінат" договор комісії
, згідно якого ПП ОСОБА_1 -К
омісіонер - та Шосткинський м
ісьмолкомбінат - Комітент - з д
ругої сторони. Комісіонер за
дорученням Комітента зобов'
язується за вказану в догово
рі винагороду здійснювати ві
д свого імені, але в інтереса
х

2
і за рахунок комітента уго
ди по купівлі - продажу товарі
в, що належить Комітенту. Дан
ий договір комісії не містит
ь жодних посилань на те, що йо
го підписання відміняє раніш
е укладений договір дистрибу
ції, який був дійсний до 31 січн
я 2006 року.
Крім того договори на поста
вку продукції було укладено
особисто ОСОБА_1 а також г
рошові кошти за товар надход
или на особистий рахунок ПП
ОСОБА_1, розпорядником яког
о був він і ніхто інший, так як
тільки він мав право підпису
на банківських документах. П
ісля зарахування коштів на р
озрахунковий рахунок ПП ОС
ОБА_1 перераховував частину
коштів на рахунок Шосткинсь
кого місьмолкомбінату за отр
иманий товар, а решту залишав
собі.
За даними виписок банку всь
ого ПП ОСОБА_1 було реаліз
овано товару на суму 3138693 грн. в т
ому числі по періодам:
2006 рік - 3 кв. 164828 грн., 4 кв. 751447 грн.; 2007
рік - 1 кв. 1146058 грн., 2 кв. 1076360 грн.
В звітах єдиного податку
ОСОБА_1 до обсягу виручки ві
д реалізації включив лише су
му комісійної винагороди, в т
ом числі по періодам:
1. Всього за 3 кв. 2006 року
- 164828 грн. (за договором дистрибу
ції)
2. Всього за 4 кв. 2006 року - 4
3565 грн. (за договором комісії, х
оча на даний час також продов
жував діяти договір дистрибу
ції).
3.Всього за 1-2 кв. 2007 року - 188733 грн.
(за договором комісії).
Таким чином на протязі 3 кв. 20
06 року - 2 кв. 2007 року не відобража
в у звітах суму фактично отри
маної на розрахунковий рахун
ок виручки від здійснення оп
ерацій з продажу товарів, в з
в'язку з чим, в порушення абз. 5
ст. 1 Указу Президента Україн
и „Про спрощену систему опод
аткування обліку та звітност
і суб'єктів малого підприємн
ицтва" №727/98 від 03.07.98 року із зміна
ми та доповненнями встановле
но заниження виручки від реа
лізації у 2006 році - на 707882 грн., у 1-2
кв. 2007 року - на 2033686 грн.
Так згідно Закону України
„Про податок на додану варті
сть" у випадках коли платник п
одатку здійснює діяльність з
поставки товарів, отриманих
у межах договорів комісії (ко
нсигнації), поруки, дорученн
я, довірчого управління, інш
их цивільно-правових договор
ів, що уповноважують такого п
латника податку (далі - комісі
онера) здійснювати поставку
товарів від імені та за доруч
енням іншої особи (далі - коміт
ента) без передання права вла
сності на такі товари, базою
оподаткування є продажна вар
тість цих товарів, визначена
у порядку, встановленому цим
Законом. Датою збільшення по
даткових зобов'язань комісіо
нера є дата, визначена за пра
вилами, встановленими пункт
ом 7.3 цього Закону, а датою збі
льшення суми податкового кре
диту комісіонера є дата пере
рахування коштів на користь
комітента або поставки остан
ньому інших видів компенсаці
ї вартості зазначених товарі
в. При цьому датою збільшення
податкових зобов'язань комі
тента є дата отримання кошті
в або інших видів компенсаці
ї вартості товарів від коміс
іонера".
Таким чином згідно ст. 5 Ука
зу Президента України „Про с
прощену систему оподаткуван
ня, обліку та звітності суб'є
ктів малого підприємництва"
ОСОБА_1 повинен був перейт
и на загальну систему оподат
кування обліку та звітності
починаючи з першого кварталу
2007 року.
Згідно Закону України „Про
податок на додану вартість „
особа підлягає обов'язковій
реєстрації як платник подат
ку на додану вартість" . Але в п
орушення абз. 3 п. 9.4 ст. 9 Закону
України „Про податок на дода
ну вартість підприємець ОС
ОБА_1 не подав заяви на реєст
рацію платника податку на до
дану вартість. Таким чином зг
ідно абз. 4 п. 9.4 ст. 9 Закону Укра
їни №1б8/97-ВР „Про податок на дод
ану вартість" - особа, що не над
силає таку заяву у таких випа
дках та у такі строки, несе ві
дповідальність за не нарахув
ання або несплату цього

3
податку на рівні зареєстр
ованого платника без права н
арахування податкового кред
иту та отримання бюджетного
відшкодування.
Всього за актом перевірки
ОСОБА_1 було донараховано 558
584 грн. що спричинило до ненадх
одження коштів до державного
бюджету у великих розмірах,
відповідальність за що перед
бачена ст. 212 ч. 2 КК України.
В поданні зазначено , що О
СОБА_1 хворіє тяжким захвор
юванням «ВСД по кардинальном
у типу з порушенням ритму сер
ця по типу шлункової екстрос
истомії» та підпадає під дію
ст. 1 п. «є» Закону України «Пр
о амністію».
3»ясувавши висновок предст
авника лікарської комісії як
а зазначила , що захворювання
з діагнозом «ВСД по кардиаль
ному типу з порушенням ритму
серця по типу шлункової екст
росистомії» на яке страждає
ОСОБА_1 підпадає під перел
ік захворювань , які є підста
вою для звільнення від кримі
нальної відповідальності в п
орядку та на умовах визначен
их законом думку прокурора я
кий вважає , що подання начал
ьника відділу податкової міл
іції Глухівської МДШ підляга
є задоволенню з тих же підста
в, суд вважає що подання про з
вільнення від кримінальної в
ідповідальності ОСОБА_1 н
а підставі ст. 1 п. «є» Закону У
країни «Про амністію» підляг
ає задоволенню.
Згідно довідки від 24 січня 200
8 року ОСОБА_1 освідувано н
а ЛКК та встановлено діагноз
«ВСД по кардиальному типу з п
орушенням ритму серця по тип
у шлункової екстросистомії»
. ( а.с. 73)
Згідно затвердженого нака
зом Державного департаменту
України з питань виконання п
окарань та Міністерства охор
они здоров»я України від 18 січ
ня 2000 року «Перелік захворюва
нь , які є підставою для подан
ня в суди матеріалів про звіл
ьнення засуджених від дальшо
го відбування покарання» зах
ворювання «ВСД по кардиально
му типу з порушенням ритму се
рця по типу шлункової екстро
систомії» підпадає під п. 8.1.8 пе
реліку «Порушення ритму серц
я».
Згідно ст. 8 Закону України
про амністію цей закон засто
совується до осіб матеріали
про злочини яких перебувають
в провадженні органів дізна
ння та досудового слідства -з
а поданям цих органів , погод
женим з прокурором , або за за
явою самої особи , її захисни
ка чи законного представника
.
Згідно ст. 1 п. «є» Закону Укр
аїни «Про амністію» звільнен
ню від покарання підлягають
особи які на день набрання чи
нності цим Законом в установ
леному порядку визнано хвори
ми на інші тяжкі хвороби , що п
ерешкоджають відбуванню пок
арання та підпадають під виз
начення Переліку захворюван
ь , які є підставою для поданн
я в суди матеріалів про звіль
нення засуджених від дальшог
о відбування покарання затве
рдженого наказом Державного
департаменту України з пита
нь виконання покарань та Мін
істерства охорони здоров»я У
країни від 18 січня 2000 року № 3/6 .

ОСОБА_1 не заперечує проти
застосування відносно нього
Закону України «Про амністі
ю».
Керуючись ст. 6 п. 4 КПК Украї
ни , відповідно до п."є" ст. 1, с
т. 8 Закону України ..Про амніст
ію" від 19 квітня 2007 року, -

постановив:

ОСОБА_1 зв
ільнити від кримінально
ї
відповідальності на підст
аві п."є" ст. 1, ст. 8 Закону Укра
їни "Про амністію" від 19 квітня
2007 року.
На постанову може бути пода
на апеляція до Апеляційного
суду Сумської області через
Глухівський міськрайонний с
уд протягом семи діб з момент
у її проголошення.