Ст. 1 із 6
Справа № 303/1518/25 1-кп/303/227/25
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 березня 2025 року м. Мукачево

МУКАЧІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАКАРПАТСЬКОЇ ОБЛАСТІ

в особі головуючого-судді ОСОБА_1

секретар судового засідання ОСОБА_2

розглянувши у підготовчому судовому засіданні обвинувальний акт та клопотання захисника у кримінальному провадженні № 0000006, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.02.2025 року про обвинувачення

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця м. Мукачево Закарпатської області, зареєстрованого та проживаючого в АДРЕСА_1 , директора ТОВ «Комфортбуд-М», раніше не судимого, одруженого,

у вчиненні у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України,

з участю: прокурора ОСОБА_4

обвинуваченого ОСОБА_3

захисника ОСОБА_5

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_3 обвинувачується в тому, що він відповідно до протоколу загальних зборів учасників Товариства з обмеженою відповідальністю «Комфортбуд-М» () №3/2022 від 24.10.2022, призначений на посаду директора ТОВ «Комфортбуд-М» (), юридична адреса: Україна, 89600, Закарпатська обл., Мукачівський район, місто Мукачево, вул. Володимира Митрополита, буд. 33, з основним видом діяльності (КВЕД - 41.10) організація будівництва будівель, яку обіймає до цього часу.

Відповідно до п. 6 Статуту ТОВ «Комфортбуд-М» () на ОСОБА_3 покладено обов`язки щодо здійснення управління поточною діяльністю товариства, вирішення всіх питань, пов`язаних поточною діяльністю товариства, діяти від імені товариства без довіреності та інше.

Відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України, службовими особами є особи, які постійно, тимчасово чи за спеціальним повноваженням здійснюють функції представників влади чи місцевого самоврядування, а також постійно чи тимчасово обіймають B органах державної влади, органах місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов`язані 3 виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно- господарських функцій, або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом державної влади, органом місцевого

Ст. 2 із 6

самоврядування, центральним органом державного управління із спеціальним статусом, повноважним органом чи повноважною службовою особою підприємства, установи, організації, судом або законом.

Так, ОСОБА_3 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності України, в силу покладених та виконуваних організаційно - розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до чинного законодавства України, подав до Головного управління ДПС у Закарпатській області недостовірні відомості, відображені у податковій декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період серпень 2024 року на 2092846,00 гривень.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до вимог пп. 16.1.3. та пп. 16.1.4. п.16.1. ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів та сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених діючим законодавством України.

Відповідно до вимог п.36.1, п.36.2, п.36.3 та п.36.5 статті 36 Податкового кодексу України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків.

Відповідно до вимог п.38.1 статті 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до вимог п.46.1 статті 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок, звіт документ, що подається платником податків контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання.

Відповідно до вимог пп.47.1.2 п.47.1 статті 47 Податкового кодексу України, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть фізичні особи платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом.

Відповідно до вимог п.49.2. та п.49.2 ст.49 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний за кожний встановлений звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Відповідно до вимог п.54.1. ст.54 Податкового кодексу України, визначення сум податкових та грошових зобов`язань, крім випадків. передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу У встановлені строки. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями), вимогами інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, ОСОБА_3 несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний

Ст. 3 із 6

період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів в Державний бюджет України.

Відповідно до пункту 201.1 статті 201 ПКУ на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником на особи відповідно до вимог Закону України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги" та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Одним з основних факторів, які визначають правильність формування податкового кредиту та суми бюджетного відшкодування ПДВ, с подальше використання товарів (основних засобів) в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Встановлено, що ТОВ «Комфортбуд-М» () в період з 01.06.2024 по 31.08.2024 придбало 2 легкові автомобілі на загальну суму 12557083,39 грн., в т.ч. ПДВ 2092847,23 грн., у ПрАТ «Закарпаття-Авто» (), автомобіль Mercedes-Benz AMG G 63 (номер кузова: НОМЕР_1 ), згідно наступних податкових накладних: податкова накладна від 27.06.2024 № 281 на загальну суму 8130275,02 грн., в т.ч. ПДВ 1355045,84 грн.; податкова накладна від 05.06.2024 №21 на загальну суму 2053864,39 грн., в т.ч. ПДВ 342310,73 грн. та у ТОВ «Автосервіс-Альянс» (), автомобіль BMW X4 xDrive20d (номер кузова: НОМЕР_2 ) згідно наступних податкових накладних: податкова накладна від 22.07.2024 №275 на загальну суму 360690,74 грн., в т.ч. ПДВ 60115,12 грн.; податкова накладна від 02.08.2024 №39 на загальну суму 2012253,24 грн., в т.ч. ПДВ 335375,54 грн.

Згідно з пунктом 198.1 статті 198 ПКУ до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного капіталу та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу;

г) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Однак, якщо ці необоротні активи призначені для використання у негосподарських або неоподатковуваних операціях, а також для невиробничого використання, то відповідно пункту 198.5 статті 198 ПКУ платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи 3 бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року.

Згідно інформації з Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість, розміщеному на офіційному веб - сайті Міністерства фінансів України за посиланням https://mof.gov.ua/uk/vat-refund, встановлено, що контролюючим

Ст. 4 із 6

органом з 11.10.2024 по 17.10.2024 проведено документальну перевірку даних декларації, за результатами якої ТОВ «Комфортбуд-М» (), узгоджено суму бюджетного відшкодування в розмірі 2092846,00 грн. (дата узгодження органом ДПС 25.10.2024) та в повному обсязі відшкодовано на рахунок платника в банку (дата повернення бюджетного відшкодування на рахунок платника податку в банку 01.11.2024).

Однак фактично, автомобіль Mercedes-Benz AMG G 63 (номер кузова: НОМЕР_1 ) та автомобіль BMW X4 xDrive20d (номер кузова: НОМЕР_2 ) з моменту придбання в господарських цілях ТОВ «Комфортбуд-М» не використовувалися, за своїми характеристиками не призначені для перевезення вантажів чи надання послуг по перевезенню, а відносяться до автомобілів «елітного класу». Згідно даних ЄРРЗ ТОВ «Комфортбуд-М» () відсутня інформація про придбання паливно-мастильних матеріалів, послуг з технічного обслуговування транспортних засобів і т. д., що є необхідним для експлуатації автомобіля, що свідчить про використання транспортних засобів не для господарських потреб товариства а для приватних цілей, та придбання є формальною для отримання податкової вигоди, в частині бюджетного відшкодування ПДВ.

Таким чином, ТОВ «Комфортбуд-М» (код ) в особі директора ОСОБА_3 , являючись службовою особою, перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: Закарпатська обл., Мукачівський район, місто Мукачево, вул. Володимира Митрополита, буд. 33, використовуючи своє службове становище скориставшись персональним електронним цифровим підписом, 20 вересня 2024 року о 17 год. 22 хв., вніс до декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період серпень 2024 року, що є офіційним документом, завідомо неправдиві відомості, з метою отримання бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку, відображеного у рядку 20.2.1 декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період серпень 2024 року на 2 092 846,00 гривень, після чого вказаний документ податкової звітності з підписом ОСОБА_3 в графі «керівник» були направлені до контролюючого органу в Головного управління ДПС у Закарпатській області, де їх було прийнято та зареєстровано як офіційний документ податкової звітності, реєстраційний №.

Вказаними незаконними діями директором ТОВ «Комфортбуд-М» () ОСОБА_3 , шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей до податкової декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період серпень 2024 року, безпідставно на рахунок товариства отримано бюджетне відшкодування на загальну суму 2092846,00 гривень, що в двісті п`ятдесят і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, що відповідно до ч. 4 примітки до ст. 364 Кримінального кодексу України вважається тяжкими наслідками.

Таким чином, ОСОБА_3 своїми діями, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей (службове підроблення), що спричинили тяжкі наслідки, обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України.

Захисник ОСОБА_5 подав до суду клопотання, яке підтримав у підготовчому судовому засіданні, яким просив звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, на підставі ст. 48 КК України, у зв`язку із зміною обстановки та кримінальне провадження відносно нього закрити та яке вмотивував наступним.

Відповідно до ст. 48 КК України, особу, яка вперше вчинила кримінальний проступок або нетяжкий злочин, крім корупційних кримінальних правопорушень, кримінальних правопорушень, пов`язаних з корупцією, порушень правил безпеки дорожнього руху або експлуатації транспорту особами, які керували транспортними засобами у стані алкогольного, наркотичного чи іншого сп`яніння або перебували під впливом лікарських препаратів, що знижують увагу та швидкість реакції, може бути звільнено від кримінальної відповідальності, якщо буде визнано, що на час кримінального

Ст. 5 із 6

провадження внаслідок зміни обстановки вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність або ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

Кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст. 366 КК України, за яким ОСОБА_3 пред`явлено обвинувачення, відноситься до нетяжких злочинів. ОСОБА_3 вчинив вказаний злочин вперше, усвідомив наслідки вчиненого діяння, усунув завдані збитки шляхом відшкодування шкоди в розмірі 2092846,00 гривень, сприяв досудовому розслідуванню, в скоєному щиро розкаявся. Зробив для себе висновки на майбутнє та його поведінка свідчить про те, що він перестав бути суспільно небезпечною особою.

Обвинувачений ОСОБА_3 підтримав клопотання свого захисника про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із зміною обстановки, він усвідомив свою провину за вчинене, сприяв слідству, щиро розкаявся і відшкодував завдану шкоду.

Прокурор не заперечив проти задоволення клопотання захисника про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, на підставі ст. 48 КК України, у зв`язку із зміною обстановки та закриття кримінального провадження з вказаних підстав, оскільки обвинувачений щиро покаявся, активно сприяв розслідуванню, добровільно відшкодував у повному обсязі заподіяну шкоду.

Вивчивши клопотання захисника, заслухавши доводи обвинуваченого та думку прокурора, суд прийшов до наступного.

Відповідно до ст. 48 КК України, особу, яка вперше вчинила кримінальний проступок або нетяжкий злочин, крім корупційних кримінальних правопорушень, кримінальних правопорушень, пов`язаних з корупцією, порушень правил безпеки дорожнього руху або експлуатації транспорту особами, які керували транспортними засобами у стані алкогольного, наркотичного чи іншого сп`яніння або перебували під впливом лікарських препаратів, що знижують увагу та швидкість реакції, може бути звільнено від кримінальної відповідальності, якщо буде визнано, що на час кримінального провадження внаслідок зміни обстановки вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність або ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

Згідно положення п.1 ч.2 ст.284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

У відповідності до ч.3 ст.288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

ОСОБА_3 обвинувачується у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей (службове підроблення), що спричинили тяжкі наслідки, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України.

ОСОБА_3 вперше вчинив нетяжкий злочин, усвідомив та визнав свою провину у вчиненні вказаного кримінального правопорушення, щиро розкаявся, активно сприяв розслідуванню даного кримінального провадження, добровільно, у повному обсязі відшкодував завдану шкоду.

Вказане підтверджує те, що на час розгляду справи в суді ОСОБА_3 перестав бути суспільно небезпечною особою.

Тому клопотання захисника про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення вказаного кримінального правопорушення у зв`язку із зміною обстановки та закриття кримінального провадження підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. 44, 48 КК України, ст.ст. 284, 372, 376 КПК України, суд

Ст. 6 із 6

П О С Т А Н О В И В :

Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, на підставі ст. 48 КК України, у зв`язку із зміною обстановки.

Кримінальне провадження № 0000006, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.02.2025 року про обвинувачення ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Ухвала може бути оскаржена до Закарпатського апеляційного суду через суд першої інстанції протягом семи днів з дня її оголошення.

Головуючий ОСОБА_1