УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 грудня 2024 року слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , детектива ОСОБА_3 , розглянувши клопотання детектива відділу детективів Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Київської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання дозволу на проведення огляду в рамках кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000008 від 30.04.2024 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

29.11.2024 до Солом`янського районного суду м. Києва надійшло клопотання детектива відділу детективів Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Київської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання дозволу на проведення огляду в рамках кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000008 від 30.04.2024 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

На обґрунтування клопотання, зазначене наступне.

в ході досудового розслідуванні було встановлено, що службові особи АТ «ДАШ-БЕНТ» () використовуючи реквізити ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ» () протягом 2021-2023 років ухились від сплати податку з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин в особливо великих розмірах.

На виконання запиту детектива Управлінням аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Київській області.

Відповідно до висновку аналітичного продукту та інформації Державної служби геології та надр України, АТ "ДАШ-БЕНТ" отримав спеціальний дозвіл на користування надрами № 2447 від 23.04.2001, з метою користування надрами - видобування бентонітових глин, придатних для використання як нерудна сировина для металургії і приготування бурових розчинів; видобування палигорськітових та палигорськіт-монтморилонітових глин, придатних для використання як сировини для виробництва солестійких бурових розчинів.

Відомості про ділянку надр, що надається у користування це Черкаське родовище Дашуківська ділянка.

Місцезнаходження Черкаська область, Звенигородський район. Прив`язка до місцевості - північна околиця с. Дашуківка площа 331,6800 га.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» на підприємстві АТ "ДАШ-БЕНТ" у період з 2 кварталу 2021 року по 1 квартал 2023 року працювало 1 людина. 2кв.2023-7 осіб; 3кв. 2023-6 осіб; 4кв. 2023 -4 особи, тобто недостатня кількість осіб для здійснення господарської діяльності.

За період 2021-2024 вся видобута корисна копалина «глина бентонітова» реалізовується в адресу ТОВ "УКРБЕНТОПРОМ" () за середньою ціною 450 грн/т, яка фактично нижча ринкової. При цьому ТОВ "УКРБЕНТОПРОМ" в подальшому після первинної обробки реалізує товарну продукцію «глина бентонітова» в адресу кінцевих споживачів за середньою ціною 4600 грн/т.

Реалізація підприємством АТ «ДАШ-БЕНТ» продукції за ціною, яка є нижчою за собівартість виготовленої продукції є збитковою операцією та суперечить поняттю «господарська діяльність» та «ділова мета» в розумінні ПКУ.

Також, за результатами проведеного аналізу ЄРПН встановлено, що ТОВ "УКРБЕНТОПРОМ" здійснювала видобуток корисної копалини і також виконання первинної переробки, а потім і реалізацію товару.

Первинна переробка глини бентонітової та глини палигорськітової здійснювало ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ» на орендованим виробничих потужностях, які належать згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта на право власності АТ «ДАШ-БЕНТ».

Відповідно висновків аналітичного продукту встановлено порушення 252.6 ст. 252 Податкового кодексу України, а саме заниження вартості одиниці товарної продукції підприємства (глини бентонітової та глини палигорськітової), в результаті чого службовими особами АТ «ДАШ-БЕНТ» ( ) занижено податкові зобов`язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за період діяльності з 01.01.2021 по 31.12.2023 на загальну суму 11 494 113,23 грн.

Також відповідно до матеріалів провадження службові особи АТ «ДАШ-БЕНТ» та ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ» для ведення фінансово-господарської діяльності використовують нежитлові приміщення в с. Дашуківка, Лисянського р-ну, Черкаської обл., які розташовані на земельних ділянках з кадастровими номерами :02:001:0295, :02:001:0321, :02:001:0394.

У кримінальному провадженні детективом винесено постанову про проведення судової економічної експертизи.

На теперішній час в ході досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні виникла необхідність у встановленні чи спростуванні факту видобування корисної копалини (глини бентонітової та глини палигорськітової) в межах спеціального дозволу на користування надрами від 23.04.2001 № 2447, а також вилучення зразків корисної копалини «глини бентонітової та глини палигорськітової» та корисної копалини після первинної переробки «глини бентонітової та глини палигорськітової», з метою проведення судової експертизи матеріалів, речовин та виробів.

Згідно з п.п. 252.3.1 п. 252.3 ст. 252 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин по кожній наданій у користування ділянці надр, що визначена у відповідному спеціальному дозволі, є обсяг товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), що є результатом господарської діяльності з видобування корисних копалин у податковому (звітному) періоді, приведеної у відповідність із стандартом, встановленим галузевим законодавством, до якої належать: обсяг товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), що є результатом господарської діяльності з видобування корисних копалин з надр на території України, її континентального шельфу і виключної (морської) економічної зони, у тому числі обсяг мінеральної сировини, що утворюється в результаті виконання первинної переробки, що провадиться іншими, ніж платник рентної плати, суб`єктами господарювання на умовах господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною.

При цьому, п.п. 14.1.37 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України встановлено, що господарська діяльність гірничого підприємства з видобування корисних копалин для цілей розд. IX цього Кодексу - діяльність гірничого підприємства, яка охоплює процеси добування та первинної переробки корисних копалин.

Підпунктом 14.1.51 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України визначено, що добування корисних копалин - сукупність технологічних операцій з вилучення, у тому числі з покладів дна водойм, та переміщення, у тому числі тимчасове зберігання, на поверхню частини надр (гірничих порід, рудної сировини тощо), що вміщує корисні копалини.

Відповідно до п.п. 14.1.150 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України первинна переробка (збагачення) мінеральної сировини як вид господарської діяльності гірничого підприємства включає сукупність операцій збирання, дроблення або мелення, сушку, класифікацію (сортування), брикетування, збагачення фізико-хімічними методами (без якісної зміни мінеральних форм корисних копалин, їх агрегатно-фазового стану, кристалохімічної структури), за виключенням агломерації/грудкування руди з термічною обробкою, агломерацію, та збагачення фізико-хімічними методами, а також може включати переробні технології, що є спеціальними видами робіт з добування корисних копалин (підземна газифікація та виплавляння, хімічне та бактеріальне вилуговування, дражна та гідравлічна розробка розсипних родовищ, гідравлічний транспорт гірничих порід покладів дна водойм).

Згідно з п. 252.5 ст. 252 Податкового кодексу України види товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) визначаються платником рентної плати відповідно до затверджених законодавством переліків видів корисних копалин, а також кодифікації товарів та послуг з урахуванням затверджених платником схем руху товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) на виробничих дільницях та місцях зберігання з урахуванням складу вихідної сировини, умов конкретного виробництва, особливостей технологічного процесу та вимог до кінцевої продукції.

Таким чином, встановлення чи спростування факту видобування корисної копалини в межах спеціального дозволу на користування надрами від 23.04.2001 № 2447, фіксації обладнання, яке використовується для переробки, а також вилучення зразків корисної копалини «глини бентонітової та глини палигорськітової» та корисної копалини після первинної переробки «глини бентонітової та глини палигорськітової», можливо шляхом проведення огляду території та земельних ділянок, які перебувають у користуванні АТ «ДАШ-БЕНТ» (), ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ» () для проведення діяльності, пов`язаної із видобутком та первинною переробкою корисної копалини, із залученням відповідних спеціалістів для здійснення необхідних вимірювань.

В судовому засіданні детектив ОСОБА_3 клопотання підтримав в повному обсязі з підстав зазначених в матеріалах клопотання.

Заслухавши доводи детектива, дослідивши матеріали провадження, слідчий суддя за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин, керуючись законом, оцінивши кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення, приходить до наступних висновків.

Володільці інформації про час та місце розгляду клопотання слідчого не повідомлялись, у зв`язку з наявністю достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей та документів відповідно до положень ч. 2 ст. 163 КПК України.

Відповідно до ст. 2 КПК України, завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до ст. 91 КПК України подія кримінального правопорушення підлягає доказуванню, що полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.

За змістом ст. 84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Відповідно до ст. 223 КПК України слідчі (розшукові) дії є діями, спрямованими на отримання (збирання) доказів або перевірку вже отриманих доказів у конкретному кримінальному провадженні.

Підставами для проведення слідчої (розшукової) дії, є наявність достатніх відомостей, що вказують на можливість досягнення її мети.

Згідно ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Згідно ч. 1 ст. 237 КПК України, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення слідчий, прокурор проводять огляд місцевості, приміщення, речей та документів.

Згідно ч. 2 ст. 237 КПК України огляд житла чи іншого володіння особи здійснюється згідно із правилами КПК України, передбаченими для обшуку житла чи іншого володіння особи.

У відповідності до ч. 3 ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, дізнавач, прокурор не доведе, що:

1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження;

2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, дізнавача, прокурора;

3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, дізнавач, прокурор звертається із клопотанням.

В матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що за адресою: с. Дашуківка, Лисянського р-ну, Черкаської обл. на земельних ділянках з кадастровим номерами :02:001:0295, :02:001:0321, :02:001:0394, які перебувають у користуванні АТ «ДАШ-БЕНТ» та ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ», зберігаються речі та документи, які мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, для подальшого проведення судової економічної експертизи та судової експертизи матеріалів, речовин та виробів, які неможливо встановити іншим способом, а їх вилучення можливе лише на підставі ухвали суду.

При цьому, вирішуючи дане клопотання про надання дозволу на проведення огляду, слідчий суддя враховує практику Європейського суду з прав людини.

Так, визнаючи порушення ст. 8 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод та констатуючи незаконність обшуку у справі «Ернест та інші проти Бельгії», Європейський суд зазначив, що ордер на проведення обшуку не містив жодної інформації про конкретні цілі та підстави для проведення обшуку, характер розслідування, точні місця проведення обшуків та про предмети, що підлягали вилученню. Таким чином, слідчі наділялися широкими повноваженнями.

Враховуючи вищевикладене, а також правові підстави для проведення огляду, достатність доказів, що вказують на вчинення кримінального правопорушення, наслідки огляду, розумність та співрозмірність огляду завданням кримінального провадження, наявність об`єктивної необхідності та виправданість такого втручання у права і свободи особи, приймаючи до уваги неможливість досягнення мети, на яку посилається слідчий, без застосування цих заходів, вважаю, що клопотання слідчого обґрунтоване та підлягає задоволенню.

Керуючись ч.2 ст. 237, ст. 234 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання - задовольнити.

Надати дозвіл групі детективів та прокурорів у кримінальному провадженні № 0000008 від 30.04.2024 на проведення огляду території та нежитлових приміщень в адмінмежах Дашуківської сільської ради, Лисянського р-ну, Черкаської обл. на земельних ділянках з кадастровим номером :02:001:0295 на праві власності належить Черкаській ОДА () та з кадастровими номерами :02:001:0321, :02:001:0394 на праві власності належать АТ «ДАШ-БЕНТ» () та перебувають у користуванні в АТ «ДАШ-БЕНТ» та ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ», а також вилучення зразків корисної копалини «глини бентонітової та глини палигорськітової» та корисної копалини після первинної переробки «глини бентонітової та глини палигорськітової», із залученням відповідних спеціалістів маркшейдерів зі спеціальними знаннями в геодезії та Державної служби геології та надр України.

Слідчому та прокурору повідомити всіх присутніх осіб про те, що обшук житла чи іншого володіння особи на підставі ухвали слідчого судді в обов`язковому порядку фіксується за допомогою аудіо- та відеозапису.

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала слідчого судді про дозвіл на огляд, обшук житла чи іншого володіння особи з підстав, зазначених у клопотанні прокурора, слідчого, детектива надає право проникнути до житла чи іншого володіння особи лише один раз.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1