Справа № 629/1232/15-к
Номер провадження 1-кп/629/186/15
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
28 квітня 2015 року Лозівський міськрайонний суд Харківської області у складі: головуючого судді ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , за участі прокурора ОСОБА_3 ,захисника ОСОБА_4 , обвинуваченої ОСОБА_5 ,розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі судових засідань Лозівського міськрайонного суду Харківської області в місті Лозова Харківської області матеріали справи за клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ,уродженки с. Кірове Близнюківського району Харківської області, громадянки України, з вищою освітою, заміжня, має на утриманні малолітню дитину,яка зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 ,фактично мешкає за адресою: АДРЕСА_2 раніше не судимої

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2ст. 212 КК України,
в с т а н о в и в :
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , працюючи відповідно наказу№1522/ОС від 11.10.2010року на посаді заступника головного бухгалтера ДП « Український Державний центр по експлуатації спеціалізованих вагонів» п.н.№01056362 (зареєстроване у виконавчому комітеті Лозівської міської ради 31.10.1995 року за №0000002, юридична та фактична адреса: Харківська область, м.Лозова, смт.Панютине, вул.Леніна,5, на обліку в СДПІ по роботі з ВПП у м.Харкові МГУ Міндоходів), здійснювала організаційно-розпорядчі та адміністративно- господарські функції,що означає,що вона є особою на яку,як неслужбову особу підприємства,покладені обов`язки: за ст.67 Конституції України сплачувати податки і збори в порядку і розмірах,встановлених законом; п.16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах,встановлених цим Кодексом.

Крім того,відповідно до посадової інструкції від 25 жовтня 2010 року заступника головного бухгалтера ДП «Український центр по експлуатації спеціалізованих вагонів»,остання зобов`язана:забезпечувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх здійснених господарських операцій,подання оперативної інформації про фінансовий стан установи,складання у встановлені терміни звітності, проведення економічного аналізу та планування діяльності установи; визначати,формулювати,здійснювати і координувати організацію та ведення бухгалтерського обліку,виконання кошторису установи; здійснювати контроль за додержанням порядку оформлення первинних та бухгалтерських документів,розрахунків і платіжних зобов`язань; забезпечувати на основі даних первинних документів і бухгалтерських записів своєчасне складання бухгалтерської та податкової звітності,подання її за встановленим порядом відповідним органам.

Діючи в порушення вказаних вимог законодавства та посадової інструкції,бажаючи при цьому настання суспільно небезпечних наслідків,заступник головного бухгалтера ДП « Український Державний центр по експлуатації спеціалізованих вагонів» ОСОБА_5 , знаходячись в приміщенні підприємства за адресою:Харківська область, м.Лозова, смт.Панютине,вул.Леніна,5,за період з 01.01.2013 року по 31.12.2013 року занизила податок на додану вартість на суму 2 368 405грн,за наступних обставин.

Так, ДП «Український Державний центр по експлуатації спеціалізованих вагонів», в період 2013 року здійснювало операції з ліквідації рухомого складу,який обліковувався на балансі підприємства.

Для визначення непридатності основних засобів до використання,можливості їх використання іншими підприємствами,організаціями та установами,неефективності або недоцільності їх поліпшення(ремонту,модернізації,тощо) та оформлення відповідних первинних документів на підприємстві була створена постійно діюча комісія,яка листами від 01.02.2013 №1/749,№1/750,№1/752,від 06.02.2013 №1/957 та №1/958,від 12.02.2013 №1/1117 та №1/1118,від 15.02.2013 №1/1243 та №1/1242,від 20.02.2013 №1/1376,від 27.02.2013 №1/1624, від 22.03.2013 №1/2404,від 03.04.2013 №1/2766,від 28.03.2013 №1/2564,від 09.04.2013 №1/2946,від 12.04.2013 №1/3067,від 17.05.2013 №1/4251, від 27.05.2013 №1/4621,від 06.06.2013 №1/5026,від 07.06.2013 №1/5051,від 17.06.2013№1/5328 та №1/5332,від 26.06.2013 №1/5580 та №1/5581,від 19.07.2013 №1/6392,від 01.07.2013 №1/5714,від 29.07.2013№1/6678,від 23.07.2013 №1/6509,від 18.07.2013 №1/6352,від 05.07.2013 №1/5913,від12.07.2013 №1/6172,від 09.08.2013 № 1/6988,від 02.08.2013 №1/6832,від 21.08.2013 №1/7308,від 15.08.2013 №1/7133,від 04.10.2013 №8/13,від 02.09.2013 №1/7645,від 02.09.2013 №1/7644, від 25.09.2013 №1/8332 та № 1/8333,від 02.10.2013 №1/8521,від 03.10.2013 №1/8551,від 02.10.2013 №1/8513 та №1/8518, від 02.10.2013 №1/8517,від 02.10.2013 №1/8515,від 03.10.2013 №1/8567, від 03.10.2013 №1/8553,від 02.10.2013 № 1/8520, від 02.10.2013 №1/8519,від 25.09.2013№1/8334,від 25.09.2013 № 1/8335,від 02.10.2013 №1/8516, від 28.09.2012 №1/8113,від 03.07.2012 № 1/5341, від 19.09.2012 № 1/7865,від 24.01.2012№1/5110,від10.05.2012№1/3829,від 19.06.2012 №1/5044,від25.06.2012 №1/5207,від 22.10.2012№1/8811,від27.11.2012 №1/9726,№1/9727,№1/9728,№1/9730,№1/9731 та №1/9776,від 14.12.2011 № 1/9225 та № 1/9226,від02.02.2011 №ЦВСВ-1/638,від31.01.2011 №ЦВСВ-1/583,№ЦВСВ-1/584 та №ЦВСВ-1/585 звернулася до Державної адміністрації залізничного транспорту України «Укрзалізниця» за дозволом на списання з балансу основних засобів непридатних до використання.

Державна адміністрація залізничного транспорту України «Укрзалізниця» розглянувши звернення ДП «Укрспецвагон» надала дозволи на ліквідацію рухомого складу,які оформлюються наказами.

Згідно відомостей ліквідації рухомого складу за 2013 рік залишкова вартість ліквідованих основних засобів склала13 567 400,78грн.

Згідно з пп.14.1.9 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України балансова вартість основних засобів,інших необоротних та нематеріальних активів сума залишкової вартості таких засобів та активів,яка визначається як різниця між первісною вартістю з урахуванням переоцінки і сумою накопиченої амортизації.

У розділі 1 «Загальні положення» Податкового кодексу України (зокрема пп.14.1.191,п.14.1 ст.14) зазначено:постачання товарів будь-яка передача права на розпорядження товарами як власник,у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду. Постачання товарів також вважаються: ліквідація платником податку за власним бажанням необоротних активів,які перебувають у такого платника (абз. «д`пп.14.1.191 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України).

У п.189.9 ст.189 Податкового кодексу України зазначено, у разі,якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку,така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Таким чином, відповідно до чинного податкового законодавства ліквідації основних засобів прирівняна до реалізації товарів,тобто до операції яка підлягає оподаткуванню податком на додану вартість.

Як встановлено в ході слідства,відповідальним за оподаткуванням операції з ліквідації основних засобів на підприємстві була заступник головного бухгалтера ОСОБА_5 ,яка вела облік основних засобів,своєчасний бухгалтерський облік операцій, пов`язаних з їх рухом та була обізнана про порядок оподаткування вказаних операцій.

Незважаючи на це ОСОБА_5 ,як заступник головного бухгалтера Державного підприємства « Український Державний центр по експлуатації спеціалізованих вагонів»,перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою:Харківська область,м.Лозова,смт.Панютине,вул..Леніна,5,діючи умисно в порушення п.189.9 ст.189,п.185.1 ст.185 Податкового кодексу України,достовірно розуміючи,що така операція прирівняна законодавцем до реалізації,безпідставно не нараховувала податкові зобов`зання з податку на додану вартість на балансову вартість вагонів на момент ліквідації.

Так,відповідно до звернень ліквідаційної комісії від 01.02.2013 №1/749,№1/750 та №1/752,від06.02.2013 №1/957 та №1/958,від12.02.2013 №1/1117 та №1/1118,від 15.02.2013 №1/1243 та № 1/1242,від 20.02.2013 №1/1376,від 27.02.2013 №1/1624,від 22.03.2013 №1/2404,від 03.04.2013 № 1/2766, від 28.03.2013 №1/2564, від 09.04.2013 №1/2946,від 12.04.2013 №1/3067,від 17.05.2013 №1/4251, від 27.05.2013 №1/4621,від 06.06.2013 №1/5026,від 07.06.2013 № 1/5051,від 17.06.2013 №1/5328 та № 1/5332,від 26.06.2013 № 1/5580 та №1/5581,від 19.07.2013 №1/6392,від 01.07.2013 №1/5714,від 29.07.2013 №1/6678,від 23.07.2013 №1/6509,від 18.07.2013№ 1/6352,від 05.07.2013 №1/5913,від 12.07.2013 №1/6172,від 09.08.2013 №1/6988,від 02.08.2013 №1/6832,від 21.08.2013 №1/7308,від 15.08.2013 №1/7133,від 04.10.2013 №8/13,від 02.09.2013 № 1/7645,від 02.09.2013 №1/7644,від 25.09.2013 №1/8332та № 1/8333,від 02.10.2013 №1/8521,від 03.10.2013 №1/8551,від 02.10.2013 №1/8513та №1/8518, від 02.10.2013№1/8517,від 02.10.2013 № 1/8515,від 03.10.2013 №1/8567,від 03.10.2013 №1/8553,від 02.10.2013 № 1/8520,від 02.10.2013 №1/8519,від 25.09.2013 №1/8334,від 25.09.2013№1/8335,від 02.10.2013 №1/8516,від 28.09.2012№1/8113,від 03.07.2012 №1/5341,від19.09.2012 №1/7865,від 24.01.2012 №1/510,від 10.05.2012 №1/3829,від 19.06.2012 №1/5044,від 25.06.2012 №1/5207,від 22.10.2012 №1/8811,від 27.11.2012 №1/9726, №1/9726, №1/9728, №1/9730, №1/9731 та № 1/9776, від 14.12.2011 № 1/9225 та №1/9226,від 02.02.2011 №ЦВСВ-1/638,від 31.01.2011№ЦВСВ-1/583,№ЦВСВ-1/584 та №ЦВСВ-1/585 та наданих дозволів на ліквідацію рухомого складу,які оформлені наказами державної адміністрації залізничного транспорту України «Укрзалізниця» від 13.03.2013 №044-ЦЗ/од,від22.05.2013 №093-ЦЗ/од,від 09.07.2013 №134-ЦЗ/од,від 25.07.2013 №163-ЦЗ/од,від 27.08.2013 № 205-ЦЗ/од,від 23.09.2013 №241-ЦЗ/од,від 15.10.2013 №267-ЦЗ/од,від 02.10.2013 №333-ЦЗ/од,від 06.11.2013 №291-ЦЗ/од,від 07.11.2012 №328-ЦЗ,від 29.11.2012 №376-ЦЗ,від 24.12.2012 №425-ЦЗ,від 08.02.2012 №053-ЦЗ,від 03.10.2011 №145-ЦЗ,протягом січня- грудня 2013 року було ліквідовано основних засобів, залишкова вартість яких складала 13 567 400,78грн.

ОСОБА_5 достовірно усвідомлюючи,що процес ліквідації основних засобів було завершено у період січня грудня 2013 року виключила з бухгалтерського обліку основні засоби на суму 13 567 400,78 грн, однак з метою умисного ухилення від сплати податків, не включила вказану суму до податкової декларації з ПДВ за період діяльності підприємства, в т.ч. за січень 2013 на суму 781 915,0грн,за лютий 2013 на суму 819 315,0грн, за березень 2013 на суму 1 550 750,0грн, за квітень 2013 на суму 2 143 895,0грн, за травень 2013- на суму 1 104 630,0грн, за червень 2013 на суму 1 497 375,0грн, за липень 2013- на суму 228 000,0грн, за серпень 2013 на суму 468 240,0грн, за вересень 2013- на суму 954 120,0грн, за жовтень 2013 - на суму 914 160,0грн, за листопад 2013- на суму 1 593 000,0грн, за грудень 2013 на суму 1512 000,0грн, як операції,що оподатковуються податком на додану вартість.

При цьому ОСОБА_5 розуміючи,що норма пункту п.189.9 ст.189,п.185.1ст.185 Податкового кодексу України не поширюється на випадки,коли платник податку подає органу державної податкової служби відповідний документ про знищення,розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням, до СДПІ ОВП у м.Харкові МГУ Міндоходів не надавала документ про знищення основних засобів.

У наслідок дій заступника головного бухгалтера Державного підприємства « Український Державний центр по експлуатації спеціалізованих вагонів» ОСОБА_5 ,які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, в період 2013 року до державного бюджету не надійшли грошові кошти всього у розмірі 2 368 405,0грн у вигляді податку на додану вартість.

Органом досудового розслідування дії ОСОБА_5 кваліфіковані за ч.2 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах на загальну суму 2 368 405 грн,що в 3000 і більше разів перевищує установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян на 2013 рік.

Прокурор у підготовчому судовому засіданні внесене клопотання підтримав, вважав можливим на підставі ч.4 ст.212 КК України звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, яка передбачена ч.2 ст.212 КК України.

ОСОБА_5 в судовому засіданні визнала свою вину у вчиненні вказаного кримінального правопорушення, та також просила суд прийняти рішення про звільнення її від кримінальної відповідальності та закрити кримінальне провадження на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Заслухавши думку прокурора, обвинуваченої,захисника, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до такого.

Як зазначалось вище, органом досудового розслідування ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Матеріалами справи встановлено,що до притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності ДП «Український Державний центр по експлуатації спеціалізованих вагонів» у повному обсязі сплачено податок на додану вартість на загальну суму 2 368 405 грн, штрафної фінансової санкції на загальну суму 1 184 202,5грн,що підтверджується листом СДПІ по роботі з ВПП у м.Харкові від 22.12.2014 р.за № 7599/8/28-09-46-01-06(а.с.42-43) та платіжними дорученнями: №2309 від 11.11.2014 на суму 1 000 000,00 грн, №2279 від 11.11.2014 на суму 500 000,00 грн,№2357 від 12.11.2014 на суму 864 607,50грн,№2367 від 13.11.2014 на суму 1000 000,00 грн,№2379 від 14.11.2014 на суму 188000,00грн (а.с.35-40), таким чином заборгованість відсутня.

Вивченням даних про особу обвинуваченої встановлено, що вона раніше не судима, має постійне місце проживання та реєстрації, за місцем проживання та роботи характеризується позитивно, на обліку у лікарів нарколога та психіатра не перебуває, на даний час перебуває на обліку по вагітності в жіночій консультації КП « Близнюківська ЦРЛ».
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
При цьому за наявності передбачених у ч. 4 ст. 212 КК України підстав, звільнення особи від кримінальної відповідальності є обов`язковим (п. 12 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 23.12.2005 року №12 «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності»).
Отже, наявні підстави для задоволення клопотання прокурора та звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.
За змістом п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності судом кримінальне провадження закривається.
Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктам 4-8 частини 1 або частини 2 статті 284 КПК України.
З огляду на викладене, суд приходить до висновку про наявність підстав закриття даного кримінального провадження на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.
Враховуючи вищевикладене, керуючись ст. 44, ч.4 ст.212 КК України, п. 1 ч. 2 ст. 284, ст. ст. 314, 369, 371, 372 КПК України, суд, -
у х в а л и в :
Клопотання прокурора про звільнення особи від кримінальної відповідальності задовольнити.
На підставі ч. 4 ст. 212 КК України звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України, у зв`язку із застосуванням положень ч.4 ст.212 КК України.
Кримінальне провадження №0000198, за обвинуваченням ОСОБА_5 за ч. 2 ст. 212 КК України - закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, у зв`язку зі звільненням ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.
Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.
Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Харківської області шляхом подачі апеляційної скарги через Лозівський міськрайонний суд Харківської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1