дело № 1-621/11
производство № 1/3175/11
08.08.2011 г. г.Днепродзержинск
Заводской районный суд г. Днепродзержинска Днепропетровской области, в составе:
Председательствующего, судьи Савранского Т.А.,
при секретаре Луценко Л.А.,
с участием прокурора Поповой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженка ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданка Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, специальность теплоэнергетик, замужем, несовершеннолетних детей не имеет, не военнообязанная, работающая в частном предприятии «Либеро» бухгалтером, проживающая в ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судима,
по ч. 3 ст. 212, ч.1, 3 ст. 358, УК Украины, -
ОСОБА_2, имея умысел на получение неконтролируемой государством прибыли и уклонение от уплаты в бюджет налогов, в апреле 2005 года, находясь в г. Днепродзержинске Днепропетровской области, вступила с этой целью в предварительный преступный сговор с неустановленным следствием лицом.
Реализуя свой преступный умысел, ОСОБА_2 совместно с неустановленным следствием лицом в апреле 2005 года осуществила мероприятия, направленные на создание фиктивного субъекта предпринимательской деятельности субъекта хозяйствования физического лица-предпринимателя (СХ-ФЛП) ОСОБА_3.
Достоверно зная, что ОСОБА_3 является лицом, злоупотребляющим алкогольными напитками, не имеющим истинного намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, и не имеющим возможности осуществлять таковую, что выразилось в отсутствии у ОСОБА_3 опыта предпринимательства, основных и транспортных средств, производственных мощностей и складов, штата специалистов и сотрудников, ОСОБА_2 совместно с неустановленным следствием лицом предложила ОСОБА_3 зарегистрироваться субъектом хозяйствования физическим лицом-предпринимателем. По предложению ОСОБА_2 и неустановленного лица ОСОБА_3 предоставила для регистрации СХ-ФЛП свой паспорт, а также при непосредственном участии ОСОБА_2 и неустановленного следствием лица ОСОБА_3 подписала пакет регистрационных документов СХ-ФЛП, пакет банковских документов об открытии двух текущих и двух карточных счетов СХ-ФЛП в Днепродзержинском филиале КБ «ПриватБанк» по адресу: г. Днепродзержинск, пр. Ленина, 43, а также встала на налоговый учет в Государственной налоговой инспекции г. Днепродзержинска как плательщик налогов, в том числе налога с доходов физических лиц и налога на добавленную стоимость.
Так, 08.04.2005г. СХ-ФЛП ОСОБА_3 зарегистрирована исполкомом Днепродзержинского городского Совета. Свидетельство о государственной регистрации от 08.04.2005г. ВОО №387263. Идентификационный номер НОМЕР_1.
СХ-ФЛП ОСОБА_3 зарегистрирована по юридическому адресу: г. Днепродзержинск, ул. Никопольская, 32-26.
18.04.2005 г. СХ-ФЛП ОСОБА_3 зарегистрирована в ГНИ в г. Днепродзержинске за №396-05 как плательщик налогов. 27.05.2005г. зарегистрирована как плательщик НДС за №54064945.
В соответствии со ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» № 21 от 02.02.1994г. (с изменениями и дополнениями) налог на добавленную стоимость и налог с доходов физических лиц относятся к общегосударственным налогам и введены в установленном законом порядке.
В соответствии со ст. 4 Закона Украины «О системе налогообложения» № 21 от 02.02.1994г. (с изменениями и дополнениями) плательщиками налогов и сборов (обязательных платежей) являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законами Украины возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи).
В соответствии со ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» № 21 от 02.02.1994г. (с изменениями и дополнениями) в обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) входит: ведение бухгалтерского учета, составление отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечение ее сохранности в сроки, предусмотренные законами; представление в государственные налоговые органы и иные государственные органы в соответствии с законодательством деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов и ведомостей, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); уплата надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки.
Зарегистрировавшись как субъект предпринимательской деятельности и плательщик налогов, ОСОБА_3, не имея намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, по предложению ОСОБА_2 и неустановленного следствием лица передала последним регистрационные документы, СХ-ФЛП ОСОБА_3, банковские и налоговые реквизиты СХ-ФЛП ОСОБА_3
Кроме того, 18.05.2005 года ОСОБА_3 по предложению ОСОБА_2 и неустановленного следствием лица подписала нотариальную доверенность на имя ОСОБА_2 за реестровым №807, удостоверенную частным нотариусом Днепродзержинского городского нотариального округа ОСОБА_4, действующую сроком на 3 года, в соответствии с которой наделила ОСОБА_2 следующими полномочиями: быть ее представителем во всех учреждениях и организациях, в том числе в органах государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности г. Днепродзержинска, органах Государственной налоговой администрации, налоговой милиции, Государственной статистики, Пенсионного фонда Украины, Фонде занятости населения, Фонде социального страхования, Отделе государственного казначейства, органах внутренних дел по всем вопросам, связанных с получением и сдачей каких-либо документов, в банковских учреждениях при открытии счетов и проведении расчетно-кассовых операций, в том числе при получении справок, отчетов, свидетельств, лицензий, патентов, уведомлений, разрешений на изготовление печатей и штампов и другое. Для этого предоставила ОСОБА_2 право сдавать декларации, отчеты и документы, быть ее представителем в соответствующих учреждениях и организациях, подавать от ее имени заявления, получать справки, выписки, документы, расписываться за нее, осуществлять надлежащие расчеты или вносить обязательные платежи, оплачивать госпошлину, и гербовые и иные сборы, предусмотренные законодательством при осуществлении предпринимательской деятельности, а также выполнять любые юридически значимые действия, связанные с этой доверенностью.
20.07.2006 года ОСОБА_3 по предложению ОСОБА_2 и неустановленного следствием лица подписала нотариальную доверенность на имя ОСОБА_2 за реестровым №1-836, удостоверенную государственным нотариусом Первой Днепродзержинской государственной нотариальной конторы ОСОБА_5, действующую сроком на 3 года, в соответствии с которой наделила ОСОБА_2 аналогичными полномочиями и, дополнительно, полномочиями быть ее представителем при подписании гражданско-правовых договоров, касающихся предпринимательской деятельности, на сумму, не превышающую 1 млн. грн.
Таким образом, в соответствии с указанными доверенностями ОСОБА_2 была наделена полномочиями по осуществлению от имени СХ-ФЛП ОСОБА_3 предпринимательской деятельности, составлению и подаче в ГНИ в г. Днепродзержинске налоговой отчетности по результатам предпринимательской деятельности, и, следовательно, являлась лицом, ответственным за правильность начисления, полноту и своевременность перечисления в бюджет от имени СХ-ФЛП ОСОБА_3 налогов, сборов, иных обязательных платежей, в том числе налога с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности и налога на добавленную стоимость.
В период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г. ОСОБА_2, являясь доверенным лицом субъекта предпринимательской деятельности СХ-ФЛП ОСОБА_3, и лицом, ответственным за правильность начисления, полноту и своевременность перечисления в бюджет от имени СХ-ФЛП ОСОБА_3 налогов, сборов, иных обязательных платежей, действуя умышленно, путем занижения объекта налогообложения, а именно: путем незаконного завышения валовых затрат, занижения налогооблагаемой прибыли, и незаконного завышения налогового кредита по НДС, уклонилась от уплаты в бюджет государства налогов в особо крупном размере в общей сумме 2 288 955 грн., при следующих обстоятельствах.
В период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г., ОСОБА_2, достоверно зная, что ни она сама от имени СХ-ФЛП ОСОБА_3 не осуществляла никакой предпринимательской деятельности, и, достоверно зная, что сама ОСОБА_3 не имела финансово-хозяйственных отношений с иными субъектами предпринимательской деятельности, совместно с неустановленным следствием лицом в указанном периоде, с целью получения неконтролируемой государством прибыли и уклонения от уплаты налогов, используя реквизиты СХ-ФЛП ОСОБА_3, составила первичные бухгалтерские и налоговые документы (договоры, накладные, счета, налоговые накладные, доверенности на получение товаров и др.), якобы свидетельствующие об осуществленных СХ-ФЛП ОСОБА_3 поставках товаров (работ, услуг) оборудования, автозапчастей , стройматериалов, химических веществ, металлопроката, погрузочно-разгрузочных работ, услуг транспортировки и экспедирования, услуг по исследованию рынка, и других товаров (работ, услуг) в адрес иных субъектов предпринимательской деятельности, в том числе предприятий: ООО «Полифом», ООО «Спецтехоснастка», ООО «Аульская хлоропереливная станция», ЧП «ВСВ-сервис», ЧП «Герта», ООО «Железнодорожное машиностроение ОСОБА_6 дом «ОСОБА_7 литейный завод», ООО «Мипол-99», ООО «Мендол», ООО «Фирма «Дуэт», ООО «Строй-ВСВ», ООО «Укрстройрезерв», ООО «Тарон», ЧП «Либеро», ЧП «Ареал-2000», ЧП «Лио-митал», ЗАО «Днепровский завод минеральный удобрений», ОАО «ДнепроАзот», ООО «Днепростройкомплект», ЧП «Арсенал-групп», ЧП «Эталон» и других предприятий.
На основании составленных заведомо поддельных первичных документов в период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г. ОСОБА_2 и неустановленное следствием лицо документально оформляли несуществующие хозяйственные операции по приобретению и продаже от имени СХ-ФЛП ОСОБА_3 товаров, (работ, услуг) указанным выше контрагентам СХФЛП ОСОБА_3, после чего данные документы передавались вышеуказанным заказчикам товаров (работ, услуг) для их отражения в бухгалтерском и налоговом учете предприятий с целью незаконного формирования валовых затрат и налогового кредита по НДС.
В соответствии с заключениями судебно-почерковедческих экспертиз №№43/04-57 и 43/04-107 от 20.06.2009г., рукописные записи и подпись от имени ОСОБА_3 в первичных документах, изъятых в результате выемок у предпрятий-контрагентов СХ-ФЛП ОСОБА_3, и якобы свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственных операций между СХ-ФЛП ОСОБА_3 и предприятиями: ООО «Полифом», ООО «Спецтехоснастка», ООО «Аульская хлоропереливная станция», ЧП «ВСВ-сервис», ЧП «Герта», ООО «Железнодорожное машиностроение ОСОБА_6 дом «ОСОБА_7 литейный завод», ООО «Мипол-99», ООО «Мендол», ООО «Фирма «Дуэт», ООО «Строй-ВСВ», ООО «Укрстройрезерв», ООО «Тарон», ЧП «Либеро», ЧП «Ареал-2000», ЧП «Лио-митал», ЗАО «Днепровский завод минеральный удобрений», ОАО «ДнепроАзот», ООО «Днепростройкомплект» - выполнены не ОСОБА_3.
В соответствии с заключением судебно-почерковедческой экспертизы №43/04-57 от 20.06.2009г. рукописный текст от имени ОСОБА_3 в документах ООО «Полифом», якобы свидетельствующих о приобретении СХ-ФЛП ОСОБА_3 товаров (работ, услуг) на указанном предприятии, в доверенности ЯМК №817461 от 25.10.2007г., доверенности ЯМК №817460 от 25.10.2007г., доверенности ЯМК №817464 от 11.12.2007г., доверенности ЯМК №817466 от 21.02.2008г., доверенности ЯМК №817467 от 25.03.2008г., доверенности ЯМК №817473 от 19.05.2008г., доверенности ЯНМ №615950 от 18.06.2008г.,
рукописный текст от имени ОСОБА_3 в документах ЧП «Герта», якобы свидетельствующих о предоставлении СХ-ФЛП ОСОБА_3 указанному предприятию услуг транспортировки, в:
- счете №03/03-1 от 03.03.2008г.,
- накладной №03/03-1 от 28.03.2008г.,
- расчете №1 корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной от 04.03.2008г..
- налоговой накладной №03/03-1 от 04.03.3008г.,
буквенная подпись от имени ОСОБА_3 в документах ООО «Аульская ХПС», якобы свидетельствующих о поставке указанному предприятию товаров (работ, услуг), в строке «директор» в накладной №000159 от 23.10.2006г.
На основании предоставленных поддельных первичных документов предприятия-контрагенты СХ-ФЛП ОСОБА_3 в период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г. перечислили на текущий счет СХ-ФЛП ОСОБА_3 в Днепродзержинском филиале КБ «ПриватБанк» по адресу: г. Днепродзержинск, пр. Ленина, 43, денежные средства в общей сумме 2 515 252,76 грн., за якобы поставленные им СХ-ФЛП ОСОБА_3 товары (работы, услуги), которые в указанном периоде были сняты ОСОБА_2 наличными денежными средствами согласно денежных чеков о снятии наличных денежных средств. Указанными наличными денежными средствами ОСОБА_2 распорядилась по своему усмотрению.
На основании составленных заведомо поддельных первичных документов, якобы свидетельствующих об осуществлении СХ-ФЛП ОСОБА_3 финансово-хозяйственных операций с иными субъектами предпринимательской деятельности, в том числе с предприятиями: ООО «Полифом», ООО «Спецтехоснастка», ООО «Аульская хлоропереливная станция», ЧП «ВСВ-сервис», ЧП «Герта», ООО «Железнодорожное машиностроение ОСОБА_6 дом «ОСОБА_7 литейный завод», ООО «Мипол-99», ООО «Мендол», ООО «Фирма «Дуэт», ООО «Строй-ВСВ», ООО «Укрстройрезерв», ООО «Тарон», ЧП «Либеро», ЧП «Ареал-2000», ЧП «Лио-митал», ЗАО «Днепровский завод минеральный удобрений», ОАО «ДнепроАзот», ООО «Днепростройкомплект», ЧП «Арсенал-групп», ЧП «Эталон», ОСОБА_2 составила и подала в Государственную налоговую инспекцию в г. Днепродзержинске налоговые декларации СХ-ФЛП ОСОБА_3 о доходах и по НДС за указанный период, где, в нарушение ст. 13 Декрета Кабинета Министров Украины №13-92 от 26.12.1992 г. «О подоходном налоге с граждан» (с изменениями и дополнениями), в нарушение ст. ст. 2, 3, 4, 7 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-IV от 22.05.2003г. (с изменениями и дополнениями), а также в нарушение п.п. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7, п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), в указанном периоде незаконно занизила валовый доход СХ-ФЛП ОСОБА_3 на 1 593 243, 23 грн., а также незаконно отнесла к валовым затратам СХ-ФЛП ОСОБА_3 затраты в размере 3 805 021,76 грн., не подтвержденные документально, а также задекларировала налоговый кредит по НДС в сумме 1 482 434 грн., не подтвержденный документально.
Так, согласно акта документальной проверки №36/7/17-328/НОМЕР_1 от 12.01.2009г. «О результатах выездной плановой проверки субъекта хозяйствования, физического лица-предпринимателя ОСОБА_3 за период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г.» СХ-ФЛП ОСОБА_3 не предоставила к проверке ни одного документа, свидетельствующего об осуществлении ею финансово-хозяйственной деятельности, в связи с чем проверка произведена на основании выписок Днепродзержинского филиала КБ «ПриватБанк» о движении денежных средств, из которых следует, что за проверяемый период на текущий счет СХ-ФЛП ОСОБА_3 поступили денежные средства от предприятий-контрагентов в общей сумме 2 515 252,76 грн. (в том числе НДС 419 208,79 грн. и проценты банка в сумме 12,47 грн.) в качестве оплаты за поставленные товары (работы, услуги). С учетом движения денежных средств, сумма валового дохода СХ-ФЛП ОСОБА_3 в проверяемом периоде составила 2 096 056,44 грн., тогда как задекларированный ОСОБА_2 валовый доход СХ-ФЛП ОСОБА_3 составил 502 811,21 грн. С учетом изложенного за указанный период валовый доход СХ-ФЛП ОСОБА_3 занижен на 1 593 245,23 грн. Кроме того, задекларированная ОСОБА_2 сумма валовых затрат СХ-ФЛП ОСОБА_3 за проверяемый период составила 3 805 021,76 грн., тогда как указанная сумма валовых затрат не подтверждена документально.
В соответствии с п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями), не включаются в состав валовых затрат какие-либо затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и иными документами, обязанность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.
С учетом изложенного чистый доход СХ-ФЛП ОСОБА_3, подлежащий налогообложению за проверяемый период, составил 5 376 807,02 грн. В соответствии со ст. 13 Декрета КМУ Украины №13-92 от 26.12.1992г. «О подоходном налоге с граждан» (с изменениями и дополнениями), налогообложению подлежат доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между валовым доходом и документально подтвержденными затратами, непосредственно связанными с получением дохода. К затратам, непосредственно связанным с получением дохода, относятся затраты, которые включаются в состав валовых затрат производства (оборота). ОСОБА_2, как доверенное лицо СХ-ФЛП ОСОБА_3, и лицо, ответственное за правильность начисления, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов, сборов, обязательных платежей, обязана была из суммы чистого дохода начислить и перечислить в бюджет налог с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности СХ-ФЛП ОСОБА_3 в сумме 806 521,06 грн. по ставке 15%.
Кроме того, в соответствии со п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается дата получения налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг). В соответствии с п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 указанного Закона, не подлежат включению в состав налогового кредита по НДС суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями. Учитывая, что СХ-ФЛП ОСОБА_3 к проверке не предоставлены налоговые накладные, а изъятые в ходе досудебного следствия у предприятий-контрагентов налоговые накладные согласно заключения судебно-почерковедческих экспертиз №№43/04-57 и 43/04-107 от 20.07.2009г. подписаны не ОСОБА_3, ОСОБА_2 в проверяемом периоде незаконно завысила налоговый кредит СХ-ФЛП ОСОБА_3 на сумму 1 482 434 грн., задекларировав его в налоговой отчетности СХ-ФЛП ОСОБА_3
Согласно заключения судебно-почерковедческой экспертизы №43/04-57 от 20.06.2009г.:
подписи от имени ОСОБА_3 в строке «Правильність зазначених у цій декларації відомостей СТВЕРДЖУЮ», а также рукописный текст в следующих налоговых декларациях:
- декларации о доходах, полученных с 1 января по 30 сентября 2007 года,
- декларации о доходах, полученных с 1 января по 31 декабря 2007 года,
- декларации о доходах, полученных с 1 января по 31 декабря 2008 года,
- декларации о доходах, полученных с 1 января по 31 декабря 2008 года,
- декларации о доходах, полученных с 1 января по 31 декабря 2008 года,
подписи от имени ОСОБА_3 в строке «Платник ПДВ ОСОБА_8М.» в следующих налоговых декларациях:
- налоговой декларации по НДС за июль 2007г.,
- налоговой декларации по НДС за август 2007г.,
- налоговой декларации по НДС за сентябрь 2007г.,
- налоговой декларации по НДС за октябрь 2007г.,
- налоговой декларации по НДС за ноябрь 2007г.,
- налоговой декларации по НДС за декабрь 2007г.,
- налоговой декларации по НДС за январь 2008г.,
- налоговой декларации по НДС за март 2008г.,
выполнены не ОСОБА_3.
- декларации о доходах, полученных с 1 января по 30 сентября 2007г.,
- декларации о доходах, полученных с 01 января по 31 декабря 2007 г.
Таким образом, ОСОБА_2 в период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г. сформировала валовые затраты СХ-ФЛП ОСОБА_3 по декларациям о доходах за указанный период на основании незаконно составленных и полученных первичных документов, якобы выданных СХ-ФЛП ОСОБА_9, и не подтвержденных подлинными первичными документами СХ-ФЛП ОСОБА_3 В связи с этим в указанном периоде ОСОБА_2 незаконно завысила валовые затраты СХ-ФЛП ОСОБА_3 на сумму 3 805 021,76 грн. и незаконно занизила валовый доход на сумму 1 593 245,23 грн., что повлекло занижение налогооблагаемой прибыли СХ-ФЛП ОСОБА_3, и умышленно уклонилась от уплаты в бюджет государства налога с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности СХ-ФЛП ОСОБА_3 в сумме 806 521,06 грн.
Кроме того, ОСОБА_2, действуя умышленно, в нарушение указанного Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», используя незаконно составленные и полученные налоговые накладные, якобы выданные СХ-ФЛП ОСОБА_3, в период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г. незаконно включила в состав налогового кредита по НДС сумму налога на добавленную стоимость в размере 1 482 434 грн., в том числе:
- за июль 2007г. в сумме 84 515,0 грн.,
- за август 2007г. в сумме 90 140,0 грн.,
- за сентябрь 2007г. в сумме 63 286,0 грн..
- за октябрь 2007г. в сумме 92 996,0 грн.,
- за ноябрь 2007г. в сумме 77 962,0 грн.,
- за декабрь 2007г. в сумме 64 895,0 грн.
- за январь 2008г. в сумме 52 571,0 грн.,
- за февраль 2008г. в сумме 110 064,0 грн.,
- за март 2008г. в сумме 238 501,0 грн.,
- за апрель 2008г. 267 316,0 грн.,
- за май 2008г. в сумме 281 610,0 грн.,
- за июнь 2008г. в сумме 58 578,0 грн.
В результате незаконного завышения налогового кредита по НДС, ОСОБА_2 в период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г. занизила налоговые обязательства по НДС СХ-ФЛП ОСОБА_3, и умышленно уклонилась от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость в общей сумме 1 482 434 грн.
Всего в период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г. ОСОБА_2 умышленно уклонилась от уплаты в бюджет государства налога с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности СХ-ФЛП ОСОБА_3 в сумме 806 521,06 грн. и налога на добавленную стоимость в сумме 1 482 434 грн., а всего налогов в общей сумме 2 288 955 грн., что более чем в 5000 раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан (налоговую социальную льготу) и повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупном размере.
Кроме того, ОСОБА_2, являясь доверенным лицом субъекта хозяйствования физического лица-предпринимателя ОСОБА_3 на основании нотариальной доверенности от 18 мая 2005 года, действующей сроком на 3 года, удостоверенной частным нотариусом Днепродзержинского городского нотариального округа ОСОБА_4, 2 октября 2007 года получила в ГНИ в г. Днепродзержинске для передачи ОСОБА_3 направление о проведении выездной документальной проверки СХ-ФЛП ОСОБА_3 Действуя умышленно, не уведомляя об этом ОСОБА_3, ОСОБА_2 заполнила от имени последней расписку за №455 от 02.10.2007г., в которой выполнила от имени ОСОБА_3 рукописный текст и подпись, т.е. подделала документ, который выдается государственным органом - Государственной налоговой инспекцией в г. Днепродзержинске.
В этот же день, не уведомляя ОСОБА_3, ОСОБА_2 предоставила в ГНИ в г. Днепродзержинске для проведения налоговой проверки пакет первичных документов за период с 01.04.2006г. по 30.06.2007г., свидетельствующих о финансово-хозяйственной деятельности СХ ФЛП ОСОБА_3
В конце октября 2007 года указанные заведомо поддельные документы ОСОБА_2 предоставила в ГНИ в г. Днепродзержинске по адресу: г. Днепродзержинск, ул. Медицинская, 9, то есть использовала заведомо поддельные документы.
Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_2 свою вину в совершении преступлений при вышеуказанных обстоятельствах признала частично и суду пояснила, что с ноября 2006 года по настоящее время она работает главным бухгалтером частного предприятия «Либеро»
Основными видами деятельности предприятия является оптовая торговля товарами медицинского назначения и производство электролизного серебра. Под производство электролизного серебра предприятие арендует помещение гаража. Предприятие находится на общей системе налогообложения, в том числе является плательщиком НДС. Примерно в октябре 2007 года она, просматривая бухгалтерские документы предприятия, обнаружила первичные документы частного предпринимателя ОСОБА_3, из которых следовало, что 16.10.2007г. ЧП Либеро» приобрело у частного предпринимателя ОСОБА_3 мебель на общую сумму 4 570,0 грн., а именно счет, накладная и налоговая накладная. На указанных документах стояла подпись указанного частного предпринимателя и оттиск круглой печати. Она приняла данные документы к учету ЧП «Либеро». По налоговому учету эта хозяйственная операция была отражена следующим образом: в налоговой декларации по НДС за октябрь 2007г. сумма НДС отражена в составе налогового кредита. С марта 2008 года, т.е. с момента введения мебели в эксплуатацию она стала отражать в декларации по налогу на прибыль 15% суммы амортизации мебели.
С ОСОБА_3 она знакома с 2005 года. Познакомилась с ней случайно в общественном транспорте. Примерно в апреле или мае 2005 года ОСОБА_3 позвонила ей и спросила, не может ли она помочь ей с бухгалтерским учетом, поскольку она (ОСОБА_3) хочет стать частным предпринимателем. При каких обстоятельствах ОСОБА_3 регистрировалась как частный предприниматель, она (ОСОБА_2) не знает.
Она поинтересовалась у ОСОБА_3, оформит ли та ее на работу официально. ОСОБА_3 ответила, что оформит на нее нотариальную доверенность. Они договорились с ОСОБА_3 встретиться у нотариуса. Фамилию нотариуса не помнит. Вместе с ОСОБА_3 они пришли в кабинет нотариуса, где предоставили свои паспорта, изложили суть своего вопроса. Нотариус составила доверенность, из которой следовало, что частный предприниматель ОСОБА_3 доверяет ей, ОСОБА_2, быть ее представителем во всех учреждениях и организациях с правом осуществления расчетно-кассовых операций в банке. Предпринимательской деятельностью от имени ЧП Хохли она не занималась.
Она вела бухгалтерский и налоговый учет, осуществляла расчетно-кассовые операции в Днепродзержинском филиале КБ «ПриватБанк», где был открыт текущий счет ЧП ОСОБА_3, составляла налоговую отчетность ЧП Хохли. Налоговую отчетность ЧП ОСОБА_3, она составляла на основании приходных и расходных документов, накладных, налоговых накладных, которые ей предоставлял знакомый ОСОБА_3, анкетных данных которого она не знает. С этим мужчиной познакомилась в 2005 году, в холле центрального отделения КБ «ПриватБанк» по пр. Ленина в г. Днепродзержинске, куда ОСОБА_3 пришла с ним для открытия и оформления текущего счета субъекта хозяйствования. У ОСОБА_3 был открыт один текущий счет в КБ «ПриватБанк» и один карточный счет. ОСОБА_3 представила его как человека, который будет предоставлять ей документы о финансово-хозяйственной деятельности, а также ему она должна будет передавать деньги, снятые в качестве наличных денежных средств со счета ОСОБА_3 Мужчина не давал номер своего телефона, а с тех пор сам звонил ей по мере необходимости, предоставлял документы для составления налоговой отчетности, и ему же она возвращала документы и составленную налоговую отчетность.
В соответствии с документами, ОСОБА_9, торговала металлопрокатом, запчастями для автомобилей, комплектующими, продуктами питания, оказывала какие-то услуги, т.к. она видела акты выполненных работ.
Ей известно что ОСОБА_3 является директором частного предприятия «Днепробудресурс-центр» Предприятие зарегистрировано примерно в 2007 году, однако она не знает, при каких обстоятельствах это происходило. ОСОБА_3, предложила ей стать ее доверенным лицом, т.е. вести бухгалтерский и налоговый учет предприятия. Предприятие было зарегистрировано на домашний адрес ОСОБА_3 У какого именно нотариуса ОСОБА_3 оформляла на ее имя доверенность, она не помнит.
Она вела бухгалтерский и налоговый учет предприятия на основании приходных и расходных документов, которые ей предоставлял вышеуказанный знакомый ОСОБА_3 В августе 2008 года она отказалась работать с ОСОБА_3
Последнюю налоговую отчетность ЧП ОСОБА_3 и ЧП «ДБР-центр» она подавала за 1-е полугодие 2008 года.
Свою вину признает частично т.к. умысла на уклонение на уплату налогов и совершение иных преступлений у нее не было.
ОСОБА_8 подсудимая и не признала полностью своей вины, ее виновность в совершении преступлений при обстоятельствах, изложенных в обвинительном заключении, в полном объеме подтверждается следующими доказательствами, исследованными в ходе судебного рассмотрения настоящего уголовного дела:
- показаниями свидетеля ОСОБА_3, которая пояснила суду, что она имеет среднее специальное образование как пекарь, машинист крана, стропальщик. Она не имеет ни бухгалтерского, ни экономического образования. Опыта предпринимательской деятельности или руководящей работы она не имеет, никогда этим не занималась. Последнее ее место работы дворник на ЦКР г. Днепродзержинска. Это единственный источник ее доходов.
У ее мамы был знакомый ОСОБА_10. Она не знает, когда и при каких обстоятельствах ее мама с ним познакомилась. Примерно в 2006 году от своей мамы она узнала, что ОСОБА_10 оформил ее (ОСОБА_3) как частного предпринимателя, а также директором предприятия «ДБР-центр». Когда она спросила у мамы, зачем он это сделал, мама объяснила, что когда-то ОСОБА_10 одолжил у нее 6 000 рублей или гривен, а отдавать было нечем, и поэтому он расчитывал отдать маме долг посредством оформления на нее (ОСОБА_3) какого-то предпринимательства. Она лично ОСОБА_10 не давала ни свой паспорт, ни иные свои личные документы. Ее паспорт хранился или у нее дома по ул. Никопольской, или у ее мамы по 5-му Невскому переулку. Поэтому она допускает, что ее паспортом могли воспользоваться.
Примерно в 2006 году ее мама передала ей, что ОСОБА_10 хочет с ней встретиться на площади Ленина в г. Днепродзержинске у центральной аптеки. Она поехала на встречу, во время которой ОСОБА_10 сказал ей, что она должна подписать чистые бланки, а вернее чистые листы бумаги. Он сказал, что на этих листах будут напечатаны какие-то договоры. Она подписала, как ей кажется, три чистых листа бумаги в нижней части листов. В этот день они расстались. Затем на ее домашний адрес стали приходить какие-то письма на ее имя. Эти письма она не вскрывала, а передавала их ОСОБА_11.
Примерно через месяц она снова встретилась на площади ОСОБА_7 с ОСОБА_11 и он сказал ей, что нужно поехать к нотариусу в район магазина «Фуршет» по ул. Сыровца в г. Днепродзержинске. Они поехали. ОСОБА_10 сам вошел к нотариусу, а она осталась ждать на улице. Фамилия нотариуса ОСОБА_5. ОСОБА_11 делал у нотариуса, она не знает, поскольку оставалась на улице. Затем ОСОБА_11 предложил ей войти к ОСОБА_5 и там она расписалась в какой-то книге. Как ей кажется, в тот день она также по просьбе ОСОБА_11 подписала несколько чистых листов бумаги.
Примерно через две недели через ее маму ОСОБА_11 снова назначил ей встречу. Когда они встретились, он сказал ей, что нужно поехать в «ПриватБанк». На его автомобиле они поехали в ПриватБанк по проспекту Ленина в г. Днепродзержинске, но сначала они заехали, как она позже узнала, на предприятие «ДБР-центр», расположенное в районе нефтебазы по ул. Петровского в г. Днепродзержинске и забрали оттуда женщину по фамилии ОСОБА_2. Это присутствующая в зале судебного заседания подсудимая. Как оказалось, она была главным бухгалтером предприятия «ДБР-центр». В этот день она видела ее впервые. Затем ОСОБА_11, она и ОСОБА_2 поехали в ПриватБанк. В банке по предложению ОСОБА_11 и ОСОБА_2 она подписала пустые бланки чековых книжек. Это был единственный раз, когда она видела ОСОБА_2
Доверенность от нее на имя ОСОБА_2, о праве представлять ее интересы во всех учреждениях и организациях она увидела впервые в налоговой милиции у следователя. Его не подписывала, хотя подпись в нем выполнена ею. Она помнит, что ставила свои подписи на чистых листах бумаги по просьбе ОСОБА_11, именно на таком уровне, на котором ее подпись стоит в доверенности.
Как предприниматель она никакой финансово-хозяйственной деятельностью не занималась, она даже не знает, как это делается. Как директор предприятия «ДБР-центр» она также не осуществляла никакой деятельности. У нее никогда не было никаких бухгалтерских документов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности как частного предпринимателя, так и предприятия «ДБР-центр». Она никогда не передавала такие документы ни ОСОБА_11, ни ОСОБА_2, и никого не просила составлять от ее имени налоговую отчетность. Никогда она не подписывала никаких документов от имени ЧП Хохли или предприятия «ДБР-центр». Она не знает, как выглядит налоговая накладная и как она составляется. Об открытии счетов в Приватбанке, пояснила, что об этом ей ничего не известно.
Когда она спрашивала у ОСОБА_11, зачем он зарегистрировал на нее предприятие, хотя она не имеет соответствующего образования, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью, ОСОБА_11 отвечал, что она справится. Почему она не приняла мер к отмене регистрации ЧП Хохли, пояснить не может.
- показаниями свидетеля ОСОБА_12, оглашенными в судебном заседании (т.1 л.д. 135-138), которая пояснила, что она работает главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела контрольно-проверочной работы управления налогообложения физических лиц ГНИ в г. Днепродзержинске.
В период с 05.12.2008г. по 08.01.2009г. она осуществила проверку субъекта хозяйствования физического лица-предпринимателя ОСОБА_3 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г. По результатам проверки ею составлен акт №36/7/17-328/НОМЕР_1 от 12.01.2009г.
Проверкой установлено, что физическое лицо-предприниматель ОСОБА_3 зарегистрирована исполкомом Днепродзержинского городского совета 08.04.2005г. С момента регистрации ОСОБА_3 состоит на налоговом учете ГНИ в г. Днепродзержинске за №396-05, имеет печать, а также зарегистрирована как плательщик НДС (свидетельство плательщика НДС №54064945).
В 2005 году ОСОБА_3 как субъект хозяйствования открыла в учреждениях банков следующие счета:
Проверкой установлено, что в проверяемом периоде движение денежных средств происходило только по текущему счету, а также по пластиковой карте, открытым в Днепродзержинском филиале КБ «ПриватБанк».
ЧП ОСОБА_3 не предоставила к проверке никаких документов, которые бы подтверждали ее финансово-хозяйственную деятельность. Она пояснила, что никакой предпринимательской деятельностью не занималась и не понимает, что это такое.
В связи с отсутствием у ЧП ОСОБА_3 каких-либо документов, в ходе проверки были использованы выписки Днепродзержинского филиала КБ «ПриватБанк» о движении денежных средств по текущему счету и по пластиковой карте ЧП ОСОБА_3 Доходы ЧП ОСОБА_3 учитывались по количеству поступивших на ее текущий счет и пластиковую карту КБ «ПриватБанк» денежных средств, а затраты учитывались по норме 25% от задекларированных ею согласно приложения №6 к Инструкции о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью от 21.04.93г. №12.
Изучением выписок банка установлено, что в период с 01.07.2007г. по 30.12.2007г. на текущий счет и на пластиковую карту ЧП ОСОБА_3 в Днепродзержинской филиале КБ «ПриватБанк» поступили в качестве оплаты за товары, работы (услуги) денежные средства в общей сумме 2 515 252,76 грн., в т.ч. НДС 419 208,79 грн., плюс проценты банка в сумме 12,47 грн.. Таким образом сумма валового дохода ЧП ОСОБА_3 за указанный период составила 2 096 056,44 грн. (2 515 252,76 грн. НДС 419 208,79 грн. + 12,47 грн.). Согласно сведений, внесенных ЧП ОСОБА_3 в налоговые декларации о доходах за период с 01.07.2007г. по 31.12.2007г., задекларированный валовый доход составил 502 811,21 грн. С учетом изложенного за период с 01.07.2007г. по 31.12.2007г. валовый доход занижен ЧП ОСОБА_3 на 1 593 245,23 грн.
За период с 01.01. по 30.09.2008г. расхождений по сумме валового дохода между данными проверки и данными налогоплательщика не установлено.
Кроме того, проверкой установлено, что в период с 01.01.2008г. по 30.09.2008г. ЧП ОСОБА_3 необоснованно завышены валовые затраты на сумму 3 805 021,76 грн. То есть задекларированная ЧП ОСОБА_3 общая сумма валовых затрат в размере 3 805 021,76 грн. не подтверждена никакими первичными документами.
Основные покупатели товаров (работ, услуг), от которых на текущий счет и пластиковую карточку ЧП ОСОБА_3 поступали денежные средства, перечислены мною в пункте 1.21 акта проверки. Все поступившие на текущий счет и пластиковую карточку денежные средства были сняты со счета в банке или через банкоматы города наличными средствами. Никаких документов о том, как были использованы указанные наличные денежные средства, ЧП ОСОБА_3 к проверке не предоставила.
С учетом изложенного чистый доход ЧП ОСОБА_3 за период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г., подлежащий налогообложению, составил 5 376 807,02 грн. ОСОБА_9 суммы дохода ЧП ОСОБА_3 обязана была в соответствии со ст. 13 ДКМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.1992г. №13-92 (с изменениями и дополнениями) начислить и уплатить налог с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности в сумме 806 521,06 грн. по ставке 15%. Сумма налогооблагаемого дохода в размере 5 376 807,02 грн. определялась как разница между доходом, выявленным в ходе проверки, и доходом, который задекларирован ЧП ОСОБА_3
Проверкой правильности начисления и перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость установлено, что в проверяемом периоде ЧП ОСОБА_3 не велись реестры полученных и выданных налоговых накладных, чем нарушен п.п. 7.2.8 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины №168/97-ВР от 03.04.97г. «О налоге на добавленную стоимость». ЧП ОСОБА_3 к проверке не предоставлены ни реестры налоговых накладных, ни сами налоговые накладные. В ходе проверки налоговые обязательства за проверяемый период учитывались в соответствии с обязательствами, указанными ЧП ОСОБА_3 в налоговых декларациях по НДС.
В соответствии с п.п 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается дата получения налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг).
В соответствии с п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 указанного закона не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями.
ЧП ОСОБА_3 к проверке не предоставлены налоговые накладные, которые подтверждают факт приобретения товаров. Поэтому, учитывая требования ЗУ «О НДС» по результатам проверки не учтен налоговый кредит, задекларированный ЧП ОСОБА_3, в размере 1 482 434 грн., в т.ч.:
- за июль 2007г. в сумме 84 515,0 грн.,
- за август 2007г. в сумме 90 140,0 грн.,
- за сентябрь 2007г. в сумме 63 286,0 грн..
- за октябрь 2007г. в сумме 92 996,0 грн.,
- за ноябрь 2007г. в сумме 77 962,0 грн.,
- за декабрь 2007г. в сумме 64 895,0 грн.
- за январь 2008г. в сумме 52 571,0 грн.,
- за февраль 2008г. в сумме 110 064,0 грн.,
- за март 2008г. в сумме 238 501,0 грн.,
- за апрель 2008г. 267 316,0 грн.,
- за май 2008г. в сумме 281 610,0 грн.,
- за июнь 2008г. в сумме 58 578,0 грн.
Таким образом, по результатам проведенной проверки субъекту хозяйствования физическому лицу-предпринимателю ОСОБА_3 за период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г. доначислены следующие налоги:
- налог с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности в сумме 806 521,06 грн.,
- налог на добавленную стоимость в сумме 1 482 434,0 грн.,
а всего налогов в общей сумме 2 288 955 грн.
Проверкой также установлено, что ЧП ОСОБА_3 является учредителем ЧП «ДБР-центр».
- показаниями свидетеля ОСОБА_14, которая суду пояснила, что она работает главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела контрольно-проверочной работы управления налогообложения физических лиц ГНИ в г. Днепродзержинске.
В период с 02.10.2007г. по 15.10.2007г. она осуществила проверку субъекта хозяйствования физического лица-предпринимателя ОСОБА_3 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.04.2006г. по 30.06.2007г. По результатам проверки мною составлен акт №586/173-320/НОМЕР_1 от 15.10.2007г.
Первичные документы, свидетельствующие об осуществлении финансово-хозяйственной деятельности СХ ФЛП ОСОБА_3 за проверяемый период предоставляла ОСОБА_2 доверенное лицо СХ ОСОБА_3
После проверки она вернула документы ОСОБА_2, полагая, что та, как доверенное лицо, вернет их ОСОБА_3
- показаниями свидетеля ОСОБА_4, оглашенными в судебном заседании (т.4 л.д. 23-24), которая пояснила, что она является частным нотариусом Днепродзержинского городского нотариального округа с 1992 года по настоящее время. Свою деятельность осуществляет в нотариальной конторе по адресу: г. Днепродзержинск, пр. Ленина, 55-1. В ее обязанности входит удостоверение доверенностей, сделок, копий и т.д.
Нотариальная доверенности от 18.05.2005 года номер бланка ВСВ 465840, выданная ОСОБА_3 на имя ОСОБА_2 удостоверена нею. Обстоятельств, при которых происходила выдача доверенности, а также ОСОБА_3 и ОСОБА_2 она не помнит.
При удостоверении доверенностей необходимо обязательное присутствие доверителя (в данном случае ОСОБА_3Н.) с документом, удостоверяющим личность и с данными доверенного лица. Присутствие при этом доверенного лица не является обязательным.
Доверенное лицо, не выходя за рамки полномочий, предоставленных доверенностью, имеет право подписывать документы от имени доверителя, но при этом он должен ставить в документе свою фамилию и подписывать документ только своей подписью.
- показаниями свидетеля ОСОБА_16, оглашенными в судебном заседании согласно его заявления (т.3 л.д. 16-17), который пояснил, что он является частным предпринимателем примерно с 2000 года по настоящее время. Основным видом его деятельности является оказание услуг по составлению регистрационных документов субъектов предпринимательской деятельности. В Днепродзержинском горисполкоме он разместил свою рекламу, по которой к нему обращаются граждане по вопросам регистрации предприятий.
Примерно в апреле 2007 года к нему по телефону обратился молодой человек, который не назвал себя, и попросил оказать помощь в составлении документов для регистрации частного предприятия «Днепростройресурс-центр».
Он назначил этому мужчине встречу, где именно произошла встреча, он не помнит. Мужчина возрастом примерно 35 лет, короткая стрижка, волосы темные, рост чуть выше среднего, особых примет не заметил. Мужчина был с женщиной «помятого» вида. Определить ее возраст и какие-то приметы он (ОСОБА_16) сейчас не может. Мужчина объяснил, что на эту женщину нужно подготовить документы для регистрации предприятия и спросил, что для этого нужно. Женщина при этом никаких вопросов не задавала и ничего не говорила. Он (ОСОБА_16) объяснил мужчине, что нужно выписать на него доверенность на осуществление этих действий, предоставить ему паспорт, идентификационный код, сведения о предполагаемых видах деятельности.
ОСОБА_17 некоторое время мужчина привез ему пакет требуемых документов.
Когда он подготовил пакет документов для регистрации предприятия, за этими документами приехал указанный выше мужчина. Женщины с ним не было.
Он не может сказать, приезжала ли с указанным мужчиной именно ОСОБА_3, или это была иная женщина, поскольку он работает с большим количеством людей и запомнить всех не может.
- показаниями свидетеля ОСОБА_18, оглашенными в судебном заседании согласно его заявления (т.2 л.д. 53-55), который пояснил, что он работает директором ООО «Полифом» с момента его основания, т.е. с 1993 года и по настоящее время. В его обязанности входит общее руководство предприятием. Он имеет единоличное право на заключение договоров, планирование финансов. Кроме того, он имеет право подписи на документах предприятия, в налоговой отчетности и в учреждении банка, где открыт текущий счет предприятия. Главным бухгалтером предприятия является ОСОБА_19, которая работает в этой должности с 1993 года по настоящее время.
Юридический и фактический адрес предприятия совпадают. Предприятие находится по адресу: г. Днепродзержинск, ул. Днепропетровская, 155.
Предприятие занимается производством компонентов для пенополиуретановых систем. Производственные площади предприятия находятся на территории ОАО «Азот» по ул. Горобца, 2. На предприятии работают примерно 60 человек.
В период 2006 2008 годов их предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с частным предпринимателем ОСОБА_3 А именно: в 2006 году у предприятия возникла необходимость в получении лицензии на выполнение строительных работ. Он стал искать людей, которые могли бы помочь в получении такой лицензии. В одном из номеров «Новой газеты» он нашел объявление об оказании помощи в получении лицензий. Номер телефона, указанный в объявлении, у него не сохранился. Он позвонил по указанному в газете телефону. Ему ответила женщина, назвавшаяся ОСОБА_17. Он встретился с этой женщиной. В ходе беседы он спросил у женщины, каким образом она будет готовить документы на получение лицензии, на что ОСОБА_17 ответила, что у них есть ЧП Хохля, которая занимается этими вопросами. С их стороны требовалось уплатить за выполнение работ, а подготовка документов это их дело. Они договорились, что оплата будет произведена по безналичному расчету на текущий счет ЧП Хохли в учреждении банка. 02 июня 2006 года их предприятие подготовило договор №77 об информационном и консультационно-справочном обслуживании. Указанный договор со стороны ООО «Полифом» подписал он (ОСОБА_18), как директор предприятия, затем договор был передан ОСОБА_17 и через какое-то время она принесла их экземпляр договора, в котором стояла подпись от имени ЧП Хохли и печать ЧП Хохли. Реквизиты ЧП ОСОБА_3, а также копии регистрационных документов ЧП Хохли ему предоставляла ОСОБА_17.
Частного предпринимателя ОСОБА_3 он никогда не видел.
На основании заключенного договора №77 от 02.06.2006г. их предприятие перечислило на текущий счет ЧП Хохли в «Приватбанке» по безналичному расчету стоимость работ в сумме 5 160 грн. Примерно через месяц после этого ОСОБА_17 предоставила ему лицензию на право выполнения строительных работ. 05.07.2006г. между ООО «Полифом» и ЧП Хохлей был подписан акт №1 выполненных работ согласно договора №77 от 02.06.2006г. ОСОБА_13 с подписью и печатью ЧП Хохли ему предоставила ОСОБА_17.
В 2007 году у ООО «Полифом» возникла необходимость в приобретении фреона-141Б. Об этом их предприятие дало объявления как в печати, так и по интернету. На это объявление откликнулась вышеуказанная женщина по имени ОСОБА_17. Наталья предоставила счет на оплату фреона, они его оплатили по безналичному расчету тремя платежами в общей сумме 127 760 грн. Это фреон был доставлен транспортом поставщика на склад нашего предприятия. К товару был предоставлен весь пакет первичных документов с подписью и оттиском печати ЧП Хохли.
В 2007 году у ЧП Хохли через ОСОБА_17 они таким же образом приобрели электропогрузчик стоимостью 25 200 грн., «метилаль» на сумму 1 680 грн., «полиизоционат СД100» на сумму 69 600 грн., мобильные телефоны б/у три шт. на общую сумму 630 грн., компьютеры б/у в количестве 2 шт. на общую сумму 5 280 грн., добавка к катализатору «владкат-БДМА» на сумму 1056 грн., весы 1 шт. на сумму 1 176 грн.
В 2008 году у ЧП Хохли их предприятие приобрело «полиол арпол 1159» на сумму 9 552 грн., катализатор «владкат-К15» на сумму 16 656 грн., насос «ТНВД» и аккумуляторную батарею на общую сумму 15 240 грн., «полиизоционат ПМ200» на сумму 174 000 грн., «мелистаб ПУ-8803» на сумму 8 568 грн. Кроме того, в 2008 году ЧП Хохля оказывал услуги ООО «Полифом» по ремонту автомобиля «Ман» на общую сумму 24 048 грн.
Письменные договоры по этим поставкам товара с ЧП Хохлей не заключались. Представитель ЧП ОСОБА_3 Наталья предоставляла счета, а они их оплачивали по безналичному расчету.
Расчет за приобретенные товары их предприятие произвело в полном объеме. Все приобретенные товары были оприходованы по складу предприятия, и используются в производстве.
В 2007 и 2008 годах ЧП Хохля приобретал у их предприятия товары химической группы и бочки б/у, автопогрузчик на общую сумму 37 248 грн. в 2007 году, и на сумму 65 648 грн. в 2008 году. Оплата за указанный товар поступала по безналичному расчету на текущий счет их предприятия в банке. Письменные договоры об этих поставках также не заключались.
- показаниями свидетеля ОСОБА_19, оглашенными в судебном заседании согласно ее заявления (т.2 л.д. 56-57), которая пояснила, что она работает главным бухгалтером ООО «Полифом» с момента его основания, т.е. с 1993 года и по настоящее время. В ее обязанности входит общее руководство бухгалтерией предприятия, ведение бухгалтерского и налогового учета, составление и подача налоговых деклараций предприятия. Она имеет право подписи в финансовых документах предприятия и в банке, где открыт текущий счет ООО «Полифом».
В период 2006 2008 годов предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с частным предпринимателем ОСОБА_3 Их предприятие отгружало товар ЧП ОСОБА_3, а также приобретало у ЧП Хохли товар.
У ЧП ОСОБА_3 в указанном периоде они приобрели товаров на общую сумму примерно 468 тыс. грн. и на 102 тыс. грн. они продали ЧП Хохле товар.
Операции по факту приобретения у ЧП ОСОБА_3 товаров (работ, услуг) были отражены ООО «Полифом» по налоговому учету следующим образом:
- стоимость приобретенного сырья (фреон, метилаль, изоционат, полиолы, катализаторы, добавки) была отнесена по бухгалтерскому учету на счет 201 «Сырье и материалы», а по налоговому учету в состав валовых расходов и корректировка по п. 5.9 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»; суммы НДС в состав налогового кредита согласно налоговых накладных;
- стоимость приобретенных товаров (электропогрузчик, компьютеры б/у, насос) была отнесена по бухгалтерскому учету на счет 10 «Основные средства», а по налоговому учету в состав амортизационных отчислений; суммы НДС в состав налогового кредита согласно налоговых накладных;
- стоимость услуг по ремонту автотранспорта была отнесена по бухгалтерскому учету предприятия на субсчет 912 «ремонты», а по налоговому учету в состав валовых расходов в пределах 10% лимита стоимости остатков с балансовой стоимости на начало отчетного периода; суммы НДС в состав налогового кредита согласно налоговых накладных.
Частного предпринимателя ОСОБА_3 она никогда не видела.
Подпись в первичных бухгалтерских документах ООО «Полифом», свидетельствующие о получении товаров от ЧП ОСОБА_3 выполнена ОСОБА_20 заместителем директора по коммерческим вопросам.
- показаниями свидетеля ОСОБА_20, оглашенными в судебном заседании согласно его заявления (т.2 л.д. 66-68), который пояснил, что работает заместителем директора ООО «Полифом» по коммерческим вопросам. В его обязанности входит обеспечение предприятия необходимым сырьем и товарами, поиск покупателей товаров и поставщиков товаров для ООО «Полифом».
С частным предпринимателем ОСОБА_3 он лично не знаком. В 2006 году у их предприятия возникла необходимость в получении лицензии на производство строительных работ. Они искали предприятия или людей, которые взяли бы на себя вопросы выполнения услуг по получению лицензии. Они нашли объявление в газете, где предлагались услуги по изготовлению пакета документов на получение лицензии, в объявлении указывался номер телефона, который сейчас он не помнит. Кто именно звонил по указанному в газете телефону, он сейчас не помнит, но на их звонок откликнулась женщина, которая приехала на предприятие, представилась ОСОБА_17, и сообщила, что она представляет ЧП ОСОБА_3 При этом ОСОБА_17 предоставила копии регистрационных документов ЧП Хохли. Она сообщила, что может выполнить работы по составлению документов на получение лицензии. Никакой доверенности о представлении интересов ЧП ОСОБА_3 ОСОБА_17 лично ему не предоставляла.
Ему известно, что между директором предприятия ОСОБА_18 и ОСОБА_17, представителем ЧП ОСОБА_3, заключался письменный договор об оказании услуг по получению лицензии на выполнение строительных работ. Он не помнит, присутствовал ли он при заключении договора. Ему не известно, кем именно подписан этот договор со стороны ОСОБА_3 Но условия договора были выполнены, лицензия получена и предоставлена их предприятию. ООО «Полифом» оплатил услуги ЧП Хохли по получению лицензии по безналичному расчету на текущий счет ЧП Хохли в учреждении банка. Полученной лицензией их предприятие не пользовалось, поскольку не выполняло строительных работ.
С 2006 г. по 2008 г. их предприятие имело финансово-хозяйственные отношения с ЧП Хохлей, а именно: они отгружали товар в адрес ЧП Хохли, а также получали от ЧП Хохли товар. Как правило, во всех этих случаях ЧП Хохлю представляла ОСОБА_17.
Каким транспортом ОСОБА_17 обычно поставляла товар на предприятие, или на каком транспорте она вывозила полученный товар, он не помнит. Ему кажется, что автотранспорт был разный. Учет транспорта, въезжающего или выезжающего на предприятие, не ведется.
Документы, свидетельствующие о получении ООО «Полифом» товаров от ЧП ОСОБА_3 за период 2007-2008г., в строке «принял»», подписаны им.
Перечисленные выше накладные поступали на их предприятие уже с подписями в строках «накладную составил» и «сдал», а также с оттисками печати ЧП ОСОБА_3
Сотрудники коммерческого отдела предприятия не проверяли соответствие личности получателя товара от имени ЧП Хохли и лица, указанного в доверенности на получение товара.
- показаниями свидетеля ОСОБА_21, оглашенными в судебном заседании согласно ее заявления (т.2 л.д. 59-60), которая пояснила, что она работает экономистом ООО «Полифом» с 1997 года и по настоящее время. В ее обязанности входит оформление первичных бухгалтерских документов на отгрузку товаров с предприятия, ведение бухгалтерского учета по начислению заработной платы и удержаний из нее, составление технических отчетов по производству, расчет себестоимости продукции ведение налогового учета по отгрузке товаров.
Подписи в первичных бухгалтерских документах ООО «Полифом», свидетельствующие об отгрузке товаров в адрес ЧП «Хохли» за период 2007- 2008 годов, выполнены ею. Подпись означает, что она проверила правильность составления этих документов и проверила, произведена ли оплата за отгружаемый товар. Она первая ставит подпись в этих документах. После нее их подписывает материально-ответственное лицо, отпустившее товар, т.е. кладовщик.
С частным предпринимателем ОСОБА_3 она не знакома и никогда ее не видела.
- показаниями свидетеля ОСОБА_22, оглашенными в судебном заседании согласно ее заявления (т.2 л.д. 62-64), которая пояснила, что она работает кладовщиком на ООО «Полифом» с января 2004 года по настоящее время. В ее обязанности входит сохранность материальных ценностей, отгрузка и прием товаров. Складские помещения ООО «Полифом» находятся на территории предприятия по адресу: г. Днепродзержинск, ул. Днепропетровская, 155.
Основанием для отгрузки товара со склада или на прием товара на склад является накладная на отгрузку товара или на поставку товара. Обычно в накладных стоят подписи либо экономиста, либо главного бухгалтера предприятия, а также подписи директора или заместителя директора.
В первичных бухгалтерских документах ООО «Полифом», свидетельствующих об отгрузке товаров в адрес ЧП «Хохли» за период 2007- 2008 годов, в строке «отпустил», подписи выполнены ею.
Обычно человека, который будет получать товар, ей на склад приводит либо заместитель директора ОСОБА_13, либо иные сотрудники коммерческого отдела. Подпись в строке «получил» ставит представитель предприятия в ее присутствии после отгрузки товара. Но она не помнит, кто именно получал товар по перечисленным накладным.
В документах, свидетельствующих о получении ООО «Полифом» товаров от ЧП ОСОБА_3 за период 2007-2008г., в строке «принял»», стоит подпись ОСОБА_20 заместителя директора ООО «Полифом» по коммерческим вопросам. Ее подпись имеется только в нескольких из указанных накладных, но ниже подписи ОСОБА_20. Т.е. она подписывала эти документы после того, как их подписал ОСОБА_13, и они фактически поступили к ней на склад. Кто конкретно поставлял товар на ООО «Полифом» от имени ЧП Хохли, она не знает. С ЧП ОСОБА_3 она не знакома. Она не проверяет документы, удостоверяющие личность, лица, поставляющего или получающего товар на складе.
В мае 2008 года возникла необходимость в ремонте автомобиля «МАН», поскольку в автомобиле появились неполадки с рулем, во время движения руль бросало в стороны. Об этом факте он доложил механику предприятия ОСОБА_24.
В этот же день на территорию предприятия приехал автомобиль «Газель» с кузовом светлого цвета и синим тентом. Из него вышли двое парней, которые обратились к механику. Кто они такие, как их зовут и кто их пригласил на предприятие, он не знает. Они выгрузили из «Газели» домкраты, съемники, ключи, запчасти. Они в присутствии механика и его произвели осмотр автомобиля «МАН», составили деффектную ведомость и после этого общались только с механиком. Его не просили подписывать деффектную ведомость. В течение примерно двух или трех дней указанные двое парней занимались ремонтом автомобиля «МАН». Они приезжали на предприятие утром, «Газель» оставляли у гаража, а ремонт производили в гараже ООО «Полифом» по адресу: ул. Днепропетровская, 155. Вечером они уезжали с территории предприятия.
Номер «Газели» он не помнит и не старался его запомнить, журнал въезжающего автотранспорта на предприятии не ведется. Если какой-то автомобиль въезжает на предприятие, охраннику сообщают, к кому этот автомобиль приехал, а охранник вызывает человека, к которому приехали.
После произведенного ремонта он проверил состояние автомобиля и руля, проехавшись на автомобиле по Днепропетровской трассе до пос. Карнауховки, убедился в том, что неисправность устранена, о чем сообщил механику.
О том, кем и какие именно документы составлялись по поводу произведенного ремонта автомобиля, ему ничего не известно. Он этих документов не видел. Ему не известно, какова стоимость произведенного ремонта, а также кому и каким образом была произведена оплата за этот ремонт.
С частным предпринимателем ОСОБА_3 он не знаком.
- показаниями свидетеля ОСОБА_24, оглашенными в судебном заседании согласно его заявления (т.2 л.д. 72-73), который пояснил, что он работает начальником участка складского хозяйства ООО «Полифом» с 2004 года по настоящее время. Он отвечает за техническое состояние транспорта, а также за техническое состояние производства, зданий, сооружений, канализации, за сохранность складского хозяйства. Ему же подчиняются сторожа предприятия. На предприятии имеются четыре единицы автотранспорта, в том числе: два грузовых автомобиля «МАН» и «ИВЕКО», микроавтобус «Дамас» и легковой автомобиль «Ниссан-Тиана». За автомобилем «МАН» закреплен водитель ОСОБА_23
Примерно в мае 2008 года водитель ОСОБА_23 сообщил ему, что автомобиль «МАН» нуждается в ремонте. Требовалась замена некоторых запасных частей: шаровых, рессор и т.д.
Об этом он доложил директору предприятия ОСОБА_18 ОСОБА_17 некоторое время ОСОБА_18 нашел людей, которые приехали делать ремонт автомобиля. Это были двое мужчин возрастом от 30 до 40 лет, оба крепкого телосложения. Как их зовут, или иные их анкетные данные, ему не известны. Как мужчины называли себя между собой, он не помнит. Особых примет у этих парней не было. Они приехали на автомобиле «Газель» с тентом, но госномер и цвет автомобиля он не помнит. Они произвели осмотр автомобиля в гараже предприятия ООО «Полифом», установили, какие именно поломки обнаружены в автомобиле и пошли к директору предприятия. Он не присутствовал при их разговоре с директором предприятия, но директор сообщил ему, что мужчины берутся отремонтировать «МАН» и стоимость их работы его устраивает. Ремонт автомобиля производился в гараже их предприятия в течение примерно 2-3 дней, при ремонте присутствовал водитель ОСОБА_23. Никаких документов ему никто не предоставлял. Работу принимал ОСОБА_23. После ремонта они проехали на автомобиле несколько километров по трассе, убедились, что неполадки в автомобиле устранены. Об этом он доложил директору. Ему не известно, каким образом ООО «Полифом» производил оплату за выполненные работы. Ему также не известно, какое именно предприятие представляли указанные мужчины. О ремонте договаривался директор.
Фамилия частного предпринимателя ОСОБА_3 ему ни о чем не говорит.
- показаниями свидетеля ОСОБА_25, оглашенными в судебном заседании согласно ее заявления (т.2 л.д. 77-78), которая пояснила, что с мая 2006 года по настоящее время она работает финансовым директором ООО «Спецтехоснастка», одновременно она выполняет функции главного бухгалтера предприятия. В ее обязанности входит ведение бухгалтерского, налогового и управленческого учета. Она имеет право подписи на документах предприятия, в налоговой отчетности и в учреждении банка, где открыт текущий счет предприятия. Директором предприятия является ОСОБА_26 с 21.11.1990г. по настоящее время. Предприятие находится по адресу: г. Днепродзержинск, ул. Арсеничева, 122.
Предприятие занимается производством штампов и прессформ, литьем пластиковой тары, инженерного пластика, штамповкой металлических изделий, а также имеет фабрику химчистки и стирки белья. Кроме того, предприятие имеет лицензию на производство строительных работ, которые предприятие осуществляет для собственных нужд. На предприятии работает 354 человека.
В сентябре и октябре 2007 года их предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с частным предпринимателем ОСОБА_3, а именно у ЧП ОСОБА_3 их предприятие приобрело запасные части и автошины к грузовым автомобилям на общую сумму 10 191,0 грн., в т.ч. НДС 1698,5 грн., в том числе:
- 03.09.2007г. на сумму 2 271,0 грн., в т.ч. НДС 378,5 грн. (накладная и налоговая накладная №Х-0271 от 03.09.2007г.)
- 17.10.2007г. на сумму 7 920,0 грн., в т.ч. НДС 132,0 грн. (накладная и налоговая накладная №Х-0418 от 17.10.2007г.
Письменный договор по этой финансово-хозяйственной операции не заключался. Переговоры с ЧП ОСОБА_3 вел начальник автотранспортного хозяйства предприятия ОСОБА_27. Ей известно со слов ОСОБА_27, что автозапчасти он приобретал на центральном авторынке г. Днепродзержинска. ОСОБА_27 сам получал автозапчасти и сам привез их на склад предприятия. Он же привез и первичные бухгалтерские документы, подтверждающие факт закупки, т.е. накладные, счета, налоговые накладные. Расчет за приобретенные товары их предприятие произвело в полном объеме по безналичному расчету на текущий счет ЧП ОСОБА_3 в Днепродзержинском филиале КБ «ПриватБанк», о чем у имеются платежные поручения. Приобретенные автозапчасти оприходованы по складу предприятия, который находится по адресу: 3-й Баглейский пер., 10. Приобретенные запчасти были установлены на принадлежащие предприятию автомобили КАМАЗ. Стоимость автозапчастей и автошин в сумме 10 191,0 грн. отнесена к валовым затратам предприятия по декларации о прибыли предприятия за 2007 год, а суммы НДС включены в состав налогового кредита по НДС соответственно за сентябрь и октябрь 2007 года.
Она лично с ЧП ОСОБА_3 не знакома и никогда ее не видела.
- показаниями свидетеля ОСОБА_27, оглашенными в судебном заседании согласно его заявления (т.2 л.д. 80-81), который пояснил, что он работает начальником транспортного отдела ООО «Спецтехоснастка» с апреля 2003 года по настоящее время. В его обязанности входит весь комплекс работ по обслуживанию автотранспорта предприятия, в том числе и приобретение автозапчастей. На предприятии имеется 12 единиц автотранспорта, в том числе грузового автотранспорта 10 единиц. Осенью 2007 года у их предприятия возникла необходимость в приобретении автозапчастей и автошин для грузовых автомобилей.
У них есть несколько контрагентов, у которых они на протяжении длительного периода времени приобретают запчасти к автомобилям, это ООО «Дуэт», «ВСВ-сервис», ЧП «Соломаха В.», ЧП «Гонцова С.».
В сентябре 2007 года он обратился на предприятие «ВСВ-Сервис», а именно: к директору предприятия ОСОБА_28, чтобы приобрести насос водяной, опору рычага в сборе и шесть автошин. На предприятии «ВСВ-Сервис» на тот момент таких запчастей не оказалось и ОСОБА_28 посоветовал ему обратится к мужчине по имени ОСОБА_11, у которого такие запчасти есть и который реализует товар на центральном авторынке г. Днепродзержинска. В этот момент мужчина по имени ОСОБА_11 производил выгрузку товара на предприятии «ВСВ-сервис». ОСОБА_28 его с ним познакомил. С ОСОБА_29 он провел устные переговоры об ассортименте и стоимости требуемых запчастей и тут же на предприятии «ВСВ-сервис» договорился с ним о том, что требуемые запчасти ОСОБА_11 доставит нам на предприятие своим транспортом, а оплата будет производиться по безналичному расчету.
03 сентября 2007 года и 17 октября 2007 года заказанные им автозапчасти и шесть автошин были доставлены на склад их предприятия по 3-му Баглейскому пер., 10. Товар, а также пакет документов к нему, а именно: накладные, налоговые накладные, счета были доставлены на проходную склада. Их принимали охранники предприятия. Кто именно из них дежурил 03 сентября и 17 октября 2007 года, он сказать не может. Каким именно автотранспортом доставлялся товар, он не знает, но думает, что это была «Газель» белого цвета с тентом, на которой, как он видел, ездил мужчина по имени ОСОБА_11, с которым он договаривался о поставке товара. О том, что товар был поставлен от ЧП ОСОБА_3 он узнал только из пакета документов на товар, где стояли оттиски печати ОСОБА_3 Он лично не знаком с ЧП ОСОБА_3, никогда ее не видел. Переговоры о закупке товара он вел с мужчиной по имени ОСОБА_11, с которым познакомился на предприятии «ВСВ-сервис». Журнал учета въезжающего и выезжающего автотранспорта на ООО «Спецтехоснастка не ведется. Как правило, лица, поставляющие товар, оставляют его просто у охранника и сообщают, для кого именно товар поставлен.
- показаниями свидетеля ОСОБА_28, оглашенных в судебном заседании согласно его заявления (т.2 л.д. 117-119), который пояснил, что он работает директором частного предприятия «ВСВ-сервис» с 2006 года по настоящее время. Предприятие основано в 2006 году. Должность главного бухгалтера на предприятии не предусмотрена. Юридический адрес предприятия: г. Днепродзержнск, ул. 8 Марта, 19-1, фактическое местонахождение предприятия: г. Днепродзержинск, ул. Широкая, 26.
На предприятии работают три человека: он директор, а также два менеджера. Он, как директор предприятия, имеет право подписи на документах предприятия, в налоговой отчетности и в учреждении банка, где открыт текущий счет предприятия. Бухгалтерский и налоговый учет предприятия ведет он, он же составляет и подает налоговую отчетность предприятия в ГНИ в г. Днепродзержинске. Ни бухгалтерского, ни экономическое образования он не имеет. Основными видами деятельности предприятия является торговля автозапчастями.
Весной 2006 года к нему в магазин, который находится по ул. Широкой, 26, пришла женщина, которая представилась ОСОБА_17 и предложила ему покупать у нее автозапчасти с доставкой. Ей примерно около 40 лет, среднего роста, волосы темные, особых примет нет. Наталья сообщила ему, что она является заместителем директора предприятия, какого именно предприятия, он не помнит. Он не спросил у нее ни фамилии, ни отчества. Ее контактный телефон у него не сохранился. Не заключая с ОСОБА_17 письменного договора, они договорились, что она будет поставлять запчасти, он будет их продавать через свой магазин, а после продажи запчастей он будет производить оплату за них по безналичному расчету. Первая поставка запчастей от ОСОБА_17 произошла примерно в конце марта 2006 года. С первой партией товара ОСОБА_17 привезла ему пакет регистрационных документов частного предпринимателя ОСОБА_30, а также полный пакет первичных документов на товар (накладные, налоговые накладные, счета), на которых стояла подпись от имени ЧП ОСОБА_3, а также оттиск печати ЧП ОСОБА_3
Их сотрудничество с ОСОБА_17 продолжалось с 2006 года по июль 2008 года. За это время он приобрел у ОСОБА_17 автозапчастей на сумму более миллиона гривен. Частного предпринимателя ОСОБА_3 он никогда не видел.
Примерно в начале 2008 года он заключил с ОСОБА_17 письменный договор о поставке запчастей. Номер и дату договора он не помнит. Продавцом автозапчастей в этом договоре выступал частный предприниматель ОСОБА_3 Текст договора ему привезла ОСОБА_17. На договоре уже была подпись ОСОБА_3 и круглая печать. Он поставил в договоре свою подпись и печать и отдал один экземпляр ОСОБА_17.
С самой ОСОБА_3 он не встречался, в этом не было необходимости. Запчасти ему поставлялись регулярно. В течение примерно месяца или двух запчасти поставлялись автомобилем «Форд» (мини-ленд), черного цвета, госномер не знает. Автомобилем управляла ОСОБА_17 или парень по имени ОСОБА_11. После этого запчасти поставлялись автомобилем «Газель» белого цвета с тентом серого цвета под управлением ОСОБА_11. Госномер «Газели» он не знает. На каждую поставку автозапчастей ОСОБА_17 или ОСОБА_11 привозили полный пакет документов. Кроме того, у фирмы «Дуэт» он покупал запчасти, а на ООО «Спецтехоснастку» он продавал автозапчасти.
С начальником транспортного отдела ООО «Спецтехоснастки» ОСОБА_27, он знаком. Возможно знакомил того с ОСОБА_29.
- показаниями свидетеля ОСОБА_29, оглашенными в судебном заседании (т.2 л.д. 167-169), который пояснил, что он работает директором ООО «Фирма «Дуэт» с 2003 года по настоящее время. Должность главного бухгалтера на предприятии не предусмотрена. Основным видом деятельности предприятия является торговля автозапчастями. Предприятие зарегистрировано на общей системе налогообложения, в том числе является плательщиком НДС.
В течение 2006-2008 годов его предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с частным предпринимателем ОСОБА_3 Примерно летом 2006 года к нему на офис предприятия обратилась женщина, назвавшаяся ОСОБА_17 представителем ЧП ОСОБА_3, которая предложила сотрудничество, связанное с поставкой в адрес его предприятия автозапчастей. Она предоставила копии регистрационных документов ЧП ОСОБА_3, но доверенность не предоставляла. Они с ОСОБА_17 сначала заключили устное соглашение о поставке с ее стороны автозапчастей. Наталья осуществила несколько поставок автозапчастей. Запчасти поставлялись на легковом автомобиле «Форд» черного цвета, а если это были крупные запчасти то на грузовых автомобилях «Газ» и «Газель», госномера которых он не помнит и не старался запомнить.
Позже они заключили с ОСОБА_17 три письменных договора купли-продажи, а именно: договор №01 от 03.01.2007г. , №02/08 от 25.01.2008г. и №Д-12/1 от 25.03.2008г. В договорах №01 от 03.01.2007г. и №02/08 от 25.01.2008г. продавцом автозапчастей выступала ЧП ОСОБА_3 , покупателем ООО «Фирма «Дуэт», а в договоре №Д-12/1 от 25.03.2008г. продавцом выступала «Фирма «Дуэт», а покупателем ЧП Хохля. Тексты договоров составляла ООО «Фирма «Дуэт», затем эти договоры со своей стороны подписывал он и ставил оттиск печати ООО «Фирма «Дуэт», затем он передавал договоры ОСОБА_17, которая позже возвращала ему эти договоры с подписью и оттиском печати ЧП ОСОБА_3 Расчеты производились только по безналичному расчету на текущие счета в банке.
С ЧП ОСОБА_3 не знаком и никогда ее не видел.
За весь период сотрудничества его предприятие поставило в адрес ЧП Хохли автозапчасти на общую сумму примерно 300 тыс. грн., в т.ч. НДС, а получило от ЧП Хохли автозапчасти на общую сумму примерно 800 тыс. грн., в т.ч. НДС.
Все документы по фактам поставки товаров им предоставляла ОСОБА_17, она всегда лично сопровождала поставляемый товар. Он никогда не интересовался, где ОСОБА_17 приобретает товар, который в последствие поставляла ему.
Все операции по приобретению товаров и по продаже товаров ЧП Хохле отражены по налоговому учету ООО «Фирма «Дуэт» в тех налоговых периодах, когда были предоставлены или с их стороны выданы налоговые накладные.
ООО «Полифом», ООО «Спецтехоснастка», ООО «ВСВ-сервис», являются контрагентами его предприятия. С руководителями ООО «Полифом» он не знаком, но с этого предприятия приезжали представители с доверенностями на приобретение автозапчастей. С ООО «Полифом» приезжали ОСОБА_23, ОСОБА_13 и ОСОБА_31. Указанные лица приобретали запчасти за наличный расчет, о чем им были выданы фискальные чеки кассового аппарата. С ООО «Спецтехоснастка» к нему обращался ОСОБА_27, который приобретал запчасти к «КАМАЗу» и транспортировал их своим транспортом. Предприятие «ВСВ-сервис» также приобретал запчасти к автомобилям «Газ» и «Камаз». На указанные поставки автозапчастей всегда его предприятие выдавало полный пакет бухгалтерских первичных документов, в которых стояли оттиски печати его предприятия.
- показаниями свидетеля ОСОБА_32, оглашенными в судебном заседании (т.3 л.д. 81-82), которая пояснила, что с 2006 года и по настоящее время она работает директором частного предприятия «Днепротехреверс», которое зарегистрировано и фактически находится по месту ее жительства: г. Днепродзержинск, ул. 8 Марта, 11-42. Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля металлопродукцией. В настоящее время предприятие находится в стадии банкротства, о чем в газете «Урядовый курьер» имеется объявление.
С ОСОБА_3, ОСОБА_32 не знакома и никогда ее не видела.
ЧП «ВСВ-сервис», ООО «Полифом», и ООО Фирма «Дуэт» ей не знакомы и она не знает, где они находятся и чем занимаются. С их должностными лицами она не знакома.
Она имеет в собственности автомобиль НОМЕР_3, но она никогда не возила запчасти в своем автомобиле, поскольку он для этого не приспособлен.
Она знакома с ОСОБА_10 очень давно, но не имела с ним никаких финансово-хозяйственных отношений. Знакома с его сестрой ОСОБА_33. Она и ОСОБА_10 примерно 6 лет назад работали на предприятии «Промтехника». Она числилась там директором, а ОСОБА_10 как бы контролировал работу этого предприятия. Все финансовые и материальные вопросы контролировал ОСОБА_10 Ей известно о том, что у предприятия «Промтехника» в свое время была строительная лицензия и она когда-то обращалась к ОСОБА_10 по вопросу консультаций по строительству.
Примерно два года назад ОСОБА_10 познакомил ее с женщиной по имени ОСОБА_3 крупного телосложения. Ее фамилию он не называл, но сообщил мне, что она является бухгалтером частного предприятия «Днепростройресур центр». С его слов он открыл это предприятие, поскольку на предприятии «Промтехника» начались какие-то проблемы. ОСОБА_10 не говорил ей о том, кто является директором этого предприятия, а она не спрашивала. ОСОБА_10 дал ей на всякий случай реквизиты ЧП «Днепростройресурс-центр», но она ими не воспользовалась. Пару раз она приезжала к ОСОБА_3 на офис, расположенный в офисном центре по ул. Матросова в г. Днепродзержинске, чтобы передать для ОСОБА_10 какие-то документы, какие именно, не помнит.
- показаниями свидетеля ОСОБА_34, оглашенными в судебном заседании (т.2 л.д. 91-92), который пояснил, что он работает директором ООО «Аульская хлоропереливная станция». По вопросу взаимоотношений между ООО «Аульская ХПС» и ЧП ОСОБА_3 пояснил, что такие взаимоотношения имелись, что подтверждается первичными документами. Вопросами поставки товаров занимался снабженец предприятия ОСОБА_35 Согласно документов ЧП ОСОБА_3 поставляла им на предприятие металлопрокат. Договор при этом не заключался, товар поставлялся и оплачивался согласно счетов.
- показаниями свидетеля ОСОБА_36, оглашенными в судебном заседании (т.2 л.д. 123-125), который пояснил, что он является учредителем частного предприятия «Герта» с момента его основания в феврале 2000 года и по настоящее время. С 2000 г. по 2008 год он одновременно являлся директором этого предприятия. В настоящее время директора на предприятии нет. Должность главного бухгалтера на предприятии не предусмотрена. Ему помогают вести бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_37, а также его жена ОСОБА_38. Предприятие зарегистрировано и находится по адресу: г. Днепродзержинск, пр. Аношкина, 7-33. Основным видом деятельности предприятия является торговля запчастями к железнодорожным вагонам.
В начале 2008 года у него возникла необходимость в грузовом транспорте по перевозке негабаритных грузов. По этому поводу он рассылал запросы по диспетчерам, которые занимаются поиском такого транспорта, и по интернету. Он уже не помнит, кто именно ему посоветовал в качестве перевозчика негабаритных грузов частного предпринимателя ОСОБА_30. Он позвонил по мобильному телефону, который ему дали. На его звонок ответила женщина ОСОБА_30. Он объяснил ОСОБА_30, что именно ему нужно. ОСОБА_17 несколько дней ОСОБА_30 ему перезвонила и попросила встретить ее по ул. Матросова в г. Днепродзержинске. Он приехал на своем автомобиле на улицу Матросова, ближе к пересечению с улицей Беседова, чуть ниже остановки маршрутного такси №23-А. К нему в автомобиль села женщина, как он понял, это была ОСОБА_30. Она показала ему готовый договор №2008-05 от 28.02.2008г., заключенный между частным предпринимателем ОСОБА_3 и ЧП «Герта» о перевозке автомобильным транспортом из г. Луганска негабаритного груза. На договоре стояла подпись от имени ЧП Хохли и печать ЧП Хохли. Он подписал этот договор со своей стороны, поставил свою печать. Один экземпляр договора остался у ОСОБА_3, а второй у него. В этот день он подвез ОСОБА_3 к центральному офису до КБ «ПриватБанк» и они расстались. Больше он ОСОБА_3 не видел, но они с ней еще созванивались, поскольку получилось так, что за услуги перевозки он уплатил по безналичному расчету на текущий счет ЧП Хохли в КБ «ПриватБанк» 32 100 грн., а перевозка оказалась дешевле. Ирина пересчитала стоимость перевозки и она составила на 6 500 грн. меньше. Ирина сказала, что вернет излишне уплаченную сумму в размере 6 500 грн. Поскольку в тот период он находился в г. Донецке, он перезвонил своей жене и сообщил, что от ЧП Хохли принесут деньги в сумме 6 500 грн. и чтобы она приняла их по приходному кассовому ордеру, что его жена и сделала. Кто именно приносил его жене деньги от ЧП Хохли, он не уточнял. Жена ему отзвонилась и подтвердила, что деньги принесли.
Больше никаких взаимоотношений с ЧП Хохлей его предприятие не имело.
Финансово-хозяйственная операция была отражена по налоговому учету предприятия, а именно отнесена в состав валовых затрат по декларации о прибыли ЧП «Герта» за 1-й квартал 2008г., сумма НДС в состав налогового кредита по декларациям по НДС за март и апрель 2008г.
- показаниями свидетеля ОСОБА_38, оглашенными в судебном заседании (т.2 л.д. 127-128), которая пояснила, что ее муж ОСОБА_36 является учредителем частного предприятия «Герта» с момента его основания в феврале 2000 года и по настоящее время. Она и их кума - ОСОБА_17 помогают ему вести бухгалтерский и налоговый учет ЧП «Герта».
В начале 2008 года между ЧП «Герта» и ЧП ОСОБА_3 имелись финансово-хозяйственные взаимоотношения. На основании договора, заключенного между ними, ЧП Хохля оказывала ЧП «Герта» услуги по предоставлению транспорта для перевозки негабаритных грузов. За эту услугу ЧП «Герта» перечислило на текущий счет ЧП Хохли в Днепродзержинском филиале КБ «ПриватБанк» денежные средства в общей сумме 32 100 грн., однако позже был произведен перерасчет и ЧП Хохля вернула предприятию ЧП «Герта» сумму переплаты в размере 6 500 грн.
Указанные деньги от ЧП Хохли принимала она, поскольку муж был в командировке. Она точно не помнит, кто именно приносил деньги, но ей кажется, что это был мужчина. Описать этого мужчину она не может, поскольку прошло много времени. Деньги мужчина приносил в магазин стройматериалов, в котором она ранее работала, по адресу: г. Днепродзержинск, ул. Медицинская, 2-В. Она выдала лицу, которое принесло деньги, квитанцию к приходному кассовому ордеру от имени ЧП «Герта». В квитанции и в приходном кассовом ордере №707997 от 28.03.2008г. она указала, что деньги приняты от ЧП ОСОБА_3 в сумме 6 500 грн.
Первичные бухгалтерские документы по указанной сделке, а именно: счет, накладную и налоговую накладную, приносили ей в указанный магазин, но кто именно, когда и при каких обстоятельствах, она не помнит. В перечисленных документах уже была подпись от имени ЧП ОСОБА_3 и круглая печать ЧП Хохли.
Частного предпринимателя ОСОБА_3 она никогда не видела.
- показаниями свидетеля ОСОБА_39, оглашенными в судебном заседании (т.2 л.д. 137-139), который пояснил, что в период с сентября 2006 года по апрель 2007 года он работал директором ООО «Железнодорожное машиностроения ОСОБА_6 «ОСОБА_7 литейный завод», с апреля 2007 года по апрель 2008 года он работал директором указанного предприятия. С апреля 2008 года по настоящее время он работает на указанном предприятии техническим директором.
Примерно осенью 2006 года у его предприятия возникла необходимость в осуществления дефектоскопии продукции ОСОБА_7 Он искал людей или предприятия, которые смогли бы ему помочь выполнить такие работы. Случайно в городе Днепродзержинске он встретил своего бывшего студента ОСОБА_40. Он договорился с ОСОБА_40 о том, что тот, после того, как найдет передвижную экспресс-лабораторию, будет производить экспресс-анализ образцов готовой продукции ОСОБА_7 литейного завода, которые в последствие будут направлены на заводы-потребители этой продукции.
Примерно в начале декабря 2006 года ОСОБА_40 приехал к нему и сообщил, что вопрос решен, при этом он привез с собой готовый договор о сотрудничестве, а именно: договор №1412 от 14.12.2006г. на выполнение работ. Сторонами в договоре выступали: заказчик: ООО «Желдормашстрой ОСОБА_6 НЛЗ», и исполнитель работ предприниматель ОСОБА_3. Он не спрашивал у ОСОБА_40, кто такая ОСОБА_3, поскольку решил, что это действительно исполнитель работ. На договоре стояла подпись от имени ОСОБА_3 и оттиск круглой печати ЧП Хохли.
Согласно этого договора исполнитель работ обязался выполнить механическую обработку опытной партии продукции в количестве 10 шт: упора переднего УП-1 и упора заднего УЗ-1. Данную партию продукции заказывало его предприятия на ОСОБА_7, продукция привозилась водителем его предприятия в г. Днепродзержинск, а здесь уже ОСОБА_40 встречался с водителем, на кузов автомобиля с образцами продукции устанавливалась передвижная экспресс-лаборатория и производился анализ. Затем продукция направлялась на завод-потребитель. Полный пакет документов по выполненным работам ему (ОСОБА_39) передавал менеджер ОСОБА_40 по имени ОСОБА_35. Акт выполненных работ он (ОСОБА_39) подписывал только после того как продукция была принята на заводе-потребителе.
Второй аналогичный договор он заключил с ЧП ОСОБА_3 при посредничестве ОСОБА_40 в марте 2007 года за №02-03 от 02.03.2007г. Договор и весь пакет бухгалтерских документов по нему ему передавал ОСОБА_40. На договоре и документах были подписи от имени ОСОБА_3 и оттиски печати ЧП Хохли. Оплата за выполненные работы производилась его предприятием на текущий счет ЧП Хохли по реквизитам, указанным в договоре. Общая сумма выполненных работ составляла ориентировочно до 600 тыс. грн. Точнее сказать не может.
Кроме того, в октябре 2007 года, от ЧП ОСОБА_3 при посредничестве ОСОБА_40 его предприятие получило кронштейны в количестве 200 шт. на общую сумму 6 316,80 грн. Это была разовая поставка, поскольку его не устроило качество продукции. По этой поставке был заключен договор №29/ПЛ от 02.10.2007г. Оплата за эту поставку была произведена по безналичному расчету на текущий счет ЧП ОСОБА_3 Пакет документов по этому договору с подписями от имени ЧП Хохли и оттисками печати ЧП Хохли передавал на его предприятие ОСОБА_40.
Частного предпринимателя ОСОБА_3 он никогда не видел и не стремился с ней встретиться, поскольку о выполнении работ он договаривался с ОСОБА_40, от которого требовалось выполнить эту работу качественно.
Примерно в феврале 2008 года он разорвал с ОСОБА_40 всякие отношения, после того, как Папаснянский вагоно-ремонтный завод выставил его предприятию претензию по поводу некачественной проверки продукции. То есть когда продукция прибыла на указанный завод и там произвели ее обработку, оказалась, что вся партия продукции бракованная. Из чего следовало, что дефектоскопия данной продукции не производилась вообще, либо была произведена некачественно. Те дефекты, которые были выявлены в ходе обработки продукции на заводе-потребителе, должны были быть видны в результате дефектоскопии. ОСОБА_40 не смог ему пояснить, почему это произошло и он прекратил сотрудничество с ним.
- показаниями свидетеля ОСОБА_41, оглашенными в судебном заседании (т.2 л.д. 141-142), которая пояснила, что она работает бухгалтером ООО «Железнодорожное машиностроения ОСОБА_6 «ОСОБА_7 литейный завод» с апреля 2007 года по настоящее время. В ее должностные обязанности входит ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия. Она является единственным бухгалтером на предприятии.
В период с декабря 2006 года по март 2008 года их предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с частным предпринимателем ОСОБА_3 ЧП ОСОБА_3 выполняла для их предприятия работы по дефектоскопии. Вопросами хозяйственных отношений с ЧП ОСОБА_3 занимался директор предприятия ОСОБА_39 Он же передавал ей весь пакет первичных документов по выполненным работам, то есть налоговые накладные, счета на оплату, акты приемки выполненных работ, чтобы она провела их по бухгалтерскому и налоговому учету предприятия. Все документы были надлежаще оформлены. На них стояли подписи и оттиски печати от имени ЧП Хохли. На основании предоставленных счетов их предприятие произвело оплату за выполненные работы по безналичному расчету на текущий счет ЧП ОСОБА_3 в Днепродзержинском филиале КБ «ПриватБанк». Общую сумму перечисленных денежных средств она не помнит, но это было примерно 500-600 тыс. грн.
Кто именно выполнял эти работы, сам ли частный предприниматель ОСОБА_3, или иные лица, ей не известно.
Она лично частного предпринимателя ОСОБА_3 никогда не видела.
По налоговому учету предприятия общая сумма выполненных работ была отнесена по налоговым декларациям по прибыли предприятия в состав валовых расходов, а суммы НДС в состав налогового кредита соответствующих налоговых деклараций по НДС.
- показаниями свидетеля ОСОБА_42, оглашенными в судебном заседании (т.2 л.д. 151-152), который пояснил, что он работал директором ООО «Мипол-99» с сентября 2005 года по ноябрь 2008 года. Он также с 2005 года и до настоящего времени является учредителем предприятия. Должность главного бухгалтера на предприятии не предусмотрена. Основным видом деятельности предприятия в его период работы являлась оптовая торговля. Предприятие было зарегистрировано и находилось по адресу: г. Днепродзержинск, пр. Победы, 23-102.
В 2007 году ООО «Мипол-99» имел финансово-хозяйственные взаимоотношения с частным предпринимателем ОСОБА_3 Насколько он помнит, с ЧП ОСОБА_3 они заключали письменный договор о выполнении работ по диагностированию оборудования, однако с частным предпринимателем ОСОБА_3 он лично никогда не встречался. Этого предпринимателя представлял мужчина, который назвался ОСОБА_40, с которым он познакомился в 2006 году в одном из кафе города, где они отмечали какое-то событие с общими знакомыми. В кафе он разговорился с ОСОБА_40 и узнал, что тот может выполнить необходимые ему работы.
Он (ОСОБА_42) заказывал на ОАО «ДМКД» металлические детали, которые пролежали там 10-15 лет. Для того, чтобы их продать, их нужно было привести в порядок, т.е. очистить от ржавчины, провести диагностику, определить твердость металла и т.д. ОСОБА_40 взялся выполнять эти работы. Где именно он намеревался их проводить, с помощью какого оборудования, он не знает. Они договорились о том, что оплату он будет производить после выполнения работ. По мере выполнения требуемых работ, ОСОБА_40 привозил ему полный пакет документов, на которых уже стояли подписи и оттиски печати ЧП ОСОБА_3
Металлические изделия, которые подвергались обработке, он не видел, они напрямую от ОСОБА_40 направлялись заказчикам. В настоящее время он не может припомнить всех заказчиков. По факту выполнения работ они составляли акты, которые от имени «Мипола-99» подписывал он (ОСОБА_42). Кто их подписывал от имени ЧП ОСОБА_3, сама ли она или иное лицо, он не знает. К нему эти акты поступали уже с подписью и оттиском печати ЧП Хохли.
Оплату за выполненные работы ООО «Мипол-99» производил по безналичному расчету на текущий счет ЧП Хохли в учреждении банка. Общая сумма перечисленных средств составляла примерно 100 тыс. грн.
Примерно в июле 2007 года ОСОБА_40 ему сказал, что сам не сможет приехать, от него приедет человек. К нему приехал мужчина, назвавшийся ОСОБА_35. Как ему кажется, ОСОБА_35 привез от ОСОБА_40 очередной пакет документов, а также предложил оговорить условия следующей сделки. Владимир предложил изменить условия их сотрудничества, которые его не устроили и он отказался от предложений ОСОБА_35. С тех пор он ОСОБА_35 не видел.
Примерно с ноября 2007 года он фактически прекратил деятельность ООО «Мипол-99» и с этого времени с ОСОБА_40 больше не виделся.
- показаниями свидетеля ОСОБА_43, оглашенными в судебном заседании (т.2 л.д. 188-189), который пояснил, что он работает директором ООО «Тарон» с 1995 года по настоящее время. Главным бухгалтером предприятия в период с 1997г. по конец 2006 года работала ОСОБА_2. В настоящее время главным бухгалтером предприятия является ОСОБА_44. Юридический и фактический адрес предприятия совпадают: г. Днепродзержинск, ул. Арсеничева, 16. Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля товарами промышленной группы. В период 2005-2007 годов на предприятии работало примерно 10-12 сотрудников. Предприятие зарегистрировано на общей системе налогообложения, в том числе является плательщиком НДС.
В течение 2005-2007 годов его предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с частным предпринимателем ОСОБА_3 Примерно летом 2005 года к нему на офис предприятия обратился ранее знакомый ему мужчина по имени ОСОБА_40, как позже он узнал с его слов, его фамилия ОСОБА_40, который предложил сотрудничество, связанное с поставкой в адрес их предприятия стали. С ОСОБА_40 они договорились о поставке стали и запасных частей к гидравлическим насосам. 15 июня 2005 года они заключили договор №20 купли-продажи. Договор от имени ООО «Тарон» подписал он, как директор предприятия. Договор был составлен его предприятием, копию договора он дал ОСОБА_40, тот привез ему договор с подписью от имени частного предпринимателя ОСОБА_3 С ОСОБА_3 он никогда не виделся и не интересовался у ОСОБА_40, кто это.
На основании заключенного договора от ЧП ОСОБА_3 в адрес его предприятия поступила сталь, а также запасные части к гидравлическим насосам. Общую сумму сделки он не помнит, но думает, что это было больше 1 млн. грн.
Сталь общим количеством 1,5 тонны от ЧП ОСОБА_3 поступила на его предприятие транспортом поставщика, а именно: на автомобиле «Газель», цвет и госномер автомобиля он не помнит. Все остальные запчасти ОСОБА_40 привозил в багажнике своего автомобиля, поскольку они малогабаритные.
Всегда к поставляемому товару прилагался полный пакет документов с подписью и оттиском круглой печати от имени ЧП Хохли. Сама ли ЧП ОСОБА_3 подписывала эти документы, либо это делали иные лица от ее имени, ему не известно. Иногда вместе с ОСОБА_40, или вместо него, приезжал мужчина по имени ОСОБА_35. Какое отношение к ЧП ОСОБА_3 имел ОСОБА_35, он не знает. Ни ОСОБА_40, ни ОСОБА_35 не предоставляли ему никаких регистрационных документов ЧП Хохли, они также не предоставляли ему каких-либо доверенностей на представление интересов ЧП Хохли.
За поставленные товары его предприятие произвело расчет с ЧП Хохлей на ее текущий счет в банке.
- показаниями свидетеля ОСОБА_45, оглашенными в судебном заседании (т.2 л.д. 180-181, который пояснил, что он работает директором ООО «Укрстройрезерв» с 2005 года по настоящее время. Главного бухгалтера на предприятии нет. Бухгалтерский и налоговый учет предприятия ведет как он сам, так и иные приглашенные им бухгалтеры, постоянного бухгалтера нет. Предприятие зарегистрировано по юридическому адресу: г. Днепродзержинск, пр. Аношкина, 7-А, фактический адрес предприятия до ноября 2007 года был: г. Днепродзержинск, пер. Большевистскому, 3, офис 19. С ноября 2007 г. и по настоящее время фактическое место нахождения предприятия по адресу: г. Днепродзержинск, ул. Никопольская, 36-19, это его домашний адрес.
Основным видом деятельности предприятия является строительство. На сегодняшний день на предприятии нет сотрудников. В период 2006-2007 годов на предприятии работало примерно 13 человек, в основном это были сотрудники строительных профессий.
Его предприятие в период 2006-2007 годов производило строительные (отделочные) работы в административно-торговом центре «Игрушка» в г. Днепропетровске, кроме того, они занимались заменой водопроводных труб в жилых домах г. Днепропетровска. Предприятие зарегистрировано на общей системе налогообложения, в том числе является плательщиком НДС.
В течение 2006-2008 годов его предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с частным предпринимателем ОСОБА_3 Примерно осенью 2006 года он познакомился с молодым человеком, который назвался ОСОБА_40. Константин пришел в магазин, который арендовала ранее его (ОСОБА_45) жена, расположенный по адресу: г. Днепродзержинск, пр. Аношкина, 7-А. В магазине производилась реализация строительных материалов. Он в тот момент находился в магазине и ОСОБА_40 предложил ему поставлять в адрес его предприятия «Укрстройрезерв» строительные материалы. Ничего кроме имени ОСОБА_40 о себе не сообщал. Поскольку его устраивали условия поставки стройматериалов и их цена, он согласился сотрудничать с ОСОБА_40.
Он от имени ООО «Укрстройрезерв» заключил с частным предпринимателем ОСОБА_3, которого представлял ОСОБА_40, письменный договор о приобретении стройматериалов. О том, что ОСОБА_40 представляет ЧП ОСОБА_3, он узнал из самого договора и из первичных документов, которые сопровождали поставки стройматериалов. На всех этих документах стояли подписи от имени ЧП ОСОБА_3 и оттиск ее круглой печати. Он не интересовался у ОСОБА_40, кто такая ОСОБА_3 и не пытался с ней встречаться. За период 2006-2008 годов от ЧП ОСОБА_3 при содействии ОСОБА_40 его предприятие приобрело стройматериалы на сумму примерно 300-400 тыс. грн.
Каждый раз заказанные им стройматериалы привозили разные люди на различных автомобилях «Газель». Иногда грузы сопровождал сам ОСОБА_40. Оплату за поставленный товар его предприятие производило по безналичному расчету на текущий счет ЧП Хохли в банке по реквизитам, которые предоставил ОСОБА_40 и на основании предоставленных счетов.
Условия договора со стороны ЧП ОСОБА_3 были выполнены в полном объеме. Оплата с их стороны также была произведена в полном объеме. Никаких взаимных претензий они не имели. Сотрудничество между его предприятием и ЧП ОСОБА_3 прекратилось примерно в середине 2008 года. Константин просто перестал предлагать стройматериалы. Он его с тех пор не видел и его не искал.
- показаниями свидетеля ОСОБА_46, который пояснил суду, что с января 2008 года по настоящее время он не работает. До этого с 01.02.2006г. по декабрь 2007 года он работал заместителем директора частного предприятия «Днепробудцентр» на основании договора по найму и оплате труда от 01.02.2006г. и приказа №2 директора предприятия от 01.02.2006г. В соответствии с указанным трудовым договором он принимался на работу в качестве заместителя директора сроком на 2 года, то есть до 01.02.2008г. Предприятие было зарегистрировано в начале 2006 года.
Директором ЧП «Днепробудцентр» являлся ОСОБА_40, который умер примерно в январе 2007г. После смерти ОСОБА_40 он доработал заместителем директора предприятия до декабря 2007 года, то есть почти до истечения срока действия трудового договора. С тех пор предприятие прекратило свою деятельность, поскольку никто не вступил в права наследства после смерти ОСОБА_40 ОСОБА_40 являлся единственным директором и учредителем предприятия.
Предприятие «Днепробудцентр» занималось посреднической деятельностью в строительстве, т.е. субподрядными работами, торговлей стройматериалами.
В его обязанности, как заместителя директора, входило заключение и выполнение договоров, одновременно с ОСОБА_40 он имел право подписи в банке. Кто на предприятии вел бухгалтерский и налоговый учет, ему не известно. Как ему кажется, ОСОБА_40 нанимал какую-то женщину для составления и подачи в ГНИ налоговой отчетности.
Предприятия: ООО «Железнодорожное машиностроение ОСОБА_6 дом «ОСОБА_7 литейный завод», ООО «Мипол-99», ООО «Тарон» и их должностные лица ему не знакомы. Он не знает, где находятся указанные предприятия и никогда на них не бывал.
Выполнял ли ОСОБА_40 для указанных предприятий какие-либо работы (услуги), поставлял ли товар, ему не известно. Представлял ли ОСОБА_40 в хозяйственных отношениях с другими предприятиями частного предпринимателя ОСОБА_3, ему не известно.
Первичные документы, свидетельствующие о финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Днепробудцентр» за период с 01февраля 2006 года по декабрь 2007 года, были им утеряны примерно год назад в маршрутном такси. Об этом он писал заявление в Баглейский РО и у него на руках имеется копия постановления об отказе в возбуждении уголовного дела. В начале 2007 года на предприятии проводилась налоговая проверка сотрудниками ГНИ в г. Днепродзержинске, к которой предоставлялись все документы о финансово-хозяйственной деятельности.
С ОСОБА_2 он не знаком. За весь период его работы на ЧП «Днепробудцентр» он никогда не встречался с частным предпринимателем ОСОБА_3, частное предприятие «Днепробудресурс-центр» ему также не знакомо. С этими субъектами хозяйственной деятельности их предприятие не имело никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений. Он никогда не представлял частного предпринимателя ОСОБА_3 в хозяйственных отношениях с другими предприятиями. Он знаком с ОСОБА_10 Отношение к этому человеку и предпринимателю, у него негативное.
- показаниями свидетеля ОСОБА_47, оглашенными в судебном заседании (т.2 л.д. 157-158), который пояснил, что он является директором и учредителем ООО «Мендол» с момента его приобретения примерно с 2006 года по настоящее время. На предприятии работают два человека: он директор и главный бухгалтер ОСОБА_48. Он и ОСОБА_48 имеют право подписи в финансовых документах предприятия, в учреждении банка, где открыт текущий счет предприятия. Он, кроме того, имею право на заключение и подписание договоров от имени предприятия. Ведением бухгалтерского и налогового учета предприятия занимается ОСОБА_48 Юридический и фактический адрес предприятия совпадают. Предприятие находится по адресу: г. Днепродзержинск, ул. Садовая, 87-Б. Основным видом деятельности предприятия является торговля сварочными электродами.
В 2008 годов его предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с частным предпринимателем ОСОБА_3 Он не помнит обстоятельств, при которых он нашел поставщика ЧП ОСОБА_3, скорее всего, он нашел объявление в газете. Он обратился по телефону, указанному в газете, но не помнит, кто именно ему ответил. У ЧП Хохли он заказал электроды на общую сумму 50 692,5 грн., в т.ч. НДС 8 448,75 грн. Электроды были поставлены на склад его предприятия, расположенный в г. Днепродзержинске по ул. Садовой, 87-Б, который они арендуют. Поставка осуществлялась двумя партиями в апреле и в мае 2008 года транспортом ЧП ОСОБА_3 Как правило, это были автомобили «Газель». Номеров этих автомобилей он не помнит, кто именно привозил электроды, он также не помнит. Лица, поставившие электроды, привезли полный пакет документов на эти поставки, то есть накладные, счета, налоговые накладные. Эти документы были им переданы с подписью и оттиском печати ЧП ОСОБА_3 За электроды они расчитались по безналичному расчету на текущий счет ЧП Хохли в Днепродзержинском филиале КБ «ПриватБанк». Письменный договор по этой сделке не заключался.
Кроме того, в апреле 2008 года представители ЧП Хохли заказали у него проволоку ОНФ5 на сумму 4 230,0 грн., в т.ч. НДС 705,0 грн., которую он приобрел и продал ЧП ОСОБА_3 25.04.2008г. Проволоку забирали представители ЧП ОСОБА_3 со склада его предприятия своим транспортом. Кто именно получал проволоку, он не помнит.
Расходная накладная №РН-000048 от 25.04.2008 г., свидетельствующая об отгрузке в адрес ЧП ОСОБА_3 проволоки на сумму 4 230,0 грн. подписана его супругой ОСОБА_49. Он находился в командировке, поэтому документы на указанную поставку подписала от его имени жена. Документы готовила бухгалтер ОСОБА_48 Частного предпринимателя ОСОБА_3 он никогда не видел.
- показаниями свидетеля ОСОБА_50, оглашенными в судебном заседании (т.2 л.д. 161-162), которая пояснила, что ее муж - ОСОБА_31 работает директором ООО «Мендол». Она иногда помогает своему мужу заниматься предпринимательской деятельностью. В его отсутствие она присутствует на предприятии, контролирует работу бухгалтера, контролирует вопросы отгрузки и получения товаров.
Расходная накладная №РН-000048 от 25.04.2008г., свидетельствующая об отгрузке в адрес ЧП ОСОБА_3 проволоки на сумму 4 230,0 грн. выполнена нею, поскольку, видимо, в тот момент мой муж был в отъезде.
Она не помнит, кому именно отгружалась проволока, каким транспортом она вывозилась. Почему в накладной нет подписи получателя, сказать не может. Возможно, лицо, получавшее проволоку, являлось просто водителем, а они иногда отказываются ставить свои подписи в подобных документах, предлагая связаться с владельцем товара.
- показаниями свидетеля ОСОБА_48, оглашенными в судебном заседании (т.2 л.д. 159-160), которая пояснила, что она работает главным бухгалтером ООО «Мендол» с марта 2008г. по настоящее время. На предприятии работают два человека: она и директор предприятия ОСОБА_47 В ее обязанности входит ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия.
В 2008 годов их предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с частным предпринимателем ОСОБА_3, а именно: от ЧП ОСОБА_3 в апреле и мае 2008г. их предприятие получило электроды на общую сумму 50 692,5 грн., в т.ч. НДС 8 448,75 грн. За электроды их предприятие расчиталось с ЧП Хохлей по безналичному расчету на текущий счет ЧП Хохли в Днепродзержинском филиале КБ «ПриватБанк». Кроме того, в адрес ЧП ОСОБА_3 предприятие в апреле 2008 г. отгружало проволоку на сумму 4 230,0 грн. Вопросами хозяйственных взаимоотношений с ЧП ОСОБА_3 занимался директор предприятия ОСОБА_47, ей он передавал только полный пакет документов по этим взаимоотношения для проведения их по бухгалтерскому и налоговому учету предприятия.
Частного предпринимателя ОСОБА_3 никогда не видела.
Стоимость полученных электродов отнесена в состав валовых расходов предприятия по декларации о прибыли предприятия за 2-й квартал 2008г., а суммы НДС в состав налогового кредита соответственно по налоговым декларациям по НДС за апрель и май 2008г.
- показаниями свидетеля ОСОБА_51, оглашенными в судебном заседании (т.2 л.д. 205-206), который пояснил, что работает директором частного предприятия «Либеро» с 1992 года по настоящее время. Главным бухгалтером предприятия с 2007 года является ОСОБА_2. Юридический адрес предприятия: г. Днепродзержинск, ул. Беседова, 15-4, а фактическое место нахождения: ул. Матросова, 19. Основным видом деятельности является оптовая продажа рентгенпленки и производство технического серебра. На предприятии работает 5 человек.
Примерно летом 2007 года он познакомился с парнем, имени которого не помнит, который предложил ему поставить предприятию мебель, а именно: шкаф. Он согласился с предложением парня и заказал мебель. 16.10.2007г. указанным им парень и еще двое парней привезли заказанную мебель на офис его предприятия, где собрали ее и установили. Он не интересовался у парня, кто именно изготовил мебель. На мебель парень передал ему полный пакет документов, общая стоимость мебели составила 4 570 грн., которые были перечислены на текущий счет ЧП ОСОБА_3, который был указан в документах как поставщик мебели. С частным предпринимателем ОСОБА_3 он лично не знаком.
- показаниями свидетеля ОСОБА_52, оглашенными в судебном заседании (т.3 л.д. 7-8), которая пояснила, что она работает директором ЧП «Ареал-2000» с 2002 года по настоящее время. Предприятие зарегистрировано и находится по адресу: г. Днепродзержинск, ул. Сыровца, 40-2. На предприятии в настоящее время работают два человека. Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля металлопрокатом, оборудованием, чугуном.
Ее сын ОСОБА_53 работает директором частного предприятия «Лио-Митал» с 21.09.2007г. по настоящее время. До него директором этого предприятия работала ОСОБА_54. Предприятие «Лио-Митал» зарегистрировано и находится по адресу: г. Днепродзержинск, ул. Сыровца, 40-3. Основным видом деятельности ЧП «Лио-Митал» является оптовая торговля металлопрокатом, оборудованием, чугуном.
Документы предприятий ЧП «Ареал-2000» и ЧП «Лио-Митал» в настоящее время хранятся у нее, поскольку сын с лета 2008 года по настоящее время более гепатитом.
Их предприятия находятся на общей системе налогообложения, в том числе являются плательщиками НДС.
В 2006-2007 годах ЧП «Ареал-2000» и ЧП «Лио-Митал» имели финансово-хозяйственные взаимоотношения с частным предпринимателем ОСОБА_3
Осенью 2006 года у нее возникла необходимость в получении информации о состоянии рынка Украины и ей необходимо было получить такую информацию. Она решила поискать по объявлениям в газете людей или предприятия, которые занимаются предоставлением подобных услуг. По одному из объявлений, содержания которого она не помнит, она созвонилась по указанному в объявлении телефону. Ей ответил мужчина, имени которого она сейчас не помнит. Его телефон у нее не сохранился. Они назначили встречу. Где именно встречались, она сейчас не помнит, возможно, где-то в кафе. Она объяснила мужчине, что ей нужно провести анализ исследования рынка. Мужчина взялся за эту работу. Они заключили письменный договор №19/09 от 19.09.2006г. об оказании маркетинговых услуг. Текст договора составил мужчина и каким-то образом передал ей на предприятие. В договоре в графе «исполнитель» был указан частный предприниматель ОСОБА_3, в этой же графе стояла подпись от имени частного предпринимателя и оттиск круглой печати ЧП Хохли. Она со своей стороны тоже подписала этот договор. ОСОБА_17 некоторое время ей на офис предприятия через курьеров были переданы отчеты о выполнении услуг, первичные документы, в том числе счета на оплату услуг по безналичному расчету. На всех этих документах стояли подписи от имени ОСОБА_3 и оттиски ее круглых печатей. Оплату выполненных услуг ее предприятие произвело по безналичному расчету на банковский счет ЧП Хохли в КБ «ПриватБанк» в сумме 200 тыс. грн.
ЧП «Лио-Митал» заказывало у ЧП Хохли услуги по перевозке грузов. Стоимость услуг составляла примерно 150 тыс. грн., которые были перечислены на текущий счет ЧП ОСОБА_3 в банке по безналичному расчету. Подробнее об обстоятельствах сотрудничества ЧП «Лио-Митал» и ЧП ОСОБА_3 может сказать бывший директор предприятия ОСОБА_54.
Она никогда не видела частного предпринимателя ОСОБА_3 С мужчиной, который ее представлял, она виделась не более двух раз. Описать его внешность не может, поскольку не помнит.
- показаниями свидетеля ОСОБА_55, оглашенными в судебном заседании согласно его заявления (т.3 л.д. 43-44), который пояснил, что он работает главным бухгалтером ЗАО «Днепровский завод минеральных удобрений» с июля 2002 года по настоящее время. В его обязанности входит общее руководство бухгалтерией предприятия. Предприятие находиться по адресу: г. Днепродзержинск, пр. Аношкина, 179. На предприятии работают около 600 человек. Основным видом деятельности предприятия является производство минеральных удобрений. Предприятие уплачивает налоги по общей системе налогообложения, в том числе является плательщиком НДС.
В феврале 2008 года их предприятие имело финансово-хозяйственные отношения с частным предпринимателем ОСОБА_3 В соответствии с имеющимися в бухгалтерии предприятия документами, ЗАО «ДЗМД» в феврале 2008 года приобрело у ЧП ОСОБА_3 литол и солидол на общую сумму 2 640 грн., в т.ч. НДС 440 грн.
Он не знает, кто конкретно из представителей ЗАО «ДЗМД» занимался закупкой у ЧП Хохли литола и солидола. Эти вопросы относятся к компетенции отдела материально-технического снабжения. В феврале 2008 года указанным отделом руководил ОСОБА_56, который в настоящее время на предприятии не работает. Его подпись стоит в строке «прийняв» в приходной накладной №12/02-1 от 12.02.2008г. Кто именно передал в бухгалтерию предприятия первичные документы по указанной выше сделке, не знает. Приходные документы в бухгалтерию переданы сотрудниками отдела снабжения, а документы на оплату сотрудниками финансового отдела. Оплата за поставленный литол и солидол была произведена их предприятием на основании счета №17 от 01.02.2008г. по безналичному расчету на текущий счет ЧП Хохли в ДФ КБ «ПриватБанк» в полном объеме.
Ему не известно, при каких обстоятельствах закупленный товар был поставлен на их предприятие. Он лично с частным предпринимателем ОСОБА_3 не знаком, никогда ее не видел.
- показаниями свидетеля ОСОБА_57, оглашенными в судебном заседании (т.3 л.д. 97-98), который пояснил, что он работал директором ООО «Днепростройкомплект» с марта 2008 года по октябрь 2008г. Предприятие находилось по ул. Петровского пос. Днепрострой в г. Днепродзержинске, адрес не помнит, знает только визуально. Предприятие занималось изготовлением сварочных электродов. У предприятия имелся производственный цех по тому же адресу.
На момент его вступления в должность на предприятии имелись неполадки с печами и требовался их ремонт. Предыдущее руководство предприятия нашло для ремонта людей, но данные этих людей он не знает. Он помнит, что в один из дней охрана ему доложила, что пришли люди, которые должны делать ремонт. Он распорядился допустить этих людей в цех. Это были двое мужчин в рабочей одежде возрастом 45-50 лет. Примет этих мужчин он не помнит, опознать их не сможет. Он не проверял ход ремонта. Ему доложили подчиненные, что ремонт окончен, оборудование работает.
Какие именно документы были предоставлены его предприятию по поводу произведенных работ, он не знает и их не видел. Этими вопросами занималась главный бухгалтер предприятия ОСОБА_58. О том, что эти документы выданы от имени частного предпринимателя ОСОБА_3, он не знал. Он лично частного предпринимателя ОСОБА_3 не видел.
Насколько он помнит, за ремонт печей его предприятие расчиталось с исполнителем работ по безналичному расчету.
Директором предприятия до него был ОСОБА_59, его телефон у него не сохранился. Он ли заключал договор с ЧП Хохлей, или иные лица, он не знает.
- показаниями свидетеля ОСОБА_10, который пояснил суду, что с ОСОБА_3 знаком еще с детства. Его родители и мать ОСОБА_3 дружили между собой. Он бывал в гостях у ее матери ОСОБА_60, которая проживала до смерти по Невскому переулку, точнее адрес не помнит. С самой ОСОБА_3 он почти не поддерживал никаких отношений, поскольку она часто употребляет алкогольные напитки. Иногда он ей оказывал помощь, в частности, 2008 году он помогал похоронить ее мать, иногда возил ОСОБА_3 к ее сыну в интернат, который находится в г. Верхнеднепровске.
Примерно в 2007 году со слов ее матери ему стало известно, что ОСОБА_3 устроилась на работу. ОСОБА_11 это была за работа, не знает, но иногда ее мать звонила и просила прийти, чтобы посмотреть на какие-то документы, которые приходили на адрес матери. Документы были адресованы частному предпринимателю ОСОБА_3 ОСОБА_31 ОСОБА_3 он не задавал вопросов по поводу ее работы, поскольку с ней бесполезно об этом говорить. Считает, что ОСОБА_3 не могла заниматься предпринимательской деятельностью.
Содействие ОСОБА_3 в оформлении документов для регистрации частного предпринимателя, не оказывал. ЧП «ДБР-центр» ему не знакомо.
С ОСОБА_2 знаком. Примерно девять лет назад ОСОБА_2 работала главным бухгалтером на ООО «Тарон». Он в то время работал юристом на предприятии «Вектор», которое, в свою очередь, имело финансово-хозяйственные отношения с ООО «Тарон». Ему и ОСОБА_2 приходилось общаться по производственным вопросам. Иногда он у нее консультировался, как у бухгалтера. В течение последних девяти лет он периодически встречается с ОСОБА_2, чтобы проконсультироваться по интересующим его вопросам. Ему известно о том, что ОСОБА_2 в настоящее время работает бухгалтером на предприятии «Либеро», которое занимается деятельностью, связанной с медициной. Считает ОСОБА_2 грамотным бухгалтером.
Считает, что ОСОБА_3 указывая его как организатора регистрации на нее ЧП, устройства на работу директором «ДБР» оговаривает его, так как по завещанию мать передала в его собственность дом по Невскому переулку в г. Днепродзержинске.
- протоколом очной ставки свидетеля ОСОБА_10 и обвиняемой ОСОБА_3, на которой последняя подтвердила свои показания о том, что частным предпринимателем и директором ЧП «ДБР-центр» она стала по предложению и с участием ОСОБА_10 и ОСОБА_2 Однако ОСОБА_10 отрицал эти факты и указал, что ОСОБА_3 оговаривает его, поскольку ее покойная мать составила перед смертью завещание в соответствии с которым передала ОСОБА_10 по наследству свой дом по Невскому переулку (т. 4 л.д. 28-32)
- протоколом очной ставки свидетеля ОСОБА_10 и обвиняемой ОСОБА_2, на которой последняя не подтвердила, что ОСОБА_10 является именно тем знакомым ОСОБА_3, которому она передавала наличные денежные средства, снятые ею в учреждении банка с текущего счета СХ-ФЛП ОСОБА_3 (т. 4 л.д. 33-34)
- протоколом от 24.03.2009 года очной ставки между свидетелем ОСОБА_3 и подозреваемой ОСОБА_2, на которой допрашиваемые настаивали на ранее данных ими показаниях, подтвержденными ими в процессе судебного следствия (т. 2,л.д. 234-241)
- актом документальной проверки СХ-ФЛП ОСОБА_3 за №36/7/17-328/НОМЕР_1 от 12.01.2009 года с дополнениями, согласно заключения которого указанному субъекту предпринимательской деятельности вследствие нарушений требований налогового законодательства за период 01.07.2007 года 30.09.2008 года доначислено 806 521 гривну 06 копеек налога с доходов физических лиц, 1 482 434 гривны налога на добавленную стоимость за период июля 2007 года июнь 2008 года (т.1 л.д. 3-30)
- актом документальной проверки СХ -ФЛП ОСОБА_3 за №586/173-320/НОМЕР_1 от 15.10.2007 года с дополнениями, согласно заключения которого указанному субъекту предпринимательской деятельности вследствие нарушений требований налогового законодательства за период сентября 2006 года доначислено 11 766 гривен 67 копеек налога на добавленную стоимость (т. 3 л.д. 48-60)
- регистрационными документами СХ -ФЛП ОСОБА_3, которые свидетельствуют о создании указанного субъекта предпринимательской деятельности, регистрации как плательщика налогов и иных обязательных платежей (т. 1, л.д. 31-36)
- нотариальными доверенностями от 18.05.2005г., удостоверенной частным нотариусом ОСОБА_4 за реестровым номером 807, и от 20.07.2006г., удостоверенной государственным нотариусом ОСОБА_5 за реестровым номером 1-836, согласно которой ОСОБА_2 является доверенным лицом СХ-ФЛП ОСОБА_3 (т. 1, л.д. 37, 130)
- распечаткой движения денежных средств по текущему счету СХ-ФЛП ОСОБА_3 в Днепродзержинском филиале КБ «ПриватБанк», изъятой в результате выемки 06.04.2009 г., согласно которой по данному расчетному счету происходило движение денежных средств (т. 3, л.д. 41-42)
- копией трудовой книжки ОСОБА_3, согласно которой последнее место ее работы ДП «Центральный рынок г. Днепродзержинска», где в период с 02 по 09 сентября 2008 года она работала уборщиком территории. Сведения о том, что ОСОБА_3 является частным предпринимателем, а также директором частного предприятия «Днепростройресурс-центр» в трудовой книжке отсутствуют (т. 4, л.д. 123-131)
- справкой 1-й горбольницы г. Днепродзержинска о том, что с 2004 года и по настоящее время ОСОБА_3 состоит на учете у врача-нарколога по поводу хронического алкоголизма (т. 4, л.д. 132)
- заключением судебно-почерковедческих экспертиз №№43/04-57 и 43/04-107 от 20.06.2009г., из которых следует, что подписи от имени ОСОБА_3 в первичных документах (договорах, накладных, налоговых накладных, счетах, актах выполненных работ и т.д.) в документах предприятий: ООО «Полифом», ООО «Спецтехоснастка», ООО «Аульская хлоропереливная станция», ЧП «ВСВ-сервис», ЧП «Герта», ООО «Железнодорожное машиностроение ОСОБА_6 дом «ОСОБА_7 литейный завод», ООО «Мипол-99», ООО «Мендол», ООО «Фирма «Дуэт», ООО «Строй-ВСВ», ООО «Укрстройрезерв», ООО «Тарон», ЧП «Либеро», ЧП «Ареал-2000», ЧП «Лио-митал», ЗАО «Днепровский завод минеральный удобрений», ОАО «ДнепроАзот», ООО «Днепростройкомплект» - выполнены не ОСОБА_3, а иным лицом.
Рукописный текст от имени ОСОБА_3 в документах ООО «Полифом», якобы свидетельствующих о приобретении СХ-ФЛП ОСОБА_3 товаров (работ, услуг) на указанном предприятии, в:
- доверенности ЯМК №817461 от 25.10.2007г.,
- доверенности ЯМК №817460 от 25.10.2007г.,
- доверенности ЯМК №817464 от 11.12.2007г.,
- доверенности ЯМК №817466 от 21.02.2008г.,
- доверенности ЯМК №817467 от 25.03.2008г.,
- доверенности ЯМК №817473 от 19.05.2008г.,
- доверенности ЯНМ №615950 от 18.06.2008г.,
рукописный текст от имени ОСОБА_3 в документах ЧП «Герта», якобы свидетельствующих о предоставлении СХ-ФЛП ОСОБА_3 указанному предприятию услуг транспортировки, в:
- счете №03/03-1 от 03.03.2008г.,
- накладной №03/03-1 от 28.03.2008г.,
- расчете №1 корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной от 04.03.2008г.,
- налоговой накладной №03/03-1 от 04.03.3008г.,
буквенная подпись от имени ОСОБА_3 в документах ООО «Аульская ХПС», якобы свидетельствующих о поставке указанному предприятию товаров (работ, услуг), в строке «директор» в накладной №000159 от 23.10.2006г.
Подписи от имени ОСОБА_3 в строке «Правильність зазначених у цій декларації відомостей СТВЕРДЖУЮ», а также рукописный текст в следующих налоговых декларациях:
- декларации о доходах, полученных с 1 января по 30 сентября 2007 года,
- декларации о доходах, полученных с 1 января по 31 декабря 2007 года,
- декларации о доходах, полученных с 1 января по 31 декабря 2008 года,
- декларации о доходах, полученных с 1 января по 31 декабря 2008 года,
- декларации о доходах, полученных с 1 января по 31 декабря 2008 года,
подписи от имени ОСОБА_3 в строке «Платник ПДВ ОСОБА_8М.» в следующих налоговых декларациях:
- налоговой декларации по НДС за июль 2007г.,
- налоговой декларации по НДС за август 2007г.,
- налоговой декларации по НДС за сентябрь 2007г.,
- налоговой декларации по НДС за октябрь 2007г.,
- налоговой декларации по НДС за ноябрь 2007г.,
- налоговой декларации по НДС за декабрь 2007г.,
- налоговой декларации по НДС за январь 2008г.,
- налоговой декларации по НДС за март 2008г.,
выполнены не ОСОБА_3.
- декларации о доходах, полученных с 1 января по 30 сентября 2007г.,
- декларации о доходах, полученных с 1 января по 31 декабря 2007 г.
Кроме того, согласно выводов указанной экспертизы ОСОБА_2 при выполнении экспериментальных образцов намеренно пыталась изменять свой почерк (т. 3, л.д. 153-190, 191-194, 202-205)
- вещественными доказательствами по делу - налоговыми декларациями СХ-ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г.; первичными документами ООО «Полифом», ООО «Спецтехоснастка», ООО «Аульская хлоропереливная станция», ЧП «ВСВ-сервис», ЧП «Герта», ООО «Железнодорожное машиностроение ОСОБА_6 дом «ОСОБА_7 литейный завод», ООО «Мипол-99», ООО «Мендол», ООО «Фирма «Дуэт», ООО «Строй-ВСВ», ООО «Укрстройрезерв», ООО «Тарон», ЧП «Либеро», ЧП «Ареал-2000», ЧП «Лио-митал», ЗАО «Днепровский завод минеральный удобрений», ОАО «ДнепроАзот», ООО «Днепростройкомплект», изъятыми в результате выемок в период с 20.02.2009г. по 17.04.2009г. (т. 4, л.д. 51-65)
Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что вина подсудимой ОСОБА_2 в судебном заседании установлена и доказана, а ее умышленные действия правильно квалифицированы по ст. 212 ч.3 УК Украины как уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенными лицом, обязанным их уплачивать, совершенными по предварительному сговору группой лиц, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупном размере, по ст. 358 ч.1 УК Украины как подделка документов, которые выдаются либо удостоверяются учреждением, организацией, имеющим право выдавать либо удостоверять такие документы, и предоставляют права, в целях его использования подделывающим, по ст. 358 ч.3 УК Украины как использование заведомо поддельных документов.
К показаниям ОСОБА_2 в части не признания ею своей вины в умышленном совершении преступлений суд относится критически.
Данное решение суда основывается на том, что ОСОБА_2 18.03.2009 года будучи допрошенной на стадии досудебного следствия в качестве свидетеля по уголовному делу возбужденному в отношении ОСОБА_3 по ст. 212 ч.3 УК Украины поясняла, что все документы необходимые ей для ведения бухгалтерского и налогового учета ЧП Хохля, ей предоставляла ОСОБА_3 Она же ставила оттиск печати субъекта предпринимательской деятельности, получала от нее (ОСОБА_2) деньги снятые с расчетного счета.
При допросе ОСОБА_2 23.06.2009 года в качестве свидетеля по уголовному делу возбужденному в отношении ОСОБА_3 по ст. 212 ч.3 УК Украины, ОСОБА_2 изменив свои показания, поясняла, что все документы необходимые ей для ведения бухгалтерского и налогового учета ЧП Хохля, ей предоставлял в основном незнакомый мужчина, представленный ей ОСОБА_3 Иногда документы предоставляла и последняя. Деньги полученные нею с расчетного счета ЧП Хохля, она по указанию ОСОБА_3 передавала либо указанному мужчине либо самой ОСОБА_3.
При допросе ОСОБА_2 в качестве подозреваемой по возбужденному в отношении нее уголовному делу, последняя, как и в судебном заседании, вновь изменив свои показания, поясняла что все первичные документы она получала от незнакомого мужчины представленной ей ОСОБА_3 и ему же передавала все денежные средства, снятые со счета последней.
Указанные изменения показаний объясняются судом тем, что ОСОБА_2 будучи фактически не знакома с ОСОБА_3, в процессе досудебного и судебного следствия осознала несостоятельность своих ранее данных показаний на соответствие личности ОСОБА_3 формам и объемам финансово-хозяйственной деятельности, потокам денежных средств по ее счетам.
Таким образом, не признание подсудимой умышленности своих действий, изменение ею показаний о роли ОСОБА_3 в осуществляемой хозяйственной деятельности, расценивается судом как попытка избежать ОСОБА_2 уголовной ответственности за совершение умышленных преступлений, одно из которых отнесено ст. 12 УК Украины к категории тяжких.
Обстоятельств, смягчающих либо отягчающих наказание подсудимой, судом не установлено.
Решая вопрос о назначении меры наказания подсудимой ОСОБА_2 суд, учитывая характер совершенных ею преступлений, личность подсудимой: ранее не судимой, положительно характеризующейся по месту жительства, вину признавшей частично, с учетом принципа индивидуализации наказания, считает, что дальнейшее исправление и перевоспитание подсудимой возможно без ее изоляции от общества, с назначением ей наказания с испытанием.
Судебные издержки по проведению почерковедческих экспертиз, подлежат взысканию с подсудимой.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд -
ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1, признать виновной в совершении преступлений предусмотренных ст. ст. 212 ч.3, 358 ч.1, 3 УК Украины и назначить ей наказание:
- по ст. 212 ч.3 УК Украины в виде 5 лет лишения свободы с конфискацией всего лично принадлежащего имущества, с лишением права занимать должности связанные с финансово-хозяйственной деятельностью предприятий всех форм собственности сроком на 2 года;
- по ст. 358 ч.1 УК Украины в виде ограничения свободы сроком на 1 год;
- по ст. 358 ч.3 УК Украины в виде ограничения свободы сроком на 2 года.
В соответствии со ст. 70 ч.1-3 УК Украины, путем поглощения менее строгих наказаний более строгим, окончательно назначить ОСОБА_2 наказание в виде 5 лет лишения свободы с конфискацией всего лично принадлежащего имущества, с лишением права занимать должности связанные с финансово - хозяйственной деятельностью предприятий всех форм собственности сроком на 2 года.
На основании ст.75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбытия назначенного наказания с испытанием, установив испытательный срок 1 год, с возложением обязанностей предусмотренных ст. 76 УК Украины:
- п.2 - не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы;
- п.3 - сообщать органам уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства, работы;
- п.4 - периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.
Вещественные доказательства по уголовному делу - налоговые декларации СХ-ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.07.2007г. по 30.09.2008г.; первичные документы ООО «Полифом», ООО «Спецтехоснастка», ООО «Аульская хлоропереливная станция», ЧП «ВСВ-сервис», ЧП «Герта», ООО «Железнодорожное машиностроение ОСОБА_6 дом «ОСОБА_7 литейный завод», ООО «Мипол-99», ООО «Мендол», ООО «Фирма «Дуэт», ООО «Строй-ВСВ», ООО «Укрстройрезерв», ООО «Тарон», ЧП «Либеро», ЧП «Ареал-2000», ЧП «Лио-митал», ЗАО «Днепровский завод минеральный удобрений», ОАО «ДнепроАзот», ООО «Днепростройкомплект», изъятые в результате выемок в период с 20.02.2009г. по 17.04.2009 г., хранить в материалах дела (т. 4, л.д. 51-65)
Взыскать с осужденной ОСОБА_2 в пользу научно-исследовательского экспертно-криминалистического центра при УМВД Украины в Днепропетровской области судебные издержки за проведение судебно-почерковедческих экспертиз №№43/04-57 и 43/04-107 от 20.06.2009 года, в общей сумме 12 (двенадцать тысяч) 012 гривен.
Меру пресечения ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу, оставить прежнюю - подписку о невыезде.
Приговор может быть обжалован участниками процесса в Апелляционный суд Днепропетровской области, через Заводской районный суд г. Днепродзержинска, в течении 15 суток со дня его оглашения.
Судья