Справа № 301/58/25
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"14" січня 2025 р. м. Іршава

Іршавський районний суд Закарпатської області в складі:

головуючої судді ОСОБА_1

при секретарі судового засідання ОСОБА_2

за участю: прокурора ОСОБА_3

підозрюваної ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Іршава клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 0000018 від 29.11.2024 року, щодо,-

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Приборжавське, Іршавського району, Закарпатської області, українки, громадянки України,

підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Закарпатської обласної прокуратури звернувся до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що упродовж 2023 року ОСОБА_4 , в порушення вищевказаних вимог чинного законодавства, будучи головним бухгалтером ТОВ «СПМК-23» та відповідальною за формування, ведення бухгалтерського та податкового обліків, подачу податкової, фінансової та статистичної звітності, умисно, протиправно, ігноруючи покладені на неї обов`язки щодо подання податкових декларацій та відповідно нарахування і сплати податків, занижено дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), задекларований по рядку 01 Декларацій з податку на прибуток підприємства за 2023 рік на загальну суму 24 504 444 грн, що призвело до заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток підприємств по рядку 06 Декларацій на суму 4 410 799,92 грн., при наступних обставинах.

Так ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді головного бухгалтера ТОВ «СПМК-23», будучи зацікавленою у результатах фінансово-господарської діяльності підприємства за 2023 рік, вирішила ухилитись від сплати податку на прибуток підприємства, шляхом безпідставного не відображення у податковій та фінансовій звітності суми отриманого доходу в розмірі 24 504 444 (двадцять чотири мільйони п`ятсот чотири чотириста сорок чотири) гривні за надані послуги з проведення капітальних та поточних будівельних робіт, які упродовж 2023 року виконувалися ТОВ «СПМК-23», на замовлення розпорядників бюджетних коштів, а саме Департаменту міської інфраструктури Ужгородської міської ради () та відділу освіти, культури, молоді, спорту та туризму виконавчого комітету Драгівської сільської ради Хустського району Закарпатської області ().

Зокрема, ОСОБА_4 будучи зацікавленою у результатах фінансово- господарської діяльності підприємства ТОВ «СПМК-23» за 2023 рік, знаходячись на своєму робочому місці в офісному приміщенні ТОВ «СПМК- 23» по вул. Волошина, 11, в м. Ірашава, Закарпатської області, у період січня- лютого 2024 року, але не пізніше 27.02.2024, підготувала декларацією з податку на прибуток підприємства ТОВ «СПМК-23» за 2023 рік в якій до рядка 01 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) не включила суму доходу в розмірі 24 504 444 грн отриману упродовж 2023 року ТОВ «СПМК-23» за надані послуги з проведення капітальних та поточних будівельних робіт від розпорядників бюджетних коштів, що дало можливість ухилитись від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 4 410 799,92 грн, шляхом заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток підприємств по рядку 06 Декларації.

У подальшому, 27.02.2024 з використанням електронного обміну ОСОБА_4 подано до контролюючого органу - Іршавської ДПІ ГУ ДПС у Закарпатській області Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2023 рік (J0100125), у якій до рядка 01 «Дохід від будь-якої діяльності не включено суму доходу в розмірі 24 504 444 грн отриману упродовж 2023 року ТОВ «СПМК-23», що дало можливість заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток підприємств по рядку 06 Декларації в сумі 4 410 799,92 грн, і тим самим ухилитись від сплати податку на прибуток підприємства на вказану суму.

В результаті протиправних дій ОСОБА_4 умисно, з метою ухилення від сплати податків, в порушеннях вимог діючого законодавства, не відобразила у дохідній частині податкового та бухгалтерського обліку товариства та відповідно вказала у деклараціях відсутність фінансово- господарських операцій ТОВ «СПМК-23» за 2023 рік, не нарахувала податок на прибуток підприємства, що спричинило ненадходження коштів до Державного бюджету в загальній сумі 4 410 799,92 (чотири мільйон чотириста десять тисяч сімсот дев`яносто дев`ять) гривень, що становить понад 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_4 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КПК України тобто умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

В результаті протиправних дій ОСОБА_4 не нараховано та не сплачено податок на прибуток підприємства ТОВ «СПМК-23» за 2023 рік, що спричинило ненадходження коштів до Державного бюджету в загальній сумі 4 410 799,92 (чотири мільйон чотириста десять тисяч сімсот дев`яносто дев`ять) гривень.

Під час досудового розслідування збитки у кримінальному провадженні відшкодовано в повному обсязі в сумі 4 410 800 гривень, що підтверджується платіжною інструкцією № 906 від 24.12.2024.

До притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, завдану державі відшкодовано, сплачено податки, що підтверджується:

- платіжною інструкцією № 906 від 24.12.2024 про сплату податку на прибуток ТОВ «СПМК-23, та відшкодування збитків у кримінальному провадженні №0000018 від 29.11.2024; Податковою декларацією з податку на прибуток підприємств уточнююча за 2023 рік (J0100126) від 27.12.2024; листом з Головного управління ДПС у Закарпатській області від №12613/5/07-16-04-01-07 від 30.12.2024 щодо повного погашення податку на прибуток підприємств відповідно до поданої 27.12.2024 уточнюючої декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік в сумі 4 410 800 (чотири мільйонів чотириста десять тисяч вісімсот) гривень.

30.12.2024 підозрюваній ОСОБА_4 роз`яснено зміст ч.ч.І, 4 ст.212 КК України та зміст ч. 2 ст. 284 КПК України, на що остання заявила про бажання та необхідність у застосуванні відносно неї норм ч. 4 ст. 212 КК України, та

погодилася на звільнення її від кримінальної відповідальності у передбаченому законом порядку.

03.01.2025 прокурору у кримінальному провадженні ОСОБА_3 надійшла заява від підозрюваної ОСОБА_4 щодо згоди на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих збитків у кримінальному провадженні у повному обсязі, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

У судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 вимоги поданого ним клопотання підтримав з підстав викладених у ньому. Зазначив, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні нетяжкого злочину, раніше до кримінальної відповідальності не притягувалася, є несудимою, проти звільнення від кримінальної відповідальності не заперечує та надала згоду на звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків у вигляді ненадходження до бюджету податків та зборів, остання підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження щодо неї закриттю.

Підозрювана ОСОБА_4 в судовому засіданні щодо задоволення клопотання не заперечила та надала письмову згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності.

Заслухавши учасників судового провадження, суд встановив наступне.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч.1,2 ст.286 КПК України звільнення відкримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Дії підозрюваної ОСОБА_4 органом досудового розслідування кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України тобто умисне ухилення від сплати податків, зборів та обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов`язана їх нараховувати та сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значному розмірі.

Частиною 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

За приписами ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальностіу випадках,передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом.

У судовому засіданні належними доказами встановлено, що відповідно до платіжної інструкції: № 906 від 24.12.2024 року, ТОВ "СПМК-23"відшкодовано в повному обсязі завдані збитки у кримінальному провадженні в загальній сумі 4 410 800 гривень.(а.с.16).

Згідно листа Головного управління ДПС у Закарпатській області ТОВ "СПМК-23" () до Головного управління ДПС у Закарпатській області подано 27.12.2024 уточнюючу податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2023 рік вх. №, якою збільшено податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду,, що уточняється, на суму 4 410 800 гривень.

Згідно з інтегрованою карткою інформаційно-комунікаційної системи ДПС України ТОВ "СПМК-23" відповідно до платіжної інструкції №906 від 24.12.2024 року по КБК 11021000 «Податок на прибуток приватних підприємств» сплачено 4410800 гривень.(а.с.15).

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні нетяжкого злочину, раніше до кримінальної відповідальності не притягувалася, є несудимою, проти звільнення від кримінальної відповідальності не заперечує та надала згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків у вигляді ненадходження до бюджету податків та зборів, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора належить задовольнити, звільнивши підозрювану від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження щодо неї закрити.

Цивільний позов по кримінальному провадженні не заявлений.

Речові докази та процесуальні витрати по кримінальному провадженні відсутні.

Керуючись ст. 284, 285, 286, 288, 314, 337, 372 КПК України, на підставі ст. 44, 212 КК України, суд,-

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000018 від 29.11.2024 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, відносно ОСОБА_4 - закрити.

Цивільний позов по кримінальному провадженні не заявлений.

Речові докази та процесуальні витрати по кримінальному провадженні відсутні.

Апеляційна скарга на ухвалу подається до Закарпатського апеляційного суду протягом семи днів з дня оголошення через Іршавський районний суд.

Повний текст ухвали виготовлено та проголошено 14 січня 2025 року о 15 год. 50 хв.

Суддя: ОСОБА_1